Solución Udad 5

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UNIDAD Nombre de la sección

Empresa: Trabajador: Andrade López, Rafael.
Domicilio: NIF: 16666777B.
NIF:
Código de cuenta de cotización a la Seguridad Social: Nº de afiliación a la Seguridad Social: 280028293018
Grupo profesional: jefes administrativos.
Grupo de cotización: 3.
Solucionario
Unidad 5. Casos prácticos de recibos de
salarios
Actividades propuestas
1. En una empresa que fabrica calzado emplearon, en el mes de octubre, a una
persona con un contrato para la formación y el aprendizaje.
Este tipo de contrato cotiza de una forma especial. Localiza en la web de la
Seguridad Social, cómo se cotiza en este tipo de contrato, para ello sigue la ruta
siguiente: www.seg-social.es > Trabajadores > Cotización recaudación >
Régimen General > Información.
La dirección es:
http://www.seg-
social.es/Internet_1/Trabajadores/CotizacionRecaudaci10777/Regimenes/RegimenGeneral
delaS10957/InformacionGeneral/index.htm
2. Realiza el recibo de salarios correspondiente al mes de enero de Rafael

Andrade López, jefe administrativo (grupo 3).
– Número de afiliación a la Seguridad Social: 28/00282930/18
– NIF: 16666777B.
– Salario base: 1 600 €.
– Plus de convenio: 200 €.
– Incentivos: 100 €.
– Actividad: 300 €.
– Plus de transporte: 90 €.
– Percibe anualmente dos pagas extraordinarias, cada una de un importe igual
al salario base.
– Retención a cuenta del IRPF: 15 %
– Tiene un contrato de duración determinada a tiempo completo.
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Recursos Humanos y Responsabilidad Social Corporativa. Solucionario.
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Periodo de liquidación: del 1 de enero al 31 de enero de 201_. Nº días: 30.
I. DEVENGOS TOTALES
1. Percepciones salariales
Salario base…….……………...................................... 1.600,00
Complementos salariales:
Plus convenio............................................................. 200,00
Incentivos……………………………………………. 100,00
Actividad…………………………………………………. 300,00
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o suplidos
Plus transporte…..………….................................. 90,00
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
...................................................................
Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos
A. TOTAL DEVENGADO..........................................
2.290.00€
II. DEDUCCIONES
1. Aportación del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de
recaudación conjunta %
Contingencias comunes... ....................................................... 4,70 120,16
Desempleo.........................................................……………........ 1,60 40,91
Formación profesional….............................................................. 0,10 2,56
Horas extraordinarias...................................................................
Horas extraordinarias de fuerza mayor.......................................
TOTAL APORTACIONES…………………………………………. 163,63
2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas.................... 15,00 343,50
3. Anticipos……………………….…………..............................…
4. Valor de los productos recibidos en especie…………….......
5. Otras deducciones…………………………............................
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 507,13
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)...................................... 1.782,87
Firma y sello Madrid, a 31 de enero 201_
de la empresa Recibí
DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCETOS DE
RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF Y APORTACIÓN DE LA
EMPRESA.
CONCEPTO BASE TIPO APORTACIÓN EMPRESA
1. Contingencias comunes:
Importe remuneración
mensual……………… 2.290,00
Importe prorrata pagas 266,67
extraordinarias………
TOTAL… …………...... 2.556,67 23,60 603,37 €
AT y EP…(0,35+ 0,65) 2.556,67 1,00 25,56 €
2. Contingencias profesionales y Desempleo…… 2.556,67 6,70 171,30 €
conceptos de recaudación Formación profesional… 2.556,67 0,60 15,34 €
conjunta………………… Fondo de Garantía
Salarial 2.556,67 0,20 5,11 €
3. Cotización adicional horas extraordinarias…
5. Base sujeta a retención del IRPF………… 2.290,00
Figura 5.1. Solución actividad 2.
3. Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social y del IRPF de una

persona que percibió:
– Salario base: 900 €
– Locomoción, justificada mediante factura: 120 €

5
Empresa: Trabajador:
Domicilio: NIF:
NIF:
– Horas extras: 180 €

- Tres pagas extras, cada una igual al sueldo
1. Base de contingencias comunes. Tiene dos componentes las retribuciones salariales y

- Remuneración:
Salario: 900 900 x 3
- Prorrata pagas extra: ---------- = 225 €
12
la prorrata de las pagas extraordinarias

Las horas extras no se incluyen en esta base de cotización.
Locomición: como está debidamente jsutificada no se incluye en la base de cotización.
- Base de contingencias comunes: 900 + 225 = 1.125,00 €
-
Esta cantidad está comprendida dentro de la base mínima y máxima establecida para el
grupo de cotización 2.
2. Bases AT y EP, D, Fp, Fogasa. Se han de tener en cuenta las horas extraordinarias
realizadas durante el mes, que se suman a la base de contingencias comunes calculada.
Base contingencias comunes 1.125 €
Horas extraordinarias 180 €
Remuneración total: 1.305 €
Esta cantidad está comprendida dentro de las bases mínimas y máximas absolutas.
- Bases AT y EP, D, FP, Fogasa: 1.305,00 €
4. En el mes de junio un trabajador ha recibido dos nóminas.

Una nómina con el salario del mes y la otra con la paga extraordinaria de 1 000
€. Realiza la nómina de la paga extraordinaria. El tipo de retención del IRPF es
del 17 %.

5
Código de cuenta de cotización a la Seguridad Social: Nº de afiliación a la Seguridad Social:
Grupo profesional: Grupo de cotización:
Periodo de liquidación: del 1 de enero al 30 de junio de 201_. Nº días: 180.

II. DEVENGOS TOTALES
Salario base…….……………......................................
.....................................................................................
Gratificaciones extraordinarias………………………..
2. Percepciones no salariales 1000,00
………………….…..…………..................................
...................................................................
..................................................................
A. TOTAL DEVENGADO.......................................... 1.000.00€
II. DEDUCCIONES
Contingencias comunes... .......................................................
Desempleo.........................................................……………........
Formación profesional…..............................................................
TOTAL APORTACIONES………………………………………….
3. Anticipos……………………….…………..............................…
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 170,00
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)...................................... 830,00
Firma y sello Madrid, a 30 de junio 201_
DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCETOS DE RECAUDACIÓN
CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF Y APORTACIÓN DE LA EMPRESA.
CONCEPTO BASE TIPO APORTACIÓN
EMPRESA
mensual………………
Importe prorrata pagas
TOTAL… …………......
AT y EP…………………
2. Contingencias profesionales y Desempleo………………
conceptos de recaudación Formación profesional…
Salarial
5. Calcula las bases de cotización del mes de septiembre correspondientes a un

trabajador del grupo 4 (ayudantes no titulados).
– El trabajador tiene un contrato indefinido a tiempo parcial.

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– La jornada laboral es de 3 horas diarias, de lunes a viernes y la jornada laboral
habitual de la empresa es de 8 horas diarias, de lunes a viernes.
– Salario base: 400 €.
– Tiene derecho a percibir dos pagas extraordinarias de 400 € cada una.
– En este mes se trabajaron 22 días y hubo 8 días de descanso (sábados y
domingos).
A. Cálculo de la base de cotización por contingencias comunes.

Para calcular la base de contingencias comunes se computa lo percibido por horas
ordinarias de trabajo efectivo, independientemente de que se trate de remuneración diaria
o mensual, y la parte proporcional de las pagas extraordinarias.
– Remuneración:
Salario base 400 400 x 2
Plus convenio 70 - Prorrata pagas extras:---------- = 66,67 €
Total: 470 € 12
− Base de cotización por contingencias comunes: 470 + 66,67 = 536,67 €.
• Comprobación de límites de la base de cotización del grupo 4.

La base resultante no puede ser inferior a la base mínima mensual que resulte de
multiplicar el número de horas realmente trabajadas por la base mínima horaria que se
establece anualmente para el grupo de cotización.
Se consideran horas realmente trabajadas a la suma de las horas ordinarias y las horas de
descanso computables como trabajo.
a) Horas ordinarias de trabajo al mes: 3 horas/día x 22 días trabajados = 66 horas

b) Horas de descanso computables como trabajo: la jornada del trabajador es de 15
horas semanales (3 horas/día x 5 días). Esta jornada tiene que ser comparada con
las 40 horas (jornada habitual de la empresa) aplicando la proporción siguiente:
40 horas -------------------- 100%

15 horas -------------------- x%
15 horas x 100
X= --------------------- = 37,50 %
40 horas
La proporción calculada se aplica sobre la duración de la jornada diaria habitual en la

empresa, computable como trabajo, que corresponde por cada día de descanso semanal y
a días festivos.

5
8 horas día x 0,375 = 3 horas retribuidas por día de descanso.

3 horas/día x 8 días de descanso en el mes = 24 horas le corresponden por las
jornadas de descanso.
c) Total horas del mes: 66 horas ordinarias + 24 horas de descanso = 90 horas

remunerables.
La base de cotización correspondiente a 90 horas remunerables no puede ser inferior al

resultado de multiplicar el número de horas remunerables por la base mínima de
cotización por hora.
Base mínima: 90 horas x 4,97 € = 447,30 €.
Como la base calculada (536,67 €) es superior a la base mínima (447,30 €), esta base
calculada se considera como base de cotización
Base de cotización por contingencias comunes: 536,67 €.
B. Base de cotización por contingencias profesionales, Desempleo, Fogasa y Formación

profesional
Es igual que la base de contingencias comunes, puesto que no se han realizado horas
extraordinarias.
Base de cotización por contingencias profesionales: 536,67 €.

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ACTIVIDADES DE SÍNTESIS
1. Realiza un gráfico de los pasos que se tienen que seguir para realizar las
nóminas cuando se trata de un salario mensual (grupos del 1 al 8).
Indica, según tu criterio, cuáles son los pasos en los que es más fácil cometer
errores.
Es importante que se refleje:
− Que todos los meses se consideran de 30 días.
− Que la paga extra se prorratea entre 12 meses.
− Que la base de contingencias comunes no se incluyen las horas extraordinarias.
− Que la base de contingencias profesionales se incluyen las horas extraordinarias.
2. Haz un gráfico de los pasos que se tienen que seguir para realizar las nóminas
cuando se trata de un diario mensual (grupos del 9 al 11).
Indica cuáles son los pasos en los que es más fácil cometer errores.
Es importante que se refleje:

− Que los meses se consideran por los días que tienen.
− Que la pagas extras se prorratea entre 365 días.
− Que en la base de contingencias comunes se obtiene multiplicando la base diaria por
los días del mes.
− Que en la base de contingencias profesionales se incluyen las horas extraordinarias.
3. Haz un esquema en el que se represente el proceso que se tiene que seguir

para calcular las bases de cotización en los contratos a tiempo parcial.
Explica de forma detallada cómo se calculan los límites de las bases de
cotización en este tipo de contratos. Presta especial atención al procedimiento
para calcular las horas de descanso computables como horas de trabajo, en
relación con las horas trabajadas.
Puedes apoyarte en el recuadro que aparece al principio del epígrafe de los
contratos a tiempo parcial.
Las bases se calculan como en el contrato a tiempo completo.
Se tiene que prestar atención la comprobación de los límites de las bases de cotización,
para lo que hay que tener en cuenta las horas realmente trabajadas:
a) Se calculan las horas de descanso computables de la forma siguiente:

▪ Se calculan las horas mensuales ordinarias.
▪ Se calculan las horas complementarias mensuales.

