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INATEC

Tecnológico Nacional

MANUAL DEL ESTUDIANTE

LIQUIDACIÓN DE IMPORTACIÓN
Y EXPORTACIÓN DE LAS MERCANCÍAS

NIVEL DE FORMACIÓN Y ESPECIALIDAD


TÉCNICO GENERAL EN
GESTIÓN ADUANERA
MANUAL DE LIQUIDACIÓN DE IMPORTACIÓN Y
EXPORTACIÓN DE LAS MERCANCÍAS
CRÉDITOS
Esta es una publicación del Instituto Nacional Tecnológico INATEC y la revisión
técnica metodológica de especialistas del Departamento de Currículum del INATEC.

Los contenidos de este manual son una recopilación de diversos autores. Se han
realizado todos los esfuerzos para que este material de estudio muestre información
fiable, por tanto su contenido está en constante revisión y actualización, sin
embargo, INATEC no asumirá responsabilidad por la validación de todo el material
o por las consecuencias de su uso.

Se autoriza la reproducción y difusión del contenido de este manual para fines


educativos u otros no comerciales sin previa autorización escrita, siempre que se
especifique claramente la fuente.
Manual Liquidación de Importación y Exportación de las Mercancías

PRESENTACIÓN

El manual de “Liquidación de Importación y Exportación de las Mercancías” está dirigido a los


estudiantes de esta especialidad con la finalidad de facilitar el proceso de aprendizaje durante su
formación técnica.

El propósito de este manual es dotar al estudiante de los conocimientos técnicos fundamentales para
profundizar y fortalecer las capacidades que va adquiriendo en el Centro de Formación.

El manual se encuentra estructurado en 3 unidades didácticas:

Unidad I: Clasificación Arancelaría de las Mercancías.


Unidad II: Obligación Tributaria en Operaciones Aduaneras.
Unidad III: Digitación de Declaraciones Aduaneras de las Mercancías.

En los contenidos se presenta toda la información general, técnica y científica que necesitas conocer
para el desarrollo de la unidad de competencia y elementos de competencias. El manual posee
ilustraciones, dibujos y gráficos que facilitan su interpretación y desarrollo.

Las palabras desconocidas o términos técnicos de uso poco común se definen a lo largo del texto en
forma de notas al pie y se indican mediante un número.
Al finalizar la última unidad del manual, encontrarás:

• Glosario
• Índice de tablas y figuras
• Bibliografía

Confiando en que logres con éxito culminar esta formación, que te convertirá en un profesional
Técnico General en Gestión Aduanera y así contribuir al desarrollo de nuestro país

Te deseamos suerte, voluntad y ¡adelante!

TECNOLÓGICO NACIONAL
ÍNDICE
1. Marco Legal.......................................................................................................................................... 1
1.1. Determinar el monto a pagar es la etapa final de un proceso............................................................2

2. Obligaciones Tributarias................................................................................................................... 4

3. Efectos que pueden ocasionar los aranceles................................................................................. 8


3.1. Sujetos activos y pasivos..................................................................................................................................9
3.2. Base gravable......................................................................................................................................................9
3.2. Regímenes aduaneros (RECAUCA. Título VI, Capítulo I al XVI) ....................................................... 12
Unidad II: Obligación Tributaria en Operaciones Aduaneras

CONTENIDO II: OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN OPERACIONES ADUANERAS

1. Marco Legal

Artículo 45 del CAUCA: Constitución de las obligaciones aduaneras.

La obligación aduanera está constituida por el conjunto de obligaciones tributarias y no tributarias


que surgen entre el Estado y los particulares, como consecuencia del ingreso o salida de mercancías
del territorio aduanero.

• La obligación tributaria aduanera está constituida por los tributos exigibles en la importación o
exportación de mercancías.

• Las obligaciones no tributarias comprenden las restricciones y regulaciones no arancelarias,


cuyo cumplimiento sea legalmente exigible.

