“AÑO DE LA UNIVERSALIZACIÓN DE LA SALUD”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN

TEMA:
AUDITORIA A LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE VINCHOS -
HUAMANGA, AYACUCHO

INTEGRANTES:
BELLIDO BAUTISTA,Yene Miriam
CRUZ SHUYES, George Israel
DE LA CRUZ ROCA, Janeth Lucero
ESCOBAR HERNÁNDEZ, Guillermo Arturo
LOZANO CHUCHON, Elia Mayte
QUISPE MEJÍA, Sandra Janet
RAVICHAGUA MUCHA, Shecyra Mariorith

DOCENTE TUTORA:
MG. LUZ ARELIS MORENO QUISPE

ASIGNATURA:
AUDITORIA ADMINISTRATIVA

CICLO: VIII GRUPO: “A”

PIURA – PERÚ
2020
 INDICE

INTRODUCCIÓN .......................................................................................................... 3

I, AUDITORIA ADMINISTRATIVA .......................................................................... 4

1.1. IMPORTANCIA .................................................................................................... 4

1.2. PARTES DE UNA AUDITORIA ......................................................................... 4

II. AUDITORIA A LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE VINCHOS - ............. 6

HUAMANGA, AYACUCHO ........................................................................................ 6

2.1. ORIGEN DEL EXAMEN ..................................................................................... 6

2.2. NATURALEZA..................................................................................................... 6

2.3. OBJETIVOS .......................................................................................................... 6

2.3.1. Objetivo General..................................................................................................... 6

2.3.2. Objetivos Específico ............................................................................................... 6

2.4. ALCANCE DEL PLAN ESTRATÉGICO ............................................................ 7

2.5. PRESUPUESTO INSTITUCIONAL .................................................................... 7

2.6. OBSERVACIÓN ............................................................................................... 9

III. CONCLUSIÓN ...................................................................................................... 12

IV. RECOMENDACIONES ........................................................................................ 13

 INTRODUCCIÓN

En nuestro caso concreto, se tratará la técnica de la auditoria con el objeto de equilibrar

el examen integral de las empresas, es necesario la aplicación de la técnica de la auditoria
en el área de la administración, ya que generalmente es el área financiera a la que se le da
atención, quedando un desequilibrio en el examen que se realiza en la empresa. En alguno
de los casos en este campo se aplica la auditoria llevando implícito el carácter
administrativo. El auditor moderno ha querido separarlos, dándole así a la auditoria
administrativa su propia esencia y naturaleza de la actividad que se realiza en las
empresas, y así completar el examen integral en cada área funcional.
La administración general en los últimos tiempos ha crecido, y han aparecido nuevos
retos, nuevas formas, en su aplicación. El aparecimiento tecnológico le exige nuevas
respuestas a las interrogantes que antes contestaba fácilmente. La administración ha
crecido y cada día se hace mas complicado su manejo por lo que es necesario, darle
importancia a los aspectos más específicos para su mejor desarrollo. La circunstancia
anterior permite una observación cuidadosa, un estudio analítico que este al alcance de
los que dirigen las empresas.

La auditoria como disciplina es importante tanto en la empresa publica como en la

empresa privada, así en la empresa agrícola, industrial y comercial, en la empresa
pequeña, mediana y grande, en cualquier unidad organizativa de la empresa de la
empresa, gerencia, división, departamento, sección, unidad etc.

La auditoria administrativa ha tenido su desarrollo mediante aplicaciones en todas las

empresas y su estructura, otros la ubican solo en el examen de los controles en general de
las actividades que generan problemas, por lo que el análisis y evaluación del
comportamiento de los objetivos, políticas, estrategias, tienen una singular importancia
en los diferentes elementos que componen el que hacer de la empresa.
 I, AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Según (Chavarria Elizalbe, 2014), “Una auditoría permite identificar errores cometidos
en la organización y enmendarlos a tiempo, para tomar medidas que permitan retomar el
rumbo correcto en la empresa.

Interpretación: La mayoría de las pequeñas y medianas

empresas no tienen la obligación de hacer auditorías y no
le dan importancia. Pero una auditoría puede ayudar a las
organizaciones a optimizar sus operaciones y lograr
importantes ahorros de costos.

1.1. IMPORTANCIA
Una auditoría interna puede ayudar a los gerentes a establecer medidas para lograr un
buen control financiero y de gestión. Al realizar un análisis del balance se pueden
identificar con claridad aquellas situaciones que constituyen un riesgo y que podría ser
una oportunidad financiera; además, al realizar un análisis de las cuentas de resultados se
puede planificar algunas estrategias para lograr mayores niveles de ahorro y rentabilidad.

