Artiulo Cientifico Completo

UNIVERSIDAD PANAMERICANA
Facultad de Ciencias Económicas

Licenciatura en Contaduría Pública y Auditoría
La auditoría interna como herramienta gerencial para prevenir errores y

fraudes en las empresas comerciales del municipio de Quetzaltenango
(Artículo científico – Trabajo de graduación)
Ezequias Ottoniel Colop Cortéz
Guatemala, octubre de 2020

La auditoría interna como herramienta gerencial para prevenir errores y
fraudes en las empresas comerciales del municipio de Quetzaltenango
(Artículo científico – Trabajo de graduación)
Lic. Héctor Fredy Garcia Méndez (Asesor)
(Revisor)
Guatemala, octubre de 2020

AUTORIDADES DE UNIVERSIDAD PANAMERICANA
M.Th. Mynor Augosto Herrera Lemus

Rector
Dra. Alba Aracely Rodríguez de González

Vicerrectora Académica
M. A. César Augusto Custodio Cóbar

Vicerrector Administrativo
EMBA. Adolfo Noguera Bosque

Secretario General
AUTORIDADES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
M.A. Ronaldo Antonio Girón Díaz

Decano
Licda. Mayra Jeanneth Cóbar Arreola

Coordinadora
Guatemala, 9 de octubre de 2020
Señores
Presente
Por este medio doy fe que soy el autor del Artículo científico titulado “La auditoría interna como
herramienta gerencial para prevenir errores y fraudes en las empresas comerciales del municipio
de Quetzaltenango” y confirmo que respeté los derechos de autoría de las fuentes consultadas y
consigné las citas correspondientes.
Acepto la responsabilidad por la publicación del presente estudio y para efectos legales soy el único
responsable de su contenido.

Licenciatura en Contaduría Pública y Auditoría
Carné No. 000102457
Espacio para orden de impresión
Espacio para dictamen de asesor
Espacio para dictamen de revisor
Dedicatoria
A Dios: Por la oportunidad de vida que me ha concedido, por colmarme de

bendiciones y por guardarme todos los días.
A mis padres: Por darme el sustento, apoyo, amor, cariño, consejos y cuidado en
el trayecto de mi vida académica.
A mi esposa: Por apoyarme a continuar en la lucha por alcanzar mi sueño de

obtener mi título de Contador Público y Auditor.
A mi hija: Por impulsarme a alcanzar el tan anhelado sueño de ser Contador

Público y Auditor y ser mejor persona cada día.
A mis hermanos/as Por haber compartido conmigo los momentos más felices de mi
vida y apoyarme en los momentos precisos.
a mi demás familia: Porque de una u otra forma me apoyaron en mi formación

académica y en la obtención de mis objetivos.
Contenido
Página
Abstract i
Introducción ii
Capítulo 1
Metodología
1.1 Planteamiento del problema
1.2 Pregunta de investigación
1.3 Objetivos de investigación
1.3.1 Objetivo general
1.3.2 Objetivos específicos
1.4 Definición del tipo de investigación
1.4.1 Investigación descriptiva
1.5 Sujeto de investigación
1.6 Alcance de la investigación
1.6.1 Temporal
1.6.2 Geográfico
1.7 Definición de la muestra
1.7.1 Empleo muestra finita o infinita
1.8 Definir instrumentos de investigación
1.9 Recolección de datos
1.10 Procesamiento y análisis de datos
Capítulo 2
Resultados
2.1 Presentación de resultados
Capítulo 3
3.1 Extrapolación
3.2 Hallazgos y análisis general
3.3 Conclusiones
Referencias
Bibliográficas
Digitales
Legislación
Anexos
Abstract
Prevenir errores y fraudes en empresas comerciales del Municipio de Quetzaltenango infiere

integrar un departamento, equipo o persona responsable de auditoría interna, logrando optimizar
tiempos, recursos y procesos internos sin perder la calidad, inventarios confiables, manejo correcto
de efectivo y salvaguardar los activos.
Se establecieron las anomalías significativas: faltante de inventarios, jineteo de efectivo, depósitos
de clientes no abonados, saldos equivocados, entre otros.
Áreas con mayor ocurrencia de errores y fraudes: bodegas, área de caja y bancos, departamento de
ventas, cartera de clientes, entre otros.
Herramientas de auditoría interna para combatir las irregularidades: creación y verificación de
políticas, presencia del personal de auditoría, conteos físicos, monitoreo de operaciones,
comprobaciones contables entre otros.
Esta investigación por ser descriptiva solo registró los datos relevantes, la muestra efectuada fue
finita, y el procedimiento muestral indicó entrevistar a 24 personas entre gerentes y jefes de las
empresas comerciales del Municipio de Quetzaltenango mediante la utilización de instrumento de
recopilación de información cuestionario.
Introducción
Las empresas comerciales del municipio de Quetzaltenango obtienen beneficios al integrar un

departamento, equipo o persona encargada de auditar internamente las operaciones del negocio,
impulsando a los colaboradores a ejecutar sus funciones en base a eficiencia y eficacia. Se
mencionan algunos beneficios que auditoría interna ofrece: optimizar tiempos, recursos y procesos,
inventarios confiables, uso correcto de efectivo y sus equivalentes, salvaguarda de activo, entre
otros.
A continuación, se presenta de manera sintetizada el contenido del presente artículo científico,

dividido en tres capítulos que abarcan la esencia del trabajo de investigación realizado.
Capítulo 1. Presenta la metodología y los instrumentos empleados para la recolección de la

información. El tipo de investigación es descriptiva debido a que solo registra los tipos de errores
y fraudes, las áreas susceptibles de las organizaciones y las técnicas utilizadas por auditoria interna
para la prevención y mitigación de las mismas.
La muestra efectuada para esta investigación es finita, se debe por tener una población menor a
treinta mil, operando los valores algebraicos de la fórmula muestral el resultado es 23.54, por lo
que se recopila la información de 24 personas.
El instrumento de recopilación de información utilizado es cuestionario, dirigido a los gerentes y
jefes de las empresas comerciales del municipio de Quetzaltenango.
Capítulo 2. Detalla gráficamente los resultados obtenidos de cada pregunta de investigación

