CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REMINGTON

SEMINARIO DE GRADO EN CASUISTICA TRIBUTARIA

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA
DOCENTE: José Mauricio Herrera M.

AÑO GRAVABLE 2019

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
INGRESOS CONTABLE
INGRESOS ORDINARIOS $ 2,064,220,000
INGRESOS EXTRAORDINARIOS $ 218,729,400
INGRESOS POR GANANCIAS OCASIONALES $ 112,750,000
INGRESOS POR DAÑO EMERGENTE $ 20,853,800
INGRESOS POR LUCRO CESANTE $ 10,667,800 $ 310,246,760
DEVOLUCIONES DESCUENTOS Y REBAJAS EN VENTAS $ 52,754,240
$ 310,246,760
COSTOS CONTABLE
COSTO DE LAS VENTAS $ 785,688,000
COSTO DE LAS GANANCIAS OCASIONALES $ 63,783,500

GASTOS CONTABLE
DE ADMINISTRACIÓN
SUELDOS Y RECARGOS $ 553,058,000
AUXILIO DE TRANSPORTE $ 19,012,950
CESANTIAS $ 48,200,429
INT. CESANTIAS $ 5,722,860
PRIMA $ 48,270,728
VACACIONES $ 23,131,431
SEG. SOC. (ARL) $ 5.894.790 $ 5,894,790
SEG. SOC. (Pensión) $ 68.567.950 $ 68,567,950 $ 96,593,860
PARAFISCALES CCF $ 22.131.120 $ 22,131,120
HONORARIOS $ 28.290.000 $ 28,290,000
$ 822,280,258
DE DISTRIBUCIÓN Y VENTAS
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO $ 7.370.000 $ 7,370,000
ARRENDAMIENTOS $ 35.090.000 $ 35,090,000
SERV. PUBLICOS $ 14.080.000 $ 14,080,000
GASTO DEPRECIACION LINEA RECTA $ 10.900.000 $ 10,900,000
ASEO Y VIGILANCIA $ 3.828.000 $ 3,828,000
TAXIS Y BUSES $ 4.510.000 $ 4,510,000
GASTOS VARIOS (NO DEDUCIBLES) $ 21.843.580 $ 21,843,580
$ 97,621,580 $ 95,621,580
FINANCIEROS
GASTOS BANCARIOS $ 10.320.000 $ 10,320,000
4*1000 (100%) $ 8.670.000 $ 8,670,000
INTERESES CORRIENTES $ 14.630.000 $ 14,630,000
INTERESES DE MORA PAGADOS $ 3.520.000 $ 3,520,000
IMPUESTOS ASUMIDOS $ 5.225.000 $ 5,225,000
$ 42,365,000
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

ACTIVOS CONTABLE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO $ 369.435.000 $ 369,435,000
ACCIONES EN SOC. NACIONALES $ 202.950.000 $ 202,950,000
ANTICIPO IMPUESTO AÑO ANTERIOR $ 23.870.000 $ 23,870,000
SALDO A FAVOR AÑO ANTERIOR $ 21.450.000 $ 21,450,000
CERTIFICADOS DE RETENCION EN LA FUENTE $ 24.178.000 $ 24,178,000
INVENTARIOS $ 119,625,000
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO $ 690.668.000 $ 690,668,000 $ 593,764,500
DEPRECIACIÓN ACUMULADA PPYE $ 95.903.500 $ 95,903,500
DIFERIDOS (PAGADOS POR ANTICIPADO) $ 4.180.000 $ 4,180,000

PASIVOS CONTABLE
OBLIG. FIN. LARGO PLAZO $ 146.190.000 $ 146,190,000
PROVEEDORES $ 93.940.000 $ 93,940,000
COSTOS Y GASTOS X PAGAR $ 113.465.000 $ 113,465,000
IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS $ 37.070.000 $ 37,070,000
BENEFICIO A EMPLEADOS $ 112.497.000 $ 112,497,000
OTROS PASIVOS (DEUDAS CON SOCIOS) $ 52.690.000 $ 52,690,000

IMPUESTO NETO DE RENTA AÑO ANTERIOR $ 119.878.000 $ 119,878,000

PATRIMONIO LIQUIDO AÑO ANTERIOR $ 699.138.000 $ 699,138,000
PATRIMONIO BRUTO AÑO ANTERIOR $ 1.315.237.000 $ 1,315,237,000

NOTAS:
SEG. SOC. EFECTIVAMENTE PAGADA ARL $ 5.420.000 $ 5,420,000
SEG. SOC. EFECTIVAMENTE PAGADA PENSIÓN $ 62.994.000 $ 62,994,000
PARAFISCALES EFECTIVAMENTE PAGADOS $ 20.852.200 $ 20,852,200 $ 89,266,200
SE ENCONTRO QUE EN EL RUBRO DE ASEO EXISTEN 2,000,000 $ 2,000,000
QUE NO ESTAN SOPORTADOS

EN LA CUENTA DIFERIDOS SE ENCUENTRA POR ERROR

CONTABILIZADO UNA DEPRECIACIÓN DE UN ACTIVO FIJO X $ 1,000,000
VALOR $ 1.000.000

LOS INGRESOS POR GANANCIAS OCASIONALES

CORRESPONDEN A LA VENTA DE UNA MAQUINARIA CON TRES
AÑOS DE TENENCIA

LAS DEUDAS CON LOS SOCIOS SON PRESTAMOS QUE ELLOS

HAN REALIZADO A LA EMPRESA, PERO SOBRE LOS CUALES NO
SE HA LEGALIZADO NINGUN DOCUMENTO.

EL DAÑO EMERGENTE Y EL LUCRO CESANTE CORRESPONDE A

UNA BODEGA POR VALOR DE $ 22.890.000 LA CUAL FUE $ 22,890,000
DESTRUIDA POR UN DESASTRE NATURAL QUE FUE
RECONOCIDO POR LA ASEGURADORA Y LA ENTIDAD
GUBERNAMENTAL

EL REVISOR FISCAL DE LA COMPAÑÍA QUE ES USTED

IDENTIFICÓ QUE LAS CONCILIACIONES DE LA SEGURIDAD
SOCIAL Y EL FACTOR PRESTACIONAL NO SE HABIAN REALIZADO

ES LA QUINTA VEZ QUE DECLARA

CERTIFICADOS DE RETENCION FISICOS EL 75%

Se pide:

Realizar cada uno de los anexos necesarios para determinar el Saldo a Pagar por Impuesto de
Renta para el año gravable 2019 en excel, así como el respectivo formulario 110.
Fecha de Inicio de la Actividad: 3 de noviembre 00:05 horas
Fecha de Terminación de la Actividad: 9 de noviembre 23:55 horas.
Actividad Individual correspondiente al 5% de la nota final
Actividad Individual correspondiente al 5% de la nota final
Impuesto de
 xxxxx
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
A DICIEMBRE 31 DE 2019
ACTIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
CAJA $ 369,435,000
CAJA GENERAL $ 369,435,000 $ 202,950,000
ACCIONES EN SOCIEDADES $ 202,950,000
INVENTARIOS $ 119,625,000
INVENTARIOS DE MERCANCIAS $ 119,625,000
DEUDORES NACIONALES $ -
CLIENTES
OTRAS
ACTIVOS FIJOS
PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO $ 594,764,500
EDIFICIO $ 690,668,000
MUEBLES Y ENSERES
MAQUINARIA Y EQUIPO
VEHICULO
DEPRECIACION ACUMULADA $ 95,903,500
OTROS ACTIVOS
DIFERIDOS (PAGADOS POR ANTICIPADO) $ 4,180,000
ANTICIPO DE RENTA AÑO ANTERIOR $ 23,870,000
SALDO A FAVOR AÑO ANTERIOR $ 21,450,000
CERTIFICADO DE RETENCION EN LA FUENTE $ 24,178,000

TOTAL ACTIVOS
PASIVO
CUENTAS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR LARGO PLAZO $ 555,852,000
OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZ $ 146,190,000
PROVEEDORES $ 93,940,000
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR $ 113,465,000
IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASA $ 37,070,000
BENEFICIOS A EMPLEADOS $ 112,497,000
OTROS PASIVOS(DEUDAS A SOCIOS) $ 52,690,000
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
PERSONA JURIDICA $ 241,872,078
XXXXX $ 241,872,078
RESULTADO DEL EJERCICIO $ 562,728,422
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 562,728,422
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO
 XXXXX PEDRO PICAPEDRA
Representante legal Contador Público
C.C. No.8.655.230 T.P. N° 75645 - T

xxxxx
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
A DICIEMBRE 31 DE 2019

INGRESOS

OPERACIONALES

INGRESOS
INGRESOS ORDINARIOS $ 2,064,220,000

SERVICIOS $ 2,064,220,000

MENOS COSTO

SERVICIOS $ 785,688,000

SERVICIOS $ 785,688,000

UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL

GASTOS

OPERACIONALES

GASTOS GENERALES $ 962,266,838

GASTOS DE SUELDOS Y PRESTACIONES $ 822,280,258
DIVERSOS(DISTRIBUCION Y VENTA) $ 97,621,580
GASTOS FINANCIEROS $ 42,365,000
TOTAL GASTOS

INGRESOS NO OPERACIONALES
INGRESOS FINANCIEROS $ 246,463,260
INTERESES $ 310,246,760
COSTOS DE LAS GANACIAS OCACIONALES $ 63,783,500
UTILIDAD DEL EJERCICIO
 XXXXX PEDRO PICAPEDRA
Representante legal Contador Público
C.C. No.8.655.230 T.P. N° 75645 - T
$ 692,010,000

$ 594,764,500

$ 73,678,000

$ 1,360,452,500

$ 555,852,000

$ 555,852,000

$ 804,600,500

$ 804,600,500
$ 1,360,452,500
PEDRO PICAPEDRA
Contador Público
T.P. N° 75645 - T

$ 2,064,220,000

$ 785,688,000

$ 1,278,532,000

$ 962,266,838

$ 1,747,954,838

$ 962,266,838

$ 246,463,260

$ 562,728,422
PEDRO PICAPEDRA
Contador Público
T.P. N° 75645 - T
 ANEXOS
DIFERIDOS (PAGADOS POR ANTICIPADO) $ 4.180.000 $4,180,000
DEPRECIACIO DEL ACTIVO -$1,000,000
TOTAL DIFERIDOS $3,180,000