1.2. PARTES DE UNA AUDITORIA

• Observación: El auditor lo hace planeando sus observaciones para obtener

evidencia, se obtiene información sobre su existencia.
• Indagación: El auditor debe indagar muchas preguntas en el transcurso de la
auditoria.
• Confirmación: Es una clase de indagación por medio de la cual un auditor obtiene
un rastreo del procedimiento de datos.
• Rastreo del Procedimiento de Datos: Para descubrir errores en el procedimiento
de los datos contables el auditor puede repetir determinados pasos del proceso.
• Recalculo: La exactitud aritmética de la gran cantidad de cálculos requeridos en
el procedimiento de los datos puede probarse repitiendo los cómputos de los
resultados.
• Comprobación: Las transacciones de cambio implican un intercambio de
documentos entre las partes de la negociación.
• Rastreo de Auditoría: Se utiliza la confirmación juntamente con el rastreo del
procedimiento de datos, el recalculo y la comprobación, se utilizan conjuntamente
 para obtener información sobre el curso de las transacciones atraves del sistema
de contabilidad.
• Análisis que indica las tendencias: Comprende el cálculo de las relaciones
significativamente entre estados financieros y la comprobación de esta con los
años anteriores.
• Evidencias Pruebas y términos: La clasificación de la evidencia en información
básica y comprobatoria y los procedimientos comunes de la auditoria
proporcionan una base suficiente, para un conocimiento preliminar del proceso de
auditoría.
• Declaraciones sobre normas de auditoria.
- Pruebas de cumplimiento: Son procedimientos de auditoria destinados a
suministrar una garantía razonable de los procedimientos de controlo
contables están siendo aplicados, tal como han sido preinscrito.
- Pruebas sustantivas: Pruebas de detalles de las transacciones y saldos
revisión analítica de las razones y tendencias significativas. (Murcia Cabra,
2014)
 II. AUDITORIA A LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE VINCHOS -

HUAMANGA, AYACUCHO
“Utilización de fondos públicos de la Municipalidad Distrital de Vinchos”

Periodo: 1 de enero de 2018 al 31 de diciembre de 2018

2.1. ORIGEN DEL EXAMEN

La actual gestión edil 2019 – 2022, encabezado por su alcalde electo Ing. Efraín Edwin
Flores Bautista, plana de regidores y equipo profesional, en la primera reunión de
asunción de mando, reciben el clamor de la población general del Distrito de Vinchos, el
pedido de revisión y evaluación a le gestión saliente correspondiente a los ejercicios 2015
– 2018, respecto a la utilización de fondos de la municipalidad; en la sesión de concejo
n° se aprueba la revisión y evaluación de los documentos de gastos por toda actividad y
proyecto de la gestión saliente; dando lugar a que la Gerencia de la Municipalidad en
cumplimiento a lo solicitado y aprobado por sesión de concejo municipal, requiere la
contratación de un profesional especialista en el tema para realizar el examen especial de
gastos correspondiente al ejercicio económico 2018.

2.2. NATURALEZA
La presente acción de control se enmarca dentro de un examen especial.

2.3. OBJETIVOS

2.3.1. Objetivo General

Determinar si el presupuesto proveniente de los fondos obtenidos por la transferencia de
recursos del tesoro público a través del Ministerio de Economía y Finanzas MEF (Fondo
de compensación municipal, Canon y Sobre canon y Otros recursos provenientes del
estado) asignados a la Entidad en el año 2018, se ejecutó de acuerdo a la normatividad
vigente.

2.3.2. Objetivos Específico

a) Identificar las causas por las cuales existen deudas a proveedores; si se han
ejecutado al 100% los fondos financieros provenientes del estado.

b) Determinar si los gastos realizados en el año 2018, se ha realizado de acuerdo a la

normativa vigente.
2.4. ALCANCE DEL PLAN ESTRATÉGICO
a) Visión

La Entidad es una institución que lidera el desarrollo de la provincia en el sector

agroindustrial, pesquero, artesanal, turístico, forestal, vial y comunicaciones, con el
aprovechamiento racional de sus recursos naturales y la prevención del medio ambiente.

b) Misión

Promover e impulsar el desarrollo integral, sostenible y armónico del Distrito de Vinchos,

a través del uso eficiente y equitativo de la inversión pública en obras de infraestructura
social – económica y de la adecuada y oportuna prestación de los servicios públicos.

