UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA
CPA-509 GABINETE DE AUDITORÍA DE ENTIDADES FINANCIERAS

UNIVERSITARIO: CONDORI GUTIÉRREZ HENRY ALVARO C.I.:9900161

PARALELO: “A”

PROPUESTA DE AUDITORÍA PARA UNA ENTIDAD FINANCIERA (BANCO)

OBJETIVO DEL TRABAJO DE AUDITORIA.

El principal objetivo de nuestro examen de Auditoría Externa Financiera de los

Estados Financieros de la Institución será el procesar nuestras hojas de trabajo
con el propósito de que nos permitan fundamentar una opinión independiente
sobre la razonabilidad y representatividad de esos estados en cuanto a su
situación económica financiera. Así mismo verificaremos la aplicación del Manual
de Cuentas, la Recopilación de Normas para Servicios Financieros-RNSF de la
Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero ASFI, las disposiciones legales
vigentes en el país, las normas de auditoría y contabilidad emitidas por el Colegio
de Auditores de Bolivia y las Normas Internacionales de Información Financiera
emitidas por el IASB.

ALCANCE Y ENFOQUE DEL TRABAJO PROPUESTO

 El periodo sujeto a revisión será el comprendido entre el 1º de Enero al 31

de Diciembre de 201…
 El trabajo de Auditoría Financiera propuesto lo efectuaremos cumpliendo
las disposiciones legales vigentes en el país, las instrucciones de la ASFI,
Libro 6º Título I de la Recopilación de Normas para Servicios Financieros
de la ASFI; las Normas de Auditoría emitidas por el Consejo Técnico
Nacional de Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia, las
Normas Internacionales de Auditoría; las orientaciones de la Ley N° 843,
etc.
 Planificamos y ejecutamos la auditoría para obtener razonable seguridad
respecto a si los estados financieros de su Institución, están libres de
presentaciones incorrectas significativas. En aplicación de normas de
auditoría generalmente aceptadas en Bolivia, nuestra auditoría incluye
examinar sobre una base de pruebas selectivas, evidencias que sustenten
los importes y revelaciones efectuadas por la Institución. Nuestra auditoría
incluirá también la evaluación de los principios de contabilidad y de las
 estimaciones significativas hechas por la gerencia de la Institución, así
como de la presentación de los estados financieros en su conjunto.

El enfoque de auditoría que proponemos es un enfoque proactivo, orientado a

aportar soluciones y basado en un entendimiento del negocio, de los sistemas y
de los riesgos de su institución. Nuestra auditoría se centrará en los riesgos de
negocio y en aquellos procesos más críticos para cada una de las áreas de
negocios que pudieran afectar la consecución de sus objetivos de negocio y la
credibilidad de la información financiera. Nuestro enfoque asegura consistencia,
calidad, el uso de tecnología y coordinación global a lo largo de todo el proceso de
auditoría.

