TECNOLÓGICO NACIONAL DE MÉXICO

INSTITUTO TECNOLÓGICO DE
MORELIA
JOSÉ MARÍA MORELOS Y PAVÓN

Ingeniería en Gestión Empresarial

Costos Empresariales

Unidad II

“Informe del Impuesto Sobre la Renta”

Grupo: 3 “A”

Profesor: Fernando Manuel Torres Ruiz

Alumna: Rocio Herrera Hernández

Morelia, Michoacán. 10 de noviembre de 2020

 Introducción

En el presenten trabajado hablaremos sobre el ISPT o ISR como es más conocido en la

actualidad. El ISPT es un tipo de deducción que todos los mexicanos deben pagar, y se
acostumbra a restarlo del salario de los trabajadores. Su nombre, hace alusión al Impuesto
Sobre el Producto del Trabajo o también conocido como el Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Los impuestos directos se aplican de forma directa a la riqueza de las personas,
principalmente a sus ingresos o signos de riqueza como la propiedad de autos o casas. El
impuesto directo más importante es el impuesto sobre la renta (ISR). Debe observarse que
este impuesto es una extracción a los ingresos de las empresas y de los particulares. En
contrapartida, los impuestos indirectos afectan patrimonialmente a personas distintas del
contribuyente (aquél que le paga al fisco). En otros términos, el contribuyente que
enajena bienes o presta servicios, traslada la carga del impuesto a quienes los adquieren o
reciben.

El impuesto sobre la renta se considera directo porque grava la utilidad o ingreso de los
entes o de las personas físicas.
 ¿Qué es el ISPT?
El Impuesto Sobre el Producto de Trabajo (ISPT) o también conocido como ISR (Impuesto
Sobre la Renta) es un gravamen fiscal que se aplica a los ingresos obtenidos por los
contribuyentes. De acuerdo con la Ley del ISR, tanto las personas físicas como morales
que residan en México, radiquen en el extranjero pero tengan un establecimiento en el
país o reciban ingresos producidos en la República Mexicana están obligadas al pago de
este impuesto.
Los ingresos que se gravan con el ISPT (o ISR) son:

 Salarios percibidos por servicio subordinado.

 Actividades profesionales.
 Arrendamiento o uso de bienes inmuebles.
 Intereses obtenidos.
 Premios obtenidos.
 Dividendos y ganancias repartidas por personas morales.
 Enajenación de bienes.

La tasa del ISPT no es estándar, varía dependiendo del ingreso y la diferencia puede ser de
1.9% al 35%. Algo de notar es que en caso de que la inflación anual supere al 10% del año
anterior, hay un reajuste de la tasa de ISPT o ISR.

La Secretaría de Hacienda son los encargados de manejar y cobrar el Impuesto sobre el

Producto del Trabajo.

¿Cómo se calcula el ISPT?

En primer lugar, es importante mencionar que el cálculo correspondiente a la deducción
del Impuesto sobre el Producto del Trabajo es algo que debe realizar trabajador por
trabajador, pues dependiendo del sueldo base que posea y otras deducciones que se
realicen, se definirá el total del salario que debe cancelarle.

Para calcular el ISPT – ISR deberá seguir los siguientes pasos:

 Definir el sueldo base y total de cada trabajador, y ubicarlo dependiendo de sus

parámetros (observar la tabla de intervalos)
 Al sueldo total se le debe restar límite inferior
 Al resultado de la resta entre el sueldo y el límite inferior, hay que multiplicarlo por
el porcentaje del intervalo.
  Seguidamente, se le suma el importe de la cuota fija.

Siguiendo cada uno de estos pasos, se puede obtener la cantidad del monto que deberá
descontar mensualmente del salario de cada empleado de su empresa.