El gestor aduanero es el funcionario que cumple importantes labores tanto en las agencias aduaneras
como en las empresas importadoras y exportadoras. Al recibir la documentación para importación
y exportación el gestor aduanero debe saber leer esos documentos y detectar desde un inicio la
información incorrecta o incompleta que hubiese y notificar tanto a quien se lo entrega como a la
agencia aduanera o empresa para la que labore.

La liquidación de los tributos aduaneros está muy relacionada con la información que aparece en la
Declaración de Mercancías.

Pero ¿Qué es la liquidación de los tributos aduaneros?

Podemos decir que es la etapa final de la determinación de la obligación tributaria aduanera mediante
la se realizan operaciones matemáticas para calcular los tributos, que genera el acto de importar (o
exportar), y que deben ser enterados al fisco, conforme a la legislación aduanera y tributaria vigente,
para lograr el levante de las mercancías.

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Manual Liquidación de Importación y Exportación de las Mercancías

1.1. Determinar el monto a pagar es la etapa final de un proceso

Figura 1. Etapa final de un proceso

(1) Examinar la documentación

Consiste en revisar y buscar información importante, tal como: ¿Quién es el exportador?, ¿El
consignatario es el mismo a quien estamos representando o hay que procurar un endoso del
documento?, ¿Los documentos están dentro del rango de fechas permitidas para ser aceptados?
¿Los documentos reúnen los requisitos como: dirección del exportador y consignatario, números de
teléfonos, idioma, etc.?, ¿Cuál es el origen, procedencia de las mercancías?, ¿Se puede establecer con
esa documentación el valor en aduanas, o es necesaria otra más información en otros documentos o
aplicar las disposiciones aduaneras respecto al valor?

¿Coinciden los valores entre sí como, por ejemplo, el valor del flete reflejado en la factura coincide con
el valor del flete en el documento del embarque? ¿La descripción que se hace de las mercancías es la
suficiente para poder clasificarla?, ¿Debemos procurar para el despacho algún permiso especial? ¿La
documentación que nos ha suministrado el consignatario cumple con los requisitos para obtener las
preferencias del tratado comercial bajo el cual se quiere amparar el trámite aduanero?, etc.

(2) Realizar el reconocimiento físico de la mercadería en los casos necesarios

En esta etapa se busca la información en cuanto a la calidad y cantidad de la mercancía, ayudará a


poder clasificarla, así como para ampliar su descripción en los casos en que la documentación no sea
tan específica como lo exigen las disposiciones aduaneras, se conocerá si hubo faltantes, sobrantes
o averías, se podrá ratificar el origen de las mercaderías, conocer el tipo de embalaje, el peso, la
materia constitutiva, etc.

(3) Determinar el régimen aduanero a aplicar

Se entiende por régimen aduanero las diferentes destinaciones a que puedan someterse las
mercancías que se encuentra bajo control aduanero, de acuerdo con los términos de la declaración
que se presentará ante la autoridad aduanera. Para determinar el Régimen Aduanero se debe saber
con certeza: el origen, destino o procedencia de las mercancías, si goza de beneficio la mercancía

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Unidad II: Obligación Tributaria en Operaciones Aduaneras

o el consignatario (por ejemplo, la exención) o por lo contrario aplicar recargos especiales (por
ejemplo, la comercialización).

(4) Realizar la valoración aduanera de las mercancías

Para realizar el cálculo de los impuestos es indispensable conocer sobre qué base o monto debemos
aplicar las alícuotas (o porcentajes); el valor en aduanas de las mercancías es parte de esa base de
cálculos y en algunos casos la única, tal es el caso del DAI (Derechos Aduaneros a la Importación).

(5) Realizar la clasificación arancelaria de las mercancías

Para clasificar la mercancía (es decir ubicarla en posición que ocupa en el Arancel) debemos conocer
la naturaleza y características de esa mercancía, conocimiento que se adquirió al momento de realizar
la inspección documental y/o física de la nomenclatura.