METODOLOGÍA DEL TRABAJO PROPUESTO

Planeamos realizar los trabajos propuestos en la siguiente secuencia

Entendimiento del negocio
• Completar los Modelos de
Negocio a
Nivel de Entidad por
operaciones.
• Mapas de Riesgos de Negocio
que indican la probabilidad e
importancia de los riesgos de
negocio.
Planeación
• Mapa de Riesgo de
Auditoría que muestre el
riesgo de auditoría inherente
para políticas contables
críticas.
• Determinar el enfoque de
auditoría planificado por
operación / división.
Evaluación del Control
Interno
 Evaluación de riesgos
• Actividades de contabilidad y
reporte.
• Riesgos de estado financiero.
• Respuesta de la Administración
a los riesgos.
Evidencia de auditoría
• Llevar a cabo recorridos de los
procesos.
• Probar/reprocesar controles
internos seleccionados.
• Revisar sistemas críticos de
tecnología de información.
Evaluación de auditoría
• Evaluación general de estados
financieros.
• Revisión de revelaciones bajo
NIIF.
• Evaluar diferencias de
auditoría.
• Formar opiniones de auditoría.
• Plan de Auditoría.
• Informes de Avances.
• Opiniones de Auditoría.
• Informe del comité de
Auditoría.
En base a nuestra planificación nos permite identificar, determinar y minimizar el
Riesgo de Auditoría considerando en una combinación de tres riesgos diferentes:
• Entorno de control y
financieros.
• Diseño, implementación y
efectividad de los controles
clave.
Pruebas Sustantivas
• Juicios y estimaciones clave.
• Pruebas sustantivas.
• Transacciones no rutinarias.
• Calidad de las ganancias.
• Revisar temas contables
específicos.
Evaluación de Resultados y
reportes
• Preparar la información para
presentación al Comité de
Directores
Informes a Entregar
• Cartas a la Administración,
incluyendo deficiencia.
• Informes a Entes Reguladores.
Evaluaremos riesgos inherente y de control interno de cada una de las partidas
que conforman la información económico-financiera de la Institución, para poder
determinar así el alcance de las pruebas de auditoría a realizar. En función a la
identificación del riesgo inherente y el riesgo de control interno, seleccionaremos
las pruebas de auditoría y los programas de auditoría a ser utilizados y por lo
tanto, planificamos nuestro trabajo, prestando especial atención a aquellas
partidas y/o aspectos donde los riesgos inherente y de control son mayores, de tal
forma que las pruebas diseñadas al efecto puedan disminuir el riesgo de
detección.

MATERIALIDAD

La Materialidad es un factor importante para formar nuestra opinión sobre la

veracidad y razonabilidad de los estados financieros y en determinar el alcance del
trabajo de auditoría necesario para respaldar esta opinión.

MATERIALIDAD METODOLOGIA
Para reducir el riesgo de
Durante la etapa de detección a un nivel aceptable
planificación de la suficientemente bajo,
auditoría, estableceremos estableceremos una
Materialidad en la cantidad máxima de materialidad a nivel global de
la etapa de error podemos aceptar, y los estados financieros que se
aun así tener la confianza encuentre en el rango del
planificación que las cuentas muestran 0,5% al 5% del total de los
una perspectiva verdadera ingresos financieros obtenidos
y razonable por la entidad en el periodo
sujeto a examen.

REVISIÓN DE CARTERA DE CRÉDITOS-RIESGO CREDITICIO

La revisión del rubro más importante de los estados financieros de la Institución,

deberá adecuarse al grado de cumplimiento de la Institución, al Libro 2º Título 1 de
la RNSF de la ASFI

Los procedimientos de auditoría incluirán la evaluación y calificación de la cartera

de acuerdo con lo dispuesto en la Recopilación de Normas, con un alcance a
determinar con base en los lineamientos que se indican a continuación:
En la evaluación del saldo total de la cartera créditos, se efectuará la verificación y
evaluación de los siguientes procedimientos mínimos:

 Se analizarán las políticas, manuales y reglamentos del Área de Créditos,

en cuanto a la Gestión de Riesgo Crediticio, Evaluación y Calificación de
Créditos, Regímenes de Previsión, Responsabilidades, Castigos, Acciones
Judiciales, etc.
 Analizaremos las políticas crediticias aprobadas por el Directorio u Órgano
Equivalente, para la concesión, administración, seguimiento, cobranza,
renovación y castigo de créditos, así como de aspectos relevantes referidos
a: mercado, prestatarios, plazos, tasas, garantías y otros;
 Para la evaluación de la cartera directa contingente compuesta por
prestatarios: Tomaremos una muestra representativa de estos créditos
verificando datos relativos al cumplimiento de pagos, reprogramaciones, así
como la documentación que demuestra la capacidad de pago del
prestatario.
 Con las muestras antes indicadas, evaluaremos las políticas y
verificaremos el cumplimiento de normas legales y reglamentarias
establecidas en la Ley de Servicios Financieros, Ley del Banco Central de
Bolivia, y disposiciones que regulan las actividades de entidades
financieras;
 Determinaremos la existencia de grupos económicos conformados por
prestatarios vinculados o no a la entidad financiera, de acuerdo a las
disposiciones vigentes y verificando que los mismos hayan sido
correctamente reportados a la ASFI.
 Verificaremos que en la gestión no se hayan otorgado créditos a deudores
que tengan cuentas castigadas por insolvencia o en ejecución en la entidad
u otra del sistema financiero;
 Verificaremos de que no existan créditos vencidos por más de 90 días sin
inicio de acciones judiciales
 REVISION DE LOS DEMAS RUBROS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

a.- Disponibilidades e Inversiones Temporarias

b.- Otras Cuentas por Cobrar

c.- existencia de materiales de escritorio

g.- Bienes de Uso

j.- Patrimonio

k.- Cuentas de Resultado

Planeamos realizar los trabajos propuestos en la siguiente secuencia

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REVISIÓN DE CARTERA DE INVERSIONES

