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INDICE
1.- Sujetos de la ISR………………………………………………... pag 3

2.- Determinación del Coeficiente de utilidad………………………pag 3

3.- Ingresos nominales………………………………………………pag 3

4.- Fórmula para la determinación de pagos provisionales……….…pag 4

5.- Pérdidas Fiscales, determinación y actualización………………pag 5

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1.Sujetos de la ISR
De acuerdo con el Artículo 1ro de la Ley del Impuesto sobre la Renta, están obligadas al
pago del impuesto las personas físicas y las morales en los siguientes casos:
1. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación
de la fuente de riqueza de donde procedan.
2. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país,
respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
3. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de
riqueza
situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país,
o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.

2.Coeficiente de utilidad
Art.14( LISR): Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de
doce meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración. Para este efecto,
la utilidad fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente se dividirá entre los
ingresos nominales del mismo ejercicio.
Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los términos de la
fracción II del artículo 94 de la LISR, adicionarán a la utilidad fiscal o reducirán de la
pérdida fiscal, según corresponda, el monto de los anticipos y rendimientos que, en su caso,
hubieran distribuido a sus miembros en los términos de la fracción mencionada, en el
ejercicio por el que se calcule el coeficiente.
Tratándose del segundo ejercicio fiscal, el primer pago provisional comprenderá el primero,
el segundo y el tercer mes del ejercicio, y se considerará el coeficiente de utilidad fiscal del
primer ejercicio, aun cuando no hubiera sido de doce meses.
Cuando en el último ejercicio de doce meses no resulte coeficiente de utilidad conforme a
lo dispuesto en esta fracción, se aplicará el correspondiente al último ejercicio de doce
meses por el que se tenga dicho coeficiente, sin que ese ejercicio sea anterior en más de
cinco años a aquél por el que se deban efectuar los pagos provisionales.

3.Ingresos nominales
Los ingresos nominales serán los ingresos acumulables, excepto el ajuste anual por
inflación acumulable. Tratándose de créditos o de operaciones denominados en unidades de
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inversión, se considerarán ingresos nominales, los intereses conforme se devenguen,

incluyendo el ajuste que corresponda al principal por estar los créditos u operaciones
denominados en dichas unidades.

4.Fórmula para la determinación de pagos provisionales

Art 106 (LISR) :El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos
a que se refiere esta Sección obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del
ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago, las deducciones
autorizadas en esta Sección correspondientes al mismo periodo y la participación de los
trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del
artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y, en su caso, las
pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido.
Al resultado que se obtenga conforme al párrafo anterior, se le aplicará la tarifa que se
determine de acuerdo con lo siguiente:
Se tomará como base la tarifa del artículo 96 de LA LISR, sumando las cantidades
correspondientes a las columnas relativas al límite inferior, límite superior y cuota fija, que
en los términos de dicho artículo resulten para cada uno de los meses del periodo a que se
refiere el pago provisional de que se trate, y que correspondan al mismo renglón
identificado por el mismo por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior.
Las autoridades fiscales realizarán las operaciones aritméticas previstas eneste párrafo para
calcular la tarifa aplicable y la publicará en el Diario Oficial de la Federación.
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Tarifa del Articulo 96 del la ley del Impuesto sobre la renta:

Pérdidas Fiscales, determinación y actualización.

Art 57 (LISR): La pérdida fiscal se obtendrá de la diferencia entre los ingresos acumulables
del ejercicio y las deducciones autorizadas por la LISR , cuando el monto de estas últimas
sea mayor que los ingresos. El resultado obtenido se incrementará, en su caso, con la
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en
los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad fiscal de los diez
ejercicios siguientes hasta agotarla. Cuando el contribuyente no disminuya en un ejercicio
la pérdida fiscal de ejercicios anteriores, pudiendo haberlo hecho conforme a este artículo,
perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores y hasta por la cantidad en la que
pudo haberlo efectuado. Para los efectos de este artículo, el monto de la pérdida fiscal
ocurrida en un ejercicio se actualizará multiplicándolo por el factor de actualización
correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del
ejercicio en el que ocurrió y hasta el último mes del mismo ejercicio. La parte de la pérdida
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fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente de aplicar contra utilidades fiscales

se actualizará multiplicándola por el factor de actualización correspondiente a periodo
comprendido desde el mes en el que se actualizó por última vez y hasta el último mes de la
primera mitad del ejercicio en el que se aplicará.