Tabla de intervalos para el cálculo del ISPT – ISR

Número de intervalo Límite inferior Límite superior Cuota fija % del intervalo
1 $0,01 $496,07 $0,00 1,92%
2 $496,08 $4.210,41 $9,52 6,40%
3 $4.210,42 $7.399,42 $247,24 10,88%
4 $7.399,43 $8.601,50 $594,21 16,00%
5 $8.601,51 $10.298,35 $786,54 17,92%
6 $10.298,36 $20.770,29 $1.090,61 21,36%
7 $20.770,30 $32.736,83 $3.327,42 23,52%
8 $32.736,84 $62.500,00 $6.141,95 30,00%
9 $62.500,01 $83.333,33 $15.070,90 32,00%
10 $83.333,34 $250.000,00 $21.737.57 34,00%
11 $250.000,01 En Adelante $78.404.23 35,00%

Ejemplo

Supongamos que Pedro Pérez, algún trabajador de nuestra empresa tiene un sueldo
mensual de $4000.00.

Para comenzar a calcular la deducción que debe hacérsele, se ubica en la tabla el intervalo
al que pertenece. Si nos fijamos correctamente, este empleado, Pedro Pérez, se ubica en
el intervalo 2, que corresponde a todas las personas con un sueldo mensual entre los
$496.08 y los $4.210.41.

Al sueldo total ($4000.00) se le resta el límite inferior proporcionado por la tabla; en este
caso son $496.08, dando un resultado de $3503.92.

Seguidamente, este número se multiplica por el % del intervalo; en este caso, 6,40%, lo
que da como resultado $224.25 a lo que se suma la cuota fija correspondiente al intervalo,
que son $9.52, arrojando como un resultado total $233.77.
Entonces, $233.77 es la cantidad que su empleado, Pedro Pérez debe cancelar
mensualmente correspondiente al Impuesto Sobre el Producto del Trabajo y que usted,
como patrón, debe restar de su salario base.

Siguiendo estos sencillos pasos, puede obtener y calcular fácilmente el ISPT – ISR de cada
uno de sus empleados y así, mantener una legalidad en cuanto a las deducciones
realizadas en cada sueldo.

Ejemplo con un trabajador que tiene subsidio al empleo y

otro que no tiene subsidio al empleo.

Subsidio al empleo
Este subsidio es un apoyo económico que tiene su fundamento legal en el artículo octavo,
fracción I del Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación (originalmente) el 1
de octubre de 2007, también se puede encontrar en el articulo decimo transitorio de la
LISR, en el cual indica que se deberá otorgar este apoyo a los contribuyentes que perciban
ingresos a los que se refieren el primer párrafo del artículo 94 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta (LISR) sin tomar en cuenta finiquitos y liquidaciones (régimen sueldos y
salarios).

Este apoyo económico es otorgado por los patrones, por parte del gobierno, ya que éstos
podrán acreditar contra el impuesto sobre la renta (ISR) a su cargo o del retenido a
terceros las cantidades por concepto de subsidio que entreguen a sus trabajadores
efectivamente pagado.

Generalmente el subsidio siempre se toma en cuenta al momento de determinar el ISR 

mensual de los trabajadores, es decir, se aplicara siempre que se trate de una
subordinación laboral al calcular su impuesto, es por eso que se refiere al artículo 94 de la
LISR, claro que en algunos casos se deberá retener y en otros se deberá pagar en efectivo,
es por eso que mencionamos anteriormente que en caso de pagarlo a los trabajadores, el
subsidio que paguen lo podrán acreditar (patrones).
 Veámoslo de forma práctica con un trabajador que tiene un ingreso
mensual de 3,500 pesos:

Ingreso mensual:  $3,500.00

-Límite Inferior  art. 96 ISR  $496.08

 ₌ excedente límite Inferior  $3,003.92

 tasa aplicable de ISR        6.40%

 ₌ Impuesto marginal  $192.25

+ Cuota Fija  $9.52

= ISR según articulo 96  $201.77

Para el subsidio, tomamos como base los mismos ingresos

Ingresos de  $3,472.85

A ingresos de  $3,537.87

Cantidad de Subsidio, articulo octavo del decreto (para el

decimo

transitorio ISR 2014, sería de 392.77) :  $392.77

Retención neta o Subsidio para el empleo efectivamente pagado -$ 190.99

Recuerda que los $3,472.85 y los $3,537.87 se toman de la tabla del

artículo décimo de la LISR. En este ejemplo como el subsidio rebasa el
impuesto calculado la diferencia de $190.99 será lo que se deberá pagar al
trabajador, por concepto de subsidio para el empleo.
 Siempre que la cantidad resultante sea negativa será subsidio al empleo a
pagar, y si dicha cantidad es positiva será el impuesto a retener. Para que
te sea más fácil, esto de lo mostramos en la siguiente tabla:

Ingreso Mensual $3,500.00

(-) Menos Impuesto de ISR determinado $201.77

(+) Subsidio al Empleo al trabajador $392.77

(=) Total entregado al trabajador $3,691.00

Sin subsidio al empleo

Conforme al artículo 99, fracción I, de la LISR, quienes hagan pagos por salarios tendrán la
obligación de efectuar la retención del impuesto por dichos ingresos.
Ahora bien, para obtener el ISR que deberá retenerse a los trabajadores, se deberá seguir
la mecánica que se menciona a continuación:
1. Determinación del impuesto según la tarifa del artículo 96 de la LISR.
Ingresos obtenidos en el mes por salarios (gravados)
(-) Impuesto local a los ingresos por salarios que, en su caso, haya retenido el empleador
en el mes siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%
(=) Base gravable
(-) Límite inferior de la tarifa del artículo 96 de la LISR
(=) Excedente del límite inferior
(x) Tasa por aplicarse sobre el excedente del límite inferior
(=) Impuesto marginal
(+) Cuota fija
(=) Impuesto según la tarifa del artículo 96 de la LISR
2. Determinación del subsidio para el empleo.
Base gravable
(÷) Aplicación de la tabla del artículo 1.12 del Decreto del 26/XII/2013
Subsidio para el empleo
3. Determinación del ISR por retener o subsidio para el empleo por entregar.
Impuesto según la tarifa del artículo 96 de la LISR
(-) Subsidio para el empleo
(=) ISR por retener o subsidio para el empleo por entregar
Es importante destacar que en los casos en que el impuesto a cargo del contribuyente que
se obtenga de la aplicación de la tarifa del artículo 96 de la LISR sea menor que el subsidio
para el empleo mensual obtenido de conformidad con la tabla correspondiente, el
retenedor deberá entregar al contribuyente la diferencia que se obtenga. El retenedor
podrá acreditar contra el ISR a su cargo o del retenido a terceros las cantidades que
entregue a los contribuyentes en los términos anteriores. Los ingresos que perciban los
contribuyentes derivados del subsidio para el empleo no serán acumulables ni formarán
parte del cálculo de la base gravable de cualquier otra contribución por no tratarse de una
remuneración al trabajo personal subordinado.
Para una mayor comprensión de lo anterior, a continuación se presenta el caso práctico
siguiente:

CASO PRÁCTICO
PLANTEAMIENTO
Se desea determinar el ISR por retener a un trabajador en febrero de 2015.
Nota:
Para este caso práctico se utilizaron la tarifa del artículo 96 de la LISR y la tabla
del subsidio para el empleo, vigentes en 2015, mismas que pueden consultarse en el
Anexo I de esta obra.
DATOS
- Ingresos obtenidos en febrero de 2015 $15,000.00
- Impuesto local a los ingresos por salarios retenido por el empleador $0.00
DESARROLLO
1o. Determinación del impuesto según la tarifa del artículo 96 de la LISR.
Ingresos obtenidos en febrero de 2015 $15,000.00
(-) Impuesto local a los ingresos por salarios retenido por el empleador 0.00
(=) Base gravable 15,000.00
(-) Límite inferior de la tarifa del artículo 96 de la LISR 10,298.36
(=) Excedente del límite inferior 4,701.64
(x) Tasa por aplicarse sobre el excedente del límite inferior 21.36%
(=) Impuesto marginal 1,004.27
(+) Cuota fija 1,090.61
(=) Impuesto según la tarifa del artículo 96 de la LISR $2,094.88
2o. Determinación del subsidio para el empleo.
Base gravable $15,000.00
(÷) Aplicación de la tabla del artículo 1.12 del Decreto del 26/XII/2013 1
(=) Subsidio para el empleo $0.00
3o. Determinación del ISR por retener en febrero de 2015.
Impuesto según la tarifa del artículo 96 de la LISR $2,094.88
(-) Subsidio para el empleo 0.00
(=) ISR por retener en febrero de 2015 $2,094.88