contenida en el cuestionario utilizado para reunir la información, los esquemas indican el número
de gráfica, la pregunta de investigación, el valor en porcentaje atribuido a cada respuesta, la fuente
de información y la explicación de cada respuesta sustentada por los porcentajes.
Entre los temas relevantes se pueden mencionar: los errores y fraudes significativos que suceden,
las áreas con mayores posibilidades de ocurrencia de errores y fraudes y los aportes más
importantes de la auditoria interna en la prevención y mitigación de errores y fraudes en las
empresas comerciales del municipio de Quetzaltenango.
Capítulo 3. Se exterioriza el análisis y la discusión de los resultados obtenidos en los cuestionarios
en contraste con la teoría extraída de las referencias bibliográficas. Las anomalías más
significativas en las empresas comerciales: faltante en inventario de mercaderías, uso indebido del
efectivo por empleados de la empresa, depósitos de clientes no operados oportunamente en la
contabilidad, saldos equivocados, digitación fallida de información, uso indebido de viáticos,
alteración de documentación contable, uso indebido de vehículos de la empresa, hurto de
combustible para unidades de ventas y uso indebido de los recursos de la empresa.
Las áreas con mayor posibilidad de ocurrencia de errores y fraudes en las empresas comerciales
son las bodegas o almacenes de mercaderías, área de entradas y salidas de efectivo Caja y Bancos,
el departamento de ventas, la cartera de cuentas por cobrar y el área de transportes.
Para combatir los errores y fraudes, auditoría interna ofrece herramientas precisas que pueden
usarse por quienes ejecutan las revisiones o también los gerentes de las empresas pueden hacer uso
de ellas, estas herramientas son: verificación de políticas, auditorías recurrentes, elaboración de
procedimientos de control, conteos cíclicos de inventarios de productos para la venta,
procedimientos de prevención, entre otros.
Por último, se presentan las causas que pueden generar la aparición de errores y fraudes en una
organización, las cuales se detallan a continuación: la a falta de concentración en las actividades,
distracciones por el uso de dispositivos en el caso de los errores y en el caso de los fraudes, la
existencia de empleados con problemas financieros, algún tipo de vicio, estilos de vida no acordes
a sus ingresos, ente otros.
Capítulo 1
Metodología
1.1. Planteamiento del problema

Las empresas comerciales en Quetzaltenango debido a la naturaleza de sus actividades como es
colocar en el mercado bienes y servicios elaborados en otras empresas para satisfacer las
necesidades de los clientes, han alcanzado un crecimiento considerable en los últimos años,
asimismo su capital de trabajo se ha incrementado y sus empleados operan flujos de efectivo cada
vez más grandes y mayores cantidades de productos para la venta.
Los gerentes de las empresas comerciales han enfrentado diversos problemas en las áreas
susceptibles de sus organizaciones, los cuales han generado dilemas y pérdidas económicas al
suscitarse durante el desarrollo de las actividades. Éstos problemas se pueden calificar como errores
y fraudes producidos por el uso inadecuado de los recursos vitales de las empresas tales como:
infraestructura, recursos humanos y recursos financieros de la entidad, esto sucede por falta de
controles dentro de las organizaciones, el escaso conocimiento que tienen los colaboradores en el
aprovechamiento de los recursos de la empresa y/o porque los colaboradores intencionalmente
realizan malversaciones para lograr algún beneficio propio.
En la actualidad la recesión económica ha provocado considerables pérdidas y sumadas a los

errores y fraudes, los gerentes se ven obligados a mitigar estas irregularidades que provocan un
daño notable en el logro de los objetivos organizacionales, estimulando pérdidas financieras y por
ende inestabilidad financiera y operacional a las entidades comerciales poniendo en riesgo la
marcha del negocio.
Para prevenir los errores y fraudes, los gerentes se apoyan de la auditoria interna y la utilizan como
herramienta para la lucha contra las anomalías, haciendo uso de los instrumentos que la auditoria
interna ofrece logrando que la información financiera sea confiable y oportuna, salvaguardar los
activos, permitir un alto nivel de eficiencia operativa y lograr el cumplimiento de objetivos,
políticas y planes creados por la administración para un mejor rendimiento de las organizaciones.
1.2. Pregunta de investigación

¿Es la auditoría interna la herramienta gerencial para prevenir errores y fraudes en las empresas
comerciales del municipio de Quetzaltenango?
Objetivos de la investigación
1.3.1 Objetivo general
Establecer los beneficios que obtienen las empresas comerciales al utilizar la auditoria interna
como herramienta gerencial para prevenir errores y fraudes.
Objetivos específicos
Determinar si las empresas comerciales de Quetzaltenango cuentan con un departamento de
Auditoría interna que evalúa y califica sus procesos.
Determinar los errores y fraudes que se desarrollan en las empresas comerciales mediante la
utilización de la auditoría interna.
Mostrar las herramientas que proporciona la auditoría interna para prevenir errores y fraudes en las
empresas comerciales.
Determinar las áreas críticas de las empresas comerciales donde pueden producirse errores y
fraudes.
Mostrar los controles que emplean los gerentes y jefes para mitigar los errores y fraudes en las
empresas comerciales.
Definición del tipo de investigación
1.4.1 Investigación descriptiva
La investigación realizada es de tipo descriptiva, su enfoque es realizar un registro general de
situación, en el cual, el interés principal no se refiere a averiguar y establecer las causas de los
fenómenos, sino simplemente en describir y generar una bitácora que relate con detalle técnico el
suceso o fenómeno estudiado.
Derivado de lo anterior, la investigación busca recopilar y registrar datos del comportamiento y del
que hacer de los gerentes de las empresas comerciales del municipio de Quetzaltenango al
momento de prevenir errores y fraudes mediante la utilización de la auditoría interna como
herramienta principal.
1.5. Sujeto de investigación

La investigación se realizó con la cooperación de los gerentes y jefes de las empresas comerciales
del municipio de Quetzaltenango.
1.6. Alcance de la investigación

1.6.1. Temporal
La investigación se realizó en el segundo trimestre del año 2020.
1.6.2. Geográfico
La investigación se realizó en las empresas comerciales del municipio de Quetzaltenango.
1.7. Definición de la muestra

