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DEDICATORIA

Dedico este proyecto y toda mi carrera a las personas más importantes en mi vida, mis hijos
Estefani, Nicolás y Geraldy, mi Esposo Jacinto a ellos por su comprensión y apoyo
incondicional que me han brindado en este tiempo que estuve estudiando, y que han estado
siempre alerta ante cualquier problema que se me pudo presentar, compartiendo juntos las
alegrías y mis angustias, gracias por todo

También dedico este proyecto a Dios por ser quien ha estado a mi lado en todo momento
dándome las fuerzas necesarias para continuar luchando día tras día y seguir adelante
rompiendo todas las barreras que se me presenten. Debo agradecer a mis padres ya que
gracias a ellos soy quien soy hoy en día, ya que velaron por mi salud, educación.

Asimismo agradezco a todos los profesores y compañeros que me apoyaron en este camino
de la educación y, en especial a mi Profesor guía Zorobabel León Basualto.

Gracias a todos los que me apoyaron.

INDICE

INTRODUCCION

DESCRIPCION DEL LUGAR DE TRABAJO

MISION DEL CONTADOR

OBJETIVOS

1. Mejorar la Comunicación y la atención hacia sus clientes.


2. Ayudar a la toma de decisiones de sus clientes.
3. Proporcionar una imagen numérica de la que en realidad sucede en la vida y actividad
económica de sus clientes.
4. Proporcionar una base de cifras para orientar en la toma de decisiones.
5. Conocer el patrimonio y sus modificaciones de sus clientes.
6. Proporcionar la justificación de la correcta gestión de los recursos de sus clientes.

PRINCIPIOS Y VALORES
El Contador tiene lealtad comercial hacia sus clientes, cumpliendo con las leyes del país,
factura según las normas Vigentes y lo más importante, excluye a clientes en situación
fraudulenta.
La actividad del Profesor Zorobabel León es ajustarse económicamente a las normas de los
Principios Contables, para de esta manera darles prestigio, enaltecer la carrera y por
consiguiente un cumplimiento eficaz de su labor.
DESCRIPCION DE LA PRÁCTICA
Existen tres campos principales de trabajo que puede ejercer el contador, que son: El
gubernamental, El privado y El Independiente, es decir puede trabajar en el ámbito Privado,
o por su propia cuenta.
E

Cómo organizar una empresa?


Las posibilidades para constituirse como MIPYME son variadas, a continuación se describen
cada una de ellas, analizando su constitución y lo que ello implica.

Persona Natural

Corresponde a la forma más simple de constitución de una MIPYME. Desde el punto de


vista del patrimonio este tipo de empresas responde con todo el patrimonio de la persona
natural.

Microempresa Familiar

La Microempresa familiar es una empresa que pertenece a una o más personas naturales
que realizan sus actividades empresariales en la casa habitación en que residen. Las labores
profesionales, oficios, comercio, pequeñas industrias o talleres, artesanías o cualquier otra
actividad lícita que se realizan en ese domicilio son entonces, de prestación de servicios o de
producción de bienes. Sin embargo la ley excluye aquellas actividades consideraras
peligrosas, contaminantes y molestas.

En consecuencia, deben cumplirse los siguientes requisitos:

 Que la actividad económica que constituye su giro se ejerza en la casa habitación.


 Quien desarrolle la actividad sea legitimo (a) ocupante de la casa habitación (casa
propia, arrendada, cedida).
 Que en ella no trabajen más de cinco trabajadores (as) extraños (as) de la familia.
 Que sus activos productivos (capital inicial efectivo) sin considerar el valor del
inmueble en que funciona, no excedan los 1000 UF (22.296.190 según valor UF al
01/01/2012).

Desde el punto de vista del patrimonio, este tipo de empresa responde con todo el
patrimonio de la persona natural.

Empresa individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L)

Toda persona natural se encuentra autorizada para el establecimiento de la empresa


individual de responsabilidad limitada. De esta manera, cabe destacar en primer lugar que
solo las personas naturales, y no las jurídicas, pueden constituir tales empresas.

Las empresas individuales de responsabilidad limitada (E.I.R.L) son personas jurídicas, con
patrimonio propio, distinto al del titular, siempre de carácter comercial y están sometidas a
las normas del Código de Comercio cualquiera que sea su objetivo; excepto las reservas por
la ley a las sociedades anónimas (Art.2°Ley N°19.857).

Para constituir este tipo de empresas debe tener presente los costos de la escritura notarial,
la publicación en el Diario Oficial y la inscripción en el Registro de Comercio. Desde el punto
de vista patrimonial, este queda limitado al señalarlo en la respectiva escritura.

Sociedades de Responsabilidad Limitada.

Este tipo de empresas está constituido por varias personas naturales o personas naturales y
jurídicas.
Para constituir este tipo de empresa debe tener presente los costos de la escritura notarial,
la publicación en el Diario Oficial y la inscripción en el Registro de Comercio. Desde el punto
de vista patrimonial, este queda limitado al ser señalado en la respectiva escritura.

¿Cual es el tipo de tributación que afecta a cada forma de organización?

A las personas naturales, microempresarias familiares, Empresas Individuales de


Responsabilidad Limitada (E.I.R.L) y Sociedades Limitadas, se les aplica el régimen general de
tributación, esto es, Impuesto de Primera Categoría, Global Complementario o Adicional,
determinados mediante contabilidad completa.

Respecto al Impuesto al Valor Agregado (IVA), el régimen general comprende la emisión de


documentos de ventas (Facturas, Boletas y otros) y la obligación de llevar el libro de
compras y ventas.

No obstante, cumpliendo con algunas condiciones especiales, se pueden acoger a regímenes


simplificados de tributación, para el Impuesto a la Renta (Art 22 y 84 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta), y para el IVA (Art 29 de la Ley sobre impuesto a las Ventas y Servicios),
además de poder optar a ser liberados de la obligación de llevar Contabilidad Completa (Art
23 del Código Tributario).

Régimen simplificado Impuesto a la Renta

A esta modalidad se puede acoger los contribuyentes denominados pequeños


contribuyentes, quienes pagaran anualmente un impuesto único. De acuerdo al Artículo 22
de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Se entiende por pequeños contribuyentes a mineros artesanales, personas que trabajan


personalmente una mina, planta de minerales, pequeños comerciantes que trabajan en la
vía publica en forma ambulante o estacionada, los Suplementeros que son pequeños
comerciantes que su actividad es vender periódicos, revistas, folletos, etc. en la vía publica,
Propietarios de talleres artesanales u obreros, personas que poseen una pequeña empresa y
explotan personalmente donde fabrican sus bienes, Pescadores artesanales inscritos en el
registro establecido por la Ley General de Pesca y Acuicultura, calificado como armador
artesanal que explotan una o dos naves que no superan las quince toneladas de registro
grueso
Régimen simplificado IVA

A esta modalidad se pueden acoger los pequeños comerciantes, artesanos y pequeños


prestadores de servicios que vendan o realicen prestaciones al público consumidor, quienes
pagaran una cuota fija mensual.

El monto promedio de sus ventas y servicios afectos (excluidos el Impuestos al Valor


Agregado), corresponde al periodo de doce meses inmediatamente anteriores al mes al que
debe efectuarse la declaración para acogerse al régimen simplificado, no debe ser superior a
20 unidades tributaria. $782.760.- al mes de Enero de 2012.

¿Qué Sistema de Contabilidad se puede escoger?

Las personas naturales, microempresarias familiares, Empresas Individuales de


Responsabilidad Limitada (E.I.R.L) y Sociedades Limitadas, se les aplica el régimen general
de tributación, esto es, rentas demostradas mediante contabilidad, la cual puede ser,
completa o simplificada.

Contabilidad Completa.

Es aquella que comprende los libros Caja, Diarios, Mayor e Inventarios y Balances, además
de los libros auxiliares que exija la Ley, tales como Libros de Ventas Diarias, de
Remuneraciones, Y de Impuestos Retenidos.

A esta modalidad se puede acoger las personas naturales y jurídicas que son contribuyentes
con rentas en los N°(os) 3, 4 ó 5 del Art. 20° de la Ley de Renta, que incluye las rentas de la
industrias, del comercio, de la minería y la explotación de riquezas del mar y demás
actividades extractivas, constructoras, etc., las rentas obtenidas por corredores, sean
titulados ó no, sin perjuicio de lo que al respecto dispone el N°2 del Art 42°, comisionistas
con oficina establecidas, martilleros, agentes de aduanas, embarcadores y otro que
intervengan en el comercio marítimo, portuarios y aduaneros.

Contabilidad simplificada

Es aquella contabilidad que lleva un libro de ingresos y egresos, y que al 31 de Diciembre de


cada año se efectue un inventario de bienes y deudas, y un estado de pérdidas y ganancias.
Condiciones:

 los capitales destinados a su negocio o actividades no excedan de dos unidades


tributarias anuales ($902.736 según valor UTA a enero 2009).
 No ser contribuyentes que se dedican a la minería, los agentes de aduana y los
corredores de propiedades los sistemas contables pueden ser llevados en forma
manual o computacional.
 Respecto al Impuesto Valor Agregado (IVA), el régimen general, el cual constituye un
libro auxiliar de la contabilidad.

INICIO DE UN NEGOCIO NUEVO

INICIO DE ACTIVIDADES ANTE EL SII.

Exigencia legal.

La declaración de Inicio de Actividades ante el Servicio de Impuestos Internos es un Trámite


Obligado, al emprender un negocio. Esta declaración fija el domicilio tributario,  da lugar al
Rol Único Tributario, clasifica a la Empresa por su actividad económica y habilita para
timbrar libros y documentos tributarios.

Toda persona natural o jurídica  que pretenda realizar actividades comerciales o


profesionales que vayan a originar impuestos, debe realizar ante el Servicio de Impuestos
Internos una Declaración de Iniciación de Actividades. Conjuntamente, debe inscribirse en el
registro de Rol Único Tributario. Es un formulario único.

Para realizar este trámite se debe llenar el formulario 4415.

Dónde se realiza el trámite.  

El trámite se realiza en la Unidad del Servicio de Impuestos Internos que corresponda


domicilio del Contribuyente.

Quien puede realizar el trámite.

Lo puede realizar directamente el contribuyente o representante legal, cuando se trata de


una persona jurídica. También puede realizarlo un mandatario mediante poder autorizado
ante Notario. 
Personas Naturales y Jurídicas.

Si se trata de personas naturales, deben acreditar su identidad mediante la cédula de


identidad. Si se trata de personas Jurídicas debe acompañarse la escritura pública  inscrita
en Conservador de Bienes Raíces y publicada en el Diario Oficial. Para ello sirve la
protocolización, documento que emite el Notario.

Acreditación de Domicilio.

Este es un aspecto básico de este trámite para los contribuyentes afectos al Impuesto de
Primera Categoría. Se debe acreditar fehacientemente en qué lugar específico se realizará la
actividad que se inicia. Hay distintas formas de acreditar el domicilio según sea el título que
se tiene sobre la propiedad.
 
Propietarios

 Recibo de contribuciones, o
 Certificado de dominio vigente del inmueble.

Arrendatarios

 Contrato de arriendo suscrito ante Notario, y, además documentos que acrediten que
el arrendador puede arrendar el inmueble. Ejemplos:
 Si el arrendador es el dueño,  certificado de dominio vigente o recibo de
contribuciones a su nombre.
 Se es un mandatario (corredor), debe acreditarse, además, con el respectivo
mandato.

Si el inmueble es cedido (prestado):

 Autorización del propietario o quien tenga poder.


 En general, si los arrendadores o cesionarios no son los propietarios del inmueble,
debe acreditarse que éstos tienen autorización de los propietarios para arrendar o
ceder.

Comprobación del domicilio por el SII.

A los contribuyentes que vayan a realizar actividades en que emitan documentos que dan
derecho a Crédito Fiscal  (Facturas, Guías),  el Servicio de Impuestos Internos les
comprobará el domicilio (mediante una visita) antes de autorizar el timbraje de estos
documentos.

TIMBRAJES DE DOCUMENTOS.

Exigencia legal.
Los diversos documentos tributarios que Usted usará en su nuevo negocio deben ser
timbrados en el Servicio de Impuestos Internos.

Documentos que deben timbrarse.


Se deben timbrar, entre otros,  los siguientes documentos:
-   Facturas.
-   Boletas de Ventas y Servicios.
-   Guías de Despacho.
-   Notas de Débito.
-   Notas de Crédito.
-   Boletas de Honorarios.
-   Boletas de prestación a terceros.
-   Rollos de máquinas registradoras
-   Libros de Contabilidad empastados.
-   Contabilidad en hojas sueltas
-   Otros

Dónde se hace el trámite.


Se debe hacer en la Unidad del SII que corresponda al domicilio del contribuyente, o al
domicilio de la Casa Matriz.

Quién puede hacer el trámite.


El contribuyente en persona, o bien, el representante si corresponde a una persona
jurídica. También lo puede hacer un tercero con poder notarial. 

Documentos que se deben presentar para timbrar. 


-    Poder Notarial de la persona autorizada para timbrar. (Si es un mandatario)

 Fotocopia de la cédula de identidad del contribuyente o del representante legal si es


una sociedad.

-    Cédula de identidad de la persona que realiza el trámite.


-     Formulario de Timbraje 3230 en duplicado.
-     Formulario 3230 anterior.
-     Ultima declaración Formulario 29 (IVA).
.
NOTA: Si se timbran por primera vez documentos que dan derechos a Crédito Fiscal de IVA,
el Servicio de Impuestos Internos, comprobará previamente, mediante una visita, el
domicilio de la Empresa.

LIBROS CONTABLES.

Obligación de llevar libros contables.


Al iniciar la actividad empresarial, como norma general, se debe contar con un juego de
libros contables. Ellos  pueden ser llevados a mano o por computación en hojas sueltas.
Obviamente, actualmente la tendencia es la computación. Dependiendo de régimen
tributario a que Usted estará afecto, podrá cambiar la exigencia del tipo de libros que deben
llevarse.

Libros principales.

 Libro Diario.-
 Libro Mayor.-
 Libro de Inventarios y Balance.-
 Libro FUT (Fondo de Utilidades Tributables).- Es un registro extracontable donde se
controlan las utilidades que retiran o se distribuyen a los propietarios de las
empresas.

Libros auxiliares.

 Libro de Ventas.- Registra las Facturas y Boletas de Venta. También las Notas de
Débito y Crédito.
 Libro de Compras.- Registra las Facturas de Compra.
 Libro de Remuneraciones. Registra los pagos remuneraciones. Es obligatorio para las
empresas que tienen 5 trabajadores o más
 Libro de Retenciones. El él se registran las retenciones de impuestos que debe hacer
la empresa a terceros, para después enterarlas en arcas fiscales. Ejemplo: retenciones
de honorarios
 Libro de Control de Documentos.- En este libro se controlan los documentos
tributarios (Facturas, Guías, Boletas, etc.) que se envían a las distintas sucursales de la
empresa.

Timbraje de los Libros. 


Todos estos libros deben ser timbrados por el Servicio de Impuestos Internos. Se pueden
llevar en hojas sueltas (computación) o empastados.

CONTRATOS DE TRABAJO

Existencia del Contrato de Trabajo.  


El inicio de una actividad empresarial lleva consigo, generalmente, la contratación de
trabajadores. Tenga presente que  contrato de trabajo existe desde el mismo momento que
el trabajador ingresa a trabajar. Basta el acuerdo entre las partes.  No contempla nuestra
legislación un período de prueba sin contrato. Si el contrato no está por escrito, de todas
formas el contrato existe. La importancia práctica que tiene esto, es que al incorporar el
empleador a un trabajador, inmediatamente surgen sus obligaciones laborales. Como por
ejemplo: Pagar Imposiciones, respetar jornadas de trabajo legal, sueldo mínimo,
indemnizaciones en caso de despido, etc.

Escrituración del Contrato de Trabajo. 


Es obligación del empleador hacer constar por escrito el contrato de trabajo. Para ello tiene
un plazo de 15 días contados desde el inicio de las labores. Si no lo hace, se expone a multas
de la Inspección del Trabajo. Además, en caso de conflicto, si el contrato no está escrito, se
creerá lo que dice el trabajador.  

Cláusulas principales del Contrato.


En el contrato deben quedar estipuladas, a lo menos, las siguientes cláusulas.

 Lugar y fecha del contrato.


 Individualización de las partes.
 Determinación de la naturaleza de los servicios,
 Remuneración: Monto, forma de pago y período de pago.
 Duración y distribución de la Jornada de Trabajo.
 Plazo del Contrato.
 Además, se puede estipular otras cláusulas, siempre que el trabajador esté de
acuerdo y que no vulneren derechos laborales.
Libro de Asistencia.
Junto con la contratación de trabajadores (aunque sea uno) Ud. debe habilitar un Libro de
Asistencia en que se registra día a día la hora de llegada y salida del trabajador.

INFORMACION TRIBUTARIA

TEMAS TRIBUTARIOS

JUSTIFICACIÓN DE INVERSIONES

Trance difícil: Nos llama  Servicio para justificar inversión.


Uno de los temores de todo contribuyente es encontrarse con la desagradable sorpresa de
que el Servicio de Impuestos Internos lo llame para justificar una inversión. La pregunta
típica es así: “Señor, de dónde sacó la plata para comprar, (por ejemplo)  esta propiedad.
Sus ingresos declarados no alcanzan para hacer esta inversión, por favor justifíquela.”. Ahí
comienza un proceso de fiscalización relativamente complejo que puede terminar sin
ningún problema, pero, también es posible que termine con un cobro importante de
impuestos. Trataremos de explicar este tema en forma simple y breve. 

Facultad del Servicio para presumir ingresos.


Una presunción es un hecho que se deduce de ciertas circunstancias conocidas. En este caso
la circunstancia conocida es la inversión que “aparece” en el patrimonio del contribuyente.
El Servicio tiene actualmente mucha información sobre inversiones. La inversión puede ser
un bien raíz,  acciones, dólares, gastos de vida y otros. Que hace el SII.: Compara el monto
de la inversión con los ingresos declarados por el contribuyente. O sea, con ingresos que
pagaron todos sus impuestos. Si estos ingresos son suficientes para financiar la inversión no
hay problemas. Pero, si los ingresos no son suficientes, si la inversión es excesiva en relación
a los ingresos, el SII tiene la facultad de PRESUMIR que la inversión se financió con
INGRESOS NO DECLARADOS, es decir, con ingresos que no pagaron impuestos. Y el Servicio
va tras ellos. Así de simple.    

Como se defiende el contribuyente.


Hay que decir que el hecho que los ingresos declarados no alcancen para financiar la
inversión,  no significa necesariamente que ésta se haya financiado  con ingresos que no
pagaron impuestos. Hay muchos casos en que la inversión se puede haber financiado en
FORMA LICITA. Solo algunos ejemplos.

 Que el financiamiento provenga de la venta de un bien que estaba en el patrimonio


del contribuyente: una casa, un automóvil, unas acciones, dólares, etc.
 Que el financiamiento provenga de ahorros del contribuyente.
 Que provenga de préstamos obtenidos.
 Que provenga de premios de Lotería, etc., etc.   

Por lo tanto, el contribuyente tiene todo el derecho a defenderse y lo hará PROBANDO que
su inversión tiene un origen lícito. No bastan simples afirmaciones.    

Qué pasa si no se logra justificar la inversión


Si la inversión no se logra justificar, el Servicio PRESUME que ésta se financió con ingresos
que no pagaron impuestos, por lo tanto, procede a cobrarlos. Mediante una liquidación, el
Servicio  SUMA  a los ingresos declarados en el año,  el monto de la inversión no justificada y
realza un nuevo cálculo. Lógicamente,  como sube la base imponible (el monto sobre el cual
se calcula el impuesto), los impuestos suben. A ello se deben agregar multas e intereses. 
Por eso los montos resultantes pueden ser muy elevados. 

Ejemplo de liquidación.
 Un ejemplo simple que afecta al Impuesto Global Complementario: Suponga que la
inversión es de $ 40.000.000.- y que Ud. declaró en el año $ 30.000.000.-  El Servicio
aumenta la base imponible del Impuesto en el monto de la Inversión y le calcula de nuevo el
Impuesto sobre un monto de $ 70.000.000.-  El resultado (montos aproximados),  en este
caso es el siguiente:

Cálculo de Impuesto
$ 3.200.000.-
Inicial:                                             
Cálculo de Impuesto después de agregar la
$ 17.400.000.-
Inversión   
Diferencia a Pagar (sin multas e intereses) $ 14.200.000.-

Como se aprecia, es un tema para preocuparse. Incluso el costo puede ser mayor, porque
hay casos en que el Ingreso presumido queda afecto, además,  a IVA y a Impuesto de
Primera Categoría.

Que debe probar el contribuyente


El Servicio exige que se prueben  DOS cosas: En primer término, cual es el ORIGEN de los
fondos. Y luego, si tales fondos estuvieron DISPONIBES para hacer la inversión en la fecha
correspondiente. Un ejemplo sencillo: Usted dice que los fondos invertidos  provienen de la
venta de una casa  que hizo el año 2.004:
Prueba del ORIGEN: En este caso para probar el origen de los fondos puede acompañar la
escritura de compraventa del inmueble que señala el valor recibido por la venta.
Prueba de la DISPONIBILIDAD: Pero, además, usted debe probar que mantuvo en su
patrimonio el dinero proveniente de la venta del inmueble. ¿Como lo hace? Una forma
podría ser demostrando que con el dinero recibido de la venta de la casa se tomó un
depósito a plazo y que éste se hizo efectivo antes de hacer la inversión que le están
llamando a justificar.  
Nota: Si entre la fecha de Origen de los fondos y la fecha de realización de la inversión ha
transcurrido menos de un año NO es necesario probar la disponibilidad. 