Para la clasificación de la mercancía, nos auxiliamos del Arancel Centroamericano de Importación,


llamado así en el Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano, en el
cual en su artículo 13 señala que éste es “ el instrumento que contiene la Nomenclatura para la
clasificación oficial de las mercancías que sean susceptibles de ser importadas al territorio de los
Estados Contratantes, así como los Derechos Arancelarios a la importación y las normas que regulan
la ejecución de sus disposiciones ” .

Actualmente en Centro América, en el Arancel Centroamericano de Importación se utiliza el Sistema


Arancelario Centroamericano (SAC) que determina la nomenclatura y los DAI (ambos constituyen la
Nota General “A” del Arancel)

(6) Liquidar los Tributos Aduaneros

En esta etapa se calculan los derechos aduaneros, impuestos, multas y servicios que corresponde
entregar a la DGA, para realizar la importación o exportación de las mercancías.

Para hacer estos cálculos primero se determina la Base Imponible, para cada impuesto existe una
base imponible estipulada por la ley, esta base imponible se multiplica por la Alícuota o porcentaje de
cada impuesto correspondiente a la clasificación arancelaria.

Impuesto a Pagar = Base Imponible x % Alícuota

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Manual Liquidación de Importación y Exportación de las Mercancías

2. Obligaciones Tributarias

(1) Gravámenes Nacionales: Los Impuestos Aduaneros

Los únicos gravámenes establecidos en el Arancel Centroamericano de Importación son los “Derechos
Arancelarios” (DAI), sin embargo, en el caso particular de Nicaragua, la importación de mercancías
está sujeta al pago de otros tributos internos.

Para facilitar la aplicación de esos tributos creados por la legislación nacional, la Dirección General de
Servicios Aduaneros (DGA) ha incorporado los mismos a las adiciones del Arancel Centroamericano
de Importación aplicable en Nicaragua (versión oficial); abajo la siguiente tabla de gravámenes:

Tabla 1. Derechos Aduaneros a la Importación: (Impuestos)

Son los derechos establecidos en el Arancel Centroamericano de Importación. Gravan


DAI las mercancías de terceros países (no se aplican a la mercancías originarias de los países
centroamericanos).

Son los derechos que se aplican a las mercancías originarias de México, en el Tratado de Libre
DAI MEX Comercio Nicaragua - México.

Son los derechos que se aplican a las mercancías originarias de República Dominicana, Tratado
DAI DOM de Libre Comercio Centroamérica - República Dominicana.

Tabla 2. Impuestos Aduaneros (Impuestos internos, creados por las leyes nacionales y que afectan al comercio
exterior)
ISC Impuesto Selectivo al Consumo.
IVA Impuesto al Valor Agregado.

Figura 2. Tipos de obligaciones aduaneras

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Unidad II: Obligación Tributaria en Operaciones Aduaneras

(2) Obligaciones Aduaneras

Constitución de las obligaciones aduaneras (tributarias y no tributarias entre el Estado y particulares)


Arto. 45 del Cauca. La obligación aduanera está constituida por el conjunto de obligaciones tributarias
y no tributarias que surgen entre el Estado y los particulares, como consecuencia del ingreso o salida
de mercancías del territorio aduanero. La obligación tributaria aduanera está constituida por los
tributos exigibles en la importación o exportación de mercancías.

Nos referiremos a los numerales 1 y 2 del Arto 46 del CAUCA el cual establece, cuando nace la
obligación tributaria.

La obligación tributaria aduanera nace:

‰ Al momento de la aceptación de la declaración de mercancías, en los regímenes de importación


o exportación definitiva y sus modalidades; El último párrafo del Art. 47 del CAUCA establece: En
caso de cambio de un régimen temporal o suspensivo a uno definitivo, se estará a lo dispuesto
en el numeral 1º del artículo 46 del CAUCA.

