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TEMA:
PRESENTADO POR:
Betzabe Zarate
Roberto Tapia
Luis Calle
Marco Arce
PROFESOR:
LIMA – PERÚ
2020
MULTAS ADMINISTRATIVAS
I. INTRODUCCIÓN
A.1. La suspensión
Es una clausura temporal del negocio, aplicada en los casos previstos
por la ley, y según la gravedad de los hechos que la motivan, a los
Almacenes Aduaneros, Despachadores de Aduana, Empresas de
Servicio Postal, las Empresas del Servicio de Entrega Rápida e incluso
a los conductores y empresas que realizan transporte público, en casos
extremos. Es una sanción que no es absoluta, por cuanto “tanto al
Almacén como al Despachador de Aduana se le permite concluir sus
actividades en trámite respecto a mercancías ya recepcionadas y
Declaraciones numeradas respectivamente”, entre otros ejemplos.
A.2. La cancelación
De otro lado, es una sanción que “pone fin en términos absolutos al
ejercicio o desarrollo de la función, o actividad aduanera autorizada”. Es
una sanción de naturaleza administrativa aplicable en nuestra
legislación a los almacenes aduaneros y las agencias de aduana.
En doctrina, se admite la posibilidad que pueda ser definitiva o relativa.
Será definitiva cuando no haya posibilidad de reiniciar la actividad; y
relativa “cuando está abierta esa posibilidad, luego de gestionarse una
nueva autorización transcurrido un periodo largo y bajo diferentes
condiciones”.
A.3. La inhabilitación
Por su parte, es una sanción de naturaleza administrativa que “afecta a
la persona natural habilitada por la aduana para ejercer labores de
despachador de aduana y que según, la doctrina, tiene “carácter
especial (porque se limita a la actividad en que el sujeto delinquió) y
accesoria (porque es consecuencia de la sanción principal, que es la
condena por la comisión de un delito o la cancelación de la persona
jurídica de la cual forma parte).
B. La multa aduanera
Es la sanción económica típica en el campo administrativo aduanero, donde
al infractor se le obliga a pagar una cantidad de dinero a la Aduana, como
sanción. Es impuesta por resolución o sentencia firme debido a la comisión
de una infracción prevista en la ley, en virtud al ius imperio del Estado.
Regresaremos más adelante sobre este concepto debido a su importancia en
el tema tratado en este trabajo, y analizaremos su naturaleza y principales
características.
C. El comiso
Puede ser conceptualizado como “el apoderamiento, por la autoridad
aduanera, de las mercancías del tráfico aduanero, cuando sus propietarios,
consignatarios o consignantes cometen una infracción aduanera. Estos
pierden en favor de la Aduana, la propiedad y la posesión de sus
mercancías”. Dicho comiso también puede ser concebido como la acción
consistente en “traspasar la propiedad de la cosa, objeto de la medida, del
propietario o poseedor primitivo al damnificado del delito (o de la infracción)
que es en este caso el Fisco.
A. Introducción
Esto queda aún más claro, cuando la Resolución del Tribunal Fiscal N°
06592-A-2016, preciso que las modificaciones efectuadas por el Decreto
Legislativo N° 1122 realizadas a nivel de emisión, notificación,
procedimientos contenciosos, proceso contencioso administrativo, cobranza
y extinción de la obligación, correspondientes a las citadas multas, no
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Resolución N° 0757-97-Sala de Aduana del 07 de julio de 1997 al referirse a las multas administrativas
independientes de la obligación tributaria.
permite concluir que con relación a ellas es posible “desconocer su
naturaleza administrativa”. Primer punto a tomar en cuenta.
B. Marco legal
C. Características principales
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Resolución N° 00539-4-2003 del 30 de enero de 2003, que es Jurisprudencia de Observancia
Obligatoria, al destacar los actos administrativos contenido en los documentos que emite la
Administración.
Las resoluciones de determinación y de multa, así como las órdenes de
pago se regirán por las normas dispuestas en los artículos anteriores en
lo que corresponda.
