IV Área Contabilidad (NIIF) y Costos

Contabilidad aplicada en las instituciones

Aplicación práctica
Financieras (parte I)
Ficha Técnica b) Intermediación directa: el esquema del mercado finan-
ciero es el siguiente:
Autor : Mg. CPCC Alejandro Ferrer Quea
Título : Contabilidad aplicada en las instituciones financieras (Parte I)
Intermediación directa
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 354 - Primera Quincena de Julio 2016

1. Introducción Mercado primario Mercado secundario

Una de las actividades económicas relevantes en el PERÚ en
la que
interviene la contabilidad es aquella referida a la Bolsa Fuera de Bolsa Fuera de
canalización de la oferta y demanda del circulante o de bolsa de bolsa
dinero que suelen de- sarrollar los bancos y otras entidades valores valores
financieras autorizadas por la Superintendencia de Bancos,
Seguros y AFP –ente regulador
del sistema financiero establecido en el país– en su 3. Organismos de supervisión
diversidad de operaciones con las personas naturales y
jurídicas, tanto en moneda nacional como en moneda El diagrama siguiente sintetiza las responsabilidades de los
extranjera. organismos de supervisión en el PERÚ.

Para el registro de las operaciones, la entidad bancaria u

otro ente financiero deberá emplear el Manual de Ministerio de Economía
Contabilidad de Instituciones Financieras, actualizado y y Finanzas
aprobado por la Superin- tendencia de Bancos, Seguros y AFP
mediante la Resolución SBS N.º 4174-2015 del 15 de
julio del 2015. Formular lineamientos generales de
política económica y financiera
El plan de cuentas, cuya estructura y aplicación se
sustenta en el modelo contable de las Normas
Internacionales de Informa- ción Financiera (NIIF)
aprobadas por el Consejo Normativo de Contabilidad
(IASB, por sus siglas en inglés).
El motivo del presente artículo es revisar y aplicar el citado Superintendencia Superintendencia de
Banco Central de
ma- nual de contabilidad puesto en vigencia por la SBS, Reserva del de Banca y Mercado de valores
sobre todo para analizar cómo se produce la intermediación pERÚ Seguros
financiera a través de las diferentes operaciones específicas
que EFECTÚAN los bancos con el PÚBLICO y las empresas.

2. Sistema financiero
Nuestro país, como integrante de la gran comunidad de
na- ciones, precisa movilizar recursos financieros para
atender las diversas transacciones que han de desarrollar
los diferentes entes partícipes de la economía nacional; por
lo que es necesario
contar con un esquema formal que plasme políticas y
normas, en el propósito de armonizar la intermediación
financiera, esto es, canalizar la oferta y demanda del
circulante en sus diferentes modalidades de acuerdo a
reglas y procedimientos preestable- cidos a través del
denominado sistema financiero.
El concepto de sistema financiero abarca a los mercados
financieros, los instrumentos financieros, las instituciones
financieras, privadas y públicas, debidamente autorizadas para
operar en el país en la inter-
mediación financiera y los organismos de supervisión.
a) Intermediación indirecta: se lleva a cabo por
conducto del sector bancario y también mediante la
participación del sector no bancario, SEGÚN el gráfico
siguiente:
Intermediación indirecta
Intermediación indirecta Sector no bancario
4. Norma legal del sistema financiero
A efectos de proteger a los usuarios de los mercados
financieros, sean depositantes en el mercado bancario o
inversionistas en el
mercado de valores; y por ende, mantener la confianza
de los mercados citados, ha sido necesario estructurar un
adecuado marco legal, estipulando funciones y
responsabilidades de los participantes del sistema
financiero.
Con tal propósito, en 1931, la misión especial liderada por
el Dr. Kemmerer propició la creación de la Superintendencia
de Banca y Seguros con ocasión de la promulgación de la
Ley de Bancos N.º 7159; época en que también se propuso
otra ley que crea al Banco Central de Reserva del PERÚ. Esta
estructura legal extendió formalmente la partida de
nacimiento del sistema financiero peruano.
Con el transcurrir del tiempo, el sistema ha
experimentado cambios, conocidos como reformas del
sistema financiero.
En la década de 1990, específicamente, en diciembre de 1996,
 Banca comercial Cía. de seguros se promulgó la Ley N.º 26702, por la cual se vuelve a
Banca de inversión Fondo de pensiones
Financieras modificar la normatividad de los entes integrantes del
Fondos mutuos
Mutuales Caja de ahorro sector financiero, dispositivo legal que es denominado Ley
Otros Otros del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica
de la Superintendencia de Banca y Seguros.

