ELEMENTOS SUSTANCIALES DE LAS

CONTRIBUCIONES

UNIDAD II

Adalid Aldana Rodríguez

 OBJETIVO GENERAL : OBJETIVO ESPECÍFICO :

Obtener el conocimiento sobre los elementos de Identificar las contribuciones, sus elementos y
las contribuciones. sus principales características.
 ▪ El artículo 2 del Código Fiscal de la Federación
(CFF) establece que existen cuatro tipos de
ESPECIES DE CONTRIBUCIONES
contribuciones: los impuestos, las aportaciones de
seguridad social, las contribuciones de mejoras y
los derechos.

TITULARES DE LA POTESTAD, Y ▪ Se entiende como: La obligación jurídica tributaria

NATURALEZA DEL VÍNCULO con una relación constituida en un hecho generador
JURÍDICO OBLIGADO.
entre dos tipos de sujetos: Acreedor y deudor.
 CONTRIBUYENTES Y SU CARÁCTER DE PRINCIPALES OBLIGADOS
POR LA CONTRIBUCIÓN :

CONTRIBUYENTES:
Es la persona física o jurídica llamada a
soportar la carga del impuesto, ya que es el
titular de la capacidad económica que da
lugar a la generación del propio impuesto.
Contribuyente de Derecho:
Es el que esta obligado al pago de frente a
las autoridades fiscales.
Se distinguen como:
Contribuyente de Hecho:
Es quien soporta materialmente la carga del
tributo
 TITULARES DE LA POTESTAD EN MATERIA DE CONTRIBUCIONES Y
NATURALEZA DEL VINCULO JURÍDICO OBLIGADO

La potestad tributaria es el poder que

tiene el Estado para crear el tributo Sujeto Sujeto
pagadero de los gobernados pasivo Activo

• La situación jurídica, se compone de dos Situación típica

sujetos, que interactúan, para generar la
situación típica, los cuales interactúan
dentro del campo del vínculo jurídico
tributario, denominados sujeto activo y el
sujeto pasivo.

• El sujeto activo, es el titular de la potestad

tributaria, el cual tiene la facultad de exigir el
pago de tributo a sus gobernados.
Vinculo
TITULARES DE LA POTESTAD EN MATERIA DE CONTRIBUCIONES Y
NATURALEZA DEL VINCULO JURÍDICO OBLIGADO

El sujeto activo se encuentra conformado en distintos niveles de

Gobierno
1. Federación (sector central y sector fiscal), estas instituciones, son
generadoras de normas que ayudan a recaudar el tributo, a su vez
muchas de estas son fiscalizadoras, ejecutoras y de defensa.
* Sector Central. (Secretaria de Hacienda y Crédito Público; Servicio de
Administración Tributaria.
* Sector fiscal. (IMSS, INFONAVIT, ISSSTE, ISFAM y SAR
2. Los Estados, funcionan por medio de la Secretaria de finanzas del
estado, la tesorería de la entidad, la Secretaria de Hacienda y Crédito
Público, etc.,
3. CDMX: Por medio de su secretaria de finanzas y la Tesorería del
Gobierno de la CDMX.
4. Los Municipios, por conducto de las oficinas recaudadoras o de la
Secretaria de Finanzas Municipal.
 CONTRIBUYENTES Y SU CARÁCTER DE PRINCIPALES
OBLIGADOS POR LA CONTRIBUCIÓN.

Es el sujeto pasivo de la
Clasificación
relación jurídico-
tributaria • A) SUJETO JURIDICO.- Quien tiene la
obligación conforme a la ley
de pagar impuestos.
• B) SUJETO ECONOMICO.- Es la
Contribuyente
persona que realmente paga los
impuestos, aquel al que se le
traslada la carga impositiva.
• C) TERCERO.- Son aquellos que
responden por la deuda de otro.
Más no tienen una obligación fiscal
directa.
 HECHO GENERADOR DE LAS
CONTRIBUCIONES
Consiste en la descripción del hecho concreto en la norma
Elemento objetivo tributaria que el contribuyente o sujeto pasivo de la
obligación tributaria puede realizar materialmente.

Sujetos que intervienen en la Sujeto pasivo

obligación tributaria una vez que
Elemento subjetivo
se ha realizado el hecho Sujeto activo
ELEMENTOS generador.