5
▪ Se calculan las horas de descanso computables cono de trabajo; para ello:
· Se calcula el porcentaje que suponen las horas ordinarias contratadas respecto a
la jornada habitual de la empresa.
· Se aplica el porcentaje calculado sobre las horas diarias de la jornada habitual
en la empresa.
· El resultado obtenido se multiplica por los días de descanso del mes,
obteniéndose las horas que corresponden de descanso.
b) Total de horas del mes: horas ordinarias + horas complementarias + horas de
descanso.
c) Se calcula la base mínima: horas del mes x base mínima de cotización (Tabla 5.1).
La base calculada no puede ser inferior a la base mínima, ni superior a la base máxima
general; si no fuese así, estas bases se considerarían como bases de cotización.
4. En el caso de que un trabajador haya realizado una huelga legal de tres días,
haz los siguientes cálculos:
a) Los días de descuento que le aplicarán en relación con los días de descanso
semanal.
b) Días que se consideran trabajados.
c) La retribución resultante aplicando los días de descanso, cuando el trabajador
está dentro de los grupos de cotización del 1 al 8.
d) La retribución resultante cuando el trabajador está dentro de los grupos del 9
al 11.
a) Las percepciones del mes están en función de los días realmente trabajados, como en
este caso ha secundado la huelga 3 días, le descontarán el sueldo de los 3 días y la
proporción de los días de descanso:
Si por 5 días le corresponden............. 2 de descanso

Por 3 días le corresponde ............. X de descanso;
3x2
X: --------------------- = 1,2 días de descanso semanal.
5
Por tres días de huelga le descontarán: 3 + 1,2 = 4,2 días de salario.
b) y c) Suponiendo los grupos de cotización 1 al 8: 30 – 4,2 = 25,8 días retribuibles.
d) Se consideran los días naturales de cada mes.

5
INVESTIGACIÓN
En la consultoría que estás trabajando tienen un nuevo cliente. Se trata de una
empresa dedicada a la recuperación y reciclado de residuos y materias primas
secundarias.
a) Localiza el convenio colectivo estatal para esta clase de empresas, con el
objeto de poder confeccionar las nóminas de los trabajadores. Los convenios los
puedes encontrar en diferentes páginas como: http://www.industria.ccoo.es/
http://noticias.juridicas.com
www.convenioscolectivos.net
www.boe.es.
El convenio se encuentra en este vínculo:
http://noticias.juridicas.com/base_datos/Laboral/582611-convenio-colectivo-de-
recuperacion-y-reciclado-de-residuos-y-materias-primas.html
b) Investiga en el convenio cuáles son los complementos a los que pueden tener
derecho los trabajadores, la ayuda familiar, las dietas por desplazamiento, las
horas extras y el trabajo nocturno.
Artículo 14. Complementos
a) Complemento personal: Se establece un complemento personal para todas las
categorías en concepto de antigüedad consistente en:
• Un 5 por 100 sobre el salario base al cumplirse los cinco años de servicio efectivo
en la empresa.
• Un 10 por 100 sobre el salario base al cumplirse los diez años de servicio efectivo
en la empresa.
• Un 15 por 100 total sobre el salario base al cumplirse los quince años de servicio
efectivo en la empresa.
• Un 20 por 100 total sobre el salario base al cumplirse los veinte años de servicio
efectivo en la empresa.
Se estima este 20 por 100 como tope de antigüedad para todas las categorías a partir de
los veinte años en la empresa, respetándose las mejoras anteriormente obtenidas, hasta
la fecha de la firma del presente convenio.
b) Complemento de vencimiento periódico superior al mes: Se reconocen tres pagas
extraordinarias consistentes en un mes de salario base más antigüedad cada una,
pagaderas en la primera quincena del mes de julio, penúltima semana del mes de
diciembre y en el mes de marzo de cada año.

5
c) Complemento de plus de transporte: Se establece un complemento de plus de
transporte para todas las categorías profesionales por día efectivamente trabajado o
fracción del mismo de:
• Desde el 1 de enero de 2018 al 31 de diciembre de 2018: 2,33 euros.
Artículo 15. Ayuda familiar
Se establece una ayuda familiar para todas las categorías salariales por mes e hijo a su
cargo en edades comprendidas entre los 0 a 16 años, ambos inclusive, en la siguiente
cuantía:
• Desde el 1 de enero de 2018 al 31 de diciembre de 2018: 15,31 euros.
c) Realiza la nómina de una trabajadora que desempeña el puesto de auxiliar

administrativo, que tiene un hijo de cinco años y lleva en la empresa seis años.
Además cobra el plus de higiene mensual y su retención a cuenta del IRPF es del
6 %.
– Verifica cuáles son las bases de cotización para el año en curso y comprueba si
las bases calculadas están dentro de los límites del grupo de cotización.
– Verifica cuales son los tipos de cotización para el año en curso y aplícalos en el
cálculo de la nómina.
Para conocer los tipos y los límites de las bases puedes acceder a la página de la
Seguridad Social (www.seg-social.es). En esta web encontrarás información
sobre lo que deben aportar económicamente los trabajadores. Se accede desde:
www.seg-social.es > Trabajadores > Lo que debe aportar económicamente >
Bases y tipos de cotización.
Vínculo de bases y tipos de cotización:
http://www.seg-
social.es/Internet_1/Trabajadores/CotizacionRecaudaci10777/Basesytiposdecotiza36537/i
ndex.htm

5
Empresa: Trabajador: Serna Mendoza, Clara.
Domicilio: NIF:
NIF: Nº de afiliación a la Seguridad Social:
Código de cuenta de cotización a la Seguridad Grupo profesional: Auxiliares administrativos
Social: Grupo de cotización: 7.
Periodo de liquidación: del 1 de septiembre al 30 de septiembre de 2018. Nº días: 30.
III. DEVENGOS TOTALES
Salario base………………........................................................... 794,90
Pus de higiene……………………………………………………….. 119,24
Antigüedad…… (0,05 x 794,90)…........................................... 39,75
Gratificaciones extraordinarias…............................................
Salario en especie…………………………………………...........…
Plus de transporte (suponemos 22 días x 2,33).............................. 51,26
-------------------------...................................................................
-------------------------..................................................................
Oras percepciones no salariales
Ayuda familiar…………............................................................ 15,31
A. TOTAL DEVENGADO.......................................... 1.020,46
II. DEDUCCIONES
1. Aportación del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudación
conjunta %
Desempleo.........................................................……………........ 1,55 19,05
3. Anticipos……………………….…………..............................…
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 139,28
Firma y sello Madrid, a 30 de septiembre de 2018.
de la empresa
Recibí
mensual……………
1.020,46
208,66
TOTAL… …………...... 1.229,12 23,60 290,07
AT y EP…(0,65 + 0,35).. 1.229,12 3,70 45,48
2. Contingencias profesionales Desempleo…… 1.229,12 5.50 67,60

y conceptos de recaudación
Formación profesional… 1.229,12 0,60 7,37
conjunta…………………

5
Fondo de Garantía Salarial 1.229,12 0,20 2,46
Figura 5.3. Solución actividad c.
d) En el mes de junio contratan a una persona para desempeñar el puesto de

peón con un contrato de media jornada y de duración determinada.
Realiza la nómina del mes de septiembre, teniendo en cuenta las percepciones
que aparecen en las tablas salariales.
Verifica cuáles son las bases mínimas por hora en los contratos a tiempo parcial
establecidas por la Seguridad Social para el año que comienza. Consulta en la
web de la Seguridad Social (www.seg-social.es) siguiendo la ruta: Trabajadores
> Lo que debe aportar económicamente > Bases y tipos de cotización.
Salario: 794,90 /2 = 397,45 €.

Plus de higiene mensual: 119,24/2 = 59,62 €.
Cálculo de la base de cotización por contingencias comunes.

– Remuneración:
Salario base 397,45 397,45 x 3
Plus higiene 59,62 - Prorrata pagas extras:------------- = 99,36 €
Total: 457,07 € 12
− Base de cotización por contingencias comunes: 457,07 + 99,36 = 556,43 €.
• Comprobación de límites de la base de cotización del grupo
c) Horas ordinarias de trabajo al mes: 4 horas/día x 22 días trabajados = 88 horas

5
d) Horas de descanso computables como trabajo: la jornada del trabajador es de 20
horas semanales (4 horas/día x 5 días). Esta jornada tiene que ser comparada con
las 40 horas (jornada habitual de la empresa) aplicando la proporción siguiente:
40 horas -------------------- 100%

20 horas -------------------- x%
20 horas x 100
X= --------------------- = 50 %
40 horas
a días festivos.
c) Total horas del mes: 88 horas ordinarias + 32 horas de descanso = 120 horas
remunerables.

Base mínima: 120 horas x 4,97 € = 596,40 €
Como la base calculada (556,43 €) es inferior a la base mínima (596,40 €), esta base
mínima se considera como base de cotización
− Base de cotización por contingencias comunes: 596,40 €.
C. Base de cotización por contingencias profesionales, Desempleo, Fogasa y Formación

profesional
extraordinarias.
− Base de cotización por contingencias profesionales: 596,40 €.

5
Empresa: Trabajador:
Domicilio: NIF:
Código de cuenta de cotización a la Seguridad Grupo profesional:
Social: Grupo de cotización:
Periodo de liquidación: del 1 de septiembre al 30 de septiembre de 2018. Nº días: 30.
IV. DEVENGOS TOTALES
Salario base………………........................................................... 397,45
Pus de higiene……………………………………………………….. 59,62
…………………….……………………...........................................
Indemnizaciones o suplidos 51,26
Plus de transporte ( 22 días x 2,33)..............................
-------------------------...................................................................
-------------------------..................................................................
………………….…………............................................................
A. TOTAL DEVENGADO.......................................... 508,33
II. DEDUCCIONES
conjunta %
Desempleo.........................................................……………........ 1,60 9,54
3. Anticipos……………………….…………..............................…
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 48,34
Firma y sello Madrid, a 30 de septiembre de 2018.
de la empresa
Recibí

TOTAL… …………...... 596,40 23,60 140,75
AT y EP…(1,60 + 2,10) .. 596,40 3,70 22,07
2. Contingencias profesionales Desempleo…… 596,40 6,70 39,96

Formación profesional… 596,40 0,60 3,58

5
Fondo de Garantía Salarial 596,40 0,20 1,19
4. Base sujeta a retención del IRPF………… 508,33
Figura 5.4. Solución actividad d.

