CONTRIBUCIONES

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales. Base Legal: Norma II del Código Tributario D.S. 133-2013
y Art. 24º del Decreto Legislativo 147

CONTRIBUCIÓN AL SENATI

Es una aportación creada por la Ley No. 26272, que genera en favor de las empresas industriales
aportantes el beneficio del dictado de carreras técnicas a su personal para un mejor desempeño
de sus funciones y la formación de profesionales competentes en el desempeño de actividades
productivas de tipo industrial.

Base legal

 Ley No. 26272.

 Decreto Supremo Nº 139-94-EF.

Sujetos afectos al pago de la contribución

1. Las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades industriales comprendidas en la

Categoría D de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades
económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3), y aquellas que desarrollen labores de
instalación, reparación y mantenimiento.
2. Sólo estarán sujetos al pago aquellas empresas que en el año anterior hayan tenido un
promedio superior a veinte (20) trabajadores.
3. Aquellas empresas que no tengan más de veinte (20) trabajadores en promedio podrán
aportar la Contribución de forma voluntaria, abonando el monto equivalente al 2% de la
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente.

Sujetos exceptuados

Actividades no enmarcadas en la Categoría D de la CIIU– Revisión 3

A pesar de la clasificación elaborada por la ONU, mediante la CIIU, los límites entre las actividades
de las industrias manufactureras y la de otros sectores del sistema de la clasificación pueden ser
algo imprecisos. Por regla general, las unidades del sector de la industria manufacturera se
dedican a la transformación de materiales de nuevos productos. El resultado de su actividad es un
producto nuevo. Sin embargo, la definición de lo que constituye un producto nuevo puede ser
hasta cierto punto subjetiva. 

No obstante lo indicado, algunas actividades que en ocasiones se consideran actividades de la

industria manufacturera se clasifican en otra sección de la CIIU (en otras palabras, no se clasifican
como actividades de la industria manufacturera), por lo cual mencionamos algunos ejemplos:
Extracción de madera, clasificada en la sección A (Agricultura, ganadería, caza, silvicultura) y
Construcción de estructuras y operaciones de fabricación realizadas in situ, clasificadas en la
sección F (Construcción).

Conceptos comprendidos dentro de las remuneraciones afectas

De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 3° del Reglamento de la Contribución al SENATI,

aprobado mediante Decreto Supremo N° 139-94-EF, a efectos del pago de la contribución se
considera remuneración todo pago que perciba el trabajador por la prestación de servicios
personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su origen, naturaleza o denominación. 

Lo indicado debe ser interpretado con lo dispuesto en el artículo 6° del Texto Único Ordenado del
Decreto Legislativo N° 728, Ley de la Productividad y Competitividad Laboral aprobado mediante
Decreto Supremo N° 003-97-TR, que señala que constituye remuneración para todo efecto legal el
íntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la
forma o denominación que tenga, siempre que sean de su libre disposición.

 Conceptos no comprendidos

El artículo 4° del Reglamento de la Contribución al SENATI, establece que no están comprendidos

como remuneración afecta al pago de la Contribución, los siguientes conceptos:

 Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente

a título de liberalidad, en razón del trabajo o con motivo del cese.

 Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo, matrimonio, fallecimientos y

otras de semejante naturaleza.

 La compensación por tiempo de servicios- CTS.

 La participación en las utilidades de la empresa o la asignación sustitutoria.

 El costo o valor de las condiciones de trabajo.

 El valor de los pasajes, siempre que esté supeditado a la asistencia al centro de trabajo y
que razonablemente cubra el respectivo traslado.

 Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores de su propia producción, en

cumplimiento de convenios colectivos de trabajo.

 Las pensiones de jubilación y/o invalidez a cargo de la empresa.

 Base imponible de la contribución

Está conformada por el monto total de las remuneraciones abonadas cada mes correspondiente al
personal dedicado a la actividad industrial y a las labores de instalación, reparación y
mantenimiento.
Tasa de la contribución

Es de 0.75% y se aplica sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores que laboren en las
actividades gravadas.

