TRATAMIENTO FISCAL DE LOS INGRESOS

OBTENIDOS MEDIANTE PLATAFORMAS

TECNOLÓGICAS, APLICACIONES
INFORMÁTICAS Y SIMILARES
 INTRODUCCIÓN
La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) implementó
diversos planes en los cuales uno de ellos fue el Plan de Acción contra la Erosión de la
Base Imponible y el Traslado de Beneficios, conocido por sus siglas en inglés BEPS
(Base Erosion and Profit Shifting), éste es un proyecto que resalta la importancia de la
integración de políticas fiscales internacionales.
 EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
Considerando que un grupo de expertos de la OCDE establecieron principios
fiscales al comercio electrónico, se da a conocer el principio de Neutralidad, que
consiste en tratar de ser equitativos entre las distintas formas de comercio
electrónico y tradicional.

VS
Contribuyentes en situaciones análogas, que efectúen operaciones similares, deben
ser sometidos a niveles impositivos parejos.
 EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

- El IVA en 2018 fue la segunda fuente de ingresos tributarios en México, equivalente al 3.9% del PIB, sin
embargo, datos de INEGI señala que el comercio electrónico equivale al 4.6% del PIB

- Que la prestación de Servicios Digitales proporcionados por proveedores no residentes en el país genera
una competencia desigual para los proveedores nacionales de servicios digitales, dado que estos si
están obligados a trasladar el IVA por los servicios prestados a los consumidores nacionales

- Más de 50 países han establecido medidas tributarias en materia de IVA para la Economía Digital
siguiendo las recomendaciones de la OCDE

- En el contexto Fiscal de América Latina y el Caribe 3 de los 16 países analizados aplican IVA a los servicios
Digitales (Argentina, Colombia y Uruguay )
 SERVICIOS DIGITALES PARA EFECTOS FISCALES Prestación de servicio en
Territorio Nacional

Artículo 18-B LIVA .- Para los efectos de lo dispuesto en el cuarto párrafo del artículo 16 de la presente Ley,
se consideran únicamente los servicios digitales que a continuación se mencionan, cuando éstos se
proporcionen mediante aplicaciones o contenidos en formato digital a través de Internet u otra red,
fundamentalmente automatizados, pudiendo o no requerir una intervención humana mínima, siempre que
por los servicios mencionados se cobre una contraprestación:

I. La descarga o acceso a imágenes, películas, texto, información, video, audio, música, juegos,
incluyendo los juegos de azar, así como otros contenidos multimedia, ambientes multijugador, la
obtención de tonos de móviles, la visualización de noticias en línea, información sobre el tráfico,
pronósticos meteorológicos y estadísticas.

II. Los de intermediación entre terceros que sean oferentes de bienes o servicios y los
demandantes de los mismos. No se aplicará lo dispuesto en esta fracción, cuando se trate de
servicios de intermediación que tengan por objeto la enajenación de bienes muebles usados.

III. Clubes en línea y páginas de citas.

IV. La enseñanza a distancia o de test o ejercicios.

 ESTUDIO INTEGRAL DE IVA
Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las
personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:

I.- Enajenen bienes.

II.- Presten servicios independientes.

III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

IV.- Importen bienes o servicios.

El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El impuesto al valor agregado en
ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.
 Territorio Nacional
Artículo 42 CPEUM. El territorio nacional comprende:

31 Estados y la Ciudad de
I. El de las partes integrantes de la Federación;
México
II. Las islas, incluyendo los arrecifes y cayos en los mares adyacentes;
III. El de las islas de Guadalupe y las de Revillagigedo situadas en el Océano Pacífico;
IV. La plataforma continental y los zócalos submarinos de las islas, cayos y arrecifes;
V. Las aguas de los mares territoriales en la extensión y términos que fija el Derecho Internacional y las marítimas interiores;
VI. El espacio situado sobre el territorio nacional, con la extensión y modalidades que establezca el propio Derecho
Internacional.