La emisión y notificación de las resoluciones de multas administrativas
de la presente ley están sujetas al Código Tributario.
La SUNAT fijará el monto mínimo a partir del cual podrá formularse
resoluciones de determinación o de multa y órdenes de pago.”
D.1. Principios
En ese sentido, resultarán de aplicación los principios previstos en esta
norma:
1. Legalidad
Según el cual, sólo por norma con rango de ley, cabe atribuir a la
autoridad aduanera la potestad sancionadora, así como prever las
sanciones que son posibles de aplicar a un administrado.
2. Debido Procedimiento
Según el cual, la autoridad aduanera aplicará sanciones sujetándose
al procedimiento establecido, respetando las garantías del debido
proceso.
3. Razonabilidad
A través del cual, entre otras consideraciones, las sanciones a ser
aplicadas deberán ser proporcionales al incumplimiento calificado
como infracción, debiendo observar los siguientes criterios que, en
orden de prelación, se señalan a efectos de su graduación:
a) La gravedad del daño al interés público y/o bien jurídico
protegido;
b) El perjuicio económico causado;
c) La repetición y/o continuidad en la comisión de la infracción;
d) Las circunstancias de la comisión de la infracción;
e) El beneficio ilegalmente obtenido; y
f) La existencia o no de intencionalidad en la conducta del infractor.
En el derecho aduanero, la aplicación de este principio se ha
implementado para las sanciones de suspensión o cancelación o
inhabilitación de autorizaciones aduaneras conforme lo establecido
en el artículo 190° de la Ley General de Aduanas y su reglamento3.
En cuanto a las sanciones de multa, el Acuerdo de Facilitación de
Comercio Exterior abre la posibilidad de su aplicación en materia
aduanera.
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Al respecto, el artículo 248° del Reglamento de la LGA, modificado por los Decretos Supremos N° 163-2016-
EF y N° 367-2019-EF, establece:
“Artículo 248°. Lineamientos para aplicar sanciones
A efectos de aplicar lo dispuesto en el artículo 194 de la Ley, se deben tener en cuenta los siguientes lineamientos
generales:
a) La gravedad del daño o perjuicio económico causado.
b) Las circunstancias de la comisión de la infracción.
c) La existencia o no de intencionalidad en la conducta del infractor.
d) La subsanación voluntaria de la conducta infractora.
e) Reincidencia dentro del plazo establecido.
f) La categoría del operador de comercio exterior infractor.
g) La condición de operador económico autorizado del infractor.
h) El impacto de la comisión de la infracción en el control aduanero.
i) La posibilidad de graduar la sanción.
Los lineamientos son aplicados, de manera conjunta o alternativa, de acuerdo a lo establecido por la
Administración Aduanera”.
4. Tipicidad
De acuerdo a este principio, sólo constituyen conductas
sancionables administrativamente, las infracciones aduaneras
previstas expresamente en normas con rango de ley mediante su
tipificación como tales, sin admitir interpretación extensiva o
analogía. Como lo resela LPAG, las disposiciones reglamentarias de
desarrollo pueden especificar o graduar aquellas dirigidas a
identificar las conductas o determinar sanciones, sin constituir
nuevas conductas sancionables a las previstas legalmente, salvo los
casos en que la ley permita tipificar por vía reglamentaria.
5. Irretroactividad
Conforme a este principio, son aplicables las disposiciones
sancionadoras vigentes en el momento de incurrir el administrado en
la conducta a sancionar, salvo que las posteriores le sean más
favorables.
En el derecho aduanero, la aplicación de este principio se ha
implementado para los casos de infracciones, que habiendo sido
reprimidas a través de sanciones de suspensión o cancelación de
autorizaciones aduaneras, ahora pasan a ser materia de una multa,
conforme con las modificaciones introducidas por el Decreto
Legislativo N° 12354.