Plazo de pago

El artículo 5° del Reglamento de la Contribución al SENATI, establece que la obligación de la

Contribución se origina en la fecha en que se abonen las remuneraciones, de lo cual se concluye la
obligatoriedad al pago de la Contribución al SENATI, es de la naturaleza mensual, siendo que el
plazo para efectuar el abono del mismo debe realizarse dentro de los doce (12) primeros días
dentro del mes siguiente en el cual se efectuaron el pago de las remuneraciones al personal de la
empresa obligada.

Debe señalarse que en los cupones de pago deben consignarse debidamente los datos requeridos
de la empresa y el monto autoliquidado por la misma en base a la Declaración Jurada presentada
por la empresa aportante, acercándose con el mismo a cualquier de los siguientes agentes
financieros:

 Banco de Crédito – BCP

 Banco Continental BBVA
 Scotiabank

Para el caso de empresas que se encuentren en provincias donde no se encuentren filiales de las
entidades financieras citadas, el pago se podrá efectuar en el Banco de la Nación.

En caso de no efectuar el pago a tiempo, el interés moratorio aplicable es de 0.04% por cada día
de atraso o 1.2% mensual.

Declaración anual a SENATI

Las empresas contribuyentes a SENATI están obligadas a presentar una Declaración Jurada Anual
de la Contribución hasta el 30 de junio de cada año.

CONTRIBUCIÓN AL SENCICO

El Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción-SENCICO, es la institución

que tiene por función la formación, capacitación integral, calificación y certificación profesional de
los trabajadores de la actividad de la construcción, en todos sus niveles (Operarios, Técnicos y
Profesionales) y de realizar las investigaciones y estudios necesarios para atender a sus fines.

Base Legal

 Art. 3º del Decreto Legislativo 147

¿Quiénes están obligados al pago de la contribución al SENCICO?

Las personas naturales y jurídicas que perciban ingresos por el desarrollo de actividades de la
Clasificación Internacional Industrial Uniforme CIIU-CONSTRUCCION y para el cobro de sus bienes
o servicios que facturen a sus clientes.

Base legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Art. 1º y 2º de las Disposiciones Generales de la
Res. Superintendencia Nª 007-99-SUNAT.

¿Cuáles son los fines de la contribución al SENCICO?

Financiar la formación, capacitación integral, calificación y certificación profesional de los

trabajadores de la actividad de la construcción, en todos sus niveles y de realizar las
investigaciones y estudios necesarios para atender a sus fines.

Base Legal: Art. 20º del Decreto Legislativo 147.

Base Imponible

La Base Imponible está constituida por los ingresos percibidos por concepto de mano de obra,
materiales, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al
cliente, cualquiera que sea el sistema de contratación de obras.

Base legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Art. 50º del D.S. 032-2001-MTC.

Tasa De Aplicación

La tasa de aplicación es 0,2%, vigente desde el año 1996.

Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Art. 1º de la Ley 26485

¿Qué sanciones tiene la contribución al SENCICO?

Los responsables del pago de la contribución al SENCICO, están afectos a las sanciones por el
incumplimiento de:

a) Obligaciones Sustanciales:

El pago de la contribución al SENCICO, se realiza según el cronograma de vencimiento para

obligaciones tributarias de cumplimiento mensual, de acuerdo al último digito de RUC, cuya
recaudación la efectúa la SUNAT.

Cuando el pago de la contribución se realice fuera de las fechas establecidas en el cronograma de

Pagos mensuales se aplicarán intereses moratorios; los cálculos de los intereses se pueden
efectuar con la calculadora tributaria de la SUNAT.