5
e) Investiga cómo se contabilizan las nóminas y las liquidaciones con la
Seguridad Social y con la Agencia Tributaria en el caso de una nómina en la que
aparecen los siguientes datos:
– Total devengado: 972,00 €.
– Líquido total a percibir: 885,31 €.
– Aportación del trabajador a la Seguridad Social: 67,25 €.
– Impuesto sobre la renta de las personas físicas: 19,44 €.
– Aportación de la empresa a la Seguridad Social: 339,03 €.
972,00 (640) Sueldos y a (476) Organismos de 406,28

salarios la Sec. Soc.
acreedores
339,03 (642) S.S. a cargo de
la empresa (4751) Hacienda 19,44
Publica acreedor por
retenciones
practicadas
(465) 885,31
Remuneraciones
pendientes de pago
Asiento del pago de la nómina
Debe Haber
885,31 (465) a (572) Bancos c/c 893,8

Remuneraciones
pendientes de
pago

5
Test
1. Cuando la retribución es diaria, para calcular las cotizaciones:
a) La base de contingencias profesionales se considera mensual.
2. Si una paga extra se incluye en la nómina del mes:

a) No cotiza ese mes pues ha cotizado prorrateada.
3. Si una paga extra se documenta en una nómina específica:

a) No se calcula la cotización a la Seguridad Social.
4. El importe de las percepciones en especie se anota en los apartados de recibo

de salarios:
a) Percepciones salariales y en deducciones.
5. En el recibo de salarios no se practican deducciones por:

a) Fogasa.
6. El porcentaje de retención a cuenta del IRPF se aplica sobre:

a) El total devengado menos las percepciones extrasalariales exentas.
7. La cotización por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales se anota

en el apartado de la nómina:
b) Se anota en la aportación de de la empresa a la Seguridad Social.
8. La cotización por Fogasa se anota en el apartado de la nómina:

a) Se anota en la aportación de la empresa a la Seguridad Social.
9. Los trabajadores con contrato a tiempo parcial:

a) Pueden realizar horas complementarias.
10. Para el cálculo de la base de contingencias comunes en los contratos a

tiempo parcial:
a) Se computan las horas ordinarias y complementarias.
11. Para comprobar topes máximo y mínimo de las bases en los contratos a
tiempo parcial:
a) Se suman las horas ordinarias, las horas complementarias y las horas de descanso.

5
12. En situación de huelga no se producen descuentos sobre:

a) Las vacaciones anuales retribuidas.
13. Durante los periodos de huelga:

b) Se suspende la obligación de cotizar para el empresario

5
Empresa: Trabajador: Lanza Ledesma, Lidia.

Domicilio: NIF:
NIF:
Grupo profesional: ingenieros y licenciados.
COMPRUEBA TU APRENDIZAJE
Vamos a considerar que todas las nóminas son de la misma empresa que, según
la Clasificación Nacional de Actividades Económicas (CNAE), está encuadrada en
la industria química, y cotiza para incapacidad temporal (IT) 1,60 % y para
invalidez, muerte y supervivencia (IMS) 1,40 %.
1. Cumplimenta el recibo de salarios del mes de enero de Lidia Lanza Ledesma,

del grupo 1 (ingenieros y licenciados).
– Tiene un contrato indefinido a tiempo completo.
– Salario base: 2 500 €
– Antigüedad: 7 % del salario base por trienio. Lleva ocho años trabajando en la
empresa.
– Plus de transporte: 60 €
– Percibe anualmente dos pagas extraordinarias, cada una de igual cuantía al
sueldo base más la antigüedad.
Base de contingencias comunes.
– Remuneración:
Salario base 2.500 €. (2.500 + 350) x 2
Antigüedad 350 €. - Prorrata pagas extras: = 475 €
Transporte 60 €. 12
Total: 2.910 €
- Base de contingencias comunes: 2.910 + 475 = 3.385 €
Esta cantidad está comprendida dentro de los topes mínimo y máximo del grupo de cotización.
Bases AT y EP, D, FP, Fogasa. Es igual que la de contingencias comunes puesto que no se han realizado horas
extras.
- Bases AT y EP, D, FP, Fogasa: 3.385 €

5
Periodo de liquidación: del 1 de enero al 31 de enero de 201_. Nº días: 30.
V. DEVENGOS TOTALES
Salario base…….……………...................................... 2.500,00
Antigüedad….(2.500 x o,07 x 2)...................................... 350,00
Plus transporte…..………….................................. 60,00
...................................................................
..................................................................
………………...................................................
2.910.00€
II. DEDUCCIONES
Desempleo.........................................................……………........ 1,55 52,47
3. Anticipos……………………….…………..............................…
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 738,76
Firma y sello Madrid, a 31 de enero 20_ _
EMPRESA
mensual……………… 2.910,00
TOTAL… …………...... 3.385,00 23,60 798,86 €
AT y EP…(1,60+1,40) 3.385,00 3,00 101,55 €
Salarial 3.385,00 0,20 6,77 €
2. Realiza el recibo de salarios correspondiente a diciembre de Alba Sánchez

Benítez, ayudante titulada (grupo 2).
– El contrato es indefinido a tiempo completo.

5
Empresa: Trabajador: Sánchez Benítez, Alba.
Domicilio: NIF:
Código de cuenta de cotización a la Seguridad Social: Grupo profesional: Ayudantes titulados.
Periodo de liquidación: del 1 de diciembre al 31 de diciembre de 20_ _. Nº días: 30.
– Salario en especie (electricidad): 120 €
– Plus de desplazamiento: 50 €
– Percibe anualmente dos pagas extras, cada una de 1 000 €.

– Remuneración:
Salario base 1.700 €. 1.000 x 2
Salario en especie 120 € - Prorrata pagas extras: = 166,67 €
Desplazamiento 50 €. 12
Total: 1.870 €
- Base de contingencias comunes: 1.8700 + 166,67 = 2.036,67 €.
Esta cantidad está comprendida dentro de los topes mínimo y máximo del grupo de
cotización.
Bases AT y EP, D, FP, Fogasa. Es igual que la de contingencias comunes puesto que no se
han realizado horas extras.
Cotización AT y EP: 1,60 + 1,40 = 3 %.

5
VI. DEVENGOS TOTALES
Salario base…….……………...................................... 1.700,00
…………………….........................................................
Salario en especie…………………………………………. 120,00
Plus desplazamiento…..………….................................. 50,00
......................................................
..................................................................
………………...................................................
A. TOTAL DEVENGADO.......................................... 1.870.00€
II. DEDUCCIONES
Desempleo.........................................................……………........ 1,55 31,57
3. Anticipos……………………….…………..............................…
5. Otras deducciones…………………………............................ 120,00
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 529,83
Firma y sello Madrid, a 31 de diciembre de 20_ _
EMPRESA
mensual……………… 1.870,00
TOTAL… …………...... 2.036,67 23,60 480,65 €
AT y EP…(1,60+1,40)… 2.036,67 3,00 61,10 €
Salarial 2.036,67 0,20 4,07 €
3. Confecciona el recibo de salarios del mes de enero de Lucía Alvarado Segura,

auxiliar administrativa (grupo 7).
– Plus de vestuario: 160 €
– Horas extraordinarias: 180 €

5
– Horas extras de fuerza mayor: 300 €
– Percibe dos pagas extras al año, cada una de 1 000 €
– Además, tiene derecho a una paga de beneficios de 500 €.
– El contrato es de duración determinada a tiempo completo.

Las horas extraordinarias no se incluyen en el cálculo de esta base.
– Remuneración:
Salario base 1.300 €. 1.000 x 2 + 500
Plus de vestuario 160 €. - Prorrata pagas extras: = 208,33 €
Total: 1.460 € 12
Bases AT y EP, D, FP, Fogasa. Se han de tener en cuenta las horas extraordinarias realizadas durante el mes, que se
suman a la base de contingencias comunes calculada.
Base contingencias comunes 1.668,33 €
Horas extras fuerza mayor 300,00 €
Horas extraordinarias 180,00 €
Total: 2.148,33 €
Esta cantidad está comprendida dentro de los topes mínimo y máximo establecidos para AT y EP, D, FP, Fogasa.

5
Empresa: Trabajador: Alvarado Segura, Lucía.
Domicilio: NIF: 56734678A.
NIF: Nº de afiliación a la Seguridad Social: 18/00011111/56
Código de cuenta de cotización a la Seguridad Grupo profesional: Auxiliares administrativos.
Periodo de liquidación: del 1 de enero al 31 de enero de 20_ _. Nº días: 30
VII. DEVENGOS TOTALES
Salario base……........................................................................ 1.300,00
………………………....................................................................
Horas extraordinarias… (180 + 300)........................................... 480,00
Gratificaciones extraordinarias…………………...........................
Indemnizaciones o suplidos.......................................................
Plus de vestuario…………………………………………………….. 160,00
------------------------ ...................................................................
-------------------------..................................................................
--------------------- ............................................................................
II. DEDUCCIONES
conjunta %
Desempleo.........................................................……………........ 1,60 34,37
Horas extraordinarias................................................................... 4,70 8,46
Horas extraordinarias de fuerza mayor....................................... 2,00 6,00
3. Anticipos……………………….…………..............................…
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 362,19
Firma y sello Madrid, a 31 de enero de 20_ _
de la empresa
Recibí

5
DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCETOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y
DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF Y APORTACIÓN DE LA EMPRESA.
1.460,00
208,33
TOTAL……………..... 1.668,33 23,60 393,73
AT y EP…(0,35 +0,65) … 2.148,33 1,00 21,48
2. Contingencias profesionales Desempleo…… 2.148,33 6,70 143,94

3. Cotización adicional horas extraordinarias… 180,00 23,60 42,48
4. Cotización adicional horas extras de fuerza mayor… 300,00 12,00 36,00

5
4. Realiza el recibo de salarios del mes de diciembre de Aroa Jiménez Martínez,
ayudante titulada (grupo 2).
– Retribución en especie: 160 €
– El día 22 de este mes la empresa le realizó un anticipo a cuenta del sueldo de
600 €.
– Percibe dos pagas extras al año, cada una de 1 600 €.
– Su contrato es indefinido a tiempo completo.

– Remuneración:
Salario base 1.600 €. 1.600 x 2
Salario en especie 160 €. - Prorrata pagas extras: = 266,67 €
Total: 1.760 € 12

-
Total: 2.456,67 €
- Bases AT y EP, D, FP, Fogasa: 2.456,67 €.
Esta cantidad está comprendida dentro de los topes mínimo y máximo establecidos para AT y EP, D, FP, Fogasa.