1.7.1. Empleo de la muestra finita o infinita
Para la determinación de la muestra, se utilizó la siguiente fórmula.
𝑧 2 𝑝𝑞𝑁
𝑛=
𝑒 2 (𝑁 − 1) + 𝑧 2 𝑝𝑞
A continuación, se describe cada uno de los elementos que integran la formula, para tener un mejor
conocimiento de sus componentes.
N= universo estimado o inferido
n= muestra buscada
z = Nivel de confianza
p = probabilidad de éxito
q= probabilidad de fracaso
e= error muestral
N= 24
n=
z= 1.962
p= 50%
q= 50%
e= 0.052
A continuación, los valores de “z” para los más utilizados niveles de confianza:
Confianza Valor de “z”
90% 1.65
91% 1.70
92% 1.75
93% 1.81
94% 1.88
95% 1.96
96% 2.05
97% 2.17
98% 2.33
Aplicación de la fórmula:
𝑧 2 𝑝𝑞𝑁
𝑛=
𝑒 2 (𝑁 − 1) + 𝑧 2 𝑝𝑞
1.962 0.50𝑥0.50𝑥25
𝑛=
0.052 (25 − 1) + 1.962 0.50𝑥0.50
3.84𝑥0.50𝑥0.50𝑥25
𝑛=
0.052 (25− 1) + 1.962 0.50𝑥0.50
24.01
𝑛=
0.052 (25 − 1) + 1.962 0.50𝑥0.50
24.01
𝑛=
0.052 𝑥24 + 1.962 0.50𝑥0.50
24.01
𝑛=
0.0025𝑥24 + 3.84𝑥0.50𝑥0.50
24.01
𝑛=
0.06 + 3.84𝑥0.50𝑥0.50
24.01
𝑛=
0.06 + 0.96
24.01
𝑛=
1.02
𝒏 = 𝟐𝟑. 𝟓𝟒
1.8. Definición de los instrumentos de investigación
El instrumento de recopilación de información utilizado para ésta investigación fue el cuestionario,
debido a que es considerado el instrumento más factible para éste tipo de investigación, por otra
parte, es el más económico en relación a otros y permite un mejor acercamiento con los sujetos de
investigación, logrando una eficiente recolección de datos.
1.9 Recolección de datos

Se realizó mediante el instrumento de recopilación de información cuestionario, dirigido a los
gerentes de las empresas comerciales de Quetzaltenango, con la finalidad de establecer los
beneficios que se alcanzan al apoyarse de la auditoría interna como instrumento para prevenir
errores y fraudes.
1.10 Procesamiento y análisis de datos
Ésta parte de trabajo, se realizó en tres etapas las cueles son:
Tabulación de datos: separación de datos según su naturaleza.
Análisis de resultados: elaboración de gráficas que representan e interpretan los resultados de la
información recopilada.
Informe: resumen y vinculación de los hallazgos obtenidos, mostrando el resultado final de la
investigación.
Cabe mencionar que en cada una de las etapas se elaboraron con la mayor responsabilidad a manera
de presentar datos verídicos los cuales pueden ser consultados con toda confianza.
Capítulo 2
Resultados
2.1. Presentación de resultados

A continuación, se presentan los resultados obtenidos de las encuestas efectuadas a Gerentes y
Jefes de empresas comerciales del municipio de Quetzaltenango.
La muestra finita es 23.54 por lo tanto se efectuaron un total de 24 encuestas para fundamentar la
autenticidad de los criterios presentados en las siguientes gráficas relacionadas con el tema de
investigación
Gráfica 1
¿La empresa cuenta con departamento, equipo o persona

encargada de auditoría interna?
8%
92%
Si No
Fuente: elaboración propia vía formulario electrónico https://forms.gle/rTxur9m6GS8RFM5V7
Del 100% de encuestados el 92% contestaron que la empresa donde laboran sí tienen departamento,
equipo o persona encargada de auditoría interna y el 8% contestaron que no.
Gráfica 2
¿Auditoria interna crea políticas que regulan las operaciones de
la empresa?
21%
12%
67%
Si No En algunas ocasiones
Se observa en relación a la pregunta indicada a los encuestados el 67% contestaron que auditoría
interna sí crea políticas que regulan las operaciones de la empresa, el 21% contestaron, en algunas
ocasiones y el 12% contestaron que auditoría interna no.
Gráfica 3
¿Auditoria interna evalúa el cumplimiento de las políticas de la

empresa?
4% 4%
92%
Del total de Gerentes y Jefes encuestados, los resultados son los siguientes: el 92% contestaron
que auditoría interna sí evalúa el cumplimiento de las políticas de la empresa, el 4% contestaron
que auditoría interna en algunas ocasiones evalúa las políticas de la empresa y el restante 4%
contestaron que auditoría interna no evalúa políticas.
Gráfica 4
¿Cuál es la periodicidad en que auditoria interna evalúa el
cumplimiento de las políticas internas?
4% 4% 21%
21%
8%
4%
38%
Mensual Trimestral
Cuatrimestral Semestral
Anual Al detectar alguna anomalía
No hay auditoría interna
En relación a ésta gráfica, periodicidad en que auditoría interna evalúa el cumplimiento de las
políticas internas, el 38% de los encuestados contestaron que las políticas se evalúan a cada 6
meses, el 21% contestaron mensual, otro 21% contestaron anual, el 8% contestaron que a cada 3
meses, un 4% contestaron a cada 4 meses otro 4% de encuestados contestaron que se verifican las
políticas al momento de detectar alguna anomalía y por último el 4% contestaron que la empresa
no posee departamento de auditoría interna.
Gráfica 5
¿La empresa cuenta con inventario actualizado de activos fijos?
21%
79%
Si No
Se observa que del 100% de personas encuestadas el 79% contestaron que la empresa sí cuenta con
inventario actualizado de activos fijos mientras que el 21% contestaron que la empresa no cuenta
con inventario actualizado de activos fijos.
Gráfica 6
¿La empresa cuenta con políticas de compras, ventas y

almacenamiento?
4%
96%
Si No
Se observan las siguientes respuestas en relación a la pregunta realizada, la empresa cuenta con
políticas de compras, ventas y almacenamiento. El 96% de las personas encuestadas contestaron
que la empresa donde trabajan sí tiene las políticas ya mencionadas y el 4% de las personas
encuestadas contestaron que la empresa no tiene políticas de compras, ventas y almacenamiento.
Gráfica 7
¿Se tiene control de la documentación legal de propiedad planta y

equipo?
13%
87%
Si No
Derivado de la pregunta sobre la tenencia del control de la documentación legal de la propiedad,

planta y equipo de las empresas comerciales, el 87% de las personas encuestadas contestaron que
sí tienen el control de la documentación legal y el 13% contestaron que no tienen el control de la
documentación legal de los inmuebles.
Cuadro 1
¿La empresa cuenta con política para el manejo de efectivo y sus equivalentes?
No. DESCRIPCIÓN CANTIDAD %