De qué medios de prueba se puede valer el contribuyente.


En realidad se pueden hacer valer todos los medios de prueba. Como por ejemplo:
Instrumentos Públicos (escrituras públicas, sentencias judiciales, etc.). Instrumentos
Privados (Facturas, contratos, boletas de venta, libros de contabilidad, etc.). Testigos;
Presunciones. El Servicio tiene la obligación de recibirlos y apreciarlos. Esto no quiere decir
que les deba dar fe a todos ellos. Es más, el Servicio mediante circulares ha reglamentado
ciertos  requisitos que deben tener algunos medios de prueba para ser aceptados.  

Etapas del proceso de fiscalización


Brevemente, las etapas son las siguientes:

 Notificación: Advertido el Servicio de que no hay correspondencia entre ingresos


declarados e inversiones, notifica al contribuyente para concurra a justificar. Se
conversa con el Fiscalizador mostrándole los antecedentes.
 Citación: Si el Servicio no queda conforme con lo señalado por el contribuyente,
procede a citarlo para que dentro de un plazo de 60 días dé una respuesta por escrito
de  su caso.
 Liquidación: Si el Servicio no queda conforme con lo expresado en la citación precede
a Liquidar los impuestos que correspondan. Es decir, determina el monto de los
impuestos adeudados.
 Juicio Tributario: La liquidación es una especie de demanda de la cual el contribuyente
se debe defender mediante una reclamación tributaria. Este procedimiento es un
Juicio Tributario de Primera Instancia que se sigue ante el Tribunal Tributario quien 
actúa como Juez Tributario.
 Apelación: Si el contribuyente no estuviere de acuerdo con el fallo emitido, puede
apelar ante la Corte de Apelaciones correspondiente. 

Lo más importante: Antes de hacer una Inversión es útil conversar con su asesor tributario.
Aquí no juegan las reglas de sentido común.
QUE ES EL FUT

Presentación.
El FUT (Fondo de Utilidades Tributables) es un tema  complejo en materia tributara. El
propio SII, se ha confundido y ha cambiado varias veces su posición respecto al  registro. Se
han escrito libros sobre este tema.  Por eso,  es casi temerario pretender dar cuenta del FUT 
en un par de carillas.  Sin embargo, una cosa es el conocimiento técnico,  y otra,   tener una
visión general del asunto que permita comprender de qué se trata. Lo que sigue solo
pretende ser  una NOCIÓN BASICA  del  libro, y está  dirigida al empresario con el fin de que
pueda visualizar con mayor propiedad su problemática tributaria.

Como se origina el FUT.


A partir de año 1.984,  los dueños de las empresas, llámense propietarios individuales,
socios de sociedades de personas, o accionistas de sociedades anónimas empiezan a
tributar en su impuesto personal (Global Complementario) solo por las utilidades que
RETIRAN de las empresas. El sistema pretende incentivar el ahorro y castigar el consumo (los
retiros).
Antes no era así. El impuesto Global Complementario que afectaba a los dueños de las
empresas se pagaba sobre las rentas DEVENGADAS en la empresa.  Por lo tanto los
propietarios pagaban Global Complementario aunque no hubieran RETIRADO ni un peso.
A su vez, la empresa como tal, pagaba el Impuesto de Primera Categoría consistente en una 
tasa fija sobre las mismas utilidades DEVENGADAS. (En realidad,  Renta Liquida Imponible,
pero no queremos ahondar en este tema). Sobre una misma cifra  se pagaban dos
impuestos.
En el sistema actual las PERSONAS (dueños)   sólo se pagan por las utilidades que RETIRAN.
Entonces tenemos:
Unas utilidades que pueden ser retiradas o no.  Si Usted no retira nada, no queda afecto a
Global Complementario. Pude postergar indefinidamente los retiros. Pude retirar mucho o
poco e incluso puede retirar montos mayores a las utilidades que se han generado en la
empresa. Pero, además, el sistema actual tiene otra particularidad importante. El Impuesto
de Primera Categoría que pagan las empresas (17 %) no lo pierden a favor del Fisco. Lo
pierden a favor de sus propios dueños. Esto quiere decir que este impuesto les servirá a los
propietarios de las empresas para pagar su impuesto Global Complementario.  Para los
propietarios este impuesto es un crédito. Incluso hay muchos casos en que este impuesto se
devuelve.

Esquema básico de tributación actual.


Simplificando, se puede decir que el esquema de tributación actual funciona como sigue:
 Las empresas pagan un impuesto de primera categoría sobre sus rentas devengadas.
 El Impuesto pagado por las empresas le sirve a sus dueños como crédito para pagar su
Impuesto Global Complementario.
 Los propietarios de las empresas pagan impuesto (Global Complementario) solo sobre
las utilidades que RETIRAN. Si no retiran, significa que postergan su tributación.
 El libro FUT tiene como objeto llevar un control de todos los aspectos básicos de
este esquema de tributación.

Qué partidas se anotan en FUT.


En el FUT ser registran partidas de distinta naturaleza. A modo de ejemplo: Utilidades y
pérdidas de la empresa, rentas presuntas, utilidades que vienen de otras empresas, ingresos
que no constituyen renta, retiros, retiros para reinvertir,  impuesto de primera categoría
pagados, etc. etc. Como este es un artículo de divulgación, nos referiremos solo algunas de
estas partidas, SIMPLIFICANDO AL MÁXIMO.  El objetivo es comprender la naturaleza del
registro.

El FUT es un registro de Entradas y Salidas.


El  FUT es un registro de entradas, salidas y saldos. Se parece a una tarjeta de existencias.
Tiene, además, distintas secciones. Veamos dos ejemplos.

Entran Utilidades y salen Retiros

Entran Utilidades
Al  FUT entran las utilidades de la empresa. Las utilidades son el alimento del FUT. (En
realidad se trata de un concepto tributario más específico que se llama Renta Líquida
Imponible). Según nuestra experiencia en la gran mayoría de las PYMES el FUT se alimenta
sólo de utilidades (o pérdidas) generadas en la empresa. Pero, también deben anotarse en
el FUT otras entradas que representan utilidades. A modo de ejemplo: Retiros que hace la
empresa de otras sociedades de que es socia, participaciones percibidas o devengadas de
otras sociedades de que la empresa es socia, dividendos percibidos, etc.

Salen Retiros
Salen del FUT los retiros de utilidades que hacen los propietarios de las empresas. Sobre
estos retiros los dueños de las empresas pagan su Impuesto Global Complementario. Es
decir, del libro FUT se obtiene la cifra sobre la que se paga el impuesto personal de los
dueños.
Saldo de Fut
El saldo positivo de esta sección del FUT representa utilidades que aún no han sido retiradas
por los dueños de la empresa y que están esperando para tributar con el Impuesto Global
Complementario cuando ocurra el retiro.
El saldo negativo indica que en la empresa se han venido acumulando pérdidas tributarias.

Entradas y Salidas de Impuesto de Primera Categoría.


Como se ha dicho la empresa paga Impuesto de Primera Categoría por sus utilidades. El
impuesto le sirve al dueño para pagar su Impuesto Global Complementario cuando retire 
dichas utilidades. Este control se lleva en el FUT.

Entran Impuestos Cancelados


Entran al  FUT los pagos que realiza la Empresa por concepto de  Impuesto de Primera
Categoría.

Salen Créditos por Impuesto de Primera categoría


Sale del FUT el Impuesto de Primera Categoría que está asociado al Retiro que realizó el
propietario. Este es el crédito que el propietario de la empresa podrá descontar
directamente del Impuesto Global Complementario determinado. El crédito es variable, no
tiene un porcentaje fijo, depende del tipo de utilidades que se están retirando, (si pagaron
impuesto del 10 %; del 15 %; 16%, u otro). Incluso existen retiros de utilidades que no dan
derecho a crédito.

Saldos de Créditos
El saldo de estas columnas refleja el Impuesto de Primera Categoría que aún no ha sido
"entregado" a los dueños o socios para que paguen sus impuestos personales.
Mediante este mecanismo se registran las partidas en el Fut. Su objetivo es controlar las
utilidades que se van retirando y sus respectivos créditos (derechos a rebaja del impuesto).
Se mencionan a continuación otros aspectos interesantes sobre este libro.

Planificación de los Retiros


El sistema permite planificar los retiros y la carga tributaria de los propietarios.
Como solo se tributa al retirar, se pueden panificar los retiros a efectuar durante el año,
teniendo en vista  lograr una carga tributaria razonable

Retiros para reinvertir


Cuando se hacen retiros con el fin de reinvertirlos en otras empresas, estos no quedan 
afectos a Impuesto Global Complementario. En realidad, los retiros se "llevan" el FUT a la
sociedad que recibe la inversión. El Impuesto Global Complementario se pagará cuando se
retire FUT de esta última sociedad. Así nacen las famosas sociedades de inversiones.

Los Retiros pagan impuesto solo hasta el Tope de FUT


Efectivamente es así. Por ejemplo si el FUT disponible es de $ 25.000.0000.-, los retiros que
excedan esa cifra no pagan impuesto en el año. Esto rige para las empresas individuales y
para las sociedades de personas (Limitadas). Las S.A. tienen otro régimen.

Qué pasa si se hacen retiros en exceso del FUT


Si se han hecho retiros superiores al tope del FUT, se arrastran para el año siguiente. Si la
empresa genera utilidades en el año siguiente, los retiros de años anteriores son los
primeros en tributar. (En las Sociedades Anónimas es distinto).

FUT y Término de Giro.


El saldo del registro es importante porque la acumulación excesiva de FUT puede ser
perjudicial. Al término de Giro (supongamos por fallecimiento o disolución de la sociedad) el
saldo del FUT que da afecta a un Impuesto Único del 35 %. En general el FUT acumulado es
una mochila que en algún momento deberá pagar impuesto.

El saldo del FUT tiene distintos tipos de utilidades.


El registro puede tener distintos tipos de utilidades susceptibles de ser retiradas. Esto es
importante porque pueden haber utilidades que vienen con un crédito del 10%, o del 15 %,
etc. Incluso puede haber utilidades que no traen un crédito asociado. Esto es relevante a la
hora de planificar los retiros de los propietarios. También pueden haber utilidades que no
tributan al ser retiradas, y otros casos.

Nota: Comentándole a un cliente el funcionamiento del FUT, dijo, o sea que el Fut es un
verdadero limbo. En gran medida tiene razón. Esperamos que este texto haya ayudado a su
comprensión.

SUELDO EMPRESARIAL

Presentación.
Como Usted sabe, los retiros para gastos de vida que hacen los dueños o socios de empresas
no son aceptados como gasto desde el punto de vista tributario. Si se han contabilizado
como gastos deben agregase a la utilidad del balance y quedan formando parte de la Renta
Líquida Imponible que debe pagar Impuesto de Primera Categoría. A todas luces es una
situación ficticia porque para le empresa esas partidas son, indudablemente, gastos.
Objetivo de Sueldo Empresarial. 
El sueldo empresarial trata de subsanar en alguna medida esta circunstancia. El sueldo
empresarial es la remuneración que percibe el dueño o socio de una empresa y que,
cumplidos algunos requisitos, puede descontarse como gasto en la empresa.

Requisitos del Sueldo Empresarial. 


Para que el sueldo empresarial sea aceptado como gasto debe cumplir los siguientes
requisitos.

 Que le empresario trabaje efectivamente y permanentemente en la empresa. Es


decir, su Usted es socio de dos empresas no podría tener sueldo empresarial por
ambas, porque se necesita la permanencia.
 Que la remuneración no exceda de 60 Unidades de Fomento.
 Que sobre este monto se hayan efectuado cotizaciones previsionales obligatorias.
 Que esta remuneración quede afecta al Impuesto Único de segunda categoría que
grava las rentas del trabajo dependiente.

Cualquiera de los requisitos que falte imposibilita a considerar como gasto este
desembolso.
 Si se trata de una sociedad en que más de un socio cumple con los requisitos expuestos,
todos ellos pueden  hacer uso de este beneficio.
El exceso sobre el tope del Sueldo Empresarial, (60 UF), que el dueño o socio retire, no
puede ser considerado como gasto para la empresa.

Conveniencia del Sueldo Empresarial. 


A la hora de decidir sobre la conveniencia de hacer uso del beneficio, deben considerarse los
costos que significan las imposiciones y el impuesto único que deben aplicarse al Sueldo
Empresarial, y compararlo con el costo de Impuesto de Primera Categoría.

TRANSPORTE, RENTA PRESUNTA.

Las rentas presuntas se encuentran estructuradas de acuerdo al principio denominado


presunción de derecho, lo que significa que no se admite prueba en contrario, es decir, lo
anterior implica que se debe tributar sobre la renta que la ley presume, independiente de si
en realidad se produce pérdidas o utilidades mayores o menores que la presunción.
Quedan beneficiados con este sistema de tributación las personas, como por ejemplo
las sociedades limitadas, sin embargo, la normativa vigente no permite ingresar a esta
modalidad a las sociedades anónimas y las en comandita por acciones.

¿A quienes beneficia la presunción de Renta?

La industria del transporte terrestre de carga y de pasajeros es un sector que aún está
beneficiado con un sistema de tributación que se basa en presunción de renta. Quedan
beneficiadas con este sistema de tributación las personas naturales y las sociedades de personas,
como por ejemplo las sociedades limitas, que son propietarias, usufrutuarías o arrendatarias de
vehículos motorizados destinados al transporte de carga y de pasajeros tales como camionetas,
buses, camiones, taxis, etc.

Determinación de la Renta Presunta.

La Ley presume que el propietario, sea persona natural o sociedad, percibe una renta anual
equivalente al 10% del valor del vehículo. Este valor corresponde a la tasación que ha hecho el
Servicio de Impuestos Internos y que está vigente en el año en que se pagan los impuestos. En
este caso de las taxis, dado que se piensa que sufren un mayor deterioro, a este valor se le resta
el 30%.

Tasa aplicable e impuestos que la afectan.

Sobre la renta as í determinada se calcula el Impuesto de Primera Categoría, que


actualmente es el 17 %, y además,  queda afecta al Impuesto Global Complementario. Lo
pagado por concepto de impuesto de Primera Categoría se utiliza como crédito contra el
Impuesto Global Complementario del dueño o socios. En caso de socios de empresas el
crédito es proporcional a la participación en la sociedad.

Qué pasa si los vehículos no han podido trabajar?

Si los vehículos no hubieren estado disponibles para el propietario o  empresa durante todo
el año, sea por su fecha de adquisición o porque tuvieron algún accidente, la presunción de
renta se determina en forma proporcional.

Pagos provisionales mensuales.


Estos contribuyentes están obligados a realizar pagos provisionales mensuales. Pero,
pueden optar por realizar estos pagos cada cuatro meses, en Abril, Agosto y Diciembre.
El monto del pago provisional asciende a un 0.3 % del avalúo total de los vehículos y se
entera al fisco en el formulario 29 (IVA) dentro de los 12 días de cada mes. Si el pago se hace
cada cuatro meses el monto es el 1.2% de la tasación.

Límite exento.

Si el contribuyente es persona natural y el y la tasación del vehículo es inferior a una unidad


tributaria anual, aproximadamente $ 380.000.-, queda exento de impuesto.  En el caso de
las taxis se incluye la rebaja del 30 % de la tasación.

Quienes no pueden acogerse a la presunción.

No pueden acogerse al sistema de rentas presuntas en el transporte los siguientes


contribuyentes.

 Las sociedades anónimas y agencias extranjeras que siempre deben declarar renta
efectiva.
 Empresas de Transportes que tengan ventas superiores a 3.000 unidades tributarias
mensuales en el año. Cifra algo inferior a $ 100.000. 000.
 Sociedades de personas (Limitadas), que tengan uno o más socios que sean personas
jurídicas (sociedades).
 Sociedades de personas que tengan rentas que provienen de otras actividades y que
por ellas perciban rentas que deben determinarse mediante contabilidad completa.
 Si la empresa vende más de 1.000 UTM al año y menos y menos de 3.000, debe
tributar por  renta efectiva en caso que se encuentre relacionada con otra u otras
empresas, si las ventas en conjunto superen las 3.000.-  Las empresas relacionadas
deben ser empresas de transporte.

Cuál es el beneficio?

En caso de que no existiera este régimen de presunción, los transportistas deberían tributar
sobre sus rentas efectivas. Existe consenso en que en tal caso la tributación sería mucho
mayor.

Rentas Presuntas
Para efectos de la determinación y cuantificación de las rentas, en el sistema tributario,
existen dos modalidades; determinarlas mediante renta efectiva demostrada con
contabilidad y mediante renta presunta.

Por renta efectiva entenderemos, a aquellas que se determina mediante contabilidad


completa o simplificada.

La renta presunta, es una estimación de renta o suposición que se establece, considerando


ciertos antecedentes o circunstancias conocidas. Ellas se determina aplicando una tasa
especial sobre un monto determinado, siendo el balance en estos casos, un mero
antecedente el cual nos será útil para efectos de justificación de inversiones.

Existen dos formas de determinar las presunciones:

 Presunción de Derecho: Es aquella sobre la cual, no se admite prueba en


contrario. Es decir, en las disposiciones legales se encuentra expresamente
estipulada, por ejemplo, la del N°2 del artículo 34 bis, de la Ley de la Renta.
 Presunción legal: Es aquella que es determinada por la ley y los antecedentes o
circunstancias que dan motivo a la presunción, están contenidos en ella. Este
tipo de presunción permite prueba en contrario, por ejemplo, la del artículo 20
N°1 letra d) de la Ley de la Renta, sobre bienes raíces no agrícolas.

Actividades sujetas al régimen de Renta Presunta

Existen tres actividades respecto de las cuales, la ley establece una presunción de renta.
Estas actividades son; la explotación de bienes raíces, la mediana y pequeña minería y el
transporte terrestre, excepto cuando la explotación sea efectuada por una S.A o una
sucursal extranjera, las cuales están obligadas a declarar renta efectiva mediante
contabilidad completa en todos los casos.

La ley 18.985 del 28.06.90 modificó el sistema tributario de estas actividades y estableció la
obligación de declarar las rentas efectivas mediante contabilidad completa en determinadas
situaciones, permitiendo continuar con el sistema de rentas presuntas alos no obligados a
llevar contabilidad.

Rentas presuntas de los Transportistas.


Fuente Legal (Art 34 bis del DL 824).

2° Se presume de derecho que la renta liquida imponible de los contribuyentes que no sean
sociedades anónimas o en comanditas por acciones, y que exploten a cualquier título
vehículos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros, es equivalente al 10% del
valor corriente en la plaza de cada vehículo, determinado por el Director del Servicio de
Impuesto, al 1° de enero de cada año en que deba declararse el impuesto, mediante
resolución que será publicada en el Diario Oficial o en otro diario de circulación nacional que
disponga.

3°Se presume de derecho que la renta líquida imponible de los contribuyes, que no sean
sociedades anónimas o en comandita por acciones, y que cumplan los requisitos que se
indican más adelante, que exploten a cualquier título vehículos motorizados en el
transporte terrestre de carga ajena, es equivalente al 10% del valor corriente en plaza de
cada vehículo y su respectivo remolque, acoplado o carro similar, determinado por el
Director del Servicio de Impuestos Internos al 1° de enero del año en que deba declararse el
impuesto, mediante resolución que será publicada en el Diario Oficial o en otro diario de
circulación nacional que disponga.

Para acogerse al sistema de renta presunta las comunidades, cooperativas, sociedades de


personas u otras personas jurídicas, deberán estar formadas exclusivamente por personas
naturales.

El régimen tributario contemplado en este número no se aplicará a los contribuyentes que


obtengan rentas de primera categoría por las cuales deban declarar impuestos sobre renta
efectiva según contabilidad completa.

Sólo podrán acogerse al régimen de presunción de renta contemplado en este número los
contribuyentes cuyos servicios facturados al término del ejercicio no excedan de 3.000
unidades tributarias mensuales.

El contribuyente que quede obligado a declarar sus rentas efectivas según contabilidad
completa, por aplicación de los incisos anteriores, lo estará a contar del 1° de enero del año
siguiente a aquél en que se cumplan los requisitos allí señalados y no podrá volver al
régimen de renta presunta. Exceptuase el caso en que el contribuyente no haya
desarrollado actividades como transportista por cinco ejercicios consecutivos o más, caso en
el cual deberá estarse a las reglas generales establecidas en este número para determinar si
se aplica o no el régimen de renta presunta. Para los efectos de computar el plazo de cinco
ejercicios se considerará que el contribuyente desarrolla actividades como transportista
cuando arrienda o cede en cualquier forma el goce de los vehículos cuya propiedad o
usufructo conserva.

Para establecer si el contribuyente cumple los requisitos, deberá sumar a sus servicios
facturados, el total de servicios facturados por las sociedades y, en su caso comunidades con
las que esté relacionado y que realicen actividades de transporte terrestre de carga ajena. Si
al efectuar las operaciones descritas el resultado obtenido excede el límite de 3.000 UTM,
tanto el contribuyente como las sociedades o comunidades con las que esté relacionado
deberán determinar el impuesto de esta categoría sobre la base de renta efectiva según
contabilidad completa.

