2020

ANALISIS E INTERPRETACIÓN DE LA LEY DEL SISTEMA

NACIONAL DE CONTROL
Integrantes
- Navarro Sacravilca, Edward
- Nivin Rengifo, Angie
- Núñez Aguirre, Miguel
- Olazabal Cuno, Shyrley
- Pintado Montalván, Johan
Asignatura
Auditoria Administrativa
Sección
806
Profesor
Valdivia Torres, Augusto
 INTRODUCCIÓN

El Control Gubernamental, siempre ha estado presente en la historia de nuestro país

desde muchos años, buscando la utilidad apropiada para el buen uso y manejo de los
recursos del estado, y que estos se puedan ejecutar correctamente con la eficacia
para los fines y objetivos establecidos. El estado peruano ha efectuado denodados
esfuerzos por poder eliminar todo tipo de riesgo bajo el control continuo y adecuado,
fomentando a las entidades públicas del Estado como una herramienta capaz de
contribuir a la eficiencia y eficacia del uso de los fondos públicos y sobre todo que se
realicen con total transparencia.

La Contraloría General de la República, es el ente rector del Sistema Nacional de

Control, el cual es un órgano constitucional autónomo y órgano superior del Sistema
Nacional de Control, que tiene a su cargo la supervisión de la legalidad de la ejecución
del presupuesto del Estado, de las operaciones y de los actos de las instituciones
sujetas a control. Esta autoridad fue creada por Ley N.º 6784, el 28 de febrero de
1930, teniendo al presente 90 años de vida institucional.

En el presente trabajo se llevará a cabo el análisis e interpretación de la Ley del

Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la Republica (Ley
N°27785) que establece las normas que regulan el ámbito, organización, atribuciones
y funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General dirigido
a todas las entidades sujetas a control por el Sistema.

La contraloría General de la República busca ser reconocida como una institución de

excelencia, que crea valor y contribuye a mejorar la calidad de vida de los ciudadanos.
Este trabajo es parte del componente del desarrollo del curso que a su vez nos servirá
en la formación profesional y conocimiento sobre este tema tan importante, ya que al
ser parte de las labores administrativas en una entidad se deberá actuar con mucha
responsabilidad, teniendo así el poder de sustentar nuestra labor actual o futura sin
problemas ante un órgano de control. Por ello, se deberá conocer que competencias
constitucionales y legales posee esta autoridad que cuenta con autonomía
administrativa, funcional, económica y financiera para realizar con eficiencia sus
funciones. Por lo tanto, sus funciones permiten desarrollar acciones de prevención y
detección que eviten los perjuicios económicos y sociales en desmedro de la
población, servicios de control oportuno y efectivo, entre otros.

Al final de la monografía, anotamos una serie de conclusiones que se derivan del

trabajo académico. Por ello se estableció el siguiente desarrollo:

Título I Disposiciones Generales

 Capítulo I Alcance, objeto y ámbito de aplicación de la Ley
 Capítulo II Control gubernamental

Título II Sistema Nacional de Control

 Capítulo I Concepto y conformación del sistema
 Capítulo II Atribuciones del sistema
 Capítulo III Órganos del sistema

Título III Contraloría General de la República

 Capítulo I Atribuciones de la Contraloría General
 Capítulo II Organización de la Contraloría General
 Capítulo III Régimen económico de la Contraloría General
 Capítulo IV Régimen de personal de la Contraloría General
 Capítulo V Desconcentración de la Contraloría General
 Capítulo VI Control de las Fuerzas Armadas y Policía Nacional
 Capítulo VII Potestad sancionadora de la Contraloría General

Subcapítulo II Proceso para sancionar en materia de responsabilidad

I. OBJETIVO

El objetivo es dar a conocer los análisis e interpretación de los títulos y capítulos de la

Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la Republica que
nos ayudará como futuros profesionales a obtener un amplio conocimiento sobre la
máxima autoridad del Sistema Nacional de Control cuya misión es dirigir, supervisar y
ejecutar el control a las entidades públicas para contribuir al uso eficaz, eficiente y
transparente de los recursos públicos. A la vez, estar mayores preparados ante una
situación donde intervenga el órgano de control y tener el poder de sustentar nuestras
soluciones como profesionales. El trabajo académico se tomará como base a la Ley
N°27785 y de otras fuentes relacionadas con el tema en cuestión.

II. TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES

II.1 CAPÍTULO I ALCANCE, OBJETO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA LEY

II.1.1 Alcance de la ley
Esta Ley establece las normas que regulan el ámbito, organización, atribuciones y
funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República como ente técnico rector de dicho Sistema. Cuando en ella se mencione los
vocablos Sistema, Contraloría General y Ley, se entenderán referidos al Sistema
Nacional de Control, a la Contraloría General de la República y a la Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.

II.1.2 Objeto de la ley

Es objeto de la Ley propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control del
gobierno, para prevenir y comprobar, por medio de la aplicación de principios,
sistemas y métodos técnicos, la adecuada, eficiente y transparente implementación y
administración de los recursos y bienes del Estado, el desarrollo honesto de las
funcionalidades y actos de servidores públicos, así como el cumplimiento de
resultados logrados por las instituciones sujetas a control, con el objetivo de contribuir
y orientar el mejoramiento de sus ocupaciones y servicios en beneficio de la Nación.

II.1.3 Ámbito de aplicación

Las reglas contenidas en la presente Ley y esas que emita la Contraloría General son
aplicables a cada una de las entidades sujetas a control por el Sistema,
independientemente del régimen legal o fuente de financiamiento bajo el cual operen.
Dichas entidades sujetas a control por el Sistema, que en adelante se designan con el
nombre genérico de entidades, son las próximas:
a) El régimen Central, sus entidades y órganos que, bajo cualquier
designación, formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas
Armadas y la Policía Nacional, y sus respectivas instituciones.
b) Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y organizaciones
originarios de los mismos, por los recursos y bienes materia de su
colaboración accionaria.
c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del
Ministerio Público.
d) Los Organismos Autónomos creados por la Constitución Política del Estado
y por ley, e instituciones y personas de derecho público.
e) Los organismos reguladores de los servicios públicos y las entidades a
cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversión
provenientes de contratos de privatización.
f) Las empresas del Estado, así como aquellas empresas en las que éste
participe en el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que adopten,
por los recursos y bienes materia de dicha participación.
g) Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las entidades
internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que
perciban o administren.