DAÑO EMERGENTE $ 22,890,000 DIFERENCIA

INGRESOS POR DAÑO EMERGENTE $ 20,853,800 $2,036,200

CONTABILIZADA PAGADA DIFERENCIA

SEGURIDAD SOCIAL $ 96,593,860 $ 89,266,200 $7,327,660

CONTABILIZADA NO SOPORTADA DIFERENCIA

ASEO $ 3,828,000 $ 2,000,000 $1,828,000

PASIVOS CONTABLE $ 555,852,000

OTROS PASIVOSC(DEUDAS CON SOCIOS) $ 52,690,000 NO SE INCLUYEN ENTRE LOS PASIVOS
PASIVO FISCAL $ 503,162,000

OTROS INGRESOS
INGRESOS EXTRAORDINARIOS $ 218,729,400
INGRESOS POR LUCRO CESANTE $ 10,667,800
TOTAL OTROS INGRESOS $ 229,397,200
CONTABLE PAGADAS
SEG. SOC. (ARL) $ 5.894.790 $ 5,894,790 $ 5,420,000
SEG. SOC. (Pensión) $ 68.567.950 $ 68,567,950 $ 62,994,000
PARAFISCALES CCF $ 22.131.120 $ 22,131,120 $ 20,852,200
TOTAL $ 96,593,860 $ 89,266,200

GASTOS DE ADMINISTRACION
SUELDOS Y RECARGOS $ 553,058,000
AUXILIO DE TRANSPORTE $ 19,012,950
CESANTIAS $ 48,200,429
INT. CESANTIAS $ 5,722,860
PRIMA $ 48,270,728
VACACIONES $ 23,131,431
SEG. SOC. (ARL) $ 5.894.790 $ 5,420,000
SEG. SOC. (Pensión) $ 68.567.950 $ 62,994,000
PARAFISCALES CCF $ 22.131.120 $ 20,852,200
HONORARIOS $ 28.290.000 $ 28,290,000
TOTAL GASTO DE ADMINISTRACION $ 814,952,598

DE DISTRIBUCIÓN Y VENTAS
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO $ 7.370.000 $ 3,685,000
ARRENDAMIENTOS $ 35.090.000 $ 35,090,000
SERV. PUBLICOS $ 14.080.000 $ 14,080,000
GASTO DEPRECIACION LINEA RECTA $ 10.900.000 $ 10,900,000
ASEO Y VIGILANCIA $ 3.828.000 $ 1,828,000
TAXIS Y BUSES $ 4.510.000 $ 4,510,000
GASTOS VARIOS (NO DEDUCIBLES) $ 21.843.580 $ 21,843,580
TOTAL GASTO DE DISTRIBUCION Y VENTAS $ 91,936,580

RENTA PRESUNTIVA
PATRIMONIO LIQUIDO AÑO ANTERIOR $ 699,138,000
ACCIONES EN SOC. NACIONALES $ 202,950,000
BASE $ 496,188,000
RENTA PRESUNTIVA $ 17,366,580

DECUENTO TRIBUTARIO 0.75%

 depreciacion $ 96,903,500 propiedad planta y equipo
$ 593,764,500
otros activos

DIFERENCIA
perdida del activo

DIFERENCIA

DIFERENCIA

TRE LOS PASIVOS

 Declaración de Renta y Complementario o de Ingresos y Patrimonio para Personas
Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales y Asimiladas
no Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes no Residentes

1. Año 2019 4. Número de formulario

        POR UNA COLOMBIA MÁS HONESTA
5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nom
DV.
declarante
Datos del

xxxxxxx-x
11. Razón social XXXXX
24. Actividad económica Si es una corrección indique: 25. Cód. 26. No. Formulario anterior
27. Fracción año gravable siguiente (Marque “X”) 28. Renuncio a pertenecer al régimen tributario
Datos 30. Total costos y especial (Marque “X”) 31. Aportes al sistema
informativos gastos de nómina
Efectivo y equivalentes al efectivo 33 $ 369,435,000 de seguridad social
Compensaciones

(Continuación)
Inversiones e instrumentos financieros 34 $ 202,950,000 Renta líquida (67 - 69)

Renta
derivados
Cuentas, documentos y arrendamientos 35 $ - Renta presuntiva
financieros
Inventarios por cobrar 36 $ 119,625,000 Renta exenta
Patrimonio

Activos intangibles 37 $ - Rentas gravables

Activos biológicos 38 $ - Renta líquida gravable (al mayor valor ent
Propiedades, planta y equipo, 39 $ 593,764,500 reste
Ingresos72 ypor
sume 73)
ganancias ocasionales

Impuesto Ganancia
propiedades
Otros activos 40 $ 3,180,000 Costos por ganancias ocasionales
Total patrimonio bruto 41 $ 1,288,954,500 Ganancias ocasionales no gravadas y exe
(33 +
Pasivos 34 + 35 + 36 + 37 + 38 + 39 + 40) 42 $ 503,162,000 Ganancias ocasionales gravables (75 - 76

sobre las s
Total patrimonio líquido (41 - 42) 43 $ 785,792,500 Impuesto sobre la renta líquida grava

gravables
líquidas
rentas
Ingresos brutos de actividades ordinarias 44 $ 2,064,220,000 Impuesto de dividendos y/o participac
Ingresos financieros 45 $ - gravadas, de
Impuesto a ladividendos
tarifa del 7,5% (base c
y/o participa
Dividendos y/o participaciones no 46 $ - gravadas,de dividendos y/o participac
Impuesto
constitutivos de renta ni
Dividendos y/o participaciones recibidas 47 $ - Totalgravadas,
impuestoasobrela tarifa delrentas
las 33% (base
líquidaca
por CHC y/o participaciones gravadas 48
Dividendos $ - gravables
Descuentos tributarios
Ingresos

recibidas por
Dividendos sociedades
y/o extranjeras
participaciones (año 49
gravadas $ - Impuesto neto de renta (83 - 84)
recibidas por
Dividendos y/o participaciones gravadas al 50 $ - Impuesto de ganancias ocasionales
7,5%
Dividendos y/o participaciones gravadas a 51 $ - Descuento por impuestos pagados en el
Liquidación privada

tarifa
Otros general
ingresos(EP y sociedades 52 $ 229,397,200 exterior por ganancias
Total impuesto a cargo ocasionales
(85 + 86 - 87)
Total ingresos brutos 53 $ 2,293,617,200 Valor inversión obras por impuestos hasta
(44 + 45 + 46 +rebajas
Devoluciones, 47 + 48y +descuentos
49 + 50 + 51en + 54 $ 52,754,240 del valor deefectivo
Descuento la casillainversión
88 (Modalidad de pa
obras por im
ventas no constitutivos de renta
Ingresos 55 $ 20,853,800 (Modalidad
Anticipo renta de liquidado
pago 2) año gravable ante
ni ganancia
Total ingresosocasional
netos (53 - 54 - 55) 56 $ 2,220,009,160 Saldo a favor año gravable anterior sin so
Costos 57 $ 785,688,000 de devolución y/o compensación
Autorretenciones
Retenci

Gastos de administración 58 $ 814,952,598 Otras retenciones

deducciones

ones

Gastos de distribución y ventas 59 $ 91,936,580 Total retenciones año gravable a de

ESA Costos y

Gastos financieros 60 $ 42,365,000 (93 +renta

Anticipo 94) para el año gravable siguien
Otros gastos y deducciones 61 $ - Anticipo sobretasa instituciones finan
Sobreta

financie

Total costos y gastos deducibles 62 $ 1,734,942,178 gravable

Sobretasaanterior
instituciones financieras
ras

(57 + 58 + 59
Inversiones + 60 + 61)en el año
efectuadas 63 $ - Anticipo sobretasa instituciones finan
sa

Inversiones liquidadas de periodos 64 $ - Saldo gravable

a pagarsiguiente
por impuesto
L

gravables
Renta por anteriores
recuperación de deducciones 65 $ - (88 + 96
Sanciones + 98 + 99 - 89 - 90 - 91 - 92 - 95
Renta Pasiva - ECE sin residencia fiscal 66 $ - Total saldo a pagar
Renta

en Colombia
Renta líquida ordinaria del ejercicio 67 $ 485,066,982 (88 + saldo
Total 96 + 98 + 99 + 101 - 89 - 90 - 91 - 9
a favor
(56 + 64 líquida
Pérdida + 65 + del
66 -ejercicio
49 - 50 - 51 - 62 - 63) 68 -$ (89impuesto
485,066,982 Valor + 90 + 91 + 92 +por
exigible 95 + 97 - por
obras 88 - 96 - 98
106.(49
No.+Identificación
50 + 51 + 62 + 63 - 56 - 64 - 65 - 66)
signatario impuestos
Valor modalidad
total proyecto de impuestos
obras por pago 1
107. DV modalidad de pago 2
981. Cód. 997. Espacio exclusivo para el sello de la entidad 980. Pago total $
Representación
Firma del declarante o de quien lo representa recaudadora
NO
982. Código Contador o DILIGENC
Revisor Fiscal o Revisor Fiscal. 994. Con
Firma Contador
salvedades
 997. Espacio exclusivo para el sello de la entidad
recaudadora
NO
DILIGENC