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Supervisa y regula entidades y personas que intervienen en el mercado de

Controla y regula
Administra a los monetaria
la política bancos, financie-
del paísras, seguros y admi- nistradoras de fondos de pensiones
IV Aplicación práctica
La citada ley introdujo modificaciones al Decreto
Legislativo N.º 637 de 1991 y al Decreto Legislativo N.º - Carta de crédito para importaciones y exportaciones
770 de 1993. Esta norma incorpora, entre otros aspectos, - Contratos a futuro, opciones, swaps
nuevos instrumentos financieros y propicia condiciones más
equitativas para la participación de capitales nacionales Por ingresos conexos al principal se suele cobrar una comisión
y foráneos.
• Encargos. Servicios relacionados por los encargos
recibidos de terceros formalizados mediante
5. Empresas del sistema financiero en el Perú contrato:
Conforme al ordenamiento legal vigente, para el sistema
- Cobranza de servicios PÚBLICOS: agua, luz y teléfono
finan- ciero peruano, las empresas que están bajo la
- Cobranza de impuestos
supervisión de la
Superintendencia de Banca y Seguros han sido clasificadas - Cobranza de letras y otros comprobantes
por su modalidad de gestión en catorce grupos: - Cobranza de pensiones: universidades, colegios
- Administración de fondos
Empresas del sistema financiero peruano
• Empresas bancarias • Empresas de - Custodia de valores
• Empresas financieras arrendamiento financiero
• Empresas afianzadoras y Se suele cobrar una comisión por el servicio
• Municipales de ahorro y
crédito de garantía
• Cajas rurales de ahorro y • Empresas de almacenes
crédito generales b) Tipo de moneda: extranjera
• Empresas de desarrollo • Empresas de seguros Las transacciones de la entidad financiera con moneda
de la pequeña micro • Sociedades extranjera o divisas son de cuatro tipos:
empresa titularizadoras
• Cooperativas de ahorro y • Empresas de servicios de
canje - Cartera - venta
crédito
• Empresas de servicios - Compra - Arbitraje
fiduciarios
- Cartera. Recibe y entrega divisas del mismo signo
6. Función contable en las empresas del sistema mo- netario. Ejemplo: recibe cheque en dólares y
financiero entrega en efectivo dólares por el importe del
cheque.
Función contable
Estructura
orgánica
Tipo de tran- Tipo de - Compra. Recibe divisas y entrega moneda
sacciones moneda
nacional. Ejemplo: cliente entrega euros y solicita le
entreguen su
Descentralizada
pasivas Nacional
equivalente en soles.
Descentralizada
principal - Venta. Entrega divisas y recibe moneda
Caja tesorería Activas Extranjera nacional. Ejemplo: cliente entrega cheque de
Sucursales gerencia en soles y solicita que su equivalente sea
Ctas. corrientes Conexas depositado en su cuenta corriente en dólares
Agencias
Encargos
americanos.
Créditos
- Arbitraje. Recibe divisas de un signo monetario y
valores de inmediato entrega a cambio divisas de otro signo
mone- tario. Ejemplo: cliente solicita un giro en libras
esterlinas con afectación por su equivalente en su
cuenta corriente en dólares americanos.
a) Tipo de transacciones sistema financiero a sus clientes:
• Pasivas. Operaciones de la entidad financiera que - Créditos documentarios
EFECTÚA con el PÚBLICO:
- Avales, carta fianza
- Cuentas corrientes a la vista
- Depósitos en ahorros
- Depósitos a plazo
- Adeudos con corresponsales
- Otros créditos captados de terceros