II.1.4 Control de recursos y bienes del Estado fuera del ámbito del sistema
Las entidades que, en uso de sus facultades, destinen recursos y bienes del Estado,
incluyendo donaciones provenientes de fuentes extranjeras cooperantes, a entidades
no gubernamentales nacionales o de todo el mundo no sujetas a control, se hallan
forzadas a informar a la Contraloría General, sobre la inversión y sus resultados,
derivados de la evaluación persistente que debería practicarse sobre tales recursos.

Estos recursos y bienes van a ser administrados por los beneficiarios conforme con la
finalidad o condición de su asignación, para cuyo impacto se usarán registros y/o
cuentas especiales que permitan su estudio específico, asimismo, en sus acuerdos o
contratos se establecerá la obligación de exhibir estos registros frente a la Contraloría
General, una vez que ésta lo necesite. Los órganos del Sistema deberán prever los
mecanismos necesarios que permitan un control descriptivo, logrando contar con las
ocupaciones de verificación que correspondan.
II.1.5 Especialidad de la norma
Las disposiciones de esta Ley, y esas que expide la Contraloría General en uso de sus
atribuciones como ente técnico rector del Sistema, prevalecen en materia de control
del gobierno sobre las que, en contraposición o menoscabo de éstas, logren dictarse
por las entidades.

II.2 CAPÍTULO II CONTROL GUBERNAMENTAL

II.2.1 Concepto
El control del gobierno se apoya en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos
y resultados de la administración pública, en atención al nivel de eficiencia, efectividad,
transparencia y economía en la utilización y destino de los recursos y bienes del
Estado, así como del cumplimiento de las reglas legales y de los lineamientos de
política y planes de acción, evaluando los sistemas de gestión, gerencia y control, con
objetivos de su mejoramiento por medio de la adopción de ocupaciones preventivas y
correctivas pertinentes. El control del gobierno es interno y externo y su desarrollo
constituye un proceso integral y persistente.

II.2.2 Control Interno

El control interno comprende las actividades de cautela previa, simultánea y de
verificación subsiguiente que ejecuta la entidad sujeta a control, con el objetivo que la
administración de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe idónea y
eficientemente.
El control interno anterior y simultáneo compete exclusivamente a las autoridades,
funcionarios y servidores públicos de las entidades como responsabilidad propia de las
funcionalidades que le son inherentes, sobre la base de las reglas que rigen las
ocupaciones de la organización y los métodos establecidos en sus planes,
reglamentos, manuales y posiciones institucionales, los que tienen dentro las políticas
y procedimientos de autorización, registro, verificación, evaluación, estabilidad y
defensa.

Es responsabilidad del Titular de la entidad promover y supervisar el desempeño y

confiabilidad del control interno para la evaluación de la administración y el efectivo
ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que éste contribuya con el logro
de la tarea y fines de la entidad a su cargo. El Titular de la entidad está obligado a
conceptualizar las políticas institucionales en los planes y/o programas anuales que se
formulen, los que van a ser objeto de las verificaciones a que hace referencia esta Ley.

II.2.3 Control Externo

Se entiende por control externo el grupo de políticas, reglas, procedimientos y
métodos técnicos, que compete utilizar a la Contraloría General u otro órgano del
Sistema por encargo o denominación de ésta, con el propósito de supervisar, observar
y comprobar la administración, la captación y la utilización de los recursos y bienes del
Estado.
En concordancia con sus papeles de supervisión y vigilancia, el control externo va a
poder ser preventivo o simultáneo, una vez que se determine taxativamente por la
presente Ley o por normativa expresa, sin que en ningún caso conlleve injerencia en
los procesos de dirección y gerencia al mando de la gestión de la entidad, o
interferencia en el control subsiguiente que corresponda.