Si una persona natural está relacionada con una o más comunidades o sociedades, que
exploten vehículos como transportista de carga ajena, para establecer si dichas
comunidades o sociedades exceden el límite mencionado en el inciso cuarto de este
número, deberá sumarse el total servicios facturados por las sociedades o comunidades con
la persona que esté relacionada. Si al efectuar la operación descrita el resultado obtenido
excede el límite establecido todas las sociedades o comunidades con las que la persona esté
relacionada deberán pagar el impuesto de esta categoría sobre la base de renta efectiva
determinada según contabilidad completa.

Las persona que tomen en arrendamiento o que otro título de mera tenencia exploten
vehículos motorizados de transporte de carga terrestre, de contribuyentes que deban
tributar en conformidad con lo dispuesto en el número 1° de este Art quedarán sujetas a ese
mismo régimen. (Renta efectiva).

Después de aplicar las normas de los incisos anteriores, los contribuyentes cuyas ventas
anuales no exceden de 1.000 unidades tributarias mensuales podrán continuar sujetos al
régimen de renta presunta.

El contribuyente que por efecto de las normas de relación quede obligado a declarar sus
impuestos sobre renta efectiva deberá informar de ello, mediante carta certificada, a todos
sus socios en comunidades que reciban dicha comunicación deberán, a su vez, informar
con el mismo procedimiento a todos los contribuyentes que tengan una participación
superior al 10% en ellas.

Tratamiento Tributario del transporte de Carga Ajena.

Para poder acogerse al régimen de renta presunta, estos contribuyentes no podrán este
facturar por este concepto más de 3.000 UTM al final de los ejercicios, por concepto de
transporte de carga ajena. La conversión de los servicios sin impuestos a UTM se tendrá que
realizar de forma mensual.

Se excepcionan de llevar la contabilidad aquellos con cuyos contribuyentes cuyos servicios


anuales, sin impuestos, no excedan las 1.000 UTM.

Lo anterior quiere decir que se acogerán a renta presunta siempre y cuando no desarrollen
otras actividades de primera categoría por las cuales deban llevar contabilidad completa. Se
Para los efectos de computar el monto de sus ventas deberán considerarse las normas de
relación establecidas, las que serán vistas a continuación.

En la circular 58 se establece que se deberán aplicar las normas de relación que están
establecidas en el inciso cuarto del N° 2 del Art 34 de la Ley de la Renta, esto es:

“Si una persona natural está relacionada con una o más comunidades o sociedades,
excluidas las anónimas abiertas, que desarrollen actividades mineras, para establecer si
dichas comunidades o sociedades exceden los límites mencionados en el inciso primero de
este número, deberá sumarse el total de las ventas de las comunidades y sociedades con las
que la persona esté relacionada. Si al efectuar la operación descrita el resultado obtenido
excede los límites citados, todas las sociedades o comunidades con las que la persona esté
relacionada deberán determinar el impuesto de esta categoría sobre la base de renta
efectiva según contabilidad completa”

REQUISITOS PARA OPTAR A DECLARAR RENTA PRESUNTA

Los requisitos que se deben cumplir para optar por el régimen de renta presunta, son los
siguientes:
 Para estos efectos las comunidades cooperativas, sociedades de personas u otras
personas jurídicas, deberán estar formadas exclusivamente por PERSONAS
NATURALES.
 Los contribuyentes que se acojan a este sistema, no podrán obtener rentas de
primera categoría por las cuales deban declarar renta efectiva según contabilidad
completa.
 Solo podrán acogerse al régimen señalado, los contribuyentes propietarios o
usufructuarios de predios agrícolas o aquellos que a cualquier título los exploten, con
la condición que las ventas anuales no excedan en su conjunto de 8.000 UTM. Para el
cumplimiento de este requisito, deberá sumar a sus ventas, el total de ventas
realizadas por las sociedades y en su caso comunidades con las que esté relacionado y
obviamente realicen actividades agrícolas.
 No obstante la aplicación de las normas anteriores, si el contribuyente tiene ventas
anuales que no exceden de las 1000 UTM, podrá continuar sujetos al régimen de
renta presunta.

Se debe indicar, que aquellos contribuyentes que opten por pagar el impuesto de
primera categoría bajo el régimen de renta efectiva o queden obligados a este régimen,
no podrán incorporarse al sistema de presunción de renta

Forma de determinar las ventas netas.

Para establecer si las ventas anuales del contribuyente exceden de 8.000 UTM, deberá
sumar a sus ventas, las ventas realizadas por las sociedades, incluyendo las S.A abiertas y en
su caso a las comunidades con las que esté relacionado. Por tanto, si al efectuar la
operación antes descrita, el resultado obtenido excede del límite establecido, todas las
sociedades o comunidades relacionadas con la persona deberán declarar sus rentas
efectivas según contabilidad completa. Se debe acotar antes de que las sociedades
anónimas fueran incluidas por la Ley N° 19.738, Ley de evasión tributaria el 19/06/2001.

PERDIDA DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS.


Un problema complicado.
La pérdida de documentos tributarios es una de las situaciones graves que le pueden ocurrir
al empresario, porque las sanciones contempladas en la ley son fuertes,
independientemente de que el Servicio de Impuestos  no las aplica siempre en sus tramos
más altos.  Se debe asimilar al concepto de pérdida, el concepto de inutilización de
documentos (es lo mismo). Ello puede ocurrir por diversos motivos, como por ejemplo por
la acción del agua, del fuego, el mal uso, etc.
Es por eso que cuando se pierde un documento tributario, cualquiera que él sea, el primer
consejo es perseverar y agotar completamente su búsqueda.

Cuáles son los Documentos Tributarios.


Se deben considerar documentos tributarios los libros de contabilidad y CUALQUIER
DOCUMENTO que sirva para acreditar las anotaciones contables o que estén relacionadas
con actividades afectas a impuestos.  El concepto es amplísimo y en el se incluyen por
ejemplo: Facturas de compra o de ventas, guías de despacho, boletas de venta, boletas de
honorarios, notas de crédito, notas de débito, recibos de dinero, liquidaciones de sueldo,
etc, etc.

Sanciones Aplicables
La sanción es una multa de hasta 20% del Capital Efectivo con un tope de 30 Unidades
Tributarias Anuales, ( $ 12.000.000 aproximados) a menos que la pérdida sea calificada de
fortuita por la Dirección Regional del Servicio de Impuestos Internos. La multa se aplica
sobre el Capital Efectivo. Este  es un concepto exclusivamente tributario que ha sido muy
controvertido como referente para aplicar sanciones.   Dice la ley: Capital efectivo es el total
del Activo con exclusión de aquellos valores que no representan inversiones efectivas, como
ser derechos de llaves. Por lo tanto el Capital Efectivo es un valor que la empresa lo puede
estar debiendo completamente, porque no se le descuentan los pasivos exigibles (lo que se
debe).  Sin embargo, sobre este valor que no es necesariamente  patrimonio de la empresa
se puede aplicar la multa.

Calificación de la perdida de documentos como “Fortuita”


La pérdida de documentos puede ser calificada por el Servicio de Impuestos Internos como
fortuita o culpable (producto de una negligencia). Si es calificada de culpable, aplicará una
sanción. Si es fortuita, no hay sanción. La ley le da ocasión al contribuyente para que haga
algunas cosas con el fin de que la pérdida pueda ser calificada de fortuita, las que se
enumeran a continuación. Pero, tenga presente que si se hacen estas cosas NO
NECESARIAMENTE la pérdida deberá ser calificada de fortuita. El Servicio analizará los
antecedentes y determinará la calificación que según su criterio corresponda.
Que debe hacerse en TODOS los casos.
Se debe dar aviso al Servicio de Impuestos Internos dentro de los 10 días siguientes.
En el caso de pérdida de libros contables, estos se deben reconstituir en un plazo no inferior
a 30 días.
Si no se procede de esta manera, de partida el contribuyente se hace acreedor de una multa
de hasta 10 Unidades Tributarias Mensuales.

Caso especial de pérdida de Facturas, Notas de Débito y Notas de Crédito.


Si se trata de los documentos enumerados, además, el contribuyente deberá publicar
dentro de los 10 días,  un aviso en un diario de circulación nacional por tres días
consecutivos, que describa  el hecho de la pérdida. Un recorte de este aviso se deberá
presentar al Servicio de Impuestos Internos. El aviso en el diario debe identificar
completamente al contribuyente, debe identificar los números y series de los documentos y,
por último, señalar si se trata de robo, hurto o extravío.
Nota: Debe tenerse presente que la presentación de estos avisos no garantiza que el
Servicio considere la pérdida como no fortuita. Estos son antecedentes que el Servicio
ponderará para la calificación de la pérdida.

Cuándo la pérdida de documentos se considera NO fortuita.


Esto es importante, porque si la perdida se considera no fortuita (negligente o culpable), el
contribuyente queda afecto a la sanciones que serán aplicadas por el Servicio, de acuerdo al
mérito de los antecedentes.

 Se considera no fortuita la pérdida que se detecta después de una citación,


notificación o cualquier otro requerimiento que haga el Servicio con respecto a los
documentos.
 También es considerada no fortuita,  si el contribuyente da aviso de pérdida con
posterioridad a los  hechos ya señalados en el punto anterior.

Todas estas circunstancias  establecen una presunción en contra del contribuyente. Se


presume que la pérdida  no es fortuita. Sin embargo, si el contribuyente aporta pruebas
suficientes para echar abajo esta presunción y logra acreditar que la pérdida fue fortuita, no
queda afecto a las sanciones.

Como conclusión, solo podemos decirle:


ESTIMADO CLIENTE, CUIDE SUS DOCUMENTOS TRIBUTARIOS.
IMPUESTOS.

LOS IMPUESTOS EN CHILE

En Chile tenemos fundamentalmente dos tipos de gravámenes: LOS IMPUESTOS DIRECTOS


e INDIRECTOS.

Los Impuestos Directos son aquellos que se imponen directamente a individuos o a


Empresas, como los impuestos sobre la renta, entre otros.

Este grupo contrasta con los IMPUESTOS INDIRECTOS que se imponen sobre determinados
bienes y, por lo tanto, sólo indirectamente sobre los individuos y comprenden los impuestos
sobre las ventas(IVA) y los impuestos sobre la propiedad, el alcohol, cigarrillos, las
importaciones y la gasolina.

IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA.

Diferentes Impuestos a la Renta.


Nuestra normativa tributaria contempla diferentes Impuestos a la Renta. En este párrafo se
da una idea básica y general de lo que es el Impuesto a la Renta de Primera Categoría que
afecta a las utilidades de las empresas que determinan su renta mediante contabilidad
completa. Entre los distintos Impuestos a la Renta podemos mencionar: El Impuesto Global
Complementario; Impuesto Adicional; Impuesto a las Ganancias de Capital; Impuesto Unico
a los Trabajadores, etc.

A quienes afecta este Impuesto. Sujeto Pasivo.


Este impuesto afecta las rentas que provienen de actividades  industriales, comerciales y de
servicios. En el caso de estos últimos se trata de servicios en que predomina el elemento
capital. Por lo tanto, son sujetos pasivos del impuesto, las personas naturales o jurídicas que
lleven a cabo las actividades descritas. La numeración comprende actividades como las
siguientes: Industria, comercio, minería, compañías aéreas, constructoras, empresas
periodísticas, comisionistas con oficina establecida, martilleros, colegios y academias,
clínicas y hospitales, etc, etc.
Qué hecho queda gravado con este Impuesto.
El hecho gravado con este impuesto es la Utilidad de la empresa calculada mediante un
sistema de contabilidad completa. Quedan incluidas las utilidades percibidas y devengadas.
Es decir, en principio es la propia empresa la que determina según su contabilidad la base
imponible sobre la que se calculará el impuesto. Pero, como se verá, la ley tributaria
intervine en la determinación de este monto. 

Base Imponible: Sobre qué monto se calcula este Impuesto.


La base imponible es la cantidad sobre la que se aplica la tasa del impuesto. En este caso la
base imponible surge de la contabilidad de la empresa. La contabilidad mediante el registro
de los ingresos y los gastos entrega un estado de resultados que expresa  una utilidad o
pérdida. Sin embargo, para la determinación de este resultado, la ley de la renta se
inmiscuye en su cálculo y nos va diciendo una serie de cosas. Por ejemplo, qué operaciones
deben considerarse como ingresos, cuando, qué gastos son aceptados tributariamente, qué
gastos no se aceptan, qué debe hacerse en este último caso, etc. Este es un proceso
complejo que termina con la determinación de la Base Imponible  que técnicamente se
llama "Renta Líquida Imponible de Primera Categoría". Por lo tanto, en la determinación de
la base imponible nos debemos atener, tanto en los ingresos como en los gastos, a lo que
nos señala la ley tributaria. Por eso, es perfectamente posible que la contabilidad establezca
un resultado "financiero" distinto de lo que es el resultado "tributario" sobre el que se aplica
el impuesto.

La Tasa del Impuesto


A la Renta Líquida Imponible así determinada se le aplica una tasa proporcional. Como es
sabido esta tasa ha variado en muchas oportunidades. Actualmente es del 17 %.

Rebajas al Impuesto determinado.


Determinado el impuesto, la ley contempla la posibilidad de hacer algunas rebajas por
diferentes conceptos. En realidad estas rebajas son incentivos tributarios que fomentas
aspectos como la inversión, la capacitación, etc. Por ejemplo:  
Crédito por adquisición de Activo Fijo.- Se puede rebajar directamente del impuesto un 4 %
del valor de adquisición, o construcción de activos fijos. Incluso de aquellos adquiridos por
Leasing. Los terrenos no dan derecho al crédito.
Existen una serie de otros créditos contra el impuesto como por ejemplo, por donaciones,
por fondos mutuos, por inversiones, etc.

Destino del Impuesto. Se recupera?.


Suele decirse que el impuesto de Primera Categoría no existe, porque constituye un crédito
o un anticipo que los dueños, socios o accionistas usan para pagar su Impuesto Global
Complementario. Sin embargo, para la Empresa considerada como una entidad con
patrimonio distinto al de sus propietarios el impuesto es sin duda una pérdida. Con todo, la
empresa pierde este impuesto no a favor del Fisco, sino a favor de sus dueños que lo
aprovecharán posteriormente cuando declaren su Global Complementario. En resumen: el
dueño o socio lo puede recuperar, pero la Empresa lo pierde definitivamente.  

Pagos Provisionales Mensuales.


Los contribuyentes del Impuesto de Primera Categoría que determinan su renta en base a
contabilidad completa están obligados a efectuar Pagos Provisionales Mensuales. Mediante
este procedimiento se va anticipando el pago del impuesto al Fisco.   El pago provisional es
un porcentaje sobre la venta neta mensual que debe ingresarse en arcas fiscales junto al
pago del IVA. El porcentaje es una tasa variable que se modifica todos los años y depende de
cuán suficientes fueron los pagos efectuados durante el año para financiar el Impuesto de
Primera Categoría. Si sobran Pagos Provisionales, la tasa baja y viceversa.

Declaración y pago del Impuesto.


Están obligadas a presentar Declaración Anual de Impuesto a la Renta todas las empresas
que desarrollen actividades clasificadas en Primera Categoría, cualquiera sea el monto de las
utilidades o pérdidas obtenidas.  Esta declaración se realiza hasta el 30 de abril del año
siguiente en que se produjeron las rentas. El pago se debe hacer en la misma oportunidad,
pero, también existe un sistema alternativo de pago diferido.

IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

Concepto.
El Impuesto Global Complementario grava las rentas de fuente chilena o extranjeras de
personas naturales residentes o domiciliadas en Chile. Este es un impuesto personal y
progresivo. A medida que sube la Renta el Impuesto es mayor. En general el Impuesto
Global Complementario grava todas las rentas de las personas, sean que provengan de su
actividad personal, empresarial, de rentas presuntas, etc.

Que hechos quedan gravados con este Impuesto.


El hecho gravado del Impuesto Global Complementario es múltiple. Está constituido por
rentas de distinta naturaleza. Se incluyen rentas presuntas como las de Bienes Raíces o
Transporte. Rentas percibidas,  como los retiros que realizan los dueños de las empresas o
las rentas que perciben los profesionales. Rentas devengadas, como las que provienen de
sociedades de profesionales o de empresas con contabilidad simplificada.  En fin, en la
práctica todo tipo de rentas conforma el hecho gravado de este impuesto, salvo las que no
estén afectas según la ley.

A quienes afecta. Sujeto Pasivo.


Este impuesto afecta a las personas naturales que tienen domicilio o residencia en Chile. Las
rentas afectas son tanto las de fuente chilena como de fuente extranjera. Además, existen
otros sujetos pasivos menos  comunes como por ejemplo las comunidades hereditarias y
otros patrimonios. 

Sobre qué monto se calcula el impuesto. Base Imponible.


La base imponibles es la suma de todas las rentas que según la ley deben incluirse, menos
algunas deducciones. Enumeraremos estos conceptos:

Rentas que deben incluirse para cálculo del Impuesto Global Complementario.

 Retiros realizados de empresas por sus dueños.


 Dividendos (de acciones) percibidos.
 Rentas presuntas de Bienes Raíces, del Transporte, de la Minería y otras.
 Gastos Rechazados. Existen algunos desembolsos que realizan las empresas que no
son sociedades anónimas, que no se aceptan como gastos y que de haberlos, deben
agregarse a la base imponible del Global Complementario. Ejemplo: Remuneración
del hijo no emancipado.
 Rentas según contabilidad simplificada.
 Honorarios percibidos.
 Intereses y otras rentas que produzcan los capitales mobiliarios. 
 Rentas exentas del Global Complementario. Estas rentas se deben incluir para el solo
efecto de aumentar la base imponible del impuesto. Pero, la ley otorga un crédito
contra el impuesto por estas rentas.
 Incremento por el crédito a que tenga derecho el socio o dueño de empresa por
el impuesto de primera categoría que pagó dicha empresa.

Cantidades que se deducen de la base imponible del Global Complementario:

 Las contribuciones de bienes raíces en ciertos casos. 


 Las cotizaciones previsionales pagadas por los socios.
 Los intereses pagados por créditos hipotecarios asociados a la compra de una 
 vivienda
 El Ahorro Previsional Voluntario.
 Otros. 

Determinación del Impuesto. Cálculo. 


Determinada la base imponible afecta a impuesto se le aplica una tabla que es progresiva,
por tramos. Al impuesto determinado corresponde aplicarle una serie de créditos o rebajas
que tienen por fin incentivar el ahorro de las personas naturales como asimismo fomentar
algunos sectores de la economía. En este rubro están por ejemplo las rebajas del actual
artículo 57 Bis, y otros. 

TABLA IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO AÑO


2005
       
 RENTA ANUAL    
 DESDE  HASTA  FACTOR  REBAJA
                   -      4.909.896,00  Exento                    -  
   4.909.896,01  10.910.880,0            0,05       245.494,80
0
 10.910.880,0  18.184.800,0            0,10       791.038,80
1 0
 18.184.800,0  25.458.720,0            0,15    1.700.278,80
1 0
 25.458.720,0  32.732.640,0            0,25    4.246.150,80
1 0
 32.732.640,0  43.643.520,0            0,32    6.537.435,60
1 0
 43.643.520,0  54.554.400,0            0,37    8.719.611,60
1 0
 54.554.400,0  y más            0,40  10.356.243,6
1 0

Como se declara y paga este Impuesto.


El Impuesto Global Complementario es de declaración y pago anual. La fecha de declaración
y pago vence el 30 de abril del año siguiente de aquel en que se devengaron o percibieron
las rentas.
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. (IVA)

Concepto.
El Impuesto al Valor agregado tiene por objeto gravar el valor que se le va añadiendo al
precio de venta de bienes y servicios en cada etapa de comercialización. Se calcula
restándole al Débito Fiscal del mes, que es el valor que se le agrega a las ventas, el Crédito
Fiscal correspondiente, que es el valor que los proveedores le agregaron a nuestras
compras.

Que hechos quedan gravados con IVA.  


En el IVA hay dos hechos gravados básicos: El Hecho Gravado Básico de Ventas y el Hecho
Gravado Básico de Servicios. Además, la ley equipara a estos hechos gravados básicos (o
transacciones), otras operaciones que quedan grabadas con IVA. 

Hecho Gravado Básico de Ventas


El hecho gravado básico de ventas es todo acto que sirva para transferir a título oneroso (no
gratuito) bienes corporales muebles efectuado por un vendedor.   La ley incorpora, además,
como hecho gravado básico la actividad de la construcción, pero, para simplificar, no
ahondaremos en este caso. 
Por lo tanto,  el hecho gravado es todo acto, independientemente del nombre que le den las
partes, que sirve para transferir el dominio de bienes corporales muebles. La transferencia
debe ser a título oneroso, es decir, con el objetivo de obtener una utilidad o beneficio. La
transferencia debe realizarse dentro del territorio nacional y debe hacerla  un vendedor.
Esto último es muy importante según se verá cuando veamos el sujeto pasivo del impuesto.

Otros hechos gravados de ventas


La ley equipara varios otros hechos al hecho gravado básico de ventas dejándolos gravados
con IVA. Por ejemplo: Las importaciones, los aportes que vendedores hacen de los bienes de
su giro a otras empresas,  los retiros de bienes del giro que hacen los dueños o socios de las
empresas, la entrega gratuita de bienes destinados a fines de publicidad y otros. Cualquiera
de estos hechos que se produzcan, pese a no ser ventas, quedan gravados con IVA.