5
Empresa: Trabajador: Jiménez Martínez, Aroa.
Domicilio: NIF: 12234234M.
NIF: Nº de afiliación a la Seguridad Social: 50/0023456/77
Código de cuenta de cotización a la Seguridad Grupo profesional: Ayudantes titulados.
Periodo de liquidación: del 1 de diciembre al 31 de diciembre de 20_ _. Nº días: 30
VIII. DEVENGOS TOTALES
Salario base……........................................................................ 1.600,00
--------------------.........................................................................
------------------….........................................................................
Horas extraordinarias…(130 + 300)........................................... 430,00
Gratificaciones extraordinarias…………………........................
Salario en especie…………………………………………...........… 160,00
Indemnizaciones o suplidos........................................................
------------------------ ...................................................................
-------------------------..................................................................
----------------------...........................................................................
II. DEDUCCIONES
conjunta %
Desempleo.........................................................……………........ 1,55 38,08
3. Anticipos……………………….…………..............................… 600,00
4. Valor de los productos recibidos en especie……………....... 160,00
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 1.236,40
Firma y sello Madrid, a 31 de diciembre de 20 _ _
de la empresa
Recibí

5
1.760,00
266,67
TOTAL……………..... 2.026,67 23,60 478,29
AT y EP…(1,60 + 1,40) … 2.456,67 3,00 73,70
2. Contingencias Desempleo…… 2.456,67 5,50 135,12

profesionales y conceptos de
recaudación
conjunta………………… Fondo de Garantía Salarial 2.456,67 0,20 4,91
4. Cotización adicional horas extras de fuerza mayor…. 300,00 12,00 36,00

5
5. Realiza el recibo de salarios correspondiente al mes de enero de Cecilio Heras
Merchán, licenciado (grupo 1).
– Plus de dedicación: 120 €
– Locomoción: este mes ha realizado 550 kilómetros, que le han sido
compensados a 0,19 €/km.
– Anualmente percibe dos pagas extras de 2 000 € cada una.
– También percibe una paga de beneficios de 500 €.
– Su contrato es de duración determinada.
– Remuneración:
Salario base 2.000 €.
Plus dedicación 120 €.
Total: 2.120 €
2.000 x 2 + 500
- Prorrata pagas extras: ------------------- = 375 €
12
- Base de contingencias comunes: 2.120 + 375 = 2.495 €.
Esta cantidad está comprendida dentro de los topes mínimo y máximo del grupo de
cotización.
Bases AT y EP, D, FP, Fogasa. Se han de tener en cuenta las horas extraordinarias

Total: 2.915,00 €
Esta cantidad está comprendida dentro de los topes mínimo y máximo establecidos para
AT y EP, D, FP, Fogasa.
IRPF: (2.644,50 – 104,50) x 0,16 = 406,40 €.

5
Empresa: Trabajador: Heras Merchán, Cecilio.

Domicilio: NIF:
NIF:
Grupo profesional: Ingenieros y licenciados.
Periodo de liquidación: del 1 de enero al 31 de enero de 20 _ _. Nº días: 30.
IX. DEVENGOS TOTALES
Salario base…….……………...................................... 2.000,00
Plus de dedicación....................................................... 120,00
Retribución en especie………………………………. 420,00
Horas extraordinarias (150 + 270)……………………
Locomoción… 550 kms x 0,19 €)….....................
……....................................................
..................................................................
A. TOTAL DEVENGADO.......................................... 2.644,50 €
II. DEDUCCIONES
Desempleo.........................................................……………........ 1,60 46,64
3. Anticipos……………………….…………..............................…
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 585,68
EMPRESA
mensual……………… 2.120,00
TOTAL… …………...... 2.495,00 23,60 588,82 €
AT y EP…(1,60+1,40)… 2.915,00 3,00 87,45 €
Salarial 2.915,00 0,20 5,83 €
3. Cotización adicional horas extraordinarias… 150,00 23,60 35,40€€
4. Horas extraordinarios de fuerza mayor……………………. 270,00 12,00 32,40 €.

5
6. Realiza la nómina de Mario Ferreras Benítez, del grupo 1 (ingenieros).

– Plus de dedicación: 900 €.
– Salario en especie (alquiler de vivienda): 850 €
– Gastos de alojamiento debidamente justificados: 550 €
– Locomoción: este mes ha realizado 1 500 km que le han sido retribuidas a
0,25 €/km.
– Percibe anualmente dos pagas extraordinarias de 1 500 €.
– Retención a cuenta del IRPF: 22 %.
Locomoción que cotiza: (1500 x 0,25) – (1.500 x 0,19) = 90,00 €.

– Remuneración:
Salario base 3.000 €.
Dedicación 900 €.
Locomoción 90 €.
Salario en especie 850 €.
Total: 4.840 €
1.500 x 2
- Prorrata pagas extras: ---------- = 250 €
12
- Base de contingencias comunes calculada: 4.840 + 250 = 5.090,00 €.
Esta cantidad es superior al tope máximo del grupo de cotización, por tanto la base es el
tope superior:
- Base de contingencias comunes = 3.751,20 € (Bases año 2017)
Bases AT y EP, D, FP, Fogasa. Se han de tener en cuenta las horas extraordinarias
La cantidad calculada es superior al tope máximo establecidos para AT y EP, D, FP,

Fogasa, por tanto la base es el tope superior.
- Base sujeta a retención del IRPF: 6.525 – 375 + 90 – 550 = 5.690,00 €.

5
Empresa: Trabajador: Ferreras Benítez, Mario.
Domicilio: NIF:
Código de cuenta de cotización a la Seguridad Grupo profesional: Ingenieros.
Periodo de liquidación: del 1 de mayo al 31 de mayo de 201_. Nº días: 30
X. DEVENGOS TOTALES
Salario base……........................................................................ 3.000,00
Plus dedicación........................................................................ 900,00
Horas extraordinarias…… (350 + 500)........................................ 850,00
Gratificaciones extraordinarias)…............................................
Salario en especie…………………………………………...........… 850,00
Locomoción....(1.500 x 0,25)..................................................... 375
-------------------------..................................................................
Gastos alojamiento........................................................................ 550,00
II. DEDUCCIONES
conjunta %
Desempleo.........................................................……………........ 1,55 58,14
2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas.................... 22,00 1.251,80
3. Anticipos……………………….…………..............................…
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 2.366,45
Firma y sello Madrid, a 31 de mayo de 20_ _
de la empresa
Recibí

TOTAL…(por límite).... 3.751,20 23,60 885,28
AT y EP…(1,60 + 1,40).. 3.751,20 3,00 112,54

profesionales y conceptos
de recaudación

5

5
7. Realiza el recibo de salarios de febrero de Ana Pérez Molina, del grupo 7.
– Sueldo base: 800 €
– Plus de disponibilidad: 400 €
– Resto de horas extraordinarias: 150 €
– Anualmente percibe dos pagas extras de 800 € cada una.
– También recibe una paga de beneficios de 1 000 €.
– Ha estado de viaje de trabajo por España durante tres días, pernoctando fuera
de su casa, por lo que ha percibido 62 €/día.
Alojamiento que cotiza y tributa: 62 – 53,34 = 8,66 x 3 días = 25,98 €.

– Remuneración:
Salario base 800,00 €. 800 x 2 + 1.000
Disponibilidad 400,00 - Prorrata pagas extras: = 216,67 €
Alojamiento 25,98€. 12
Total: 1.225,98 €
- Base de contingencias comunes: 1.225,98 + 216,67 = 1.442,65 €.
Total: 1.942,65 €
Esta cantidad está comprendida dentro de los topes mínimo y máximo establecidos para AT y EP, D, FP, Fogasa
Base sujeta a retención del IRPF: 1.886 – 186 + 25,98 = 1.725,98

5
Empresa: Trabajador: Pereda Medina, Ana.

Domicilio: NIF:
Periodo de liquidación: del 1 de febrero al 28 de febrero de 20_ _. Nº días: 30
XI. DEVENGOS TOTALES
Salario base……........................................................................ 800,00
Plus disponibilidad........................................................................ 400,00
------------------------……............................................................
Horas extraordinarias…… (350 + 150)........................................ 500,00
…………………………...........................................................
-------------------------..................................................................
Oras percepciones no salariales 186,00
Gastos alojamiento....... (62 x 3).....................................................
II. DEDUCCIONES
conjunta %
Desempleo.........................................................……………........ 1,55 30,11
3. Anticipos……………………….…………..............................…
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 321,02
Firma y sello Madrid, a 28 de febrero de 20_ _
de la empresa
Recibí
1.225,98
216,67
TOTAL………………..... 1.442,65 23,60 340,47
AT y EP…(0,35 +0,65) … 1.942,65 1,00 19,43

de recaudación

5

5
8. Confecciona el recibo de salarios de febrero de Mariano Haya Cortes,

especialista (grupo 9).
– Salario base: 32 €/día
– Antigüedad: 10 % del salario base por trienio. Lleva 11 años trabajando en la
empresa.
– Actividad: 5 €/día
– Adquisición de prendas de trabajo: 2 €/día
– Tiene derecho a tres pagas extraordinarias, cada una de 50 días del sueldo
base más la antigüedad.
- Antigüedad diaria: 32 x 0,10 x 3 = 9,60 €.
Base de contingencias comunes diaria. Se calcula con las retribuciones diarias.

– Remuneración: – Prorrata pagas extraordinarias:
Salario base 32,00 3 x 50 x (32 + 9,6)
Antigüedad 9,60 Prorrata pagas extras: ----------------------------- = 17,10 €
Actividad 5,00 365
Prendasde trabajo 2,00
Total: 48,60 €
- Base de contingencias comunes diaria: 48,60 + 17,10 = 65,70 €
La cantidad obtenida está comprendida dentro de los límites del grupo 9.
Para calcular la base mensual se multiplica la base diaria por los días del mes.
- Base de contingencias comunes mensual: 65,70 x 28 = 1.839,60 €
Bases AT y EP, y D, FP, Fogasa. Es la misma que al de contingencias comunes puesto que no hay horas extras.
- Bases AT y EP, y D, FP, Fogasa: 1.839,60 €.
Esta cantidad está comprendida dentro de los límites mínimos y máximos establecidos para AT y EP, y D, FP,
Fogasa.

5
Empresa: Trabajador: Haya Cortés, Mariano.
Domicilio: NIF:
Código de cuenta de cotización a la Seguridad Grupo profesional: Especialistas.
Periodo de liquidación: del 1 de febrero al 28 de febrero de 201_. Nº días: 28
XII. DEVENGOS TOTALES
Salario base……. (32 x 28)........................................................ 896,00
Antigüedad…....... (32 x 28 x 3 x 0,10).......................................... 268,80
Plus actividad......... (5 x 28)....................................................... 140,00
Horas extraordinarias………………….........................................
-------------------------...................................................................
-------------------------..................................................................
Prendas de trabajo.... (2 x 28).......................................................... 56,00
II. DEDUCCIONES
conjunta %
Desempleo.........................................................……………........ 1,55 28,51
3. Anticipos……………………….…………..............................…
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 198,46
Firma y sello Madrid, a 28 de febrero de 20_ _
de la empresa
Recibí
1.360,80
478,80
TOTAL… …………...... 1.839,60 23,60 434,15
AT y EP…(1,60 + 1,40).. 1.839,60 3,00 55,19

de recaudación

5
4. Cotización adicional horas extras de fuerza mayor…
9. Confeccionar el recibo de salarios del mes de julio de Rodrigo Ruiz Parejo,

oficial de tercera (grupo 9).
– Plus de dedicación: 5 €/día
– Plus de desplazamiento: 1,5 €/día
– Retribución en especie: 1 €/día
– Horas extras de fuerza mayor: 200 €/mes
– Horas extraordinarias: 100 €/mes
– Tiene derecho a percibir tres pagas extras, cada una de 50 días del sueldo
base.
- Contrato de duración determinada.
– Remuneración: 3 x 50 x 32
Salario base 32,00 - Prorrata pagas extras: --------------------- = 13,15 €
Dedicación 5,00 365
Despolazamisnto 1,50
En especie 1,00
Total: 39,50 €
- Base de contingencias comunes diaria: 39,50 + 13,15 = 52,65 €.
- Base de contingencias comunes mensual: 52,65 x 31= 1.632,15 €.
Bases AT y EP, y D, FP, Fogasa. Se han de tener en cuenta las horas extraordinarias realizadas.
- Bases AT y EP, y D, FP, Fogasa: 1.632,15 + 100 + 200 = 1.932,15 €.
Fogasa.