II.2.4 Principios del control gubernamental

Son principios que rigen el ejercicio de control gubernamental:
a) La universalidad, la potestad de los órganos de control para realizar, con
arreglo a su competencia y atribuciones, el control sobre cada una de las
ocupaciones de la respectiva entidad, así como de todos sus funcionarios y
servidores, cualquier persona fuere su jerarquía.
b) El carácter integral, en ventaja del cual el ejercicio del control consta de un
grupo de actividades y técnicas orientadas a evaluar, de forma cabal y
completa, los procesos y operaciones materia de examen en la entidad y sus
beneficios económicos y/o sociales conseguidos, relacionadas con el gasto
creado, las metas cualitativas y cuantitativas establecidas, su vinculación con
políticas gubernamentales, cambiantes exógenas no previsibles o
controlables e índices históricos de eficiencia.
c) La soberanía servible, expresada en la potestad de los órganos de control
para organizarse y aplicar sus funcionalidades con libertad técnica y
independiente de influencias. Ni una entidad o autoridad, funcionario o
servidor público, ni terceros, tienen la posibilidad de oponerse, interferir o
dificultar el ejercicio de sus funcionalidades y atribuciones de control.
d) El carácter permanente, que define la naturaleza continua y perdurable del
control como instrumento de vigilancia de los procesos de la entidad.
e) El carácter técnico y especializado del control, como sustento esencial de su
operatividad, bajo exigencias y razonabilidad en su ejercicio; considerando la
 necesidad de efectuar el control en función de la naturaleza de la entidad en
la que se incide.
f) La legalidad, que supone la plena sujeción del proceso de control a la
normativa constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su actuación, así
como el debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto y
observancia de los derechos de las entidades y personas, así como de las
reglas y requisitos establecidos.
g) La eficiencia, eficacia y economía, a través de los cuales el proceso de control
logra sus objetivos con un nivel apropiado de calidad y óptima utilización de
recursos y la oportunidad, consistente en que las acciones de control se
lleven a cabo en el momento y circunstancias debidas y pertinentes para
cumplir su cometido.
h) La objetividad, debido a la cual las acciones de control se realizan sobre la
base de una debida e imparcial evaluación de fundamentos de hecho y de
derecho, evitando apreciaciones subjetivas.
i) La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar su
actuación en las transacciones y operaciones de mayor significación
económica o relevancia en la entidad examinada.
j) El carácter selectivo del control, entendido como el que ejerce el Sistema en
las entidades, sus órganos y actividades críticas de los mismos, que denoten
mayor riesgo de incurrir en actos contra la probidad administrativa.
k) Esto comprende el ingreso directo, masivo, persistente, en línea, irrestricto y
gratuito a las bases de datos, sistemas informáticos y cualquier mecanismo
para el procesamiento o almacenamiento de información, que administran las
entidades sujetas al Sistema Nacional de Control; sin otras restricciones que
los casos previstos en la cuarta y quinta posiciones finales de la presente ley.
l) La reserva, por cuyo mérito se encuentra prohibido que durante la ejecución
del control se revele información cause daño a la entidad, Culminado el
servicio de control y luego de notificado el informe, el mismo adquiere
naturaleza pública y debe ser publicado, en su integridad en la página web de
la Contraloría General de la Republica.
m) La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar
una acción de control, así como la publicidad, consistente en la difusión
oportuna de los resultados de las acciones de control u otras realizadas por
los órganos de control, mediante los mecanismos que la Contraloría General
considere pertinentes.
 n) La participación ciudadana, que permita la contribución de la ciudadanía en el
ejercicio del control gubernamental.
o) La flexibilidad, al realizarse el control, ha de otorgarse prioridad al logro de las
metas propuestas, respecto de aquellos formalismos cuya omisión no incida
en la validez de la operación objeto de la verificación, ni determinen aspectos
relevantes en la decisión final.
Los citados principios son de observancia obligatoria por los órganos de control y
pueden ser ampliados o modificados por la Contraloría General, a quien compete su
interpretación

II.2.5 Acción de control

La acción de control es la herramienta esencial del Sistema, por la cual el personal
técnico de sus órganos conformantes, mediante la aplicación de las normas,
procedimientos y principios que regulan el control gubernamental, efectúa la
verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y resultados producidos
por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones
institucionales.
Dichos planes deberán contar con la correspondiente asignación de recursos
presupuestales para su ejecución, aprobada por el Titular de la entidad,
encontrándose protegidos por el principio de reserva.

II.2.6 Responsabilidades y sanciones derivadas del proceso de control

Para la decisión de responsabilidades derivadas de la acción de control, tendrá que
brindarse a los individuos comprendidas en el método, la posibilidad de conocer y
hacer sus comentarios o aclaraciones sobre los fundamentos que corresponden que
se hayan considerado, salvo en los casos justificados señalados en las reglas
reglamentarias. Sin embargo, de identificarse responsabilidades de tipo civil o penal,
las autoridades a quienes competa el asunto, según ley, iniciarán frente a el fuero
respectivo esas ocupaciones de orden legal que correspondan a dichas
responsabilidades.

En la situación de responsabilidades de naturaleza penal, el líder del Órgano de

Auditoría Interna comunicará sobre las responsabilidades al mismo tiempo al
procurador público para que este último accione una vez que el titular de la entidad no
haya cumplido con actuar velozmente de tomado entendimiento de dichas
irregularidades.
III. TÍTULO II SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

III.1 CAPÍTULO I CONCEPTO Y CONFORMACIÓN DEL SISTEMA

III.1.1 Definición
Según refiere el artículo 12 de la Ley del Sistema Nacional de Control es el conjunto
de órganos de control, normas, métodos y procedimientos, estructurados e integrados
funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control
gubernamental en forma descentralizada.
Por el cual comprende todas las actividades y acciones en los campos administrativo,
presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta
servicios en ellas, independientemente del régimen que las regule.

III.1.2 Conformación
El Sistema está conformado por:
 La Contraloría General, como ente técnico rector.
 Todas las unidades orgánicas responsables de la función de control
gubernamental de las entidades que se mencionan en el Artículo 3 de la
presente Ley, sean éstas de carácter sectorial, regional, institucional o se
regulen por cualquier otro ordenamiento organizacional.
 Las sociedades de auditoría externa independientes, cuando son designadas
por la Contraloría General y contratadas, durante un período determinado, para
realizar servicios de auditoría en las entidades: económica, financiera, de
sistemas informáticos, de medio ambiente y otros.

III.1.3 Regulación del control

El ejercicio del control se realiza por normativas y funciones de la Contraloría General,
por el cual define los lineamientos, disposiciones y procedimientos técnicos
correspondientes a su proceso, en función a la naturaleza y/o especialización de
dichas entidades, las modalidades de control aplicables y los objetivos trazados para
su ejecución.

La regulación establecida permitirá que la evaluación realizada por los órganos de

control, de la gestión de las entidades obtengan resultados satisfactorios. Así mismo la
Contraloría General organiza y desarrolla el control gubernamental en forma
descentralizada, es decir no se aboca como una unidad sino está establecida en
diferentes regiones para el apoyo continuo y control permanente.
III.2 CAPÍTULO II ATRIBUCIONES DEL SISTEMA
III.2.1 Atribuciones del sistema
Las atribuciones del sistema se definen por lo siguiente:

 Supervisar la legalidad de la ejecución del presupuesto del estado y verificar la

correcta utilización de los recursos y bienes del estado.
 Vigilar el manejo de los fondos o bienes del país, que sean realizados con
capacidad y eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones.
 Impulsar la modernización y el mejoramiento de la gestión pública.
 Propugnar la capacitación permanente de los funcionarios y servidores
públicos en materias de administración y control gubernamental.
 Exigir a los funcionarios y servidores públicos la plena responsabilidad por sus
actos en la función que desempeñan, así como emitir, como resultado de las
acciones de control efectuadas así como solicitar u ordenar de oficio la
actuación de pericias contables.
 Brindar apoyo técnico al Procurador Público o al representante legal de la
entidad.