Base Legal: Art. 22º del Decreto Legislativo 147 y Art. 29º, 33º del Código Tributario 133-2013-EF.

b) Obligaciones Formales:
Las personas naturales y jurídicas están obligados a presentar al SENCICO, la Declaración Jurada
Anual respecto al periodo tributario anual anterior según el cronograma que la SUNAT publica
para la presentación de la D.J. Renta; para lo cual deberá de emplear el Sistema de declaración
Jurada telemática, declaración Jurada en línea:

www.sencico.gob.pe. La omisión del cumplimiento de esta obligación genera Multa. En el caso de

lugares sin conexión del INTERNET, deberán de acercarse a las oficinas del SENCICO para recoger
físicamente el Formato de la Declaración Jurada.

Base Legal: D.S. 263-82-EFC y Art. 176º del Código Tributario 133-2013-EF.

Campo de Aplicación

Es aplicable a:

Los Contratos de Construcción

Contratos de construcción celebrados en el territorio nacional o no y cuyo servicio sea empleado

en nuestro país e independiente al lugar donde se perciban los ingresos.

Las actividades a ejecutarse, objeto del contrato deberán encontrarse enmarcados en el

clasificador CIIU-45 Construcción, vigente hasta el 29/01/2010; a partir del 30/01/2010 se
encuentran en vigencia el CIIU sección F Construcción Revisión IV.

Cabe precisar, que son sujetos de la Contribución al SENCICO, aquellos contribuyentes que
desarrollen actividades de construcción con o sin exclusividad.

Los Servicios

Se refiere a los trabajos de instalación, reparación y mantenimiento enmarcados en la actividad de

la construcción.

Asimismo, están gravadas con la contribución al SENCICO tanto el contratista principal, como los
subcontratistas, por los conceptos que facturen a sus clientes en la medida que realicen
actividades enmarcadas en el CIIU – 45, vigente hasta el 29/01/2010; a partir del 30/01/2010 se
encuentran en vigencia el CIIU sección F Construcción Revisión IV.

¿Cuál es el trámite para solicitar la devolución de pagos realizados en forma INDEBIDA y/o en
EXCESO respecto a la Contribución al SENCICO?

El trámite para la devolución de los pagos INDEBIDOS y/o en EXCESO realizados al SENCICO, se
inician en las oficinas de la SUNAT; con el procedimiento Nº 16 del Texto único de Procedimientos
Administrativos de la SUNAT, el que señala:

Presentar:

1°) Formulario 4949 "solicitud de devolución” debidamente firmado por el deudor tributario o
representante legal acreditado en el registro único de contribuyentes (ruc), por cada período y
tributo por el que se solicita devolución, indicando el tipo de solicitud.
2°) Escrito sustentado en el que se detalle lo siguiente:

a) El tributo y el período por el que se solicita la devolución.

b) Código y número de orden del formulario en el cual efectuó el pago, así como la fecha de
éste.

c) El cálculo del pago en exceso o indebido.

d) los motivos o circunstancias que originaron el pago indebido o en exceso.

3°) Copia de los documentos que obren en poder del contribuyente y que sustenten los pagos
indebidos o en exceso.

4°) Además el contribuyente deberá poner a disposición de la SUNAT en forma inmediata (o

cuando sea requerido), en su domicilio fiscal o lugar designado por ésta, la documentación y
registros contables correspondientes.

Base Legal: Procedimiento Nº 16 del Decreto Supremo 176-2013-EF del 18.07.2013 ver texto en
www.sunat.gob.pe

Exigibilidad de Pago de la Contribución al SENCICO

El pago es exigible a partir del día siguiente de la fecha de vencimiento, que dispone el
cronograma de pagos - SUNAT.

Lugares de Pago

Banco de la Nación y Banca Privada afiliada a la cadena de Recaudación SUNAT, a través del
Sistema Pago Fácil.

CONTRIBUCIONES AL ONP

Si eres:

 Trabajador que presta servicios bajo el régimen de la actividad privada;

  Trabajador al servicio del Estado afiliados a este sistema.

 Trabajador de empresas de propiedad social, cooperativas y similares.

 Trabajador del hogar.