5
Empresa: Trabajador: Ruiz Parejo, Rodrigo.

Domicilio: NIF:
Código de cuenta de cotización a la Seguridad Grupo profesional: Oficiales de tercera.
Periodo de liquidación: del 1 de julio al 31 de julio de 20_ _. Nº días: 31
XIII. DEVENGOS TOTALES
Salario base……. (32 x 31)........................................................ 992,00
Plus dedicación........ (5 x 31)....................................................... 155,00
------------------------……............................................................
Horas extraordinarias……… (200 + 100).................................... 300,00
Salario en especie………… (1 x 31)……..………………...........…
2. Percepciones no salariales 31,00
Desplazamiento…… (1,5 x 31)………........................................ 46,50
-------------------------...................................................................
-------------------------..................................................................
------------------------........................................................................
II. DEDUCCIONES
conjunta %
Desempleo.........................................................……………........ 1,60 30,91
3. Anticipos……………………….…………..............................…
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 240,72
Firma y sello Madrid, a 31 de julio de 20_ _
de la empresa
Recibí
Importe remuneración 1.224,50

407,65
TOTAL… …………...... 1.632,15 23,60 385,19
AT y EP…(1,60 + 1,40)… 1.932,15 3,00 57,96

de recaudación

5
conjunta………………… Fondo de Garantía 1.932,15 0,20 3,86
Salarial
10. Realiza el recibo de salarios del mes de enero de Manuel

Cabrera Madrigal, oficial de tercera (grupo 9).
– Plus de puntualidad: 2 €/día
– Plus de desplazamiento: 4 €/día.
– Horas extras de fuerza mayor: 40 €/día.
– Gastos de locomoción justificados: 300 €
– La empresa le realizó un anticipo de 500 €, que se descontará en esta nómina.
– Anualmente tiene derecho a dos pagas extraordinarias cada una de 30 días del
salario base.
– Remuneración: 2 x 30 x 29
Salario base 29,00 - Prorrata pagas extras: --------------------- = 4,77 €
Puntualidad 2,00 365
Desplazamiento 4,00
Total: 35,00 €

- Bases AT y EP, y D, FP, Fogasa: 1.232,87 + 400 = 1.632,87 €.

Fogasa.
- Base IRPF: 1.785 – 300 (por estar justificados) = 1.485 €.

5
Empresa: Trabajador: Cabrera Madrigal, Manuel.
Domicilio: NIF:
Código de cuenta de cotización a la Seguridad Grupo profesional: Oficial de tercera.
Periodo de liquidación: del 1 de enero de 31 de enero de 20_ _. Nº días: 31.
XIV. DEVENGOS TOTALES
Salario base……. (31 x 29)........................................................ 899,00
Plus puntualidad......... (2 x 31)....................................................... 62,00
------------------------……............................................................
Horas extraordinarias…………………......................................... 400,00
Locomoción ………………........................................................ 300,00
-------------------------...................................................................
-------------------------..................................................................
Plus desplazamiento...... (4 x 31)....................................................... 124,00 1.785,00
II. DEDUCCIONES
conjunta: %
Desempleo.........................................................……………........ 1,55 25,31
3. Anticipos……………………….…………..............................… 500,00
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 726,53
de la empresa
Recibí
1.085,00
147,87
TOTAL… …………...... 1.232,87 23,60 290,96
AT y EP…(1,60 + 1,40) 1.632,87 3,00 48,99

recaudación

5

5
11. Realiza la nómina del mes de junio de María Polanco Merchán, oficial de
tercera (grupo 9).
– Tiene un contrato de duración determinada.
– Sueldo base: 28 €/día.
– Incentivo: 5 €/día.
– Plus de asistencia: 3 €/día (suponemos que cada día del mes).
– Plus transporte: 8 €/día.
– Horas extraordinarias: 90 €/mes.
– Tiene derecho a dos pagas extras de 500 € cada una.
– Este mes recibió una de las pagas que se incluye en esta nómina.
– Remuneración:
Salario base 28,00 500 x 2
Incentivo 5,00 - Prorrata pagas extras: --------------- = 2,74 €
Asistencia 3,00 365
Plus transporte 8,00
Total: 44,00 €
- Bases AT y EP, y D, FP, Fogasa: 1.402,30 + 90 + 140 = 1.632,20 €.
Fogasa.

5
Empresa: Trabajador: Polanco Merchán, María.
Domicilio: NIF:
Código de cuenta de cotización a la Grupo profesional: Oficiales de tercera.
Seguridad Social: Grupo de cotización: 9.
Periodo de liquidación: del 1 de junio al 30 de junio de 20_ _. Nº días: 30.
XV. DEVENGOS TOTALES
Salario base……. (28 x 30)........................................................ 840,00
Plus asistencia......... (3 x 30)....................................................... 90,00
Incentivo…………… (5 x 30)...................................................... 150,00
Horas extraordinarias……… (90 + 140)..................................... 230,00
Gratificaciones extraordinarias…............................................ 500,00
Salario en especie………………………………………….................…
-------------------------...................................................................
-------------------------..................................................................
Plus transporte…........ (8 x 30)....................................................... 240,00
2.050,00
II. DEDUCCIONES
Contingencias comunes... ................................................ 4,70 65,90
Desempleo..............................................……………........ 1,60 26,12
Formación profesional…................................................... 0,10 1,63
Horas extraordinarias....................................................... 4,70 4,23
Horas extraordinarias de fuerza mayor........................... 2,00 2,80
TOTAL APORTACIONES…………………………………. 100,68
2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas........... 5,00 102,50
3. Anticipos……………………..……..............................…
4. Valor de los productos recibidos en especie……......
5. Otras deducciones……………..……............................
B. TOTAL A DEDUCIR............................... 203,18
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)............................ 1.846,82
Firma y sello Madrid, a 30 de junio de 20_ _
de la empresa
Recibí
1.320,00
82,20
extras………
TOTAL… …………...... 1.402,20 23,60 330,92
AT y EP…(1,60 + 1,40).. 1.632,20 3,00 48,97
2. Contingencias profesionales y Desempleo…… 1.632,20 6,70 109,36

conceptos de recaudación

5

5
12. Realiza la nómina del mes de junio de Alberto Mayoral Palacios, trabajador
del grupo 4, que tiene un contrato indefinido a tiempo parcial. Desarrolla su
jornada de lunes a jueves, a razón de 4 horas diarias. La jornada habitual en la
empresa son 8 horas diarias de lunes a viernes.
– Salario base: 450 €.
– Horas extras de fuerza mayor: 180 €.
– Percibe tres pagas extras de 450 € cada una.
– En este mes ha trabajado 16 días.
– En el mes de junio descansó 8 días (sábados y domingos).
1. Determinación de la base de contingencias comunes.

Se computa la retribución de las horas ordinarias y la prorrata de las pagas extraordinarias.
– Remuneración computable:
Plus convenio 40 - Prorrata pagas extras: ----------------- = 112,50 €
Total: 490 € 12
Base de contingencias comunes: 490 + 112,50 = 602,50 €
• Comprobación de los límites de la base de cotización del grupo 5

El número total de horas a tener en cuanta en el cálculo de la base mínima es la suma de las horas ordinarias y las
horas de descanso computables como trabajo:
a) Horas ordinarias de trabajo al mes: 4 horas/día x 16 días trabajados = 64 horas/mes.
b) Horas de descanso computables como de trabajo:
La jornada del trabajador es de 16 horas semanales (4 horas/día x 4 días). Esta jornada, comparada con las 40
horas de jornada habitual de la empresa representa al 40%.
La proporción calculada (50%) se aplica sobre la jornada diaria habitual de 8 horas.
8 horas día x 0,40 = 3,2 horas por día de descanso.
3,2 horas/día x 8 días = 25,60; 26 horas de descanso en el mes.
Total horas trabajadas en el mes: 64 + 26 = 90 horas remunerables.
. Cálculo de la base mínima:

La base de cotización correspondiente a 90 horas remunerables se multiplica por la base mínima de cotización
por hora establecida para cada año.

5
Base mínima: 90 x 4,97 € = 447,30 € como la base calculada (602,50 €) es superior a la base mínima (447,12 €); la
base calculada es la base de cotización de contingencias comunes.
1. Determinación de las bases de cotización por contingencias profesionales, Desempleo, Fogasa y

Formación profesional.
Se parte de los conceptos computables, sumándose la prorrata de las pagas extraordinarias y las horas
extraordinarias de fuerza mayor.
Remuneración computable:
Salario base 450,00
Plus convenio 40,00
Prorrata pagas extras 112,50
Horas extras fuerza mayor 180,00
Total: 782,50 €
Esta base está comprendida entre la base mínima calculada y la base máxima establecida con carácter general.

5
Empresa: Trabajador: Mayoral Palacios, Alberto.
Domicilio: NIF:
Código de cuenta de cotización a la Seguridad Grupo profesional: Ayudantes no titulados.
Periodo de liquidación: del 1 de junio al 30 de junio de 20_ _. 96 horas.
XVI. DEVENGOS TOTALES
Salario base………………......................................................... 450,00
………………………………………............................................
Plus convenio............................................................................ 40,00
Horas extraordinarias de fuerza mayor....................................... 180,00
-------------------------...................................................................
-------------------------..................................................................
…………………………............................................................
II. DEDUCCIONES
conjunta %
Desempleo.........................................................……………........ 1,60 12,52
3. Anticipos……………………….…………..............................…
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 58,62
de la empresa
Recibí
490,00
112,50
TOTAL… …………...... 602,50 23,60 142,19
AT y EP…(1,60 + 1,40).. 782,50 3,00 23,48
2. Contingencias Desempleo…… 782,50 6,70 52,43

recaudación
conjunta………………… Fondo de Garantía Salarial 782,50 0,20 1,57

5
13. Realiza la nómina de enero de Marina Lorenzo Arenas, del grupo 7, que tiene
un contrato indefinido y a tiempo parcial.
– Su jornada es de 8 horas los lunes y los miércoles.
– La jornada en la empresa es de 8 horas diarias de lunes a viernes.
– Salario base: 650 €/mes.
– Horas complementarias (8 horas): 80 €.
– Horas extras de fuerza mayor: 50 €.
– Trabajó nueve días en el mes.
– En el mes descansó 4 sábados, 5 domingos y una fiesta.

