TRIBUTARIO

- Don Manuel dice que quiere ser el mecánico jefe y administrador, consultando si es
factible tener un contrato de trabajo y desea que su pareja también haga labores de mecánica.
Ella, estudio en el colegio técnico y no le quiere entregar facultades de administración, solo que
sea socia trabajadora ¿es factible?

La doctrina de la Dirección de Trabajo ha dicho en repetidas ocasiones que para que exista una
relación laboral tienen que cumplirse los requisitos del artículo 7 del Código del Trabajo, uno de
para este caso particular es el dependencia y subordinación. Esta característica no se presenta
cuando la voluntad del socio se confunde con la voluntad de la sociedad.” Esto se da por ejemplo,
cuando la persona es un socio con aporte mayoritario de capital, lo cuando ese socio cuenta con
facultades de administración social, o en cuando una sociedad de personas existe una posición
equivalente en la estructura del contrato de sociedad. Es decir, el cumplimiento de cualquiera de
estas condiciones generaría la inexistencia de subordinación y dependencia, por lo tanto
jurídicamente no sería factible tener contrato de trabajo 1.

En la situación descrita no sería factible, porque aunque la facultad de administración recayera en

el cliente, su esposa seguiría teniendo una participación en la sociedad del 50%, una participación
que si bien no es mayoritaria, es lo suficientemente relevante para considerar que no estaría
presente un vínculo de subordinación y dependencia entre esta sociedad y ella, sin perjuicio de lo
anterior se podría modificar la escritura social de sociedad para poder cambiar los porcentajes de
participación y aporte, lo cual dependerá de la voluntad de ambas partes, esto último teniendo en
cuenta de que solo cliente tiene facultades de administración.

Sin perjuicio de anterior, existe la figura en nuestra legislación de tributaria llamada “sueldo
empresarial”, el cual permite se permite deducir como gasto para el efecto del pago de impuestos,
el cual permite que socios o accionistas que trabajen en la sociedad puedan percibir una
remuneración que para todos los efectos es una ficción legal tributaria”. 2

3. ¿qué impuestos, gravámenes o tasas observa en las operaciones que desea realizar don
Manuel?

Manuel deberá pagar una serie de impuestos mientras la empresa siga existiendo, las
características de ellos se verán a continuación.

En cuanto a los impuestos a la renta, los tributos que procedan dependerán del régimen tributario
que se elija para la sociedad, en este caso de escogió el régimen de transparencia tributaria
establecido en el artículo contenido en el N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la ley de Impuesto a

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Arriagada Rojas, Sergio .Revista de Estudios Tributarios Nº22 (2019) , Remuneraciones de los dueños de las
empresas.
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Arriagada Rojas, Sergio .Revista de Estudios Tributarios Nº22 (2019) , Remuneraciones de los dueños de las
empresas.
la Renta, lo que significa que la sociedad quedara eximida de pagar impuesto de primera categoría
y que los dueños pasaran pagar directamente por su global complementario, si es que sus ingresos
anuales sobrepasan el tramo exento, cabe agregar el contribuyente cada mes deberá pagar PPM,
el cual tiene como tasa de un 0,20 porciento . Estimamos que en los primeros años de existencia
de esta empresa, no va a pagar impuesto global complementario, por circunstancias de la crisis
económica que se vive, pero a medida que la situación vaya en recuperación es muy probable que
pueda aumentar sus ingresos, lo que puede hacer que más crezca el negocio, con lo que la
probabilidad de pagar el tributo mencionado se acrecienta.

Con respecto a los impuestos a venta de bienes y servicios, El contribuyente deberá hacer un
recargo del 19% al precio que tengan la venta de sus productos y de los servicios realizados, en
específico sus principales actividades o giros estarán afectos a IVA, las cuales son “Mantenimiento
y Reparación de Vehículos Automotores”, “Servicio de Lavado de Vehículos Automotores, “Otras
Actividades de Venta al por Menor en Comercios no Especializados N.C.P”. Hay que recordar que
propiamente este impuesto no paga la empresa sino que el consumidor, en este caso la sociedad
deberá entregar el fisco el pago de este impuesto. No menos importante mencionar que existe
una IVA destinado para las ventas de la sociedad llamado debito fiscal y otro IVA destinado las
compras que haga la sociedad llamado crédito fiscal.

En cuanto a impuestos municipales, una de las obligaciones tributarias será el pago de Patente
municipal en virtud de los artículos 23 y 24 de la ley de impuestos municipales, el monto según la
ley de rentas municipales será de entre el 2,5 por mil y el 5 por mil del Capital Propio Tributario de
la empresa, declarado ante el Servicio de Impuestos Internos (SII), con un mínimo a pagar de 1
UTM y un máximo de 8.000 UTM, sin perjuicio de lo anterior la Municipalidad podría establecer
una tasa propia . En cambio no está del todo claro si es también si el contribuyente tendrá cumplir
con la obligación de impuesto territorial pues no sabe si el inmueble en el cual va a desarrollar su
actividad tiene un avaluó fiscal que sobrepasa el tramo exento.

Por último, en el caso de los trabajadores, la sociedad deberá retener el impuesto de segunda
categoría de los trabajadores dependientes en caso de que sus montos imponibles sobrepasen el
tramo exento. A pesar de que las cotizaciones de seguridad social no son consideradas impuestos
es necesario por su importancia mencionarlas, la empresa deberá retener un 17 porciento del
sueldo bruto de los trabajadores, para que el 10 vaya a la AFP y el 7 a Fonasa o Isapre. Cabe
considerar que los aspectos laborales serán importantes para efectos tributarios ya que tanto la
remuneración como las cotizaciones de seguridad social constituyen gastos necesarios para
producir la renta.