• De acuerdo con el Reglamento al Código Aduanero Uniforme Centroamericano se


constituyen como hechos generadores de la obligación tributaria aduanera los siguientes:
Arto. 218.

• En la fecha de aceptación del abandono voluntario de las mercancías por el Servicio


Aduanero;

• En la fecha de aceptación de la declaración de las mercancías exentas total o parcialmente


de los tributos de importación, en caso de incumplimiento de las condiciones por las cuales
se otorgó la exención;

• En la fecha de aceptación de la declaración de las mercancías ingresadas al territorio


aduanero bajo algún régimen aduanero suspensivo de tributos, en caso de incumplimiento
de la condición por la cual se concedió el régimen;

• En la fecha de aceptación de la declaración de las mercancías que salgan del territorio


aduanero al amparo de un régimen suspensivo de tributos, en caso de incumplimiento de
la condición por la cual se concedió el régimen;

• Cuando se trate de declaraciones provisionales los tributos aplicables serán los vigentes a
la fecha de aceptación de estas.

‰ Al momento en que las mercancías causen abandono tácito; Artículo 604. Abandono tácito.
(RECAUCA) El abandono tácito se produce cuando las mercancías se encuentran en alguno de
los casos siguientes:

• Si encontrándose en zona portuaria o almacenadas en depósitos aduaneros temporales, no se


solicitare su destinación aduanera en el plazo establecido en el Artículo 283 de este Reglamento;

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Manual Liquidación de Importación y Exportación de las Mercancías

• Cuando las mercancías se encuentren en zona portuaria o depósito aduanero y transcurra


el plazo de un mes a partir de la fecha en que se encuentre firme la obligación tributaria
aduanera debidamente notificada, sin que se hubiere procedido al pago del adeudo
tributario;

• Cuando habiéndose autorizado el régimen aduanero solicitado, las mercancías no fueren


retiradas de la bodega administrada o no por el Servicio Aduanero, dentro de los treinta días
posteriores a la autorización de su levante;

• El equipaje no acompañado que no sea retirado en el plazo de tres meses contado a partir
de la fecha de su ingreso al territorio aduanero;

• Cuando transcurra un mes a partir de que se comunique al interesado que las mercancías
extraídas en calidad de muestras están a su disposición y éstas no hubieran sido retiradas;

• Si encontrándose almacenadas en régimen de depósito de aduana o depósito aduanero,


no se solicitare su destinación aduanera en el plazo establecido en el Artículo 492 de este
Reglamento;

• Las que hubieran sido desembarcadas por error y no se reembarquen dentro del plazo que
establece el Artículo 281 de este Reglamento;

• Cuando transcurran treinta días, contados a partir de que se encuentre firme la resolución
que constituye prenda aduanera sobre las mercancías;

• Cuando transcurridos quince días contados a partir de la fecha en que una empresa,
acogida al régimen de zona franca o de perfeccionamiento activo, en su caso, haya cesado
en sus operaciones y se haya puesto en conocimiento del Servicio Aduanero sin haber
reexportado o importado definitivamente sus mercancías;

• Cuando transcurra un mes, contado a partir de la fecha de la notificación de la resolución


judicial al legítimo propietario, que pone bajo custodia de la Autoridad Aduanera las
mercancías no sujetas a comiso y dicho propietario no haya solicitado su destinación;

• Cuando las mercancías en el régimen de importación temporal que no hayan rendido


garantía y no fueren reexportadas o nacionalizadas dentro de los plazos autorizados en
este Reglamento, excepto en el caso de vehículos de turistas a que se refiere el Artículo
448 de este Reglamento; o

• En los demás casos previstos en este Reglamento.Cuando se trate de mercancías


manifestadas en tránsito internacional con destino hacia otro Estado Parte, el plazo de
abandono será de tres meses contado a partir de la fecha de finalización de la descarga de
las mercancías o, en el caso de tráfico terrestre, a partir del arribo del medio de transporte
a la aduana correspondiente.