El Hecho Gravado Básico de Servicios


Es la prestación que una persona realiza por la que percibe cualquier forma de
remuneración siempre que corresponda a actividades de la Industria, el Comercio o lo
Servicios en que predomine el elemento capital por sobre el elemento trabajo personal.  Es
decir, hay una persona que realiza una prestación en  favor de otra,   por la que se percibe
una remuneración. El servicio debe prestarse o utilizarse en Chile. Cuando se dice que el
servicio debe corresponder a actividades de la Industria y el Comercio, se dejan fuera del
IVA, los servicios personales, como los de profesionales y otras ocupaciones lucrativas.

Otros hechos gravados de servicios


Igual que en el caso de las ventas, la ley equipara a este hecho básico de servicios, distintos
otros hechos. Por ejemplo: Arrendamiento y otras formas de cesión de bienes inmuebles
amoblados o con instalaciones. Arrendamiento y otras formas de cesión de bienes muebles.
Estacionamientos de automóviles y otros. Todos estos hechos quedan gravados con IVA. 

A quienes afecta el Impuesto. Sujeto Pasivo


Los sujetos pasivos del IVA son los Vendedores y los Prestadores de Servicio.
Es vendedor cualquiera persona natural o jurídica que se dedique a la venta de bienes
corporales muebles, los haya él producido directamente, o los haya adquirido de terceros.
Aquí el concepto más importante es el de habitualidad.
El prestador de Servicio es toda persona natural o jurídica que preste servicios en forma
habitual y que corresponda a actividades de la industria, el comercio o los servicios donde el
elemento capital sea más importante.

Tenga presente que estamos dando una visión general del IVA, pensando en nuestros
clientes típicos. Hay otros sujetos pasivos, como las empresas constructoras y otros que no
abordaremos aquí. 

En que momento nace la obligación de pagar el IVA (devengamiento)

Devengamiento del Impuesto


Es el momento en que, acaecido el hecho gravado, (la transacción) nace para el fisco el
derecho a exigir el pago del impuesto. En la práctica: en qué momento nace nuestra 
obligación de pagar el impuesto. El momento es distinto si se trata de una venta o de una
prestación de servicios.

Devenganiento del IVA en servicios


Cuando se trata de una Venta, el IVA se devenga en los siguientes momentos. Lo que ocurra
primero.

 Cuando se entrega la mercadería. La entrega puede ser real o simbólica. Es simbólica


cuando los bienes están a disposición del adquirente y este no los retiró; Cuando se le
entregaron al adquirente las llaves donde se encuentran los bienes y , cuando el
vendedor transfiere un bien que ya estaba en posesión del adquirente.
 bien, el IVA se devenga al momento de emitir la boleta o factura.

El Devengo del  IVA en los Servicios


En los servicios el IVA se devenga:

 Cuando se percibe la remuneración. O bien, cuando la remuneración ha sido puesta a


disposición del prestador de servicios. En este caso si no se ha pagado el servicio no
surge la obligación de pagar el IVA (distinto que el caso de la venta de bienes
muebles)
 Cuando se emite la Boleta o Factura. Lo que ocurra primero. 

Base Imponible. Débito y Crédito fiscal. 


La base imponible es el monto sobre el que se calcula el impuesto. Es la cuantificación del
hecho gravado. En el IVA la base imponible es el monto de la operación, o sea el precio de la
venta o del servicio prestado. En la base imponible deben incluirse los intereses y los gastos
de financiamiento de las operaciones a plazo. Estas son las normas más generales y nos
remitiremos solo a ellas.
Para calcular el IVA a pagar se debe determina el Débito y el Crédito Fiscal.

El Débito Fiscal
El Débito Fiscal del mes es la suma de los impuestos recargados en las operaciones de
ventas o servicios. El Débito Fiscal puede experimentar algunos agregados y deducciones.
Por ejemplo, se agrega al Débito Fiscal el IVA correspondiente a intereses moratorios o por
operaciones a plazo, a diferencias de precio, etc. Se deduce del Débito Fiscal el IVA
correspondiente a descuentos, montos por devoluciones de mercaderías, y otras.

El Crédito Fiscal
El Crédito Fiscal del mes es la suma de los impuestos recargados en las adquisiciones de
bienes y servicios y, además, el impuesto soportado en las importaciones. No todas las
compras dan derecho a utilizar el Crédito Fiscal. Señalaremos separadamente algunas
operaciones que dan derecho a Crédito Fiscal y otras que no dan este derecho.

Operaciones que dan derecho a Crédito Fiscal.


En general dan derecho a Crédito Fiscal las compras que se utilizan en el giro de la
Empresa.

 Compras destinadas a formar parte del activo realizable, tales como mercaderías,
materias primas y otros.
 Compras de activos fijos para la empresa. Ejemplo: muebles, computadores.
 Adquisiciones de gastos generales del giro de la empresa. (Ejemplo: útiles para aseo. )
 Utilización de servicios para el giro de la empresa.

Algunas Operaciones que NO dan derecho a Crédito Fiscal.


En general no dan derecho a Crédito Fiscal las compras que no se relacionan con el giro de la
Empresa. Además, algunas que señala la ley. Ejemplos:

 Compra o arrendamiento de automóviles, station vagon y similares. Tampoco da


derecho a Crédito Fiscal los gastos y combustibles que utilizan estos vehículos.
 Adquisiciones de bienes o servicios que no están relacionados con el giro de la
empresa.
 No da derecho a Crédito Fiscal el impuesto recargado en facturas falsas o no
fidedignas, o que no cumplan con los requisitos legales, y otros.

Determinación del Impuesto y su pago. 


El IVA a pagar del mes corresponde a la cifra que resulta de restar el Crédito Fiscal del
Débito Fiscal del mes. Si el resultado es positivo debe ingresarse en arcas fiscales durante los
12 primeros días del mes siguiente. Si el resultado es negativo constituye un Crédito Fiscal
de IVA que se arrastra y puede aprovecharse en el mes siguiente.

Exenciones del IVA.


El IVA contempla varias exenciones. Haremos una breve referencia a alguna de ellas. Las
exenciones se clasifican en  Objetivas y Subjetivas. Son Objetivas las que  miran el tipo de
operaciones. Son Subjetivas aquellas que benefician a ciertas personas o empresas. 

Algunas exenciones objetivas

 Venta de vehículos usados (hay contra excepciones).


 Especies transferidas a título de regalías a los trabajadores.
 Importaciones de especies bélicas y pertrechos.
 Ingresos por concepto de entradas a espectáculos deportivos, culturales y otros.
 Arrendamiento de inmuebles. Que no estén amoblados ni tengan instalaciones.
 Primas de contratos de seguros de vida.

Algunas exenciones personales.

 Establecimientos de educación por los servicios que prestan.


 Agencias de noticias, radioemisoras, canales de televisión
 Servicios de correos y telégrafos.

NOTA IMPORTANTE: El Servicio de Impuestos Internos realiza en la actualidad un gran


esfuerzo para reducir la evasión de IVA. Se han desarrollado programas para detectar el
tráfico de facturas falsas como, asimismo, identificar el tipo de contribuyentes que tiende
mayormente a la evasión. Estos programas están en pleno desarrollo. Es importante tenerlo
presente.

DOCUMENTOS TRIBUTARIOS.

BOLETAS DE VENTAS Y SERVICIOS.

Quienes están obligados a emitir Boletas?


Las personas naturales o jurídicas, sociedades de hecho o comunidades que realicen
operaciones de ventas o prestación de servicios que estén gravadas con IVA.

A quienes hay que emitirles boletas?


A toda persona que compre o se beneficiaria de un servicio efectuada por las personas
señaladas en el punto anterior.

Timbraje y numeración de las Boletas.


Las boletas de compraventas y servicios deben ser timbradas por el Servicio de Impuestos
Internos y tener una numeración única nacional.

Cuantos ejemplares tiene una Boleta y cual es su destino?.


Tienen dos ejemplares:
Original: Lo conserva el vendedor.
Duplicado: Se entrega al cliente.

Datos impresos que debe tener una Boleta.

 Debe decir “Boleta de Ventas y Servicios”


 Nombre o razón social del emisor.
 Rut
 Dirección del establecimiento y sus sucursales, si corresponde.
 Giro del negocio.
 Numeración correlativa.

Que datos se deben “llenar” al emitir una Boleta?.

 Fecha de emisión.
 Monto de la operación.
 No deben anotarse los centavos.
 El monto de la operación incluye el IVA
 No es obligatorio identificar las especies vendidas.
 Opcionalmente, pueden hacerse boletas en que se identifique al comprador y las
especies vendidas.

Momento en que se debe emitir una Boleta


Si se trata de venta de bienes corporales muebles, la boleta debe emitirse al momento de la
entrega real o simbólica de la cosa. Se considera entrega simbólica, cuando la cosa está a
disposición del comprador, pero éste no la retira, cuando el vendedor entrega al comprador
las llaves del lugar en que el bien está guardado y cuando el comprador ya tenía la posesión
de la cosa desde antes de la compraventa. Si trata de la prestación de un servicio, la boleta
debe emitirse al momento del pago, o cuando el dinero se puso a disposición del prestador
del servicio.

Monto mínimo para emitir una Boleta.


El monto mínimo para emitir una boleta es actualmente de $ 180. De todas formas si el
vendedor quiere, puede emitir boletas por menos del mínimo.

Que debe hacerse con los montos inferiores al mínimo?.


Se deben ir anotando en un listado y hacer una boleta por este monto al final del día. Debe
conservarse el original y la copia y anotarse en el libro de compraventas.

Cómo se procede cuando nos devuelven mercaderías vendidas con una boleta?.
Se reúnen ambos ejemplares y se les pone la palabra “nula”. Al reverso debe anotarse el
nombre del comprador, su Rut y domicilio. Además, éste debe firmar la boleta. Si entre la
venta y la anulación han transcurrido menos de 3 meses, se puede rebajar el IVA de la
boleta en el mes que se anuló. En general este es el procedimiento para anular boletas de
compraventa.
Se puede emitir nota de crédito o nota de débito por venta realizada con Boleta?
No, estos documentos son complementarios de las facturas.

Se puede vender con Boleta a un comerciante que pide Factura?.


No, si se trata de un vendedor como nosotros, necesariamente se le debe emitir una
factura. De lo contrario no puede hacer uso del IVA,

Que detalle debe tener una Boleta.


Solo la fecha y el monto de la operación. Pero si el vendedor quiere incluir otros detalles en
la boleta, puede hacerlo. Por ejemplo: detallar el artículo vendido.

En qué momento se debe emitir la Boleta en un restaurant a un cliente que ha consumido


en el local?.
En el momento en que ha terminado de consumir, y en todo caso antes que el cliente haga
abandono del local..

Un comerciante minorista debe emitir boletas por la venta de cigarrillos al público?


No se deben emitir boletas por dichas ventas.

Que se hace si se han emitido boletas sin respetar el correlativo?.


Se deben declarar en el mes que se emitieron. Deben hacerse los registros correspondientes
en el libro de ventas. Es recomendable destacarlo en el libro de ventas.

Si se tienen varios vendedores en terreno, como se controla la entrega de talonarios de


boletas?
No hay un procedimiento establecido, pero puede hacerse lo mismo que en caso de las
sucursales, es decir, en el libro de control de documentos se anota la fecha y la numeración
de los talonarios que se les entregan a los vendedores.

NOTAS DE DEBITOS Y CREDITOS.

Para que se usan estos documentos?


Estos documentos son complementarios a las facturas y tienen la finalidad de aumentar o
disminuir los valores de una factura anterior. La nota de débito aumenta los valores y la
nota de crédito los disminuye.

Quienes deben emitir estos documentos?


Los vendedores o prestadores de servicios, que habiendo emitido una factura, se ven en la
necesidad de aumentar o disminuir su valor por alguna circunstancia.
Timbraje y numeración de notas de débito y crédito.
Estos documentos deben ser timbrados por el Servicio de Impuestos Internos y deben tener,
cada uno, una numeración única nacional.

Casos en que corresponde emitir una nota de crédito.


Disminución del valor de la factura por:

 Por diferencias de precio.


 Descuentos o bonificaciones otorgados después de la facturación.
 Sumas que se deben restituir a los compradores por devolución de las
 mercaderías.
 Si se emite mal una nota de débito, esto se subsana emitiendo una nota de crédito.
 En general cualquier valor que disminuya el monto facturado.

Qué errores de una factura se deben corregir con una nota de crédito?
Mediante una nota de crédito se pueden corregir los siguientes errores de una factura.

 Rol Único Tributario.


 Domicilio.
 Giro.
 Comuna.
 No se pueden corregir otros errores por este procedimiento.

Se puede emitir nota de crédito por devolución de mercaderías por venta hecha con una
boleta?.
No. El procedimiento es el siguiente: se pide el original de la boleta, a su reverso se anota el
nombre, domicilio y Rut del comprador y se hace que firme. Se dejan juntos ambos
ejemplares de la boleta.

Si nos devuelven mercaderías después de 3 meses, que efecto tiene la emisión de la nota
de crédito?.
En este caso la nota de crédito no puede ser rebajada del IVA débito fiscal del período. Es
decir, en principio el IVA se pierde. Sin perjuicio de ello, se puede pedir la devolución del
impuesto por otra vía. (Bastante más engorrosa).

Una nota de crédito, puede rebajar al mismo tiempo varias facturas?


Si, ya que no existe disposición legal o reglamentaria que lo impida. Así lo ha dicho el SII.
Se pueden emitir dos o más notas de crédito o débito asociadas a una misma factura?.
No hay obstáculo para hacerlo. Así lo ha dicho el SII.

Existen plazos para emitir notas de débito o crédito?.


No existen plazos. Pero, hay que tener presente que si se emiten pasados los 3 meses los
involucrados no pueden “aprovechar” el IVA.

Casos en que corresponde emitir una nota de débito.


Se pueden emitir estos documentos para aumentar el valor de una factura en los siguientes
casos:

 Aumento por diferencias de precios.


 Intereses por operaciones a plazo.
 Por gastos de cobranza de una factura.
 Para dejar sin efecto la emisión de una nota de crédito.
 En general, por cualquier motivo que se aumente el monto de lo facturado.

Datos que deben llevar impresos las notas de débito y crédito.

 Debe decir “Nota de Débito” o “Nota de Crédito”.


 Nombre o razón social del emisor.
 Numero de RUT.
 Domicilio de la casa matriz y sucursales.
 Comuna.
 Giro del negocio.
 Teléfono y casilla, si corresponde.
 Numeración correlativa única para el documento.

Datos que deben ser “llenados” al emitir una nota de débito o crédito.

 Identificación del destinatario con el nombre o razón social, Rut, giro, comuna y
teléfono.
 Fecha de emisión del documento.
 Detallar el concepto por el que se emite el documento. Tratándose de mercaderías,
deben detallarse igual que en una factura.

FACTURAS DE VENTAS.
Quienes están obligados a emitir facturas?.
Están obligados a emitir facturas los vendedores en las operaciones que realicen con otros
vendedores o prestadores de servicios.
Los prestadores de servicio cuando la prestación se haya hecho a un vendedor prestador de
servicios.

Se debe emitir factura a un particular si este lo solicita?.


No se está obligado a emitir factura a una persona que no es contribuyente de IVA,

Timbraje y numeración de las Facturas?.


Las Facturas de Venta deben tener una numeración única nacional y deben ser
timbradas en el Servicio de Impuestos Internos.

Que hay que hacer si se emiten facturas sin respetar el correlativo.


Se debe incluir en las ventas del período y pagar el impuesto que corresponda. Es
conveniente dejar una nota en el libro de ventas.

Cómo se controla la numeración de las facturas en caso de sucursales y vendedores?.


Se deben controlar mediante su registro en el libro de control de documentos. En él se
anotan los correlativos de los talonarios y las fechas en que los documentos se envían.

Ejemplares de una factura y destino de ellos?.


Las facturas deben emitirse en cuatro ejemplares:
Original: Se entrega al cliente.
Duplicado: Queda en poder del vendedor.
Triplicado: Se entrega al cliente. Es el control tributario.
Cuadruplicado: Cobro ejecutivo. En principio queda en poder del vendedor, a no ser que la
venta sea al contado, pues en tal caso debe entregarse al comprador

Que datos debe tener impresos de cada ejemplar?

 Debe decir “Factura”.


 Nombre o razón social del emisor.
 Número de RUT.
 Domicilio de la casa matriz y de las sucursales si corresponde.
 Giro del Negocio.
 Número de Teléfono. Casilla, si corresponde.
 Numeración correlativa.
Que datos deben “llenarse” al confeccionar una factura?
Identificar al comprador: Nombre o razón social, Rut, domicilio, comuna, giro, teléfono.

 Detallar las mercaderías o tipos de servicios.


 Señalar el precio unitario, a no ser que se haya emitido guía de despacho.
 Indicar separadamente el monto neto de la operación, el IVA y el total.
 Hacer referencia a la guía de despacho, si corresponde.
 Indicar condiciones de venta.

En qué momento se debe emitir la factura?


Si se trata de venta de bienes corporales muebles, la factura debe emitirse al momento de la
entrega real o simbólica de los bienes. Hay entrega simbólica cuando se le entregan al
comprador las llaves en que está la mercadería, cuando el comprador ya estaba en posesión
de la mercadería y cuando la mercadería está puesta a disposición de comprador, aunque
éste no la retire.
Si se ha facturado un servicio la factura debe emitirse al momento del pago.

Existe monto mínimo para emitir una factura?.


No existe exigencia de un monto mínimo para emitir factura. Si corresponde emitirla, esta
debe emitirse cualquiera sea el monto.

Cómo se anula una factura?


Para anular una factura se debe reunir todos los ejemplares y escribir la palabra “nula”. En
caso de emitirse una nueva factura se hace referencia a la factura anulada.

Corrección de errores cometidos en la emisión de una factura con nota de crédito.


Hay algunos errores que se pueden corregir emitiendo una nota de crédito. Estos errores
son: Rut, domicilio, giro y comuna. Nada más.

La factura puede tener leyendas distintas a las legales?.


No existe impedimento para que las facturas contengan leyendas distintas a las legales,
siempre y cundo, respeten y no interfieran con las leyendas establecidas en la ley.

Qué plazo hay para emitir una factura que tiene una guía previa?.
La factura se debe emitir dentro de los 5 primeros días del mes siguiente a aquel en que se
hizo la guía. Si no se hace así, la sanción es la misma que si no se hubiera emitido factura.

Es posible emitir una factura en reemplazo de una nota de crédito?


No, se trata de documentos que tienen distintos fines.
Se puede emitir factura con precio distinto al de la guía.?.
En principio esto no es posible hacerlo. Pero, si en la misma guía se deja constancia de que
por alguna circunstancia razonable el precio podría variar, se podría facturar con un precio
distinto al de la guía.

Al emitir una factura se debe poner necesariamente el monto en palabras?.


No es necesario. No existe disposición legal o reglamentaria que lo exija.

Se debe emitir una factura por la venta de activo fijo?.


Si. Tanto en el caso de que la venta del activo fijo esté afecta o exenta de IVA. Cabe recordar
que si Ud. vende un activo fijo nuevo que tiene 4 años de antigüedad o menos, se debe
vender con IVA. En caso que la venta esté exenta de IVA debiera emitirse una factura
exenta. En la práctica, el contribuyente no tiene facturas exentas, se opta por hacer un
contrato de compraventa notarial.

Se puede emitir una factura que se refiera a varias guías de despacho?.


Sí. No hay disposición legal o reglamentaria que lo prohíba.

Cómo se documentan los artículos entregados como muestras u obsequios?.


Estos artículos deben documentarse emitiendo las facturas o las boletas correspondientes.
Esto, en el entendido que estos artículos se entregan con fines promociónales.

Que hay que hacer si se pierden Facturas?.


Se debe dar un aviso al Servicio de Impuestos Internos dentro de los 10 días siguientes de
ocurrido el hecho. Para ello se emplea un formulario especial, el
Nº 3238. Si los documentos perdidos están sin usar se debe publicar un aviso por tres días
consecutivos en periódico de circulación nacional.
Nota: La pérdida de facturas es drásticamente sancionada y estos avisos no evitan
necesariamente la sanción. El servicio debe calificar si la pérdida ha sido fortuita o culpable.
Vea nuestro Tema: “Pérdida de documentos”

Se puede facturar una venta nacional en moneda extranjera?


No. Los documentos tributarios deben emitirse en pesos chilenos.

Que se hace si se extravía una Factura enviada a un cliente?.


No hay un procedimiento tributario para subsanar esta situación. Por lo tanto, para efectos
tributarios la factura es válida.

GUIAS DE DESPACHO.
Quienes y en qué casos están obligados a emitir guías de despacho.
Los vendedores, cuando postergan la emisión de la factura y cuando disponen el traslado de
bienes corporales muebles, sea por ventas u operaciones que la ley equipara a ventas.
También por operaciones que no sean ventas, como ser el traslado de un activo fijo para su
reparación.
Los prestadores de servicios (afectos a IVA), cuando disponen el traslado de bienes
corporales muebles.

A quienes se deben emitir guías de despacho.


Tenga presente que la guía de despacho es un documento que reemplaza transitoriamente
una factura, cuando se trata de una venta. Además, es un documento para respaldar todo
traslado de bienes corporales muebles. Entonces, se debe emitir una Guía quien se le esté
entregando un bien que se facturará posteriormente, y, además, a quien retire un bien del
local de venta para realizar un traslado, aunque no sea venta.