Instantáneos
Elemento temporal
Periódicos

El hecho imponible se realiza dentro de

Elemento espacial una circunscripción territorial
cualesquiera.
 BASE GRAVABLE, TASA, CONCEPTO
Y CLASIFICACIÓN
 Es la cantidad neta en relación con la
cual se aplican las tasas del impuesto.
Para la obtención de la base imponible
es necesario que exista un monto bruto
Clasificación
al que se sustraigan las deducciones y
exenciones autorizadas por la ley y así
determinar dicha base.
• BASE PURA: No admite reducción o
disminución alguna.
• BASE DISMINUIDA: El legislador
permite ciertas reducciones o
disminuciones.
Base
Concepto gravable • BASE AMPLIA: El legislador quiere
abarcar todos los supuestos posibles
que se presenten en realidad.
• BASE RESTRINGIDA: El legislador
excluye determinadas actividades,
bienes o servicios.
 BASE GRAVABLE, TASA, CONCEPTO Y
CLASIFICACIÓN
Tasa
Concepto
• Es la contraprestación que una persona
paga por el derecho a la utilización de un
servicio, pago que es voluntario,
supeditado solo por la necesidad del
usuario de acceder al servicio.
Clasificación
 TASA FIJA: No tiene variantes, sino que es una cantidad
fija.
 TASA PROPORCIONAL: No varía la tasa, pero si la base
dado que ésta se hace más grande o más chica.
 TASA PROGRESIVA: En la medida en que varia la tasa,
varia la base.
 TASA REGRESIVA: Es aquella en la cual cuanto mayor sea
la base, menor será el porcentaje aplicable
 RELACIÓN SUSTANCIAL ENTRE BASE GRAVABLE Y TASA, COMO
ELEMENTOS DE DEFINICIÓN DE LA CONTRIBUCIÓN E INDICADORES
DE LA CAPACIDAD

La cuantía que se debe reflejar en una

cantidad de dinero, la cual, cuando se
aplica la tasa o tarifa a la contribución
por pagar incide en los bolsillos de los
RELACIÓN
gobernados, suma de dinero que
siempre debe ponderarse según
la capacidad económica de los
particulares.
la relación entre la tasa y la base de la
imposición debe considerarse siempre
la capacidad contributiva del sujeto
pasivo, para que se respeten los
principios de proporcionalidad y
equidad en materia impositiva.
 PAGO DE LA CONTRIBUCION, CONCEPTO, ELEMENTOS
MATERIALES, PEROSNALES, DE TIEMPO Y DE LUGAR.
CONCEPTO
Es la entrega de la cosa o
cantidad debida, o la
prestación del servicio que se
hubiere prometido.
Es una forma de extinción de
la obligación fiscal.
• Son los instrumentos con los que se pueden
realizar los pagos. se aceptan las siguientes formas
de pago:
Elementos
• 1.- Cheques certificados o de caja.
materiales • 2.- Cheques personales
• 3.- Transferencia electrónica de fondos a favor de
la Tesorería de la Federación.
Articulo 20,
párrafo VII del • 4.- Efectivo: En moneda nacional o extranjera,
C.F.F. así como en especie.
• 5.- Giros postales, telegráficos o bancarios. (En los
Estados y CDMX).
 PAGO DE LA CONTRIBUCION, CONCEPTO, ELEMENTOS
MATERIALES, PERSONALES, DE TIEMPO Y DE LUGAR.
Elementos personales
El primer elemento de la relación
tributaria es el sujeto.
SUJETO ACTIVO: El Estado, como titular
de la potestad tributaria, de la relación
jurídico-tributaria principal.
SUJETO PASIVO: Es el particular, de
la relación jurídico-tributaria,
conocido como contribuyente.
CONTRIBUYENTE: Persona física o
moral obligada apagar un impuesto
por llevar a cabo operaciones
gravadas por las leyes.
• Las contribuciones se pagan en la fecha o
dentro del plazo señalado. A falta de
disposición expresa, el pago se hará mediante
declaración que se presentará ante las oficinas
autorizadas, dentro del plazo que se indica a
continuación:
• A).- Si la contribución se calcula por periodos
Elementos establecidos en la ley los contribuyentes,
De tiempo enteraran a más tardar el día 17 del mes de
calendario inmediato posterior al de
terminación del periodo de la retención o
de la recaudación respectiva.
• En cualquier otro caso, dentro de los cinco
días siguientes al momento de la causación
 PAGO DE LA CONTRIBUCION, CONCEPTO, ELEMENTOS
MATERIALES, PERSONALES, DE TIEMPO Y DE LUGAR.

