Estructura de los

papeles de trabajo
de auditoría

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 ESTRUCTURA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Propósito: La Estructura de los Papeles de Trabajo enumera las secciones de los

Papeles de Trabajo con respecto al flujo de trabajo de la auditoría de los estados
financieros. Usamos la estructura de los papeles de trabajo para evaluar la integridad
de los papeles de trabajo.

Aplicabilidad: El uso del instrumento de la Estructura de los Papeles de Trabajo es

opcional. Este documento no es un papel de trabajo y no se supone que se archive
como parte de los papeles de trabajo utilizados.

Contenido: La estructura de los papeles de trabajo con respecto a la Auditoría de

los Estados Financieros se encuentra en la Sección I.

Documentos no enumerados: El Programa de Auditoría de Emisión de Informes

Financieros y el Programa de Auditoría no se han incluido, ya que son específicos al
enfoque de auditoría adoptado y varían de un trabajo a otro.

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SECCIÓN I – AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Lista de verificación de auditoría

I Aprobación del socio y el gerente encargados

II. Aprobación del revisor del control de calidad del trabajo

Documento de conclusión

I Resultados de los procedimientos de conclusión

A. Revisión general de los estados financieros

B. Indagaciones actualizadas de temas específicos
C. Evaluación final de los resultados de auditoría para temas específicos y
eventos subsecuentes

II. Resumen de los objetivos de auditoría relacionados con los riesgos

significativos

III. Resumen de los hallazgos y asuntos significativos

A. Hallazgos y asuntos significativos identificados durante la revisión de la

información financiera interina y su efecto en el enfoque de auditoría
B. Asuntos significativos con respecto a la selección, aplicación y
coherencia de los principios contables, incluyendo las revelaciones
correspondientes
C. Resultados de los procedimientos de auditoría:
1. Modificaciones significativas de la estrategia de auditoría y los
procedimientos de auditoría planeados, incluyendo los cambios
significativos en el nivel evaluado del riesgo con respecto a los
objetivos de auditoría
2. Debilidades importantes y otras deficiencias en el control interno
sobre la emisión de informes financieros que tuvieron un efecto
significativo en nuestro enfoque de auditoría
3. Errores e irregularidades y omisiones importantes en los estados
financieros y otros ajustes de auditoría

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 D. Desacuerdos entre los miembros del equipo de trabajo (incluyendo a
los expertos del auditor), o con el revisor del control de calidad del
trabajo u otros con quienes se haya consultado acerca de las
conclusiones finales alcanzadas sobre los asuntos significativos de
auditoría o contabilidad
E. Circunstancias que ocasionaron dificultades significativas en la
aplicación de los procedimientos de auditoría
F. Asuntos que pudieron haber resultado en la modificación de nuestro
informe
G. Consultas dentro de la firma
H. Otros hallazgos y asuntos significativos

IV. Independencia y asuntos de ética

Anexo I Modificación de la importancia relativa

Resumen de diferencias de auditoría

Cédula 1 Resumen de diferencias de auditoría no corregidas

Cédula 2 Resumen de diferencias de auditoría corregidas
Cédula 3 Resumen de omisiones y otros errores en la presentación y revelación

Documento de planeación

I. Alcance del trabajo

II. Decisiones de la estrategia de auditoría

A. Importancia relativa
B. Oportunidad de las actividades de auditoría
C. Asignaciones del equipo, incluyendo a los expertos del auditor
D. Comunicación con el revisor del control de calidad del trabajo o con
otros socios revisores
E. Participación de otros

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III. Procedimientos de evaluación de riesgos

A. Procedimientos generales de evaluación de riesgos

B. Indagaciones sobre Temas Específicos

IV. Entendimiento de la entidad

A. El negocio de la entidad y su industria y ambiente

B. Las políticas y prácticas contables de la entidad
C. El desempeño financiero de la entidad
D. Resumen de casos o inquietudes de mala conducta o comportamiento
no ético