Momento de emisión de la guía de despacho.


Se debe emitir en el momento del inicio del traslado de los bienes.

Timbraje y numeración de las Guías de despacho.


Las guías de despacho deben ser timbradas por el Servicio de Impuestos Internos y tienen
una numeración única nacional.

Como se controla la emisión de guías en caso de sucursales y vendedores.


Se controla mediante el libro de control de documentos, donde se anota la fecha y la
numeración de los talonarios que se están enviando.

Ejemplares y destino de ellos.

 Original : Se entrega a quien retira el bien para su traslado.


 Duplicado : Lo conserva el emisor. Si corresponde, deberá facturar.
 Triplicado : También se entrega a quien retira el bien. Es el control tributario.
 Cuadruplicado: Cobro ejecutivo: lo conserva el emisor, salvo en el caso de que la
venta sea al contado.

Datos impresos de las guías de despacho.


Igual que en las facturas:

 Debe decir “Guía de despacho” 


 Nombre o razón social del emisor.
 Número de Rut.
 Domicilio de la casa matriz y sucursales.
 Comuna o nombre del lugar.
 Giro del negocio.
 Teléfono y casilla, si corresponde.
 Numeración correlativa única.

Datos que deben ser “llenados” al emitir una guía de despacho.


Identificación del comprador o destinatario de los bienes, con el nombre o razón social, Rut,
giro, comuna y teléfono.

 Fecha de emisión de la guía, que debe coincidir con el inicio del traslado. (muy
importante, no se pueden trasladar bienes con guías antiguas.)
 Detalle de las especies, indicando número de unidades, peso o volumen si
corresponde, su nombre y/o características y su valor unitario.

Cuándo se omite el valor unitario en las guías de despacho?.


Cuando se trata de traslados de mercaderías que no sean ventas. Pero, debe anotarse en
forma clara el motivo del traslado.

Responsabilidad solidaria del transportista que traslada mercaderías sin guía de despacho.

Si el transportista traslada mercaderías sin guía de despacho y es fiscalizado, debe identificar


al vendedor o prestador de servicios. Si no lo hace, es responsable solidario de las sanciones.
Esto es, las sanciones se le pueden hacer efectivas a él o al vendedor o prestador de
servicios.

Se pueden trasladar bienes con guías de despacho del transportista?


No, la guía de despacho la debe emitir el que ordena el traslado.

Es posible emitir una guía de despacho a nombre de nuestro vendedor cuando no se tiene
claro quien comprará el producto?.
Si, se trata de un traslado de mercaderías que no constituye venta. En la guía debe quedar
claro el motivo del traslado. Si el vendedor realiza una venta, deberá emitir la guía, boleta o
factura que corresponda.

Se debe emitir una guía de despacho por el traslado de mercaderías entre la casa matriz y
las sucursales o entre sucursales?.
Si, se trata de un traslado de mercaderías que no es venta. En la guía debe quedar claro el
motivo del traslado.

Se puede emitir una guía de despacho a nuestro propio nombre cuando se retira
mercadería de la aduana?.
Si, por tratarse de un documento de traslado.

.Que período de validez tiene una guía de despacho?


La fecha de emisión debe ser la misma fecha del inicio del traslado. La guía es válida por el
tiempo de demora razonable entre el inicio del traslado y el lugar de destino de los bienes.
Si la guía es antigua debe hacerse una nueva. De lo contrario puede sufrir una sanción.

Que pasa si no se factura una guía dentro del plazo legal?  (5 primeros días del mes
siguiente)
La sanción es la misma a no haber emitido la factura.

Anulación de una guía de despacho.


Para anular una guía, deben reunirse todos sus ejemplares y poner la palabra “nula”. La guía
de reemplazo debe hacer referencia al documento anulado.

BOLETAS DE HONORARIOS Y DE SERVICIOS A TERCEROS.

Quién está obligado a emitir boletas de honorarios?.


Están obligados a emitir estos documentos las personas que trabajan en forma
independiente, como ser: los profesionales liberales, los técnicos y cualquier otra persona
que realice alguna ocupación lucrativa en forma independiente.

En que momento debe emitirse la boleta de honorarios?.


En el momento en que se percibe la remuneración por la prestación del servicio.

Timbraje y numeración de las boletas de honorarios


Las boletas de honorarios deben ser timbradas por el Servicio de Impuestos Internos y tener
una numeración única y nacional.

Ejemplares y destino de ellos.


Original: Para el cliente que recibe el servicio.
Copia: queda en poder del emisor.

Datos impresos que debe tener una boleta de honorarios.


 Debe decir “Boleta de Honorarios”. 
 Nombre o razón social del emisor.
 Número de su RUT
 Domicilio.
 Comuna.
 Profesión, oficio o actividad lucrativa que desarrolla.
 Numeración correlativa única.

Que datos deben “llenarse” al emitir una boleta de honorarios?.

 Identificar al receptor del servicio con su nombre, o razón social, RUT, giro y comuna.
 Fecha de emisión del documento.
 Detalle del servicio prestado.
 Monto de la operación.

Cuándo una boleta de honorarios se emite con o sin retención?.


Esto no depende del profesional, sino del destinatario del servicio. Cuando ser realiza una
prestación de servicios a empresa o instituciones que están obligadas a retener el impuesto
de segunda categoría, debe emitirse una boletea con retención (Ejemplo: empresas que
tributan en primera categoría de la ley de renta). En realidad lo que se retiren es un Pago
Provisional. En los demás casos, se emite una boleta sin retención y el profesional hace el
Pago Provisional directamente en el formulario 29 (de Iva).

Se puede anular una boleta de honorarios?.


Si, se reúnen ambos ejemplares y se pone la palabra “nula”. Si la boleta se remplaza, se hace
referencia a la boleta anulada. De esta forma se puede corregir un error en la boleta.

Puede una persona que tributa en primera categoría tener, además, boletas de
honorarios?
Si, no existe impedimento para ello. Toda persona puede realizar cualquier actividad que no
est é prohibida.

Si una empresa extravía una boleta de honorarios, el emisor está obligado a emitir una
nueva?
No, puesto que no tiene la posibilidad de reunir ambos ejemplares para anularla. Si lo hace,
se vería en la necesidad de declarar dos veces el mismo ingreso.
Que son las boletas de servicios de terceros?
Son documentos que pueden tener las empresas para entregárselos a personas que les
prestan servicios y que no tienen boletas de honorarios.

Existe un número máximo de boletas de prestación de servicios a terceros que puedan ser
emitidas a una misma persona en un año.
No, no hay disposición legal ni reglamentaria que establezca un límite. Así lo ha dicho el SII.

Se debe retener algún impuesto el emitir una boleta servicios de terceros?


Si, se debe retener el 10 % y pagar el neto. (90%). El monto retenido se entera en arcas
fiscales al mes siguiente junto con el IVA en el formulario 29.

TEMAS LABORALES

OBLIGACIONES MÁS COMUNES DEL EMPLEADOR.

Múltiples Obligaciones.
Como Usted sabe las obligaciones que tiene el  empleador en una relación laboral son
muchísimas. A continuación se enumeran las que a nuestro juicio son las más importantes, a
riesgo de que se nos quede alguna sin mencionar. 
.
Al Inicio de la Relación Laboral:
Escriturar el contrato de trabajo dentro de s 15 días de incorporado el trabajador.

 Entregar copia al trabajador de su contrato de trabajo. Ojalá dejar constancia escrita


de ello.
 Pedir al trabajador que informe donde está afiliado: AFP, FONASA o ISAPRE, etc.  Se
sugiere que esta información la entregue el trabajador por escrito bajo su firma.
 Poner en uso el Registro de Asistencia.

Durante la Relación Laboral.


Mantener actualizado permanentemente el Registro de Asistencia. Velar porque se anote
fielmente la hora de entrada y llegada. Sumar semanalmente las horas trabajadas.

  Tener actualizado el contrato de trabajo. Las actualizaciones se anotan al reverso de


contrato o en una hoja anexa y deben ser firmadas por las partes.
 Darle al trabajador un descanso de a lo mínimo 30 minutos diarios para colación.
 Pagar la horas extras con un recargo de, a lo menos un 50%. Este es el recargo
establecido en la ley
  Pagar las remuneraciones con la periodicidad que establece el contrato que en
ningún caso puede ser superior a un mes.
  Entregar al trabajador su Liquidación de Sueldo con detalle de los montos ganados y
descontados.
 Declarar y pagar las imposiciones dentro de los primeros 10 días del mes siguiente a
aquel en que se devengaron los sueldos.
  Pagar la gratificación anual si corresponde.
  Recibir y tramitar las Licencias Médicas que presente el trabajador.
  Mantener la documentación que se deriva de las relaciones de trabajo en el lugar
donde el trabajador desarrolla sus funciones.
  Otorgar descanso semanal en días Domingo y festivos.
  Otorgar descansos semanales compensatorios a los trabajadores exceptuados del
descanso dominical.
  Llevar libro de Remuneraciones en caso que se tengan 5 trabajadores o más.
 Otorgar el descanso maternal de 6 semanas antes del parto y 12 semanas después de
él.

Al término de la Relación Laboral.


Dar aviso escrito al trabajador del término de su contrato de trabajo señalando las causales
de hecho y de derecho que motivaron la decisión. Este aviso se puede entregar
personalmente al trabajador, solicitando su firma, o bien enviándole carta certificada a su
domicilio.

  Enviar, copia de este aviso a la Inspección del Trabajo. El plazo para estos avisos es de
3 días hábiles.
  Acreditar al trabajador al momento del aviso de despido que sus imposiciones se
encuentran al día.
 Confeccionar el finiquito que ponga término a la relación laboral, firmado por ambas
partes y  ratificar las firmas ante ministro de fe. 

Estimado cliente: le sugerimos que hago un chequeo mental de si se está cumpliendo con
estas obligaciones en  su empresa. Si es así, puede estar tranquilo.

CONTRATACION A HONORARIOS.
Presentación del problema.
Muchas veces nuestros clientes nos consultan sobre la posibilidad de contratar personal a
honorarios, dados los menores costos y obligaciones que se generan.  No cabe duda de que
si ello fuera posible indiscriminadamente,  "flexibilizaría" la contratación de personal. Por
otro lado, la tendencia de externalizar ciertos servicios, de trabajar con jornadas parciales y
la posibilidad de realizar trabajos desde el domicilio, entre otros hechos nuevos, hace surgir 
dudas razonables sobre este tema. 

Punto Clave: El vínculo de subordinación o dependencia.


Cualquier actividad laboral que se realice bajo un v ínculo de subordinación y dependencia
da origen a un contrato de trabajo y queda regida por las normas del Código del Trabajo,
generando para el trabajador todos sus derecho típicos, como ser: límites de jornada de
trabajo, descansos, vacaciones, indemnizaciones, etc.  Es decir, la existencia de un contrato
de trabajo regido por las normas de Código del ramo depende de un HECHO, de una
situación OBJETIVA: la existencia del vínculo de subordinación o dependencia.

No depende de la intención de las partes, ni del nombre que las partes le den a la relación.
Es por eso que  para decidir si una persona puede ser contratada a honorarios hay que ver si
el trabajo lo realizará bajo vínculo de subordinación y dependencia, o no. Si no hay tal
vínculo, podrá ser contratado a honorarios. Lamentablemente, la ley no ha definido lo que
es vínculo de subordinación o dependencia.  Han  sido la jurisprudencia administrativa y
judicial, la que ha señalado cuáles son los elementos de hecho que supone este vínculo. 

Se resumen a continuación:

 El trabajo se realiza en forma continuada en las dependencias de la empresa.


 El trabajador tiene obligación de asistencia regular.
 El trabajador debe cumplir un horario.
 El trabajador se subordina a la dirección del empleador: cumple órdenes, es
supervigilado y controlado, etc.

Por lo tanto, tenga presente que si el trabajo se va a realizar en dichas condiciones, no se


debiera  contratar a honorarios.

Que trabajadores pueden trabajar a honorarios?

Muy simple: aquellos que  se realizan sin vínculo de subordinación y dependencia. El código
civil contempla tres tipos de contratos que pueden realizarse bajo régimen de pago a
honorarios:
 El mandato, mediante el cual se confía la realización de ciertas gestiones a otra
persona.
 El contrato de confección de obra material, por el cual una persona se compromete a
realizar una obra por cierto precio. Su objeto es el producto final, por ejemplo: un
cuadro.
 El arrendamiento de servicios,  que es lo más parecido al contrato de trabajo y por el
cual una persona se compromete a prestar un servicio a otra por cierto precio.
Obviamente, no puede ser bajo vínculo de subordinación o dependencia.

En la práctica en las empresas se contratan a honorarios a vendedores, cobradores,


prestadores de servicios esporádicos, como gasfíter, jardineros, pintores, etc. Profesionales,
como abogados, contadores, programadores computacionales, diseñadores, asesores de
todo tipo, etc. Este tipo de contrataciones no tiene ningún problema. 

Puede una persona estar contratada como dependiente, y al mismo tiempo prestarle
servicios a la empresa a honorarios?
Sí puede, no hay impedimento legal. Sin embargo, debe tratarse de labores distintas. La
actividad que dé origen a la contratación a honorarios no debe realizarse bajo vínculo de
subordinación y dependencia. Por ejemplo, puede ser una persona que en la mañana realice
labores administrativas, y en la tarde ejerza como vendedor fuera del negocio.

En caso de conflicto, quién decide sobre el tipo de relación que se ha establecido  con el
trabajador?
Si bien la Dirección del Trabajo tiene la facultad de interpretar las leyes, esta interpretación
es válida solo para su personal. No obliga, necesariamente, a todos. Por eso, pensamos que
en caso de un conflicto en que se discuta si el trabajo da lugar a contrato a honorarios o es
contrato de trabajo,  sólo pueden decidir un tribunal de justicia. La Corte Suprema ha dicho:
"Si el empleador y terceros, han celebrado contratos de prestación de servicios a
honorarios, la Dirección del Trabajo no puede recalificar dichos contratos, estableciendo
que se trata de obligaciones laborales, obligando al recurrente, bajo pena de sanción
pecuniaria, a escriturar contratos de trabajo"". Este proceder, dice la Corte, vulnera
garantías constitucionales. (24.04.2003).  Sólo los tribunales pueden decidir sobre el tema.
(No olvidar que las sentencias sólo tienen valore respecto del caso en que se están
pronunciando) 

Por otra parte, debe tenerse presente que existen muchas sentencias en que las Cortes ha
calificado una relación laboral como sujeta a Contrato de Trabajo, pese a que las partes,
trabajador y empleador, han firmado Contratos a Honorarios, han emitido boletas, etc. La
razón es muy simple. La situación de HECHO analizada por el tribunal, permitió concluir la
existencia de vínculo de subordinación y dependencia. Cuando eso ocurre, el empleador
debe hacerse cargo, por todo el período,  de las obligaciones no cumplidas, como
ser: imposiciones, vacaciones, indemnizaciones, etc.  

En Resumen: Tenga Presente:

 Según la ley,  para contratar personal a honorarios NO debe existir vínculo de


subordinación o dependencia.
 Son los Tribunales de Justicia (no la Inspección del Trabajo) quienes pueden calificar el
tipo de relación laboral que existe. Para ello debe haberse interpuesto una demanda.
 Probado en el Juicio el vínculo de subordinación o dependencia, el empleador debe
responder de todas las obligaciones del período.

Como se ve, la contratación a honorarios, si no corresponde, reviste un  serio riesgo.

RELACION INDIVIDUAL DEL TRABAJADOR.

CONTRATO DE TRABAJO

Que es el contrato de trabajo?.


Es un acuerdo por el cual el trabajador se obliga a prestar servicios personales bajo vínculo
de subordinación y dependencia, y el empleador se obliga a pagar por dichos servicios una
remuneración predeterminada.
El solo hecho de que se presten servicios personales por una persona a otra bajo vínculo de
subordinación y dependencia, hace presumir que existe un contrato de trabajo. Es decir, no
es necesario que haya un papel escrito. Basta con que exista un acuerdo.

Como se manifiesta el vínculo de subordinación o dependencia?


Cada caso debe ser analizado en forma particular, pero puede afirmarse que hay vínculo de
subordinación y dependencia cuando.

 El trabajador cumple horario de trabajo.


 El trabajador está bajo mando y recibe órdenes.
 El trabajador realiza las funciones en forma continuada en las dependencias del
empleador.

Que actividades no dan origen a contrato de trabajo?.


No dan origen a contrato las actividades que no se desarrollan bajo el vínculo de
subordinación o dependencia. Ejemplo, contratación de profesionales externos, vendedores
viajantes, y otras. Tampoco dan lugar a contrato las labores realizadas por alumnos en
práctica o que se hagan en forma esporádica a domicilio.

Escrituración del contrato de trabajo.


El contrato existe aunque no esté escriturado. Es responsabilidad del empleador escriturar
el contrato de trabajo dentro de los 15 días siguientes al comienzo de la actividad. El plazo
se reduce a 5 días si el contrato es a plazo inferior a 30 días o por obra.

Qué pasa si no se escritura el contrato?.


En primer término el empleador es acreedor a una multa. En segundo lugar, en caso de
conflicto, debe creerse lo que dice el trabajador.

Que se debe hacer si el trabajador no quiere firmar el contrato de trabajo?


Se debe enviar el contrato a la inspección del trabajo para que ésta requiera la firma del
trabajador. Si no concurre, se puede despedir sin derecho a indemnización.

Que cláusulas mínimas debe tener el contrato de trabajo?


Las cláusulas mínimas son las siguientes:

 Lugar y fecha del contrato.


 Individualización de las partes.
 Definir servicios qué va realizar el trabajador.
 Lugar en que se prestan los servicios.
 Remuneración: monto, forma de pago y período de pago.
 Duración y distribución de la jornada de trabajo.
 Plazo del Contrato.

Pueden acordarse otras cláusulas en el contrato de trabajo?.


Pueden acordarse todas las cláusulas que se quieran, siempre que no vayan contra los
derechos del trabajador establecidos en el Código del Trabajo. Tales cláusulas son
prohibidas por la ley

Que son las cláusulas tácitas del contrato de trabajo?.


Son cláusulas que se incorporan “solas” al contrato, aunque no estén escrituradas.
Corresponden a hechos que se repiten en la relación laboral y que por eso se entiende que
las partes están de acuerdo. Por ejemplo: Si durante un largo tiempo se está pagando un
bono de responsabilidad, esta remuneración se entiende incorporada al contrato.
Donde deben mantenerse los contratos de trabajo?.
Los contratos de trabajo deben estar siempre en el lugar donde el trabajador se desempeña.

Modificaciones al contrato de trabajo.


Las modificaciones que experimente el contrato se deben incorporar por escrito. Se pueden
consignar al reverso del contrato o en un documento anexo, expresando la fecha y firmado
por las partes.

Puede el empleador cambiar las condiciones del contrato?. Casos.


El empleador no puede cambiar unilateralmente las condiciones del contrato. Sin embargo,
hay algunos casos excepcionales en que esto se puede dar:

 Lugar de trabajo: siempre que el nuevo recinto se ubique en el mismo lugar o ciudad y
que se cumplan las condiciones del caso siguiente.
 Naturaleza de los servicios: siempre y cuando las nuevas labores sean similares a las
anteriores no impliquen menoscabo para el trabajador.
 Jornada Laboral: si hay circunstancias que afecten todo el proceso de la empresa,
puede adelantar la entrado o postergar la salida en una hora. Antes, deba avisar al
trabajador con 30 días de anticipación.

Capacidad legal para suscribir un contrato de trabajo.


- Los mayores de 18 años tienen plena capacidad para contratar.
- Los menores de 18 años y mayores de 16, deben contar con la autorización. (Padre, madre
o quien corresponda). La autorización debe ser por escrito.
- Los menores de 16 y mayores de 15, tienen que tener autorización, y además, tienen que
haber cumplido con su obligación escolar y solo pueden realizar trabajos livianos.

REMUNERACIONES

Que es la remuneración?.
La remuneración es una contraprestación a que tiene derecho el trabajador por la labor
realizada en la empresa. El trabajador hace su trabajo, y  a cambio recibe la remuneración.
Esto es importante porque si no ha trabajado (faltas, atrasos), no percibe remuneración.
Además, aquellos montos que el trabajador recibe que no se originan en la prestación de
sus servicios (como por ejemplo asignación de movilización), técnicamente no son
remuneración. La remuneración debe ser en dinero o avaluable en dinero.
Ejemplos de remuneración.
La ley señala como ejemplos de remuneración: El sueldo, el sobresueldo, las comisiones, las
participaciones en utilidades de la empresa y las gratificaciones.

Que no es remuneración?.
La ley señala expresamente los pagos que no son considerados remuneración:
Asignaciones de movilización, de pérdida de caja, de desgaste de herramientas, de colación,
los viáticos, las asignaciones familiares, la indemnización por años de servicio, y en general
las devoluciones de gastos en que se incurra por causa del trabajo, pero que no son el pago
de un trabajo realizado. Sobre estos montos no se pagan imposiciones.

Cómo se fijan las remuneraciones?


Las remuneraciones se pueden fijar de dos formas:
Por unidad de tiempo, que puede ser día, semana, quincena o mes, siendo el mes la unidad
máxima posible de fijar, y por pieza, medida u obra, lo que se conoce como trabajo a trato.

Que es el ingreso mínimo?


