Antologia Contabilida Financiera Isc

CONTABILIDA FINANCIERA
INGENIERÍA EN SISTEMAS COMPUTACIONALES
L.C.P. Alejandra Medina Lozano
Instituto Tecnológico Superior de Puerto Vallarta

Contenido
PRESENTACION
INTRODUCCION
MAPA MENTAL DEL CURSO
• Unidad 1 Conceptos Generales de la contabilidad y Teoría

Contable
Conceptos básicos.
Objetivos.
Formas de organización.
Flujo de Información contable.
Características de la información contable.
Estructura básica de la teoría contable.
Conceptos de la información contable.
• Unidad 2 Estado de Situación Financiera
Definición.
Importancia.
Características.
Elementos que lo integran.
Elaboración del balance general.
Formas de presentación.
• Unidad 3 Estado de resultados
Definición.
Elementos que lo integran.
Clasificación de ingresos y egresos.
Elaboración del estado de resultados.
Formas de presentación.

• Unidad 4 Ciclo Contable
Sistema de información financiera.

Captación, clasificación, registro.
Elaboración y presentación de los estados financieros.
• Unidad 5 Información Financiera
Concepto de Inventario, tipos de inventarios, sistemas y métodos de valuación de

inventarios.
Sistemas de registro de inventarios.
Concepto de capital contable.
Clasificación y características de las acciones.
Mercado de valores.
Utilidades retenidas.
Dividendos.
FUENTES DE INFORMACIÓN
CREDITOS
La Guía Didáctica de Contabilidad Elaborado por:
Financiera
Es un documento de trabajo L.C.P. Alejandra Medina Lozano

propiedad del
Instituto Tecnológico Superior de Coordinación de Pedagogía de

Puerto Vallarta
División de Educación a Distancia Educación a Distancia
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puede ser reproducida o transmitida
mediante ningún sistema o método Departamento de Desarrollo

electrónico u otros medios sin Académico
autorización del Instituto.
© 2005 DERECHOS RESERVADOS Centro de Producción de Materiales

INDAUTOR
Instituto Tecnológico Superior de para Educación a Distancia

Puerto Vallarta
Noviembre del 2005

El contenido de la Guía Didáctica es
responsabilidad de los profesores

titulares que la elaboraron
La Modalidad de Educación a Distancia del Instituto Tecnológico Superior

de Puerto Vallarta es un Programa
Conjunto de la Dirección de Institutos Tecnológicos (DGIT) y el Gobierno

del Estado
PRESENTACION
La guía didáctica de Contabilidad Financiera es auxiliar en la preparación de
los educandos en la modalidad de Educación a Distancia y servir de ayuda a
los tutores de las unidades foráneas del Instituto Tecnológico Superior de
Puerto Vallarta.
En la guía didáctica se presentan los elementos mínimos necesarios que todo

estudiante debe manejar, comprender y asimilar, tema por tema, hasta
completar el curso de Contabilidad Financiera, conforme al programa de
Estudios de la Dirección General de Institutos tecnológicos para la carrera de
Licenciados en Administración.
La guía didáctica constituye un apoyo para el curso y busca orientar al alumno

y al tutor de la unidad foránea, en los contenidos esenciales que deben
aprender para lograr la acreditación de la asignatura. Al ser una guía de los
temas particulares y del curso en general, el estudiante encontrará en ella
varios elementos que desarrollará a través de las actividades encaminadas a la
construcción de su aprendizaje. Estas actividades serán dirigidas por el tutor
de la unidad foránea y asesoradas por el profesor asesor en la unidad de
Educación a Distancia del Instituto Tecnológico Superior de Puerto Vallarta.
Laguia didáctica de Contabilidad y Costos proporciona al alumno y al tutor de

la unidad foránea, la ubicación curricular de la asignatura, la estructura y las
políticas del curso, así como el mapa mental del curso que describe y enlaza
los contenidos presentados, a lo largo de la misma. El lenguaje utilizado es
sencillo para una mejor comprensión y asimilación, evitando el vocabulario
rebuscado y ofrece como complemento un glosario de términos propios de la
asignatura.

En la guía didáctica de Contabilidad Financiera, se resaltan los temas y su
objetivo particular. En seguida se describen las actividades a realizar, y se
solicita, cada una de ellas, una evidencia y un producto de aprendizaje. Estos
apartados vienen marcados con un icono distintivo para su fácil y rápida
localización. En su modalidad de CD, es posible enlazar los diferentes temas
con el empleo de hipervínculos.
Finalmente, se informa al alumno y al tutor de la unidad foránea de la

modalidad y fecha de envío del producto de aprendizaje. De acuerdo al
calendario de actividades también contenido en la guía didáctica.
Con el objeto de repasar cada tema y verificar los envíos de los productos, la
guía didáctica ofrece una auto evaluación para el alumno y un resumen de
acreditación al final de cada unidad de aprendizaje.
Por último, es importante señalar que la Modalidad de educación a Distancia

del Instituto Tecnológico Superior de Puerto Vallarta es un programa conjunto
de la Dirección General de Institutos Tecnológicos (DGIT) y el Gobierno del
Estado de Jalisco y que las experiencias de aprendizaje diseñadas para la guía
Didáctica de Estudio de Contabilidad Financiera son producto del trabajo de la
L.C.P. Alejandra Medina Lozano.

INTRODUCCION
Esta materia apoyará al alumno en la obtención de las siguientes competencias

específicas:
Aportación al perfil
• Conocer los principios contables, sobre todo el principio de partida doble para
analizar las cuentas del activo, pasivo, ingresos y gastos.
• Analizar los diversos estados financieros como son el Balance General, el
Estado de Resultado, el Estado de flujo de efectivo, el estado de situación
patrimonial y el estado de fondos, realizar su interpretación y proyección para
diagnosticar la situación económica y financiera de la empresa.
• Identificará, clasificará, analizará y registrará los elementos del costo de
producción aplicará el sistema de costeo acorde a las necesidades de la empresa.
Objetivo de aprendizaje
• Que el alumno maneje la información contable para poder elaborar programas e
interfases de aplicación contable. Entender los conceptos y herramientas de los
sistemas de costos, para identificar los costos dentro del proceso productivo, así
como presupuestar
La guía didáctica de Contabilidad Financiera es un auxiliar en la preparación de

los estudiantes en la modalidad de educación a distancia y sirve de apoyo a los
tutores de la unidades foráneas y a los profesores asesores del Instituto
Tecnológico Superior de Puerto Vallarta.

La guía didáctica contiene los elementos y actividades necesarias para que el
alumno reciba la información temática del curso de Contabilidad Financiera
conforme a lo dispuesto por la Dirección General de Instituto Tecnológicos en el
Programa de estudios para la carrera de Ing. En Sistemas Computacionales.
La guía didáctica impulsa las acciones encaminadas a la construcción del

aprendizaje, para lo cual el alumno deberá realizar distintas actividades que le
permitan avanzar en el campo de la Contabilidad Financiera, empleando para
ello los conocimientos adquiridos durante el curso de esta materia. Estas
actividades serán dirigidas por el tutor en la unidad foránea y apoyada por el
profesor asesor en la Unidad de Educación a distancia del Instituto Tecnológico
Superior de Puerto Vallarta.
MAPA MENTAL DEL CURSO

UNIDAD 1 CONCEPTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD Y
TEORÍA CONTABLE
CONCEPTOS BÁSICOS.
La Contabilidad se define como un sistema adaptado para clasificar los hechos

económicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se constituya en el eje
central para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirán a la
obtención del máximo rendimiento económico que implica el constituir una
empresa determinada.
Objetivos de la contabilidad
Proporcionar información a: Dueños, accionistas, bancos y gerentes, con relación

a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a terceros, la cosas
poseídas por el negocios. Sin embargo, su primordial objetivo es suministrar
información razonada, con base en registros técnicos, de las operaciones
realizadas por un ente privado o público. Para ello deberá realizar:

Registros con bases en sistemas y procedimientos técnicos adaptados a la
diversidad de operaciones que pueda realizar un determinado ente.
Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos propuestos.
Interpretar los resultados con el fin de dar información detallada y razonada.
OBJETIVOS.
Su principal Objetivo de la contabilidad, es dar a conocer el estado financiero de

una empresa en un tiempo contable, que este puede ser de un mes, dos meses, o
un año, la informacion brindada por la contabilidad le ayudaran a los inversionistas
para la toma de decisiones.
Otro Concepto muy importante podemos decir que Se espera que la contabilidad
brinde información útil para la toma de decisiones y el control. De esto surgen sus
principales objetivos:
Brindar información: la información está orientada a la toma de decisiones, tanto
de orden interno, como a terceros relacionados con la misma.
Ser útil como medio de control: este objetivo se relaciona principalmente con la
comparación de los resultados obtenidos con los planificados, y la prevención y
evidencia de errores, fraudes u omisiones.
Dar protección legal: ya que le Código de Comercio otorga valor probatorio a las
anotaciones que se realizan en los libros siempre que se encuadren en la
normativa vigente
FORMAS DE ORGANIZACIÓN.
En las entidades económicas lucrativas, mejor conocidas como negocios, existen

dos formas de organización:

Persona física: En consideración de aspectos tales como los recursos necesarios
para iniciar un negocio, la complejidad del mismo, el tamaño, etc., una sola
persona puede constituirse en una entidad económica y comenzar a realizar el
objetivo planeado. Por lo tanto, para cualquier efecto practico, una entidad
económica constituida por una sola persona, está funcionalmente completa y
puede operar adecuadamente.
Sociedad mercantil: Es el resultado de la combinación del talento y los recursos

económicos de varias personas, con el propósito de hacer más factible la
realización de una empresa
FLUJO DE INFORMACIÓN CONTABLE.
En capítulos precedentes comentamos sobre los objetos de la Contabilidad como

un Sistema de Información, donde establecimos las funciones de recopilación y
análisis de las actividades económicas, financieras y administrativas de un Ente, el
análisis del sistema de Información de manera simplificada y de uso común se
presenta en el diagrama 1, el que nos ayudara a describir y comentar, como es
que fluye la información dentro del sistema para determinar y comprender la
valides de la información disponible.
El objetivo de la contabilidad de proporcionar información oportuna y valedera de

las actividades de un Ente, es conseguido de manera simple a través de la
planificación de sus actividades; mediante la cual se determina las labores de
captación de información y preparación de esta para la buena administración de la
Entidad. Teniendo en cuenta sus actividades principales y considerando las
acciones esporádicas.
Podemos observar de manera general el sistema graficado, donde el Flujo de