Artículo 43. Las partes integrantes de la Federación son los Estados de Aguascalientes, Baja California, Baja California Sur,
Campeche, Coahuila de Zaragoza, Colima, Chiapas, Chihuahua, Durango, Guanajuato, Guerrero, Hidalgo, Jalisco, México,
Michoacán, Morelos, Nayarit, Nuevo León, Oaxaca, Puebla, Querétaro, Quintana Roo, San Luis Potosí, Sinaloa, Sonora,
Tabasco, Tamaulipas, Tlaxcala, Veracruz, Yucatán y Zacatecas; así como la Ciudad de México.
 CAUSACIÓN DEL IVA EN TERRITORIO NACIONAL
Artículo 16 LIVA.- Para los efectos de esta Ley, se entiende que se presta el servicio en
territorio nacional cuando en el mismo se lleva a cabo, total o parcialmente, por un
residente en el país.

… (Cuarto párrafo)
Tratándose de los servicios digitales a que se refiere el artículo 18-B de esta Ley, prestados por residentes
en el extranjero sin establecimiento en México, se considera que el servicio se presta en territorio nacional
cuando el receptor del servicio se encuentre en dicho territorio y se estará a lo dispuesto en el Capítulo III
BIS del presente ordenamiento.

Territorio Nacional Art 42 CPEUM

Territorio Nacional según LIVA

Artículo 18-C
 CAUSACIÓN DEL IVA EN TERRITORIO NACIONAL
Artículo 18-C LIVA.- Se considera que el receptor del servicio se encuentra en el
territorio nacional cuando se dé cualquiera de los supuestos siguientes:

I. Que el receptor haya manifestado al prestador del servicio un domicilio ubicado

en territorio nacional.

II. Que el receptor del servicio realice el pago al prestador del servicio mediante un
intermediario ubicado en territorio nacional.

III. Que la dirección IP que utilicen los dispositivos electrónicos del receptor del
servicio corresponda al rango de direcciones asignadas a México.

IV. Que el receptor haya manifestado al prestador del servicio un número de teléfono,
cuyo código de país corresponda a México.
 OBLIGACIONES POR SERVICIOS DIGITALES
Artículo 18-D.- Los residentes en el extranjero sin establecimiento en México que proporcionen servicios
digitales a receptores ubicados en territorio nacional, para los efectos de esta Ley, únicamente deberán
cumplir con las obligaciones siguientes:

I. Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes ante el Servicio de Administración Tributaria. La inscripción en el registro se
realizará dentro de los 30 días naturales siguientes contados a partir de la fecha en que se proporcionen por primera vez los servicios
digitales a un receptor ubicado en territorio nacional. El Servicio de Administración Tributaria dará a conocer en su página de Internet
y en el Diario Oficial de la Federación la lista de los residentes en el extranjero que se encuentren registrados en el mismo.

II. Ofertar y cobrar, conjuntamente con el precio de sus servicios digitales, el impuesto al valor agregado correspondiente en forma
expresa y por separado.

III. Proporcionar al Servicio de Administración Tributaria la información sobre el número de servicios u operaciones realizadas en cada
mes de calendario con los receptores ubicados en territorio nacional que reciban sus servicios, clasificadas por tipo de servicios u
operaciones y su precio, así como el número de los receptores mencionados, y mantener los registros base de la información
presentada. Dicha información se deberá presentar en forma trimestral por los periodos comprendidos de enero, febrero y marzo;
abril, mayo y junio; julio, agosto y septiembre, y octubre, noviembre y diciembre, de cada año, mediante declaración electrónica a
más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el trimestre.
 OBLIGACIONES POR SERVICIOS DIGITALES
Artículo 18-D.- Los residentes en el extranjero sin establecimiento en México que proporcionen servicios
digitales a receptores ubicados en territorio nacional, para los efectos de esta Ley, únicamente deberán
cumplir con las obligaciones siguientes:

IV. Calcular en cada mes de calendario el impuesto al valor agregado correspondiente, aplicando la tasa del 16% a las
contraprestaciones efectivamente cobradas en dicho mes y efectuar su pago mediante declaración electrónica que
presentarán a más tardar el día 17 del mes siguiente de que se trate.