983. No. Tarjeta

2 0 1 9
profesional

INSTRUCTIVO PARA EL DILIGENCIAMIENTO DE LA DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENT

PERSONAS
Estas instrucciones son una orientación general para el diligenciamiento del29. JURÍDICAS
formulario
Vinculadoy al
nopago
eximen
de obras
de la obliga
por im
Y ASIMILADAS Y PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS NOde RESIDENTES Y SUCESIONES
pago “Obras por IL
impuestos” estab
Único Reglamentario en Materia Trib
Datos informativos
30. Total costos y gastos de nómina:
prestaciones sociales y demás pago
fracción del período a declarar, ind
31. Aportes al sistema de seguridad s
pagados al Sistema de Seguridad Soc
declarar, correspondientes a aportes p
y por riesgos laborales.
32. Aportes al SENA, ICBF, cajas
parafiscales pagados durante el año g
cuales deben corresponder al valor
con el artículo 114 del Estatuto Tribu
procedencia o aceptación.
SECCIÓN PATRIMONIO IMPORT
• Para efectos fiscales determine el v
reglas del E.T., de acuerdo con la natu
• Tenga en cuenta lo previsto en
de la Ley 1819 de 29 de diciemb
patrimonial de los derechos fiduciario
patrimonial de las acciones, aportes y
• La información contable es la de
normativos contables vigentes en C
Individuales o separados, excepto
normas fiscales se deba declarar inclu
cuales se tenga participación, como
Empresarial, donde se deberá toma
según el caso. Para los Establecimien
por el parágrafo del artículo 20-2 E.T
• Los contribuyentes del Régimen Tr
E.T., y 1.2.1.5.1.2. y 1.2.1.5.3.1. d
conformidad con los marcos técnicos
• Los activos normalizados en el peri
patrimoniales, según su naturaleza
33. Efectivo y equivalentes al efectivo
saldos de los recursos que representen
como caja, depósitos en bancos y otra
disponibles para el desarrollo de las a
recursos que poseen restricciones d
en forma inmediata, tal como ocurre
sin ánimo de lucro pertenecientes al
Para efectos fiscales tenga en cuenta:
• En la determinación del valor de
efectuados de los cuales se espera recibir beneficios o contraprestación declaración, adicionarlos a las casilla
futura; ejemplo: anticipos a proveedores, a contratistas, entre otros. casilla del pasivo, respectivamente, co
Para efectos fiscales tenga en cuenta que la deducción por deterioro de 1 del E.T.
cartera de difícil cobro está contenida en el artículo 145 E.T. (Artículo SECCIÓN INGRESOS
modificado por el artículo 87 de la Ley 1819 de 29 de diciembre de Nota: las entidades del Régimen Tr
2016). ingresos obtenidos en la ejecución
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ESF – Patrimonio): suscritos con entidades estatales, cual
Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar. líquida gravable, así: a los ingreso
36. Inventarios: el valor a incluir en esta casilla corresponde al costo dichos ingresos, con sujeción a las no
fiscal que tenían en el último día del año gravable los bienes que se renta líquida gravable sobre la que ap
adquirieron o se produjeron con el fin de comercializarlos, las 1.2.1.5.1.36. del DUR 1625/2016.
materias primas, los bienes en proceso de producción, así como 44. Ingresos brutos de actividades ord
las piezas de repuesto y el equipo auxiliar clasificados como (gravados y no gravados) obtenidos d
inventarios, productos en tránsito, los provenientes de recursos ordinario de su objeto social, excepto
naturales y de activos biológicos. Para efectos fiscales tenga en cuenta por actividades productoras de renta,
las limitaciones y disminuciones en inventarios contempladas en los efectos fiscales tenga en cuenta el tr
artículos 63 y 64 E.T. contratos de concesión y APP, así co
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ESF – Patrimonio): artículo 28 E.T. y el artículo 290 E.T.
Inventarios. Formato Reporte Conciliación fisca
37. Activos intangibles: incluya en esta casilla el valor – Renta Líquida, en adelante ERI
patrimonial de los bienes inmateriales, identificables, de carácter no Industrial, comercial y servicios +
monetario y sin sustancia física que representan derechos o por reversión de deterioro del valo
privilegios sobre los cuales la empresa tiene control, poseídos en monto o fecha inciertos) + Ingreso
el último día del año gravable. Incluya, según corresponda, el valor de empleados.
la plusvalía o Good Will, así como el valor de las amortizaciones a que 45. Ingresos financieros: incluya en e
haya lugar, de conformidad con lo previsto en el artículo 279 E.T. período gravable, tales como: el comp
Para efectos fiscales, los acuerdos de concesión tienen el tratamiento mercantil, intereses recibidos por lo
previsto en el artículo 32 E.T.; para los demás activos intangibles financiero vigiladas por la Superinten
aplique lo previsto en los artículos 74 y 74-1 E.T. dependiendo de la en cambio de los activos en moneda e
operación que los originó. determinados de conformidad con los
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ESF – Patrimonio): 123 de la Ley 1819 de 2016. Formato
Activos intangibles. Líquida): Ingresos financieros.
38. Activos biológicos: incluya en esta casilla el valor patrimonial del 46. Dividendos y/o participaciones
saldo en el último día del año gravable, del valor de los animales (incluye capitalizaciones no gravadas
vivos, así como las plantas productoras y los cultivos consumibles. o capitalizados durante el año gravab
Los artículos 92 a 95 E.T. señalan el tratamiento fiscal aplicable distribuidos a título de ingresos no co
para este grupo de activos. sometidos al impuesto de dividend
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ESF – Patrimonio): el numeral 4 del artículo 235-3
Activos biológicos. E.T. y el artículo 36-3 E.T.
39. Propiedades, planta y equipo, propiedades de inversión, y Formato Reporte Conciliación fiscal A
ANCMV: incluya en esta casilla el valor patrimonial de las y/o utilidades generadas antes del año
propiedades planta y equipo utilizadas en desarrollo de su objeto renta ni ganancia ocasional + Capitali
social, así como las construcciones en proceso y demás activos 47. Dividendos y/o participaciones re
tangibles, poseídos en el último día del año gravable. No incluya Colombia exentos: incluya en esta ca
aquí los valores relacionados con “plantas productoras” utilizadas gravable por concepto de dividendos
para la obtención de productos agrícolas ya que estas, por residentes en Colombia a una CHC (a
razones fiscales, se incluyen en la casilla de activos biológicos. Formato Reporte Conciliación fiscal A
También registre el valor de los activos o grupos de activos y/o utilidades generadas antes d
clasificados como no corrientes mantenidos para la venta (ANCMV) o exentas (régimen CHC).
para distribuir a los propietarios, cuya recuperación se 48. Dividendos y/o participaciones gr
espera realizar, fundamentalmente, a través de su venta en lugar de su anteriores) o sociedades nacionales
uso continuo, teniendo en consideración que para propósitos fiscales se ingresos gravados obtenidos durante
deben aplicar las reglas previstas en los artículos 128 al 140 y 290 E.T. participaciones, causados en los años
Incluya también el valor de los terrenos y edificios, destinados a extranjeras o por sociedades nacion
generar renta, plusvalías o ambos, y que cumplan la condición artículo 246-1 E.T.). En este último c
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta 59. Gastos de distribución y ventas: r
Líquida): Establecimientos permanentes y sociedades extranjeras - el ejercicio, asociados con actividade
utilidades generadas a partir del año 2017 - Dividendos y la operación básica o principal de la e
participaciones gravados al 7,5%. impuestos, arrendamientos, contribu
51. Dividendos y/o participaciones gravadas a tarifa general (EP y otros servicios, investigación y desa
sociedades extranjeras - utilidades generadas a partir del año asociados a los ingresos gravados,
2017): incluya en esta casilla el valor de los ingresos obtenidos decir, que tengan relación de causali
durante el año gravable por concepto de dividendos y/o cumplan los demás requisitos necesar
participaciones, causados en el año 2017 y siguientes, recibidos por Tenga en cuenta que, a partir del
sociedades y entidades extranjeras, personas naturales no residentes y industria y comercio, avisos y tabl
por establecimientos permanentes en Colombia de sociedades cincuenta por ciento (50%) efectivam
extranjeras, cuando provengan de utilidades gravadas conforme a las tenga relación de causalidad con l
reglas de los artículos 48 y 49 del E.T. (parágrafo 1 artículo 245 e Igualmente, tenga presente que el imp
inciso segundo artículo 246 E.T.). Formato Reporte Conciliación normalización tributaria no es deduci
fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Establecimientos Reporte Conciliación fiscal Anexo 11
permanentes y sociedades extranjeras - utilidades generadas a menos la proporción del ajuste por pr
partir del año 2017-Dividendos y participaciones gravados, tarifa Precios de Transferencia x (Gastos de
general art. 240 E.T. Gastos de distribución y ventas + Gas
52. Otros ingresos: incluya en esta casilla aquellos conceptos de 60. Gastos financieros: registre el val
ingreso que no se hayan registrado previamente; tales como los gravable en la ejecución de operacion
obtenidos en la enajenación de activos diferentes a los inventarios, si arrendamiento operativo, intereses se
fueron poseídos por menos de dos años, indemnizaciones, intereses diferencia en cambio, intereses por ac
presuntivos (Artículo 35 E.T.), entre otros. Adicionalmente, los de causalidad, necesidad y proporc
contribuyentes deberán incluir en esta casilla los ingresos necesarios para su deducción.
generados como consecuencia de una enajenación indirecta, en los Nota: tenga en cuenta la limitación
términos del artículo 90-3 del Estatuto Tributario. deducción o capitalización de interese
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta con el parágrafo 1º del artículo 59
Líquida): Utilidad en la venta o enajenación de activos, bienes 288 E.T para la deducibilidad de la di
poseídos por menos de dos años referencia el artículo 291 E.T.
+ Otros ingresos + Ajustes fiscales (es importante anotar que estas Tenga en cuenta que la regla de subca
casillas del formato 2516 tienen ajustes para administrar el renglón 2019.
separando la renta líquida por recuperación de deducciones). Formato Reporte Conciliación fisca
53. Total ingresos brutos (44 + 45 + 46 + 47 + 48 + 49 + 50 + 51 + financieros menos la proporción del a
52): corresponde deducción - Ajuste Precios de Tra
a la sumatoria de las casillas 44 a 52. administración + Gastos de distribuci
54. Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas: registre en esta 61. Otros gastos y deducciones: inclu
casilla el valor que no se hayan registrado previam
de las devoluciones, rebajas y descuentos en ventas. proporcionalidad con la actividad pro
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta necesarios para su deducción, tales co
Líquida): Devoluciones, rebajas y descuentos. gubernamentales, deducciones fisca
55. Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional: Igualmente incluya en esta casilla el c
incluya en esta casilla los ingresos que por expresa disposición legal años; así como el valor de la deducció
son no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, tales como: la anterioridad al 1 de noviembre de 201
parte correspondiente al daño emergente en los seguros de daños, encuentre vigente durante el año grav
invertida en su totalidad en la reposición de bienes iguales o fracción de año.
semejantes al objeto de indemnización, los dividendos y Adicionalmente, los contribuyentes q
participaciones recibidos o capitalizados a que se refiere la casilla 46 incluir el costo fiscal asociado a la en
de este formulario, etc. artículo 90-3 del Estatuto Tributario.
Nota: Si usted es un contribuyente que pertenece al Régimen Formato Reporte Conciliación fiscal A
Tributario Especial, tenga en cuenta que solamente podrá incluir inversiones en subsidiarias, asociadas
en esta casilla los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia valor razonable + Pérdida en la venta
ocasional que obtenga por los contratos de obra pública e interventoría + Gastos por provisiones (pasivos de
suscritos con entidades estatales cuando haya lugar a ello. (parágrafo 62. Total costos y gastos deducibles (
del artículo 1.2.1.5.1.20 del DUR 1625/2016). sumatoria de los valores de las casilla
No incluya en esta casilla aquellos ingresos relativos a las rentas IMPORTANTE