6 TECNOLÓGICO NACIONAL
Unidad II: Obligación Tributaria en Operaciones Aduaneras

Los Tributos como tales debemos entender que son las prestaciones en dinero que el Estado, en
ejercicio de su poder de imperio, exigen con el objetivo de obtener recursos para el cumplimiento de
sus fines. Los tributos son:

Figura 3. Tipos de tributos

En Nicaragua las exportaciones están libres de tributos aduaneros, no así de los tributos internos,
aunque se les ha establecido la “tasa del cero por ciento” del IVA que implica beneficios fiscales a las
exportaciones debidamente inscritos como tales en la DGI. Las importaciones por su parte sí están
sujetas a tributos aduaneros e internos.

Figura 4. Tributos aduaneros

Los Tributos Aduaneros prescriben a los 5 años, así lo regula el artículo 12 de la Ley No. 421 y el
artículo 17 de la Ley 265.

Son Tributos Internos: El IR, ISC y el IVA. Se pagan en aduana al momento de importar, pero no por
ello se conviertan en tributos aduaneros, siguen siendo tributos internos y están regulados por su ley
creadora.

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Manual Liquidación de Importación y Exportación de las Mercancías

Los Tributos Internos prescriben a los 4 años, así lo regula el artículo 43 del Código Tributario vigente.

La diferencia entre impuestos aduaneros e impuestos internos es muy importante:

• Los Tributos aduaneros son parte del costo de la empresa importadora.

• Los Tributos internos o nacionales pueden ser acreditables, como en el caso del IVA; esto
significa que este impuesto no puede formar parte del costo, sino que, el importador puede
“trasladar” este impuesto al momento de vender localmente. Cada impuesto interno tiene su
propia norma.

3. Efectos que pueden ocasionar los aranceles

Figura 5. Efectos de aranceles

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Unidad II: Obligación Tributaria en Operaciones Aduaneras

3.1. Sujetos activos y pasivos

• El Sujeto Activo de la obligación tributaria aduanera es el Estado o la Aduana.


• El Sujeto Pasivo es el Declarante (agencia) y quienes resulten legalmente responsables del
pago de la misma.

3.2. Base gravable

La base gravable para la liquidación de las obligaciones tributarias, es el valor en aduana de las
mercancías, determinado conforme a la ley de la materia.

Para tal fin las obligaciones arancelarias y tributarias se estipularán aplicando a la base gravable,
la tasa que corresponda, conforme a la clasificación arancelaria de las mercancías.

Los derechos e impuestos aduaneros son de naturaleza ad – valoren, se aplican y calculan sobre
el valor de las mercancías. El monto a pagar por un derecho o impuesto arancelario, resulta de la
aplicación de dos factores:

• Una base imponible o base gravable, y


• Una tasa o alícuota.

El valor en aduana constituye la base imponible para la aplicación de los derechos arancelarios a la
importación (DAI), de las mercancías importadas o internadas al territorio aduanero de los Estados
Parte. Se hace necesario calcular correctamente ese valor.

‰ El “valor en aduana” de las mercancías es un valor determinado expresamente para liquidar


los derechos aduaneros es decir que, para la Aduana el valor que servirá de base para calcular
los derechos a pagar no es necesariamente el valor que figura en la factura comercial o el valor
convenido entre el vendedor (exportador / proveedor) y el (importador), a menos que tal valor se
ajuste a los requisitos establecidos en el sistema de valoración en aduana adoptado.

El valor en aduana es el valor CIF, se da cuando se compra directamente a la fábrica, la Base gravable
generalmente utilizada es el CIF o valor en aduana, este valor varía después que se pagan los
impuestos.

‰ La “tasa o alícuota”: Para conocer la tasa o alícuota del derecho o impuesto aduanero que
se aplicará, tenemos que recurrir al documento oficial conocido como Arancel Aduanero.
Éste documento está formado por dos elementos o partes principales; una nomenclatura de
mercancías y una tabla con las cifras que correspondan a cada mercancía.