El trabajador puede optar por afiliarse a este Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema Privado
de Pensiones

Sujetos obligados a aportar

El obligado a aportar a la ONP es el trabajador.  Sin embargo, corresponde al empleador efectuarte

la retención, y hacer la declaración y pago de los aportes retenidos.

Nacimiento de la obligación tributaria

La obligación tributaria nace en el momento en que se devengan sus remuneraciones afectas;

siendo el empleador el obligado a efectuarte la retención de tales aportes.

Base Imponible - ONP- Empresas

La base imponible está constituida por el importe de tu remuneración devengada en el mes.

Cálculo de los aportes

La tasa aplicable es del 13%.

Principales conceptos gravados con el aporte a la ONP

La remuneración mínima asegurable mensual sobre la que se pagará las aportaciones, no podrá
ser inferior a la remuneración mínima que por disposición legal debas percibir por la labor
efectuada dentro de la jornada máxima legal. No obstante, cuando no se realice la jornada
máxima legal o no se trabaje la totalidad de días de la semana o del mes, la aportación se calculará
sobre lo devengado, siempre que se mantenga la proporcionalidad, con la remuneración mínima
con la que debe retribuirse, conforme a las normas legales.

Declaración y pago del impuesto

El empleador deberá presentar mensualmente la Planilla Electrónica, la puede presentar desde el

primer día hábil del mes siguiente al que generó la obligación de pagar los aportes al SNP.   Deberá
utilizar el PDT Planilla Electrónica Formulario Virtual N° 0601.

Conceptos afectos a ONP

Al respecto el artículo 8° del Decreto Ley N° 19990 indica que para los fines del Sistema se
considera remuneración asegurable al total de las cantidades percibidas por el asegurado por los
servicios que presta a su empleador o empresa, cualquiera que sea la denominación que se les de,
con las excepciones que se consignan en el artículo 9° de la citada norma.

ALIMENTACIÓN PRINCIPAL EN DINERO

Corresponde al importe otorgado por concepto de desayuno, almuerzo o refrigerio de mediodía

cuando lo sustituya y la cena o comida.
ALIMENTACIÓN PRINCIPAL EN ESPECIE

La valorización de este concepto se realizará de común acuerdo. Si las partes no se pusieran de

acuerdo, regirá la que establezca el Instituto Nacional de Alimentación y Nutrición u organismo,
que lo sustituya.

COMISIONES O DESTAJO

En el caso de comisionistas, destajeros y en general de trabajadores que perciban remuneración

principal imprecisa.

COMISIONES EVENTUALES A TRABAJADORES

Aplicables a aquellos cuya remuneración regular no está constituida por comisiones.

TRABAJO EN SOBRETIEMPO (HORAS EXTRAS) 25%

Importe mensual correspondiente al pago de las dos primeras horas laboradas en sobretiempo.
Corresponde el pago de la hora de jornada normal con un recargo del 25%. Art.10° del TUO de la
Ley de Jornada de Trabajo, Horario y Trabajo en Sobretiempo – D.S. N°007-2002-TR.

TRABAJO EN SOBRETIEMPO (HORAS EXTRAS) 35%

Importe mensual correspondiente al pago de las horas restantes y que exceden las dos primeras
horas laboradas en sobretiempo. Corresponde el pago de la hora de jornada normal con un
recargo del 35%. Art.10° del TUO de la Ley de Jornada de Trabajo, Horario y Trabajo en
Sobretiempo – D.S. N°007-2002-TR.

TRABAJO EN DÍA FERIADO O DÍA DE DESCANSO

Corresponde al pago de la sobretasa o recargo por el trabajo efectuado en los días de descanso
semanal o feriados no laborables (sin descanso sustitutorio). Art. 3° y 4° del Decreto Legislativo N°
713.

INCREMENTO EN SNP 3.3 %

Este concepto es pagado a los trabajadores que al 1 de agosto de 1995 tenían la calidad de
asegurados obligatorios al SNP. (Art. 5° de la Ley N° 26504).

PREMIOS POR VENTAS

Monto percibido por el trabajador por el concepto de cumplimiento de objetivos de ventas y

similares.

