1SO 9001:2015 i Melee yer yr rs (MEE Compania es de todos P aD Iso 9094 Para contestar cite: Radicado MT No.: 2019134008301 16-03-2019 Bogota D.C., 16-03-2019 Seftor: MAURICIO DUARTE ARGUELLO alianzalogisticaltda@hotmail.co Calle 1 No, 10-10 Centro Comercial La Casona Local 166 Asunto: Transit. Prescripcién de multas e impuestos de vehiculo Particular. Respetado sefior: Mediante comunicacién remitida a este Despacho a través de oficio 2019321040392 de fecha 05 de marzo de 2019, se realiza consulta relacionada con la prescripcién de multas y de impuestos de vehiculos particulares, a lo cual esta Oficina Asesora de Juridica responde en los siguientes términos: PETICION “t-La prescripcién de los impuestos de vehiculos particulares en que término se da y en que norma est establecido. 2-En que tiempo se da la prescripcién de las multas generadas por la violacién de las normas de trénsito y en que norma esta establecido. 3- En que tiempo prescribe las sanciones por las violaciones de las normas en servicio publico de transporte terrestre automotor expedidos por la superintendencia de puertos y transportes. 4- La solicitud de prescripcién de multas y sanciones de transite y transporte e impuestos si la hay son oficiosas de (a autoridad o por solicitud del ciudadano”. CONSIDERACIONES Sea lo primero sefialar que de conformidad con el articulo 8 del Decreto 087 del 17 de enero de 2011, son funciones de la oficina asesora de juridica de éste Ministerio las siguientes: “9.1. Asesorar y asistir al Ministro y de mas dependencias del Ministerio en (a aplicacién e interpretacién de las normas constitucionales y legales. a od) 8.8, Atender y resolver las consultas y derechos de peticién relacionados con las sn apn le 20S, Com em an tin wn Er Poe 8 eh Sate eee tte Git tee a180 9001:2015 EM aie re) if MEE comnsin Mintransporte as : wesc Para contestar cite: Radicado MT No.: 20191340108301 16-03-2019 funciones de la oficina, presentados ante el Ministerio por personas de caracter puiblico @ privado”. Significa lo anterior que sus funciones son especificas no siendo viable entrar a analizar un caso en concreto, asi las cosas, este Despacho de acuerdo a sus funciones se referira de manera general y en lo que le compete al tema objeto de analisis asi Sobre los impuestos sobre vehiculos automotores, de entrada es pertinente hacer referencia al articulo 138, la ley 488 de 1998 “por la cual se expiden normas en materia Tributaria y se dictan otras disposiciones fiscales de las Entidades Territoriales” establece lo siguiente: Articulo 138, Impuesto sobre vehicules automotores. Créase el impuesto sobre vehiculos ‘automotores el cual sustituird a los impuestos de timbre nacional sobre vehiculos automotores, cuya renta se cede, de circulacién y transito y el unificado de vehiculos del Distrito Capital de Santa Fe de Bogota, y se regird por las normas de la presente ley. a) Artieulo 139. Beneficiarios de las rentas del impuesto. La renta del impuesto sobre vehiculos automotores, correspondera a los municipios, distritos, departamentos y el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotd, en las condiciones y términos establecidos en la presente ley. Pardgrafo. Para los efectos de este impuesto, el departamento de Cundinamarca no incluye el Distrito Capital de Santa Fe de Bogota, Articulo 140. Hecho generador. Constituye hecho generador del impuesto, la propiedad 0 posesién de los vehicules gravados. Articulo 141, Vehiculos gravados. Estén gravados con el impuesto los vehiculos automotores nuevos, usados y los que se internen temporalmente al territorio nacional, salvo los siguientes: ) Respuesta a la pregunta N° 1: ‘Ahora bien, frente a su primer interrogante, que hace referencia a la prescripcién det impuesto mencionado, el Estatuto Tributario preceptua lo concerniente, en los siguientes términos: Articule 817. Modificade por la Lay 1739 de 2014, articulo 53. (éste reglamentado por el Decreto 2452 de 2016.) La accién de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el término de cinco (5) alos, contados a partir de: 1. La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el Gobierno Nacional, para las declaraciones presentadas oportunamente. 2, La fecha de presentacién de la declaracién, en el caso de las presentadas en forma , amg Enrol Gm nn nt ter, aos 9 8, oth ees etna rc sei amISO 9001:2015 eer} Sees MEE companin Cer. Payee ! P SED iso 9093 Para contestar cite: Radicado MT No.: 20191340108301 AMA A A 16-03-2019 extempordnea. 3. La fecha de presentacién de la declaracién de correccién, en relacién con los mayores valores. 