Información Interno se muestra de manera Horizontal, y las actividades en relación
con su Entorno de presentan de manera Vertical, estableciéndose pues que el
Flujo Horizontal tiene como función principal la de Centralizar y el Flujo Vertical
tiene la función de Recopilar o captar la información.
La Actividad de cualquier negocio comúnmente se inicia con la Compra de

Mercaderías, por lo que iniciaremos el análisis del Flujo de Información por las

Compras, cuando un Ente realiza sus adquisiciones mediante las Facturas
Emitidas por sus Proveedores, la que será registrada en el Libro de Compras,
detallando la Cantidad, Precio e Importe de las Mercaderías y la Forma de Pago
de estas. Toda adquisición genera la Salida de Efectivo y el Ingreso de
Mercaderías todo esto frente a nuestros Proveedores y adicionalmente ante las
Leyes (Impuestos)
Luego se realizará las Ventas de Mercaderías a nuestros Clientes, donde ser

genera la emisión de Facturas Emitidas girada a nuestros Clientes; la misma que
será registrada en el Libro de Ventas considerando la Cantidad, Precio e Importe
de las Mercaderías y la Forma de Pago. Estas ventas generan el Ingreso de
Efectivo y la Salida de Mercaderías estableciendo también los Impuestos de Ley
El movimiento de Efectivo que es administrado en el Libro de Caja, tiene la función

de registrar los pagos a nuestros proveedores y la cancelación de nuestros
Clientes, así como otras operaciones con efectivo (Otros Ingresos y Egresos)
La Dinámica en el Almacén se base en el Ingreso de Mercaderías y la Salida de

estas, que serán Administradas en Kardex por producto, en el que se definirá el
Costo de las Mercaderías según el Método de Evaluación, que puede ser
Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS), Ultimas Entradas Primeras Salidas
(UEPS), Costo Promedio u otro.
El Libro Diario Centraliza la información generada en los libros de Compras,

Ventas y Caja y Kardex,. Es función de la administración temporalizar la
centralización de estos datos, los cuales se recomiendan realizarlos a diario; por lo
que no es coincidencia el nombre de Libro Diario, el cual recibe los resúmenes
diarios de Compras, Ventas, Caja y Almacén, así como también otros resúmenes
de Hojas de Trabajo.
Cabe indicar que toda actividad legal genera la tributación, la que viene a ser
consecuencia del negocio tanto cono retención o custodia en las Ventas, como
desembolso en el caso de las Compras; las mismas que serán diferenciadas para
establecer el Monto a Depositar a la entidad administradora de los mismos.
El registro de otras operaciones colaterales al negocio, se recomienda elaborarlos

en hoja de trabajo adicionales, las que luego de establecer los resúmenes
respectivos, serán centralizados en el Libro Diario, el mismo día de su
acontecimiento; operaciones contables según se vayan presentando, como es el
caso de la Planilla de Remuneraciones, que puede ser quincenal o mensual.
Existiendo también caso que se realizan una vez al año como Asientos de Ajuste y
Cierre de Actividades
El traslado de la información del Libro Diario al Libro Mayor, operación que nos
reportara el Movimiento de las Cuentas por separado tanto en sus Sumas como
estableciendo el Saldo de las mismas. La Mayorización también es recomendable
elaborarla a diario, como ideal, pero esto estará de acuerdo con la necesidad de
tener la información oportuna para Gerenciar la Entidad.
Las Herramientas que pone a disposición la Contabilidad a la Gerencia, son

llamados Estados Financieros, los que no son sino los Saldos de las Cuentas
según sus Clasificaciones: -de Balance o -de Gestión; mediante los cuales la
Gerencia podrá disponer de las directivas en bien del desarrollo de sus
Actividades Comerciales.
CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE.
Los principios de contabilidad son conceptos básicos que establecen la

delimitación e identificación del ente económico, las bases de cuantificación de las
operaciones y la presentación de la información financiera cuantitativa por medio
de los estados financieros.
Los principios de contabilidad que identifican y delimitan al ente económico y a sus
aspectos financieros, son: el valor histórico original, el negocio en marcha y la
dualidad económica.
En resumen los principios de contabilidad generalmente aceptados son los

siguientes:
1. Entidad:
La actividad económica es realizada por entidades identificables, las que

constituyen combinaciones de recursos humanos naturales y capital, coordinador
pro una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines
de la entidad.

A la contabilidad, le interesa identificar la entidad que se persigue fines
económicos particulares y que es independiente de otras entidades. Se utilizan
para identificar una entidad dos criterios:
• Conjunto de recursos destinados a satisfacer alguna necesidad

social con estructura y operación propios.
• Centro decisiones independientes con respecto al logro de fines
específicos, es decir, a la satisfacción de la necesidad social. Por tanto, la
personalidad de un negocio es independiente de la de sus accionistas o
propietarios y en sus estados financieros solo deben incluirse los bienes y
valores, derechos y obligaciones de este ente económico independiente.
La entidad puede ser una persona física, una persona moral o una
combinación de varias de ellas.
2. Realización:
La contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones que realiza una

entidad con otros participantes en la actividad económica y ciertos eventos
económicos que la afecten.
Las operaciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica se

consideran por ella realizados cuando:
Ha efectuado transacciones con otros entes económicos.
Han tenido lugar transformaciones internas que modifican la estructura de

recursos o de sus fuentes.
Han ocurrido eventos económicos externos a la entidad o derivados de las

operaciones de esta y cuyo efecto puede cuantificarse razonablemente en
términos monetarios.
3. Período Contable:
La necesidad de conocer los resultados de operación y la situación financiera de la

entidad, que tiene una existencia continua, obliga a dividir su vida en períodos
convencionales. Las operaciones y eventos así como sus efectos derivados,
susceptibles de ser cuantificados, se identifican con el período en que ocurren; por
lo tanto cualquier información contable debe indicar claramente el período a que

se refiere. En términos generales, los costos y gastos deben identificarse en el
ingreso que originaron, independientemente la fecha en que se paguen.
4. Valor Histórico Original:
Las transacciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica se

registran según las cantidades de efectivo que se afecten o su equivalente o la
estimación razonable que de ellos se haga al momento en que se consideren
realizados contablemente. Estas cifras deberán ser modificadas en el caso de que
ocurran eventos posteriores que les hagan perder su significado, aplicando
métodos de ajuste en forma sistemática que preserven la imparcialidad y
objetividad de la información contable. Si se ajustan las cifras por cambios en el
nivel general de precios y se aplican a todos los conceptos susceptibles de ser
modificados que integran los estados financieros, se considerará que no ha habido
violación de este principio; sin embargo, esta situación debe quedar debidamente
aclarada en la información que se produzca.
5. Negocio en Marcha:
La entidad se presume en existencia permanente, salvo especificación en

contrario; por lo que las cifras de sus estados financieros representarán valores
históricos o modificaciones de ellos, sistemáticamente obtenidos. Cuando las
cifras representen valores estimados de liquidación, esto deberá especificarse
claramente y solamente serán aceptables para información general cuando la
entidad esté en liquidación.
6. Dualidad Económica:
Esta dualidad se constituye de:
Los recursos de los que dispone la entidad para la realización de sus fines.
Las fuentes de dichos recursos, que a su vez, son la especificación de los

derechos que sobre los mismos existen considerados en su conjunto.
La doble dimensión de la representación contable de la entidad es fundamental

para una adecuada comprensión de su estructura y relación con otras entidades.
El hecho de que los sistemas modernos de registro aparentan eliminar la

necesidad aritmética de mantener la igualdad de cargos y abonos, no afecta el
aspecto dual del ente económico, considerado en su conjunto.
7. Revelación Suficiente:
La información contable presentada en los estados financieros debe contener en

forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de
operación y la situación financiera de la entidad.
8. Importancia Relativa:
La información que aparece en los estados financieros debe mostrar los aspectos
importantes de la entidad susceptibles de ser cuantificados en términos
monetarios. Tanto para efectos de los datos que se entran al sistema de
información contable como para la información resultante de su operación, se
debe equilibrar el detalle y multiplicidad de los datos con los requisitos de utilidad y
finalidad de la información.
9. Consistencia:
Los usos de la información contable requieren que se sigan procedimientos de

cuantificación que permanezcan en el tiempo. La información contable debe ser
obtenida mediante la aplicación de los mismos principios y reglas particulares de
cuantificación para, mediante la comparación de los estados financieros de la
entidad, conocer su evolución y, mediante la comparación con estados de otras
entidades económicas, conocer su posición relativa.
Cuando hayan un cambio que afecte la comparabilidad de la información debe ser

justificado y es necesario advertirlo claramente en a información que se presenta
indicando el efecto que dicho cambio produce en las cifras contables. Lo mismo
que se aplica a la agrupación y presentación de la información”.
ESTRUCTURA BÁSICA DE LA TEORÍA CONTABLE.
Estructura básica de la teoría contable:

- Principios.
- Reglas Particulares.
- Criterio Prudencial.
- Código De Ética.
- Postulados.
- Normas.
PRINCIPIOS:
son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para
formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los
elementos patrimoniales y económicos de un ente. Los PCGA constituyen
parámetros para que la confección de los estados financieros sea sobre la base de
métodos uniformes de técnica contable.
-Entidad.- El concepto de ente es distinto al de persona ya que una misma

persona puede llevar los estados financieros de varios entes de su propiedad.
-Realizacion.- Los resultados económicos deben computarse cuando sean

realizados, osea la utilidad se obtiene una vez ejecutada la operación mercantil, no
antes. El concepto realizado, o también llamado percibido, está relacionado con el
de devengado.
-Periodo.- La empresa se ve obligada a medir el resultado de su gestión, cada

cierto tiempo, ya sea por razones administrativas, legales, fiscales o financieras. Al
tiempo que emplea para realizar esta medición se le llama periodo, el cual
comprende de doce meses, y recibe el nombre de ejercicio.
Llamado también Periodo contable, ejercico contable y/o ejercicio económico.
-Valor histórico original.- Este principio establece que los activos de una empresa
deben ser valuados al costo de adquisición o producción, como concepto básico
de valuación.
Llamado tambien Valuación al Costo.