los aportes parafiscales e impuestos se deben encontrar efectivamente 69. Compensaciones: para determi
pagados compensación con la “Renta Líquida
previamente a la presentación de la declaración inicial del impuesto (Casilla 67 del formulario), tenga en c
sobre la renta. presuntiva se podrán compensar de ac
* La realización de los costos y deducciones para los obligados a sin que la sumatoria de los dos conce
llevar contabilidad están previstas en los artículos 59 y 105 E.T., para ejercicio.
lo cual se debe dar aplicación a las excepciones previstas para el Para determinar el valor de las pérdid
reconocimiento fiscal de los costos y deducciones devengados en el impuesto sobre la renta y complemen
periodo, así como las reglas para el régimen de transición CREE, así como los excesos de renta
previstas en el artículo 290 E.T. (adicionado por el artículo 123 de la compensadas en el año gravable que
Ley 1819 de 2016); no obstante, es obligación del contribuyente 5 y 6 del artículo 290 E.T. Tenga en c
verificar lo dispuesto en el E.T. y en la reglamentación y aplicar lo pérdidas fiscales podrán ser reajustad
pertinente cuando corresponda. Formato Reporte Conciliación fiscal A
* Si se trata de un contribuyente que percibe rentas exentas debe dar 70. Renta líquida (67 - 69): correspon
aplicación a lo 67 el valor de la casilla 69.
consagrado en el artículo 177-1 E.T. 71. Renta presuntiva: para efectos del
* Si usted es un contribuyente que pertenece al Régimen Tributario del contribuyente no es inferior al uno
Especial tenga en cuenta el alcance de los términos: ingreso, egreso e el último día del ejercicio gravable in
inversiones previstos en los artículos 1.2.1.5.1.20., 1.2.1.5.1.21. y casilla el valor de la renta presuntiva
1.2.1.5.1.22. del DUR 1625/2016, así como normas que regulan la materia, artícu
el procedimiento establecido en el artículo 1.2.1.5.1.24. del mismo Nota: Las entidades que se encuentre
decreto, para la determinación del beneficio neto o excedente. artículo 1.2.1.5.1.2. del DUR 1625/20
* Si usted es un contribuyente que pertenece al Régimen Tributario 4 E.T. y las mega – inversiones confo
Especial de que trata el artículo 19-4 E.T. tenga en cuenta lo el cálculo de la renta presuntiva.
establecido en el artículo 1.2.1.5.2.7. del DUR 1625/2016, para Formato Reporte Conciliación fisca
determinar el beneficio neto o excedente. presuntiva período gravable.
Las personas jurídicas sin ánimo de lucro originadas en la propiedad 72. Renta exenta: registre el valor
horizontal de uso comercial, industrial o mixto calcularán su renta generados por la actividad beneficiad
líquida sobre las rentas generadas por la explotación de algún o Incluya el valor de los dividendos o p
algunos de sus bienes o áreas comunes de conformidad con el artículo Colombia a una CHC registrados en l
26 E.T. Por tanto, sus ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos Las entidades que se encuentren dent
fiscales serán determinados de conformidad con las normas artículo 1.2.1.5.1.2. del DUR 1625
establecidas en el E.T. y el DUR 1625/2016 para los excedente exento que se destine en
contribuyentes obligados a llevar contabilidad. De conformidad con 1625/2016.
el artículo 19-5 del E.T. y el artículo 1.2.1.5.3.2. del DUR 1625/2016. Formato Reporte Conciliación fiscal A
Tenga en cuenta que de conformidad con el parágrafo 4 del 73. Rentas gravables: registre en esta
artículo 616-1 E.T., los documentos equivalentes generados por valor de los activos omitidos y/o e
máquinas registradoras con sistema POS no otorgan derecho a anteriores no revisables por la DIAN,
costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y comparación patrimonial de conform
complementario para el adquiriente. Las entidades que se encuentren dent
ESAL (R.T. E) - ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO DEL artículo 1.2.1.5.1.2. del DUR 1625
RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL o excedente que no se destinó o ejecu
Las casillas 63 y 64 únicamente deben ser diligenciadas por las decreto. De igual forma, deben inc
entidades que se encuentran dentro del régimen tributario especial artículo 1.2.1.5.1.22. del DUR 1625/2
de conformidad con el artículo 1.2.1.5.1.2. del DUR 1625/2016, que establecido en dicho artículo y en gen
realicen o liquiden inversiones según corresponda, en los términos del numeral 2 del artículo 1.2.1.5.1.36. de
artículo 1.2.1.5.1.22. del DUR 1625/2016. Formato Reporte Conciliación fisca
63. Inversiones efectuadas en el año: incluya en esta casilla el Gravables (renta líquida).
valor de las inversiones realizadas en el período, que cumplan las 74. Renta líquida gravable (al mayor
condiciones establecidas en el artículo 1.2.1.5.1.22. del DUR la casilla 70 (Renta líquida) y compár
1625/2016, las cuales se pueden detraer de los ingresos para efectos de mayor valor de estas, reste el valor de
determinar el valor del excedente neto del periodo (artículo 357 E.T. y 73 (Rentas gravables).
artículo 1.2.1.5.1.24 del DUR 1625/2016). Tenga en cuenta que el Nota: los declarantes de ingresos y p
valor de las inversiones no podrá exceder el resultado del beneficio casillas siguientes; en consecuencia, e
neto o excedente, computado antes de descontar la inversión. SECCIÓN GANANCIAS OCASION
 Las personas jurídicas sin ánimo de lucro originadas en la propiedad 72. Renta exenta: registre el valor
horizontal de uso comercial, industrial o mixto calcularán su renta generados por la actividad beneficiad
líquida sobre las rentas generadas por la explotación de algún o Incluya el valor de los dividendos o p
algunos de sus bienes o áreas comunes de conformidad con el artículo Colombia a una CHC registrados en l
26 E.T. Por tanto, sus ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos Las entidades que se encuentren dent
fiscales serán determinados de conformidad con las normas artículo 1.2.1.5.1.2. del DUR 1625
establecidas en el E.T. y el DUR 1625/2016 para los excedente exento que se destine en
contribuyentes obligados a llevar contabilidad. De conformidad con 1625/2016.
el artículo 19-5 del E.T. y el artículo 1.2.1.5.3.2. del DUR 1625/2016. Formato Reporte Conciliación fiscal A
Tenga en cuenta que de conformidad con el parágrafo 4 del 73. Rentas gravables: registre en esta
artículo 616-1 E.T., los documentos equivalentes generados por valor de los activos omitidos y/o e
máquinas registradoras con sistema POS no otorgan derecho a anteriores no revisables por la DIAN,
costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y comparación patrimonial de conform
complementario para el adquiriente. Las entidades que se encuentren dent
ESAL (R.T. E) - ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO DEL artículo 1.2.1.5.1.2. del DUR 1625
RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL o excedente que no se destinó o ejecu
Las casillas 63 y 64 únicamente deben ser diligenciadas por las decreto. De igual forma, deben inc
entidades que se encuentran dentro del régimen tributario especial artículo 1.2.1.5.1.22. del DUR 1625/2
de conformidad con el artículo 1.2.1.5.1.2. del DUR 1625/2016, que establecido en dicho artículo y en gen
realicen o liquiden inversiones según corresponda, en los términos del numeral 2 del artículo 1.2.1.5.1.36. de
artículo 1.2.1.5.1.22. del DUR 1625/2016. Formato Reporte Conciliación fisca
63. Inversiones efectuadas en el año: incluya en esta casilla el Gravables (renta líquida).
valor de las inversiones realizadas en el período, que cumplan las 74. Renta líquida gravable (al mayor
condiciones establecidas en el artículo 1.2.1.5.1.22. del DUR la casilla 70 (Renta líquida) y compár
1625/2016, las cuales se pueden detraer de los ingresos para efectos de mayor valor de estas, reste el valor de
determinar el valor del excedente neto del periodo (artículo 357 E.T. y 73 (Rentas gravables).
artículo 1.2.1.5.1.24 del DUR 1625/2016). Tenga en cuenta que el Nota: los declarantes de ingresos y p
valor de las inversiones no podrá exceder el resultado del beneficio casillas siguientes; en consecuencia, e
76.
netoCostos por ganancias
o excedente, computado ocasionales: registre laeninversión.
antes de descontar esta casilla el 82.
SECCIÓN Impuesto de dividendos
GANANCIAS y/o par
OCASION
costo
Nota: a las entidades del Régimen Tributario Especial que tengan se
de los activos fijos enajenados, para cuya determinación casilla
Nota: tenga en cuenta que si se generl
49): es el resultado de aplicar
debe
rentastener en cuenta
originadas lo contemplado
en contratos en el Capítulo
de obra pública II del Título
e interventoría I
suscrito 2019
en estao sección
(32%) año gravable
deberá 2020,
incluirse la atot
la
del Libro Primero E.T., en cuanto le sea aplicable,
con entidades estatales, no les es aplicable lo establecido en esta ya se trate de 83. Total impuesto sobre
constituyen ganancia ocasional y restlas rentas líq
ganancia ocasional
casilla, respecto gravada,
de dichas no gravada o exenta. Adicionalmente, los
rentas. al resultado
pasivos. de la siguiente
(Concepto Generaloperación
Unificad
contribuyentes
Formato Reporte queConciliación
actúen en calidad fiscaldeAnexo
enajenantes
110 (ERIindirectos
– Renta 84. Descuentos tributarios:
75. Ingresos por ganancias ocasionale registre
deberán
Líquida): ESAL (R.T.E.) - Valor inversiones realizadasasociados
incluir el costo por ganancias ocasionales a la
en el periodo. restar del impuesto de
gravados y no gravados susceptibles renta determ d
enajenación
64. Inversiones liquidadas de periodos gravables anteriores: del
indirecta en los términos señalados en el artículo 90-3 simultáneamente como
provenientes de la enajenación de costo o deducbie
Estatuto
incluya en Tributario. Formato
esta casilla el valorReporte
de las Conciliación fiscal Anexoen110
inversiones constituidas *activoTengafijoendel
cuenta las limitaciones
contribuyente por un al té
(ERI – Renta Líquida): Total costos por ganancias
ejercicios anteriores, liquidadas en el período gravable objeto de ocasionales. establecidas en la ley.
liquidación de sociedades con duració
77. Ganancias
declaración, lasocasionales
cuales deben no ser
gravadas
incluidasy exentas: registre en estadel
para la determinación *cualquier
En ningúnotrocaso
actoeljurídico
descuento tributa
celebrado
casilla
excedenteel valor
neto que por ley(artículo
del período corresponde al valor
1.2.1.5.1.24 delneto
DURde1625/2016).
la líquida
atendiendo gravable.
para la cuantificación de l
ganancia ocasional no gravada o exenta.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta *ingreso.
Tenga en cuenta lo establecido en e
Formato
Líquida):Reporte Conciliación
ESAL (R.T.E.) fiscal Anexo
- Inversiones 110 (ERI
liquidadas – Renta líquida):
de periodos *Nota:
El impuesto de renta
las utilidades después de
susceptibles de de
co
Ganancias ocasionales no gravadas por la venta de acciones ECE
gravables anteriores. cinco por ciento (75%) del impuesto
conformidad con lo establecido en el
+
SECCIÓN RENTA ocasionales no gravadas y exentas.
Otras ganancias patrimonio
Adicionalmente,líquido,losantes de cualquie
contribuyentes
78.
65. Ganancias ocasionales gravables
Renta por recuperación (75 - 76registre
de deducciones: - 77): corresponde
en esta casilla,al el Formato Reporte Conciliación
ocasionales generados como consecu fiscal A
Año
resultado de ingresos
la Tarifa tributarios.
Primervalor
añode los 9%+(TG-9%)*0 provenientes de la recuperación de artículo 90-3 del Estatuto Tributario.
siguiente
deducciones,
Segundo operación: a la casilla
los cuales
año 9%+(TG-9%)*0 no pueden75 resteserlas casillas 76
afectados cony 77.costos ni IMPORTANTE:
Formato Reporte Conciliación fisca
TercerSECCIÓN LIQUIDACIÓN
año 9%+(TG-9%)*0.25
deducciones PRIVADA
de la renta ordinaria (artículos 195 a 198 E.T.). Tenga en cuenta
por ganancias que los beneficio
ocasionales.
CuartoImpuesto sobre
año Reporte
Formato las Conciliación
rentas líquidasfiscal
9%+(TG-9%)*0.50 gravables
Anexo 110 (ERI – Renta 1429 de 2010 no podrán ser incluidos
Quinto79. Impuesto
año
Líquida): sobre LIQUIDA
la renta líquida
9%+(TG-9%)*0.75
RENTA PORgravable:
RECUPERACIONsi el declarante
DE es una impuesto sobre la renta y complemen
Sextosociedad
año y
DEDUCCIONES.oTGasimilada nacional, o sociedad extranjera de cualquier
Norma
naturaleza,
siguientes multiplique Descripción
el valor de la casilla
66. Renta Pasiva - ECE sin residencia fiscal en Colombia: 74 (RentaTarifa
líquidaaño esta
Art. 19-4 E.T.
gravable) Cooperativas
por lasertarifa definida en 20%
2019
casilla deberá diligenciada porlatodos
siguiente tabla,
aquellos según
residentes el caso:
33% fiscales