III.3 CAPÍTULO III ÓRGANOS DEL SISTEMA

III.3.1 Contraloría General
La Contraloría General es la máxima autoridad del sistema nacional de control, vigila y
verifica la correcta aplicación de las políticas públicas y el uso adecuado de los
recursos y bienes del estado. Para realizar con eficiencia sus funciones, cuenta con
autonomía administrativa, funcional económica y financiera.

No puede ejercer atribuciones o funciones distintas a las establecidas en la

Constitución Política, en esta Ley, las disposiciones reglamentarias y las normas
técnicas especializadas que emita en uso de sus atribuciones.

Como principales funciones tiene el de revisar la contabilidad que llevan los

representantes del tesoro público; es decir, el dinero que se obtiene del cobro de los
impuestos.

El contralor General de la República es designado por un periodo de siete (7) años y

removido por el Congreso de la República de acuerdo con la Constitución Política y no
está sujeto a subordinación o dependencia alguna, en ejercicio de la función.
III.3.2 Órgano de Auditoría Interna
Las entidades comprendidas en los incisos a), b), c) y d) del Artículo 3 de la presente
Ley, así como las empresas en las que el Estado tenga una participación accionaria
total o mayoritaria, tendrán necesariamente un Órgano de Auditoría Interna ubicado en
el mayor nivel jerárquico de la estructura de la entidad, el cual constituye la unidad
especializada responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad.
Esta es una unidad orgánica especializada responsable de llevar a cabo el control en
una institución o entidad pública.

Su finalidad es promover la correcta gestión, siendo esta que sea transparente en el

uso de los recursos y bienes de la entidad, efectuando su labor, de conformidad con
los lineamientos y políticas que para tal efecto establezca el Organismo Superior de
Control.

III.3.3 Vinculación del Jefe del Órgano de Auditoría Interna con la Contraloría
General
El jefe del Órgano de Auditoría Interna mantiene una vinculación de dependencia
funcional y administrativa con la Contraloría General, en su condición de ente técnico
rector del Sistema, sujetándose a sus lineamientos y disposiciones. En el desempeño
de sus labores, actúa con independencia técnica dentro del ámbito de su competencia.

III.3.4 Designación y separación del jefe del órgano de Auditoría Interna

La Contraloría General de la República, aplicando el principio de carácter técnico y
especializado del control, designa a los jefes de los órganos de control institucional de
las entidades sujetas a control.
 Están exceptuados los jefes y el personal del órgano de control institucional del
Congreso de la República cuyo régimen laboral y dependencia funcional se
rige por las normas que estipula dicho Poder del Estado.
 Los Jefes de los Órganos de Auditoría Interna pueden ser trasladados a otra
plaza por necesidad del servicio.
 La Contraloría General regula la separación definitiva del Jefe del Órgano de
Auditoria Interna de acuerdo a las causales, procedimientos e
incompatibilidades que establezca para tal efecto, atendiendo al régimen
laboral prescrito en el artículo 36.
Las entidades que se encuentran sujetas a control deberán proporcionar todos los
medios que sean necesarios para la ejecución de la función de control en dichas
entidades.

III.3.5 Sociedades de auditoría

Las sociedades de auditoría, para efectos de esta Ley, son las personas jurídicas
calificadas e independientes en la realización de labores de control posterior externo,
que son designadas previo Concurso Público de Méritos, y contratadas por la
Contraloría General de la República para examinar las actividades y operaciones de
las entidades, opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros, así como
evaluar la gestión, captación y uso de los recursos asignados a las mismas.

Las entidades del Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales quedan autorizados para realizar transferencias financieras con cargo a su
presupuesto institucional a favor de la Contraloría General de la República para cubrir
los gastos que se deriven de la contratación de las Sociedades de Auditoría, previa
solicitud de la Contraloría General de la República, bajo exclusiva responsabilidad del
Titular del Pliego así como del Jefe de la Oficina de Administración y del Jefe de la
Oficina de Presupuesto o las que hagan sus veces en el pliego.

Las transferencias financieras se aprueban mediante resolución del Titular del Pliego
en el caso del Gobierno Nacional, o por acuerdo de Consejo Regional o Concejo
Municipal en el caso de los Gobiernos Regionales o Gobiernos Locales,
respectivamente, requiriéndose en todos los casos el informe previo favorable de la
oficina de presupuesto o la que haga sus veces en la entidad. La resolución del Titular
del Pliego y el acuerdo de Consejo Regional se publican el Diario Oficial El Peruano y
el acuerdo del Concejo Municipal se publica en su página web.

El proceso de designación y contratación de las sociedades de auditoría, el

seguimiento y evaluación de informes, las responsabilidades, así como su registro, es
regulado por la Contraloría General.

III.3.6 Ejercicio funcional

Los órganos del Sistema ejercen su función de control gubernamental con lo
establecido por Ley y las disposiciones que emite la Contraloría General para normar
sus actividades, obligaciones y responsabilidades, siendo su cumplimiento objeto de
supervisión permanente por el ente técnico rector del Sistema.
IV. TÍTULO III CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