¿Qué es el impuesto a la nómina?

También conocido como impuesto sobre erogaciones por remuneraciones, se trata de una
tarifa que los patrones deben cubrir por toda transacción que sea correspondiente a una
relación laboral. Su incumplimiento puede generar multas o sanciones.
El Impuesto sobre Nómina (ISN), también conocido como el impuesto sobre erogaciones
por remuneraciones al trabajo personal, es una tarifa que el Estado requiere a los
patrones por toda transacción que sea correspondiente a una relación laboral. Los pagos
de sueldos y prestaciones laborales se encuentran entre los conceptos que abarca.
Pese a que se trata de un impuesto con carácter local, como en el caso de los impuestos
federales, su omisión o incumplimiento puede generar al patrón sanciones o multas.
Es aplicable a todo tipo de patrón sin distinción, sin importar si son personas físicas o
morales, que tengan el título de patrones o dueños de alguna empresa.
Como se menciona anteriormente el impuesto sobre nóminas es considerado como un
impuesto local, por lo tanto la obligación de contribuir se establece en el Código
Financiera de cada estado.
 ¿Cómo se calcula?
El ISN es un impuesto que se compone de 2 elementos que deben
considerarse para hacer el cálculo. 
 Base imponible
 Tasa aplicable 

Tasa aplicable por Estados (2 sobre nómina o 3 sobre nómina)

Al tratarse de un impuesto con carácter

local, para calcularlo se debe considerar el
porcentaje de impuesto. 
Como es un impuesto local, la tasa de
aplicación varía según la ley de cada
entidad federativa, esto quiere decir que
cada estado de la república tiene una tasa
diferente.
Debido a lo anterior el cálculo del
Impuestos Sobre Nómina, varía según el
Estado donde se encuentre ubicada la
empresa o compañía.
Para conocer a profundidad las
implicaciones del Pago de Impuesto Sobre Nómina en tu estado es necesario
que consultes el Código Financiero  que esté vigente en la entidad federativa
al que pertenezca tu empresa.

A continuación te muestro una tabla con la tasa de porcentaje por estado

actualizada al 2020.
  
Tabla de Impuesto Sobre la Nómina 2020

ISN Tasa %

ISN AGUASCALIENTES 2.50%

ISN BAJA CALIFORNIA 3.00%

ISN BAJA CALIFORNIA SUR 2.50%

ISN CAMPECHE 2.00% –

3.00%

ISN CHIAPAS 2.00%

ISN CHIHUAHUA 3.00%

ISN COAHUILA 2.00%

ISN COLIMA 2.00%

ISN CIUDAD DE MÉXICO 3.00%

ISN DURANGO 2.00%

ISN ESTADO DE MÉXICO 3.00% Como puedes ver en la

tabla, la tasa aplicable y va
del 2 Sobre Nómina al 3
ISN GUANAJUATO 2.30% Sobre Nómina.
Esto quiere decir que para
hacer el cálculo del pago de
ISN GUERRERO 2.00%
ISN debes considerar del 2%

ISN HIDALGO 2.50% –

3.00%
 sobre nómina del total de pago de remuneraciones al 3% sobre nómina,
según lo que marca la tabla 2020 de ISN.

REFERENCIAS
• Ley del Impuesto Sobre la Renta (11 de diciembre de 2013)
• Contador Contado (01 de septiembre de 2015)