4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinacién o discusién. La competencia para decretar la prescripcién de (a accién de cobro serd de los ‘Administradores de Impuestos o de impuestos y Aduanas Nacionales respectivos, o de los servidores publics de la respectiva administracién en quien estos deleguen dicha facultad y serd decretada de oficio o a peticién de parte. Bajo el tenor literal de la norma citada, se tiene que la administracién cuenta con la facultad para ejercer la accién de cobro de impuestos de vehiculos particulares por el término de 5 afios, a partir, y de conformidad con lo establecido en los numerales 1 al 4 de la norma ibidem. Respuesta a las preguntas 2 y 4 En tratandose del fendmeno de la prescripcién en el procedimiento contravencional y et cobro coactivo de las sanciones impuestas por infracciones a las normas de transito, este Despacho presenta apartes del articulo 159 de la Ley 769 de 2002, el cual establece: “Articulo 159. (Modificado por el Decreto 19 de 2012, articulo 206). Cumplimiento. La ejecucién de las sanciones que se impongan por violacién de las normas de trédnsito, estard a cargo de las autoridades de transito de (a jurisdiccién donde se cometid el hecho, quienes estardn investidas de jurisdiccién coactiva para el cobro, cuando ello fuere necesario. Las sanciones impuestas por infracciones a (as normas de transito prescribirdn en tres (3) afios contados a partir de la ocurrencia del hecho; la prescripcién deberd ser declarada de oficio y se interrumpird con la notificacién del mandamiento de pago. La autoridad de transite no podré iniciar el cobro coactivo de sanciones respecto de las cuales se encuentren configurados los supuestos necesarios para declarar su prescripcién. OI De lo establecido en precedencia, las multas impuestas por la comisién de infracciones a las normas de transito, prescriben a los tres (3) afios de la ocurrencia del hecho que dio origen a la imposicién del comparendo y se interrumpe con la notificacién del mandamiento de pago, en consecuencia, el término de tres afios se empieza a contar nuevamente, conforme a lo dispuesto en el articulo 818 del Estatuto Tributario, el cual dispone: “articulo 818 (Modificado por la Ley 6 de 1992, articulo 81). Interrupcién y suspensién del término de prescripcidn, El término de la prescripcién de la accién de cobro se interrumpe por la notificacién del mandamiento de pago, por el otorgamiento de facilidades para el ‘page, por a admisién de la solicitud del concordato y por la declaratoria oficial de la liquidacién forzosa administrativa. Interrumpida la prescripeién en la forma aqui prevista, el término empezar a correr de nuevo desde el dia siguiente a la notificacién del mandamiento de pago, desde la terminacién del concordato 0 desde (a terminacién de la liquidacién forzosa adminisratva. @ rca (Calle 24) No, 62-49, Commo Empresarial Gran Estaién I, Costado Exfera, Pos 9 y 10, Bogots Colombia. Telatonce: (67+) 3240800 (o7+7) 4263188 ited mintransportegou.co ~ PORS- WES: hitp//gestondacumentalmintcansnorte dovco/eat/ pcwen a dade Sade Cantal nes Vines Go 820 m= 450 me nan Crate Nao TSOOOT2082, Clg Postal MZ) ‘Avenida La Ep1SO 9001:2015 MEE come asin cam ISO 9004 NR ceormiricacn La movilidad es de todos Mintransporte Para contestar cite: Radicado MT No.: 2019134010830 16-03-2019 El término de prescripcién de la accién de cobro se suspende desde que se dicte el auto de suspensién de la diligencia del remate y hasta: = La ajecutoria de la providencia que decide (a revocatoria. + La ejecutoria de la pravidencia que resuelve la situacién contemplada en el articulo 567 del Estatuto Tributario. = El pronunciamiento definitivo de la Jurisdiccién Contencioso Administrativa en el caso contemplado en el articulo 836 del Estatuto Tributario.” Conforme lo expuesto, debemos indicar que la autoridad de transito debe declarar de oficio la prescripcién de las multas impuestas por infracciones al transito, ya sea, porque no se notificé el mandamiento de pago dentro de los tres (3) afios siguientes a la ocurrencia del hecho que dio origen a la imposicién del comparendo o porque notificado el mandamiento de pago transcurre nuevamente ese término y por inactividad de la autoridad prescribe la accién de cobro coactivo, sin embargo, esto no es dbice para que el presunto infractor solicite a la autoridad de transito el cumplimiento de la norma para que proceda a declararla. Asi las cosas, cabe sefialar que la norma precedente alusiva a la prescripcién en el proceso contravencional, es explicita, precisando