OTRAS OBSERVACIONES 2019eloitte. OLE Seinen Tee +52 477)216 1400, Fae 932 477) 204 103 152 (677) 24 1407 ven detontecorvims 16 de julio de 2020 Dr. Héctor Salgado Banda Secretario de Finanzas, Inversion y Administracién Gobierno del estado de Guanajuato Estimado Héctor En le auditoria de los estados financieros del Gobiemo del estado de Guanajuato (la “Entidad”) por ¢l ejercicio fiscal 2018, uno de los rubros que revisamos es el 1.1.2 Derechos a recibir efectivo y equivalentes, especifieamente la cuenta 1.1.2.3 Deudores Diversos por Cobrar a Corto Plazo”; en ia revision de ese rubro identificamos situaciones a observar, las cuales se incluyen en el “Anexo A” de esta cart, Este informe es Unicamente para el uso de la Entidad y no debe emplearse para otro propésito Bsperamos que esta carta sea de utilidad para fortalecer el control intemo de la Entidad y para hacer mids eficiente sus operaciones. Atentamente, Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, 8. C. ah CP.C. Esteban Juarez Socio de auditoria i Trecaepersie rs enum sconeconncnsetonn Seu teense oes kpase Scour osteo iaseyaolenes mersAnexo A Secretaria de Finanzas, Inversion y Administracién Gobierno del estado de Guanajuato Durante la revisién al rubro de derechos a recibir efectivo y equivalentes, especificamente en la cuenta 1123106005 denominada “Deudores diversas personas morales”, se identificd la falta de apego a las especificaciones de la Ley det Patrimonio Inmobiliaria del estado de Guanajuato como a continuacién se detalla: 1. Las condiciones pactadas en Ia venta de un inmueble no generaron un producto con el que se haya inerementaco el Patrimonio del Estado, sino un défieit o pérdida de $19,519,810.00; toda vez que la transaceién se realizé por debajo del valor comercial del inmueble como abajo se detalla: Deseripeion ‘Monto Referencia Importe de venta $ 280,480,190.00 Precio de venta Valor comercial 300,000,000.00 vali del 19-die-17 Déticit 3 19,519,810.00 Si bien es cierto que se atiende a lo sefialado en el Decreto mimero 314 emitido por el Congreso del Estado, respecto a que el precio fijado para la venta no es menor al valor de adquisicién, al vender por debajo del valor comercial se esta en contravencién de un incremento al patrimonio del estado, especificado en las condicionantes para la enajenacién de bienes inmuebles del dominio privade sefialadas en la Ley de Patrimonio Inmobiliario del Estado, en su articulo 49, fraccién I. 1.1 Adicionalmente, se exime al compradot del pago de intereses moratotios por falta de pago oportuno de las parcialidades establecidas. Si bien no hay algin mandato que lo restrinja, tal acto no abona al incremento del patrimonio, pues al concretarse el pago inoportuno, el ente puiblico estaria dejando de disponer de los recursos piiblicos para la ejecucién de actividades propias de su objeto. Lo anterior se pacts mediante convenio modificatorio del 16 de agosto de 2019, aplicable al contrato de compraventa pactado en escritura pitblica 49,504. 2. La venta realizada no fue en favor de una persona moral que hubiese requerido disponer del inmueble para crear, fomentar o conservar @ una empresa que beneficia a la colectividad, como se establece en las condicionantes legales dela fraccién II del articulo 49 de la Ley de Patrimonio Inmobiliario del Estado,No se identifica el beneficio a la colectividad debido a que “el esparcimiento” de los ciudadanos por {as actividades a desarrollar en el inmueble, estarialititado a s6lo aquellos que paguen “el importe de acceso”, en el cual se contemplan ademés de los costos, margenes de utilidad para la persona moral adjudicada 3. Se realizé la venta del inmueble sin que se recibiera la totalidad del precio fijado en el momento de la operacién, recibiendo sélo el equivalente al 8.9% de la transaccién, $ 25,000,000.00 de un total de $280,480,190.00 Si bien €s cierto que en el Decreto nimero 134 se sefiala la opcién de pactar el pago en parcialidades, no se procisan las circunstancias especiales identificadas a juicio del Congreso del Estado y por los que se amerita cl variar 0 suprimir los requisitos exigidos para la venta de un bien inmueble del dominio privado de contado como se seflala en los articulos 56 y 55 de In Ley del Patrimonio Inmobiliario del Estado. 4. Se realizé el reconocimiento contable del derecho a cobro por la venta del inmucble en la cuenta de pasivo 2221210001 denominada “Venta de inmuebles a largo plazo”, lo cual difiere con la naturaleza del acontecimiento, ya que no existe una obiigacién de pago. Fundamento legal 0 normativo de contr Las situaciones descritas en los numerales 1, 1.1 y 2 contravienen a lo establevido en la fraccién IIL del articulo 49 de la Ley de Patrimonio Inmobiliario del Estado que seta: “Articulo 49.