El procedimiento consiste; básicamente, en individualizar la mercancía, lo que supone clasificarla,


en la nomenclatura arancelaria. Una vez clasificada la mercancía se obtienen, además del código
numérico de su posición arancelaria, los respectivos derechos e impuestos aduaneros que la gravan.

En Nicaragua, la consulta y clasificación se hará en el “Sistema Arancelario Centroamericano” (SAC),


Versión Oficial Año 2020 - Aplicable en Nicaragua.

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Manual Liquidación de Importación y Exportación de las Mercancías

(1) Artículo 44 del CAUCA Valor en Aduana:

El Valor en aduana constituye la base imponible para la aplicación de los derechos arancelarios a la
importación (DAI), de las mercancías importadas o internadas al territorio aduanero de los Estados
Parte.

Dicho valor será determinado de conformidad con las disposiciones del acuerdo relativo a la aplicación
del artículo VII del GATT (Siglas en inglés, General Agreement Trade And Tariff, que significa Acuerdo
General sobre aranceles aduaneros y Comercio de 1994) y las del Capítulo correspondiente en el
Reglamento.

El valor en Aduana será aplicable a las mercancías importadas o internadas estén o no afectadas al
pago de tributos.

Artículo 188. (RECAUCA): Elementos del valor en Aduanas:

Forman parte del valor en aduana, los elementos siguientes:

• L os gastos de transporte de las mercancías importadas hasta el puerto o lugar de importación;


• Los gastos de carga, descarga y manipulación ocasionados por el transporte de las mercancías
importadas hasta el puerto o lugar de importación; y,
• El costo del seguro.

Se debe tener presente lo que es el CIF:

C: Cost que significa: Costo o el valor FOB, ambos es el valor de la Factura.


I: Insurance que significa seguro.
F: Freight que significa: Flete o costo del transporte.

FOB: Free on Bord Significa: libre a bordo

El Valor en Aduana incluye costo, seguro, fletes y otros gastos adicionales.

(2) ¿Cómo se calculan los Impuestos y Tasas en Aduana?

Cada tributo tiene su propia ley creadora la cual, regula la forma en que cada uno se debe liquidar o
determinar, pero, cada uno responde en la mayoría a una fórmula sencilla:

Monto de Impuesto = Base Imponible x %alícuota

A continuación, tenemos las fórmulas matemáticas que nos permiten calcular la base imponible para
cada impuesto que se paga al momento de importar mercancías en Nicaragua.

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Unidad II: Obligación Tributaria en Operaciones Aduaneras

DAI = Valor en aduana.


TSIM = Tasa por servicios aduaneros de cincuenta centavos ($0.50) de Pesos Centroamericanos
o su equivalente en MN por cada TM o fracción, aplicable a toda importación definitiva.
ISC = Valor en aduana + DAI + TSIM + Almacenaje + Otros Gtos.
IVA = Valor en aduana + DAI + ISC + TSIM + Almacenaje + Otos Gtos.

(3) Cobro de transmisión electrónica

Conforme lo dispuesto en la Sección II Transmisión Electrónica de Declaración Aduanera, numeral


1,2 y 3. de la CT134-2004 y validada por la CT074-2019, la transmisión electrónica de la Declaración
Aduanera (en cualquier régimen), tendrá un costo de US$ 5.00. (o su equivalente en moneda nacional)
y tratándose de declaraciones complementarias la transmisión electrónica de la declaración tendrá
un costo de US$ 2.50 (o su equivalente en moneda nacional).