Art. 240 E.T. General
colombianos que tengan, directa o indirectamente, una participación
(fracción
igual- 1o superior
Art. 240 al 10%
Usuarios deenZona
el capital
Franca de la ECE o en los20% resultados
año de
Art.
E.T. la
247 misma.
- 1 Para ello,
Personas tome el valor
naturales de
no los ingresos
residentes pasivos 35% y
gravable reste el
E.T. valor de los costos y deducciones asociadas a dichos2020 ingresos
32%)y el
resultado regístrelo en esta casilla, de conformidad con lo señalado en
los artículos 882 a 893 E.T.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta
Art. 356 E.T. Régimen tributario especial 20%
Parágrafo 1 Numerales 3, 4, 5 y 7 del art. 207-2 9%
Parágrafo
art. 240 E.T. 2 Empresas
E.T. industriales y 9%
art. 240 E.T. comerciales del Estado y
sociedades de economía mixta del
Parágrafo
Parágrafo 4 5 Empresas editoriales 9%
orden
Serviciosdepartamental, municipal
hoteleros prestados eny 9%
art. 240 E.T.
art. 240 E.T. distrital, con actividades
hoteles nuevos de suerte,
o remodelados en
Parágrafo 4, Usuarios
azar, de nuevas
licores zonas francas 15%
Art. 240 -1 E.T. municipios
creadas dey hasta
alcoholes
200.000
DUR Not+A86:W88a:
1625/ Numeralsi el2,
habitantes la tarifa prevista
contribuyente en el
tiene actividades gravadas
33% a
2016 diferentes
- en el municipio
artículo 245 de Cúcuta
del E.T.
tarifas debe efectuar de antes
maneradeseparada
la la depuración
Parágrafo
de la1,rentamodificación introducida
y la liquidación por elsobre la renta ordinaria o
del impuesto Tenga en cuenta que algunos descuen
art. 1.2.1.10.3.
presuntiva a las tarifas correspondientesdel
artículo 7 de la Ley 1819 2016
y consolidar los resultados en año gravable 2019 (art. 259-2 E.T.).
esta casilla. Si el contribuyente, de conformidad con lo previsto en la 85. Impuesto neto de renta (83 - 84):
Ley 963 de 2005 y demás normas concordantes, suscribió contrato de 83 la casilla 84.
estabilidad jurídica limitado a un proyecto específico de inversión, 86. Impuesto de ganancias ocasionale
debe efectuar de manera separada la depuración de la renta y la valor de ingresos por loterías, rifas y
liquidación del impuesto sobre la renta respecto a dicho proyecto que debe aplicar la tarifa es el valor d
y a las demás actividades que desarrolle dentro de su objeto social a fue practicada. Además, debe liquidar
las tarifas correspondientes y consolidar los resultados en esta casilla. ocasionales de la casilla 78 que corres
Tenga en cuenta que, para los dividendos y/o participaciones en el artículo 313 E.T.
pagados o abonados en cuenta, provenientes de distribuciones de 87. Descuento por impuestos pagados
utilidades gravadas conforme a lo dispuesto en el parágrafo 2 del esta casilla los impuestos pagados
artículo 49, están sujetos a la tarifa señalada en el artículo 240 E.T., ocasionales de acuerdo con lo estable
según el período gravable en que se paguen o abonen en cuenta, caso Formato Reporte Conciliación fiscal A
en el cual la retención en la fuente del siete y medio por ciento (7,5%) impuestos pagados en el exterior por
se aplicará una vez disminuido este impuesto (artículo 242-1 E.T.) 88. Total impuesto a cargo (85 + 86 -
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta de las casillas 85 y 86 menos la casill
Líquida): Impuesto sobre la renta líquida gravable. 89. Valor inversión obras por Impues
IMPORTANTE: de pago 1): registre en esta casilla el v
A partir del año gravable 2017 las sociedades constituidas bajo la Ley “Obras por Impuestos”, el cual no pu
1429 de 2010 deben tener en cuenta la tabla de progresividad la casilla 88 (Total impuesto a ca
consagrada en el numeral 5 del parágrafo 3 del artículo 240 E.T. 1.6.5.1.3 del DUR 1625/2016. La ex
Ver Concepto DIAN 900479 del 1 de marzo de 2017. asociado con esta inversión se efect
80. Impuesto de dividendos y/o participaciones gravadas, a la previsto en el artículo 1.6.5.4.1. del D
tarifa del 7,5% (base casilla 50): es el resultado de aplicar la tarifa del Formato Reporte Conciliación fiscal A
siete y medio por ciento (7,5%) a la casilla 50. por impuestos hasta del 50% del valo
81. Impuesto de dividendos y/o participaciones gravadas, a la tarifa del 90. Descuento efectivo inversión obra
artículo 240 del E.T. (base casilla 51): es el resultado de aplicar la casilla el valor del descuento efectivo
tarifa del artículo 240 del Estatuto Tributario al valor de la casilla 51, pago 2. Este valor no puede exceder e
más el resultado de aplicar el siete y medio por ciento (7.5%) al valor cincuenta por ciento (50%) de la casil
del sesenta y siete por ciento (67%) año gravable 2019 o sesenta y alcanzar el ochenta por ciento (80%)
ocho por ciento (68%) año gravable 2020, según el caso, del monto valor de la cuota anual del diez por ci
registrado en la misma casilla. establecido en el artículo 1.6.5.4.13 d
renta y complementario asociado con
conformidad con lo previsto en los ar
1625/2016.
Formato Reporte Conciliación fiscal A
inversión obras por impuestos (Moda
91. Anticipo renta liquidado año grav
renta para el año gravable siguiente) d
gravable 2018. Si no declaró o no
diligencia automáticamente el valor c
(ERI – Renta Líquida): Anticipo
renta liquidado año anterior.
92. Saldo a favor año gravable anterior, sin solicitud de Los puntos adicionales de los que trat
devolución y/o compensación: registre el valor incluido en la casilla jurídicas definidas como Entidades
101 (Total saldo a favor) de la declaración de renta y complementario renta gravable (casilla 74, Renta líqui
del año gravable 2018, que no haya sido solicitado en devolución y/o $34.270 = $4.112.400.000).
compensación. Si no tuvo saldo a favor del período anterior o no Nota: para la fracción del año gravabl
presentó declaración, el servicio informático electrónico diligencia la sobretasa.
automáticamente el valor cero (0). Formato Reporte Conciliación fisca
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta sobretasa instituciones financieras añ
Líquida): Saldo a favor año gravable anterior sin solicitud de 100. Saldo a pagar por impuesto (88 +
devolución o compensación. al resultado de la siguiente operación
RETENCIONES 99, se restan los valores de las casilla
93. Autorretenciones: registre en esta casilla el valor de las 95 y 97.
autorretenciones en la fuente a título del impuesto sobre la renta, 101. Sanciones: registre en esta casill
practicadas durante el año gravable. También incluya las generen por la presentación de esta de
autorretenciones practicadas en virtud del artículo 1.2.6.6. del DUR ser inferior a la sanción mínima equiv
1625/2016. (10) UVT vigente para el año de pres
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta trate de una sanción por corrección
Líquida): Total autorretenciones. UVT del año en que se presentó la de
94. Otras retenciones: registre en esta casilla el valor de las retenciones Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Sa
en la fuente a título del impuesto sobre la renta y complementario, de 102. Total saldo a pagar (88 + 96 + 9
ganancias ocasionales que le fueron practicadas durante el año corresponde al resultado de la siguien
gravable. casillas 88, 96, 98, 99 y 101, se restan
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta 92, 95 y 97.
Líquida): Total otras retenciones. 103. Total saldo a favor (89 + 90 + 91
95. Total retenciones año gravable a declarar (93 + 94): corresponde a corresponde al resultado de la siguien
la sumatoria casillas 89, 90, 91, 92, 95 y 97, se res
de la casilla 93 más la casilla 94. 98, 99 y 101.
96. Anticipo renta para el año gravable siguiente: determine el 104. Valor impuesto exigible por o
anticipo por el corresponde al valor de la inversió
impuesto de renta para el año gravable siguiente, así: aprobada por la Agencia de Renovaci
- En el caso de contribuyentes que declaran por primera vez, el impuesto al proyecto o proyectos sele
porcentaje de anticipo será del veinticinco por ciento (25%) del obligación tributaria pendiente de can
impuesto neto de renta (casilla 85 de este formulario). entrega de la obra por parte de la enti
- Si se trata del segundo año en que declara, el porcentaje de en el artículo 1.6.5.4.1 del Decreto 19
anticipo será el cincuenta por ciento (50%) del impuesto neto de renta 105. Valor total proyecto obras por im
(casilla 85 de este formulario) o del promedio de lo declarado como y corresponde al valor total del proye
impuesto neto de renta en los dos (2) últimos años, a opción del el objeto del mismo.
contribuyente. SECCIÓN SIGNATARIOS
- Para los años siguientes, es decir, a partir del tercer año de 106. Número de Identificación signat
declarar, el porcentaje de anticipo será el setenta y cinco por ciento jurídica debe estar registrado en el
(75%) del impuesto neto de renta (casilla 85 de este formulario) o del NIT que le asignó la DIAN, sin d
promedio de lo declarado como impuesto neto de renta en los dos (2) ningún caso escriba puntos, guiones o
últimos años, a opción del contribuyente. 107. DV.: si usted firma como repres
A los valores obtenidos en cada una de las situaciones anteriores, reste encuentra separado, denominado “Dí
el monto de las retenciones en la fuente que, a título de impuesto sobre SECCIÓN PAGOS
BENEFICIO
la renta, le hayan practicado durante el año 2019 y registre el resultado 980.DE LAtotal:
Pago AUDITORÍA
casilla con valor cero
en esta casilla, en caso de ser positivo. formulario 490 Recibo Oficial de Pag
Nota: las entidades que se encuentren dentro del Régimen Tributario SECCIÓN FIRMAS
Especial de que trata el artículo 1.2.1.5.1.2. del DUR 1625/2016 y del Firma del declarante o de quien lo rep
sector cooperativo del artículo 19-4 del E.T., no deben liquidar declarante o de quien lo representa.
anticipo del impuesto sobre la renta. 981. Cód. Representación: escriba en
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta representación de quien firma como r
Líquida): Anticipo renta por el año gravable siguiente. del Registro Único Tributario (RUT)
Sobretasa instituciones financieras
97. Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable
Para los períodos gravables 2019 a 2020, la liquidación privada de los En el caso de los contribuyentes que e
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario que al beneficio de auditoría, no hubie
incrementen su impuesto neto de renta en por lo menos un porcentaje complementarios, y cumplan con dich
mínimo del treinta por ciento (30%), en relación con el impuesto neto Nacional para presentar las declaracio
de renta del año inmediatamente anterior, quedará en firme si dentro de 2020, les serán aplicables los término
los seis (6) meses siguientes a la fecha de su presentación no se 2 E.T., para lo cual deberán incremen
hubiere notificado emplazamiento para corregir o requerimiento dichos períodos en los porcentajes de
especial o emplazamiento especial o liquidación provisional, Cuando se demuestre que las retencio
siempre que la declaración sea debidamente presentada en forma procederá el beneficio de auditoría.
oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Las declaraciones de corrección qu
Gobierno Nacional. trata el presente artículo, no afectarán
Si el incremento del impuesto neto de renta es de al menos un en la declaración inicial el contribuye
porcentaje mínimo del veinte por ciento (20%), en relación con el incremento del impuesto neto sobre la
impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior, la requisitos se mantengan.
declaración de renta quedará en firme si dentro de los doce (12) meses Cuando el impuesto neto sobre la
siguientes a la fecha de su presentación no se hubiere notificado gravable frente al cual debe cumplirse
emplazamiento para corregir o requerimiento especial o procederá la aplicación del beneficio
emplazamiento especial o liquidación provisional, siempre que la Cuando se trate de declaraciones que
declaración sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago devolución y/o compensación será
se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional. de la declaración.
Esta norma no es aplicable a los contribuyentes que gocen de
beneficios tributarios en razón a su ubicación en una zona geográfica
determinada.
Cuando la declaración objeto de beneficio de auditoría arroje una
pérdida fiscal, la Administración Tributaria podrá ejercer las facultades
de fiscalización para determinar la procedencia o improcedencia de la
misma y por ende su compensación en años posteriores. Esta facultad
se tendrá no obstante haya transcurrido los períodos de que trata el
artículo 689-2 E.T.
 1011111
Privada