Es el monto mínimo que puede tener la remuneración. La ley no establece sueldo mínimo,
establece un ingreso mínimo de remuneración. Por ello es posible pactar un sueldo inferior
al ingreso mínimo en la medida que otros conceptos permitan alcanzar el monto mínimo
indicado (por ejemplo con comisiones). Sin embargo, no todo pago puede considerarse apto
para completar el ingreso mínimo. Por ejemplo, no puede considerare: Horas extras,
gratificaciones, aguinaldos, movilización, colación, asignación familiar y otros. Sí pueden
considerarse para completar el ingreso mínimo, pagos como bonos de responsabilidad,
comisiones, premios, y otros similares.

Que pasa con el ingreso mínimo si la jornada es inferior a 45 horas semanales?


El ingreso mínimo está fijado en relación a una jornada de 45 horas semanales. En la medida
que se pacten jornadas parciales o inferiores a 45 horas semanales, el ingreso mínimo se
calcula proporcionalmente a la jornada ordinaria.

Hay trabajadores que tienen un ingreso mínimo especial?


Se trata de los menores de 18 años, ingreso mínimo $ 101.491.,-   los mayores de 65 años
ingreso mínimo $ 101.491. -, y los trabajadores de casa particular, ingreso mínimo $
101.250.-. 

Existen trabajadores que no tengan la limitación de ingreso mínimo?


Efectivamente, son los deficientes mentales y los trabajadores sujetos a contrato de
aprendizaje.
Cómo deben pagarse las remuneraciones?
Las remuneraciones deben pagarse en moneda de curso legal (en pesos). Si el trabajador lo
solicita se pueden pagar con cheque o con vale vista nominativos, o cajero automático. Al
pagar debe entregarse una liquidación de sueldo cuya copia firmada queda en poder del
empleador.

Periodicidad del pago de remuneraciones?


El período de pago no puede exceder de un mes.

Son obligatorios los anticipos?


En general no son obligatorios. Cuando la remuneración se estipula a trato, se deben dar
anticipos quincenales, salvo que se acuerde otra cosa en el contrato.

Fecha, lugar y hora de pago de las remuneraciones.


Deben pagarse en días y horas de trabajo, entre lunes y viernes, en el lugar que el
trabajador preste sus servicios y, dentro de la hora siguiente a la terminación de la jornada
de trabajo. Las partes pueden acordar otros días u horas de pago.

Descuentos legales que se pueden hacer a las remuneraciones


Los descuentos legales son obligatorios: impuestos a que este afecta la remuneración,
cotizaciones previsionales, cuotas sindicales y obligaciones con instituciones de previsión.
También deben descontarse, a petición escrita del trabajador los dividendos hipotecarios y
las cotas de ahorro para la vivienda,  este último no puede exceder del 30% de la
remuneración.

Descuentos convencionales   (por acuerdo) que se pueden hacer a las remuneraciones


Son descuentos que surgen de un acuerdo entre el trabajador y el empleador, no pueden
ser impuestos por ninguno de ellos. No pueden ser superiores al 15% de la remuneración

Descuentos prohibidos a las remuneraciones


No se puede descontar de las remuneraciones ni compensar sumas que correspondan a
arriendos de habitación, luz, agua, uso de herramientas, medicamentos, atención médica, u
otras prestaciones en especie. Tampoco se pueden descontar multas que no estén
autorizadas en el reglamento de la empresa. Tampoco se pueden descontar daños hechos
por el trabajador. Como por ejemplo, inutilizar una maquinaria.

Descuentos por pensión de alimentos


La pensión de alimentos es una cantidad de dinero que el trabajador está obligado a pagar a
su cónyuge o hijos. Se determina por sentencia judicial. El empleador está obligado a hacer
el descuento respectivo una vez que el tribunal le comunica la sentencia.

Que pasa si el trabajador es declarado vicioso


Se puede dar el caso que por sentencia judicial el trabajador sea declarado vicioso. En este
caso el empleador puede descontar el 50% de la remuneración y pagársela al cónyuge.

En que casos se pueden embargar las remuneraciones?


Para que exista embargo de remuneraciones, el trabajador debe haber dejado de cumplir
con una obligación, y el tribunal haber decretado su cumplimiento forzado. Además, este
requerimiento de embargo debe llegarle al empleador.  En general las remuneraciones no
se pueden embargar, salvo el monto que exceda a 56 Unidades de Fomento. Con todo,
existen algunos casos en que la ley autoriza el embargo por un monto de hasta un 50% de la
remuneración, y son los siguientes:

 Pensiones alimenticias
 Defraudaciones, hurto o robo hechas por el trabajador a su empleador en el
cumplimiento de su cargo.
 Remuneraciones adeudadas por el trabajador a personas que hayan estado a su
servicio en calidad de trabajador.

En que consiste la semana corrida?


Los trabajadores remunerados EXCLUSIVAMENTE por día tienen derecho a que se les pague
los días domingos y festivos. El monto a pagar se determina dividiendo el total de lo
devengado (ganado) en la semana, por el numero de días que debieron trabajar.

Que trabajadores tienen derecho a semana corrida?


Como se dijo aquellos remunerados exclusivamente por día. Son los siguientes.

 Trabajadores que en el contrato se señala que su remuneración se fija exclusivamente


por día.
 Trabajadores remunerados exclusivamente a trato.
 Trabajadores remunerados exclusivamente por hora.
 Trabajadores exclusivamente a comisión.

Qué pasa si estos trabajadores, además, de estar remunerados por día tienen sueldo fijo?
En este caso no tienen derecho a semana corrida, siempre que el sueldo fijo sea un monto
razonable. En algunos casos se ha querido burlar el derecho a semana corrida estableciendo
sueldos base ridículos, como por ejemplo, mil pesos, más el trato. Los tribunales han
rechazado estos contratos.

Sobre qué remuneraciones se calcula la semana corrida?


Se calcula sobre todas las remuneraciones diarias a que tenga derecho el trabajador.
Además deben ser principales y ordinarias. Es decir, no se incluyen por ejemplo, las horas
extras, las gratificaciones pagadas mes a mes, y otras semejantes.

Se incluye la asignación de colación y movilización para el cálculo de la semana corrida?


No se incluyen porque no tienen el carácter de remuneración.

Cómo se calcula el monto a pagar por concepto de semana corrida?


Es un promedio que se calcula dividiendo el total de las remuneraciones diarias devengadas
en la semana, por el número de días que el trabajador DEBIÓ trabajar según el contrato. El
resultado obtenido es la remuneración del día domingo o festivo.

Se puede renunciar al derecho que establece semana corrida?


No, es un derecho irrenunciable. Ha habido casos en que se establece en los contratos que
la remuneración, sea diaria, a trato o a comisión, cubre la semana corrida. Esta es una
cláusula no permitida por la ley.

Los trabajadores remunerados a comisión, tienen derecho a semana corrida?


Este es un asunto controvertido que no está resuelto en la ley, por lo tanto, debe
interpretarse. El trabajador a comisión, en realidad gana su remuneración día a día,
independientemente que se le pague por mes. Es por eso que la dirección del trabajo ha
dicho que tiene derecho a semana corrida. Sin embargo, los tribunales de justicia que son
los únicos que pueden interpretar la ley cuando están frente a un caso, han emitido fallos
contradictorios. Algunas sentencias dicen que tienen derecho, otras que no.

GRATIFICACIONES.

Que es la gratificación?
Es una remuneración anual mediante la cual el trabajador participa en las utilidades de la
empresa. La forma de pago y monto de este beneficio tiene distintas modalidades que se
verán más adelante.

Que empleadores están obligados a pagar gratificación?


Están obligados a pagar gratificación las empresas que:

 Hayan tenido utilidades


 Sean establecimientos industriales, comerciales o agrícolas, mineros, empresas o
cooperativas.
 Que persigan fines de lucro.
 Que estén obligadas a llevar contabilidad.

A cuánto asciende la gratificación?.


La gratificación tiene dos modalidades de cálculo. Puede ser un 30 % de la utilidad
distribuida entre todos los trabajadores que tengan derecho. Y puede ser un 25 % de la
remuneración devengada en el año por el trabajador con un tope de 4.75 ingresos mínimos
anuales. El empleador elige la modalidad de pago.

Cómo se calcula la utilidad cuando se decide pagar el 30 % de ella?.


La utilidad líquida es la misma que se determina para efectos tributarios, es decir, sobre la
que se calcula el impuesto anual de primera categoría. Sin embargo, no se pueden deducir
de ella las pérdidas de ejercicios anteriores. A la utilidad así determinada, debe restarse el
10 % del capital propio invertido en la empresa.

Cuando se debe pagar esta gratificación?.


Si se decide pagar una vez al año, la gratificación debe pagarse en abril del año siguiente.
También se pueden pagar anticipos a esta gratificación mes a mes en incluso en forma
esporádica. 

Como se calcula el 25% de las remuneraciones devengadas con tope de 4.75 ingresos
mínimos?
Si se opta por esta modalidad para pagar una vez al año, se procede como sigue:
Se suman todas las remuneraciones devengadas mensualmente durante el año. Luego, se
calcula a cuánto ascienden los 4.75 ingresos mínimos en el año. La cantidad inferior es la
que está obligada a pagar como mínimo el empleador. Puede optar por pagar más.

Puede el trabajador renunciar a la gratificación?


No. La gratificación como todos los derechos que establece el Código del Trabajo son
irrenunciables para el trabajador. Por lo tanto, no se puede acordar el no pago de
gratificación, o el pago de montos inferiores al legal.

Pueden acordarse gratificaciones distintas a la legal?


Sí. Siempre que sean de mayor monto a la que dice la ley.

Se pueden dar anticipos de gratificación?


Sí. El hecho de que se den estos anticipos no impide que el empleador decida después la
modalidad en que pagará la gratificación.

Que es la gratificación garantizada?


Hay casos en que empleador garantiza el pago de gratificación sin que esto dependa de las
utilidades que obtenga la empresa. Muchas veces esta gratificación se calcula en base a los
4.75 ingresos mínimos, dividiéndolos por 12 y pagando este monto mensualmente.

Qué pasa con la gratificación si el trabajador ha trabajado menos de un año?


En este caso se le paga una gratificación proporcional al tiempo trabajado en el año.

JORNADA DE TRABAJO.

ASPECTOS GENERALES

Que es la jornada de trabajo.


Es el tiempo durante el cual el trabajador debe prestar efectivamente sus servicios en
conformidad al contrato. También se considera jornada de trabajo el tiempo en que el
trabajador debe estar a disposición del empleador aunque no esté prestando efectivamente
servicios.

Cambio de vestuario y aseo. Traslado a faenas.


El tiempo que ocupa el trabajador en cambio de vestuario o aseo antes e después de iniciar
trabajo, no forma parte de la jornada de trabajo. En caso de que la empresa deba trasladar
al trabajador a faenas distantes, este tiempo sí se considera jornada de trabajo.

Duración de la jornada ordinaria (norma general)


La duración de la jornada no excederá de 45 Horas semanales. Es importante destacar que
cuando se habla de jornada de trabajo siempre se hace en términos de horas semanales.

Trabajadores NO sujetos a límite de jornada.


Principalmente son los siguientes: Gerentes, administradores, aquellos que presten servicios
a más de un empleador, aquellos que no trabajen con supervisión directa como vendedores
y cobradores, apoderados con facultades de administración. Además, trabajadores que
presten servicios fuera de la empresa mediante la utilización de medios informáticos. 

Distribución de la jornada en la semana. Cuantas horas puede durar la jornada diaria


ordinaria.
La jornada de 45 horas semanales no puede dividirse en más de 6 días a la semana ni en
menos de 5.
Por la tanto, la jornada ordinaria diaria puede ser de 7.5 horas (en caso de distribuirla en 6
días en forma pareja). De 9 horas (en caso de distribuirla en 5 días). Pero, el código acepta
una jornada ordinaria máxima de 10 horas diarias. Por ejemplo Lunes y Martes se trabajan
10 horas; Miércoles, Jueves, Viernes y Sábado se trabajan 6.25 Horas. Como se ve, se puede
distribuir como se acuerde, siempre que no se excedan lo topes de 45 horas semanales ni 10
horas diarias.

Jornada 60 horas semanales. 12 horas diarias. Jornada extendida.


Se aplica a personas que realicen labores discontinuas, intermitentes o que requieran de su
sola presencia. Trabajadores que trabajen en hoteles, restaurantes, y otros donde el
movimiento sea escaso y deban permanecer a disposición del público. Esta jornada se debe
distribuir en 5 días a la semana.

Descanso diario de trabajadores con jornada extendida.


Tienen derecho a descanso de a lo menos una hora diaria imputable a la jornada. Es decir, la
hora de descanso debe pagarse.

Jornada de fin de año y fiestas patrias.


En períodos inmediatamente anteriores a Navidad, Fiestas Patrias u otras festividades, el
empleador puede extender la jornada ordinaria a 10 horas diarias. Las horas en que se
extienda la jornada del contrato, deben pagarse como horas extras. Si el empleador ejerce
esta opción, no pueden trabajarse, además, horas extraordinarias.

Extensión de la jornada diaria por fuerza mayor.


En caso fortuito o por fuerza mayor, como ser accidentes, terremotos u otros casos, el
empleador puede extender la jornada diaria Las horas trabajadas en exceso se pagan como
extraordinarias.
Jornada de trabajo parcial. Duración Semanal.
La última reforma laboral incorporó esta jornada. Su finalidad es incorporar más personas a
la actividad laboral. Dura 2/3 de la jornada ordinaria.

Duración diaria de la jornada parcial.


Es una jornada continua que puede durar hasta 10 horas diarias. Puede interrumpirse por
un lapso no inferior a media hora, ni superior a una hora para colación. Este lapso no es
imputable a la jornada, es decir, no se paga.

Horas extraordinarias en la jornada parcial.


Se pueden trabajar, a lo más, dos horas extraordinarias diarias.

Facultad del empleador para alterara la distribución de la jornada semanal.


Se puede pactar distintas alternativas de distribución semanal. El empleador está facultado
para decir cuál de dichas alternativas regirá. Sin embargo, deberá decirlo con una semana
de anticipación.

DESCANSO SEMANAL

Que es el descanso semanal.


La ley señala, como norma general, que los días domingos y festivos deben ser de descanso
para los trabajadores. Por eso, en general, las empresas no pueden incluir dentro de la
jornada ordinaria de trabajo los días domingos y festivos.

A qué hora comienza y termina el descanso de días Domingos y festivos?


Empieza a más tardar a las 21 Horas del día anterior, y termina a las 6 horas del día siguiente

Trabajadores sin derecho a descanso dominical.


Son aquellos que pueden incluir en su jornada ordinaria los días domingos y festivos y, en
consecuencia, convenir qué días descansarán. Se desempeñan en las siguientes labores:

  En las faenas destinadas a reparar deterioros causados por fuerza mayor o caso
fortuito, siempre que la reparación sea impostergable.
  En las explotaciones, labores o servicios que exijan continuidad por la naturaleza de
sus procesos, por razones de carácter técnico, por las necesidades que satisfacen o
para evitar notables perjuicios al interés público o de la industria;
  En las obras o labores que por su naturaleza no puedan ejecutarse sino en estaciones
períodos determinados.
 En los trabajos necesarios e impostergables para la buena marcha de la empresa;
 A bordo de naves;
 En las faenas portuarias, y.
 En los establecimientos de comercio y de servicio que atiendan directamente al

      Público, respecto de los trabajadores que realicen dicha atención y según las
      modalidades del establecimiento respectivo.

Descanso semanal de estos trabajadores. Compensación dos domingos en el mes.


Se les deberá otorgar por cada día domingo un día de descanso a la semana. Este descanso
debe ser otorgado en séptimo día, es decir, después de seis días trabajados. En el caso de
los trabajadores de los Nos 2 y 7 del punto anterior, al menos dos de estos días en el mes
deben ser domingo.

Casos en que no se aplica la compensación de domingos.


No se aplica lo anterior a trabajadores con contratos de 30 días o menos, a aquellos cuyo
jornada sea inferior a 20 horas semanales, y a quienes se contraten para trabajar los días
domingos y festivos.

Compensación de los días feriados que no son domingo.


Por cada día feriado debe otorgarse uno de descanso. Este descanso debe hacerse efectivo
dentro de los 7 días siguientes al día feriado. Sin embargo, si en una semana se acumulan
dos o más días de descanso compensatorio, puede acordarse cuando se otorgará el
descanso.

Pueden estos trabajadores faltar los días domingos?

No. Estos trabajadores tienen obligación de cumplir la jornada de trabajo que establece el
contrato, de modo que si faltan, debe descontarse el día correspondiente.

Como se paga lo trabajado los días domingos y festivos por estos trabajadores.
Si estos trabajadores tienen incluidos los días domingos y festivos en su jornada ordinaria, se
les debe pagar como tal. Es decir, estos días no se pagan con recargo. Hay que recordar que
estos trabajadores por cada día domingo o festivo tendrán uno de descanso.

HORAS EXTRAORDINARIAS

Que son las horas extraordinarias?.


Son las que se trabajan en exceso de la jornada pactada en el contrato, o que exceden el
máximo legal. Hay que tener presente que la jornada de trabajo es siempre semanal.
Cuantas horas extraordinarias se pueden trabajar al día?.
No pueden ser más de dos horas diarias, siempre que se trate de faenas que no perjudiquen
la salud del trabajador. Entre ellas podría estar el trabajo de mujeres embarazadas y
menores de 18 años, según el caso.

Pacto de horas extraordinarias.


La última reforma laboral ha establecido el criterio que las horas extras son para atender
necesidades o situaciones temporales de la empresa. Ha establecido, además, que estas
deben pactarse por escrito y tener una vigencia transitoria no superior a 3 meses, pudiendo
renovarse por acuerdo de las partes. Si bien la norma apunta a restringir el trabajo de horas
extras, deja a las partes la facultad de pactarlas, no estableciendo restricciones para renovar
el acuerdo.

Qué pasa si se trabajan horas extras sin haberlas pactado?


Estas deben pagarse como extraordinarias si se trabajaron con conocimiento del empleador.

Recargo con que se pagan las horas extraordinarias?


Todas las horas extraordinarias se pagan con un recargo del 50 %, a no ser que se haya
pactado un recargo superior.

Horas trabajadas en compensación de permisos.


Estas horas no son extraordinarias, pero debe solicitarse la compensación por escrito por el
trabajador y autorizada por el empleador.

Horas trabajadas en compensación de atrasos.


No son horas extraordinarias, en la medida en que no superen la jornada de 45 horas
semanales, o la pactada para la semana, si esta es inferior.

Cuándo deben pagarse las horas extraordinarias?


Deben liquidarse y pagarse conjuntamente con las remuneraciones del período en que se
trabajaron.

Cómo se controlan las horas extraordinarias?.


Estas horas se controlan mediante un registro llamado libro de asistencia o en un reloj
control con tarjetas de registro. En casos especiales se puede pedir autorización a la
dirección del trabajo para emplear otro sistema.

LIBRO DE ASISTENCIA
Que es el Libro de Asistencia?
Es un registro para controlar dos aspectos: la asistencia del trabajador y las horas de trabajo,
sean ordinarias o extraordinarias. .

Importancia del Libro de Asistencia.


Para el empleador el libro de asistencia es muy importante porque en caso de conflicto es la
prueba para ver si el trabajador concurrió a trabajar, ha salido de la empresa o ha llegado
atrasado. Por otra parte desde este registro se calculan las horas extras. Por último, si no se
lleva, se es acreedor a una multa.

Quienes están obligados a llevarlo?


Todos lo empleadores sin excepción, cualquiera sea la cantidad de trabajadores que existan.

Como debe ser este registro?


Puede ser un libro o un reloj control con tarjetas. En casos especiales puede adaptarse otro
sistema, pero debe ser aprobado por la Dirección del Trabajo.

Como debe llevarse?


Cada trabajador debe registrar por si mismo su asistencia, sea en el libro o en el reloj. Debe
indicarse la hora de entrada y salida. Se recomienda que se registre la salida y llegada de
colación. Se deben sumar las horas extraordinarias semanalmente.

Obligación de los trabajadores de registrar su asistencia.


Los trabajadores tienen la obligación de registrar su asistencia. Si no lo hacen el empleador
deberá dar cuenta de este hecho a la Inspección del Trabajo. Los trabajadores no sujetos a
limitación de jornada de trabajo, no tienen obligación de registrarse.

VACACIONES

Que es el feriado anual?


Es el derecho que tienen los trabajadores a gozar de un feriado anual de 15 días hábiles
percibiendo íntegramente la remuneración correspondiente.

Quienes tienen derecho a feriado?


Tienen derecho a vacaciones los trabajadores con más de un año de servicios

Cómo se cuentan los días del feriado?  Día sábado.


Para calcular los días del feriado se deben contar solo los días hábiles. Para este efecto el día
sábado es siempre inhábil, es decir, no debe contarse. Lo dice la ley.
Cuándo debe darse el feriado, quien lo decide?
El feriado debe darse de preferencia en primavera o verano. Esto lo decide el empleador.

El feriado debe ser continuo. Excepción.


El feriado, en general, debe ser continuo, o sea, deben tomarse todos los 15 días hábiles
seguidos. Excepcionalmente, el Código del Trabajo permite que se fraccione el feriado por el
período que exceda a los 10 días hábiles. Esto debe hacerse con acuerdo de las partes.

Se puede acumular más de un período de feriado?


El código contempla que de común acuerdo, se pueden acumular como máximo dos
períodos de vacaciones.