(4) Tarifa por almacenaje de las mercancías

Tarifa de almacenaje, la suma de dos pesos (2.00) centroamericanos diarios, por cada tonelada bruta
o fracción, que se liquidará conforme la paridad legal del córdoba respecto al peso centroamericano”
–éste se aplica para las mercancías en Depósito Temporal, almacenadas en bodegas o locales
propiedad de la DGA-

(5) Impuesto sobre la Renta (IR)

Toda persona natural o jurídica importador que no se encuentre inscrita en las Administraciones de
Rentas de la DGI o que estando inscrita su actividad principal no sea la importación, se aplicará la tasa
del 10% de Impuesto Sobre la Renta (IR), cuando el valor en aduana de la mercancía importada sea
superior a los U$ 2,000.00 (Dos mil Dólares Netos).

Nota: No forman parte de la Base Imponible las multas aduaneras.

Los agentes aduaneros velan por dos aspectos importantes en cuanto a los tributos:

• Velar por el interés del fisco para que los tributos sean correctamente pagados o enterados
por los usuarios del servicio aduanero, el Estado les ha delegado la función de ser auxiliares y
deben cumplir con ética.

• Representan el interés de los clientes quienes los han contratado (Agencia Aduanera) como sus
representantes ante el Estado, sometan las mercancías al régimen aduanero correspondiente,
y se aseguren del cumplimiento de las obligaciones tributarias y no arancelarias, para que las
mercancías sean despachadas de la manera más ágil posible, velando por el pago exacto de
los tributos a que está obligado, haciendo uso de los beneficios fiscales que la ley le concede.

TECNOLÓGICO NACIONAL 11
Manual Liquidación de Importación y Exportación de las Mercancías

3.2. Regímenes aduaneros (RECAUCA. Título VI, Capítulo I al XVI)

Toda mercancía que ingrese o salga del territorio aduanero, deberá someterse a cualquiera de los
regímenes indicados en el Artículo 91 del CAUCA, debiendo cumplir los requisitos y procedimientos
legalmente establecidos.

Los regímenes aduaneros se definen como "las diferentes destinaciones a que puedan estar sujetas
las mercancías bajo control aduanero" (Art. 89 del CAUCA (2008)), de acuerdo con los términos de
la Declaración a ser presentada ante la Autoridad Aduanera, los cuales se presentan a continuación:

1. Importación definitiva: Contemplados en los artículos 361 al 369.


2. Exportación definitiva: Contemplados en los artículos 370 al 389.
3. Transito aduanero: Contemplados en los artículos 390 al 402.
4. Transporte Multimodal: contemplados en los artículos 403 al 406.
5. Tránsito por vía marítima o aérea: contemplados en los artículos 407 al 422.
6. Importación temporal con reexportación en el mismo estado: contemplados en los artículos 423
al 455.
7. Admisión temporal para el perfeccionamiento activo: contemplado en los artículos 466 al 481.
8. Depósito aduanero: contempla de los artículos 482 al 505.
9. Zonas Francas: contempla de los artículos 506 al 511.
10. Exportación temporal con reimportación en el mismo estado: contempla los artículos 512 al 521.
11. Exportación temporal para el perfeccionamiento pasivo: contemplan los artículos 522 al 531.
12. Reimportación. Contemplan los artículos 532 al 536.
13. Reexportación: contempla los artículos 537 al 539.
14. Modalidades especiales de importación y exportación definitivas: contemplan los artículos 540
al 603.

(1) Resolución de Ejercicios

Usted es un importador y compra los siguientes productos en México. La factura comercial presenta
el siguiente detalle: (tc:C$ 34.403 por $1.00 US)

Cantidad Descripción C.U.


2 500 kg Gelatina en polvo $ 30.00
2 000 kg Harina de papa 18.25
4 000 kg Quick de Fresa 25.75

Paga en concepto de fletes $ 1 200.00 hasta Puerto Corinto. En concepto de seguros se cancela la
cantidad de $ 950.00

• Determine el régimen aduanero.


• Clasifique los productos.
• Determine el valor en aduana.
• Presente la liquidación de impuestos.