-Negocio en marcha.- Este principio implica la permanencia y proyección de la
empresa en el mercado, no debiendo interrumpir sus actividades, sino por el
contrario deberá seguir operando de forma indefinida.
-Dualidad económica.- La ecuación contable está dada por los cambios que se
dan tanto en el Activo como en el Pasivo, que son registrados por medio de la
aplicación de sistemas contables para expresar los hechos económicos y jurídicos
de la empresa de forma eficiente. A todo cargo obedece un abono.
Llamado tambien Partida Doble.
-Revelación suficiente.- La información contable presentada en los estados

financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para
juzgar los resultados de operación y la situación financiera de la entidad.
-Importancia relativa.- En la aplicación de los principios contables y normas

particulares se debe actuar necesariamente con sentido práctico. Esto quiere
decir, que ante el hecho que se den situaciones de mínima importancia, éstas se
dejaran pasar por alto. No existe acuerdo que determine la línea exacta que
separe los hechos de importancia de los que no la tienen, dejando de esta manera
la decisión al juicio y sentido común del profesional contable.
REGLAS PARTICULARES
Son las aplicables específicamente a los diferentes conceptos que integran los
estados financieros.
CRITERIO PRUDENCIAL
Se ha expresado en diferentes formas tratando de facilitar su entendimiento y

relacionando fundamentalmente con las ganancias y/o utilidades y con los costos
y gastos.
Asi tenemos que los gastos se reconocen y se registran, las utilidades también se
registran hasta que se realizan. Las ganancias no se reconocen hasta que la poca
probabilidad de el registro y no hay ninguna que desaparezca.
CODIGO DE ETICA:

Los códigos de ética permiten a las empresas incorporar e implementar a través
de declaraciones de principios y valores, fundamentos morales y éticos de
carácter universal, dentro de la vida diaria de una organización.
POSTULADOS:
Un Postulado es una proposición que puede tomar como punto de partida para la
demostración de teoremas dentro de un sistema axiomático, sin que se trate de
una proposición deducible de otros enunciados.
NORMAS:
Conjunto de reglas que se deben seguir o a que se deben ajustar las conductas,
tareas, actividades, etc.
INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR DE COSAMALOPAN VERACRUZ.
De acuerdo a la comisión de principios de la contabilidad del IMPC, los conceptos

que integran la estructura básica de la contabilidad financiera han sido ordenados
jerárquicamente de la siguiente manera:
1.- principios
2.- reglas
3.-criterio prudencial de aplicación de las reglas particulares
Según el IMPC los principios de contabilidad son conceptos básicos que

establecen la delimitacion y la identificación del ente económico, las bases de
cuantificación de las operaciones y la presentación de la información financiera
cuantitativa por medio de los estados financieros.
Los principios que identifican y delimitan al ente económico y a sus aspectos

financieros son:
• Entidad: establece que la actividad económica es realizada por entidades

independientes, las cuales tienen personalidad jurídica diferente a la de sus
dueños, socios o accionistas. Por ello la información financiera deberá ser relativa
a a una entidad económica independiente de otras entidades; sin incluir o revolver

bienes, derechos o capital de la empresa, con los de los socios o dueños de la
misma
• Realización: operaciones o transacciones que realizan las empresas.
• Periodos contables: se da por la necesidad de tomar decisiones sobre una

empresa en marcha y existencia continua, Por los que la vida de esta se divide en
periodos.
Los que establecen la base para la cuantificación de las operaciones del ente
económico y su presentación son:
• Valor histórico original: las adquisiciones de activo deben ser registradas a

precios de costo, incluyendo el precio de factura, más todos los costos y gastos
incurridos en su adquisición.
• Negocio en marcha: parte del supuesto de que la empresa tiene una existencia
permanente.
• Revelación suficiente: la información debe ser presentada de forma clara y

comprensible, para juzgar los resultados de operación y la situación financiera de
la entidad.
• Dualidad económica: recursos y fuentes.
El principio que se refiere a la información es el de:
• Revelación suficiente
Los principios que abarcan las clasificaciones anteriores como requisitos

generales del sistema son:
• Importancia relativa: efecto que tienen o tendrán las partidas en la información

financiera. La información debe mostrar aspectos importantes de la entidad.
• Comparabilidad: el uso de la información contable requiere que se sigan

procedimientos de cuantificación que permanezcan en el tiempo.

En el segundo nivel de jerarquía encontramos a las reglas particulares, que tienen
su aplicación a nivel de los conceptos y las cifras que son parte integrante de los
estados financieros.
Estas reglas se dividen en dos:
1. Reglas de valuaciones la forma en que los contadores deben cuantificar los

conceptos específicos de los estados financieros, es decir, la manera en que se le
asignan valores monetarias a dichos conceptos
2. Reglas de presentación: señalan la forma adecuada de estructurar los estados

financieros, según ciertos criterios establecidos y aceptados como válidos a nivel
de generalidad.
Criterio prudencial de aplicación de las reglas particulares.
En caso de duda o incertidumbre es necesario que el contador utilice un criterio

basado en su juicio profesional, apoyado en la prudencia, que le permita apegarse
a los requisitos establecidos por la doctrina y práctica contable.
Éste criterio se ha expresado de diversas formas, para facilitar su entendimiento,

relacionándolo fundamentalmente con las ganancias o utilidades, así como con los
costos y gastos, de lo cual tenemos que:
• Los gastos se reconocen y se registran desde el momento que se sabe de ellos.
• Las utilidades se reconocen y se registran hasta que se realizan.
• Las ganancias no se reconocen hasta que haya poca probabilidad, o no haya

ninguna de que desaparezcan.
• Las pérdidas se reconocen cada vez que haya alguna evidencia disponible de
que podrían ocurrir.
CONCEPTOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE.

La información contable tiene como base un conjunto de datos a los que se les
proporciona una interpretación con un sentido particular, por lo que debe cumplir
con normatividad y reglamentos para que sea útil, confiable y oportuna.
CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
Utilidad: Es la de adecuación de la información al propósito del usuario. La utilidad

de dicha información estará en función de su contenido y de su oportunidad.
Contenido.-
La información debe tener la capacidad de representar simbólicamente la
organización y su evolución.
Oportunidad.- La información debe llegar oportunamente a manos del usuario,

para que sea usada en una adecuada toma de decisiones para la organización.
Confiabilidad: El proceso de cuantificación contable, o sea la operación del

sistema debe ser estable, objetivo y verificable.
Estabilidad.- Nos indica que su operación no cambia con el tiempo y que la

información ha sido obtenida aplicando siempre las mismas reglas para la
captación de los datos, su cuantificación y su presentación.
Objetividad.- Al operar el sistema, de una manera imparcial y al mismo tiempo

satisfacer la característica de veracidad en la información que el usuario requiere,
cumple con la objetividad necesaria.
Verificabilidad.- Cualquier operación del sistema puede ser comprobada por una
repetición y/o la aplicación de pruebas pertinentes.
Provisionalidad: Significa que la información contable no representa hechos

totalmente acabados ni terminados. Esta característica, más que una cualidad
deseable, es una limitación a la precisión de la información.
SISTEMA CONTABLE
El sistema contable de una organización puede definirse como el proceso de:
a) Registrar.

b) Cuantificar.
c) Analizar.
d) Interpretar.
Los acontecimientos de la vida de la organización pueden ser expresados en

unidades monetarias, y así la contabilidad se traduce en información para dos
grandes conjuntos de usuarios, los cuales son:
1.- Personas o instituciones ajenas a la organización, que aunque tengan un

interés totalmente justificado en informarse sobre lo que sucede en ella, no son los
responsables de su administración.
En este caso la información contable debe estar presentada de tal forma que,
estos elementos exteriores, puedan entenderla por lo que dicha información se
presenta de una manera estandarizada ajustándose a reglas y convenios
generalmente aceptados en el sistema contable; la contabilidad que tiene esta
finalidad se le denomina Contabilidad Financiera.
2.- Personas directamente responsables de la administración de la organización

para las cuales la contabilidad es un instrumento de trabajo.
De esta manera la información que les suministra no necesariamente deberá estar

estandarizada. Si no más bien adecuada a sus necesidades internas. Una
contabilidad desarrollada para esta finalidad, se le conoce con el nombre de
Contabilidad Administrativa.

UNIDAD 2 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
DEFINICIÓN.
La situación financiera es la que estudia la posibilidad que tiene el agente

económico de generar riqueza de su propiedad esto es la creación de bienes
económicos.
Son aquellos documentos que muestran la situación económica como las pérdidas
y ganancias de la empresa.
Las características fundamentales que debe tener la información financiera son

utilidad y confiabilidad.
La utilidad, como característica de la información financiera, es la cualidad de
adecuar ésta al propósito de los usuarios, entre los que se encuentran los
accionistas, los inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los acreedores,
el gobierno y, en general, la sociedad.
La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en

la empresa.