Realizaremos la evaluación de la cartera de inversiones para cumplir con los

aspectos importantes de la normativa vigente y las políticas internas de la
Institución referidos a:
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EVALUACIÓN DE LOS PROCESOS DE CONTROL Y PREVENCIÓN CONTRA

EL LAVADO DE DINERO Y/O FINANCIAMIENTO AL TERRORISMO.

Realizaremos la evaluación y verificación de los procesos de control y prevención

contra el lavado de dinero y/o financiamiento del terrorismo, mediante la revisión
de los aspectos que consideramos más relevantes en las operaciones de
intermediación financiera (Operaciones Activas y Pasivas), en el marco de las
disposiciones emitidas por la ASFI, UIF, el Banco Central de Bolivia, etc. Los
procedimientos más importantes a aplicar serán, los siguientes:

Verificaremos las normas Evaluaremos el diseño e

Verificar la información
reportada por la entidad a la UIF
Revisar los formularios de
Declaración Jurada de las
operaciones iguales o mayores a
$us. 10.000.-
Revisar los formularios de
Operaciones Sospechosas
reportadas por la entidad en la
gestión.
internas de la Institución que
permitan un adecuado control
de las operaciones para evitar el
lavado de dinero y/o
financiamiento del terrorismo.
Verificaremos el cumplimiento
de las normas legales vigentes,
la regulación establecida por
ASFI
Analizaremos la efectividad y
eficiencia del Gobierno
Corporativo respecto a la gestión
del lavado de dinero y/o
implementación del Sistema de
Información Gerencial para la
gestión del lavado de dinero y/o
financiamiento del terrorismo
Verificaremos la eficiencia y
efectividad de los sistemas
informáticos implementados para la
gestión del lavado de dinero y/o
financiamiento del terrorismo
Evaluaremos los controles
internos implementados para
prevención del lavado de dinero
y/o financiamiento del
EVALUACION DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN

Evaluaremos el sistema de información para determinar si la información que se

procesa y en cumplimiento de la Recopilación de Normas para Servicios
Financieros de la ASFI referida a los requisitos mínimos de seguridad informática
para la administración de sistemas de información y tecnología relacionada,
mediante las siguientes tareas básicas:

Evaluación
del
Equipamie
nto
existente

Evaluación
Red de
de la
Seguridad Datos y
Comunicac
Informátic
iones
a

Software
de Base

EVALUACION Y VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE NORMAS LEGALES

Y REGLAMENTARIAS

Realizaremos la evaluación y verificación

de las normas legales y reglamentarias de la Institución

mediante la revisión de los aspectos que consideramos más relevantes

mediante la revisión de los aspectos que consideramos más relevantes

en las operaciones de intermediación financiera, establecidas por

las disposiciones legales, estatutarias y que regulan los Servicios Financieros, el
normativas Banco Central de Bolivia y la ASFI
EQUIPO DE TRABAJO

PLAN DE TRABAJO Y PLAZO DE ENTREGA

En caso de encomendarnos el trabajo propuesto, hemos diseñado un plan

teniendo en consideración la estructura organizativa de la Institución, sistema
contable y características operativas, que comprende las siguientes etapas:

1.- El trabajo propuesto será realizado es parte en la sede de vuestra Institución.

Su seguimiento periódico y la revisión final podrán ser coordinados con su Gerente
General.

2.- Presentamos cronograma tentativo para el trabajo propuesto:

Etapas Actividades específicas a desarrollar en cada etapa E F M A M J J A S O N

n e a b a u u g e c o
e b r r y n l t p t v
Inicio de la elaboración de nuestro plan de auditoría.

