"Principios de la Tributación Internacional como Mecanismo de Inversión Rentable"

En los últimos años la globalización ha llevado a la economía mundial a sufrir grandes cambios

en materia tributaria, desde el punto de vista los estados se han visto en la necesidad de

establecer acuerdos y convenios internacionales en materia fiscal para así evitar inconvenientes

en materia fiscal como lo es la doble imposición internacional.

Cada estado tiene su legislación en materia fiscal y es debido a esto donde surgen conflictos

cuando dos países contemplan como objeto de gravamen un mismo hecho generador.

En derecho tributario, los criterios existentes para vincular la sustancia gravable con el Estado

que ejerce la potestad tributaria, se los conoce con el nombre de momentos de vinculación, y a

dicho vínculo, como vinculo jurisdiccional. Las leyes se orientan de diferentes maneras al

establecer determinando criterios a aplicar como:

 Domicilio, residencia o nacionalidad del beneficiario de la renta, llamado también

principio de la universalidad o de la renta mundial o global.

 Ubicación territorial o geográfica de la fuente de donde proviene o principio del país de

origen.

Los estados han venido tomando decisiones para mitigar los efectos negativos que producen la

doble tributación y la influencia que este puede tener en el contribuyente, a la hora de este tomar

decisiones en materia de inversión internacional es por esta razón que los estados han suscrito y

ratificados convenios internacionales en materia tributaria unilateral, bilateral y multilateral.

Las materias unilaterales son aquellas que son tomadas por un país según el principio de

soberanía mediante la normativa de su legislación interna en relación a la materia imponible o

impuesto atribuible al sujeto pasivo que él entiende sometido a su potestad impositiva, entre
tanto los convenios bilaterales y multilaterales son acuerdos suscritos por los estados para evitar

la doble tributación internacional y así mantener acuerdos referentes a la determinación del

impuesto. Las disposiciones establecidas en los tratados y convenios internacionales en materia

tributaria una vez suscritos por los estados pasan a formar parte del ordenamiento jurídico

vigente de los distintos países firmantes.

El prólogo del “Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y sobre el Patrimonio” presentado

por la OCDE, define Doble Tributación Jurídica Internacional como el resultado de la aplicación

de impuestos similares, en dos o más Estados, a un mismo contribuyente respecto de la misma

materia imponible y por el mismo período de tiempo. Por otra parte, la Doble Tributación

Económica Internacional es definida como resultado de la aplicación de impuestos similares, en

dos o más Estados, a distintos contribuyentes respecto de la misma materia imponible y por el

mismo período de tiempo.

Los principios que se deben conocer y aplicar los criterios correctos para su aplicación y evitar la

doble tributación son los siguientes:

 Principio de residencia se basa en la jurisdicción en la que reside el individuo sin tomar

en consideración el origen o fuente de las ganancias obtenidas. Con el objeto de lograr

recaudar los impuestos provenientes de este principio, es necesario determinar la prueba

que determine la residencia. La residencia puede comprender a nacionales y extranjeros

que posean los vínculos necesarios que la legislación de cada país establezca.

 Principio de Fuente: también conocido como el principio de territorialidad es necesario

precisar que se basa en el origen económico de la renta. Este principio, desde la

perspectiva de país en vías de desarrollo, debiera adquirir una vital relevancia por cuanto

estos países son los que proveen los recursos, o expuesto de otra forma, son utilizados
 para la confección de productos con ventajas económicas que son escasas de conseguir en

países desarrollados, debido a las fronteras y capacidades de producción.

Es importante tener presente que dentro del concepto de Doble Tributación Jurídica

Internacional existen cuatro elementos cuatros hechos que la configuran: hecho gravado, que

recae en la misma persona ya sea natural o jurídica, dentro de un mismo período tributario y

similitud en relación al impuesto aplicado. Sin duda esta doble imposición no hace sino

desincentivar las relaciones comerciales entre los contribuyentes de cada país.

Para aliviar

http://cesmdfa.tfja.gob.mx/investigaciones/pdf/r25_trabajo-5.pdf

http://avdt.msinfo.info/bases/biblo/texto/CONVENIOS%20PARA%20EVITAR%20LA

%20DOBLE%20IMPOSICION%20MEMORIAS%20DE%20LAS%20XIV%20
https://www.cepal.org/ilpes/noticias/paginas/2/11542/jmvallejo.pdf

https://bdigital.uncu.edu.ar/objetos_digitales/6736/pedernera-tesisfce.pdf