Estados financieros que presenta a pesos constantes los recursos generados o
utilidades en la operación, los principales cambios ocurridos en la estructura
financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a
través de un periodo determinado. La expresión “pesos constantes”, representa
pesos del poder adquisitivo a la fecha del balance general (último ejercicio
reportado tratándose de estados financieros comparativos).
IMPORTANCIA.
Estados financieros que presenta a pesos constantes los recursos generados o

utilidades en la operación, los principales cambios ocurridos en la estructura
financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a
través de un periodo determinado. La expresión “pesos constantes”, representa
pesos del poder adquisitivo a la fecha del balance general (último ejercicio
reportado tratándose de estados financieros comparativos).
El objetivo de los Estados Financieros de una empresa es proveer información
acerca de la posición financiera, operación y cambios en la misma, útil para una
gran variedad de usuarios en la toma de decisiones de índole económica.
Tipos de Estados Financieros
Los estados financieros básicos son: Balance General si es al cierre de un

ejercicio y Balance de Comprobación o de Situación cuando son mensuales;
Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias que son acumulativos
mensualmente hasta el cierre del ejercicio; Estado de Cambios en el Patrimonio;
Estado de Flujo de Efectivo: y las Notas a los Estados Financieros, referidas al
cierre de ejercicio.
Independientemente los elementos y divisiones de los dos primeros estados es

importante resaltar las reglas de presentación y de valuación que deben

considerarse al momento de elaborarlos, las cuales se contemplan dentro de la
serie C de los principios de contabilidad, el cual incluya un boletín para cada rubro.
Algunas de las reglas son las siguientes:
1.- Cuando el saldo de la otra cuenta bancaria sea acreedor al momento de

presentar el balance debe de reclasificarse dicho saldo contra el pasivo que lo
origino.
2.- En el caso de que se tenga una cuenta por cobrar y otra por pagar a nombre
de una misma persona se debe restar dicho saldo y mostrar únicamente el importe
correspondiente a la cuenta que tenga mayor saldo, obviamente por la diferencia.
3.- La parte de capital social que aún no ha sido exhibida estará representada por
un saldo en la cuenta de accionistas, la cual no debe presentarse como una
cuenta de activo, sino que deberá mostrarse dentro del capital contable
restándose el saldo de capital social.
4.- Los saldos de los inventarios deben reflejarse dentro del activo circulante
después de las cuentas por cobrar.
5.- En el caso de un pasivo que tenga un vencimiento a largo plazo, pero en el

cual se haya establecido un plan de pagos mensuales para liquidarlo, la parte de
esa deuda que vaya a ser liquidada a un plazo no mayor de un año debe de
considerarse dentro del pasivo a corto plazo.
CARACTERÍSTICAS.
Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente

económico, ya sea de una organización pública o privada, a una fecha
determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye
el activo, el pasivo y el capital contable.
Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la
información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por
ejemplo: posición financiera, capacidad
de lucro y fuentes de fondeo.
CARACTERÍSTICAS

1. Es un estado financiero
2. Muestra el activo, el pasivo y el capital contable de una empresa, en la cual su

propietario puede ser una persona física o moral.
3. La información que proporciona corresponde a una fecha fija(estatico)
4. Se confecciona a base del saldo de las cuentas del balance.
ELEMENTOS QUE LO INTEGRAN.
ELEMENTOS:
El ENCABEZADO, SE INTEGRA POR: • Nombre de la empresa • Denominación •

La fecha a la cual se refiere la información. EL CUERPO SE INTEGRA POR: •
Activo • Pasivo • Capital contable EL PIE SE INTEGRA POR: • Notas a los
estados financieros • Rubro y cifras de las cuentas de orden • Nombre y firma de
quien lo confecciona, audita o interpreta.
CLASIFICACION:
Los estados financieros básicos son: • El balance general • El estado de

resultados • El estado de cambios en el patrimonio • El estado de cambios en la
situación financiera
ELABORACIÓN DEL BALANCE GENERAL.
EMPLEO DE COLUMNAS

1. PRIMERA COLUMNA: Se deben anotar los valores de las compras, de los
gastos de compra, de las devoluciones sobre compra y de las rebajas sobre
compras.
2. SEGUNDA COLUMNA: Se deben anotar los valores de las devoluciones sobre

ventas, de las rebajas sobre ventas y de las compras totales.
3. TERCERA COLUMNA: Se deben anotar los valores de las ventas totales, del
inventario inicial, de las compras netas y del inventario final.
4. CUARTA COLUMNA: Se deben anotar los valores de las ventas netas, del
costo de lo vendido y de la utilidad o pérdida en ventas.
CAMBIOS EN LA COLOCACIÓN:
1. Cuando no hay devoluciones ni rebajas sobre ventas, el valor de las ventas

totales pasa directamente hasta la cuarta columna, como si fueran ventas netas.
2. Cuando no hay gastos de compra el valor de las compras pasa directamente

hasta la segunda columna como si fueran compras totales.
3. Cuando no hay gastos de compra, ni devoluciones y rebajas sobre compras, el

valor de las compras pasa directamente hasta la tercera columna como si fueran
compras netas.
4. Cuando únicamente hay devoluciones sobre ventas o rebajas sobre ventas, su

valor pasa a la tercera columna.
5. Cuando únicamente hay devoluciones sobre compras o rebajas sobre compras,

su valor pasa a la segunda columna.
LIBROS CONTABLES
El código fiscal de la federación indica que los libros al que están obligados a
llevar las personas contribuyentes son:
LIBRO MAYOR¬
LIBRO DIARIO¬

También se le conoce como libros de primera anotación en el que se registran por
orden progresivo de fechas cada una de las operaciones que se van efectuando.
En el detallan cada una de las operaciones, se indica el nombre de la cuenta, los

cargos y abonos, deben contener los siguientes datos:
1. Fecha De Operación
2. Numero De Orden De La Operación
3. Nombre De Las Personas Que Intervienen
4. Nombre Y Número De Documentos.
5. Fecha De Vencimiento De Documentos (Facturas, Letras De Cambio, Recibos,

Notas, Pagare, Etc.)
6. Condiciones De Las Operaciones, En Efectivo, A Crédito.
7. Mantenimiento Del Equipo De Reparto
8. Renta, Luz, Teléfono De La Tienda Y Bodega.
FORMAS DE PRESENTACIÓN.
La presentación de las diferentes cuentas que integran el balance se puede

realizar en función de su orden creciente o decreciente de liquidez.
El método es creciente cuando se presentan primero los activos de mayor liquidez

o disponibilidad y a continuación en este orden de importancia las demás cuentas.
Se dice que el balance está clasificado en orden de liquidez y de exigibilidad
decreciente, cuando los activos inmovilizados se presentan primero y finalmente,
observando ese orden los activos realizables o corrientes. Formas de presentar el
balance
El balance general se puede presentar de dos formas:

1. Con forma de reporte 2. Con forma de cuenta
Balance general en forma de reporte
Consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo, en una sola página, de

tal manera que a la suma del Activo se le pueda restar verticalmente la suma del
Pasivo, para determinar el capital contable.
El balance general en forma de reporte se basa en la fórmula:
Activo – Pasivo = Capital
Que expresada por medio de literas queda:
A–P=C
Balance general en forma de cuenta
En esta forma se emplean dos páginas; en al de la izquierda, se anota

clasificadamente el Activo, y en la de la derecha, el Pasivo y el Capital contable.
El balance general en forma de cuenta se basa en la fórmula:
Activo = Pasivo + Capital
Que expresada por medio de literales queda:
A=P+C

UNIDAD 3 ESTADO DE RESULTADOS
DEFINICIÓN.
Es un documento contable complementario donde se informa detallada y

ordenadamente el resultado de las operaciones (utilidad, pérdida remanente y
excedente) de una entidad durante un periodo determinado.
Presenta la situación financiera de una empresa a una fecha determinada,

tomando como parámetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad
neta de la empresa. Generalmente acompaña a la hoja del Balance General.
Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes
modalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los egresos
representados por costos de ventas, costo de servicios, prestaciones y otros
gastos y productos de las entidades del Sector Paraestatal en un periodo
determinado
El estado de resultados esta compuesto por las cuentas nominales, transitorias o

de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben
corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus

auxiliares, o a los valores que aparecen en la sección de ganancias y pérdidas de
la hoja de trabajo.
Es un informe financiero que muestra el importe de la utilidad ganada o perdida

incurrida durante un determinado periodo. Este incluye en primer lugar el total de
ingresos provenientes de las actividades principales del ente y el costo incurrido
para lograrlos.
El estado de resultado o estado de pérdidas y ganancias es el estado que

suministra la información de las causas que generaron el resultado atribuible al
periodo sea bien este un resultado de utilidad o pérdida. Las partidas que lo
conforman, suelen clasificarse en resultados ordinarios y extraordinarios.-‘
ELEMENTOS QUE LO INTEGRAN.
Son muy variadas las cuentas de resultados que pueden abrirse, pues ello
depende de la clase de negocio que se emprenda, pero las más comunes en los
negocios comerciales son:
Ventas totales: Entendemos por ventas totales el valor total de las mercancías
entregadas a los clientes, vendidas a contado o a crédito.
Devoluciones sobre ventas: Entendemos por devoluciones sobre ventas el valor
de las mercancías que los clientes devuelven porque no les satisface la calidad, el
precio, estilo, color, etc.
Rebajas sobre ventas: Entendemos por rebajas sobre ventas el valor de las
bonificaciones que sobre el precio de la venta de las mercancías se concede a los
clientes, cuando dichas mercancías tienen algún defecto o son de menor calidad
que la convenida.
Descuentos sobre ventas: Entendemos por descuentos sobre ventas las

bonificaciones que se conceden a los clientes por pagar éstos, las mercancías
adeudadas, antes del plazo estipulado.

Compras: Son el valor de las mercancías adquiridas, ya sea al contado o a
crédito.
Gastos de compra: Entendemos por gastos de compra todos los gastos que se
efectúan para que las mercancías adquiridas lleguen hasta su destino, los
principales son: los derechos aduanales, los fletes y acarreos, los seguros, las
cargas y descargas, etc.
Devoluciones obre compras: Entendemos por devoluciones sobre compras el

valor de las mercancías devueltas a los proveedores, porque no nos satisfacen la
calidad, el precio, estilo, color, etc.
Rebajas sobre compras: Entendemos por rebaja sobre compras el valor de las
bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercancías nos conceden los
proveedores cuando éstas tienen algún defecto o su calidad no es la convenida.
Descuento sobre compras: Entendemos por descuento sobre compras las

bonificaciones que nos conceden los proveedores por liquidar el importe de las
mercancías antes de la fecha estipulada.
Inventario inicial: Es el valor de las mercancías que se tienen en existencia al dar

principio el ejercicio.
Inventario final: Es el valor de las mercancías existentes al terminar el ejercicio.
Gastos de ventas o directos: Son todos los gastos que tienen relación directa
con la promoción, realización y desarrollo del volumen de las ventas.
Gastos de administración: Entendemos por gastos de administración o

indirectos todos los gastos que tienen como función el sostenimiento de las
actividades destinadas a mantener la dirección y administración de la empresa, y
que sólo de un modo indirecto están relacionados con la operación de vender.
Gastos y productos financieros: Entendemos por gastos y productos financieros

las pérdidas y utilidades que provienen de operaciones que constituyen la
actividad o giro principal del negocio.
Otros gastos y productos: Entendemos por otros gastos y productos las

pérdidas o utilidades que provienen de operaciones que no constituyan la

actividad o el giro principal del negocio; también se puede decir que son pérdidas
o utilidades que provienen de operaciones eventuales que no son de la naturaleza
del giro principal del negocio.
CLASIFICACIÓN DE INGRESOS Y EGRESOS.
Clasificación de los activos
Están constituidos por LAS COSAS DE VALOR QUE SE POSEEN, como:
 Dinero en efectivo
 Cuentas y documentos por cobrar
 Mercancías
 Enseres de oficina
 Equipos
 Terrenos
 Edificios
Se clasifican en:
 Activo circulante o corrientes