1 SI 24 100%
2 NO 0 0%
TOTALES 24 100%
De acuerdo con los datos observables en el cuadro 1 y en relación a la pregunta sobe la tenencia de
políticas para el manejo de efectivo y sus equivalentes en las empresas comerciales del Municipio
de Quetzaltenango. El 100% de los encuestados respondieron que sí cuentan con las políticas
mencionadas anteriormente.
Cuadro 2
1 SI 24 100%
2 NO 0 0%
TOTALES 24 100%
De acuerdo con los datos observables en el cuadro 2 y en relación a la pregunta sobe realizar
conteos físicos del inventario de productos para la venta en las bodegas o almacenes de las
empresas comerciales del Municipio de Quetzaltenango. El 100% de los encuestados respondieron
que sí se realizan conteos físicos.
Gráfica 8
¿Cuá es la periodicidad de los conteos físicos del inventario de
productos para la venta?
Anual Diario
4% 9% Semanal
4%
Semestral
29%
Trimestral
4% Mensual
50%
La gráfica anterior indica los resultados en relación a la periodicidad de los conteos físicos que se
realizan en las empresas comerciales del Municipio de Quetzaltenango y observamos que el 50%
de las empresas lo realiza mensual, un 29% lo efectúan semestral, un 9% diario, un 4% semanal,
otro 4% trimestral y por ultimo un 4% anual.
Gráfica 9
¿Auditoría interna evalúa la productividad de los colaboradores?
42%
58%
Si No
Del 100% de personas encuestadas, el 58% contestaron que auditoría interna no evalúa la
productividad de los colaboradores y el 42% contestaron que auditoría interna sí evalúa la
productividad de los colaboradores.
Gráfica 10
¿Auditoría interna prioriza la gestión de riesgos en las áreas de la

empresa?
21%
79%
Si No
Del total de personas encuestadas el 79% contestaron que auditoría interna sí prioriza la gestión de
riesgos en las áreas de las empresas comerciales del Municipio de Quetzaltenango y el 21%
contestaron que auditoría interna no prioriza la gestión de riesgos.
Cuadro 3
¿Sabe usted qué son errores y fraudes?
1 SI 24 100%
2 NO 0 0%
TOTALES 24 100%
De acuerdo con los datos observables en el cuadro 3 y en relación a la pregunta sobre si la persona
encuestada conoce qué son errores y fraudes, enfocado a las empresas comerciales del Municipio
de Quetzaltenango. El 100% de los encuestados contestaron que sí conocen los términos.
Gráfica 11
¿Ha combatido usted algún tipo de error o fraude en la empresa?
33%
67%
Si No
El 67% de las personas encuestadas contestaron que sí han combatido algún tipo de error o fraude
en la empresa donde laboran y el 33% contestaron que no han combatido errores o fraudes.
Gráfica 12
¿Cuáles son los errores y fraudes que usted ha combatido en la
empresa?
4%
4% 4% 25%
4%
39% 21%
Jineteo de efectivo No han existido errores y fraudes

Faltante de inventarios Error de digitación
Uso indebido de activos Diferencia de precios
Fraude en cartera de clientes
El 39% de las personas encuestadas contestaron haber combatido faltantes en inventarios de

productos para la venta, el 25% contestaron que han combatido jineteo de efectivo, el 21%
contestaron no haber combatido ningún error o fraude, un 4% contestaron error en digitación, un
4% contestaron haber combatido uso indebido de activos, otro 4% mencionaron diferencias de
precios y por ultimo un 4% contestaron haber combatido fraude en el área de cuentas por cobrar.
Gráfica 13
¿En relación a su experiencia, cuáles son los errores y fraudes más
significativos que suceden en la empresa?
4% 9% 4% 9%
4% 4%
4% 4%
4%
4%
25%
21%
4%
Fraude cartera de clientes Mal traslado de saldos

Descuadre por falta de controles No hay control de inventarios
Jineteo de efectivo Uso indevido de viáticos
Robo de mercadería Alteración de documentos contables
Uso indebido de vehiculos Alteración de precios
Hurto de combustible Uso indebido de los recursos de la empresa
Ninguno
La gráfica anterior indica: el 25% de personas encuestadas contestaron que el jineteo de efectivo
es el fraude más significativo que se desarrollan en las empresas comerciales, el 21% consideran
que el robo de mercaderías para la venta, el 8.33% señalan que los errores más significativos son
los equivocados e inexactos traslados de saldos, otro 8.33% contestaron que no existen errores y
fraudes, un 4.17% indicaron los fraudes en el área de cuentas por cobrar, un 4% contestaron
descuadres contables por falta de controles, otro 4% señalaron que no hay controles de inventarios,
otro 4% señalaron el uso indebido de viáticos que se le paga a los colaboradores para realizar las
ventas, un 4% señalaron que han combatido alteración de documentación contable, un 4%
indicaron haber combatido uso indebido de vehículos de la empresa, un 4% también indicó haber
combatido alteración de precios y por ultimo un 4% contestaron que han combatido hurto de
combustible para las unidades vehiculares de ventas.
Gráfica 14
¿Cuáles son las áreas más susceptibles de la empresa donde pueden
generarse errores o fraudes?
4% 4%
38%
33%
21%
Bodegas Area de ventas Caja Cuenta por cobrar Transportes
El 38% del total de personas encuestadas contestaron que las una de las áreas con mayor posibilidad
de ocurrencia de errores y fraudes es en bodegas o almacenes, un 33% contestaron que un área
critica es caja, un 21% señalaron el departamento de ventas, un 4% indicaron que un área crítica
es la cartera de cuentas por cobrar y un 4% indicaron que un área de la empresa donde puede ocurrir
error o fraude es el área de transportes.
Gráfica 15
¿Auditoría interna apoya a prevenir la ocurrencia de errores y
fraudes en las áreas susceptibles de la empresa?
8%
4%
88%
De total de personas encuestadas, el 88% contestaron que auditoría interna apoya a prevenir la
ocurrencia de errores y fraudes en las áreas con mayor posibilidad de ocurrencia en las empresas
comerciales, el 8% indicaron en algunas ocasiones y el 4% señalaron que auditoría interna no apoya
en la prevención.
Gráfica 16
¿Auditoría interna asesora oportunamente para identificar los

posible errores y fraudes en las áreas de la empresa?
17%
8%
75%
De total de personas encuestadas, el 75% contestaron que auditoría interna asesora oportunamente
para identificar los posibles errores y fraudes en las áreas con mayor posibilidad de ocurrencia de
anomalías en las empresas comerciales, el 17% indicaron en algunas ocasiones y el 8% señalaron
que auditoría interna no asesora oportunamente para identificar irregularidades.
Gráfica 17
¿De acuerdo con la naturaleza de la empresa, cuál es el grado de