PRESTACIONES ALIMENTARIAS - SUMINISTROS DIRECTOS

Corresponde al importe de las prestaciones alimentarias que el empleador otorga al trabajador a

través de los servicios de comedor o concesionario en el mismo centro de trabajo. Inc. b.1) Art. 2°
de la Ley 28051 - Ley de Prestaciones Alimentarias en Beneficio de los Trabajadores Sujetos al
Régimen Laboral de la Actividad Privada.
VACACIONES TRUNCAS

Aplicable en caso que el trabajador cese antes de cumplir el record vacacional exigido legalmente
para tener derecho al descanso vacacional. Para que proceda el abono de récord trunco vacacional
el trabajador debe acreditar un mes de servicios a su empleador. Cumplido este requisito el récord
trunco debe ser compensado a razón de tantos dozavos y treintavos de la remuneración como
meses y días computables hubiera laborado, respectivamente. El derecho al pago de las
vacaciones truncas se obtiene en la oportunidad en que finaliza su relación laboral de modo
inmediato, por disposición legal, considerando la imposibilidad de ganarlo al completar un año de
labores. Es en esta oportunidad que surge la obligación de pagar las contribuciones al EsSalud y
retener las aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones.

REMUNERACIÓN EN ESPECIE

Corresponde al importe o valorización de los bienes que recibe el trabajador como

contraprestación del servicio, se valoriza de común acuerdo o, a falta de éste, por el valor de
mercado.

REMUNERACIÓN VACACIONAL

Este concepto es equivalente a lo que el trabajador hubiera percibido habitualmente en caso de

seguir laborando. Se considera remuneración, para estos efectos, la computable para la CTS
aplicándose analógicamente los criterios establecidos para la misma.

REMUNERACIÓN PERMANENTE

Aquella cuya percepción es regular en su monto, permanente en el tiempo y se otorga con

carácter general para todos los funcionarios, directivos y servidores de la Administración Pública y
está constituida por:

 La Remuneración Principal,
 La Bonificación Personal,
 La Bonificación Familiar,
 La Remuneración Transitoria para Homologación, y
 La Bonificación por Refrigerio y Movilidad.

REMUNERACIÓN INTEGRAL ANUAL – CUOTA

Importe aplicable a la remuneración pactada entre empleador y trabajador que perciba una
remuneración mensual no menor a 2 UITs, que comprende todos los beneficios legales y
convencionales aplicables en la empresa, excepto la participación en las utilidades.

Para efectos del pago mensual se deberá dividir la remuneración entre 12. En la medida que este
concepto puede comprender conceptos remunerativos y no remunerativos (afectos y no afectos,
respectivamente), el código en referencia debe ser empleado únicamente para registrar los
conceptos que se encuentren afectos a dichos tributos y retenciones; debiendo los conceptos
inafectos ser registrados en el rubro que les corresponda. Así deberá procederse, por ejemplo, con
la compensación por tiempo de servicios, la que deberá ser registrada de manera diferenciada de
la cuota mensual de la remuneración integral. Cuarto párrafo del Art. 8° del TUO del D.Leg. N° 728.

ASIGNACIÓN FAMILIAR

De acuerdo lo previsto por la Ley N° 25129, esta asignación se otorgará a los trabajadores sujetos
al régimen laboral de la actividad privada, cuyas remuneraciones no se regulan por negociación
colectiva y será equivalente al 10% de la RMV. En el caso de que el hijo al cumplir la mayoría de
edad se encuentre efectuando estudios superiores o universitarios, este beneficio se extenderá
hasta que termine dichos estudios, hasta un máximo de 6 años posteriores al cumplimiento de
dicha mayoría de edad.

ASIGNACIÓN VACACIONAL

Monto adicional a la remuneración vacacional, otorgado por convenio o en forma unilateral por
parte del empleador al trabajador.

ASIGNACIONES OTORGADAS REGULARMENTE

Importe otorgado al trabajador de forma regular, en virtud de convenio laboral o a título de

liberalidad.

