EJERCICIO EN CLASE

SENSACIÓN TRUJILLANA, C.A. cuyo objeto social es la compra-venta de partes

y repuestos automotrices, presenta a continuación algunas de las operaciones
que efectuó durante el año 2008:

Febrero 28 Calcula el Islr y Reserva Legal correspondiente al ejercicio 2007 y lo

registra. Las Utilidades de SENSACIÓN TRUJILLANA son: 100.000 Bs
y el Islr es: 34.000. En el mismo asiento registra la reserva legal
correspondiente.

El Capital Social de la empresa es: 33.000 y la utilidad neta antes de Islr

fue: 155.341

Utilidades no Distribuidas 37.300

Islr por pagar 34.000
Reserva Legal 3.300
P/r el Islr y la Reserva Legal del ejercicio 2007

Los cálculos para la determinación del Islr y la Apropiación de

Reserva Legal es como sigue:

Utilidad neta 155,341 antes de Islr

Tarifa 2 art. 52 Islr 52,816 34%
menos sustraendo: ‐18,816 (500UT x 37,632)
Islr a pagar: 34,000
Utilidad neta 121,341 después de Islr
Reserva Legal: 3,300 5% de la utilidad 
10% del Capital Social hasta un máximo de
Art. 262 Código  10% del Capital Social
de Comercio

Marzo 31 Cancela el Islr correspondiente al ejercicio 2007 y lo registra.

Islr por pagar 34.000

Banco 34.000
P/r la cancelación del Islr correspondiente al ejercicio 2007

Abril 12 Compra mangueras y correas para la reventa. Esta transacción se hizo

a crédito por Bs. 150.000 más iva a Mangueras Lara, c.a. El plazo para
la cancelación de la factura es de 30 días con un descuento por pronto
pago de 5/15.

Compras 150.000
Iva 13.500
Cuentas por pagar proveedores 163.500
P/r Compra de mercancías a crédito al proveedor Mangueras Lara, c.a. según
factura 1758
Abril 18 Compra piezas de carrocería a crédito a Carrocerías Venezolanas,
S.R.L por Bs. 100.000 incluyendo iva. Las condiciones del crédito son:
que pague el iva de una vez y el resto pagadero a 60 días, aceptando
un recargo de 12% anual sobre el saldo que pagará en 2 giros
mensuales. Los intereses moratorios son 15% anual.

Compras 91.743,12
Iva 8.256,88
Efectos por pagar proveedores 91.743,12
Banco 8.256,88
P/r Compra de mercancías a crédito al proveedor Carrocerías Venezolanas, S.R.L.
según factura 0708

Abril 27 Cancela la factura 1758 de la compra efectuada a Mangueras Lara, c.a.

el 12 de abril de 2008.

Cuentas por pagar proveedores 163.500,00

Descuentos por pronto pago 7.500,00
Iva 675,00
Banco 154.825,00
P/r la cancelación de la factura 1758 de Mangueras Lara, c.a. aprovechando un
descuento por pronto pago según nota de crédito 357

Abril 30 Las ventas de abril de 2008 fueron: 300.000, de las cuales un 5%

corresponde a comisiones por ventas, las cuales se acumularán y
pagarán como bonos trimestralmente.

Caja, banco, cuentas por cobrar 327.000

Iva 27.000
Ingreso por ventas 300.000
P/r Venta de mercancías a clientes varios correspondientes a abril de 2008 según
facturas varias

Comisiones a vendedores (Gasto) 15.000

Comisiones a vendedores por pagar 15.000
P/r Comisiones en ventas del mes abril de 2008

Mayo 13 Recibe un anticipo de Bs. 500 por parte de Cooperativa

Bolivariana, RL, para asegurar una venta futura, por lo que emite
el recibo 102

Caja o banco 500,00

Anticipo de clientes 500,00
P/r La recepción del anticipo de Cooperativa Bolivariana, RL según recibo 102
Mayo 18 Cancela el primer giro de la factura 708 de la compra efectuada
a Carrocerías Venezolanas, S.R.L el 18 de abril de 2008.