2.5. PRESUPUESTO INSTITUCIONAL

La información presupuestaria de la Entidad, a nivel de ejecución presupuestal,

por fuente de financiamiento del periodo 2018, se presenta según el detalle
siguiente:
Cuadro N° 01
EJECUCIÓN PRESUPUESTAL – EJERCICIO 2018
(En nuevos soles)

FUENTE DE
PIA PIM
FINANCIAMIENTO

00. Recursos Ordinarios 250,124.00 13,262,497.00

07. Fondo de Compensación
3,679,460.00 4,594,700.00
Municipal
08. Impuestos Municipales 2,000.00 20,988.00
09. Recursos Directamente
100,000.00 153,561.00
Recaudados
13. Donaciones y
0 1,929,151.00
Transferencias
18. Canon y Sobrecanon,
Regalías, Renta de Aduanas y 3,852,278.00 6,097,184.00
Participaciones
19. Recursos por Operaciones
0 4,773,397.00
Oficiales de Crédito
Totales 7,883,862.00 30,831,478.00
 1. En tal sentido, se verificará que los montos incorporados y utilizados en la
programación de presupuesto durante el ejercicio 2018 de la Municipalidad
Distrital de Vinchos, se ha realizado de acuerdo a las transferencias autorizadas
por el Ministerio de Economía y Finanza MEF y otros; se muestran en el cuadro
n.° 02:

Cuadro Nº 02:
EJECUCIÓN PRESUPUESTAL – EJERCICIO 2018
(En nuevos soles)

FUENTE DE TRANSE. INCORPORACIÓN PRESUPUESTO

PIA
FINANCIAMIENTO RECIBIDA PIM FALTANTE

00. Recursos Ordinarios 250,124.00 13,262,497.00 13,262,497.00 0.00

07. Fondo de Compensación

3,679,460.00 4,318,586.80 4,594,700.00 -276,113.20
Municipal

08. Impuestos Municipales 2,000.00 20,988.00 20,988.00 0.00

09. Recursos Directamente

100,000.00 153,561.00 153,561.00 0.00
Recaudados

13. Donaciones y
0 1,929,151.00 1,929,151.00 0.00
Transferencias

18. Canon y Sobrecanon,

Regalías, Renta de Aduanas y 3,852,278.00 5,385,830.08 6,097,184.00 -711,353.92
Participaciones

19. Recursos por Operaciones

0 68,633.00 4,773,397.00 -4,704,764.00
Oficiales de Crédito

Totales 7,883,862.00 25,139,246.88 30,831,478.00 -5,692,231.12

2. Respecto a la Identificación de las causas por las cuales existen deudas a

proveedores; si se han ejecutado al 100% los fondos financieros provenientes del
estado, es de precisar que mediante las resoluciones de Alcaldía se aprueban las
incorporaciones y modificaciones de presupuesto a nivel de pliego presupuestario,
por cada fuente de financiamiento, rubro, cadena programática de ingresos y
gastos de acuerdo a los convenios y otros.
 2.6.OBSERVACIÓN

Como resultado del examen especial practicado a la Entidad, se ha determinado la

observación siguiente:
1. La entidad otorgó s/.86 400,00 a los regidores en los meses de marzo a octubre
2011, bajo la denominación de compensación económica por labores de fiscalización
sujeto a rendición; careciendo de disposiciones internas que aseguren el
cumplimiento de la finalidad indicada; asimismo, la administración no implementó
tales normas.

De la revisión selectiva a la ejecución de gastos comprendidos, se advierte que el Concejo

Municipal, aprobó el otorgamiento de una compensación económica de S/.1 200,00
mensuales para cada uno de los regidores, para gastos de fiscalización, por el periodo de
marzo a octubre de 2011, sujeto a rendición, sin contar con disposiciones internas respecto
a la sustentación de las labores de fiscalización desarrolladas y la rendición de los gastos
relacionados con tales actividades, que aseguren que los mismos se hayan ejecutado para
los fines previstos.

La situación expuesta se detalla a continuación:

Mediante Acta de Sesión Ordinaria n.° 004-2011-MPPA-A-SOC, el pleno del Concejo

Municipal, acordó por unanimidad: “Aprobar la Compensación Económica para gastos
de fiscalización a favor de los regidores de la Municipalidad Provincial de Padre Abad,
la suma de S/. 1 200,00 (Mil doscientos y 00/100 nuevos soles), como máximo en forma
mensual y sujeto a rendición”; el Alcalde encarga a la gerencia Municipal, gerencia de
Administración y Finanzas, gerencia de Planeamiento, Presupuesto y Racionalización,
para que puedan adoptar las acciones necesarias para el cumplimiento de lo acordado; sin
embargo, no se evidencia disposiciones internas respecto a la sustentación de las labores
de fiscalización desarrolladas y la rendición de los gastos relacionados con tales
actividades.