Reunión de puesta en marcha con todos los Socios y

Gerentes clave

Reuniones con el personal clave. para

comprender el negocio, la industria, ambiente
regulatorio, de control, políticas contables,
localidades geográficas y riesgos asociados.
Planeac
ión Inicio de la revisión de la documentación general
(Proces
o de
Transici Revisión de los papeles de trabajo de los auditores
ón y anteriores.
Plan de Análisis de impactos contables de combinaciones de
Auditor negocios.
ía)
Presentación de nuestro plan de auditoría a la
Dirección
 Presentación del plan de auditoría al Directorio

Etapas Actividades específicas a desarrollar en cada etapa E F M A M J J A S O N

n e a b a u u g e c o
e b r r y n l t p t v
Obtener nuestro entendimiento de las actividades
contables y de informes. Revisión de los sistemas de
control interno de cada sociedad. Identificaremos los
riesgos que afectan el cumplimiento de los objetivos de
cada proceso y los controles establecidos para mitigar
dichos riesgos.

Evaluar el diseño y la implementación de controles claves.

Probar la eficacia operativa de controles claves.

Revisión
de Evaluar riesgo de fraude y riesgo de errores
proceso
sy significativos.
controle
s Evaluación centralizada del área de TI.
Revisión de los respectivos informes para discusión y
análisis con la Gerencia.

Identificaremos los riesgos residuales de auditoría que

resultan después de haber evaluado los controles
relevantes identificados y planearemos pruebas de
auditoría sustantivas a fin de cubrir dichos riesgos.

Emisión definitiva del informe de control interno,

incluyendo comentarios de la Gerencia.

Etapas Actividades específicas a desarrollar en cada etapa E F M A M J J A S O N

n e a b a u u g e c o
e b r r y n l t p t v
Envío de la documentación a preparar por las
Sociedades sujetas a revisión.

Indagaciones con la Administración y área de finanzas,

Gestión y contabilidad. Aplicación de procedimientos
de
Analíticos.

Análisis de indicadores financieros considerando

Benchmarking de indicadores claves.

Revisión
Revisión preliminar de impuestos (criterios
Interme tributarios e impuestos diferidos.
dia

Reprocesos computacionales.

Lectura de actas de Directorios y Juntas de Accionistas.

Consolidación de información intermedia de filiales.

Informe de revisión intermedia bajo IFRS.

Presentación al Directorio.

Etapas Actividades específicas a desarrollar en cada

 etapa E F M A M J J A S O N D
n e a b a u u g e c o i
e b r r y n l t p t v c
Coordinación presencia de arqueos e inventarios.

Análisis de valorización de Biomasa.

Envío de la documentación a preparar por las

Sociedades sujetas a revisión.

Confirmar a los asesores legales.

Inicio del trabajo de campo.

Realizar procedimientos sustantivos de las
principales
variaciones experimentadas desde la revisión
Preliminar de saldos.
Conclusió
n– Lectura de actas de Directorios y Juntas de
accionistas
auditoría
de
saldos
finales
Consolidación de la información de filiales.

Entrega de planilla de ajustes propuestos de los

Auditores.
Presentación al Directorio.
Emisión de opinión independiente de auditoría
sobre
los estados financieros individuales y consolidado,
preparados de acuerdo con IFRS.
Emisión de informe de cumplimiento Circular N°960
De la Superintendencia de Valores y Seguros.

Emisión informe Circular N°555 filiales directas.

Evaluación calidad servicio.

INFORMES A EMITIR

Emitiremos los informes en cumplimiento a la normativa de la ASFI y el SIN, son el

siguiente desglose:

Emitiremos en TRES ejemplares el Informe de Auditoría Financiera en base a la

normativa de la ASFI con el siguiente contenido:

Dictamen de los
Estado de Estado de
Auditores
Situación Ganancias y
Independientes
Patrimonial. Pérdidas.
.

Estado de Notas a los

Estado de Flujo
Cambios en el Estados
de Efectivo.
Patrimonio. Financieros.

Informe sobre los

procedimientos mínimos
de la revisión de la
información tributaria
complementaria.