V. Emitir y enviar vía electrónica a los receptores de los servicios digitales en territorio nacional los comprobantes
correspondientes al pago de las contraprestaciones con el impuesto trasladado en forma expresa y por separado, cuando
lo solicite el receptor de los servicios, mismos que deberán reunir los requisitos que permitan identificar a los prestadores
de los servicios y a los receptores de los mismos. REGLA 12.1.4 RMF 2020

VI. Designar un representante Legal y proporcionar un domicilio

VII. Tramitar su firma electrónica avanzada conforme el 19-A del CFF

 RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL PARA 2020
Comprobante fiscal de los residentes en el extranjero que proporcionan servicios digitales.
Regla 12.1.4.

Para los efectos del artículo 18-D, primer párrafo, fracción V de la Ley del IVA, los residentes en el extranjero sin establecimiento en
México que proporcionen servicios digitales a receptores ubicados en territorio nacional, deberán emitir y enviar vía electrónica a los
receptores de los servicios digitales en territorio nacional que lo soliciten, los archivos electrónicos en formato PDF que contengan los
comprobantes correspondientes al pago de las contraprestaciones con el IVA trasladado en forma expresa y por separado, los cuales se
expedirán de conformidad con la legislación nacional aplicable de quien los expida, debiendo al menos contar con los siguientes
requisitos para su uso en México:
a) Denominación o razón social del emisor.
b) Ciudad y País en el que se expide.
c) Clave de registro tributario de quien lo expide.
d) Precio o valor de la contraprestación por el servicio, sin incluir el IVA.
e) IVA del servicio.
f) Concepto o descripción del servicio.
g) Fecha de expedición y período que ampara la contraprestación.
h) Clave en el RFC del receptor.
EN LA PRSTACIÓN DE SERVICIOS
DIGITALES PARTICIPAN ÚNICAMENTE
DOS SUJETOS

Plataforma Consumidor
 ESTUDIO INTEGRAL DE IVA

Artículo 1o.-A BIS.- Los contribuyentes residentes en México que proporcionen los servicios digitales a que se refiere
la fracción II del artículo 18-B de la presente Ley a receptores ubicados en territorio nacional, que operen como
intermediarios en actividades realizadas por terceros afectas al pago del impuesto al valor agregado, además de las
obligaciones establecidas en la misma, estarán obligados a cumplir con las obligaciones a que se refiere el artículo 18-J
de este ordenamiento.

Las personas físicas y las morales que realicen actividades afectas al pago del impuesto al valor agregado por conducto
de los contribuyentes a que se refiere este artículo deberán estar a lo dispuesto en los artículos 18-K, 18-L y 18-M de
esta Ley, según corresponda.
 OBLIGACIONES POR SERVICIOS DE INTERMEDIACION
Artículo 18-J.- Los residentes en el extranjero sin establecimiento en México que proporcionen los servicios
a que se refiere la fracción II del artículo 18-B de la presente Ley, que operen como intermediarios en
actividades realizadas por terceros, afectas al pago del impuesto establecido en esta Ley, además de las
obligaciones establecidas en la Sección I del presente Capítulo, estarán obligados a lo siguiente:

I. Publicar en su página de Internet, aplicación, plataforma o cualquier otro medio similar, en forma expresa y por
separado, el impuesto al valor agregado correspondiente al precio en que se ofertan los bienes o servicios por los
enajenantes, prestadores de servicios u otorgantes del uso o goce temporal de bienes, en los que operan como
intermediarios.
II. Cuando cobren el precio y el impuesto al valor agregado correspondiente a las operaciones de intermediación
por cuenta del enajenante de bienes, prestador del servicio u otorgante del uso o goce temporal de bienes,
deberán:
a) Retener a las personas físicas que enajenen bienes, presten servicios o concedan el uso o goce temporal de
bienes, el 50% del impuesto al valor agregado cobrado. Tratándose de las personas a que se refiere este inciso,
que no proporcionen a las personas mencionadas en el primer párrafo de este artículo la clave en el registro
federal de contribuyentes, prevista en la fracción III, inciso b) del mismo, la retención se deberá efectuar al 100%.
El retenedor sustituirá al enajenante, prestador del servicio u otorgante del uso o goce temporal de bienes en la
obligación de pago del impuesto, en el monto correspondiente a la retención.
 OBLIGACIONES POR SERVICIOS DE INTERMEDIACION
Artículo 18-J.- Los residentes en el extranjero sin establecimiento en México que proporcionen los servicios
a que se refiere la fracción II del artículo 18-B de la presente Ley, que operen como intermediarios en
actividades realizadas por terceros, afectas al pago del impuesto establecido en esta Ley, además de las
obligaciones establecidas en la Sección I del presente Capítulo, estarán obligados a lo siguiente:

b) Enterar la retención mediante declaración electrónica a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en el que se
hubiese efectuado.
c) Expedir a cada persona física a la que le hubiera efectuado la retención un comprobante fiscal digital por Internet de
retenciones e información de pagos, a más tardar dentro de los cinco días siguientes al mes en el que se efectuó la
retención. REGLA 12.2.4 RMF 2020
d) Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes ante el Servicio de Administración Tributaria como personas
retenedoras.

Las obligaciones a que se refieren los incisos b), c) y d) de la presente fracción deberán cumplirse de conformidad con
las reglas de carácter general que para tal efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.
 RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL PARA 2020
Facilidad de expedición de comprobante de retenciones para servicios digitales de
intermediación entre terceros. Regla 12.2.4
Para los efectos de lo dispuesto en los artículos 29 y 29-A del CFF, en relación con los artículos 113-C, primer párrafo, fracción II, Artículo
Segundo Transitorio, fracción VII de la Ley del ISR, 18-J, fracción II, inciso c) y Artículo Cuarto Transitorio, fracción V de la Ley del IVA, los
sujetos a que se refieren las citadas disposiciones, que presten servicios digitales de intermediación entre terceros, podrán optar por
expedir durante 2020, un comprobante de la retención efectuada, en lugar del CFDI de retenciones e información de pagos con el
complemento “Servicios Plataformas Tecnológicas”, mediante archivos electrónicos en formato PDF, los cuales deberán contener al menos
los siguientes requisitos:
a) Nombre, denominación o razón social del emisor.
b) Ciudad y País en el que se expide.
c) Clave de registro tributario de quien lo expide.
d) Clave en el RFC del receptor del comprobante, cuando se cuente con la misma.
e) Monto de la contraprestación por el servicio sin incluir el IVA.
f) IVA del servicio.
g) Concepto, descripción del servicio o tipo de operación.
h) Fecha de expedición y período que ampara la retención.
i) Número de cuenta bancaria donde se depositó la contraprestación.
j) Monto del ISR retenido sobre el total de los ingresos que efectivamente perciban las personas físicas por conducto de las plataformas sin
incluir el IVA durante el mes.
k) Monto del IVA retenido sobre el IVA cobrado.
 OBLIGACIONES POR SERVICIOS DE INTERMEDIACION
Artículo 18-J.- Los residentes en el extranjero sin establecimiento en México que proporcionen los servicios
a que se refiere la fracción II del artículo 18-B de la presente Ley, que operen como intermediarios en
actividades realizadas por terceros, afectas al pago del impuesto establecido en esta Ley, además de las
obligaciones establecidas en la Sección I del presente Capítulo, estarán obligados a lo siguiente:

III. Proporcionar al Servicio de Administración Tributaria la información que se lista a continuación de sus clientes enajenantes de
bienes, prestadores de servicios u otorgantes del uso o goce temporal de bienes, en cuyas operaciones hayan actuado como
intermediarios, aun cuando no hayan efectuado el cobro de la contraprestación y el impuesto al valor agregado correspondiente:
a) Nombre completo o razón social.
b) Clave en el registro federal de contribuyentes.
c) Clave única de registro de población.
d) Domicilio fiscal.
e) Institución financiera y clave interbancaria estandarizada en la cual se reciben los depósitos de los pagos.
f) Monto de las operaciones celebradas con su intermediación durante el período de que se trate, por cada enajenante de bienes,
prestador de servicios u otorgante del uso o goce temporal de bienes.
g) Tratándose de servicios de hospedaje, la dirección del inmueble.