Efectos por pagar proveedores 45.871,56

Intereses en compras 917,43
Banco 46.788,99
P/r La cancelación del giro ½ correspondiente a la factura 708 efectuada a
Carrocerías Venezolanas, S.R.L el 18 de abril de 2008

Mayo 31 Acumula el gasto por alquiler correspondiente al mes de mayo de 2008,

el cual asciende al monto de Bs. 2.000

Gasto por alquiler 2.000,00

Alquileres por pagar 2.000,00
P/r La acumulación del gasto por alquiler correspondiente a mayo de 2008

Mayo 31 La nómina del mes y las Utilidades son como siguen:

Relación de nómina correspondiente al mes de mayo de 2008 

Retención  Retención  Retención  Préstamos  Sueldo a 

Cargo  Sueldo  SSO  RPE  RPVH  empleados  pagar 

             

Gerente  8.200  159,85  19,98  79,92    7.940,25 

Administrador  4.200  159,85  19,98  42,00    3.978,17 

Secretaria    1.500  60,00  7,50  15,00    1.417,50 

Cajera  1.400  56,00  7,00  14,00    1.323,00 

Recepcionista  1.200  48,00  6,00  12,00    1.134,00 

Vigilante  1.250  50,00  6,25  12,50  50  1.131,25 

Almacenista  1.600  64,00  8,00  16,00  70  1.442,00 

Despachador 01   750  31,97  4,00  7,50  20  686,53 

Despachador 02  750  31,97  4,00  7,50    706,53 

Total  20.850  661,64  82,71  206,42  140  19.759,23 

Salario mínimo: GO 38.921 Decreto 6.052 del 30 de abril de 2008 = 799,23 vigente a partir de 1° de 
mayo de 2008 y GO 39.151 del 1 de abril de 2009 = 879,15 vigente a partir de 1° de mayo de 2009 y 
959,08 a partir de 1° de septiembre de 2009. 

La empresa está clasificada en el riesgo medio para el Instituto

Venezolano de los seguros sociales y el mes trae 4 lunes; asimismo
aporta al FAOV
Explicación: Para la determinación de las retenciones del SSO a los trabajadores se
practica sobre la base máxima de cinco (5) salarios mínimos, por lo
tanto, en el caso del gerente y el administrador cuyo sueldos superan
los cinco (5) salarios mínimos, el procedimiento es el siguiente:

5x 799.23 3996.15 x 4% 159.846

Para los casos desde la secretaria hasta el almacenista, por ganar

sueldos menores a los cinco (5) salarios mínimos se efectúan los
siguientes cálculos:

1500 x 4% = 60
1400 x 4% = 56
1200 x 4% = 48
1250 x 4% = 50
1600 x 4% = 64
Para el caso de los despachadores, quienes reciben menos del salario
mínimo se efectúan los siguientes cálculos:

799.23 x 4% = 31.97
En cuanto a las retenciones del Régimen Prestacional de Empleo, se
utiliza la misma base máxima de cálculo, es decir cinco (5) salarios
mínimos y se aplica de la siguiente manera:

Para el gerente y el administrador:

5x 799.23 3996.15 x 0.5% 19.98

Desde la secretaria al almacenista:
1500 x 0.5% = 7.50
1400 x 0.5% = 7.00
1200 x 0.5% = 6.00
1250 x 0.5% = 6.25
1600 x 0.5% = 8.00
Para los despachadores:

799.23 x 0.5% = 4.00

La razón por la que a los despachadores que devengaron menos del

salario mínimo se les aplican los porcentajes sobre la base del salario
mínimo es porque en la factura del Ivss viene sobre este monto. Sin
embargo, cabe destacar que nadie debería ser pagado por debajo del
salario mínimo.

En cuanto a las retenciones correspondientes al Régimen Prestacional de

Vivienda y Hábitat la base máxima de cálculo para su determinación es
de diez (10) salarios mínimos, entonces los cálculos son como sigue:
 Para el gerente y el administrador:

10 x 799.23 7992.3 x 1.0% 79.92

Desde la secretaria al almacenista:

1500 x 1.0% = 15.00

1400 x 1.0% = 14.00
1200 x 1.0% = 12.00
1250 x 1.0% = 12.50
1600 x 1.0% = 16.00

Para los despachadores:

750 x 1.0% = 7.50

Nómina (Gasto) 20.850,00

SSO retenido por pagar 661,64
RPE retenido por pagar 82,71
RPVH retenido por pagar 206,42
Cuenta por cobrar empleados 140,00
Nómina por pagar 19.759,23
P/r la nómina correspondiente al mes de mayo de 2008 y las respectivas
deducciones de ley