IV.1 CAPÍTULO I ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL

IV.1.1 Atribuciones
Son atribuciones de la Contraloría General, las siguientes:
a) Tiene acceso en cualquier momento y sin limitación a los registros,
documentos e información de las entidades, aun cuando sean secretos; así
como requerir información a particulares que mantengan o hayan mantenido
relaciones con las entidades. Para ello, los titulares de la entidad y los
encargados de las bases de datos deberán brindar facilidades necesarias a la
implementación de dicho acceso.
b) Ordenar que los órganos del Sistema realicen las acciones de control que a su
juicio sean necesarios o ejercer en forma directa el control externo posterior
sobre los actos de las entidades.
c) Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se
deriven de los informes de control, así como también de disponer el inicio de
las acciones legales pertinentes en forma inmediata en los casos en que en la
ejecución directa de una acción de control se encuentre daño económico o
presunción de ilícito penal.
d) Normar y velar por la adecuada implantación de los Órganos de Auditoría
Interna y presentar anualmente al Congreso de la República el Informe de
Evaluación a la Cuenta General de la República, así como absolver consultas,
emitir pronunciamientos institucionales e interpretar la normativa del control
gubernamental con carácter vinculante, y de ser el caso, orientador y aprobar
el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control de las entidades.
e) Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, así
como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nación,
informando semestralmente sobre el resultado de las mismas y sobre los
procesos administrativos y judiciales.
f) Emitir opinión previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de
bienes, servicios u obras, que conforme a ley tengan el carácter de secreto
militar o de orden interno y otorgar autorización previa a la ejecución y al pago
de los presupuestos adicionales de obra pública, y de las mayores
prestaciones de supervisión en los casos distintos a los adicionales de obras.
  Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras
garantías que otorgue el Estado, inclusive los proyectos de contrato.
 Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditoría que se requieran,
a través de Concurso Público de Méritos.
g) Requerir el apoyo y/o destaque de funcionarios y servidores de las entidades
para la ejecución de actividades de control gubernamental.
h) Recibir y atender denuncias y sugerencias de la ciudadanía relacionadas con
las funciones de la administración pública y de participar directamente y/o en
coordinación con las entidades en los procesos judiciales, administrativos,
arbitrales u otros.
i) Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de Ingresos
y de Bienes y Rentas que deben presentar los funcionarios y servidores
públicos obligados de acuerdo a Ley, así como verificar y supervisar el
cumplimiento de las disposiciones sobre prohibiciones e incompatibilidades de
funcionarios y servidores públicos y otros.
j) Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio pueda
resultar útil para el esclarecimiento de los hechos materia de verificación
durante una acción de control y dictar las disposiciones necesarias para
articular los procesos de control con los Planes y Programas Nacionales.
k) Emitir disposiciones y/o procedimientos para implementar operativamente
medidas y acciones contra la corrupción administrativa, y de establecer los
procedimientos para que los titulares de las entidades rindan cuenta oportuna
ante el Órgano Rector, por los fondos o bienes del Estado a su cargo, así
como de los resultados de su gestión.
l) Asumir la defensa del personal de la Institución a cargo de las labores de
control, cuando se encuentre incurso en acciones legales y establecer el
procedimiento selectivo de control sobre las entidades públicas beneficiarias
por las mercancías donadas provenientes del extranjero.
m) Ejercer el control de desempeño de la ejecución presupuestal formulando
recomendaciones, así como regular el procedimiento, requisitos, plazos y
excepciones para el ejercicio del control previo externo.
n) Celebrar Convenios de cooperación interinstitucional con entidades públicas o
privadas, nacionales o extranjeras.

IV.1.2 Inaplicabilidad del arbitraje

No podrá ser objeto de arbitraje a las decisiones que emita la Contraloría General, en
el ejercicio de las atribuciones de autorización, la aprobación de mayores gastos de
supervisión y las controversias previstas en el literal k) del Artículo 22 de la Ley.
IV.1.3 Carácter y revisión de oficio de los Informes de Control
Los Informes de Control emitidos por el Sistema constituyen actos de la administración
interna de los órganos conformantes de éste, y pueden ser revisados de oficio por la
Contraloría General.

IV.1.4 Fiscalización por el Poder Legislativo

El Congreso de la República fiscaliza la gestión de la Contraloría General.

IV.2 CAPÍTULO II ORGANIZACIÓN DE LA CONTRALORÍA GENERAL

IV.2.1 Designación del Contralor General
El Contralor General de la República es designado por un período de siete años, y
removido por el Congreso de la República de acuerdo con la Constitución Política.

IV.2.2 Jerarquía del Contralor General

El Contralor General es el funcionario de mayor rango del Sistema, y goza de los
mismos derechos, prerrogativas y preeminencias propias de un Ministro de Estado.

IV.2.3 Requisitos para ser Contralor General

Los requisitos para ser Controlador General es ser peruano de nacimiento, gozar de
pleno ejercicio de los derechos civiles, también tener título profesional universitario y
estar habilitado por el colegio profesional, entre otros.

IV.2.4 Impedimentos para ser Contralor General

Los impedimentos para ser Controlador General es adolecer de incapacidad física o
mental, grave y permanente debidamente comprobada, haber sufrido condena por la
comisión de delito doloso, tener cuentas pendientes de rendición con la Administración
Pública, entre otros.

IV.2.5 Vacancia en el cargo de Contralor General

La vacancia al cargo se da por muerte, renuncia, cumplir 70 años, incurrir en falta
grave, sobrevenir cualquiera de los impedimentos y falta de solvencia e idoneidad
moral y ética en el cargo.
IV.2.6 Faltas graves del Contralor General
Se considera falta grave del Contralor General la acción u omisión dolosa en que
incurra en el ejercicio del cargo y que haya ocasionado daño al patrimonio del Estado,
también el abandono del cargo, que se configura por la inasistencia continuada e
injustificada a su Despacho por más de quince días útiles y la infracción de las
prohibiciones e incompatibilidades que la Ley señala.

IV.2.7 Facultades del Contralor General

El Contralor General se encuentra facultado para determinar la organización interna, el
cuadro de asignación de personal y la escala salarial de la Contraloría General,
también planear, aprobar, dirigir, coordinar y supervisar las acciones de la Contraloría
General y de los órganos del Sistema; además, dictar las normas y las disposiciones
especializadas que aseguren el funcionamiento del proceso integral de control.

IV.2.8 Designación y funciones de la Vicecontraloría General

Es la unidad orgánica cuyo responsable es el segundo funcionario en rango del
Sistema. Puede existir como máximo dos Vicecontraloria, pero quien es de mayor
antigüedad en el cargo remplazará al Controlador General en caso de ausencia o
impedimento temporal.