Dicha información deberá presentarse mensualmente a más tardar el día 10 del mes siguiente de que se trate, de
conformidad con las reglas de carácter general que para tal efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.
 EN LA PRSTACIÓN DE SERVICIOS DIGITALES CON
INTERMEDIACIÓN PARTICIPAN TRES SUJETOS

INTERMEDIACIÓN/ PLATAFORMA
Emite un comprobante por retenciones

Emite un comprobante por la comisión

cobrada
OFERENTE
DEMANDANTE
(Enajenante o prestador de
(Consumidor final)
servicio)
El prestador del servicio le emite el CFDI al consumidor
 AVISOS Y DECLARACIONES DE LAS
PLATAFORMAS TECNOLOGICAS

Día 10 del mes envío

Día 5 del mes se
de información al
debe emitir Día 17 declaración y
SAT por operaciones
comprobante de entero de ISR e IVA
celebradas con
retención
intermediación
 Titulo IV
Capítulo II
DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES
EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
LISR

Sección I
Actividades empresariales y profesionales
(Régimen general de las PF)

Sección II
Incorporación Fiscal
(RIF)
Se publica en diario oficial de federación el 9 de
Diciembre de 2019, la autoridad se compromete a
emitir reglas de carácter general a más tardar el
31 de Enero pero llegaron hasta el 12 de Mayo,
Sección III posteriormente se dan a conocer las guías de
Plataformas Digitales llenado para la presentación de la declaración.

(Inicia en Junio 2020)

 Sección III
De los ingresos por enajenación de bienes o la prestación de servicios a través
de internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares
Artículo 113-A LISR. Están obligados al pago del impuesto establecido en esta
sección
Los contribuyentes personas físicas con actividades empresariales que enajanen
bienes o presten servicios a través de internet, mediante plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares que presten los servicios a que
se refiere la F.II del artículo 18-B LIVA, por los ingresos generados de los citados
medios.

El impuesto se pagará mediante retención que efectuarán las personas

Morales residentes en México o residentes en el extranjero con o sin
establecimiento permanente en el país.
Artículo 113-A LISR La retención se deberá efectuar sobre el total de
los ingresos que efectivamente perciban las personas físicas por conducto
de los citados medios a que se refiere la Sección III del Capítulo II del Título IV
de la LISR, sin incluir el impuesto al valor agregado. Esta retención tendrá el
carácter de pago provisional. Al monto de los ingresos se le aplicarán las
siguientes tablas:
Artículo 113-A LISR La retención se deberá efectuar sobre el total de
los ingresos que efectivamente perciban las personas físicas por conducto
de los citados medios a que se refiere la Sección III del Capítulo II del Título IV
de la LISR, sin incluir el impuesto al valor agregado. Esta retención tendrá el
carácter de pago provisional. Al monto de los ingresos se le aplicarán las
siguientes tablas:
Artículo 113-A LISR La retención se deberá efectuar sobre el total de
los ingresos que efectivamente perciban las personas físicas por conducto
de los citados medios a que se refiere la Sección III del Capítulo II del Título IV
de la LISR, sin incluir el impuesto al valor agregado. Esta retención tendrá el
carácter de pago provisional. Al monto de los ingresos se le aplicarán las
siguientes tablas:
En la primera Resolución de Modificaciones RMF para 2020 publicada el 14 de Mayo
del presente año se da a conocer la regla 12.2.6 que nos menciona :