SSO (Gasto) 1.526,84

RPE (Gasto) 305,37
RPVH (Gasto) 414,82
SSO acumulado por pagar 1.526,84
RPE acumulado por pagar 305,37
RPVH acumulado por pagar 414,82
P/r las contribuciones parafiscales correspondientes a mayo de 2008

Nómina por pagar 19.759,23

Banco 19.759,23
P/r la cancelación de la nómina correspondiente al mes de mayo de 2008

Junio 05 Se cancelan los gastos acumulados y las retenciones del Régimen de

Vivienda y Hábitat correspondientes al mes de mayo de 2008

RPVH acumulado por pagar 414,82

RPVH retenido por pagar 206,42
Banco 621,24
P/r La cancelación de las acumulaciones y retenciones correspondientes al FAOV
del mes de mayo de 2008
Junio 05 Se cancelan los gastos acumulados y las retenciones del Instituto
Venezolano de los Seguros Sociales correspondientes al mes de mayo
de 2009

SSO acumulado por pagar 1.526,84

SSO retenido por pagar 610,74
RPE acumulado por pagar 305,37
RPE retenido por pagar 76,34
Banco 2.519,29
P/r La cancelación de las acumulaciones y retenciones correspondientes al IVSS
del mes de mayo de 2008

Junio 10 El Banco Zuliano, s.a.c.a. le otorga un crédito a SENSACIÓN

TRUJILLANA, C.A. por Bs. 100.000 a una tasa de 28% anual y
pagaderos a tres años amortizables mensualmente

Banco 100.000,00
Efectos por pagar Banco Zuliano 100.000,00
P/r crédito otorgado por Banco Zuliano a una tasa del 28% fijo por tres años

Junio 25 Cancela el último giro de la factura 708 de la compra efectuada

a Carrocerías Venezolanas, S.R.L el 18 de abril de 2008

Efectos por pagar proveedores 45.871,56

Intereses en compras 593,85
Banco 46.465,41
P/r La cancelación del giro 2/2 correspondiente a la factura 708 efectuada a
Carrocerías Venezolanas, S.R.L el 18 de abril de 2008

Cuot Amort. Intereses Cuota

91,743.12
1/2 45,871.56 917.43 46,788.99 45,871.56
2/2 45,871.56 458.72 46,330.28 0.00
Intereses de mora:
45,871.56 Saldo 2/2 giro
458.72 Intereses capitalizados
46,330.28 Saldo a aplicar intereses moratorios
15% Intereses de mora anual
12 entre
1.25% Intereses de mora mensual
30 entre
0.04167% Intereses de mora diario
7 por 
0.29167% Intereses de mora por 7 días
46,330.28
135.13 Total intereses de mora
458.72 Interes de financiamiento
593.85 Total intereses
Junio 30 Acumula el gasto por alquiler correspondiente al mes de junio de 2008,
el cual asciende al monto de Bs. 2.000

Gasto por alquiler 2.000,00

Alquileres por pagar 2.000,00
P/r La acumulación del gasto por alquiler correspondiente a junio de 2008

Junio 30 Registra la acumulación de INCES correspondiente al segundo

trimestre de 2008. Los sueldos correspondientes al segundo trimestre
de 2008 son Bs. 62.550

Aporte INCES 1.251,00

INCE acumulado por pagar 1.251,00
P/r Acumulación INCES segundo trimestre 2008 (62.550 x 2%)

Junio 30 Registra la acumulación del Impuesto sobre Actividades Económicas,

Industriales de Servicios e Índole Similar del municipio Maracaibo,
correspondiente al segundo trimestre de 2008. Los ingresos por ventas
correspondientes al segundo trimestre de 2008 fueron Bs.1.000.000. La
tarifa correspondiente al ramo comercial es 1%

IAECSeIS (Gasto) 10.000,00

IAECSeIS acumulado por pagar 10.000,00
P/r Acumulación IAECSeIS segundo trimestre 2008 (Bs. 1.000.000 x 1%)

Julio 05 Cancela el INCES.

INCE acumulado por pagar 1.251,00

Banco 1.251,00
P/r Cancelación segundo trimestre 2008 Inces

Julio 08 Cancela el alquiler del local correspondiente a los meses de mayo y

junio de 2008. El canon de arrendamiento es Bs. 2.000 mensual.