probabilidad de ocurrencia de errores o fraudes?
4%
29%
67%
Bajo Medio Nula
El 67% del total de personas encuestadas contestaron, de acuerdo con la naturaleza de la empresa,
la probabilidad de ocurrencia de errores o fraudes es bajo, el 29% indicaron que el nivel de
ocurrencia es medio y el 4% señalaron que es nula la ocurrencia de anomalías en la empresa donde
trabajan.
Gráfica 18
¿Cuál es el grado de participación del departamento de auditoria

interna en la prevención y mitigación de errores y fraudes?
12%
21%
67%
Alto Medio Bajo
De conformidad con lo indicado por las personas encuestadas, el 67% contestaron que el grado de
participación del departamento de auditoría interna en la prevención y mitigación de errores y
fraudes es alto, el 21% indicaron medio y el 12% contestaron que el grado de participación es bajo.
Gráfica 19
¿Considera importante la participación de auditoria interna para la

toma de decisiones gerenciales?
8%
92%
Si Muy poco
Del total de personas encuestadas el 92% contestaron que si es importante la participación de

auditoría interna para la toma de decisiones gerenciales y el 8% indicaron en su respuesta que la
participación de auditoría interna no es importante para la toma de decisiones gerenciales.
Gráfica 20
¿Cuáles son los aportes más importantes de la auditoria interna en la
prevención de errores y fraudes en la empresa?
4% 4% 4%
8%
13%
4%
25%
29%
9%
Tener al día el inventario Reducción de fuga de efectivo y equivalentes

Elaborar procedimientos de control Determinar hallazgos
Verificar políticas Conteos cíclicos
Auditorías recurrentes Procedimientos de prevención
Evitar evsión de impuestos
Los resultados observados en la gráfica anterior se describen de la siguiente manera: el 29% del
total de personas encuestadas contestaron que uno de los aportes más importantes del
departamento, equipo o persona encargada de auditoría interna en las empresas comerciales es la
verificación de políticas, el 25% indicaron que otro aporte importante son las auditorías recurrentes
o periódicas, el 13% señalaron la elaboración de procedimientos de control como otro aporte
importante, el 8% mencionaron los procedimientos de prevención como aporte importante de
auditoría interna, el 9% señalaron los conteos cíclicos de inventarios como aporte importante, un
4% indicaron que auditoría interna evita evadir impuestos, un 4% contestaron que la presencia de
auditoría interna en la empresa reduce la fuga de efectivo y sus equivalentes, un 4% mencionaron
tener al día el inventario de productos para la venta y un 4% señalaron la determinación de
hallazgos como aporte importante de auditoría interna.
Capítulo 3
Discusión
3.1. Extrapolación
Las empresas comerciales del municipio de Quetzaltenango debido a la naturaleza de sus
funciones, requieren la integración en su estructura organizacional un departamento, equipo o
persona encargada de auditoría interna con el propósito de prevenir los errores y fraudes, haciendo
uso de la gestión de riesgos y un eficiente control interno e infundir en los colaboradores valores
éticos.
Para ir comprendiendo el tema, el siguiente texto indica aspectos importantes que se debe
considerar.
Auditoría interna, es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una
organización a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemático y disciplinado para
evaluar y mejorar la eficiencia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. (Silva
Villavicencio, Rueda De León Contreras, & Tapia Iturriaga, 2017, pág. 16)
Dentro de este orden de ideas se entrevistaron a veinticuatro personas entre gerentes y jefes de las
distintas empresas comerciales del municipio Quetzaltenango, para compartir sus conocimientos y
experiencias en relación a los errores y fraudes que enfrentan cada día, apoyándose de las
herramientas que auditoría interna facilita para mitigarlos.
El análisis de las respuestas obtenidas en la boleta recopilación de información muestra al 92% de

empresas cuentan con departamento, equipo o persona encargada de auditoría interna y el 8%
indicaron que no cuentan con esa dependencia.
Cabe resaltar, previo a emitir las boletas de recopilación de información se realizó un sondeo
preliminar dando como resultado, la mayoría de empresas comerciales en Quetzaltenango no
poseen departamento, equipo o persona encargada de auditoría interna. Por tal motivo, para la
realización de esta investigación se tomaron como referencia entidades catalogadas como medianas
empresas como lo establece el Ministerio de Economía.
Empresa Mediana: Toda unidad de producción, que realiza actividades de transformación,
servicio o comercio, con un mínimo de ochenta y uno (81) trabajadores y un máximo de
doscientos (200) con una generación en ventas anuales equivalentes a un mínimo de tres mil
setecientos uno (3,701) salarios mínimos a un máximo de quince mil cuatrocientos veinte
(15,420) salarios mínimos mensuales de actividades no agrícolas. (Acuerdo Gubernativo 211-
2015, pág. 2)
El 67% de encuestados indicaron que auditoría interna crea políticas que regulan las operaciones
de la empresa, 21% en algunas ocasiones y 12% contestaron no. Las políticas son una serie de
estatutos que indican a cada colaborador dependiendo su función en la empresa, los parámetros a
seguir para realizar con eficiencia y eficacia sus funciones.
El 92% contestaron que auditoría interna evalúa las políticas de la empresa, el 4% indicaron en
algunas ocasiones y 4% mencionaron no. Para obtener resultados satisfactorios, auditoría interna
no solo debe crear políticas para la correcta ejecución de las funciones sino también, debe evaluar
el correcto cumplimiento de cada política creada.
La evaluación de políticas es verificar el cumplimiento del control interno.

El control interno se puede definir como el conjunto de normas, métodos, procedimientos,
manuales, y políticas coordinadas que efectúa la más alta dirección – gobierno corporativo -,
encaminado a proporcionar seguridad razonable, para el logro de los siguientes cuatro objetivos:
 Alcanzar la eficiencia y eficacia en sus operaciones
 Velar por el cumplimiento de las leyes y regulaciones correspondientes
 Permitir que la información contable sea fidedigna y corresponda a las operaciones del ente (…)
 Velar por la salvaguarda y custodia de los activos propios y de terceros (Montaño Orozco, 2017,
pág. 55 y 56)
La periodicidad en que auditoría interna evalúa el cumplimiento de las políticas se encuentra
establecido así: 38% semestral, 21% mensual, 21% anual, 8% trimestral, 4% cuatrimestral, 4% al
detectar alguna anomalía y 4% no hay presencia de auditoría interna. El departamento, equipo o
persona encargada de auditoría interna en la mayoría de empresas comerciales evalúa a cada seis
meses el correcto cumplimiento de las políticas establecidas para la ejecución de las operaciones.
Se establece que, en las empresas comerciales el departamento de auditoría integra políticas de