 Activos fijos
 Otros activos
Activos circulantes o corrientes:
Son aquellos activos que son efectivos o que se pueden convertir fácilmente a
efectivo en un plazo no mayor a doce meses. Para efectos de ubicación, en el
balance deben aparecer en orden de liquidez de la siguiente forma:
 Caja

 Bancos
 Cuentas por cobrar, e
 Inventarios
Activos fijos:
Inmuebles, maquinarias y equipos.
En esta categoría incluye aquellos bienes que cumplen con las siguientes
características:
 Ser propiedad de la ONG

 Ser de naturaleza duradera
 No estar destinados para la compra/venta
 Que sean necesarios para desarrollar los programas o actividades de la
organización.
Dentro de estos activos, se mencionan: mobiliario, vehículos, enseres, equipo,

edificios, etc.
Otros activos:
En contabilidad, otros activos, son aquellos que no se pueden clasificar, ni como

circulantes ni como fijos, pero que son propiedades que la organización tiene y
que utilizar para llevar a cabo sus programas, por ejemplo: gastos pagados por
adelantado, alquileres, seguros, papelería, etc.
De acuerdo con esta clasificación, los activos totales de una organización son:
Activos totales = Activos circulantes + Fijos + Otros

Activos
Clasificación del Pasivo
Los pasivos son obligaciones que, al igual que los activos tienen una clasificación
de acuerdo con el orden de prioridad de pago. Los pasivos deben clasificarse
como: Pasivos circulantes o de corto plazo, pasivos a largo plazo y Otros pasivos.
Pasivos circulantes o a corto plazo:
Son aquellas obligaciones que deben cancelarse en un plazo menor a un año. En

el balance, deben ubicarse en el orden de su exigibilidad:
 Obligaciones bancarias
 Cuentas por pagar a proveedores
 Otras cuentas por pagar
 Prestaciones sociales por pagar

 Impuestos por pagar
 Asignaciones a proyectos
Pasivo fijo o a largo plazo, en esta categoría se ubican las obligaciones que deben
cubrirse en un plazo mayor a un año.
 Documentos por pagar

 Cuentas por pagar
 Asignaciones a proyectos
Otros pasivos
Al igual que los activos, la clasificación: Otros pasivos, se refiere a los pasivos que
no se clasifican como corrientes, ni como a largo plazo, tales como: préstamos sin
interés, ni fecha específica de cancelación; y alquileres o arrendamientos
cobrados por anticipado.
De acuerdo con las categorías de pasivos estudiadas, los pasivos totales de una
organización son:
Pasivos totales = Pasivos corrientes + Fijos + Otros

pasivos
Patrimonio o Capital:
Constituye la parte que la organización ha acumulado como propio, a través del

tiempo, constituyéndose en un capital que será de utilidad en el momento que se
presente alguna crisis o falta de financiamiento.
Este fondo se conforma por:
 Resultados positivos o negativos, habidos en un período determinado entre

los ingresos y egresos.
 Donaciones recibidas de otros organismos, sea en efectivo, o en especie y
 Las cuotas que los socios hacen efectivas.
De lo anterior se deriva que, este fondo, resulta de la sumatoria de:
Patrimonio = Resultados + Donaciones + Cuota

socios
ELABORACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS.
EMPLEO DE COLUMNAS

1. PRIMERA COLUMNA: Se deben anotar los valores de las compras, de los
gastos de compra, de las devoluciones sobre compra y de las rebajas sobre
compras.
2. SEGUNDA COLUMNA: Se deben anotar los valores de las devoluciones sobre

ventas, de las rebajas sobre ventas y de las compras totales.
3. TERCERA COLUMNA: Se deben anotar los valores de las ventas totales, del
inventario inicial, de las compras netas y del inventario final.
4. CUARTA COLUMNA: Se deben anotar los valores de las ventas netas, del
costo de lo vendido y de la utilidad o pérdida en ventas.
CAMBIOS EN LA COLOCACIÓN:
1. Cuando no hay devoluciones ni rebajas sobre ventas, el valor de las ventas

totales pasa directamente hasta la cuarta columna, como si fueran ventas netas.
2. Cuando no hay gastos de compra el valor de las compras pasa directamente

hasta la segunda columna como si fueran compras totales.
3. Cuando no hay gastos de compra, ni devoluciones y rebajas sobre compras, el

valor de las compras pasa directamente hasta la tercera columna como si fueran
compras netas.
4. Cuando únicamente hay devoluciones sobre ventas o rebajas sobre ventas, su

valor pasa a la tercera columna.
5. Cuando únicamente hay devoluciones sobre compras o rebajas sobre compras,

su valor pasa a la segunda columna.
LIBROS CONTABLES
El código fiscal de la federación indica que los libros al que están obligados a
llevar las personas contribuyentes son:
LIBRO MAYOR¬
LIBRO DIARIO¬

También se le conoce como libros de primera anotación en el que se registran por
orden progresivo de fechas cada una de las operaciones que se van efectuando.
En el detallan cada una de las operaciones, se indica el nombre de la cuenta, los

cargos y abonos, deben contener los siguientes datos:
1. Fecha De Operación
2. Numero De Orden De La Operación
3. Nombre De Las Personas Que Intervienen
4. Nombre Y Numero De Documentos.
5. Fecha De Vencimiento De Documentos ( Facturas, Letras De Cambio, Recibos,

Notas, Pagare, Etc.)
6. Condiciones De Las Operaciones, En Efectivo, A Crédito.
7. Mantenimiento Del Equipo De Reparto
8. Renta, Luz, Teléfono De La Tienda Y Bodega.
FORMAS DE PRESENTACIÓN.
El estado de resultados se presenta de la siguiente manera:
Un encabezado que contenga:
1. Nombre de la compañía, para que el usuario de la información sepa de quién se

está hablando.
2. El nombre del estado financiero que se está presentando, que en este caso es
el Estado de Resultados, también llamado Estado de Pérdidas y Ganancias, para
orientar al lector respecto al contenido de la información.
3. El periodo que está abarcando, con el propósito de identificar de cuándo es la
información; esto es, el rango de tiempo que cubre, ya sea un mes, un trimestre, o

un año. No podemos evaluar la utilidad de un negocio a menos que esté
relacionada con un período específico de tiempo.
Si un administrador dice que la utilidad que obtuvo la empresa al 31 de diciembre

del año X fue de $20,000.00 no queda claro si eso fue la utilidad que obtuvo en el
año o en el mes de diciembre, por esto debe quedar claramente definido el inicio y
el fin del período que se está presentando.
4. En el encabezado también se menciona la denominación de la moneda en que

están expresadas las cifras del estado de resultados, si son pesos o dólares o
alguna otra moneda y si las cantidades están redondeadas a miles o millones. El
redondeo se hace con la finalidad de facilitar la lectura de las cifras de los estados
financieros. Además, en esta parte se menciona si las cantidades están
expresadas a pesos del poder adquisitivo a una fecha determinada, por ejemplo:
millones de pesos constantes al 31 de diciembre del año X.
Además, en muchos de los casos las empresas pueden presentar el estado de

resultados mostrando dos columnas, una para las cantidades del período actual,
por ejemplo el mes de marzo y otra para las cantidades acumuladas en lo que va
del año, es decir, incluyendo enero, febrero y marzo.
Por otro lado, las empresas que cotizan en la Bolsa de Valores, es decir que
venden acciones al público en general, normalmente en su informe anual
presentan los resultados del año en curso comparándolos con el año anterior.
El cuerpo o contenido que presenta los ingresos, gastos, utilidad y ganancia o

pérdidas.
Ingresos: Son los recursos obtenidos a través de los servicios¬ prestados por la
empresa o por la venta de sus productos y se ven reflejados en un aumento de
sus activos o una disminución de sus pasivos. El término ingresos, en sentido
contable, no necesariamente equivale a entrada de dinero; por ejemplo, las ventas
que se realizan a crédito generar un incremento en las cuentas por cobrar sin que
el efectivo en poder de la empresa sufra modificaciones. Como ejemplo de
ingresos tenemos los siguientes:
1. Ventas de contado: la empresa entrega un bien al cliente y a cambio recibe

dinero.

2. Ventas a crédito: la empresa entrega un bien y a cambio recibe una promesa de
pago por parte del cliente, lo cual provoca un aumento en las cuentas por cobrar.
3. ingresos por servicios de contado: la empresa presta un servicio a un cliente y a

cambio recibe dinero.
4. Ingresos por servicios a crédito: la empresa presta un servicio a crédito al

cliente ocasionando un incremento en las cuentas por cobrar.
5. Ingresos por intereses: intereses ganados generados por las inversiones o

documentos por cobrar.
6. Ingresos por dividendos: cuando una empresa es dueña de una parte de las
acciones de otra compañía, recibe un ingreso por dividendos, que representa una
parte proporcional de las utilidades obtenidas por esa compañía que se reparte
entre todos los accionistas.
7. Otros ingresos: la empresa puede generar ingresos por actividades que no

están relacionadas con su giro, los cuales se pueden cobrar de contado o a crédito
según sea el caso.
Gastos: Representan el esfuerzo realizado para la obtención de¬ un ingreso y

representan la disminución o consumo de algún activo o el incremento de un
pasivo. Un gasto no implica necesariamente una salida de dinero, por ejemplo, los
sueldos que queden pendientes de pago al final del periodo. Como ejemplos de
gastos tenemos:
1. Sueldos
2. Servicios como agua, luz, gas, teléfono
3. Seguros
4. Renta
5. Publicidad
6. Costo de fabricar o comprar el producto que se vendió.