Que remuneración debe pagarse al trabajador durante el feriado?


Se debe pagar íntegramente la remuneración correspondiente a todo el período de
vacaciones. Si la remuneración es fija, se paga la proporción que corresponda. Si la
remuneración es variable (ejemplo: comisiones, tratos u otros), se paga un promedio de los
últimos tres meses. Si es fija y variable, se paga la proporción de la remuneración fija, más la
proporción de la remuneración variable calculada como se ha dicho.

Qué pasa si durante el feriado hay reajuste legal de remuneraciones?


En este caso la remuneración debe reajustarse aunque el trabajador esté de vacaciones.

Se pueden pagar las vacaciones en dinero?


No se puede llegar a un acuerdo con el trabajador para compensar las vacaciones por
dinero. Sin embargo, en algunos casos en que el trabajador ha ganado derecho al feriado y
por ciertas circunstancias no lo ha podido tomar, se pagan lo que se denominan vacaciones
proporcionales. Es el caso los finiquitos, que incluye a los trabajadores que han trabajado
menos de un año.

Que es el feriado progresivo?


Cuando el trabajador cumple 10 años de trabajo con uno o más empleadores, por cada 3
años adicionales tendrá derecho a un día más de vacaciones. Es decir, el primer día adicional
lo obtiene a los 13 años de trabajo. Estos días adicionales se pueden, por excepción,
compensarse en dinero.

El trabajador puede hacer valer para el feriado progresivo el tiempo trabajado en otras
empresas?
Sí. Puede hacer valer hasta un máximo de 10 años trabajados anteriormente.
Qué pasa si el empleador cierra la empresa para dar vacaciones?
El Empleador puede decidir el cierre de la empresa para que todos los trabajadores tomen
vacaciones. El Código dice que el cierre debe ser por 15 días hábiles. En caso que haya
trabajadores que no han cumplido un año, se considera que las vacaciones se anticipan.

TERMINACIÓN CONTRATO DE TRABAJO.

REGLAS COMUNES.

Porque causas puede terminar un contrato de trabajo?


El contrato de trabajo solo puede terminar por causas legales. Se pueden señalar diversos
tipos de causas.
En primer término por causas que pueden llamarse “naturales”, como ser acuerdo de las
partes, renuncia del trabajador, muerte del trabajador, cumplimiento del plazo del
contrato. 
En segundo lugar, están las que se refieren a malas conductas del trabajador, como ser
faltas injustificadas al trabajo, conductas antisociales e inmorales y otras. Si el contrato
termina por cualquiera de los dos tipos de causales señaladas, el trabajador no tiene
derecho a que se le pague indemnización, a no ser que la causal haya estado mal invocada.
Por último, existe lo que se llama necesidades de la empresa que es la única causal que da
derecho a indemnizaciones al trabajador. Se tratará cada una de estas causales en detalle.

Perdón de la causal. Importante.


Cuando ocurre el hecho que produce el término del contrato de trabajo, y el empleador no
proceder al despido, opera el “perdón” de la causal. En la práctica, el despido se hace
efectivo separando al trabajador de sus labores. Ejemplo. Si el trabajador faltó dos días
seguidos sin causa justificada y llega  el tercer día a trabajar, retomando sus labores, se
renuevan los derechos del trabajador.

Al despedir a un trabajador debe considerarse, al menos, lo siguiente:


Que existan hechos que justifiquen el despido.

 Que tales hechos estén contemplados como causal de despido en el Código del
Trabajo.
 Avisos: comunicación escrita del despido al trabajador, personalmente o por carta
certificada. Copia de esta comunicación a la Inspección del Trabajo.
 Pago de indemnizaciones, cuando corresponda.
 Firma del Finiquito y su ratificación ante ministro de fe. (Notario, Inspector del
Trabajo).

Tenga claro que si el trabajador no está de acuerdo podrá demandar judicialmente.

Que es el Finiquito?
El término del contrato debe constar por escrito en un finiquito.
El finiquito es un acuerdo en que trabajador y empleador dejan constancia del término del
contrato de trabajo. Al firmar el finiquito, las partes en realidad señalan que aprueban y
están de conformes con lo que en él se dice, como por ejemplo, sobre el inicio y término de
la relación laboral, sobre los hechos que han originado el término del contrato, el monto de
las indemnizaciones, etc. . Esto es muy importante porque después nadie puede desdecirse
de lo allí expresado.

Requisitos del Finiquito


El finiquito debe ser firmado por el trabajador y por el presidente del sindicato o delegado
del personal. En caso contrario debe ser ratificado por el trabajador ante el inspector del
trabajo o ante otro ministro de fe que puede ser: Un Notario Público, un Oficial de Registro
Civil, o, el Secretario Municipal correspondiente.

Que significa que el finiquito deba ser ratificado ante ministro de fe?
Ratificar significa confirmar los actos y conceptos que allí se detallan, dándolos por
verdaderos y ciertos. Por lo tanto, no basta que el Notario Público estampe su firma en el
finiquito. Debe dejar constancia que el trabajador está ratificando y confirmando lo que en
el finiquito se dice. En consecuencia, debe tenerse especial cuidado cuando se firma un
finiquito ante Notario. Se han perdido  juicios por este problema. No se trata solo de firmar
el finiquito ante Notario.

Qué efecto tiene para el empleador que el finiquito no cumpla con estos requisitos?.
La ley dice que éste no podrá ser invocado por el empleador. Este quiere decir que en el
evento de un juicio, el empleador no podrá basarse en lo que dice el finiquito para
convencer al tribunal. Deberá aportar otras pruebas. En definitiva, se presenta débil al
juicio.

¿Qué seguridad tiene el empleador ante posibles reclamos del trabajador?


Opinamos que el empleador se encuentra en una situación de mucha seguridad, puesto que
es muy difícil que una acción judicial del trabajador prospere. Los tribunales han dicho
respecto de un finiquito legalmente suscrito, cosas como las siguientes:
El finiquito equivale a una sentencia ejecutoriada.
Cuando un tribunal dicta una sentencia sobre en un conflicto legal específico, y esta está
ejecutoriada, las partes no tienen derecho a discutir los mismos asuntos judicialmente. El
finiquito estaría en el mismo caso, su contenido no puede volver a discutirse judicialmente.

El finiquito tiene pleno poder liberatorio.


Es decir, pone término definitivamente a la relación laboral, no existiendo a partir de su
firma ningún vínculo que una al empleador con el trabajador. Por lo tanto, si se intenta una
demanda que pretenda discutir asuntos relativos a dicha relación laboral, esta carece de
causa.

El finiquito es plena pruebe en un juicio.


Eso significa que si llega a abrirse un juicio en que se discutan asuntos relacionados con un
finiquito, este instrumento tiene el máximo valor probatorio reconocido por el sistema legal.

Todo lo anterior le da gran fuerza al finiquito.

Se puede dejar sin efecto un finiquito?


La única forma de echar abajo un  finiquito es lograr que un tribunal lo declare nulo. Por
ejemplo, el tribunal puede llegar al convencimiento que el finiquito contiene errores, o que
el trabajador lo firmó presionado por la fuerza, o fue víctima de un engaño doloso para
lograr su firma. También el finiquito es nulo si no se han pagado las imposiciones. Esto es
una situación distinta a entrar a discutir lo que se ha acordado en el finiquito. Por eso es tan
importante que el finiquito esté bien hecho.

Que es la reserva de derechos en la firma de un finiquito?.


Al firmar un finiquito el trabajador puede hacer reserva de algún derecho. Por ejemplo, el
trabajador señala que respecto de la gratificación, se reserva el derecho de pedir cuando
corresponda. Respecto de este punto, podrá en su momento hacer valer dicho derecho.
Para que tenga valor la reserva de derecho tiene que hacerla al firmar el finiquito y quedar
expresada en el texto del finiquito.

Las imposiciones deben estar pagadas al poner término al contrato de trabajo.


Para poner término al contrato de trabajo las imposiciones deben estar pagadas, de lo
contrario el despido no produce efecto y el trabajador sigue ganando su remuneración
aunque no trabaje. Es necesario, además, acreditarle al trabajador este hecho mostrándolo
las planillas de imposiciones o entregándole fotocopias.
Que pasa si se pagan las imposiciones después de despedir al trabajador. Convalidación.
Si se ha despedido a un trabajador y sus imposiciones no están pagadas, se puede
convalidar el despido pagando las imposiciones con posterioridad y acreditando el pago. En
este caso el trabajador gana su remuneración hasta que se convalida el despido.

Que pasa con la remuneración del trabajador entre el despido y su convalidación?


Mientras no se paguen las imposiciones el despido no produce efectos, por lo tanto
permanece vigente la obligación del empleador de cancelar la remuneración íntegramente.

Avisos que deben darse al despedir a un trabajador. Casos.


La terminación del contrato de trabajo debe ser comunicada al trabajador por escrito
mediante un aviso. Este aviso se debe dar en los siguientes casos: Despido por necesidades
de la empresa, despido por alguna de las causales que implican un mal comportamiento del
trabajador (art.160). Cuando se trata de un contrato a plazo fijo, conclusión del trabajo o
servicio y, caso fortuito o fuerza mayor.

Plazos para mandar los avisos.


El plazo para dar el aviso es de tres días hábiles contados desde la separación del trabajador.
En el caso de caso fortuito o fuerza mayor, es de 6 días.

Formalidades de los avisos.


El aviso debe darse al trabajador personalmente, o por carta certificada. En la práctica
ocurre que si se le presenta la carta de aviso al trabajador en forma personal y éste no la
quiere firmar, se le envía una carta certificada a su domicilio.

Contenido de los avisos.


El aviso debe contener lo siguiente:
Fecha en que se ha puesto término al contrato de trabajo.
Hechos que dan origen al término de contrato.
Causal legal que se invoca.
En caso de despido por necesidades de la empresa debe señalarse el monto de
indemnizaciones por años de servicio y, sustitutivas de aviso previo si es el caso.
Por último, debe acreditarse que las imposiciones se encuentran canceladas.

Copia de los avisos a la Inspección del Trabajo.


Una copia de este aviso debe enviarse a la inspección del trabajo dentro de tres días. Si se
trata de despido pos caso fortuito o fuerza mayor, el plazo es de 6 días. La copia debe ir
acompañada de una carta o memorándum en que se informa  a la Inspección de lo que se
está haciendo.
Qué pasa si los avisos han tenido errores o no se cumplen?.
Los errores o incumplimientos en que se incurra en estos avisos no invalidan el despido,
pero sí están afectos a sanciones de parte de la inspección del trabajo.

Sanciones relacionadas con los avisos.


La inspección del trabajo está facultada para aplicar sanciones en caso que no se cumplan
con las normas que hemos venido informando, relacionadas con el pago de las imposiciones
y los avisos, por un monto que fluctúa entre las 2 y las 20 Unidades Tributarias Mensuales.

Qué pasa si el trabajador no está de acuerdo con el despido?

Si el trabajador considera injustificado el despido puede recurrir a los tribunales a fin de que
así se declare. Si el trabajador ha firmado finiquito significa que está de acuerdo con el
despido y las condiciones en que se produjo.

Qué plazo tiene el trabajador para entablar la demanda?


El plazo es de 60 días hábiles desde que fue separado de sus funciones. Si el trabajador
antes de recurrir a los tribunales hizo una denuncia a la Inspección del Trabajo, este plazo se
interrumpe (deja de correr) hasta que termine el trámite en dicha Inspección. De todas
maneras, este plazo no puede ser superior a 90 días.

Qué pasa si el trabajador tiene éxito en la demanda y el tribunal declara que el despido es
injustificado?
En este caso el tribunal ordenará pagar las indemnizaciones por falta de aviso previo, y la
indemnización por años de servicio. Esta última indemnización deberá pagarse aumentada
en un porcentaje que va entre el 30% y el 100%, según haya sido la causal del despido. Es
decir hay una sanción, pero de todas maneras el despido se produce.

Se puede despedir un trabajador con fuero?


Para despedir un trabajador con fuero (ej. Mujer embarazada, directores sindicales), se
necesita autorización judicial. Es decir, se prohíbe despedir sin esta autorización.

Qué pasa si se despide un trabajador con fuero sin autorización judicial?.


El despido no tiene efecto, lo que significa que el trabajador sigue teniendo todos sus
derechos: remuneración, vacaciones, gratificación, etc. Esto, aún en el caso de que no esté
concurriendo a trabajar.

DESPIDO POR NECESIDADES DE LA EMPRESA.


Que se entiende por necesidades de la empresa?.
Las necesidades de la empresa son circunstancias que se dan realmente en la empresa y que
aconsejan, o hacen inevitable despedir un trabajador. Esta causal no ampara un despido que
se base exclusivamente de la voluntad o el arbitrio del empleador. Debe fundarse en
circunstancias (necesidades), reales de la empresa. Esto es importante en caso que haya
juicio, porque las circunstancias deben probarse. La ley no define el concepto, solo da
ejemplos.

Ejemplos de necesidades de la empresa


La ley señala como ejemplos, 3 casos en que podría aplicarse la causal necesidad de la
empresa:

 Las derivadas de la racionalización o modernización de la empresa.


 Bajas en la productividad.
 Cambios en las condiciones del mercado y la economía.

Hay que tener presente que la ley no define ni explica cada uno de estos ejemplos, por lo
que en caso de controversia deberá resolver el Juez. Por otra parte se trata solo de ejemplos
que no agotan esta causal. Es decir, podría haber otras circunstancias en que se podría
aplicar esta causal.

Modificación de esta causal en la última reforma laboral.


La reforma eliminó un ejemplo que señalaba “falta de adecuación laboral o técnica del
trabajador”.
Se señala que el objetivo es que se fomente la capacitación de los trabajadores, de modo
que si un trabajador no se adecua (no sirve), esto no sería causal de despido. Sin embargo,
es un asunto de hecho que debe resolver el juez.

Se puede despedir por necesidades de la empresa a un trabajador con licencia médica?


No. Esta es otra de las modificaciones de la última reforma laboral.

Que hay que pagar cuando se despide a un trabajador por necesidades de la empresa?
Debe pagarse:

 La indemnización por años de servicios.


 La indemnización por no dar aviso previo con un mes de anticipación, si corresponde.
Además, deben pagarse las vacaciones proporcionales.
Aviso que debe dar el empleador por escrito.
Cuando se despide por necesidades de la empresa, en el aviso que se le manda al
trabajador, debe señalarse cual es el monto de las indemnizaciones por años de servicio y
sustitutiva del aviso previo, si corresponde. Esta información es una oferta irrevocable de
pago, es decir, el empleador no podrá después desdecirse de ella u ofrecer un monto
menor.

Qué pasa si el trabajador no está de acuerdo, entabla demanda, y gana el juicio?


La indemnización se encarece en un 30 %, produciéndose de todas maneras el despido.

Que son las indemnizaciones?


Las indemnizaciones son sumas de dinero que tienen la finalidad de reparar el daño que se
hace al trabajador por el hecho de poner fin al contrato de trabajo

Cuándo opera la Indemnización sustitutiva del aviso previo?


Tiene lugar cuando el empleador no le avisa al trabajador el despido con 30 días de
anticipación, y equivale a 30 días de remuneración. . Por lo tanto si avisa, no corresponde
esta indemnización.

Cuándo opera la Indemnización por años de servicio?.


Opera cuando el trabajador ha sido despedido por necesidades de la empresa o por
desahucio del empleador. También tiene lugar cuando el trabajador ha sido despedido por
otra causal, ha deducido demanda, y el tribunal ha fallado a su favor. Si el trabajador ha sido
despedido por otra causal no tiene derecho a indemnización, a no ser que la causal invocada
sea injustificada.

A cuanto asciende la indemnización por años de servicio?.


Equivale a un mes de remuneración por año de servicio, o fracción de año superior a 6
meses.

Tiene algún límite la indemnización por años de servicio?


Esta indemnización tiene un límite de 11 años. Excepcionalmente los trabajadores
contratados antes del 14 de Agosto de 1981, tienen derecho al pago de todos los años de
servicio.

Quienes tienen derecho a la indemnización por años de servicio?


Tienen derecho a la indemnización los trabajadores que hayan cumplido un año en la
empresa.
Sobre que remuneraciones se calculan estas indemnizaciones?
Se calcula sobre TODA CANTIDAD que esté percibiendo el trabajador más las regalías
avaluadas en dinero. No se descuentan imposiciones. Es decir, debe considerarse por
ejemplo, la asignación de movilización, de colación, asignación por pérdida de caja,
habitación, y otras permanentes. No debe considerarse la asignación familiar, horas
extraordinarias, asignaciones esporádicas  como las que se cancelan una vez al año. 

Qué ocurre si la remuneración es variable o el trabajador está con licencia médica?.


Se calcula sobre la base de un promedio de los últimos 3 meses. Si el trabajador ha estado
con licencia médica o no ha concurrido a su trabajo algunos días, deben tomarse los últimos
tres meses en que su remuneración ha sido íntegra.

Hay tope en la remuneración mensual que debe considerarse para el pago de esta
indemnización.
Sí. El tope máximo de remuneración es de 90 unidades de fomento en el mes.

Como deben pagarse las indemnizaciones. Contado y cuotas.


Se deben pagar de contado al momento de firmar el finiquito al contado. Pero, las partes
pueden acordar un pago en cuotas, las que deben contener reajustes e intereses.

Ratificación del pacto en cuotas ante la inspección del trabajo.


Cuando se pacta el pago de indemnizaciones en cuotas, este acuerdo debe ser ratificado
ante la inspección del trabajo.

Qué pasa si el empleador no paga una cuota del pacto?


Se hace exigible inmediatamente el total de la indemnización, y se incurre en multa
administrativa.
Además, el trabajador puede entablar una demanda para lograr el pago, en cuyo caso el
juez puede incrementarlo hasta en un 150 %.

Reajustabilidad de las indemnizaciones.


Todas las indemnizaciones que no se pagan oportunamente, se reajustan de acuerdo al
Índice de Precios al Consumidor, y devengan el máximo interés permitido para operaciones
reajustables.

TÉRMINO CONTRATO DE TRABAJO: MAL COMPORTAMIENTO DEL TRABAJADOR

Mal comportamiento del trabajador.


Durante el ejercicio de su trabajo, el trabajador debe tener una conducta acorde con las
obligaciones que le impone el contrato, y normal en términos sociales y éticos. Si ello no
ocurre, el empleador puede poner término al contrato de trabajo sin derecho a
indemnización alguna. Eso sí, la ley señala expresamente cuáles son las conductas que
pueden originar un término de contrato.

Perdón de la causal
Es importante tener presente que si, cometida una conducta idebida, el empleador no
despide dentro de los plazos legales al trabajador, opera el perdón de la causal, y no podrá
despedirlo por esa razón posteriormente.

Casos de conductas que dan lugar al despido.


Están establecidas en el art. 160 del Código del Trabajo. A continuación se enumeran
brevemente en un orden distinto al del Código, dándoles una clasificación.
Conductas que son un incumplimiento al contrato de trabajo:

 Inasistencia al trabajo sin causa justificada.


 Abandono del trabajo
 Negociaciones que haga el trabajador dentro del giro que hayan sido prohibidas en  el
contrato.
 Incumplimiento grave de las obligaciones del contrato.

Malas conductas desde el punto de vista social y ético.

 Falta de probidad (honradez) en el desempeño de sus funciones.


 Vías de hecho (golpes) proferidos a sus compañeros o al empleador, en la empresa.
 Injurias proferidas al empleador.
 Conducta inmoral que afecte a la empresa.
 Actos temerarios o imprudentes que afecten la seguridad de la empresa o sus
 trabajadores.
 Perjuicio causado intencionalmente a los bienes de la empresa.

Que debe hacer el empleador si decide poner término al contrato por estos hechos?
Debe comunicarle por escrito al trabajador, señalando la fecha con que se pone término al
contrato, especificar la conducta en que incurrió y la causal de despido establecida en el
Código del Trabajo. El aviso se lo puede entregar personalmente (caso en que el trabajador
le debe firmar una copia), o enviarlo por carta certificada. Además, debe acreditarle que las
imposiciones están canceladas. Una copia del aviso debe enviarla a la Inspección del
Trabajo.
Qué plazo tiene el empleador para avisar el término de contrato?.
Tiene un plazo de 3 días desde que el trabajador ha sido separado de su trabajo.
Es útil tener presente que si se produce el hecho y el trabajador no es separado de su
trabajo se produce el perdón de la causal. 

Qué pasa si el trabajador firma el finiquito?.


El finiquito es un acuerdo, por lo tanto, al firmar, el trabajador acepta lo que en él se está
señalando. Posteriormente no podrá cuestionar el contenido del finiquito.

Qué pasa si el trabajador no está de acuerdo con alguna circunstancia del despido?.
Puede reclamar judicialmente, interponiendo una demanda.

Prueba de los hechos en que se funda el despido.


Lo más importante en la decisión de despido es que el Empleador debe saber que DEBERÁ
PROBAR LOS HECHOS  en que se funda el despido. Esto, porque es muy probable que el
Trabajador vaya a Juicio y demande. En el juicio NO BASTAN, las solas declaraciones del
empleador. En realidad no tienen ningún valor. Las pruebas típicas son los documentos y los
testigos. (Hay otros medios de prueba).   

Qué pasa si el empleador pierde el juicio?


Si el empleador no logra probar los hechos en que se funda el despido, perderá el juicio. La
consecuencia es que deberá pagar las indemnizaciones sustitutiva del aviso previo (si
corresponde) y la indemnización por años de servicio. Esta última se verá incrementada por
un porcentaje variable, dependiendo de la gravedad de la causal de despido y de la
resolución del tribunal.