Se computa la retribución de las horas ordinarias, las horas complementarias realizadas en el mes y la prorrata de
las pagas extraordinarias.
Horas complementarias 80 - Prorrata pagas extras: ------------ = 83,33 €
Total: 730 € 12
Base de contingencias comunes: 730 + 83,33 = 813,33 €
El número total de horas a tener en cuanta en el cálculo de la base mínima es la suma de las horas ordinarias, las
complementarias y las horas de descanso computables como trabajo:

b) Horas complementarias: 8 horas/mes

5
horas de jornada habitual de la empresa representa un 40%.
3,2 horas/día x 10 días de descanso = 32 horas de descanso en el mes.
Total horas trabajadas en el mes: 72 + 8 + 32 = 112 horas remunerables.
por hora.
Base mínima: 112 x 4,97 € = 556,64 € como la base calculada (813,33 €) es superior a la base mínima; por tanto, la
base de contingencias comunes es la base calculada.

Se parte de los conceptos computables, las horas complementarias, sumándose la prorrata de las pagas
extraordinarias y las horas extraordinarias de fuerza mayor.
Salario base 650,00
Horas complementarias 80,00
Total: 863,33 €

5

5
Empresa: Trabajador: Lorenzo Arenas, María.
Domicilio: NIF:
Código de cuenta de cotización a la Seguridad Grupo profesional: Auxiliares administrativos..
Periodo de liquidación: del 1 de enero al 31 de enero de 20_ _. 110 horas.
XVII. DEVENGOS TOTALES
Salario base………………......................................................... 650,00
………………………………………............................................
Horas complementarias.................................................................... 80,00
-------------------------...................................................................
-------------------------..................................................................
…………………………............................................................
II. DEDUCCIONES
conjunta %
Desempleo.........................................................……………........ 1,60 13,81
2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas.................... 0,00
3. Anticipos……………………….…………..............................…
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 53,90
de la empresa
Recibí
730,00
83,33
TOTAL… …………...... 813,33 23,60 191,95
AT y EP…(0,35 + 0,65).. 863,33 1,00 8,63
2. Contingencias profesionales Desempleo…… 863,33 6,70 57,84


5

5
14. Manuela Peña Ramales, oficial administrativo, tiene un contrato indefinido a
tiempo parcial.
– Su jornada es de 24 horas semanales (8 horas los lunes, miércoles y viernes).
– La jornada de la empresa es de 40 horas semanales de lunes a viernes.
– Incentivo: 150 €
– Horas complementarias: 115 € por 10 horas
– Horas extraordinarias de fuerza mayor: 150 €
– Realiza la nómina del mes de octubre en el que ha trabajado 13 días y hubo 4
sábados, 5 domingos y una fiesta.

Se computa la retribución de las horas ordinarias, las horas complementarias realizadas en el mes y la prorrata de
las pagas extraordinarias.
Incentivo 150 - Prorrata pagas extras: -------------- = 133,33 €
Horas complementarias 115 12
Total: 1.065 €
Base de contingencias comunes: 1.065 + 133,33 = 1.198,33 €
El número total de horas a tener en cuanta en el cálculo de la base mínima es la suma de las horas ordinarias, las
complementarias y las horas de descanso computables como trabajo:

b) Horas complementarias: 10 horas/mes
horas de jornada habitual de la empresa representa un 60%.
4,8 horas/día x 10 días de descanso = 48 horas de descanso en el mes.

5
Total horas trabajadas en el mes: 104 + 10 + 48 = 162 horas remunerables.
por hora.
Base mínima: 162 x 4,97 € = 805,14 € como la base calculada (1.198,33 €) es superior a la base mínima, la base de
Base de cotización por contingencias comunes es la base calculada.
− Base de contingencias comunes: 1.198,33 €.

Se parte de los conceptos computables, las horas complementarias, sumándose la prorrata de las pagas
extraordinarias y las horas extraordinarias de fuerza mayor.
Salario base 800,00
Incentivo 150,00
Horas complementarias 115,00
Total: 1.348,33 €
− Base de cotización por contingencias profesionales: 1.348,33 €.

5
Empresa: Trabajador: Peña Ramales, Manuela.
Domicilio: NIF:
Código de cuenta de cotización a la Seguridad Grupo profesional: Oficiales administrativos..
Periodo de liquidación: del 1 de octubre al 31 de octubre de 20_ _. 162 horas
XVIII. DEVENGOS TOTALES
Salario base………………......................................................... 800,00
Incentivo………………………………............................................ 150,00
Horas complementarias.................................................................... 115,00
-------------------------...................................................................
-------------------------..................................................................
…………………………............................................................
II. DEDUCCIONES
conjunta %
Desempleo.........................................................……………........ 1,60 21,57
3. Anticipos……………………….…………..............................…
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 203,74
Firma y sello Madrid, a 31 de octubre de 20_ _
de la empresa
Recibí

TOTAL… …………...... 1.198,33 23,60 282,81
AT y EP…035 + 0,65).. 1.348,33 1,00 13,48

de recaudación

5

5
15. Realiza la nómina del mes de mayo de una trabajadora del grupo 4, que
presta servicios de lunes a viernes y descansa sábados y domingos.
– La trabajadora secundó una huelga de tres días (del 7 al 9 de mayo).
– Plus de convenio: 300 €
– Horas extraordinarias de fuerza mayor: 120 €
– El contrato es indefinido y a tiempo completo.
– Tiene derecho a dos pagas extraordinarias, cada una del salario base más el
plus de convenio.
• Percepciones salariales del mes por los días trabajados
Las percepciones del mes están en función de los días realmente trabajados, como en este caso ha secundado la
huelga 3 días, le descontarán el sueldo de los cuatro días y la proporción de los días de descanso:
Por 3 días le corresponden ............. X de descanso;
2x3
X: --------------- = 1,2 días de descanso semanal.
5
Po tres días de huelga le descontarán: 3 + 1,2 = 4,2 días de salario.
Días de salario que le corresponden: 30 – 4,2 = 25,8 días retribuibles.

1.900
- Salario base: ------------- = 63,33; 63,33 x 25,8 =1.633,91 €.
30
300
- Plus convenio: ------------ = 10,00; 10 x 25,8 = 258,00 €
30
1. Determinación de la base de cotización por contingencias comunes.
– Remuneración: – Prorrata pagas extras:

Salario base 1.633,91 2 x 2.200
Plus convenio 258,00 Prorrata pagas extras: -------------- = 12,22; 12,22 x 25,8 = 315,28 €.
Total. 1.891,91 € 360
− Base de contingencias comunes: 1.891,91 + 315,28 = 2.207,19 €

5
La base mensual de contingencias comunes es la correspondiente a los salarios realmente percibidos durante los
25,8 días que el trabajador permaneció en alta en la Seguridad Social. La base calculada, está comprendida dentro
de los límites mínimos y máximos establecidos para el grupo 4, proporcionalmente a los días de alta.
2. Base de cotización por contingencias profesionales (AT y EP), Desempleo, Formación profesional y
Fondo de garantía salarial
En el cálculo de esta base se incluyen las horas extraordinarias realizadas durante el mes, que se suman a la base
de contingencias comunes.
Base de contingencias comunes 2.207,19

Horas extraordinarias 120,00
Retribución total: 2.327,19 €
Esta cantidad está comprendida dentro de los límites mínimo y máximo establecidos para AT y EP, D, FP, Fogasa,
proporcionalmente a los días trabajados.
− Bases AT y EP, D, FP, Fogasa: 2.327,19 €.
La base está comprendida dentro de los límites absolutos de AT y EP.
3. Base de cotización adicional por horas extraordinarias
− Base de cotización horas extraordinarias: 120,00 €.
4. Base sujeta a retención del IRPF

Es la base sobre la que se calculan las retenciones que incluye todos los conceptos retributivos.
Base sujeta a retención del IRPF: 1.633,91 + 248,00 + 150 = 2.011,91 €

5
Empresa: Trabajador: Segovia Martínez, Susana.
Domicilio: NIF:
Código de cuenta de cotización a la Seguridad Grupo profesional: Oficia
Social: Grupo de cotización:
Periodo de liquidación: del 1 de mayo al 31 de mayo de 20_ _. Nº días: 25,8
XIX. DEVENGOS TOTALES
Salario base………………......................................................... 1.633,91
Plus convenio………………………............................................ 258,00
-------------------------...................................................................
-------------------------..................................................................
…………………………............................................................
2.011,91
II. DEDUCCIONES
conjunta %
Desempleo.........................................................……………........ 1,55 36,07
3. Anticipos……………………….…………..............................…
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 506,68
Firma y sello Madrid, a 31 de mayo de 20_ _
de la empresa
Recibí

TOTAL… …………...... 2.207,19 23,60 520,90
AT y EP…(1,60 + 1,40).. 2.327,19 3,00 69,82

de recaudación

5
16. Realiza la nómina del mes de mayo de Alicia Candelero Peña, especialista
(grupo 9), que tiene un contrato de duración determinada a tiempo completo.
– Presta servicios de lunes a viernes y descansa sábados y domingos.
– Alicia secundó una huelga legal de 5 días.
– Salario base: 28,00 €/día
– Plus de convenio: 4 €/día
– Incentivo: 2 €/día
– Realizó horas extraordinarias por 100,00 €.
– Cobra dos pagas extraordinarias, cada una de 30 días del salario base.
– El empresario no abonará los salarios correspondientes a los días de huelga.
huelga 5 días, se le descontarán dos días de descanso semanal.
Días de salario que le corresponden: 31 – 5 – 2 = 24.

- Salario base: 28 x 24 = 672,00 €.
- Plus convenio: 4 x 24 = 96,00 €
- Incentivo: 2 x 24 = 48,00 €.

Salario base 28,00 28 x 2 x 30
Plus convenio 4,00 Prorrata pagas extras: ------------------------ = 4,60 €/día
Incentivo 2,00 365 (salario diario)
Total. 34,00 €
Base de contingencias comunes diaria: 34 + 4,60 = 38,60 €
La base mensual de contingencias comunes, es la correspondiente a los salarios realmente percibidos durante los

5
24 días que el trabajador permaneció en alta en la Seguridad Social. Multiplicando la base diaria (39,26) por los
días de alta se obtiene la base de cotización, que está comprendida dentro de los límites mínimos y máximos
establecidos para el grupo 9.
− Base de contingencias comunes del mes de julio: 38,60 x 24 = 926,40 €.
Base de contingencias comunes 926,40
Esta cantidad está comprendida dentro de los límites mínimo y máximo establecidos para AT y EP, D, FP, Fogasa.
3. Base de cotización adicional por horas extraordinarias
− Base de cotización horas extraordinarias: 100,00 €.

−
Es la base sobre la que se calculan las retenciones que incluye todos los conceptos retributivos.
− Base sujeta a retención del IRPF: 672 + 96 + 48 + 100 = 916,00 €.