ero de formulario

Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres

12. Cód.
26. No. Formulario anterior Dirección
29. Vinculado al pago de obras por impuestos (Marque “X”)
tes al sistema 32. Aportes al SENA, ICBF,
idad social
pensaciones 69 cajas de compensación
a líquida (67 - 69) 70 $ 485,066,982
a presuntiva 71 $ 17,366,580
a exenta 72 $ -
as gravables 73 $ -
a líquida gravable (al mayor valor entre 70 y 71 74 $ 485,066,982
72 ypor
sos sume 73)
ganancias ocasionales 75 $ 112,750,000
os por ganancias ocasionales 76 $ 63,783,500
ancias ocasionales no gravadas y exentas 77 $ -
ancias ocasionales gravables (75 - 76 - 77) 78 $ 48,966,500
Impuesto sobre la renta líquida gravable 79 $ 160,072,104
Impuesto de dividendos y/o participaciones 80 $ -
gravadas, de
Impuesto a ladividendos
tarifa del 7,5% (base casilla 50)
y/o participaciones 81 $ -
gravadas,
Impuesto de dividendos y/o participaciones 82 $ -
gravadas,
impuestoasobre
la tarifa delrentas
las 33% (base casilla 49)
líquidas 83 $ 160,072,104
ables
uentos tributarios 84 $ 1,200,541
esto neto de renta (83 - 84) 85 $ 158,871,563
esto de ganancias ocasionales 86 $ 4,896,650
uento por impuestos pagados en el 87 $ -
ior por ganancias
impuesto a cargo ocasionales
(85 + 86 - 87) 88 $ 163,768,213
inversión obras por impuestos hasta del 50% 89 $ -
alor
uento deefectivo
la casillainversión
88 (Modalidad de pago
obras por 1)
impuestos 90 $ -
alidad
ipo de liquidado
renta pago 2) año gravable anterior 91 $ 23,870,000
o a favor año gravable anterior sin solicitud 92 $ 21,450,000
evolución y/o compensación
utorretenciones 93 $ -
tras retenciones 94 $ 24,178,000
otal retenciones año gravable a declarar 95 $ 24,178,000
93
ipo+renta
94) para el año gravable siguiente 96 $ 119,153,672
Anticipo sobretasa instituciones financieras año 97 $ -
gravable
Sobretasaanterior
instituciones financieras 98 $ -
Anticipo sobretasa instituciones financieras año 99 $ -
gravable
o a pagarsiguiente
por impuesto 100 $ 213,423,886
96
iones+ 98 + 99 - 89 - 90 - 91 - 92 - 95 - 97) 101 $ -
saldo a pagar 102 $ 213,423,886
96 + 98
saldo + 99 + 101 - 89 - 90 - 91 - 92 - 95 - 97)
a favor 103 $ -
90 + 91
puesto + 92 +por
exigible 95 + 97 - por
obras 88 - 96 - 98 - 99 - 101) 104 $ -
osproyecto
modalidad de impuestos
obras por pago 1 105 $ -
de pago 2
980. Pago total $ $ 213,423,886
 996. Espacio para el número interno de la DIAN /
Adhesivo
IABLE