Incremento de la indemnización si la causal mal invocada fue un incumplimiento del


contrato.
En este caso está: Inasistencia injustificada al trabajo, abandono de trabajo, negociaciones
en el giro del empleador prohibidas en el contrato e incumplimiento grave de las
obligaciones del contrato.
El incremento es del 80 % de la indemnización por años de servicio.

Incremento de la indemnización si la causal mal invocada es una mala  conducta del


trabajador.
Si el tribunal decide que el empleador ha invocado mal una causal de mala conducta del
trabajador la indemnización se incrementa en un 80%. Esto es así porque en tal caso el
empleador, además de despedirlo, le ha hecho un daño mayor al ofenderlo. Es más,  si el
tribunal decide que el despido carece de motivo plausible, la indemnización se incrementa
en un 100 %.
Carecer de motivo plausible significa que no ha existido fundamento alguno para despedir al
trabajador.
Es decir, se le ha hecho una imputación gratuita. Por el contrario, aún perdiendo el juicio el
empleador puede haber aportado antecedentes que fundamenten el despido, pero que
fueron insuficientes para lograr una sentencia favorable.

Despido por inasistencias injustificadas del trabajador.


Esta norma señala que son causal de despido las siguientes inasistencias injustificadas:

 Dos días seguidos.


 Dos lunes en el mes
 Tres días en el mes
 Un día de un trabajador que tenga a su cargo una actividad, faena o máquina, cuya
ausencia sea perturbación grave para le empresa.

La inasistencia debe ser injustificada.


Si ha habido causa justificada para no concurrir al trabajo no procede el despido. Quien
valora esta circunstancia de hecho es exclusivamente el juez, no le corresponde al
empleador ni a la inspección del trabajo.

Que inasistencias se pueden considerar justificadas?


La ley no dice qué es una causa justificada, el juez decide. A modo de ejemplo, los tribunales
han señalado las siguientes: Enfermedad del trabajador, accidente de su cónyuge o hijos,
detención del trabajador, caso fortuito: incendio, etc.

Como prueba el trabajador una inasistencia por enfermedad?


En general, se prueba con la licencia médica, pero este no es el único medio para acreditar
una enfermedad, puede haber otros antecedentes meritorios para el juez. Por lo tanto, el
solo hecho de que el trabajador no traiga una licencia médica, no es motivo suficiente para
que se aplique esta causal. El empleador tiene que hacerse una idea los más clara posible de
la verdad de los hechos.

Cómo prueba el empleador la inasistencia del trabajador?


La inasistencia del trabajador debe probarse con el libro de asistencia. La prueba de la
inasistencia puede ser importante en caso de despido.
Qué pasa si el trabajador falta un sábado y un lunes. Hay dos días seguidos?
Los tribunales han dicho que no, por lo tanto si se aplica la causal hay un alto probabilidad
de perder el juicio.

Quién decide sobre la perturbación grave que puede causar la inasistencia de un


trabajador?
El juez decide. No es opinión de empleador, del jefe, o del inspector del trabajo. Recuerde
que en caso de conflicto el único que puede resolver es el juez.

Cuándo se debe decidir el despido por inasistencias injustificadas?


Ocurridas las inasistencias, el empleador debe decidir el despido. Tiene 3 días desde la
separación del trabajador de su labora para comunicárselo. Si no lo hace se produce el
perdón de la causal.

Despido por abandono de trabajo


Se entiende por abandono de trabajo:

 La salida intempestiva (sorpresiva) e injustificada del sitio de trabajo, durante el


horario de trabajo, sin permiso de quien corresponda.
 La negativa del trabajador a realizar las labores acordadas en el contrato de trabajo.

Como se ve, son varios los requisitos para que la salida sorpresiva del trabajar del lugar de
trabajo, sea causal de despido

Cómo se prueba el abandono de trabajo?


Todos los medios de prueba son aptos. Pero, por la característica de los hechos, el medio de
prueba más frecuente son los testigos. Considerando que el trabajador también puede
aportar testigos, se puede concluir que probar estos hechos es difícil.

Cuándo se debe decidir el despido por abandono de trabajo?


Ocurrido el abandono de trabajo, el empleador debe decidir el despido. Tiene tres días para
comunicárselo al trabajador desde que ha sido separado de su trabajo. Si no lo hace se
produce el perdón de la causal.

Despido por negociaciones dentro del giro del negocio que haga el trabajador.
Para que proceda esta causal, debe haberse acordado en el contrato de trabajo. Las
negociaciones dentro del giro del negocio deben entenderse como las actividades ordinarias
del giro de la empresa. El trabajador puede hacer otro tipo de negociaciones. Debe tenerse
cuidado en que la prohibición pueda ser una limitación ilegítima de la libertad económica
del trabajador.

Cuándo debe decidirse el despido por negociaciones dentro del giro?


Al momento de conocer el empleador este tipo de negociaciones, debe comunicar el
despido al trabajador. Tiene 3 días para hacerlo. De lo contrario, opera el perdón de la
causal. Este es asunto que puede prestarse a controversia porque puede ser discutible el
momento en que el empleador conoce de las actividades dentro del giro que realiza el
trabajador.

Despido por incumplimiento grave de las obligaciones que impone el contrato.


No dice la ley que se entiende por incumplimiento grave de las obligaciones del contrato.
Por lo tanto, el juez deberá resolver caso a caso. Una vez más se trata de un tema que solo
puede resolverlo el Juez. Debe tenerse presente que no cualquier incumplimiento da para
aplicar esta causal, este debe ser grave y además debe probarse.

Qué pasa con las cláusulas del contrato que especifican lo que es incumplimiento grave?
Hay casos en que en los contratos de trabajo o en reglamento interno se deja establecido lo
que es un incumplimiento grave a las obligaciones del contrato. Si bien esto puede facilitar
la resolución del caso, los tribunales han dictado sentencias contradictorias. Por una parte
hay sentencias que señalan que la calificación de la gravedad del incumplimiento es atributo
exclusivo del juez y no toman en cuenta lo que sobre el asunto dice el contrato. Por otra
parte, hay también sentencias que se atienen a lo que señala el contrato o reglamento
interno para resolver el asunto, siendo esta la tendencia dominante.

Que conductas se han considerado como incumplimiento grave?


Los tribunales han dicho que son incumplimiento grave, conductas como las siguientes: no
dar boleta al público, atrasos reiterados, protestos de cheques al trabajador si éstos estaban
prohibidos en el contrato, presentarse a trabajar en estado de ebriedad, adulterar etiquetas
de precios, adulterar pesos y medidas, etc... Sin embargo, hay que tener presente que cada
sentencia resuelve un caso particular. No necesariamente los demás tribunales van a
resolver de la misma forma.

Qué pasa con los atrasos reiterados?.


Los atrasos reiterados son incumplimiento grave a las obligaciones del contrato. Para que se
configure esta causal es conveniente que se pueda probar que se le ha requerido en forma
reiterada al trabajador para que modifique su conducta. Desde el punto de vista práctico
debe tenerse cuidado que en el caso no opere lo que se llaman cláusulas tácitas del
contrato. Puede ser, por ejemplo,  que el trabajador desde siempre llegue media hora
atrasado.  En tal caso, se ha incorporado al contrato un nuevo horario de trabajo. Rige el
principio de la realidad, no lo que dice el contrato. De todas formas, si hay conflicto, lo
decide el juez.

Despido por falta de probidad del trabajador


La falta de probidad es la ausencia de honradez o rectitud en el actuar de una persona.
Como en todos estos casos, la conducta debe ser grave, debe probarse y quien decide es
exclusivamente el juez.

Casos de falta de probidad.


Se han considerado falta de probidad casos como los siguientes: hurto, robo, apropiación
indebida, falseamiento de información, adulteración de documentos, no rendimiento
oportuno de fondos, proporcionar información confidencial de la empresa a terceros, etc.

Momento de decidir el despido.


Conocido el hecho,  el empleador debe proceder a separar al trabajador de su trabajo y
comunicarle el despido. Para ello tiene 3 días hábiles.

Despido por vías de hecho.


Se entiende por vías de hecho el empleo de fuerza o violencia física ejercida por el
trabajador contra el empleador o sus compañeros de trabajo. Como en todos los casos debe
se grave, es decir de cierta magnitud, debe probarse en el juicio, y quien decide es
exclusivamente el juez.

Despido por injurias proferidas por el trabajador al empleador.


Se trata de injurias proferidas por el trabajador al empleador, deben ser graves, deben
probarse, y quien califica la causal es exclusivamente el juez.

Despido por conducta inmoral grave.


Se trata de conductas reñidas con la moral y a las buenas costumbres que afecten a la
empresa. De por sí el concepto es muy difícil de precisar. Corresponde exclusivamente al
juez, debe ser grave y debe probarse fehacientemente en el juicio.

Despido por actos u omisiones temerarias o imprudentes que afectan la seguridad o


funcionamiento de la empresa.
Se trata de que el trabajador haga o deja de hacer algo que pone en peligro la seguridad de
la empresa y/o de las personas que en ella trabajan. O bien, afecta el funcionamiento de la
empresa. Estos actos u omisiones no necesariamente deben ser voluntarios, destinados
conscientemente a causar perjuicios. También pueden producirse por errores o negligencias
del trabajador. Como en todos los casos, deben ser probados, graves y quien resuelve es el
juez.

Despido por perjuicios intencionales causados en los bienes de la empresa


Se trata de perjuicios causados a los bienes de la empresa, sean éstos maquinarias,
herramientas, útiles de trabajo, productos o mercaderías. En este caso la acción debe ser
intencional, destinada a producir perjuicios. Por lo tanto, debe probarse tanto el perjuicio
material como la intención del trabajador. Como siempre, quien decide es el juez.

TERMINO DEL CONTRATO DE TRABAJO SIN CONFLICTO.

Qué circunstancias no conflictivas de término de contrato contempla la ley?.


En primer término, están aquellas voluntarias, que son el mutuo acuerdo de las partes y la
renuncia del trabajador.
En segundo lugar, están aquellas que prevén el tiempo que durará el contrato, sea por el
hecho de cumplirse un plazo o por haberse cumplido con el trabajo para el cual se contrató.
Por último, están las circunstancias impredecibles que son el caso fortuito o fuerza mayor y
la muerte del trabajador.

Mutuo acuerdo de las partes.


Es el acuerdo suscrito entre el empleador y el trabajador para poner fin al contrato de
trabajo. Debe constar por escrito, firmado por las partes y el presidente del sindicato o
delegado de personal, o bien ratificado ante ministro de fe.

Renuncia del trabajador.


En este acto se manifiesta la voluntad unilateral del trabajador para renunciar a su trabajo.
No da derecho a indemnizaciones. Tiene los siguientes requisitos:

 Debe constar por escrito.


 Debe ser firmada por las partes, y por el delegado de personal o presidente del
sindicato. Si no existen estos cargos, debe ser ratificada ante ministro de fe (Inspector
del Trabajo, Notario Público, u otros).
 Debe entregarse al empleador con 30 días de anticipación.

Para poner fin a la relación laboral, de todas maneras debe extenderse un finiquito.
Qué pasa si la renuncia no cumple con los requisitos de firma?
En este caso la renuncia no puede ser invocada por el empleador en un juicio, ni
considerada por el tribunal.

Qué pasa si renuncia una trabajadora con fuero maternal?.


Nadie puede impedir que una trabajadora renuncie a su trabajo. Tampoco lo hace la ley. Es
conveniente que al terminar la relación laboral la trabajadora deje constancia de que está
en conocimiento de su embarazo y de los derechos que le corresponden en el fuero
maternal. Téngase presente que la trabajadora no renuncia a su fuero (no puede hacerlo),
renuncia a su trabajo.

Qué pasa si el trabajador no renuncia con 30 días de anticipación?.


La ley no establece sanción. En la práctica el empleador nada puede hacer al respecto.

Vencimiento del plazo del contrato.


Los contratos a plazo fijo son aquellos cuya duración en el tiempo está pre determinada. La
ley no establece un plazo mínimo para la duración de los contratos. En cambio, establece un
plazo máximo que, en general, es de un año. Excepcionalmente, en caso de gerentes,
personas de confianza y profesionales, el plazo puede ser de dos años.

Transformación de los contratos a plazo fijo en indefinidos.


El contrato a plazo fijo se transforma en indefinido cuando el trabajador sigue prestando sus
servicios después de concluido el contrato a plazo fijo, y, después de una segunda
renovación del contrato.

Qué pasa si un contrato se termina y renueva sucesivamente, haciendo finiquitos?.


Algunos empleadores realizan esta práctica. Se les ha llamado contratos intermitentes. La
ley también regula esta situación presumiendo la existencia de un contrato indefinido
cuando en un período de 15 meses hay al menos tres contratos a plazo fijo, y si dentro de
ese mismo lapso el trabajador ha prestado efectivamente servicios por 12 meses, el
contrato se presume que es indefinido. Por lo tanto, esta práctica no surte el efecto
esperado.

Qué pasa si el trabajador está con licencia médica cuando termina el plazo?.
El contrato no se prorroga, expira al cumplirse el plazo.

Contratos a plazo fijo y trabajadores con fuero.


En este caso el contrato sigue vigente y el trabajador debe pedir autorización judicial para
poner término al contrato. La solicitud debe hacerse durante la vigencia del contrato.
Qué pasa si el empleador pone término al contrato antes de concluir el plazo?.
El empleador debe pagar las remuneraciones pactadas por todo el período que hubiera
durado el contrato.

Conclusión del trabajo o servicio como causal de término del contrato.


Es posible acordar anticipadamente que el contrato terminará cuando se concluya el trabajo
o servicio que el trabajador debe realizar. Para que opere esta causal debe estar muy bien
especificado en el contrato el trabajo o servicio que se llevará a cabo. A estos contratos se
les denomina común mente contratos por obra o faena.

Renovación de los contratos por obra o faena.


Estos contratos no se transforman en indefinidos después de una segunda renovación. Esta
norma que se refiere exclusivamente a los contratos a plazo fijo.

Fuero maternal en los contratos por obra o faena.


No se puede despedir a trabajadoras con fuero maternal si el contrato durará hasta que se
concluya el trabajo o servicio. Debe pedirse autorización judicial para poner término al
contrato.

Qué pasa si se despide al trabajador antes que termine la obra o faena?.


Debe pagarse toda la remuneración que le hubiera correspondido hasta finalizar la obra o
faena.

Qué pasa si el trabajador está con licencia médica cuando termina la obra o faena?.
El contrato no se prorroga, expira cuando termina la obra o faena.

Termino del contrato por caso fortuito o fuerza mayor.


El contrato puede terminar sin derecho a indemnización cuando acontece un hecho que
pueda calificarse como caso fortuito o fuerza mayor que haga imposible la continuación del
contrato.
Para que exista tal hecho, deben darse las siguientes condiciones:

 Que el hecho que se invoque sea totalmente ajeno a la voluntad del empleador
 Que el hecho haya sido imposible de prever.
 Que el hecho sea imposible de evitar o resistir, aún tomando las medidas adecuadas.

Este hecho debe ser probado y le compete exclusivamente al juez su calificación.


Es la quiebra del negocio caso fortuito o fuerza mayor?.
Aunque la ley nada dice, los tribunales han fallado reiteradamente resolviendo que la
quiebra NO es caso fortuito o fuerza mayor.

Que se debe hacer el empleador en caso que haya caso fortuito o fuerza mayor?.
Debe comunicar al trabajador el término del contrato mediante un aviso personal o por
carta certificada. Una copia del aviso se envía a la inspección del trabajo. Para ello tiene un
plazo de 6 días. Si no lo hace, opera el perdón de la causal.

Término del contrato por muerte del trabajador.


Como es lógico la muerte del trabajador produce la extinción del contrato de trabajo.

La muerte del empleador extingue el contrato de trabajo?.


No. Pues las obligaciones del contrato de trabajo continúan en sus herederos. Los herederos
ocupan legalmente el lugar del empleador.

A quien deben hacerse los pagos que estuvieran pendientes al trabajador fallecido?.
Dichos pagos deben hacerse a las siguientes personas en el mismo orden que se señala.

 A la persona que si hizo cargo de sus funerales, hasta la concurrencia de su costo.


 Al cónyuge.
 A los hijos
 A los padres

Lo anterior en caso que el pago sea inferior a 5 Unidades Tributarias Anuales.

BASE DE CÁLCULO DE RENUMERACIONES.

HORAS EXTRAORDINARIAS

Que son las horas extraordinarias?.


Son las que se trabajan en exceso de la jornada pactada en el contrato, o que exceden el
máximo legal. Hay que tener presente que la jornada de trabajo es siempre semanal.

Cuantas horas extraordinarias se pueden trabajar al día?.


No pueden ser más de dos horas diarias, siempre que se trate de faenas que no perjudiquen
la salud del trabajador. Entre ellas podría estar el trabajo de mujeres embarazadas y
menores de 18 años, según el caso.
Pacto de horas extraordinarias.
La última reforma laboral ha establecido el criterio que las horas extras son para atender
necesidades o situaciones temporales de la empresa. Ha establecido, además, que estas
deben pactarse por escrito y tener una vigencia transitoria no superior a 3 meses, pudiendo
renovarse por acuerdo de las partes. Si bien la norma apunta a restringir el trabajo de horas
extras, deja a las partes la facultad de pactarlas, no estableciendo restricciones para renovar
el acuerdo.

Qué pasa si se trabajan horas extras sin haberlas pactado?.


Estas deben pagarse como extraordinarias si se trabajaron con conocimiento del empleador.

Recargo con que se pagan las horas extraordinarias?.


Todas las horas extraordinarias se pagan con un recargo del 50 %, a no ser que se haya
pactado un recargo superior.

Horas trabajadas en compensación de permisos.


Estas horas no son extraordinarias, pero debe solicitarse la compensación por escrito por el
trabajador y autorizada por el empleador.

Horas trabajadas en compensación de atrasos.


No son horas extraordinarias, en la medida en que no superen la jornada de 45 horas
semanales, o la pactada para la semana, si esta es inferior.

Cuándo deben pagarse las horas extraordinarias?.


Deben liquidarse y pagarse conjuntamente con las remuneraciones del período en que se
trabajaron.

Cómo se controlan las horas extraordinarias?.


Estas horas se controlan mediante un registro llamado libro de asistencia o en un reloj
control con tarjetas de registro. En casos especiales se puede pedir autorización a la
dirección del trabajo para emplear otro sistema.

GRATIFICACIONES.

Que es la gratificación?.
Es una remuneración anual mediante la cual el trabajador participa en las utilidades de la
empresa. La forma de pago y monto de este beneficio tiene distintas modalidades que se
verán más adelante.
Que empleadores están obligados a pagar gratificación?.
Están obligados a pagar gratificación las empresas que:

 Hayan tenido utilidades


 Sean establecimientos industriales, comerciales o agrícolas, mineros, empresas o
cooperativas.
 Que persigan fines de lucro.
 Que estén obligadas a llevar contabilidad.

A cuánto asciende la gratificación?.


La gratificación tiene dos modalidades de cálculo. Puede ser un 30 % de la utilidad
distribuida entre todos los trabajadores que tengan derecho. Y puede ser un 25 % de la
remuneración devengada en el año por el trabajador con un tope de 4.75 ingresos mínimos
anuales. El empleador elige la modalidad de pago.

Cómo se calcula la utilidad cuando se decide pagar el 30 % de ella?.


La utilidad líquida es la misma que se determina para efectos tributarios, es decir, sobre la
que se calcula el impuesto anual de primera categoría. Sin embargo, no se pueden deducir
de ella las pérdidas de ejercicios anteriores. A la utilidad así determinada, debe restarse el
10 % del capital propio invertido en la empresa.

Cuando se debe pagar esta gratificación?.


Si se decide pagar una vez al año, la gratificación debe pagarse en abril del año siguiente.
También se pueden pagar anticipos a esta gratificación mes a mes en incluso en forma
esporádica. 

Como se calcula el 25% de las remuneraciones devengadas con tope de 4.75 ingresos
mínimos?.
Si se opta por esta modalidad para pagar una vez al año, se procede como sigue:
Se suman todas las remuneraciones devengadas mensualmente durante el año. Luego, se
calcula a cuánto ascienden los 4.75 ingresos mínimos en el año. La cantidad inferior es la
que está obligada a pagar como mínimo el empleador. Puede optar por pagar más.

Puede el trabajador renunciar a la gratificación?.


No. La gratificación como todos los derechos que establece el Código del Trabajo es
irrenunciable para el trabajador. Por lo tanto, no se puede acordar el no pago de
gratificación, o el pago de montos inferiores al legal.
Pueden acordarse gratificaciones distintas a la legal?.
Sí. Siempre que sean de mayor monto a la que dice la ley.

Se pueden dar anticipos de gratificación?


Sí. El hecho de que se den estos anticipos no impide que el empleador decida después la
modalidad en que pagará la gratificación.

Que es la gratificación garantizada?.


Hay casos en que empleador garantiza el pago de gratificación sin que esto dependa de las
utilidades que obtenga la empresa. Muchas veces esta gratificación se calcula en base a los
4.75 ingresos mínimos, dividiéndolos por 12 y pagando este monto mensualmente.

Qué pasa con la gratificación si el trabajador ha trabajado menos de un año?.


En este caso se le paga una gratificación proporcional al tiempo trabajado en el año.

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