V. Discusión sobre evaluación de riesgos y planeación

VI. Resumen de riesgos identificados

A. Riesgos identificados en el proceso de continuación / aceptación del

cliente / trabajo
B. Riesgos identificados con respecto a los estados financieros
C. Riesgos inherentes identificados con respecto a las aseveraciones
relacionadas con las cuentas y revelaciones significativas

VII. Enfoque de auditoría planeado

A. Enfoque de auditoría planeado con respecto a las cuentas y

revelaciones significativas (Matriz de Planeación)
B. Incorporación de un elemento de imprevisibilidad
C. Excepciones a los procedimientos refutables o la premisa de que el
reconocimiento fraudulento de ingresos es un riesgo de fraude
D. Uso de las Técnicas de Auditoría Asistidas por la Computadora (TAAC)
E. Enfoque de auditoría relacionado con los asientos de diario

Anexo I Importancia relativa

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Evaluación de la función de auditoría interna

I. Evaluación de la función de auditoría interna

II. Evaluar y probar el trabajo de auditoría interna
III. Asistencia directa que ha de proveer auditoría interna

Evaluación de los expertos externos

I. Evaluación de la competencia profesional y la objetividad de los expertos

externos
II. Evaluación del trabajo de los expertos externos

Evaluación de la función de la organización de servicios

I. Obtener evidencia de auditoría que respalde nuestra evaluación

Programa de controles a través de la entidad

1. Control circundante

1.1 Estructura de la organización y asignación de autoridad y

responsabilidad
1.2 Comunicación y cumplimiento de la integridad y los valores éticos
1.3 Ideología y estilo operativo de la gerencia y su compromiso a la
competencia
1.4 Participación de los encargados de la dirección de la entidad
1.5 Políticas y prácticas de recursos humanos
1.6 Conclusión sobre el control circundante, incluyendo las deficiencias de
control

2. Proceso de evaluación de riesgos en toda la entidad

2.1 Proceso de evaluación de riesgos en toda la entidad

2.2 Conclusión sobre el proceso que tiene la gerencia de evaluación de
riesgos en toda la entidad, incluyendo las deficiencias de control

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3. Sistemas de información relevantes a la emisión de informes financieros y su
comunicación.

3.1 Aplicaciones clave de TI

3.2 Sistemas de información relevantes a la emisión de informes
financieros
3.3 Comunicación
3.4 Conclusión sobre los sistemas de información relevantes a la emisión
de informes financieros y las comunicaciones, incluyendo las
deficiencias de control

4. Supervisión

4.1 Supervisión
4.2 Conclusión sobre la supervisión, incluyendo las deficiencias de control

5. Acciones de la gerencia con respecto a las debilidades importantes del

período anterior y otras deficiencias en el control interno sobre la emisión de
informes financieros

5.1 Acciones de la gerencia

5.2 Conclusión

Programa de controles generales de TI

1. Acceso a programas e información

1.A Implantación de prácticas de seguridad

1.B Acceso lógico y físico a los recursos de computación de TI
1.C Segregación de funciones

2. Cambios a programas

2.A Los cambios se han autorizado, documentado y probado

2.B Cambios de configuración de sistemas y aplicaciones
2.C Emigración de cambios al ambiente de producción

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3. Desarrollo de programas

3.A Autorización, desarrollo y pruebas de nuevos sistemas y aplicaciones

4. Operaciones computarizadas

4.A Procedimientos de respaldo de implantación y de recuperación

4.B Procedimientos de administración de problemas
4.C Exactitud, integridad y procesamiento oportuno de los trabajos del
sistema

5. Computación de usuarios

5.A Controles generales de TI aplicados a los ambientes de computación

de usuarios

Programa de auditoría para temas específicos

I. Negocio en marcha
II. Leyes y regulaciones
III. Litigios y reclamos
IV. Entes relacionados

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