compras, ventas y almacenamiento de mercaderías con el objetivo de controlar los inventarios y
conforme a las respuestas de los encuestados el 100% realizan conteos físicos de los productos para
la venta. También se establece la periodicidad en que se efectúan los conteos físicos, el 50% indican
mensual, 29% semestral, 8% diario, 4% semanal, 4% trimestral y 4% anual. Se debe resaltarse que
el objetivo de los conteos físicos es para determinar mercadería obsoleta, baja rotación de
inventarios, sobre stock, faltantes, entre otros.
Por otra parte, se considera importante evaluar las condiciones legales de los inmuebles y el
correcto registro de activos fijos propiedad de las empresas. Los resultados obtenidos en la
recopilación de información muestran 80% de las empresas tienen actualizado el inventario de
activos fijos con su documentación legal correspondiente y el 20% contestaron no llevar el registro.
El rubro propiedad planta y equipo de una empresa está integrado por todos los bienes registrados
en la contabilidad como: edificios, maquinaria, terrenos, vehículos, entre otros.
Para profundizar en el tema de errores y fraudes, es necesario comprender que los riesgos que están
relacionados directa o indirectamente con las operaciones que realizan los colaboradores en
cualquier organización.
El riesgo es la posibilidad de que un evento ocurra y afecte adversamente el cumplimiento de
los objetivos, en los procesos, en el personal y en los sistemas internos generando pérdidas. Los
riesgos se clasifican en cuatro grandes tipos, el riesgo de reputación, el riesgo de mercado, el
riesgo de crédito y el riesgo de operación en todas sus divisiones; como formalidad de
prevención, detección y mitigación a dichos riesgos, el E.R.M. determinó 8 componentes
interrelacionados, los cuales muestran cómo la Alta Gerencia opera un negocio, y como están
integrados dentro del proceso administrativo general, ellos son:
 Entorno interno
 Definición de los objetivos
 Identificación de eventos
 Valoración del riesgo
 Respuesta al riesgo
 Actividades de control
 Información y comunicación
 Monitoreo (Estupiñan Gaitán, 2006, pág. 21)
Las exigencias fundamentales del concejo de administración o junta directiva es tener la seguridad
de que los procedimientos de administración de riesgos estén funcionando verdaderamente y que
los riesgos sustanciales están siendo controlados en niveles aceptables. La auditoría interna es la
herramienta primordial que utiliza coordinación y supervisión permanente para la administración
de riesgos en todas las áreas de la empresa.
La gerencia comprende la necesidad de integrar la gestión de riesgos en las corporaciones para

combatir los errores y fraudes, esto se denota en las declaraciones mencionadas el 79% contestaron
que auditoría interna prioriza la gestión de riesgos en las áreas de la empresa entretanto el 21%
respondieron que no.
Los errores y fraudes significativos combatidos por gerentes y jefes que resaltaron de la
investigación son: el faltantes en inventarios de mercaderías es la anomalía más señalada el cual
se representa con el 38%, seguido del jineteo de efectivo o uso ilegal del dinero de la empresa por
empleados que tienen en custodia los bienes financieros, esta anomalía representa el 25%, las
respuestas que indican no haber combatido ningún error o fraude representan el 21%, el 4%
indicaron que uno de los errores que se presentan con frecuencia es equivocarse en la digitación de
los datos, registrando cantidades que no corresponden, el 4% mencionaron las diferencias en
precios, conforme a la experiencia de los entrevistados, ellos indican que los colaboradores alteran
el precio de los productos mostrados al consumidor final apropiándose de la diferencia y 4%
señalan haber descubierto pagos de clientes no operados oportunamente en los libros contables,
utilizando el dinero para fines personales.
En relación al párrafo anterior, el 21% de encuestados no han combatido algún error o fraude en el
trayecto de sus funciones como gerentes o jefes, sin embargo, en base a su experiencia, indican
tener conocimiento de otras anomalías diferentes a las mencionadas que pueden suceder en el
desarrollo de las operaciones de la empresa, a continuación, se mencionan algunas de ellas: mal
traslado de saldos, descuadre por falta de controles, uso indebido de viáticos, alteración de
documentación contable, uso indebido de vehículos de la empresa, hurto de combustibles para
vehículos de ventas y uso indebido de los recursos de la empresa.
En función de lo planteado, es necesario considerar las posibles causas que pueden generar la
aparición de fraudes en una organización.
 Falta de liquidez para cubrir obligaciones. Esto puede darse a encontrarse con problemas
financieros, ya sean propios o de algún familiar que le impiden contar con la estabilidad
económica para salir adelante ante sus acreedores.
 Personas con tendencia ludópatas o ligadas a vicios. Existen casos que pueden presentar
predisposición por los juegos de azar, así como por el consumo de sustancias prohibidas, lo
que en ambos casos y ante la imperiosa necesidad de cubrir sus impulsos son capaces de
perder la dimensión de sus decisiones, optado por una “salida fácil”.
 Mantenimiento de estilos de vida no acordes con los ingresos percibidos. La necesidad
de aceptación por parte de los seres humanos puede generar, en ciertos casos, que pretendan
mantener un estatus ante la sociedad que no pueden sostener, lo cual permite encaminarlos
a tomar malas determinaciones que los puede orillar a estos escenarios de estafa.
 Necesidad de cumplir con las metas establecidas. Existen ejecutivos del alto nivel que,
con la finalidad de obtener el apoyo de la alta dirección y como parte de sus estrategias,
pueden plantarse objetivos muy ambiciosos que de antemano se sabe no pueden conseguir,
lo cual ante la falta de un análisis adecuado para generar resultados adversos que orillen a la
toma de decisiones drásticas y encaminadas a actividades fraudulentas. (Silva Villavicencio,
Rueda De León Contreras, & Tapia Iturriaga, 2017, pág. 177)
Por otra parte, las áreas con mayor posibilidad de ocurrencia de errores y fraudes en las empresas
comerciales de conformidad con las afirmaciones de los encuestados son: bodegas de mercaderías
38%, área de ingresos y egresos caja y bancos 33%, departamento de ventas 21%, área de cuentas
por cobrar 4% y área de transportes 4%.
El 88% de encuestados contestaron que auditoría interna apoya a prevenir la ocurrencia de errores
y fraudes en las áreas susceptibles de la empresa, mientras que el 8% indicaron que en algunas
ocasiones y el 4% indicaron que no.
El 75% de encuestados respondieron que auditoría interna asesora oportunamente para identificar
los posibles errores y fraudes en las áreas de la empresa, el 17% contestaron que en algunas
ocasiones y el 8% indicaron que no asesora oportunamente.
En relación a la naturaleza de la empresa, el grado de probabilidad de ocurrencia de errores y