5
Empresa: Trabajador: Candelero Peña, Alicia.

Domicilio: NIF:
Periodo de liquidación: del 1 de mayo al 31 de mayo de 20_ _. Nº días: 24.
XX. DEVENGOS TOTALES
Salario base……( 28 x 24)......................................................... 672,00
Pus convenio……………………………………………………….. 96,00
Incentivo………(4 x 24)…………........................................... 48,00
Horas extraordinarias……………………....................................... 100,00
-------------------------...................................................................
-------------------------..................................................................
…………………………............................................................
II. DEDUCCIONES
conjunta %
Desempleo.........................................................……………........ 1,60 16,42
TOTAL APORTACIONES…………………………………………. 10,00 91,60
2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas....................
3. Anticipos……………………….…………..............................…
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 157,29
Firma y sello Madrid, a 31 de mayo de 20_ __
de la empresa
Recibí
816,00
110,40
TOTAL… …………...... 926,40 23,60 218,63
AT y EP…(1,60 + 1,40).. 1.026,40 3,00 30,79

Formación profesional… 1.02640 0,60 6,16
de recaudación

5

5
RESUELVE EL RETO
En la empresa El Deleite, S.A., dedicada a la elaboración de queso, leche condensada, evaporada y en polvo, han
contrato varios trabajadores bajo diferentes modalidades: contrato indefinido a tiempo completo, contrato
indefinido a tiempo parcial y contrato en prácticas.
Un administrativo del Departamento de Recursos Humanos tiene que realizar las nóminas de estos trabajadores.
Para ello consulta el convenio colectivo del sector y tiene en cuenta la siguiente información respecto a las
retribuciones:
− Salario base: según el convenio para cada grupo profesional.
− Tres pagas extras: verano, Navidad y beneficios, consistentes en un mes de sueldo.
− Plus de nocturnidad: 25 % sobre el salario base.
− Incentivos: la empresa tiene reconocido un sistema de incentivos del 10 % del salario base por la excesiva
fatiga física de las tareas del puesto.
− Prima por domingos o festivos trabajados: 40 € por día de trabajo.
− Plus de quebranto de caja. El cajero y el auxiliar de caja percibirán mensualmente 40 € el primero y 30 € el
segundo.
− Dietas de comida: 18 €/día.
− Locomoción: 0,25 €/km.
− Según la Clasificación Nacional de Actividades Económicas (CNAE), las empresas cotizarán 1,60 % para
incapacidad temporal (IT) y 1,60 % para invalidez, muerte y supervivencia (IMS).
1. Realiza la nómina del mes de enero de los tres trabajadores, con los datos siguientes:
a) Jimena Nanclares Rivas, ingeniera química (grupo 1).
– En este mes trabajó dos días festivos.
– Retención a cuenta del IRPF 18 %.

Salario base 2.000,00 €. 2.000x 3
Prima festivos 80,00 €. Prorrata pagas extras: ------------------------ = 500 €.
Total………………… 2.080,00 €. 12
Base de contingencias comunes: 2.080 + 500 = 2.580 €

Base contingencias profesionales: 2.580 €.

5
Empresa: Trabajador: Nanclares Rivas, Jimena.

Domicilio: NIF:
Código de cuenta de cotización a la Seguridad Grupo profesional: Ingenieros y licenciados.
Periodo de liquidación: del 1 de enero al 31 de enero de 20_ _. Nº días: 30.
XXI. DEVENGOS TOTALES
Salario base……………….......................................................... 2.000,00
Primas por días festivos……………….………………………….. 80,00
Horas extraordinarias…………………….......................................
.......................................................................................................
-------------------------...................................................................
-------------------------..................................................................
…………………………............................................................
II. DEDUCCIONES
conjunta %
Desempleo.........................................................……………........ 1,55 39,99
2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas...................... 18,00 374,40
3. Anticipos……………………….…………................................…
5. Otras deducciones…………………………...............................
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 538,23
de la empresa
Recibí
2.080,00
500,00
TOTAL… …………...... 2.580,00 23,60 608,88
AT y EP…(1,60 + 1,60).. 2.580,00 3,20 82,56


5
de recaudación Formación profesional… 2.580,00 0,60 15,48
Figura 5.21. Solución actividad 1-a).
b) Sara Fernández Palamós, especialista del grupo 9, desempeña el puesto de

maquinista.
– Realiza su jornada en turno de noche, con un contrato indefinido a tiempo
parcial.
– Su jornada de trabajo es de cuatro horas diarias, de lunes a viernes. La
jornada semanal de trabajo habitual de la empresa es de 40 horas, de lunes a
viernes.
– Salario base: 33 €/día, por jornada de 8 horas.
– Ha realizado 4 horas complementarias percibiendo 40 €.
– Cobrará el plus de nocturnidad.
– Este mes trabajó 23 días.
– Tuvo 8 días de descanso en el mes.
Salario base: 33/2 x 23 = 379,50 €.

Horas complementarias 40 €.
Plus de nocturnidad: 0,25 x 379,50 = 94,88 €.
Cálculo de la base de cotización por contingencias comunes.

– Remuneración:
Salario base 379,50 379,50 x 3
Horas complementarias 40,00 - Prorrata pagas extras:------------- = 94,88 €
Nocturnidad 94,88 12
Total: 514,38 €
Base de cotización por contingencias comunes: 514,38 + 94,88 = 609,26 €.

5
− Horas ordinarias de trabajo al mes: 4 horas/día x 23 días trabajados = 92 horas.
− Horas complementarias: 4.
- Horas de descanso computables como trabajo: la jornada del trabajador es de 20 horas

semanales (4 horas/día x 5 días). Esta jornada tiene que ser comparada con las 40 horas
(jornada habitual de la empresa) aplicando la proporción siguiente:
40 horas -------------------- 100%

20 horas -------------------- x%
20 horas x 100
X= --------------------- = 50 %
40 horas

a días festivos.
c) Total horas del mes: 92 horas ordinarias + 4 complentarias + 32 horas de descanso =
128 horas remunerables.
Como la base calculada (609,26 €) es inferior a la base mínima (636,16 €), la base
mínima se considera como base de cotización
D. Base de cotización por contingencias profesionales, Desempleo, Fogasa y Formación
profesional
extraordinarias.

5
▪ Base de cotización por contingencias profesionales: 636,16 €.
Empresa: Trabajador: Fernández Palamós, Sara.

Domicilio: NIF:
Periodo de liquidación: del 1 de enero al 31 de enero de 20_ _. Nº días: 31.
XXII. DEVENGOS TOTALES
Salario base……………….......................................................... 379,50
Plus de nocturnidad……..………………………………………….. 94,88
Horas complementarias……………………....................................... 40,00
…………………………………........................................................
-------------------------...................................................................
-------------------------..................................................................
…………………………............................................................
II. DEDUCCIONES
conjunta %
Desempleo.........................................................……………........ 1,60 10,18
3. Anticipos……………………….…………................................…
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 51,01
de la empresa
Recibí

TOTAL… …………...... 636,16 23,60 150,13
AT y EP…(1,60 + 1,60).. 636,16 3,20 20,36


5
de recaudación Formación profesional… 636,16 0,60 3,82
Figura 5.22. Solución actividad 1-b).
c) Ángel Garrido Santos, del grupo de cotización 7 (auxiliares administrativos).

Contratado bajo la modalidad de contrato en prácticas.
– Realiza tareas de oficial de segunda administrativo, entre estas tareas está la
de ser auxiliar de caja.
– Percibirá el plus de quebranto de caja.

5
Empresa: Trabajador: Garrido Santos, Ángel.
Domicilio: NIF:
Periodo de liquidación: del 1 de abril al 30 de abril de 20_ _. Nº días: 30.
XXIII. DEVENGOS TOTALES
Salario base……………….......................................................... 910,00
……………………..…………………………………………………
Horas extraordinarias de fuerza mayor…………….....................
Quebranto de caja……........................................................
-------------------------...................................................................
-------------------------..................................................................
…………………………............................................................
II. DEDUCCIONES
conjunta %
Desempleo.........................................................……………........ 1,60 19,80
3. Anticipos……………………….…………................................…
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 198,51
Firma y sello Madrid, a 30 de abril de 20_ _
de la empresa
Recibí
940,00
227,50
TOTAL… …………...... 1.167,50 23,60 275,53
AT y EP…(0,35 + 0,65) ... 1.237,50 1,00 12,38

de recaudación

5
Figura 5.23. Solución actividad 1-c).
2. Realiza las nóminas de junio de los tres trabajadores, mes en el que cobraron
una paga extra.
a) Jimena Nanclares Rivas. En este mes tuvo las siguientes particularidades:
– Trabajo dos días festivos y cobró 40 euros cada día.
– Percibió dietas de comida de 18 euros por 10 días.
– Realizó 500 kilómetros con su vehículo particular y cobró 0,25€/km.
– Realizó horas extras de fuerza mayor por 125 €.
– Se le descuentan en la nómina dos días de salario por realizar dos días de
huelga legal.
Realiza también una nómina independiente para documentar la paga
extraordinaria.

Por 2 días le corresponde .............. X de descanso;
2x2
X: ------------ = 0,80 días de descanso semanal.
5

2.000
- Salario base: ------------- = 66,67; 66,67 x 27,20 =1.813,42 €.
30
− Paga extraordinaria: hay que descontar los días de huelga.
Días de paga: 180 – 2,80 = 177,20 días.

5
2.000
Paga extra: --------------- = 11,11 €; 11,11 x 177,20 = 1.968,69 €
180
- Locomoción: 500 x 0,25 = 125,00 €.
- Prima festivos: 40 x 2 = 80 €.

Las dietas de comida no cotizan no tributan puesto que no superan el mínimo que es 26,67 €.
Locomoción que se incluye en la base de cotización: (0,25 – 0,19) 500 Km. = 30,00 €.
Locomoción que no tributa ni tributa: 500 x 0,19 = 95 €.

Salario base 1.813,42 3 x 2.000
Prima festivos 80,00 Prorrata pagas extras: ---------------- = 500 €.
Locomoción 30,00 12
Total. 1.923,42 €
− Base de contingencias comunes: 1.923,42 + 500 = 2.423,42 €
Base de contingencias comunes 2.423,42
Es la base sobre la que se calculan las retenciones que incluye todos los conceptos retributivos, pero hay que
tener en cuanta que las dietas de comida no tributan. “Se exceptúan de gravamen las cantidades destinadas por
la empresa a compensar los gastos normales de manutención y estancia en restaurantes, hoteles y demás
establecimientos de hostelería, devengadas por gastos en municipio distinto del lugar del trabajo habitual del

5
perceptor y del que constituya su residencia.
Cuando no se haya pernoctado en municipio distinto del lugar de trabajo habitual y del que constituya la
residencia del perceptor, las siguientes cantidades en concepto de asignaciones para gastos de manutención:
− Desplazamiento dentro del territorio español: 26,67 euros diarios como máximo”:
− La locomoción no tributa si no sobrepasa 19 €/km.
− Base sujeta a retención del IRPF : 1.813,42 + 80,00 + 125,00 + 1.968,69 + 30 = 4.017,11 €

5
Domicilio: NIF:
Código de cuenta de cotización a la Seguridad Grupo profesional: Ingenieros y licenciados.
XXIV. DEVENGOS TOTALES
Salario base……………….......................................................... 1.813,42
Primas por días festivos……………….…………..…………….. 80,00
Horas extraordinarias de fuerza mayor...................................... 125,00
Gratificaciones extraordinarias…............................................ 1.968,69
Dietas de comida… (18 x 10)………………………………….. 180,00
-------------------------...................................................................
-------------------------..................................................................
Locomoción (500 x 0,25 ).......................................................... 125,00
II. DEDUCCIONES
conjunta %
Desempleo.........................................................……………........ 1,55 39,50
3. Anticipos……………………….…………................................…
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 881,53
de la empresa
Recibí
DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCETOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE
LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF Y APORTACIÓN DE LA EMPRESA.
1.923,42
500,00
TOTAL… …………...... 2.423,42 23,60 571,93
AT y EP…(1,60 + 1,60).. 2.548,42 3,20 81,55
2. Contingencias profesionales y Desempleo…… 2.548,42 5,50 140,16

conceptos de recaudación

5
Figura 5.24. Solución actividad 2-a). Incluyendo la paga extra.

Domicilio: NIF:
Código de cuenta de cotización a la Seguridad Grupo profesional: ingenieros y licenciados.
Periodo de liquidación: del 1 de enero al 30 de junio de 20_ _. Nº días: 180.
XXV. DEVENGOS TOTALES
Salario base………………..........................................................
……………….………………………………………………………..
Horas extraordinarias…………………….......................................
Gratificaciones extraordinarias…............................................ 1.968,69
…………………………….............................................................
…………………………………….…………………………………..
-------------------------...................................................................
-------------------------..................................................................
……………………………........................................................ 1.968,69
II. DEDUCCIONES
conjunta %
Contingencias comunes... .......................................................
Desempleo.........................................................……………........
Formación profesional…..............................................................
TOTAL APORTACIONES………………………………………….
3. Anticipos……………………….…………................................…
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 354,36
de la empresa
Recibí


5
TOTAL… …………......
AT y EP…(1,60 + 1,60)..
2. Contingencias Desempleo……
Formación profesional…
de recaudación
conjunta………………… Fondo de Garantía Salarial
4. Base sujeta a retención del IRPF………… 1.9 68,69
Figura 5.25. Solución actividad 2-a). La paga extra en nomina independiente.