- La enajenacién de los bienes inmucbles del dominio privado se podré realizar bajo las siguientes condiciones y actos juridicos: UL- Venta, cuando el producto de la misma represente un ineremento al patrimonio del Estado 0, en su caso, se realice en favor de personas fisicas o morales que requieran disponer de dichos inmuebles para la creaeién, fomento o conservacién de una empresa que beneficie a la eolectividad: Adicionalmente se hace alusién al articulo 134 de la Constitucién Politica de los Estados Unidos Mexicanos donde se sefala el uso eficienle, eficaz y transparente de los recursos piblicos: “Articulo 134. Los recursos econémicos de que dispongan la Federacién, las entidades federativas, los Municipios y las demarcaciones temvitoriales de la Ciudad de México, se administrarin con éficiencia, eficacia, economia, transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que estén destinados.” Asimismo, se hace mencién de los elementos que definen un activo conforme a las principales reglas de registro y valoracién del patrimonio, a fin de setalar conocer lo que es un benelicio social:Bencficios futuros. Se pueden presentar en dos formas: econémicos 0 sociales. = Bencficios eeonomicos Representan cl potencial de un activo pata impactar favorablemente a los flujos de efectivo del onic piblico u otros equivatentes, ya sea de manera directa o indirecta, ~Beneficios sociales Representan el potencial de un activo para impactar favorablemente en su operacién, apoyando al ente puilico en el servicio que otorga o en su beneficio para lograr la actividad para la gue fue creada, Estos beneficios deben ser determinados a falta de beneficios econémicos y basicamente en entes piblicos con fines exclusivamente gubernamentalcs o sin fines de lucro.” Respecto a lo sciialado en el numeral 3, se contraviene a lo especificado en los articulos 55 y 56 de la Ley de Patrimonio Inmobiliario del Estado, que seiialan: “Articulo 55.- Ninguna venta de bienes inmuebles det dominio privado del Estado podré realizarse sin que Se entregue en el momento de la operacién la totalidad del precio fijado, Ariiculo 56.- El Congreso del Estado podrd, si a su juicio concurren cireunstancias especiales que asi lo ameriten, variar o suprimir los requisitos exigidos para la venta en los articulos anteriores de este capitulo, precisando la supresién o variacién correspondieme, al otorgar ta autorizacién para la enajenacién.” Finalmente, lo detallado en el numeral 4 contraviene al articulo 22 de la Ley de contabilidad Gubemamental, asi como a los postulados bisicos de Contabilidad Gubernamental, sustancia econdmica, revelacién suficiente importancia relativa, que sefialan: “Articulo 22- Los postulades tienen coma objetivo sustemar técnicamente ta contabilidad gubernamenial, asi como organizar Ia cfectiva sistematizacién que pormita la obtenciin de informacién veraz, elara y concisa, Los entes ptiblicos deberdn aplicar los postulados bisicos de Jorma tal que la informacion que proporeionen sea oportuna, confiable y comparable para ta toma de decisiones. 1) SUSTANCIA ECONOMICA Ex el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan econdmicamente al ente piblico y delimitan la operacién del Sistema de Contabitidad Gubernamental (SCG). 4) REVELACION SUFICIENTE Los estados y la informacién financiera deben mostrar amplia y claramente la situacién financiera y los resultados del ente piblico. 5 IMPORTANCIA RELATIVA La informaciin debe mostrar los aspectos importantes de la entidad que fueron reconocides contablemente. " Adicionalmente se hace alusién a la definicin de Activo y pasivo segiin las principales reglas de registro y valoracién del patrimonio, que sefialan: A. Definicidn de Activa. Un activo es wn recurso controlado por un ente piblico, identificado, cuantificado en términos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han wfectado econdmicamente a dicho ente piblieo. Definicién de Pasivo. Son las obligaciones presentes del ente piiblico, virtualmente ineludibles, identificadas, cuantificadas en términos monetarias y gue representan una disminucién futura do beneficios econdmicos, derivadas de operaciones acurridas en el pasado que le han afectado econdmicament.Efectos 0 riesgos: Contravencién a la Ley por la venta de un inmueble sin que esta represente un ineremento al Patrimonio del estado y por la cual no se pueda identificar plenamente la creacién, fomento y/o Conservacién del beneficio colectivo; Jo que a su vez pudiera reflejar una posible ineficacia ¢ ineficiencia en la Administracién del recurso pablico.