Recursos remunerados con el pago de intereses: tasa pasiva

• Activas. Operaciones de la entidad financiera que

EFECTÚA con personas naturales y personas
jurídicas:
- Préstamos otorgados: créditos o colocaciones
- Inversiones financieras: acciones y/o bonos en
mercado bursátil (disposición legal)

Recursos remunerados con el cobro de intereses: tasa activa

• Conexas. Servicios que brindan las empresas del

7. Manual de Contabilidad para Empresas del
Sistema Financiero
a) Objetivo. El Manual de Contabilidad Para Empresas del
Siste- ma Financiero elaborado por la Superintendencia
de Banca, Seguros y AFP, sobre la base de las NIIF
aprobadas por el IASB, tiene como principales
objetivos:
- Uniformar el registro contable
- Obtener estados financieros estandarizados
- Permitir información financiera para la toma de decisiones
- Servir de base de datos homogéneos que facilite el
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Instituto Pacífico
funcionamiento de un sistema de indicadores de alerta
oportuna.
b) Alcance. En correspondencia con la Ley del Sistema
Finan- ciero, el Manual de Contabilidad de la SBS será
de aplicación obligatoria para todas las entidades
autorizadas a operar por la SBS, tales como:
Bancos; financieras; cajas municipales de ahorro y crédito;
cooperati- vas de ahorro y crédito; caja rurales de ahorro y
crédito; empresas de arrendamiento financiero; Banco de la
Nación; y Corporación Financiera de Desarrollo (Cofide).
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 Área Contabilidad (NIIF) y Costos IV
c) Estructura. El Manual de Contabilidad de Ejemplo 2
Instituciones Financieras está conformado por las
clases o elementos siguientes: Clase 5 Ingresos

Código y denominación Rubro 51 Ingresos financieros

Cuenta 5104 Intereses y rendimientos por
Gestión y Contingentes créditos
Situación
resultados y cuentas de
financiera Subcuenta 5104.01 Intereses y rendimientos por
gestión
créditos vigentes
Clase 1 Activo Clase 4 Gastos Clase 7
Cuenta analítica 5104.01.0 Intereses y rendimientos por
Clase 2 pasivo Clase 5 Ingresos Contingentes Clase
2 créditos vigentes a
Clase 3 Clase 6 8 Cuentas de orden microempresas
patrimonio Resultados Subcuenta 5104.01.02. Avances en cuenta corriente
Cuentas de
Clase 9 (no normada)
presu- puesto
y costos
Utilización del tercer dígito
d) Nivel de cuentas. El Manual de Contabilidad para (Código integrador)
Empresas del Sistema Financiero contiene cuentas con
diversos niveles de divisionarias. Ejemplo
Ni Denominación La oficina principal, culminada la atención al PÚBLICO, precisa
ve mostrar el íntegro de la disponibilidad del efectivo en caja
l
con- formado por los conceptos siguientes:
Primer dígito Clase
Dos dígitos Rubro - Efectivo en moneda nacional : S/ 38,200
Cuatro dígitos Cuenta
- Efectivo en moneda extranjera : US$ 26,500(*)
Seis dígitos Subcuenta
Ocho dígitos Cuenta analítica (*) T. C. de la SBS = S/ 3.00
Diez dígitos Subcuenta analítica
Donde:
Tercer dígito: cero (0) integrador; uno (1) M/N; dos (2)
M/E
S/
M/N: moneda nacional; M/E: moneda extranjera.
1111.01 Billetes y monedas (M/N) 38,200
Ejemplo 1 .01
1121.01 Billetes y monedas (M/E) 79,500
Clase 2 pasivo .01
Rubro 21 Obligaciones con el PÚBLICO 1101.01 Billetes y monedas 117,700
Cuenta 2101 Obligaciones a la vista .01
(integración de ambos
Subcuenta 2101.09 Depósitos del PÚBLICO
saldos)
Cuenta analítica 2101.09.02 Certificados de depósitos
Subcuenta 2101.09.02.0 Certificados de depósitos-
analítica 1 perso- nas naturales
Continuará en la siguiente edición.
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