BONIFICACIÓN POR 25 Y 30 AÑOS DE SERVICIOS

Monto otorgado a los trabajadores sujetos a la carrera administrativa del sector público por un
monto equivalente a 2 remuneraciones mensuales totales, al cumplir 25 años de servicios, y 3
remuneraciones mensuales al cumplir 30 años de servicios. Se otorga por única vez en cada caso.
Art. 54° del D.Leg. N° 276.

BONIFICACIÓN POR PRODUCCIÓN, ALTURA, TURNO.

La bonificación por altura es otorgada a los trabajadores de construcción civil que laboren a partir
de un cuarto piso y equivale al 5% del jornal básico por cada 4 pisos. R,M. N° 480 del 20.03.1964 y
R.M. N° 072 del 04.02.1967.

BONIFICACIÓN POR RIESGO DE CAJA

Corresponde al monto otorgado por el empleador en compensación por el riesgo que se corre en
la labor desempeñada (manejo de fondos). Es de libre disposición del trabajador. Art.9° del TUO
del D. Leg. N° 650.

BONIFICACIONES POR TIEMPO DE SERVICIOS

Bonificación otorgada al trabajador cuando cumple determinado tiempo de servicios. Puede

emerger de un acto de liberalidad del empleador o de cualquier otra fuente.

BONIFICACIONES REGULARES

Otras bonificaciones otorgadas con el fin de compensar al trabajador por factores externos
diferentes al trabajo prestado.

COMPENSACIÓN POR TRABAJOS EN DÍAS DE DESCANSO Y EN FERIADOS

Monto pagado en caso que el trabajador haya prestado servicios en día de descanso semanal o
feriado, sin descanso sustitutorio; adicionalmente al pago por trabajo en dichas fechas.

GRATIFICACIONES DE FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD

Monto a que tienen derecho los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada
con motivo de Fiestas Patrias y la otra con ocasión de la Navidad. Este beneficio resulta de
aplicación sea cual fuere la modalidad del contrato de trabajo y el tiempo de prestación de
servicios del trabajador. La gratificación a pagarse en julio y en diciembre se entiende devengada
cuando el concepto es exigible, lo que sucede inmediatamente después de vencer la primera
quincena de dichos meses, que es el plazo que tiene el empleador para hacer el pago
correspondiente. La gratificación deberá ser siempre declarada como devengada en la declaración
correspondiente a tales meses, aún cuando el empleador incumpla con hacer el pago efectivo en
ellos y lo realice con posterioridad. Art. 1° de la Ley N° 27735.

OTRAS GRATIFICACIONES ORDINARIAS

Se considerará en este concepto otros montos pagados por el empleador de carácter obligatorio y
tiene por origen alguna norma legal, el acuerdo entre los trabajadores y el empleador en un
convenio colectivo o en el contrato de trabajo o cuando siendo extraordinarias se convierten en
ordinarias. Art. 18° del TUO del D.Leg. N° 650.

GRATIFICACIONES PROPORCIONAL

Pago a que tiene derecho el trabajador si no tiene vínculo laboral vigente en la fecha en que
corresponda percibir la gratificación por fiestas patrias, pero hubiera laborado como mínimo un
mes en el semestre correspondiente. Es proporcional a los meses efectivamente trabajados. Art.
7° de la Ley N° 27735.

LICENCIA CON GOCE DE HABER

Monto asignado al trabajador a quien se le ha otorgado dispensa para no laborar por un tiempo
determinado y aún cuando no exista la prestación efectiva de labores, por decisión del empleador
se le continúa efectuando el pago de su remuneración.

MOVILIDAD DE LIBRE DISPOSICIÓN

Monto otorgado al trabajador por concepto de movilidad, pero no se encuentra sujeto de forma
exclusiva al uso en transporte para movilización al centro laboral, ni se encuentra supeditado a su
asistencia al centro de labores, además que éste excede el que razonablemente debería otorgarse