N DE RENTA Y COMPLEMENTARIO O DE INGRESOS Y PATRIMONIO PARA

NAS JURÍDICAS
Vinculado al pago de obras por impuestos: diligencie esta casilla si se acoge al mecanismo
ESIDENTES Y SUCESIONES
pago “Obras por ILIQUIDAS
impuestos” establecida en elDE CAUSANTES
Artículo 1.6.5.1.1.NOdel RESIDENTES
Decreto 1625 de 2016,
ico Reglamentario en Materia Tributaria (en adelante DUR 1625/2016).
tos informativos
Total costos y gastos de nómina: incluya en esta casilla el valor total de los salarios,
staciones sociales y demás pagos laborales causados en el año gravable o en la
cción del período a declarar, independiente de ser costo o gasto.
Aportes al sistema de seguridad social: incluya en esta casilla el valor total de los aportes
gados al Sistema de Seguridad Social durante el año gravable o en la fracción del período a
clarar, correspondientes a aportes por salud, a fondos de pensiones de jubilación e invalidez
or riesgos laborales.
Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensación: registre el valor de los aportes
afiscales pagados durante el año gravable o en la fracción del período a declarar, los
ales deben corresponder al valor solicitado como costo y/o deducción, de conformidad
n el artículo 114 del Estatuto Tributario (en adelante E.T.) que exige el pago para su
cedencia o aceptación.
CCIÓN PATRIMONIO IMPORTANTE
Para efectos fiscales determine el valor patrimonial de los activos, conforme a las
las del E.T., de acuerdo con la naturaleza de los activos.
Tenga en cuenta lo previsto en el artículo 271-1 E.T. (modificado por el artículo 117
la Ley 1819 de 29 de diciembre de 2016) en la determinación del valor
rimonial de los derechos fiduciarios, y artículo 272 E.T. para la determinación del valor
rimonial de las acciones, aportes y demás derechos en sociedades.
La información contable es la determinada de acuerdo con los marcos técnicos
mativos contables vigentes en Colombia, tomando como base los estados financieros
ividuales o separados, excepto en los casos en los que de acuerdo con las
mas fiscales se deba declarar incluyendo información de los negocios o contratos en los
ales se tenga participación, como en el caso de los Contratos de Colaboración
mpresarial, donde se deberá tomar los estados financieros consolidados o combinados,
ún el caso. Para los Establecimientos Permanentes se deberá dar aplicación a lo señalado
el parágrafo del artículo 20-2 E.T.
Los contribuyentes del Régimen Tributario Especial de que tratan los artículos 19-4 del
T., y 1.2.1.5.1.2. y 1.2.1.5.3.1. del DUR 1625/2016, tratarán los activos y pasivos de
nformidad con los marcos técnicos normativos contables que aplique a cada contribuyente.
Los activos normalizados en el periodo 2019 deberán ser incluidos para efectos
rimoniales, según su naturaleza
Efectivo y equivalentes al efectivo: registre en esta casilla el valor patrimonial de los
dos de los recursos que representen liquidez inmediata poseídos a 31 de diciembre tales
mo caja, depósitos en bancos y otras entidades financieras y demás fondos que están
ponibles para el desarrollo de las actividades de la empresa. Incluya en esta casilla los
ursos que poseen restricciones de tipo legal y que no están disponibles para ser usados
forma inmediata, tal como ocurre con algunos aportes o excedentes de las entidades
ánimo de lucro pertenecientes al régimen tributario especial.
a efectos fiscales tenga en cuenta:
En la determinación del valor de los depósitos en cuentas corrientes y de
claración, adicionarlos a las casillas correspondientes del patrimonio o excluirlos de la
illa del pasivo, respectivamente, conforme a su naturaleza, en los términos del artículo 239-
el E.T.
CCIÓN INGRESOS
ta: las entidades del Régimen Tributario Especial que tenga renta originada en los
resos obtenidos en la ejecución de contratos de obra pública y de interventoría
critos con entidades estatales, cualquiera que sea su modalidad determinarán la renta
uida gravable, así: a los ingresos se detraerán los costos y deducciones asociados a
hos ingresos, con sujeción a las normas establecidas en el E.T. El resultado obtenido será la
ta líquida gravable sobre la que aplicará la tarifa general de conformidad con el artículo
.1.5.1.36. del DUR 1625/2016.
Ingresos brutos de actividades ordinarias: incluya en esta casilla el total de ingresos brutos
avados y no gravados) obtenidos durante el año gravable que correspondan al desarrollo
inario de su objeto social, excepto los intereses y demás rendimientos financieros recibidos
actividades productoras de renta, los cuales se deben registrar en la casilla siguiente. Para
ctos fiscales tenga en cuenta el tratamiento previsto en el artículo 32 E.T. para los
ntratos de concesión y APP, así como los momentos de realización del ingreso que regula el
culo 28 E.T. y el artículo 290 E.T. Régimen de Transición.
rmato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (Estado de Resultado Integral
Renta Líquida, en adelante ERI - Renta Líquida): Ingresos brutos Actividad
ustrial, comercial y servicios + Ingresos por mediciones a valor razonable+ Ingresos
reversión de deterioro del valor + Ingresos por reversión de provisiones (pasivos de
onto o fecha inciertos) + Ingresos por reversión de pasivos por beneficios a los
pleados.
Ingresos financieros: incluya en esta casilla los ingresos financieros obtenidos durante el
íodo gravable, tales como: el componente financiero del arrendamiento financiero o
rcantil, intereses recibidos por los contribuyentes y entidades pertenecientes al sector
anciero vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, el ajuste por diferencia
cambio de los activos en moneda extranjera poseídos a 31 de diciembre del año gravable
erminados de conformidad con los artículos 288 y 291 del E.T., adicionado por el artículo
3 de la Ley 1819 de 2016. Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta
quida): Ingresos financieros.
Dividendos y/o participaciones no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
cluye capitalizaciones no gravadas): incluya en esta casilla el total de los ingresos obtenidos
apitalizados durante el año gravable por concepto de dividendos y/o participaciones
tribuidos a título de ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional o no
metidos al impuesto de dividendos de conformidad con el numeral 3 del artículo 49 E.T.,
numeral 4 del artículo 235-3
T. y el artículo 36-3 E.T.
rmato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Sociedades nacionales
utilidades generadas antes del año 2017-Dividendos y participaciones NO constitutivos de
ta ni ganancia ocasional + Capitalizaciones no gravadas (art. 36-3 E.T.).
Dividendos y/o participaciones recibidas por CHC de una entidad no residente en
lombia exentos: incluya en esta casilla el total de los ingresos obtenidos durante el año
vable por concepto de dividendos y/o participaciones distribuidos por entidades no
identes en Colombia a una CHC (artículo 895 E.T.).
rmato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Sociedades nacionales
o utilidades generadas antes del año 2017 - Dividendos y participaciones
entas (régimen CHC).
Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por sociedades extranjeras (año 2016 y
teriores) o sociedades nacionales cualquier año: incluya en esta casilla el total de los
resos gravados obtenidos durante el año gravable por concepto de dividendos y/o
ticipaciones, causados en los años 2016 y anteriores que sean recibidos por sociedades
ranjeras o por sociedades nacionales (parágrafo 2 articulo 49 E.T. en concordancia con el
culo 246-1 E.T.). En este último caso, con independencia del año de causación.
 Gastos de distribución y ventas: registre en esta casilla los gastos en que se incurre durante
ejercicio, asociados con actividades de distribución y ventas, originados en el desarrollo de
operación básica o principal de la empresa, tales como: mano de obra, honorarios,
puestos, arrendamientos, contribuciones, seguros, servicios, regalías, asistencia técnica,
os servicios, investigación y desarrollo, reparaciones, depreciaciones, entre otros,
ciados a los ingresos gravados, siempre que se trate de expensas necesarias, es
cir, que tengan relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la renta y
mplan los demás requisitos necesarios para su deducción.
nga en cuenta que, a partir del año gravable 2019, no es deducible el impuesto de
ustria y comercio, avisos y tableros; no obstante, podrá tomar como descuento el
cuenta por ciento (50%) efectivamente pagado durante el año gravable, siempre y cuando
nga relación de causalidad con la actividad económica (art. 115 E.T.).
almente, tenga presente que el impuesto al patrimonio y su complementario de
malización tributaria no es deducible ni descontable (artículos 115 y 298-6 E.T.). Formato
porte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Gastos de distribución y ventas
nos la proporción del ajuste por precios de transferencia (Menor gasto o deducción - Ajuste
cios de Transferencia x (Gastos de distribución y ventas / (Gastos de administración +
stos de distribución y ventas + Gastos financieros).
Gastos financieros: registre el valor de los gastos en que incurre la empresa durante el año
vable en la ejecución de operaciones financieras, tales como: el componente financiero del
endamiento operativo, intereses sector financiero, intereses por préstamos de terceros,
erencia en cambio, intereses por acciones preferenciales, entre otros, que tengan relación
causalidad, necesidad y proporcionalidad con la renta y cumplan los demás requisitos
cesarios para su deducción.
ta: tenga en cuenta la limitación prevista por el artículo 118-1 E.T. para la
ducción o capitalización de intereses, según la regla de subcapitalización, en concordancia
n el parágrafo 1º del artículo 59 E.T.; así como el tratamiento previsto por el artículo
8 E.T para la deducibilidad de la diferencia en cambio y el régimen de transición a que hace
erencia el artículo 291 E.T.
nga en cuenta que la regla de subcapitalización fue modificada a partir del año gravable
19.
rmato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Gastos
ancieros menos la proporción del ajuste por precios de transferencia (Menor gasto o
ducción - Ajuste Precios de Transferencia x (Gastos financieros / (Gastos de
ministración + Gastos de distribución y ventas + Gastos financieros).
Otros gastos y deducciones: incluya en esta casilla aquellos conceptos a que haya lugar,
e no se hayan registrado previamente y que tengan relación de causalidad, necesidad y
porcionalidad con la actividad productora de renta, y que cumplan con los demás requisitos
cesarios para su deducción, tales como: transferencias, subvenciones y ayudas
bernamentales, deducciones fiscales, entre otras.
almente incluya en esta casilla el costo fiscal de los activos fijos poseídos por menos de dos
os; así como el valor de la deducción por inversión en activos fijos para quienes con
erioridad al 1 de noviembre de 2010 hubiesen firmado contrato de estabilidad jurídica y se
cuentre vigente durante el año gravable 2019 o 2020 si la declaración corresponde a la
cción de año.
icionalmente, los contribuyentes que actúen en calidad de enajenantes indirectos deberán
luir el costo fiscal asociado a la enajenación indirecta, en los términos señalados en el
culo 90-3 del Estatuto Tributario.
rmato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Pérdidas por
ersiones en subsidiarias, asociadas y/o negocios conjuntos + Pérdidas por mediciones a
or razonable + Pérdida en la venta o enajenación de activos fijos
Gastos por provisiones (pasivos de monto o fecha inciertos) + Otros gastos.
Total costos y gastos deducibles (57 + 58 + 59 + 60 + 61): corresponde a la
matoria de los valores de las casillas 57 a 61.
PORTANTE
 Compensaciones: para determinar el valor límite que podrá llevar como
mpensación con la “Renta Líquida ordinaria del ejercicio” obtenida en el año gravable
asilla 67 del formulario), tenga en cuenta que las pérdidas fiscales y los excesos de renta
suntiva se podrán compensar de acuerdo con lo establecido en los artículos 147 y 189 E.T.,
que la sumatoria de los dos conceptos supere el valor de la renta líquida ordinaria del
rcicio.
a determinar el valor de las pérdidas fiscales generadas antes del año gravable 2017 en el
puesto sobre la renta y complementario y/o en el impuesto sobre la renta para la equidad
EE, así como los excesos de renta presuntiva y base mínima en CREE, susceptibles de ser
mpensadas en el año gravable que se está declarando, se aplica lo previsto en los numerales
6 del artículo 290 E.T. Tenga en cuenta que ni los excesos de renta presuntiva ni las
didas fiscales podrán ser reajustadas fiscalmente.
rmato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Compensaciones.
Renta líquida (67 - 69): corresponde al resultado de restar del valor de la casilla