IV.3 CAPÍTULO III REGIMEN ECONÓMICO DE LA CONTRALORÍA GENERAL

IV.3.1 Autonomía Económica
La contraloría general goza de autonomía para el cumplimiento eficaz de sus
funciones, las cuales comprenden elaboración, aprobación y ejecución de presupuesto
anual de acuerdo a sus necesidades, posteriormente el Congreso de la Republica
aprobara el presupuesto. Cuando se requiera de acciones de control no programadas
que necesariamente deben realizarse por motivos de interés nacional, estas acciones
demandaran la asignación de los recursos económicos adicionales.
La contraloría se encuentra exonerada de restricciones y/o prohibiciones a la ejecución
presupuestaria.

IV.3.2 Financiamiento del presupuesto

El presupuesto de la Contraloría General se financia con recursos del tesoro público y
otros los cuales son:
a) Los generados por la misma contraloría a través de distintos servicios
b) Donaciones
 c) Los generados por las evaluaciones a las sociedades de auditoria
d) Lo recaudado mediante las sanciones impuestas
e) Por derechos de tramitación y evaluación, y otros
IV.4 CAPÍTULO IV REGIMEN DE PERSONAL DE LA CONTRALORIA GENERAL
IV.4.1 Régimen Laboral
Los trabajadores de la contraloría se encuentran en el régimen laboral de la actividad
privada, el reglamento interno y demás disposiciones son dictados por el contralor.

IV.4.2 Política Remunerativa

La política remunerativa y demás disposiciones son aprobadas por el contralor
general.

IV.5 CAPÍTULO V DESCONCENTRACION DE LA CONTRALORIA GENERAL

IV.5.1 Órganos desconcentrados
La Contraloría General en ejercicio de su autonomía administrativa está facultada en
establecer oficinas adicionales a nivel nacional con el objeto de optimizar las labores
de control y sumarse a la descentralización del país.

IV.6 CAPITULO VI CONTROL DE LAS FUERZAS ARMADAS Y POLICÍA

NACIONAL
IV.6.1 Órganos de auditoría interna
Las instituciones que salvaguardan la seguridad del país cuentan con un órgano de
auditoría interna que les permiten controlar la gestión administrativa, económica y
financiera de los recursos asignados por el estado.

IV.6.2 Designación de jedes de auditora interna

La designación y separación definitiva de los Jefes de los Órganos de Auditoría Interna
de las Fuerzas Armadas y Policía Nacional del Perú se efectúa conforme a lo previsto
en el artículo 1913.

IV.7 CAPITULO VII POTESTAD SANCIONADORA DE LA CONTRALORIA

GENERAL
IV.7.1 Facultad sancionadora
La Contraloría General tiene la facultad de aplicar sanciones cuando las entidades
sujetas a control cometen alguna infracción en contra de los recursos y/o bienes que le
pertenecen al estado.

IV.7.2 Infracciones
La Contraloría General tiene la facultad de sancionar según la comisión de las
siguientes infracciones:
a) La obstaculización para el inicio de una acción de control, así como la omisión
para la implantación de los Órganos de Auditoría Interna, así como la
interferencia para el cumplimiento de las funciones inspectivas
b) La omisión en la implantación de las medidas correctivas recomendadas en los
informes realizados por los Órganos del Sistema
c) La omisión de medidas correctivas y en la presentación de la información
solicitada
d) El incumplimiento en la remisión de documentos e información en los plazos
que señalen las leyes y reglamentos, así como también cuando las personas
naturales o jurídicas privadas que mantengan relaciones con entidades sujetas
al Sistema no acudan a un requerimiento o no proporcionen información y
documentación a los representantes de la Contraloría General
e) Incumplir con mantener al día sus libros, registros y documentos, ordenados de
acuerdo a lo establecido por la normativa, por un período no menor de 10 años
f) Incumplimiento de los requisitos para la designación de Sociedad de Auditoría
g) Cuando el personal de las Sociedades de Auditoría incurra en manifiesto
conflicto de intereses con los deberes que le impone las normas de auditoría
h) La pérdida temporal o definitiva de la condición de hábil de la Sociedad de
Auditoría o de alguno de los socios y el incumplimiento, resolución o rescisión
de contrato celebrado con una Sociedad de Auditoría
i) La suscripción directa de contratos con entidades comprendidas en el ámbito
del Sistema, por servicios de auditoría y otros con infracción del Reglamento de
Designación de Sociedades
j) Cuando la Sociedad de Auditoría incurra en incompatibilidad sobreviniente que
la inhabilite para continuar con el contrato celebrado con la entidad y no lo
informe a ésta, así como la presentación de documentación de procedencia
ilícita para lograr el registro y/o la participación en los Concursos Públicos de
Méritos
 k) La contratación de Sociedades de Auditoría, cuando estas estén incursas en
incompatibilidad permanente para contratar con el Estado

IV.7.3 Sanciones
La Contraloría General puede aplicar amonestación, multa, suspensión del registro de
sociedades de auditoria y exclusión definitiva del registro de sociedades de auditoria.
El reglamento de infracciones y sanciones cuenta con algunos criterios de gradualidad,
cabe mencionar que la imposición de sanciones no exime los infractores de las
posibles responsabilidades civiles y/o penales.

Toda infracción cometida debe de informarse a al Consejo Superior de Contrataciones

y Adquisiciones del Estado, adjuntando copia de lo actuado, a fin de que según
corresponda aplique las sanciones que la ley le confiere.

IV.7.4 Carácter de Exigibilidad de la multa

La imposición de multas tiene por finalidad exigir que los procedimientos
administrativos y de control sean realizados de manera correcta y transparente. El
cobro se realiza a través del procedimiento de ejecución coactiva.

IV.8 SUBCAPITULO II PROCESO PARA SANCIONAR EN MATERIA DE

RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL
IV.8.1 Potestad Sancionadora
En primera instancia, debemos tener claro, que tanto servidores como funcionarios
públicos, también sufren sanciones y penalidades por actos inadecuados, esto se
aplica sin considerar el vínculo laboral, contractual, estatuario, administrativo o civil del
infractor y del régimen bajo el cual se encuentre.
Pues, en el ejercicio de sus funciones pueden cometer faltas graves en tres tipos de
responsabilidades, siendo la primera: responsabilidad administrativa funcional,
responsabilidad civil y la última responsabilidad penal.