fraudes en las empresas el 67% de encuestados indicaron que es bajo, el 29% medio y el 4% nulo.
El grado de participación del departamento de auditoría interna en la prevención y mitigación de

errores y fraudes en las empresas comerciales se establece así: el 67% de encuestados indican alto,
el 21% medio y el 12% bajo.
Se considera importante la participación de la auditoría interna para la toma de decisiones

gerenciales, el 92% de encuestados establecen que sí es importante y el 8% establecen que no.
Cabe resaltar, el crédito de auditoría interna por contribuir con la administración la creación y
evaluación de procedimientos de control y la adecuada toma de decisiones, los encuestados
establecen los aportes más importantes de la auditoría interna: el 29% indican verificar políticas,
el 25% auditorías recurrentes, el 13% elaborar procedimientos de control, el 8% procedimientos
de prevención, un 8% conteos cíclicos, un 4% tener al día el inventario, un 4% reducción de fuga
de efectivo y sus equivalentes, un 4% determinar hallazgos y un 4% evitar evasión de impuestos.
3.2 Hallazgos y análisis general
En el municipio de Quetzaltenango existen un alto número de empresas comerciales que se dedican

a la compra y venta de productos, convirtiéndolo en uno de los departamentos con mayor
movimiento económico en el país.
(…) “el 75.8% de empresas lucrativas se encuentran en los departamentos de Guatemala,
Quetzaltenango, Suchitepéquez y Escuintla.” (…) (Actualización del Directorio Nacional de
Empresas y sus Locales, 2013, pág. 8)
Una empresa comercial es una sociedad mercantil que se dedica a comprar bienes para luego
venderlos sin transformarlos. A diferencia de otro tipo de empresas, la empresa comercial no
transforma los bienes comprados. (Economipedia.com, 2020)
Los resultados de una empresa se basan en el desempeño de una administración efectiva; (…)
(…) No puede funcionar adecuadamente una organización si jefes y subordinados se enfocan
solamente en sus beneficios particulares. (Bueno Blanco, Ramos Sámano, & Berrelleza Gaxiola,
2018, pág. 16)
Derivado de los conceptos anteriores, esta investigación, establece que la cultura empresarial en la
cuidad de Quetzaltenango es precaria, debido que, aun teniendo personal especializado en
administración de empresas, la mayoría no tienen integrado un departamento de auditoría interna.
Si bien es cierto hasta ahora han tenido crecimiento económico considerable, es muy probable que
tengan fugas de dinero en distintas formas, debido a la carencia de controles y procedimientos
adecuados para un correcto resguardo de los bienes de las empresas que la auditoría interna provee.
La falta de auditoría interna en las empresas permite la ocurrencia de errores y fraudes en todos los
niveles de la compañía, ocasionando pérdidas significativas para la organización en tiempo y
dinero, evitando el logro de los objetivos planteados por la administración.
La auditoría interna crea y evalúa políticas que regulan la ejecución de las operaciones de las
empresas en todos los niveles, apoya a la gerencia en la toma de decisiones, garantiza la
información proveniente de las distintas dependencias de las compañías, realiza revisiones
periódicas de las políticas de efectivo y sus equivalentes, realiza comprobaciones de saldos en
libros contra saldos en efectivo, además, promueve conteos físicos en las bodegas de mercaderías
dándole tratamiento oportuno a las contingencias como mercadería obsoleta y faltante de
inventarios.
3.3 Conclusiones
3.3.1 La auditoría interna es la herramienta gerencial para prevenir errores y fraudes en las
empresas comerciales del municipio de Quetzaltenango, en efecto, establece políticas y controles
para la ejecución de las operaciones de la empresa, además, evalúa el cumplimiento de las mismas.
3.3.2 Las empresas comerciales del municipio de Quetzaltenango obtienen beneficios al integrar
un departamento de auditoría interna en su estructura organizacional, siendo estos beneficios los
siguientes: confiabilidad en los inventarios de mercaderías, correcta ejecución de políticas del
efectivo y sus equivalentes, uso adecuado de bienes de la empresa como: vehículos, maquinaria,
mobiliario y equipo de computación, combustibles entre otros.
3.3.3 Los errores y fraudes significativos en las empresas comerciales del municipio de
Quetzaltenango son: faltante en inventario de mercaderías, uso indebido del efectivo por empleados
de la empresa, depósitos de clientes no operados oportunamente en la contabilidad, saldos
equivocados, digitación fallida de información, uso indebido de viáticos, alteración de
documentación contable, uso indebido de vehículos de la empresa, hurto de combustible para
unidades de ventas y uso indebido de los recursos de la empresa.
3.3.4 Las áreas con mayor posibilidad de ocurrencia de errores y fraudes son las bodegas o
almacenes de mercaderías, área de entradas y salidas de efectivo Caja y Bancos, el departamento
de ventas, la cartera de cuentas por cobrar y el área de transportes.
3.3.5 Los aportes más significativos de la auditoría interna en la prevención de errores y fraudes en
las empresas comerciales son: verificación de políticas, auditorías recurrentes, elaborar
procedimientos de control, conteos cíclicos, procedimientos de prevención, tener al día el
inventario, reducir la fuga de efectivo y sus equivalentes, determinar hallazgos y evitar la evasión
de impuestos.
Referencias
Bibliográficas
Bueno Blanco, Raymundo -- Ramos Sámano, Mireya – Berrelleza Gaxiola, Carlos Francisco,
Elementos Básicos de Administración. Ciudad de México, Primera Edición, marzo de 2018.
Estupiñan Gaitán, Rodrigo