el valor de la casilla 69.
Renta presuntiva: para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta líquida
contribuyente no es inferior al uno y medio por ciento (1.5%) de su patrimonio líquido en
último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior (artículo 188 E.T.). Incluya en esta
illa el valor de la renta presuntiva del año gravable a declarar determinada conforme con las
mas que regulan la materia, artículos 189 a 194 E.T.
ta: Las entidades que se encuentren dentro del Régimen Tributario Especial de que trata el
culo 1.2.1.5.1.2. del DUR 1625/2016, del sector cooperativo de acuerdo con el artículo 19-
E.T. y las mega – inversiones conforme lo previsto en el artículo 235-3 E.T., no les aplicará
cálculo de la renta presuntiva.
rmato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Renta
suntiva período gravable.
Renta exenta: registre el valor neto que resulta de sustraer de los ingresos
nerados por la actividad beneficiada con la exención, los costos y deducciones imputables.
luya el valor de los dividendos o participaciones distribuidos por entidades no residentes en
lombia a una CHC registrados en la casilla 47 de este formulario.
s entidades que se encuentren dentro del Régimen Tributario Especial de que trata el
culo 1.2.1.5.1.2. del DUR 1625/2016, tratarán como renta exenta el beneficio neto o
cedente exento que se destine en los términos del artículo 1.2.1.5.1.27. del DUR
25/2016.
rmato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Renta Exenta.
Rentas gravables: registre en esta casilla el valor total de las rentas gravables como son el
or de los activos omitidos y/o el de los pasivos inexistentes declarados en períodos
eriores no revisables por la DIAN, de conformidad con el artículo 239-1 E.T. y renta por
mparación patrimonial de conformidad con los artículos 236 y 238 E.T.
s entidades que se encuentren dentro del Régimen Tributario Especial de que trata el
culo 1.2.1.5.1.2. del DUR 1625/2016, tratarán como renta gravable, el beneficio neto
xcedente que no se destinó o ejecutó en los términos del artículo 1.2.1.5.1.27. del citado
creto. De igual forma, deben incluir el valor de las inversiones a que se refiere el
culo 1.2.1.5.1.22. del DUR 1625/2016 cuando se destinaron a fines diferentes a lo
ablecido en dicho artículo y en general aquellas rentas que se gravarían en los términos del
meral 2 del artículo 1.2.1.5.1.36. del DUR 1625/2016.
rmato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Rentas
avables (renta líquida).
Renta líquida gravable (al mayor valor entre 70 y 71 reste 72 y sume 73): tome el valor de
casilla 70 (Renta líquida) y compárela con el valor de la casilla 71 (Renta presuntiva). Al
yor valor de estas, reste el valor de la casilla 72 (Renta exenta) y sume el valor de la casilla
(Rentas gravables).
ta: los declarantes de ingresos y patrimonio no deben diligenciar valores en las
illas siguientes; en consecuencia, en ellas registre cero (0).
CCIÓN GANANCIAS OCASIONALES
 Impuesto de dividendos y/o participaciones gravadas, a la tarifa del 33% (base
illa 49): es el resultado de aplicar la tarifa del treinta y tres por ciento (33%) año gravable
19 o (32%) año gravable 2020, a la casilla 49.
Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables (79 + 80 + 81 + 82): corresponde
esultado de la siguiente operación: sumar las casillas 79, 80, 81 y 82.
Descuentos tributarios: registre los valores que por disposición de la ley se pueden
tar del impuesto de renta determinado, los cuales no pueden ser tratados
multáneamente como costo o deducción.
Tenga en cuenta las limitaciones al monto y las condiciones de cada descuento tributario
ablecidas en la ley.
En ningún caso el descuento tributario puede exceder el impuesto sobre la renta
uida gravable.
Tenga en cuenta lo establecido en el artículo 258 del E.T.
El impuesto de renta después de descuentos tributarios no puede ser inferior al setenta y
co por ciento (75%) del impuesto calculado por el sistema de renta presuntiva sobre
rimonio líquido, antes de cualquier descuento.
rmato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Descuentos
butarios.
PORTANTE:
nga en cuenta que los beneficios otorgados en los artículos 9, 10, 11 y 13 de la Ley
29 de 2010 no podrán ser incluidos como costo o deducción en la determinación del
puesto sobre la renta y complementario (Artículo 12 de la Ley 1429 de 2010).
 TG = Tarifa general de renta para el
nga en cuenta que algunos descuentos tributarios fueron eliminados a partir del
año gravable
o gravable 2019 (art. 259-2 E.T.).
Impuesto neto de renta (83 - 84): corresponde al resultado de restar de la casilla
la casilla 84.
Impuesto de ganancias ocasionales: registre en esta casilla el veinte por ciento (20%) del
or de ingresos por loterías, rifas y apuestas devengado en el período gravable. La base a la
e debe aplicar la tarifa es el valor del premio sin descontar la retención en la fuente que le
practicada. Además, debe liquidar el impuesto por el valor de las demás ganancias
asionales de la casilla 78 que corresponda a la tarifa única del diez por ciento (10%) prevista
el artículo 313 E.T.
Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales: registre en
a casilla los impuestos pagados en el exterior a descontar del impuesto de ganancias
asionales de acuerdo con lo establecido en el artículo 254 E.T.
rmato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Descuento por
puestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales.
Total impuesto a cargo (85 + 86 - 87): corresponde al resultado de la sumatoria
las casillas 85 y 86 menos la casilla 87.
Valor inversión obras por Impuestos hasta del 50% del valor de la casilla 88 (Modalidad
pago 1): registre en esta casilla el valor de la inversión realizada en la modalidad de pago 1
bras por Impuestos”, el cual no puede superar el cincuenta por ciento (50%) del valor de
casilla 88 (Total impuesto a cargo), conforme lo establecido en el numeral 1 del artículo
.5.1.3 del DUR 1625/2016. La extinción del impuesto sobre la renta y complementario
ociado con esta inversión se efectuará una vez recibida la obra, de conformidad con lo
visto en el artículo 1.6.5.4.1. del DUR 1625/2016.
rmato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Valor inversión obras
impuestos hasta del 50% del valor del impuesto a cargo (Modalidad de pago 1).
Descuento efectivo inversión obras por Impuestos (Modalidad de pago 2): registre en esta
illa el valor del descuento efectivo de la inversión por Obras por Impuestos, modalidad de
go 2. Este valor no puede exceder el diez por ciento (10%) del valor del proyecto, ni el
cuenta por ciento (50%) de la casilla 88 (Total impuesto a cargo). Este límite puede
anzar el ochenta por ciento (80%) con autorización de la dirección seccional, sin superar el
or de la cuota anual del diez por ciento (10%) del valor del proyecto, conforme a lo
ablecido en el artículo 1.6.5.4.13 del DUR 1625/2016. La extinción del impuesto sobre la
ta y complementario asociado con esta inversión se efectuará una vez recibida la obra, de
nformidad con lo previsto en los artículos 1.6.5.4.13., 1.6.5.4.17. y 1.6.5.4.19. del DUR
25/2016.
rmato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Descuento efectivo
ersión obras por impuestos (Modalidad de pago 2).
Anticipo renta liquidado año gravable anterior: registre el valor de la casilla 97 (Anticipo
ta para el año gravable siguiente) de la declaración de renta y complementario del año
vable 2018. Si no declaró o no liquidó anticipo, el servicio informático electrónico
gencia automáticamente el valor cero (0). Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110
RI – Renta Líquida): Anticipo
ta liquidado año anterior.
 s puntos adicionales de los que trata el citado parágrafo solo son aplicables a las personas
ídicas definidas como Entidades Financieras que, en el año gravable 2019 tengan una
ta gravable (casilla 74, Renta líquida gravable) igual o superior a 120.000 UVT (UVT 2019
4.270 = $4.112.400.000).
ta: para la fracción del año gravable 2020 no hay lugar a liquidar anticipo para
sobretasa.
rmato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta líquida): Anticipo
bretasa instituciones financieras año gravable siguiente.
0. Saldo a pagar por impuesto (88 + 96 + 98 + 99 - 89 - 90 - 91 - 92 - 95 - 97): corresponde
esultado de la siguiente operación: de la sumatoria de los valores de las casillas 88, 96, 98 y
se restan los valores de las casillas 89, 90, 91, 92,
y 97.
1. Sanciones: registre en esta casilla el valor total de las sanciones a que haya lugar y que se
neren por la presentación de esta declaración. Recuerde que la sanción a declarar no puede
inferior a la sanción mínima equivalente a diez
) UVT vigente para el año de presentación en los casos de extemporaneidad; y cuando se
e de una sanción por corrección la sanción mínima será la equivalente a diez (10)
VT del año en que se presentó la declaración inicial. Formato Reporte Conciliación fiscal
exo 110 (ERI – Renta Líquida): Sanciones.
2. Total saldo a pagar (88 + 96 + 98 + 99 + 101 - 89 - 90 - 91 - 92 - 95 - 97):
responde al resultado de la siguiente operación: de la sumatoria de los valores de las
illas 88, 96, 98, 99 y 101, se restan los valores de las casillas 89, 90, 91,
95 y 97.
3. Total saldo a favor (89 + 90 + 91 + 92 + 95 + 97 - 88 - 96 - 98 - 99 - 101):
responde al resultado de la siguiente operación: de la sumatoria de los valores de las
illas 89, 90, 91, 92, 95 y 97, se restan los valores de las casillas 88, 96,
99 y 101.
4. Valor impuesto exigible por obras por impuestos modalidad de pago 1:
responde al valor de la inversión directa que realiza el contribuyente, una vez
obada por la Agencia de Renovación del Territorio – ART, la vinculación del pago del
puesto al proyecto o proyectos seleccionados. Este valor será la base para constituir la
igación tributaria pendiente de cancelación, hasta la recepción de la certificación de la
rega de la obra por parte de la entidad nacional competente, de acuerdo con lo establecido
el artículo 1.6.5.4.1 del Decreto 1915 del 22 de noviembre de 2017.
5. Valor total proyecto obras por impuestos modalidad de pago 2: este valor es informativo
orresponde al valor total del proyecto aprobado por la entidad nacional competente, según
objeto del mismo.
CCIÓN SIGNATARIOS
6. Número de Identificación signatario: si usted firma como representante de persona
ídica debe estar registrado en el RUT, escriba el Número de Identificación Tributaria
T que le asignó la DIAN, sin dígito de verificación, casilla 5 de la hoja principal. En
gún caso escriba puntos, guiones o letras.
7. DV.: si usted firma como representante del declarante, escriba el número que en el NIT se
cuentra separado, denominado “Dígito de verificación” (DV), casilla 6 de la hoja principal.
CCIÓN PAGOS
0.DE LAtotal:
Pago AUDITORÍA
casilla con valor cero (0), dado que el valor a pagar se registra en el
mulario 490 Recibo Oficial de Pago Impuestos Nacionales.
CCIÓN FIRMAS
ma del declarante o de quien lo representa: espacio destinado para consignar la firma del
clarante o de quien lo representa.
1. Cód. Representación: escriba en esta casilla el código que corresponda al tipo de
resentación de quien firma como representante del declarante, de acuerdo con la casilla 98
Registro Único Tributario (RUT) del declarante.
 el caso de los contribuyentes que en los años anteriores al periodo en que pretende acogerse
beneficio de auditoría, no hubieren presentado declaración de renta y
mplementarios, y cumplan con dicha obligación dentro de los plazos que señale el Gobierno
cional para presentar las declaraciones correspondientes a los períodos gravables 2019 a
20, les serán aplicables los términos de firmeza de la liquidación prevista en el artículo 689-
E.T., para lo cual deberán incrementar el impuesto neto de renta a cargo (casilla 85) por
hos períodos en los porcentajes de que trata el citado artículo.
ando se demuestre que las retenciones en la fuente declaradas son inexistentes, no
cederá el beneficio de auditoría.
s declaraciones de corrección que se presenten antes del término de firmeza de que
a el presente artículo, no afectarán la validez del beneficio de auditoría, siempre y cuando
la declaración inicial el contribuyente cumpla con los requisitos de presentación oportuna,
remento del impuesto neto sobre la renta (casilla 85), pago, y en las correcciones dichos
uisitos se mantengan.
ando el impuesto neto sobre la renta de la declaración correspondiente al año
vable frente al cual debe cumplirse el requisito del incremento, sea inferior a 71 UVT, no
cederá la aplicación del beneficio de auditoría.
ando se trate de declaraciones que registren saldo a favor, el término para solicitar la
volución y/o compensación será el previsto en el artículo 689-2 E.T., para la firmeza
la declaración.