IV.8.2 Conductas infractorias

Conductas infractoras en materia de responsabilidad administrativa funcional son
aquellas en las que incurren los funcionarios públicos que contravengan el
ordenamiento jurídico administrativo y las normas internas de la entidad a la que
pertenecen entre estas encontramos las siguientes:
  Incumplir las disposiciones que integran el marco legal aplicable a las
entidades para el desarrollo de sus actividades, así como las disposiciones
internas vinculadas a la actuación funcional del servidor o funcionario público.
 Incurrir en cualquier acción u omisión que suponga la transgresión grave de
los principios, deberes y prohibiciones señalados en las normas de ética y
probidad de la función pública.
 Realizar actos persiguiendo un fin prohibido por ley o reglamento.
 Cometer cualquier acción u omisión que importe negligencia en el desempeño
de las funciones o el uso de estas con fines distintos al interés público.

IV.8.3 Tipos de Sanciones

Se rigen en los siguientes:

1. Las infracciones de responsabilidad administrativa funcional que fueron referidas en

el artículo 46 dan lugar a la imposición de cualquiera de las siguientes sanciones:

 Inhabilitación para el ejercicio de la función pública de uno (1) a cinco (5)

años.
 Suspensión temporal en el ejercicio de las funciones, sin goce de
remuneraciones, no menor de treinta (30) días calendario ni mayor de
trescientos sesenta (360) días calendario.
2. El reglamento especificará las sanciones a imponer para cada conducta constitutiva
de responsabilidad administrativa funcional.

IV.8.4 Gradacion de las sanciones

Las sanciones por responsabilidad administrativa funcional son graduadas de acuerdo
a los siguientes criterios:
 La reincidencia o reiterancia en la comisión de las infracciones.
 Las circunstancias en las que fue cometida la infracción.
 Grado de participación en el hecho imputado y la concurrencia de diversas
infracciones.
 Efectos que produce la infracción así como la gravedad de la infracción
cometida.

IV.8.5 Independencia de responsabilidades

La responsabilidad administrativa funcional es independiente de las responsabilidades
penales o civiles que pudieran establecerse por los mismos hechos, en tanto los
bienes jurídicos o intereses protegidos son diferentes.
Los procedimientos para la exigencia de la responsabilidad penal o civil no afectan la
potestad para procesar administrativamente y sancionar al funcionario o servidor
público que hubiera incurrido en responsabilidad administrativa funcional, salvo
disposición judicial expresa en contrario.

IV.8.6 Registro de sancionados

La Contraloría General remite al Registro Nacional de Sanciones de Destitución y
Despido la información sobre las sanciones impuestas, cualquiera que esta fuera, para
su incorporación.

IV.8.7 Procedimiento para sancionar

El procedimiento para sancionar por responsabilidad administrativa funcional a los
infractores a quienes se refiere la presente Ley está constituido por dos (2) instancias.
La primera instancia, a cargo de la Contraloría General, está constituida por un órgano
instructor y un órgano sancionador. El órgano instructor lleva a cabo las
investigaciones y propone la determinación de las infracciones y las sanciones ante el
órgano sancionador. Este último, mediante resolución motivada, impondrá o
desestimará las sanciones propuestas.
La segunda instancia, a cargo del tribunal superior de responsabilidades
administrativas, resuelve las apelaciones contra las decisiones del órgano
sancionador. Ambos poseen autonomía técnica en sus actuaciones.

IV.8.8 Órgano Instructor

El órgano instructor lleva a cabo las actuaciones que conducen a la determinación de
responsabilidad administrativa funcional, observa el derecho de defensa y asegura el
debido proceso administrativo.

IV.8.9 Funciones del Órgano instructor

Corresponde al órgano instructor las siguientes funciones:
  Iniciar los procedimientos administrativos de determinación de
responsabilidad administrativa funcional a partir de los informes emitidos por
los órganos del Sistema.
 Efectuar las investigaciones solicitando la información y la documentación que
considere necesarias para el ejercicio de las mismas, actuando las pruebas
que considere pertinentes y evaluando los descargos presentados.
 Emitir pronunciamientos en los cuales señale la existencia o inexistencia de
infracciones administrativas funcionales y, según sea el caso, presentar la
propuesta de sanción ante el órgano sancionador.

IV.8.10Órgano sancionador
Concluida la fase instructora, el órgano sancionador, sobre la base de la
documentación remitida por el órgano instructor, impone, mediante resolución
motivada, las sanciones que correspondan o declara que no ha lugar a la imposición
de sanción.
El órgano sancionador podrá disponer la realización de actuaciones complementarias
siempre que sean indispensables para resolver el procedimiento.

IV.8.11Recursos de impugnación
Contra la resolución que imponga la sanción cabe recurso de apelación dentro del
plazo de quince (15) días hábiles, contado a partir de la fecha de notificación de dicha
resolución. De concederse el recurso, el órgano sancionador remitirá los actuados al
Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas.

IV.8.12Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas

Se encuentra conformado por tres (3) miembros elegidos por concurso público de
méritos a cargo de la Contraloría General de la República.
Los miembros del Tribunal Superior son funcionarios públicos del Sistema Nacional de
Control y desempeñan sus funciones a dedicación exclusiva y a tiempo completo.
Permanecen en el cargo por un periodo de tres (3) años renovables por única vez. La
remoción de los miembros del Tribunal solo puede darse por causas graves
debidamente justificadas.
IV.8.13Requisitos para ser miembro del Tribunal Superior de Responsabilidades
Administrativas.
Para ser nombrado vocal del Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas,
se requiere:
 Ser mayor de 40 años y contar con título profesional y colegiatura hábil.
 Tener experiencia profesional en entidades del sector público o privado -no
menor de diez (10) años- o comprobada docencia universitaria por el mismo
período.
 Contar, de preferencia, con estudios de especialización en el ámbito de su
profesión y no tener filiación política alguna, ni encontrarse en estado de
quiebra culposa o fraudulenta.
 No haber sido sancionado penalmente, destitución, despido o inhabilitación,
debe tener conducta intachable y reconocida solvencia e idoneidad moral.
 Tener estudios de especialización acreditados en derecho constitucional,
administrativo, laboral o gestión de recursos humanos y contratación pública.
 No tener sentencia firme por delito de terrorismo, apología al terrorismo o
violación contra la libertad sexual, y delitos de corrupción de funcionarios
públicos.