Las personas Morales residentes en México o residentes en el extranjero con o sin

establecimiento permanente en el país, podrán optar por calcular las retenciones del
ISR de cada contribuyente por períodos diarios, aplicando al monto total de los
ingresos diarios efectivamente percibidos por el contribuyente, las tasas de retención
previstas en las siguientes tablas:
En el caso de que se efectúen retenciones por periodos distintos al
diario, al total de los ingresos de dicho período, se le aplicara la
tabla que corresponda calculada al número de días que
corresponda el período. Para ello, se dividirá el monto del ingreso
mensual que corresponda a las tablas establecidas en el artículo
11-A, fracciones I, II y III de la LISR, entre 30.4 y el resultado se
multiplicará por el número de días del período.
 OPCIÓN DE PAGOS DEFINITIVOS
Artículo 113-B. Las personas físicas a que se refiere el artículo anterior, podrán optar por considerar
como pagos definitivos las retenciones que les efectúen conforme a la presente Sección, en los
siguientes casos:

I. Cuando únicamente obtengan ingresos a los que se refiere el primer párrafo del artículo 113-A de esta Ley, que en
el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de la cantidad de trescientos mil pesos.
Las personas físicas que inicien actividades podrán optar por considerar como pago definitivo la retención a que se
refiere esta Sección, cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán del límite mencionado. Cuando en el
ejercicio citado realicen operaciones por un periodo menor de doce meses, para determinar el monto a que se refiere
el párrafo anterior, dividirán los ingresos manifestados entre el número de días que comprende el periodo y el resultado
se multiplicará por 365 días; si la cantidad obtenida excede del importe del monto citado, en el ejercicio siguiente no se
podrá optar por lo establecido en este artículo.

II. Tratándose de las personas físicas a que se refiere la fracción anterior que además obtengan ingresos de los
señalados en los Capítulos I y VI de este Título. (Salarios e Intereses)
 OPCIÓN DE PAGOS DEFINITIVOS
Las personas físicas que ejerzan la opción establecida en este artículo estarán a lo siguiente:

a) No podrán hacer las deducciones que correspondan por las actividades realizadas a través de las plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares a que se refiere el artículo anterior, respecto del impuesto calculado con las tasas previstas en esta Sección.
b) Deberán conservar el comprobante fiscal digital por Internet que les proporcione la plataforma tecnológica, aplicaciones informáticas y
similares, por los ingresos efectivamente cobrados por la plataforma tecnológica de los usuarios de los bienes y servicios, incluidos
aquellos pagos que reciban por cualquier concepto adicional a través de los mismos, y las retenciones efectuadas.
c) Deberán expedir comprobantes fiscales que acrediten los ingresos que perciban, en aquellos casos en que la prestación de servicios o
la enajenación de bienes se realice de manera independiente a través de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares a que se refiere el artículo anterior. (Del último párrafo del 113-A)
Para los efectos de este inciso, se entiende que la prestación de servicios o la enajenación de bienes son independientes -
- cuando no se realicen por cuenta de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
d) Deberán presentar ante el Servicio de Administración Tributaria, en los términos y condiciones que se establezcan mediante reglas
de carácter general que para tal efecto emita dicho órgano desconcentrado, un aviso en el que manifiesten su voluntad de optar
porque las retenciones que se les realicen en términos del artículo anterior, sean consideradas como definitivas, dentro de los 30
días siguientes a aquel en que el contribuyente perciba el primer ingreso por el pago de las contraprestaciones por las actividades a
que se refiere esta Sección.
 OPCIÓN DE PAGOS DEFINITIVOS
Artículo 113-B. Las personas físicas a que se refiere el artículo anterior, podrán optar por considerar
como pagos definitivos las retenciones que les efectúen conforme a la presente Sección, en los
siguientes casos:

F.I. …
F.II. …
Una vez ejercida la opción a que se refiere este artículo ésta no podrá variarse durante un período de cinco años contados a
partir de la fecha en que el contribuyente haya presentado el aviso a que se refiere el inciso d) de este artículo. Cuando el
contribuyente deje de estar en los supuestos a que se refieren las fracciones I y II de este artículo, cesará el ejercicio de la
opción prevista en el presente artículo y no podrá volver a ejercerla.