Utilidad: Es el resultado de restar a los ingresos obtenidos¬ en un período, los
gastos que se generaron para obtener esos ingresos. Cuando estos son mayores
que los gastos se genera una utilidad, si ocurre lo contrario existirá una pérdida.
Ingresos > Gastos = Utilidad
Ingresos < Gastos = Pérdida
Ganancias y Pérdidas: Los ingresos y gastos son generados en¬ las operaciones
normales del negocio. Se consideran operaciones normales todas las actividades
directamente relacionadas con la actividad de la empresa; por ejemplo, si una
compañía vende calzado, sus actividades normales serían todas aquellas
relacionadas con la compra y venta de calzado. Cuando una empresa obtiene un
ingreso en actividades que no están relacionadas con su operación normal, deben
enfrentar el ingreso y el gasto generados en esa operación y el resultado que se
obtenga puede considerarse una ganancia o una pérdida; por ejemplo, si se vende
un terreno a precio más alto del valor contable que tiene para la compañía,
entonces se estaría generando una ganancia en esa venta, de lo contraria se
generaría un pérdida.
Se llama valor contable o valor en libros al valor que representa un activo para la
empresa, para determinar el valor Contable de un activo fijo se le resta la
depreciación acumulada a su valor original. El valor resultante no necesariamente
coincide con el valor al que está cotizado el activo en el mercado. El término
depreciación acumulada se explicará con más detalle en el módulo 3.
Los términos ganancia o pérdida, por lo tanto son utilizados para designar el
resultado obtenido por la empresa por conceptos no relacionados con sus
actividades normales de operación.
Las notas a los estados financieros: Están integradas por¬ explicaciones

adicionales a la información contenida en el cuerpo de los mismos. Normalmente
las notas se agrupan en una sola sección y no para cada estado financiero por
separado, y se presentan como un anexo a los estados financieros; sin embargo,
se considera que son parte integrante de los mismos.

UNIDAD 4 CICLO CONTABLE
SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA.
La información financiera es información que produce la contabilidad

indispensable para la administración y el desarrollo de las empresas y por lo tanto
es procesada y concentrada para uso de de la gerencia y personas que trabajan
en la empresa.
La necesidad de esta información hace que se produzcan los estados financieros.
La información financiera se ha convertido en un conjunto integrado de estados
financieros y notas, para expresar cual es la situación financiera, resultado de
operaciones y cambios en la situación financiera de una empresa.
La importancia de la información financiera que será presentada a los usuarios

sirve para que formulen sus conclusiones sobre el desempeño financiero de la
entidad. Por medio de esta información y otros elementos de juicio el usuario
general podrá evaluar el futuro de la empresa y tomar decisiones de carácter
económico sobre la misma.
Objetivos de la información financiera.

Los estados financieros básicos deben cumplir el objetivo de informar sobre la
situación financiera de la empresa en cierta fecha y los resultados de sus
operaciones y cambios en su situación financiera por el periodo contable
terminado en cierta fecha.
Los E. F. son un medio de comunicar la situación financiera y un fin por que no

tratan de convencer al lector de un cierto punto de vista o de una posición. La
capacidad de los E. F. es la de trasmitir información que satisfaga el usuario, y ya
que son diversos los usuarios de esta información esta debe servirles para:
• Tomar decisiones de inversión y crédito, los principales interesados de esta

información son aquellos que puedan aportar un financiamiento u otorguen un
crédito, para conocer que tan estable y el crecimiento de la empresa y así saber el
rendimiento o recuperación de la inversión.
• Aquilatar la solvencia y liquidez de la empresa, así como su capacidad para

generar recursos, aquí los interesados serán los diferentes acreedores o
propietarios para medir el flujo de dinero y su rendimiento.
• Evaluar el origen y características de los recursos financieros del negocio, así

como su rendimiento, esta área es de interés general para conocer el uso de estos
recursos.
• Por último formarse un juicio de cómo se ha manejado el negocio y evaluar la

gestión de la administración, como se maneja la rentabilidad, solvencia y
capacidad de crecimiento de la empresa.
Cuándo la información financiera satisface al usuario general es por que una

persona con algunos conocimientos técnicos pueda formarse un juicio sobre:
• El nivel de rentabilidad
• La posición financiera, que incluye su solvencia y liquidez
• La capacidad financiera de crecimiento
• El flujo de fondos
Características de la información financiera.

Las características de los estados financieros debe ser en base con las
características de la información contable indicada en el boletín A-1 del los
principios de contabilidad generalmente aceptados, que son:
• Utilidad.- Su contenido informativo debe ser significativo, relevante, veraz,

comparable y oportuno.
• Confiabilidad.- Deben ser estables (consistentes), objetivos y verificables.
• Provisionalidad.- Contiene estimaciones para determinar la información, que

corresponde a cada periodo contable.
La característica esencial de los estados financieros será el de contener la

información que permita llegar a un juicio. Para ello se debe caracterizar por ser
imparcial y objetivo, a fin de no influenciar en el lector a cierto punto de vista
respondiendo así a las características de confiabilidad y veracidad.
Dentro del contexto de los principios de contabilidad generalmente aceptados los

estados financieros básicos son históricos, por que informan de hechos sucedidos
y son parte del marco de referencia para que el usuario general pueda ponderal el
futuro.
Los estados financieros básicos son:
• El balance general, que muestra los activos, pasivos y el capital contable a una
fecha determinada.
• El estado de resultados, que muestra los ingresos, costos y gastos y la utilidad o

pérdida resultante en el periodo.
• El estado de variaciones en el capital contable, que muestra los cambios en la

inversión de los propietarios durante el periodo.
• El estado de cambios en la situación financiera, que indica como se modificaron

los recursos y obligaciones de la empresa en el periodo.
Las notas de los estados financieros, son parte integrante de los mismos, y su
objetivo es complementar los estados con información relevante.

Limitaciones en el uso de los estados financieros.
Los usuarios de la información financiera deben tomar en cuanta los siguientes

conceptos:
• Las transacciones y los eventos económicos son cuantificados con reglas

particulares dependiendo del criterio personal del que los realiza.
• Ya que los estados financieros se expresan con moneda como su forma de

medición se debe considerar que tiene un valor que cambia en función de los
eventos económicos.
• Los estados financieros, en especial el balance general, no pretenden presentar

el valor del negocio, sino presentar el valor, para el negocio, de sus recursos y
obligaciones cuantificables. Los E. F. no cuantifican otros elementos esenciales de
la empresa como los recursos humanos, el producto, la marca, el mercado, etc.
CAPTACIÓN, CLASIFICACIÓN, REGISTRO.
PARTE I: EL CICLO CONTABLE *
1.- Concepto *
2.- Pasos del ciclo contable *
3.- Ejercicio Práctico Del Ciclo Contable *
Análisis detallado de las transacciones *
Dividendos decretados *
4.- Cierre De Cuentas *
Tipos de cuentas a cerrar *

Análisis detallado de las transacciones de cierre *
5.- Auditoría de los Estados Financieros *
6.- Errores *
Errores que se compensan *
Errores que no se compensan *
7.- Registros Incompletos *

8.- Hoja e Trabajo *
Elaboración de una hoja de trabajo *
Estructura de la hoja de trabajo *
9.- La hoja de Trabajo ilustrada *
10.- La hoja de trabajo y los Estados Financieros *
La hoja de trabajo y los asientos de ajuste *
La hoja de trabajo y los asientos de cierre *
Justificación de los asientos de cierre *
Los asientos de cierre ilustrados *
11.- Cierre de las cuentas de ingresos *
12.- Cierre de las cuentas de gastos *
Cierre de la cuenta de ganancias y pérdidas *
Cierre de la cuenta de retiros *
Fuentes de información para contabilizar los asientos de cierre *

Las cuentas después del cierre *
El balance de comprobación después del cierre (balance post-cierre) *
Cuentas temporales de capital *
PARTE II: VENTAS, EFECTIVO, CUENTAS POR COBRAR *
1.- Reconocimiento de las ventas *
2.- Medición de los ingresos por ventas *
Ventas en efectivo y a crédito *
Devoluciones de mercancía y rebajas *
Descuentos en los precios de venta *
Contabilizando los ingresos netos por ventas *
Registrando los cargos hechos la tarjeta de crédito *
3.- Efectivo *
Saldos Compensatorios *
Administración del efectivo *
4.- Cuentas por Cobrar *
Pagaré *
Cálculo de intereses *
Contabilización de la recepción de un documento *
Imposibilidad de cobro de un documento *
El descuento de los documentos por cobrar *

Como y cuando se debe otorgar un crédito *
5.- Cuentas incobrables *
Medición de las cuentas incobrables o malas *
Método de la cancelación específica *
Método de la estimación *
Aplicación del método de la estimación usando el porcentaje de ventas *
Aplicando el método de la estimación usando el porcentaje de cuentas por cobrar *
Aplicando el método de la estimación usando la antigüedad de las cuentas por

cobrar *
6.- Clasificación de las cuentas por vencimiento *
7.- Recuperación de deudas incobrables *
8.- Evaluando El Nivel De Cuentas Por Cobrar *
ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al
terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los
resultados económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de
un período
La información presentada en los estados financieros interesa a:
La administración, para la toma de decisiones, después de conocer el rendimiento,

crecimiento
y desarrollo de la empresa durante un periodo determinado.

Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad
de sus aportes.
Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garantía de

cumplimiento de sus obligaciones.
El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta

correctamente liquidado.
CLASIFICACIÓN
Los estados financieros básicos son:
El balance general
El estado de resultados
El estado de cambios en el patrimonio
El estado de cambios en la situación financiera
El estado de flujos de efectivo
Responsabilidad
Los estados financieros deben llevar las firmas de los responsables de su

elaboración, revisión y elaboración
BALANCE GENERAL
Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación

financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades
y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con
los principios de contabilidad generalmente aceptados.
En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder
exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares.

El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha a 31
de diciembre, firmado por los responsables:
Contador
Revisor fiscal
Gerente
El Estado de Resultados,
es el instrumento que utiliza la administración de la empresa para reportar las

operaciones efectuadas durante el periodo contable. De esta manera la utilidad
(pérdida) se obtiene restando los gastos y/o pérdidas a los ingresos y/o ganancias.
Ahora, desde el punto de vista del inversionista (sea acreedor o accionista), el

estado de resultados es visto como el instrumento que lo provee de un “Índice de
eficiencia”. Las utilidades son, generalmente, asociadas con eficiencia en las
operaciones, y las pérdidas, al contrario, se asocian con ineficiencia.
La contabilidad financiera utiliza el enfoque de ingresos y gastos para determinar

la utilidad del ejercicio. Sin embargo, eso no quiere decir que sea la única manera
o la mejor manera de determinarla. Las opiniones pueden dividirse al respecto.