Por lo expuesto, existen gastos de consumo en la ciudad de Aguaytía que no

correspondería a la naturaleza del desembolso orientado a la labor de fiscalización fuera
de dicha ciudad. Al respecto, se advierte que S/.54 445,50 (63%) se rindió por servicio
de transporte u movilidad local a los caseríos y centros poblados; S/.21 888,00 (25%) en
Declaración Jurada por movilidad local y gastos de refrigerios en los caseríos y centros
poblados; S/.5 828,00 (7%) en consumo efectuado en Aguaytía; y S/.4 125,50 (5%) en
consumo efectuado fuera de la ciudad de Aguaytía.

Los hechos expuestos ocurrieron debido:

A que el Concejo Municipal aprobó el otorgamiento de una compensación económica

para gastos de fiscalización a favor de los regidores de la Entidad, a razón de S/.1 200,00
mensuales, sujeto a rendición, sin contar con disposiciones internas respecto a la
sustentación de las labores de fiscalización desarrolladas y la rendición de los gastos
relacionados con tales actividades, que aseguren que los mismos se hayan ejecutado para
los fines previstos;

La presente observación fue comunicada a las personas comprendidas para que presenten
sus aclaraciones y/o comentarios, cuyos aspectos más significativos se presentan a
continuación,

PRUEBA DE DESCARGO

1. El señor LUIS YUÑIOR HUARANCA HUALPA en su calidad de gerente

Municipal y El señor FRANKLIN FLORES ROJAS, en su calidad de gerente
de Administración y Finanzas, hacen llegar sus aclaraciones y/o comentarios,
señalando principalmente que: “Con respecto al Acuerdo de Concejo en la cual
aparece mi Visto Bueno, este acto administrativo constituye un hecho posterior y
como no tuve participación alguna, pues solo he dado cumplimiento a mis
funciones administrativas al atender un Acuerdo de Concejo” Además, manifiesta
que: “Las funciones y competencias de los servidores y funcionarios de los
gobiernos locales, se encuentran enmarcados en sus respectivos documentos de
gestión como son sus reglamentos y manuales de organización”.

Por lo expuesto, los comentarios expresados por el señor Luis Huaranca Hualpa y el señor
Franklin Flores no superan el hecho observado y se le identifica responsabilidad
administrativa funcional por no haber dispuesto la implementación del artículo 5° del
Acuerdo de Concejo

2. El señor ENRIQUE ORE FLORES, en su calidad de gerente de Planeamiento,

Presupuesto y Racionalización, se cumplió en estricto con la modificación del PIA
al haber elaborado las notas mensuales correspondientes” que las normas acotadas
son de carácter general, más no precisa en que extremo de cual norma legal o
 administrativa se ha vulnerado, de manera concreta”. Además, precisa que: “Las
funciones y competencias de los servidores y funcionarios de los gobiernos
locales, se encuentran enmarcados en sus respectivos documentos de gestión
como son sus reglamentos y manuales de organización

Por lo expuesto, los hechos comentados no superan el hecho observado, por lo que se
identifica responsabilidad administrativa funcional por no haber dispuesto la
implementación del artículo 5° del Acuerdo de Concejo

Asimismo, los citados funcionarios incurren en responsabilidad administrativa

funcional al no cumplir lo establecido en el Decreto Legislativo n.° 276 – Ley de
Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público de 24
de marzo de 1984, artículo 21°, literal a) que señala "Cumplir personal y
diligentemente los deberes que impone el servicio público".
 III. CONCLUSIÓN

Como resultado del examen especial efectuado a la Entidad se formuló la conclusión

siguiente:
1. Mediante Acta de Sesión Ordinaria n.° 004-2011-MPPA-A-SOC de 25 de febrero
de 2011, el pleno del Concejo Municipal, aprobó una compensación económica para
gastos de fiscalización de S/.1 200,00 mensuales para cada uno de los regidores, sujeto a
rendición. Es así que, a través del documento denominado “Acuerdo de Concejo n.° 034-
2011-S.O.C.-MPPA-A”, suscrito por el Alcalde de la Entidad, establece la vigencia de
dicho acuerdo hasta el 31 de diciembre de 2011, y en el artículo 5°, encarga a la gerencia
Municipal, gerencia de Administración y Finanzas, gerencia de Planeamiento,
Presupuesto y Racionalización, para que puedan adoptar las acciones necesarias para el
cumplimiento de lo acordado; sin embargo, no se evidencia disposiciones internas
respecto a la sustentación de las labores de fiscalización desarrolladas y la rendición de
los gastos relacionados con tales actividades.