Adicionalmente, los contribuyentes personas físicas a que se refiere el artículo 113-A de esta Ley, deberán proporcionar a
las personas morales residentes en México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país,
así como las entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen, de manera directa o indirecta, el uso de las citadas
plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, la información a que se refiere la fracción III del artículo 18-J
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, en los términos y condiciones que establece el último párrafo de dicha fracción.
Esta obligación será independiente al ejercicio de la opción establecida en este artículo.
El entero de las retenciones deberá efectuarse a más tardar el día 17 del mes inmediato
siguiente al mes en que se efectuó la retención mediante la herramienta D. y P.
 ESQUEMA DE RETENCIÓN
PARA EFECTOS DE ISR
Artículo 113-C. Las personas morales residentes en México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento
permanente en el país, así como las entidades o figuras jurídicas extranjeras tendrán las siguientes obligaciones:

IV. Retener y enterar el impuesto sobre la renta que corresponda conforme a lo dispuesto en el artículo 113-A de esta
Ley, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes inmediato
siguiente al mes por el que se efectúo la retención.
En el caso de que los contribuyentes no proporcionen su clave del Registro Federal de Contribuyentes se
deberá retener el impuesto que corresponda por los ingresos a que se refiere el artículo 113-A de esta Ley, aplicando la
tasa del 20% sobre los ingresos referidos.
 ESQUEMA DE RETENCIÓN
PARA EFECTOS DE IVA
Artículo 18-J.LIVA- Los residentes en el extranjero sin establecimiento en México que proporcionen los servicios a que se
refiere la fracción II del artículo 18-B de la presente Ley, que operen como intermediarios en actividades realizadas por
terceros, afectas al pago del impuesto establecido en esta Ley, además de las obligaciones establecidas en la Sección I del
presente Capítulo, estarán obligados a lo siguiente:

II. Cuando cobren el precio y el impuesto al valor agregado correspondiente a las operaciones de intermediación
por cuenta del enajenante de bienes, prestador del servicio u otorgante del uso o goce temporal de bienes,
deberán:
a) Retener a las personas físicas que enajenen bienes, presten servicios o concedan el uso o goce temporal de
bienes, el 50% del impuesto al valor agregado cobrado. Tratándose de las personas a que se refiere este inciso,
que no proporcionen (RFC) a las personas mencionadas en el primer párrafo de este artículo la clave en el
registro federal de contribuyentes, prevista en la fracción III, inciso b) del mismo, la retención se deberá efectuar
al 100%. El retenedor sustituirá al enajenante, prestador del servicio u otorgante del uso o goce temporal de
bienes en la obligación de pago del impuesto, en el monto correspondiente a la retención.
c) Expedir a cada persona física a la que le hubiera efectuado la retención un comprobante fiscal digital por
Internet de Retenciones e información de pagos, a más tardar dentro de los cinco días siguientes al mes en el
que se efectuó la retención.
Es obligación de las Plataformas efectuar retenciones

ESQUEMA DE
CON RFC SIN RFC
RETENCIONES

Tasa de retención según el

ISR artículo 113-A LISR
desde el 0.4% hasta el 10 %
20%

IVA 50% 100%

 Inscripción
en el RFC
Ofertar y cobrar
Tramitar IVA en forma
E. Firma Expresa y por
Separado

Obligaciones de las Plataformas Digitales

Designar un Declaración Informativa

por operaciones con
representante legal y receptores del servicio en
domicilio fiscal Territorio Nacional

Calcular y
Emitir
enterar IVA
comprobantes
mensual al
vía electrónica
16%
CASOS PRACTICOS
 INGRESOS PERCIBIDOS
DIRECTAMENTE POR PLATAFORMAS DIGITALES VS
INGRESOS PERCIBIDOS DIRECTAMENTE POR
USUARIOS O ADQUIRENTES