12 TECNOLÓGICO NACIONAL
Unidad II: Obligación Tributaria en Operaciones Aduaneras

a. Determine el régimen aduanero: Importación Definitiva

b. Clasifique los productos: Según SAC 2020

N° Producto Código Arancel


01 Gelatina en polvo 2106.90.20.00 DAI MEX 0%; ISC 0%; IVA 15%
02 Harina de papa 1105.10.00.00 DAI MEX 0%; ISC 0%; IVA 15%
03 Quick de Fresa 2202.10.00.90 DAI MEX 0%; ISC 9%; IVA 15%

c. Determine el valor en aduana:

N° Producto Cantidad Precio Unitario Precio Total


01 Gelatina en polvo 2500 kg $ 30.00 $ 75 000.00
02 Harina de papa 2000 kg $ 18.25 $ 36 500.00
03 Quick de Fresa 4000 kg $ 25.75 $ 103 000.00
SubTotal (FOB) $ 214 500.00
Fletes $ 1 200.00
Seguro $ 950.00
Total General(CIF) $ 216 650.00

Ahora se determinará el CIF para cada uno de los productos, de la siguiente manera:

1. Primero, utilizaremos la siguiente fórmula para encontrar el factor de cálculo para los fletes y
seguro.

% = ∑(Fletes+Seguros) / ∑ Total FOB

% = 2150 / 214500
% = 0.0100233100233

2. Segundo, prorrateamos los fletes y seguros entre los tres productos.

Producto FOB x Producto % de Prorrateo Fletes y Seguros


Gelatina en polvo $ 75 000.00 0.0100233100233 $ 751.75
Harina de papas $ 36 500.00 0.0100233100233 $ 365.85
Quick de fresa $ 103 000.00 0.0100233100233 $ 1032.40
Total $ 214 500.00 $ 2150.00

TECNOLÓGICO NACIONAL 13
Manual Liquidación de Importación y Exportación de las Mercancías

3. Tercero, calculamos el CIF de cada producto.

Producto FOB x Producto Fletes y Seguros CIF x Producto


Gelatina en polvo $ 75 000.00 $ 751.75 $ 75 751.75
Harina de papas $ 36 500.00 $ 365.85 $ 36 865.85
Quick de fresa $ 103 000.00 $ 1032.40 $ 104 032.40
Total $ 214 500.00 $ 2150.00 $ 216 650.00

d. Presente la liquidación de impuestos

Valor en Aduana Peso del


Producto DAI TSIM ISC IVA
del Producto Producto
Gelatina
$ 75 751.75 2500 kg $ 0.00 $ 1.25 $ 0.00 $ 11 362.95
en polvo
Harina de
$ 36 865.85 2000 kg $ 0.00 $ 1.00 $ 0.00 $ 5 530.03
papas
Quick de
$ 104 032.40 4000 kg $ 0.00 $ 2.00 $ 9 363.10 $ 17 009.63
fresa
Total $ 216 650.00 $ 0.00 $ 4.25 $ 9 363.10 $ 33 902.61


Boletin de Liquidación

ADMON DE ADUANA
Fecha Declaración:
24/07/2020
Impuestos Globales

Codigo Imp Descripción Monto en PCA Rectificado PCA


SSA Servicio por Seguridad Aduanera
TSI Tasa por Servicio a la Importación $ 4.25
SPE Servicio por Transmisión Electrónica $ 5.00
Total de Impuestos Globales $ 9.25

14 TECNOLÓGICO NACIONAL
Unidad II: Obligación Tributaria en Operaciones Aduaneras

Impuestos
Codigo Imp Descripción Monto en PCA Rectificado PCA
Derecho Arancelario a la
DAI $ 0.00
Importación
ISC Impuesto Selectivo al Consumo $ 9363.10
IVA Impuesto al Valor Agregado $ 33 902.61
Total Impuestos $ 43 265.71
Monto total a
$ 43 274.96
pagar

Impuestos $ 43 265.71
Servicios $ 9.25
SSA

TECNOLÓGICO NACIONAL 15