Al respecto, los hechos expuestos contravienen la Directiva para la Ejecución

Presupuestaria, Directiva de Tesorería, y Ley del Código de Ética de la Función Pública,
situación ocasionada debido a que el Concejo Municipal aprobó el otorgamiento de una
compensación, sin contar con disposiciones internas respecto a la sustentación de las
labores de fiscalización desarrolladas y la rendición de los gastos relacionados con tales
actividades, que aseguren que los mismos se hayan ejecutado para los fines previstos.
 IV. RECOMENDACIONES

Como resultado del examen especial practicado a la Municipalidad Provincial de Padre

Abad – Aguaytía, en uso de las atribuciones conferidas en el literal b) del artículo 15° de
la Ley n.° 27785 - Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República, con el propósito de coadyuvar a la mejora de la capacidad y
eficiencia de la entidad en la toma de decisiones y en el manejo de sus recursos, se
formulan las recomendaciones siguientes:
AL PRESIDENTE DEL CONCEJO DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
PADRE ABAD - AGUAYTÍA:

1. Poner en conocimiento del Pleno del Concejo Municipal el contenido del presente
informe, a efecto de evitar en lo sucesivo la recurrencia de hechos similares, dicho Órgano
Colegiado deberá adoptar los acuerdos y/o acciones correspondientes en el marco de la
Ley n.° 27972, Ley Orgánica de Municipalidades, actos que deberán constar en el acta de
Sesión de Concejo convocada para dicho efecto.

AL ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PADRE ABAD -

AGUAYTÍA:

2. Disponer el inicio de las acciones administrativas para el deslinde de

responsabilidades de los funcionarios de la Municipalidad Provincial de Padre Abad -
Aguaytía comprendidos en la observación 1, teniendo en consideración que su inconducta
funcional no se encuentra sujeta a la potestad sancionadora de la Contraloría General de
la República.

3. Disponer se efectúe un seguimiento a los acuerdos de Concejo Municipal en los

que se encarga la adopción de acciones administrativas para su cumplimiento a fin de que
se logre la efectivizarían de los mismos, y con ello el aseguramiento del uso correcto de
los recursos de la entidad.

AL SEÑOR GERENTE DE LA MACRO REGIÓN CENTRO:

La Jefa de la Oficina Regional de Control Pucallpa de la Contraloría General de la

República, que suscribe, ha revisado el presente Informe y hace suyo su contenido,
permitiéndose recomendar a su Despacho el trámite de aprobación correspondiente.
 CONCLUSION DEL GRUPO

• Los integrantes del Grupo hemos llegado a la conclusión que el informe final del
Auditor consiste en la expresión de un juicio técnico, emitido con razonamientos
fundados de una tarea realizada de acuerdo a pautas básicas preestablecidas, que
son los principios de contabilidad y de auditoría generalmente aceptados, en los
cuales normalmente se opina sobre si lo expuesto o informado en estados
contables, contabilidad, inventarios, entre otros, de un ejercicio o período anterior,
con respecto a una situación determinada o al resultado de una gestión, constituye
o no una razonable exposición de lo sucedido, si concuerda o no con la verdad de
lo acontecido.
• Asimismo la emisión de un informe final establece una obligación de medios, ya
que el mismo se constituye sobre la determinación de la veracidad y precisión
técnica, de él o los documentos sobre los que debe dictaminarse; debiendo tener
en cuenta que la veracidad de los hechos no es susceptible de establecerse con
toda precisión en materia contable, aunque el profesional pueda apreciar si los
mismos se han presentado razonablemente, sobre la base de los principios de
contabilidad generalmente aceptados y aplicados con uniformidad.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Chavarria Elizalbe, C. (2014). Auditoria Administrativa. México: UNID. Obtenido de

https://elibro.net/es/ereader/uladech/41175
Murcia Cabra, H. (2014). Auditoría Administrativa. Bogotá: Ediciones de la U. Obtenido
de https://elibro.net/es/ereader/uladech/70235