6. Concurso de Infracciones
Según este principio, cuando una misma conducta califique como
mas de una infraccion, Se aplicará la sanción aduanera prevista
para la infracción de mayor gravedad, sin perjuicio que puedan
exigirse las demás responsabilidades que establezcan las leyes.
7. Continuación de infracciones
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En el Informe N° 179-2015-SUNAT/5D1000, la SUNAT ha aceptado la posibilidad de aplicar este
principio para los casos en que correspondiendo la aplicación de suspensiones o cancelaciones, a la
fecha, son sancionables con multa, siempre que el administrado considere a este tipo de sanciones
más benignas que las primeras de las mencionadas
(www.sunat.gob.pe/legislacion/oficiosAd/2015/informes/2015-INF-179-5D1000.pdf).
En el Informe N° 157-2016-SUNAT/5D1000, también la SUNAT ha establecido límites a la aplicación
de este principio, en tanto se trate de sanciones que se encuentren firmes
(www.sunat.gob.pe/legislacion/oficiosAd/2016/informes/2016-INF-157-5D1000.pdf).
Conforme a este principio, para determinar la procedencia de la
imposición de sanciones, por infracciones en las que un usuario
aduanero incurra en forma continua, se requiere que hayan
transcurrido por lo menos treinta (30) días hábiles desde la fecha de
la imposición de la última sanción y que se acredite haber solicitado
al ad- ministrado que demuestre haber cesado la infracción dentro
de dicho plazo como lo indica la LPAG, la autoridad aduanera, bajo
sanción de nulidad, no podrá atribuir el supuesto de continuidad y/o
la imposición de la multa respectiva, en los casos que se detallan:
a) Cuando se encuentre en trámite un recurso administrativo
interpuesto dentro del plazo contra el acto administrativo
mediante el cual se impuso la última sanción administrativa.
b) Cuando el recurso administrativo interpuesto no hubiera recaído
en acto administrativo firme.
c) Cuando la conducta que determinó la imposición de la sanción
administrativa original haya perdido el carácter de infracción
administrativa por modificación en el ordenamiento, sin perjuicio
de la aplicación de principio de irretroactividad.
8. Causalidad
Según este principio, la responsabilidad debe recaer en el usuario
aduanero que realiza la conducta omisiva o activa constitutiva de
infracción sancionable.
Un caso de aplicación de este principio, lo observamos en la
Resolución del Tribunal Fiscal No. 0926-A-2016, que se constituye
Jurisprudencia de Observancia Obligatoria, publicada el 29 de
setiembre de 2016 en el diario oficial el peruano cuando señala
que: “(…) si la administración verifica mercancías que no se
encuentran manifestadas, la responsabilidad de dicha falta es
atribuible al transportista o su representante en el país; ya que es
este operador de comercio exterior el encargado de la elaboración
del manifiesto de carga” liberando al dueño o consignatario de la
mercancía de la sanción de comiso inicialmente impuesta.
9. Presunción de licitud
En atención a este principio, la autoridad aduanera debe presumir
que los usuarios aduaneros han actuado apegados a sus deberes,
mientras no cuenten con evidencia en contrario.
Sin embargo, con la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 1122 las
sanciones de multas son notificadas siguiendo lo previsto en el artículo 104°
y siguientes del Código Tributario que establece las modalidades de
notificación, las notificaciones vía página web y publicación, efectos de
notificaciones, entre otros aspectos.
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Fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 1122.
Así, aspectos vinculados a las etapas del proceso de impugnación (reclamación
y apelación), los órganos competentes para resolver, titular(es) de la acción para
interponer los recursos requisitos para su presentación (escrito fundamentado,
firma del reclamante, firma de abogado hábil, copia del poder del representante
legal, recibo de pago de la deuda no reclamada y otorgamiento de Carta Fianza
por el monto que se reclama, y hoja de información sumaria, entre otros),
términos y plazos (de interposición, subsanación, para probar y para resolver)
así como la forma de poner fin a la instancia, propios del procedimiento
contencioso previsto en el Código Tributario, ahora serán aplicables al
procedimiento de impugnación de multas administrativas.