Administración de riesgos E.R.M. y la auditoría interna / Rodrigo Estupiñan Gaitán,-- Bogotá:
Ecoe Ediciones, 2006.
Montaño Orozco, Edilberto, Control Interno, auditoría y aseguramiento, revisoría fiscal y

gobierno corporativo, Cali, Colombia, Edición Digital 2017.
Mantilla B., Samuel Alberto, Auditoría del control interno / Samuel Alberto Mantilla B. –4a. ed.
– Bogotá: Ecoe, Ediciones 2018.
452p.- (Ciencias empresariales, Auditoría)
Silva Villavicencio, Ricardo Alejandro – Rueda De León Contreras, Rahell Susan - Tapia
Iturriaga, Carmen Karina, Auditoría Interna Perspectivas de Vanguardia 1a. edición, octubre
2017.
Legal
 Acuerdo Gubernativo 211-2015
http://www.mineco.gob.gt/sites/default/files/ag_211-2015.pdf
Digital
 Actualización del Directorio Nacional de Empresas y sus Locales 2013 (DINEL 2013)
https://www.banguat.gob.gt/Publica/DINEL/Informe_Dinel_2013.pdf
 https://economipedia.com/definiciones/empresa-comercial.html
ANEXOS
ANEXO 1
Licenciatura en Contaduría Pública y Auditoria
Programa de Equivalencias Integrales PEI
Boleta de investigación
Esta boleta está dirigida a Gerentes y Jefes de las empresas Comerciales de la ciudad de
Quetzaltenango de acuerdo al tamaño de muestra que se calculó con el 95% de nivel de confianza
y el 5% de error en el muestreo.
Estudio con fines investigativos, a cerca de la auditoría interna como herramienta gerencial
para prevenir errores y fraudes en las empresas comerciales del municipio de
Quetzaltenango.
El cuestionario es CONFIDENCIAL por lo que no representa ningún riesgo a la persona
indagada.
Instrucciones: A continuación, se le presentan varios cuestionamientos relacionados con el tema

de investigación, a los que deberá responder marcando con una “x” la respuesta que considere
correcta y responder de acuerdo a su criterio a las preguntas abiertas.
1. ¿La empresa cuenta con departamento, equipo o persona encargada de auditoría interna?
SI NO
2. ¿Auditoria interna crea políticas que regulan las operaciones de la empresa?
SI NO
3. ¿Auditoria interna evalúa el cumplimiento de las políticas de la empresa?
SI NO
4. ¿Cuál es la periodicidad con que el departamento de auditoria interna evalúa el

cumplimiento de las políticas internas?
Mensual
Trimestral
Semestral
Anual
Otro
5. ¿La empresa cuenta con inventario actualizado de activos fijos?

SI NO
6. ¿La empresa cuenta con políticas de compras, ventas y almacenamiento?

SI NO
7. ¿Se tiene control de documentación legal de propiedad planta y equipo?

SI NO
8. ¿La empresa cuenta con políticas para el manejo de efectivo y equivalentes?

SI NO
9. ¿Se realizan conteos físicos del inventario de productos a la venta?
SI NO
10. ¿Cuál es la periodicidad de los conteos físicos del inventario de productos a la venta?
Mensual
Trimestral
Semestral
Anual
Otro, indique por favor___________________________________________
11. ¿Auditoría interna evalúa la productividad de los colaboradores?
SI NO
12. ¿Auditoría interna prioriza la gestión de riesgos en las áreas de la empresa?

SI NO
13. ¿Sabe usted qué son errores y fraudes?

SI NO
14. ¿Ha combatido usted algún tipo de error o fraude dentro de la empresa?
SI NO
¿Cuáles son los errores y fraudes que usted ha combatido?

______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
15. ¿En relación a su experiencia, cuáles son los errores y fraudes (anomalías) más
significativas que suceden en la empresa?
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
16. ¿Cuál son las áreas más susceptibles de la empresa donde pueden generarse errores y
fraudes?
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
17. ¿Auditoría interna apoya a prevenir la ocurrencia de errores y fraudes en las áreas
susceptibles de la empresa?
SI NO
18. ¿Auditoría interna asesora oportunamente para identificar los posible errores y fraudes en
las áreas de la entidad?
SI NO
19. ¿De acuerdo con la naturaleza de la empresa, cuál es el grado de probabilidad de ocurrencia
de errores o fraudes en la empresa?
Alto
Medio
Bajos
Nula
20. ¿Cuál es el grado de participación del departamento de auditoria interna en la prevención y

mitigación de errores y fraudes?
Alto
Medio
Bajo
21. ¿Considera importante la participación de la auditoria interna para la toma de decisiones

gerenciales?
SI NO
22. ¿Cuáles son los aportes más importantes de la auditoría interna para la prevención de errores
y fraudes en la empresa?
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________

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Facultad de Ciencias Económicas

La auditoría interna como herramienta gerencial para prevenir errores y

Ezequias Ottoniel Colop Cortéz

Guatemala, octubre de 2020

Ezequias Ottoniel Colop Cortéz

Lic. Héctor Fredy Garcia Méndez (Asesor)

Guatemala, octubre de 2020

M.Th. Mynor Augosto Herrera Lemus

Dra. Alba Aracely Rodríguez de González

M. A. César Augusto Custodio Cóbar

EMBA. Adolfo Noguera Bosque

AUTORIDADES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

M.A. Ronaldo Antonio Girón Díaz

Licda. Mayra Jeanneth Cóbar Arreola

Ezequias Ottoniel Colop Cortéz

A Dios: Por la oportunidad de vida que me ha concedido, por colmarme de

A mi esposa: Por apoyarme a continuar en la lucha por alcanzar mi sueño de

A mi hija: Por impulsarme a alcanzar el tan anhelado sueño de ser Contador

a mi demás familia: Porque de una u otra forma me apoyaron en mi formación

Prevenir errores y fraudes en empresas comerciales del Municipio de Quetzaltenango infiere

Las empresas comerciales del municipio de Quetzaltenango obtienen beneficios al integrar un

A continuación, se presenta de manera sintetizada el contenido del presente artículo científico,

Capítulo 1. Presenta la metodología y los instrumentos empleados para la recolección de la

Capítulo 2. Detalla gráficamente los resultados obtenidos de cada pregunta de investigación

1.1. Planteamiento del problema

En la actualidad la recesión económica ha provocado considerables pérdidas y sumadas a los

1.2. Pregunta de investigación

1.5. Sujeto de investigación

1.6. Alcance de la investigación

1.7. Definición de la muestra

1.9 Recolección de datos

2.1. Presentación de resultados

¿La empresa cuenta con departamento, equipo o persona

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¿La empresa cuenta con políticas de compras, ventas y

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Derivado de la pregunta sobre la tenencia del control de la documentación legal de la propiedad,

No. DESCRIPCIÓN CANTIDAD %

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¿Auditoría interna prioriza la gestión de riesgos en las áreas de la

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¿Ha combatido usted algún tipo de error o fraude en la empresa?

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Jineteo de efectivo No han existido errores y fraudes

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El 39% de las personas encuestadas contestaron haber combatido faltantes en inventarios de

Fraude cartera de clientes Mal traslado de saldos

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Bodegas Area de ventas Caja Cuenta por cobrar Transportes

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¿Auditoría interna asesora oportunamente para identificar los

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¿De acuerdo con la naturaleza de la empresa, cuál es el grado de