UNIDAD 5 INFORMACIÓN FINANCIERA
CONCEPTO DE INVENTARIO, TIPOS DE INVENTARIOS, SISTEMAS Y

MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS.
Concepto
El termino inventario encierra los bienes en espera de su venta (las mercancías de

una empresa comercial, y los productos terminados de un fabricante), los artículos
en proceso de producción y los artículos que serán consumidos directa o
indirectamente en la producción. Esta definición de los inventarios excluye los
activos a largo plazo sujetos a depreciación, o los artículos que al usarse serán así
clasificados.
Tipos de Inventarios
Lo constituyen todos aquellos bienes que le pertenecen a la empresa bien sea

comercial o mercantil, los cuales los compran para luego venderlos sin ser
modificados. En esta Cuenta se mostrarán todas las mercancías disponibles para
la Venta. Las que tengan otras características y estén sujetas a condiciones
particulares se deben mostrar en cuentas separadas, tales como las mercancías
en camino (las que han sido compradas y no recibidas aún), las mercancías dadas
en consignación o las mercancías pignoradas (aquellas que son propiedad de la

empresa pero que han sido dadas a terceros en garantía de valor que ya ha sido
recibido en efectivo u otros bienes).
Inventario de Productos Terminados:
Son todos aquellos bienes adquiridos por las empresas manufactureras o

industriales, los cuales son transformados para ser vendidos como productos
elaborados.
Inventario de Productos en Proceso de Fabricación:
Lo integran todos aquellos bienes adquiridos por las empresas manufactureras o

industriales, los cuales se encuentran en proceso de manufactura. Su
cuantificación se hace por la cantidad de materiales, mano de obra y gastos de
fabricación, aplicables a la fecha de cierre.
Inventario de Materias Primas:
Lo conforman todos los materiales con los que se elaboran los productos, pero
que todavía no han recibido procesamiento.
Inventario de Suministros de Fábrica:
Son los materiales con los que se elaboran los productos, pero que no pueden ser
cuantificados de una manera exacta (Pintura, lija, clavos, lubricantes, etc.).
Los inventarios son importantes para los fabricantes en general, y varia

ampliamente entre los distintos grupos de industrias. La composición de esta parte
del activo es una gran variedad de artículos, y es por eso que se han clasificado
de acuerdo a su utilización en los siguientes tipos:
• Inventarios de Materia Prima
• Inventarios de Producción en Proceso
• Inventarios de Productos Terminados
• Inventarios de Materiales y Suministros

Inventarios de Materias Primas
En toda actividad industrial concurren una variedad de artículos (Materias Primas)

y materiales, los que serán sometidos a un proceso para obtener al final un
articulo terminado o acabado. A los materiales que intervienen en mayor grado en
la producción se les considera “Materia Prima”, ya que su uso se hace en
cantidades los suficientemente importantes del producto acabado. La Materia
prima, es aquel o aquellos artículos sometidos a un proceso de fabricación que al
final se convertirá en un producto terminado.
Inventarios de Productos en Proceso:
El inventario de productos en proceso consiste en todos los artículos o elementos

que se utilizan en el actual proceso de producción. Es decir, son productos
parcialmente terminados que se encuentran en un grado intermedio de producción
y a los cuales se les aplico la labor directa y gastos indirectos inherentes al
proceso de producción en un momento determinado.
Una de las características del Inventario de producción en proceso es que va

aumentando el valor a medida que es transformado de materia prima en el
producto terminado como consecuencia del proceso de producción. Inventario de
Productos Terminados:
Comprenden estos, los artículos transferidos por el departamento de producción al

almacén de productos terminados por haber estos alcanzado su grado de
terminación total y que a la hora de la toma física de inventario se encuentren aun
en los almacenes, es decir, los que todavía no han sido vendidos. El nivel de
inventario de productos terminados va a depender directamente de las ventas, es
decir, su nivel esta dado por la demanda. Inventario de Materiales y Suministros:
En el inventario de materiales y suministros se incluye:
• Materias primas secundarias, sus especificaciones varían según el tipo de

industria, un ejemplo para la industria cervecera es, sales para tratamiento de
agua.
• Artículos de consumo destinados para ser usados en la operación de la industria,

dentro de estos artículos de consumo los mas importantes son los destinados a

las operaciones, y están formados por los combustibles y lubricantes, estos en la
industria tienen gran significación.
• Los Artículos y materiales de reparación y mantenimiento de las maquinarias y

aparatos operativos, los artículos de reparación por su gran volumen necesitan ser
controlados adecuadamente, la existencia de estos varían en relación a sus
necesidades.
Métodos de Valuación de Inventarios
SISTEMA DE INVENTARIO PERIÓDICO

Mediante este sistema, los comerciantes determinan el valor de las existencias de
mercancías mediante la realización de un conteo físico en forma periódica, el cual
se denomina inventario inicial o final según sea el caso.
Inventario inicial: Es la relación detallada y minuciosa de las existencias de

mercancías que tiene una empresa al iniciar sus actividades, después de hacer un
conteo físico.
Inventario final: Es la relación de existencias al finalizar un periodo contable.
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
Por medio de este sistema la empresa conoce el valor de la mercancía en

existencia en cualquier momento, sin necesidad de realizar un conteo físico, por
que los movimientos de compra y venta de mercancías se registra directamente
en el momento de realizar la transacción a su precio de costo.
Las empresas que adoptan este tipo de sistema deben llevar un auxiliar de
mercancías denominado “Kárdex”, en el cual se registra cada artículo que se
compre o que se venda. La suma y la resta de todas las operaciones en un
periodo da como resultado el saldo final de mercancías.
Comentario: Las empresas que estén por ley obligadas a presentar declaración
tributaria, deben utilizar el sistema de inventario permanente
Acoplando el criterio

Los inventarios de mercancías constituyen todas las existencias a precio de costo
con los cuales la empresa produce bienes o comercializa sus productos
terminados
MÉTODOS PARA LA VALORACIÓN DE INVENTARIOS
Las empresas deben valorar sus mercancías, para así valorar sus inventarios,
calcular el costo, determinar el nivel de utilidad y fijar la producción con su
respectivo nivel de ventas. Actualmente se utilizan los siguientes métodos para
valorar los inventarios:
1. Valoración por identificación específica
En las empresas cuyo inventario consta de mercancías iguales, pero cada una de
ellos se distingue de los demás por sus características individuales de número,
marca o referencia y un costo determinado, los automóviles son un claro ejemplo
de este tipo de valoración, ya que estos aunque aparentemente idénticos, se
diferencian por su color, número de motor, serie, modelo etc.
2. Valoración a costo estándar
Este método facilita el manejo del auxiliar de mercancías “Kárdex” por cuanto sólo
requiere llevarse en cantidades por unidades homogéneas:
3. Valoración a precio de costo
Valorar el inventario a precio de costo significa que la empresa relaciona las

mercancías al precio de adquisición. Comentario: Si quiere ampliar sus
conocimientos sobre estos conceptos de valoración de inventarios por medio del
costeo, en este canal encontrará artículos y documentos que explican
detalladamente sus fundamentos y su aplicación, consulte el archivo de artículos
de finanzas. Las empresas deben elegir el sistema de valuación que se adapte
mejor a sus necesidades y le permita ejercer un control permanente de ellos
MÉTODOS PARA LA FIJACIÓN DEL COSTO
Los métodos más utilizados para fijar el costo de las mercancías de la empresa
son el promedio ponderado, UEPS o FIFO y PEPS o LIFO, a continuación se
presentan sus fundamentos y un ejemplo de su aplicación:

1. Método del promedio ponderado
Este método consiste en hallar el costo promedio de cada uno de los artículos que
hay en el inventario final cuando las unidades son idénticas en apariencia, pero no
en el precio de adquisición, por cuanto se han comprado en distintas épocas y a
diferentes precios. Para fijar el valor del costo de la mercancía por este método se
toma el valor de la mercancía del inventario inicial y se le suman las compras del
periodo, después se divide por la cantidad de unidades del inventario inicial más
las compradas en en el periodo.
2. Método PEPS o FIFO
Aplicándolo a las mercancías significa que las existencias que primero entran al
inventario son las primeras en salir del mismo, esto quiere decir que las primeras
que se compran, son las primeras que se venden.
3. Método UEPS o LIFO
Este método tiene como base que la última existencia en entrar es la primera en
salir. Esto es que los últimos adquiridos son los primeros que se venden.
APLICACIÓN DE LOS MÉTODOS
Con el siguiente ejemplo se pretende explicar la aplicación de cada uno de los

métodos para la fijación del costo de mercancías en el inventario.
Cantidad Costo unitario Valor total
Inventario inicial 10 Unid. $ 10.000 $ 100.000
Compras 30 Unid. $ 15.000 $ 450.000
Cantidad total 40 Unid. $ 550.000
Ventas periodo 35 Unid.
Inventario final 5 Unid.
1. Promedio ponderado

Valor total = $550.000 = $13.750
Cantidad total 40
El valor promedio del costo por artículo es de $13.750
El valor del inventario final = 5 Unid. * $13.750 = $68.750
El inventario final queda valorado al costo promedio mercancía en existencia.
2. PEPS o FIFO
Valor del inventario final por= 5 Unid. * $15.000 = $75.000
El inventario final queda valorado al costo de la última mercancía comprada.
3. UEPS o LIFO
Valor del inventario final por= 5 Unid. * $10.000 = $50.000
El inventario final queda valorado al costo de la primera mercancía en existencia.
4. Análisis final
Promedio $ 68.750
PEPS $ 75.000
UEPS $ 50.000
Al analizar los tres métodos se puede sacar como conclusión que la valoración
mas baja es la obtenida con el UEPS, la más alta con el PEPS y una valoración
intermedia con el promedio.
El inventario incluye
Materias primas; Las mercancías de propiedad de la empresa que se encuentran

en bodega; Mercancías en tránsito; mercancía en consignación.