Alquileres por pagar 4.000,00

Banco 4.000,00
P/r Cancelación alquiler del local de los meses mayo y junio de 2008

Julio 10 Cancela el IAECSeIS

IAECSeIS acumulado por pagar 10.000,00

Descuento IAECSeIS (Valuac. Gasto) 500,00
Banco 9.500,00
P/r Cancelación segundo trimestre 2008 IAECSeIS y el descuento por pronto pago
Julio 10 Cancela la primera cuota del crédito recibido del Banco Zuliano el
pasado 10 de junio de 2008

Efectos por pagar Banco Zuliano 2.777,78

Intereses financieros 2.333,33
Banco 5.111,11
P/r Cancelación de la cuota 1/36 del crédito recibido del Banco Zuliano el 10 de
junio de 2008, así como los intereses correspondientes

Julio 18 Venta a Cooperativa Bolivariana, RL que dio un anticipo según recibo

102 del 13 de mayo de 2008. La venta fue por Bs. 600

Caja o Banco 154,00

Anticipo de clientes 500,00
Iva 54,00
Ingreso por ventas 600,00
P/r La venta a Cooperativa Bolivariana, RL según factura 003427

Agosto 01 Alquila un local comercial, recibiendo tres meses de depósito y dos

meses por adelantado (agosto y septiembre). El alquiler mensual es de
Bs. 2.500

Caja o Banco 7.500,00

Depósito recibido en Garantía 7.500,00
P/r el Depósito recibido en garantía del alquiler de local según recibo 103

Caja o Banco 5.450,00

Iva 450,00
Ingreso por alquileres 2.500,00
Alquileres cobrados por anticipado 2.500,00
P/r el ingreso por alquileres según factura 003519

Nov. 05 Registra las Utilidades. (Solo el Gerente y el Administrador reciben 3

meses de utilidades y el resto de los empleados dos meses).

Utilidades (Gasto) 54.100,00

Utilidades por pagar 54.100,00
P/r el apartado de gasto por utilidades de los empleados de 2008
 meses  total 
Empleado Sueldo
utilidades utilidades
Gerente 8.200 3 24.600
Administrador 4.200 3 12.600
Secretaria   1.500 2 3.000
Cajera 1.400 2 2.800
Recepcionista 1.200 2 2.400
Vigilante 1.250 2 2.500
Almacenista 1.600 2 3.200
Despachador 01  750 2 1.500
Despachador 02 750 2 1.500
54.100

Nov. 10 El Administrador tiene tres años trabajando en la empresa y se va

de vacaciones. RRHH prepara el cálculo del monto de sus
vacaciones

Vacaciones (Gasto) 3.780,00

Vacaciones por pagar 3.780,00
P/r vacaciones de xxxxxxxxxxxxxx

Nov. 22 Cancela las Utilidades.

Utilidades por pagar 54.100,00

Banco 54.100,00
P/r la cancelación de las utilidades de los empleados de 2008

Nov. 30 Las ventas de noviembre de 2008 fueron: Bs. 500.000 y los débitos
fiscales Bs. 45.000

Caja, banco o cuentas por cobrar 545.000,00

Iva DBF 45.000,00
Ingreso por ventas 500.000,00
P/r el registro de las ventas correspondientes al mes de noviembre de 2008

Nov. 30 Las compras y gastos de noviembre de 2008 fueron: Bs. 400.000 y los
créditos fiscales Bs. 36.000

Compras y gastos 400.000,00

Iva CRF 36.000,00
Caja, banco o cuentas por cobrar 436.000,00
P/r el registro de las compras y gastos correspondientes al mes de noviembre de 2008
Nov. 30 Se cruzan las cuentas de iva correspondientes al mes de noviembre de
2008

Iva DBF 36.000,00

Iva CRF 36.000,00
P/r el cruce de cuentas de iva correspondientes al mes de noviembre de 2008

Dic. 15 Cancela el débito fiscal de noviembre de 2008.

Iva DBF 9.000,00

Banco 9.000,00
P/r la cancelación del iva correspondientes al mes de noviembre de 2008

Dic. 19 Las comisiones acumuladas a vendedores durante todo el 2008

ascendieron a Bs. 180.000. Estas son canceladas.

Comisiones a vendedores por pagar 180.000,00

Banco 180.000,00
P/r la cancelación de las comisiones de vendedores correspondientes a 2008

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