EJEMPLO 18

Liquidar por el método hamburgués la siguiente cuenta, cuyo titular, Óscar de Lózar, ha realizado los siguientes
movimientos:
 
Cuantí Sign
Fecha  Concepto
a o

Ingreso apertura 
06-05 35.000 Haber
Cheque a compensar a su
14-05 20.000 Haber
favor
23-05 5.000 Debe
Cheque c/c
11-06 10.000 Haber
Ingreso en efectivo

 
Las condiciones de liquidación son las siguientes:
 Fecha de liquidación el 30 de junio
 Por cada apunte una comisión de 3 euros
 IRC: 15%
 El interés anual aplicado es el 6%

Liquidación del período 06-05 al 30-06.

 
Fecha  Movimiento Cuantía Signo Saldos Signo Días Números acreedores

06-05  Ingreso apertura 35.000 H 35.000 H 8 280.000

14-05  Ch./ comp. s/f 20.000 H 55.000 H 9 495.000
23-05  Cheque c/c 5.000 D 50.000 H 19 950.000
11-06  Ingreso efectivo 10.000 H 60.000 H 19 1.140.000

30-06           55 2.865.000

Cálculo de los números comerciales acreedores:

280.000  
35.000 x 8 =  
495.000
55.000 x 9 =  
950.000
50.000 x 19 =  
1.140.000
60.000 x 19 =
----------------   
Cálculo de los intereses acreedores:
Total
2.865.000

Retención impuestos (15% de 470,96) = 70,64

Comisión de administración (número de apuntes) = 3 x 4 = 12
Saldo después de la liquidación: 60.000 + 470,96 – 70,64 – 12 = 60.388,32
EJEMPLO 19

Liquidación por el método hamburgués de la siguiente cuenta corriente, cuya titular es la señora Manuela
Jiménez Orgaz, en la que se aplican las siguientes condiciones:
 Tipo anual de interés para saldos acreedores: 1%
 Tipo anual de interés para descubiertos: 12%
 Comisión sobre mayor descubierto: 2% sobre el mayor saldo descubierto contable en el período de
liquidación.
 Fecha de liquidación: 30 abril.
 La entidad bancaria utiliza 365 para calcular los intereses deudores y acreedores.
 IRC: 15%

A lo largo del período se han producido los siguientes movimientos:

 
Fecha  Concepto Cuantía Vencimiento

01-03 Apertura  0 01 marzo

14-03 Ingreso en efectivo  30.000 15 marzo
14-03 Letra a su cargo  6.000 05 marzo
27-03 Transferencia a su favor  18.000 28 marzo
30-03 Recibo luz  45.000 03 abril
10-04 Entrega en efectivo 20.000 11 abril

 
Liquidación del período 01-03 al 30-04.
 
Fecha Fech Números
Cuantí Sign Saldo Sign Día Números
Operac Concepto a acreedore
a o s o s Deudores
. Valor s

6.000
Letra a s/cargo
24.00 312.000
14-03 Ingreso efectivo 6.000 D 05-03 D 10 60.000 (5)
0 (1)
14-03 Transferencia 30.000 H 15-03 H 13
42.00 252.000
27-03 s/f 18.000 H 28-03 H 6
0 (2)
30-03 Recibo luz 45.000 D 03-04 D 8 24.000 (6)
3.000
10-04 Entrega 20.000 H 11-04 H 19
17.00 323.000
efectivo
0 (3)

887.000
30-04             56 84.000 (7)
(4)

 
 
Saldo antes de la liquidación: 17.000.
Cálculo de los números comerciales acreedores:
 312.000  
(1) 24.000 x 13 =  
252.000
(2) 42.000 x 6 =  
323.000 
(3) 17.000 x 19 =
------------   
Cálculo de los intereses acreedores:
Total
887.000

Al mismo resultado habríamos llegado aplicando la fórmula de interés simple (carrete):

8,55  
Intereses (15-03 a 28-03) = 24.000 x 13/365 x 0,01 =  
6,90
Intereses (28-03 a 03-04) = 42.000 x 6/365 x 0,01 =  
8,85
Intereses (11-04 a 30-04) = 17.000 x 19/365 x 0,01 =
--------   

Total
24,30

Cálculo de los números comerciales deudores:

60.000  
(5) 6.000 x 10 =  
24.000
(6) 3.000 x 8 =
---------   
Cálculo de los intereses deudores:
Total
84.000

Al mismo resultado habríamos llegado aplicando la fórmula de interés simple (carrete):

Cálculo de retenciones sobre los intereses acreedores (rendimiento de capital mobiliario):

15% x 24,30 = 3,65

Cálculo de comisión sobre mayor descubierto:

La comisión se calcula sobre los saldos en fecha operación, no en fecha valor. Por tanto, para ver si procede
ésta habrá que ordenar los movimientos según se han producido realmente (fecha operación).
 
Fecha operac. Concepto Cuantía  Signo Saldos Signo Días

14-03  Letra a s/cargo 6.000 D 6.000 D 0

14-03  Ingreso efectivo 30.000 H 24.000 H 13
27-03  Transferencia s/f 18.000 H 42.000 H 6
30-03  Recibo luz  45.000 D 3.000 D 8
10-04  Entrega efectivo 20.000 H 17.000 H 19

30-04           46

 
Se podrá cobrar una comisión sobre el mayor descubierto en fecha operación (en el supuesto de que ocurriera
más de uno durante el período liquidado). Estando prohibidas las comisiones de apertura y similares en los
descubiertos en cuenta corriente por valoración. Así pues, de acuerdo con las fechas operación, sólo se ha
producido un descubierto provocado por el pago del recibo de la luz el 30 de marzo por importe de 3.000 sobre
el que se aplicará el 2% establecido:
2% x? 3.000 = 60
Saldo después de la liquidación: + 17.000 + 24,30 – 27,62 – 3,65 – 60 = + 16.933,03