5
b) Sara Fernández Palamós. En este mes tuvo las siguientes peculiaridades:
– Percibirá el plus de nocturnidad.
– Ha realizado horas extraordinarias de fuerza mayor por 90 €.
– Este mes se le ha reconocido el cobro del incentivo debido a la fatiga de la
tarea.
– Realizó 9 horas complementarias y cobró 67,50 €.
– Le fue concedido un anticipo de 300 €, que se le descontará en esta nómina.
– En este mes trabajó 20 días.
– Los días de descanso en el mes fueron 8 (sábados y domingos).
− Salario: (33/2) x 20 = 330,00 €.

− Nocturnidad: 330 x 0,25 = 82,50 €.
− Incentivo (Plus de fatiga): 330 x 0,10 = 33,00 €.
− Paga extra: 330 €.
Cálculo de la base de cotización por contingencias comunes

– Remuneración:
Horas complementarias 67,50 - Prorrata pagas extras:------------- = 82,50 €
Nocturnidad 82,50 12
Incentivo 33,00
Total: 513,00€
Base de cotización por contingencias comunes: 513,00 + 82,50 = 595,50 €.

Se consideran horas realmente trabajadas a la suma de las horas ordinarias,
complementarias y las horas de descanso computables como trabajo.
− Horas ordinarias de trabajo al mes: 4 horas/día x 20 días trabajados = 80 horas.

− Horas complementarias: 9.

5
− Horas de descanso computables como trabajo: la jornada del trabajador es 20 horas
semanales (4 horas/día x 5 días). Esta jornada tiene que ser comparada con las 40
horas (jornada habitual de la empresa) aplicando la proporción siguiente:
40 horas -------------------- 100%

20 horas -------------------- x%
20 horas x 100
X= --------------------- = 50 %
40 horas

a días festivos.
Total horas del mes: 80 + 9 + 32 = 121 horas remunerables.

Como la base calculada (595,50 €) es inferior a la base mínima (601,37 €), la base
mínima se considera base de cotización
Base de cotización por contingencias profesionales, Desempleo, Fogasa y

Formación profesional
Se suman las horas extraordinarias de fuerza mayor.
− Base de cotización por contingencias profesionales: 601,37 + 90 = 691,37 €.

5
Empresa: Trabajador: Fernández Palamós, Sara.
Domicilio: NIF:
XXVI. DEVENGOS TOTALES
Salario base……………………............................................................ 330,00
Incentivo…………………................……………………………………... 33,00
Plus de nocturnidad… ………………….……………………………….. 82,50
Horas complementarias……………………........................................... 67,50
Horas extraordinarias de fuerza mayor…………………………………. 90,00
Gratificaciones extraordinarias….......................................................... 330,00
Salario en especie…………………………………………...........……….
…………………………………........................................................
-------------------------...................................................................
-------------------------..................................................................
…………………………............................................................
II. DEDUCCIONES
conjunta %
Desempleo.........................................................……………........ 1,60 11,06
3. Anticipos……………………….…………................................… 300,00
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 360,47
de la empresa
Recibí

TOTAL… …………...... 601,37 23,60 141,92
AT y EP…(1,60 + 1,60).. 691,37 3,20 22,12

de recaudación

5
conjunta………………… Fondo de Garantía Salarial 691,37 0,20 1,38
Figura 5.26. Solución actividad 2-b).
c) Ángel Garrido Santos. En este mes tuvo las siguientes singularidades:

– Ha realizado horas extraordinarias de fuerza mayor por importe de 56 €.
– Acompañó cinco días a la ingeniera química Jimena Nanclares en los
desplazamientos fuera de la localidad en las que tienen sus puestos de trabajo
por lo que percibió las dietas correspondientes.
– Se le descuentan en la nómina dos días de salario por participar en una huelga
legal.
Por 2 días le corresponde .............. X de descanso;
2x2
X: -------------- = 0,80 días de descanso semanal.
5

910
- Salario base: ------------- = 30,33; 30,33 x 27,20 = 824,98 €.
30
30
- Quebranto de moneda: --------- = 1 x 27,30 = 27,30 €.
30

5
− Paga extraordinaria: hay que descontar los días de huelga.
Días de paga: 180 – 2,80 = 177,20 días.

910
Paga extra: --------------- = 5,06 €; 5,06 x 177,20 = 896,63 €
180
Las dietas de comida no cotizan no tributan puesto que no superan el mínimo que es 26,67 €.

Quebranto caja 27,30 - Prorrata pagas extras: -------------- = 227,50 €.
Total. 852,28 €. 12
− Base de contingencias comunes: 852,28 + 227,50 = 1.079,78 €
− Bases AT y EP, D, FP, Fogasa: 1.079,78 + 56 = 1.135,78 €.
− Base retención IRPF: 824,98 + 56 + 896,63 + 27,30 = 1.804,91 €.

5
Empresa: Trabajador: Garrido Santos, Ángel.
Domicilio: NIF:
XXVII. DEVENGOS TOTALES
Salario base……………….......................................................... 824,98
……………………..…………………………………………………
Horas extraordinarias de fuerza mayor……………..................... 56,00
Quebranto de moneda……........................................................ 27,30
-------------------------...................................................................
-------------------------..................................................................
Dietas manutención..... (18 x 5).............................................. 90,00
II. DEDUCCIONES
conjunta %
Desempleo.........................................................……………........ 1,60 18,17
3. Anticipos……………………….…………................................…
B. TOTAL A DEDUCIR.......................................... 287,77
de la empresa
Recibí
852,28
227,50
TOTAL… …………...... 1.079,78 23,60 254,83
AT y EP…(0,35 + 0,65).. 1.135,78 1,00 11,36

de recaudación

5
Figura 5.27. Solución actividad 2-c).


Solución Udad 5

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UNIDAD Nombre de la sección

2. Realiza el recibo de salarios correspondiente al mes de enero de Rafael

© Mcgraw-Hill Education 1-1 |

3. Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social y del IRPF de una

© Mcgraw-Hill Education 2-1 |

– Horas extras: 180 €

1. Base de contingencias comunes. Tiene dos componentes las retribuciones salariales y

la prorrata de las pagas extraordinarias

- Bases AT y EP, D, FP, Fogasa: 1.305,00 €

4. En el mes de junio un trabajador ha recibido dos nóminas.

© Mcgraw-Hill Education 3-1 |

Periodo de liquidación: del 1 de enero al 30 de junio de 201_. Nº días: 180.

5. Calcula las bases de cotización del mes de septiembre correspondientes a un

© Mcgraw-Hill Education 4-1 |

A. Cálculo de la base de cotización por contingencias comunes.

− Base de cotización por contingencias comunes: 470 + 66,67 = 536,67 €.

• Comprobación de límites de la base de cotización del grupo 4.

a) Horas ordinarias de trabajo al mes: 3 horas/día x 22 días trabajados = 66 horas

40 horas -------------------- 100%

La proporción calculada se aplica sobre la duración de la jornada diaria habitual en la

© Mcgraw-Hill Education 5-1 |

8 horas día x 0,375 = 3 horas retribuidas por día de descanso.

c) Total horas del mes: 66 horas ordinarias + 24 horas de descanso = 90 horas

La base de cotización correspondiente a 90 horas remunerables no puede ser inferior al

Base mínima: 90 horas x 4,97 € = 447,30 €.

Base de cotización por contingencias comunes: 536,67 €.

B. Base de cotización por contingencias profesionales, Desempleo, Fogasa y Formación

Base de cotización por contingencias profesionales: 536,67 €.

© Mcgraw-Hill Education 6-1 |

Es importante que se refleje:

3. Haz un esquema en el que se represente el proceso que se tiene que seguir

a) Se calculan las horas de descanso computables de la forma siguiente:

© Mcgraw-Hill Education 7-1 |

Si por 5 días le corresponden............. 2 de descanso

b) y c) Suponiendo los grupos de cotización 1 al 8: 30 – 4,2 = 25,8 días retribuibles.

d) Se consideran los días naturales de cada mes.

© Mcgraw-Hill Education 8-1 |

El convenio se encuentra en este vínculo:

© Mcgraw-Hill Education 9-1 |

c) Realiza la nómina de una trabajadora que desempeña el puesto de auxiliar

Vínculo de bases y tipos de cotización:

© Mcgraw-Hill Education 10-1 |

CONCEPTO BASE TIPO APORTACIÓN EMPRESA

TOTAL… …………...... 1.229,12 23,60 290,07

AT y EP…(0,65 + 0,35).. 1.229,12 3,70 45,48

2. Contingencias profesionales Desempleo…… 1.229,12 5.50 67,60

© Mcgraw-Hill Education 11-1 |

3. Cotización adicional horas extraordinarias…

4. Base sujeta a retención del IRPF………… 1.020,46

Figura 5.3. Solución actividad c.

d) En el mes de junio contratan a una persona para desempeñar el puesto de

Salario: 794,90 /2 = 397,45 €.

Cálculo de la base de cotización por contingencias comunes.

Para calcular la base de contingencias comunes se computa lo percibido por horas

− Base de cotización por contingencias comunes: 457,07 + 99,36 = 556,43 €.

• Comprobación de límites de la base de cotización del grupo

© Mcgraw-Hill Education 12-1 |

40 horas -------------------- 100%

La base de cotización correspondiente a 120 horas remunerables no puede ser inferior al

Base mínima: 120 horas x 4,97 € = 596,40 €

− Base de cotización por contingencias comunes: 596,40 €.

C. Base de cotización por contingencias profesionales, Desempleo, Fogasa y Formación