que la prescripcién es de tres (3) afios contados a partir de la ocurrencia de la infraccién conforme lo establece el articulo 159 de la Ley 7169/2002 (modificado por el articulo 206 del Decreto 19/2012), ademas, frente al cobro coactivo el término de prescripcién se cuenta nuevamente a partir de la notificacién det mandamiento de pago, segtin lo preceptia el inciso segundo del articulo 818 (modificado por la Ley 6/1992, articulo 81) del Estatuto Tributario -transcrito en precedencia-. Asi mismo, este Despacho subraya la facultad que ostentan los Organismos de Transito para efectuar el cobro coactivo por motivo de imposicién de multas e infracciones, en atencién a lo sefialado en el articulo 823 y siguientes del Estatuto Tributario, dentro de los preceptos constitucionales del debido proceso y del derecho a la defensa. Conforme lo anterior, se resalta que las normas citadas alusivas a la prescripcién dentro det proceso contravencional y por jurisdiccién coactiva, son explicitas, subrayando que no existen excepciones para desatender las condiciones establecidas en el Estatuto Tributario, la Ley 769 de 2002 y demas normas reglamentarias, resaltando que la prescripcién de la accién de cobro podra ser decretada de oficio y/o a solicitud de parte -segin lo establece el articulo 817 del Estatuto Tributario (modificado por el articulo 53 de la Ley 1739 de 2014)- Respuesta a la pregunta No. 3 Al respecto, y toda vez que la Ley 336 de 1996 en materia de transporte no dispone lo refe- rente al término de prescripcién; en consecuencia, y en virtud de la remisién establecida en inciso 2° de la Ley 1437 de 2011 ~ Cédigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso ‘Administrativo, se aplicard el articulo 52 de la norma ibidem para determinar la prescripcion de las sanciones con ocasién a la violacién de las normas de transporte, asi: Articulo 52. Caducidad de la facultad sancionatoria. Salvo lo dispuesto en leyes especiales, {a facultad que tienen las autoridades para imponer sanciones caduca a (os tres (3) afios, de ocurrido el hecho, la conducta u omisin que pudiere ocasionarias, término dentro del ‘Avenida La Esperanza (Calle 24) No, 62-49, Complejo Empresarial Gran Estacion I Costado Eeera Pisos 9 y 10, Bogots "Golomb. Telsfonoe:(sr+9) 3240800 (67+? 4263186 ris a bie SU aes nas de 890 a= #30 Ri Ee rt Nao SBOOORION Cada Poa IAISO 9001:2015 nt (MEE Compania Pee eu UGC) Come s0. 9003 Para contestar 20191340108301 wn Nn ne-03-2013 cual el acto administrative que impone la sancién debe haber sido expedido y notificado. Dicho acto sancionatorio es diferente de los actos que resuelven los recursos, los cuales deberin ser decididos, so pena de pérdida de competencia, en un término de un (1) afio. contado a partir de su debida y oportuna interposicién. Si los recursos no se deciden en el término fijado en esta disposicién, se entenderén fallados a favor del recurrente, sin perjuicio de la responsabilidad patrimonial y disciplinaria que tal abstencién genere para el funcionario encargado de resolver. Cuando se trate de un hecho 0 conducta continuada, este término se contard desde el dia siguiente a aquel en que cesé la infraccion y/o la ejecucion. La sancién decretada por acto administrative prescribird al cabo de cinco (5) afos contados a partir de la fecha de la ejecutoria. Ahora bien, aqui es preciso sefialar que el término de la prescripcién de 5 afios a la que hace referencia la norma citada, empieza a correr a partir de la fecha de ejecutoria de la sancién impuesta por la autoridad administrativa. En los anteriores términos se absuelve de forma abstracta el objeto de consulta, concepto que se emite dentro del término de treinta (30) dias habiles, de conformidad con to precep- tuado en los articulos 14 y 28 del Cédigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrative, que fueron sustituidos por el articulo 1 de la Ley 1755 del 30 de junio de 2015. Cordialmente, = ‘SOL ANGEL CALA ACOSTA Jefe Oficiha Asesora de Juridica Prayeetés Rafael Ornar Quintero Casllas- Abogado Grupo Conceptos y Apoye Reviss Claudia Patricia Roa Orusla~ Coordinadora Grupe Conceptos y Apoye Le Fema de slaboracion: Febrero de 2019, Numero de rasendo que responde: Tip de respuesta: Total) Parca () ‘Avenida La Esperanza (Calle 24) No. 62-48, Complejo Empresarial Gran Estacién i Costado Esfera, isos 8 y 10, Bogots ‘Colombia, Telfonee: (67+?) 3240800 (sre) 4263188 to, mintrnsnortegav.co ~ PQRS-WEE: stiondacumentaL mintansporte ¢avco/pat/ ‘Nensln a luda Sad ane ne sites de 930 m= 430 te en ats Nasal EOOOFaDHD adie oval