SISTEMAS DE REGISTRO DE INVENTARIOS.
Registro de Inventario Existen dos métodos o sistemas de registros de los

inventarios, esto quiere decir que cuando compramos los artículos que van a
componer nuestros inventarios, estos pueden ser registrados de dos maneras
diferentes, que son las siguientes:
1. Sistema de registro de Inventario Periódico o Físico.
2. Sistema de registros de Inventario Perpetuo.
En el sistema de inventario periódico, la mercancía que entra se registra en la

cuenta de compra con el objetivo de realizar un solo asiento de ajuste para
acumular el costo de venta en una cuenta separada.
En el sistema de Inventario Perpetuo, la mercancía que entra se registra a la

cuenta de Inventario directamente. En este método de inventario se lleva un
registro de tal forma que muestra a cada momento cual es la existencia y el
importe o valor de los artículos en existencia, es decir, los cargos o créditos, o mas
bien, las compras y las ventas de inventarios se registran según vayan ocurriendo
las transacciones o movimientos.
CONCEPTO DE CAPITAL CONTABLE.
CONCEPTO
En la contabilidad se conoce como capital a la diferencia entre activo y el pasivo.
Pero podemos expresar que el capital contable se usa precisamente en la sección

del balance general para distinguirla de la partida de capital social, la cual
representa la aportación efectuada por los accionistas de la empresa. Existen
varios conceptos:
1. De acuerdo a la Comisión de Principios de Contabilidad del Instituto Mexicano
de Contadores Públicos, define al capital contable como el derecho de los

propietarios sobre los activos netos, que surgen por aportaciones de los dueños,
por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad y el
cual se ejerce mediante reembolso o distribución.
2. La sección del capital contable de estado de situación financiera representa el

patrimonio de los accionistas integrado pos sus aportaciones de capital, realizados
por arriba del valor nominal de las acciones.
3. Otro concepto es lo que representa todos los recursos de que dispone una
entidad para la realización de sus operaciones y han sido aportados por fuentes
internas de la entidad (dueños o propietarios, socios o accionistas), por lo que
surge la obligación de la entidad para con ellos de retribuirles, en efectivo, en
bienes, en servicios, en derechos, o bien, sólo tienen un interés residual en la
empresa.
La principal clasificación de capital contable incluye las partidas:
Capital contribuido: se divide a su vez en capital social en aportaciones para

futuros aumentos de capital, prima en venta de acciones y donaciones.
Capital ganado: se divide en utilidades retenidas incluyendo las aplicadas a

reservas de capital, pérdidas acumuladas u exceso o insuficiencia en la
actualización del capital contable.
Capital Autorizado: sólo se encuentra en las sociedades∝ constituidas en el

régimen de capital variable y representa el total del capital que, como máximo,
puede tener la sociedad sin modificar su escritura constitutiva.
Capital suscrito: es el que se han comprometido a pagar los∝ socios o

accionistas, siempre que esta variación no origine que el capital fijo sea inferior al
mínimo que marca la ley.
Capital exhibido: es el que, de aquel que se había∝ comprometido a aportar los

socios o accionistas, se ha pagado en efectivo o en bienes.
Utilidades retenidas: es el importe acumulado de utilidades,∝ menos las pérdidas

y los dividendos declarados o pagados a los accionistas desde la formación de a
sociedad.

Donaciones: son las contribuciones en efectivo o en especie∝ que realizan los
accionistas. Las donaciones que reciba una entidad deberán formar parte del
capital contribuido y se expresará a su valor del mercado en el momento en que
se percibieron, más su actualización.
Exceso o insuficiencia en la actualización del capital∝ contable: este resume las

actualizaciones de las partidas que deben modificar su costo de adquisición pata
incorporar los efectos de la inflación, se registran los efectos de la actualización de
inventarios por costos específicos y los ajustes por el efecto monetario cuando
surgen diferencias por usar el método simplificado.
CLASIFICACIÓN Y CARACTERÍSTICAS DE LAS ACCIONES.
Concepto Contable: Las acciones son títulos de crédito nominativos, que

representan una parte, en que se ha dividido el importe del capital social de una
sociedad mercantil capitalista.
Concepto Legal: Títulos de crédito nominativos, que acreditan a su poseedor la

calidad de accionistas incorporando las obligaciones y los derechos que tienen
frente a una S.A. o S. en C.X. A, o bien: Conjunto de derechos y obligaciones
Status que tiene un accionista frente a una S.A. o S. en C. por A.
Características Son títulos de crédito nominativos, investidos de los elementos

comunes de:
• Incorporación • Literalidad • Legitimación • Autonomía
Representan una parte del importe del capital social de una sociedad capitalista.
Acredita a su proveedor, la cantidad de accionistas de una S.A. o S. en C. por A.

Incorpora los derechos-Status-de-accionista. División Material
Toda acción, puede dividirse materialmente en dos partes, a saber:
• Titulo principal nominativo • Titulo o Accesorio-cupones nominativo
Clasificación Las acciones pueden clasificarse, desde varios puntos de vista, sin
embargo, nosotros estudiaremos aquel que mira la representación en el capital
social, por tanto tendremos: • Las acciones al capital numerario, son las que se
exhiben en efectivo (numerario).
• Las acciones del capital de especie, son aquellas que habrán de todo o en parte,
con bienes distintos al numerario.
• Las acciones nominativas, son aquellas en las cuales, consta el nombre del socio
o accionista; serán negociables cuando puedan circular de acuerdo al contrato
social, serán no negables; cuando el contrato social no permita su circulación. En
México las acciones siempre serán nominativas.
• Las acciones al portador, son aquellas en las cuales no consta el nombre del
socio o accionista, solo en el extranjero.
o Serán sencillas, cuando el titulo principal represente una acción.
o Serán múltiples, cuando el titulo principal represente dos o más acciones.
• Las acciones liberadas, son aquellas que han sido exhibidas totalmente.
• Son acciones pagaderas que han sido exhibidas totalmente.
• Son acciones ordinarias, aquellas que confieren a sus poseedores legítimos los
derechos y las obligaciones establecidos en el contrato social.
Serán privilegiadas, las que confieren derecho especial respecto de las ordinarias,
por ejemplo Acumulativas, es decir, tendrán dividendo acumulativo: en otras
palabras en los ejercicios que reporten perdida, no cobraran dividendos, pero en
aquellos que exista utilidad, gozaran dividendos, pero en aquellos que exista
utilidad, gozaran de dividendos por el ejercicio o ejercicios que reportarán perdida
y además, por aquel que reportó utilidades.

Son convertibles, las que nacen con un privilegio especial, por ejemplo, al
constituirse la sociedad X las acciones serie B gozarán de dividendo acumulativo,
pero al finalizar el decimo ejercicio social, se convertirán en acciones ordinarias.
Participantes, son aquellos que participan en un privilegio especial, respecto de los

dividendos, es decir, serán acciones participantes, v. gr. Aquellas que estipulen el
siguiente privilegio: “Estas acciones gozarán de un 5% extra de dividendos,
cuando las utilidades sean superiores al 15% del capital contable”.
MERCADO DE VALORES.
El Mercado de Valores es una parte integral del sector financiero de un país, por
ende, está ligado a dos aspectos fundamentales de la actividad económica: el
ahorro y la inversión. Estos aspectos son vitales para un país porque de ellos
depende el crecimiento económico. Uno de los principales factores para que una
sociedad salga del subdesarrollo, es su capacidad de ahorro, y como asigna esos
recursos a las actividades productivas.
El mercado de valores, al funcionar basado en una libre competencia, estimula al

máximo el ahorro ya que permite que se otorgue al ahorrante de manera plena el
estímulo para que ofrezca sus recursos. Por esto en muchos países de
Centroamérica y el Caribe, las bolsas de valores, al alcanzar cierto volumen de
transacciones y complejidad de operaciones, se vuelven promotores de una ley
que sirva de marco para sus actividades. Un mercado de valores eficiente y sólido,
no importa cual sea su tamaño, ayuda a promover el flujo de capital extranjero,
funcionando como la interconexión del sistema financiero doméstico con el
sistema financiero internacional.
UTILIDADES RETENIDAS.

Son aquellas que conserva una empresa, generalmente para la compra de bienes
de capital. También se podría decir que son beneficios no distribuidos a los
accionistas de una empresa en un período determinado. Generalmente se
retienen utilidades con el objeto de expandir la adquisición de bienes de capital.
Las utilidades obtenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a

los accionistas son conservadas en la empresa y por tanto forman parte del capital
contable, se clasifican en:
UTILIDADES RETENIDAS APLICADAS A RESERVAS DE MANERA∞

ESPECÍFICA.
Constituidas por disposición de la ley o de la escritura constitutiva de la empresa o

por acuerdos de asamblea de accionista.
UTILIDADES RETENIDAS PENDIENTES DE APLICAR.∞
Es la parte de las utilidades retenidas que no han sido aplicadas para un fin
específico y por consiguiente se encuentran libres, están integradas por las
utilidades acumuladas pendientes de aplicar de años anteriores y la utilidad o
pérdida del período.
DIVIDENDOS.
La cuenta de “dividendos” es una cuenta del Pasivo del Balance, que se origina en
el momento en el que la empresa decide dedicar parte del beneficio obtenido a
pagar a los accionistas.
Hay que tener claro que se trata de una cuenta del Balance y no de la Cuenta de
Resultados: ¿por qué?, pues, sencillamente, porque el pago de dividendos no
afecta en absoluto al beneficio obtenido por la empresa.
Si en el ejemplo anterior la empresa ha obtenido un beneficio después de
impuestos de 1.400.000 pesetas, este será el beneficio final de la empresa, con
independencia de que dedique a dividendos 100.000 pesetas, 200.000 pesetas o
la cantidad que sea.

Una vez que se obtiene el beneficio final, se cierra la Cuenta de Resultados (ya no
se contabilizarán más ingresos ni gastos) y esta cifra de beneficio final (1.400.000
pesetas) se lleva al Pasivo del Balance, como una partida más de los fondos
propios de la empresa (junto con el “capital” y “reservas”).
Posteriormente, la empresa decidirá como distribuir ese beneficio, que parte

dejará dentro de la empresa y que parte destinará a los accionistas, pero esto tan
sólo originará movimientos dentro del Balance, sin ninguna repercusión en la
Cuenta de Resultados.
FUENTES DE INFORMACIÓN
http://www.mitecnologico.com/

Antologia Contabilida Financiera Isc

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Concepto de Inventario, tipos de inventarios, sistemas y métodos de valuación de

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División de Educación a Distancia Educación a Distancia

Ninguna parte de este documento Asesoría:

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