• El contribuyente debe
realizar el pago en las
oficinas recaudadoras
autorizadas por la ley sin
Elementos de pasar por alto que el fisco,
lugar con el propósito de dar
facilidades a los particulares,
ha permitido que, por medio
delas instituciones de
crédito, o empresas
comerciales se cubran
algunos tributos.
 FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA
CONTRIBUCIÓN Y DE LOS CRÉDITOS FISCALES

La obligación tributaria se extingue cuando se cubren los créditos fiscales que se originaron o cuando la ley los
extingue o autoriza su extinción. Se consideran las siguientes formas de extinción.

• PAGO LISO Y LLANO DE LO

DEBIDO
Cuando por una parte el
• PAGO DE LO INDEBIDO contribuyente le adeuda impuestos
• PAGO BAJO PROTESTA al fisco, pero este último a su vez
PAGO esta obligado a devolver cantidades
COMPENSACIÓN
• PAGO DE ANTICIPOS pagadas indebidamente. Por lo
• PAGO EXTEMPORANEO tanto deben compararse las cifras
correspondientes y extinguirse la
obligación reciproca hasta el
momento de la deuda menor.
 FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA
CONTRIBUCIÓN Y DE LOS CRÉDITOS FISCALES

CONDONACIÓN

• Es un instrumento extintivo de obligaciones,

PRESCRIPCIÓN
Las autoridades perdonan a los
contribuyentes el cumplimiento
total ó parcial de sus
obligaciones fiscales, por causas
de fuerza mayor tratándose de
cualquier tipo de contribución,
o bien por causas discrecionales
tratándose de multas.
CADUCIDAD
tanto a cargo de los contribuyentes como del
fisco por el simple transcurso del tiempo
mediante el cumplimento de los requisitos que
la ley tributaria establece.
 Se presenta cuando las autoridades hacendarías
no ejercitan sus derechos para comprobar el
cumplimiento de la obligaciones fiscales
determinar las contribuciones omitidas y sus
accesorios así como para imponer sanciones por
infracciones a dichas disposiciones durante un
plazo de 5 años.
 FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA CONTRIBUCIÓN
Y DE LOS CRÉDITOS FISCALES

Hacienda cancela un crédito fiscal cuando su

cobro es incobrable o incosteable se
considera que un crédito es incobrable
CANCELACIÓN cuando el sujeto pasivo o los responsables
solidarios son insolventes ó han muerto sin
dejar bienes e incosteable cuando por su
escasa cuantía es antieconómico para el
erario procederá su cobro. En uno u otro
caso la cancelación de los créditos no libera
los responsables de su obligación.
 RECAPITULACIÓN ACERCA DE LA CAUSACIÓN,
DETERMINACIÓN Y CUMPLIMIENTO DE LA CONTRIBUCIÓN

• Las contribuciones se causan conforme se

realizan las situaciones jurídicas o de hecho,
previstas en las leyes fiscales vigentes durante el
lapso en que ocurran.
Sujeto Activo

CONTRIBUCIONES

Situación
jurídica Sujeto pasivo

Pago a partir de los

15 días de su causación
 RECAPITULACIÓN ACERCA DE LA CAUSACIÓN,
DETERMINACIÓN Y CUMPLIMIENTO DE LA CONTRIBUCIÓN

CONTRIBUCIONES • Se pagan en la fecha o dentro del plazo señalado en las

disposiciones respectivas.
• A falta de disposición expresa se realizara en el siguiente plazo:
• A) Si la contribución se calcula por períodos establecidos en Ley y
en los casos de retención o de recaudación de contribuciones, los
contribuyentes, retenedores o las personas a quienes las leyes
impongan la obligación de recaudarlas, las enterarán a más tardar
el día 17 del mes de calendario inmediato posterior al de
terminación del período de la retención o de la recaudación,
respectivamente.
• B) En cualquier otro caso, dentro de los 5 días siguientes al
momento de la causación.
RECAPITULACIÓN ACERCA DE LA CAUSACIÓN, DETERMINACIÓN
Y CUMPLIMIENTO DE LA CONTRIBUCIÓN

• Siendo contribuciones que se deben pagar mediante retención, el

retenedor estará obligado a enterar una cantidad equivalente a la
que debió haber retenido.
• Cuando los retenedores deban hacer un pago en bienes,
solamente harán la entrega del bien de que se trate.
• Quien haga pago deberá obtener, la forma oficial, el recibo oficial
o la forma valorada, que conste la impresión original de la
máquina registradora.
• Tratándose de pagos en oficinas, se deberá obtener la impresión
de la máquina registradora, el sello, la constancia o el acuse de
recibo electrónico con sello digita.
• Cuando las disposiciones fiscales establezcan opciones a los
contribuyentes, la elegida por el contribuyente no podrá variarla
respecto al mismo ejercicio.