IV.8.14Funciones del Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas

Corresponde al Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas las siguientes
funciones:
 Conocer en segunda y última instancia administrativa los recursos de
apelación interpuestos contra la resolución de sanción impuesta por el órgano
sancionador y revisar la resolución del órgano sancionador pudiendo revocar,
confirmar o modificar lo resuelto.
 Las demás que le sean establecidas en las normas complementarias de la
presente Ley, a efectos de garantizarle el adecuado cumplimiento de las
funciones encomendadas.

IV.8.15Carácter de las resoluciones del Tribunal Superior de Responsabilidades

Administrativas
Las resoluciones del Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas ponen fin
a la vía administrativa y contra ellas procede la acción contencioso-administrativa,
conforme al artículo 148 de la Constitución Política del Perú.
IV.8.16Prescripción
La facultad para la imposición de la sanción por responsabilidad administrativa
funcional, conforme a lo establecido en el presente subcapítulo, prescribe a los cuatro
(4) años contados a partir del día en que la infracción se hubiera cometido o desde
que cesó, si fuera una acción continuada. En todo caso, la duración del procedimiento
sancionador no podrá exceder los dos (2) años desde que el órgano instructor da inicio
a este.

V. CONCLUSIONES
 La Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República, como su nombre lo indica, contiene las
disposiciones relacionadas tanto al funcionamiento del Sistema Nacional de
Control, como de su ente rector, (Contraloría General de la República.) Al
conocer del sistema de control podemos ver que su fin es que los recursos del
estado invertido en las empresas sean utilizados eficientemente y que el
comportamiento de la entidad sea de acuerdo a ley.
 EL objeto de la ley es regular el ejercicio del control gubernamental que
posibilite prevenir y verificar la correcta utilización y gestión de los recursos y
bienes del Estado; al igual que la actuación eficiente de las autoridades,
funcionarios y servidores públicos; así como el cumplimiento de metas
obtenidos por las instituciones sujetas a control, con la finalidad de contribuir
hacia el mejoramiento de sus actividades y servicios.
 La Contraloría General de la República debe gozar de la independencia
funcional y organizativa para el cumplimiento de sus funciones no solo indicado
en las normas, si no aplicado en la realidad.
 El Control no debe concebirse como una actividad de fiscalización, sino debe
regirse a establecido por ley en relación a la supervisión y verificación de los
actos y resultados de la gestión pública, así como, el cumplimiento de las
normas legales y de los lineamientos de política.
  La Contraloría general cuenta con atribuciones especiales como tener acceso
en cualquier momento y sin limitación a los registros, documentos e
información de las entidades, aun cuando sean secretos. Esto es muy
importante, ya que demuestra tener una plena autoridad para la supervisión del
uso de los recursos y bienes del Estado. Asimismo, quien realiza la
fiscalización a la Contraloría General de la República es el Congreso de la
Republica. Quien está a cargo para determinar la organización interna, el
cuadro de asignación de personal y la escala salarial de la Contraloría General,
entre otros. Es el Controlador General quien será designado por un período de
siete años, y removido por el Congreso de la República. A su vez, goza de los
mismos derechos, prerrogativas y preeminencias propias de un Ministro de
Estado.

 La Contraloría General de la República podrá tener acceso a información

reservada de transacciones en el mercado de valores en lo que concierne a las
acciones de control a las que se aplica la Ley Nº 27785. Esta atribución no es
para los demás órganos del Sistema Nacional de Control. Asimismo, dentro del
ámbito del mencionado Sistema se encuentran todas las empresas donde haya
accionariado del Estado, despareciendo la excepción a las empresas de
economía mixta y donde no sea mayoritaria la participación del Estado. Se
podrán realizar acciones de control en el caso de las empresas que no hayan
sido totalmente privatizadas, donde el Estado no transfirió el íntegro de su
accionariado, haya recibido acciones producto de la capitalización de deudas o
haya adquirido acciones en Rueda de Bolsa.

VI. RECOMENDACIÓN
 La Contraloría General de la República sólo puede cumplir eficazmente sus
funciones si son independientes y se hallan protegidas contra influencias
exteriores.
 Se recomienda que para que la Contraloría General de la República pueda
tener un desempeño eficiente del ejercicio del control, debe seguir gozando de
plena autonomía e independencia política, administrativa, presupuestaria y
financiera. Para este efecto, es necesario que la Contraloría General de la
República cuente con recursos propios y capacidad de manejo del personal,
que puedan ser gestionados independientemente, conforme a sus
necesidades.
 Se recomienda seguir considerando a la Contraloría General de la República,
como el Organismo Técnico Superior de Control, con facultad privativa para
normar, gestionar y evaluar el Sistema Nacional de Control.
 También, se recomienda continuar con la transparencia e informes de control y
demás labores. A su vez implementar mejorías en sus objetivos y acciones en
el Plan Estratégico Institucional con el fin de reducir los actos de corrupción, las
inconductas funcionales, coadyuvar a la eficacia y eficiencia de la gestión
pública y promover la participación ciudadana en el control social.
 Se recomendaría que, para hacer uso de dicha atribución, es conveniente la
coordinación con la SMV a fin de evitar el conflicto de competencias, más aún
cuando sabemos que en Rueda de Bolsa se transan libremente las acciones de
Sociedades Anónimas Abiertas y podría darse el caso que una empresa que
hasta ayer era completamente privada, mañana tenga participación del Estado
y sea susceptible de control gubernamental de la Contraloría General.