CIERRE DEL AÑO ANTERIOR : Enero 1 de 2017

Año del periodo actual - 2017 y 2018

Vres positivos Cuentas de característica débito - Negativos Cuentas de característica crédito

SIN IMPUESTO DE RENTA DIFERIDO CON IMPUESTO DE RENTA DIFERIDO
ENERO 1 DE 2017 CIERRE AÑO DIC 31 2017 CIERRE AÑO DIC 31 2018 Ene 1 2017 Dic 31 2017 Dic 31 2018

E Fcro IFRS - Vr D Renta - E Fcro IFRS - Vr D Renta - E Fcro IFRS - Vr D Renta - E Fcro IFRS - E Fcro IFRS - E Fcro IFRS -
NIIF Fiscal NIIF Fiscal NIIF Fiscal NIIF NIIF NIIF

Efectivo 2,000 2,000 6,692 6,692 11,700 2,000 6,692 11,700 2,000 6,692 -
CxC 10,000 11,000 11,000 12,102 15,840 17,229 10,000 11,000 15,840
- - -
A Inventarios 18,000 19,500 28,220 29,600 30,385 31,500 18,000 28,220 30,385
c
t - - -
i A fijos 15,000 7,000 14,474 12,400 13,949 11,667 15,000 14,474 13,949
v
o - - -
Propiedades de inversión 6,000 - 6,800 - - 6,000 6,800
Impuesto diferido activo 1,908 1,908 1,908 1,908 1,908 1,908
- - -
Total activo 46,908 39,500 68,294 60,794 80,582 60,396 46,908 68,294 80,582
Obligac fcras - 7,500 - 7,500 - 10,500 - 10,500 - 2,000 - 2,000 - 7,500 - 10,500 - 2,000
P CxP- Proveedores y Socios - 7,308 - 8,000 - 9,032 - 9,400 - 8,850 - 8,850 - 7,308 - 9,032 - 8,850
a -
s
i Prestaciones-Benef emplead - 4,500 - 4,500 - 2,200 - 2,200 - 4,000 - 4,000 - 4,500 - 2,200 - 4,000
v Impuesto renta por pagar - 1,000 - 1,000 - 1,000 - -
o
Impuesto diferido pasivo - 2,621 - 2,621 - 2,621 - 2,621 - 2,621 - 2,621
Provisiones - 4,192 - 500 - 3,782 - 90 - 2,500 - 100 - 4,192 - 3,782 - 2,500
Total pasivo - 27,121 - 21,500 - 28,135 - 22,190 - 19,971 - 14,950 - 27,121 - 28,135 - 19,971
P Capital - 5,000 - 5,000 - 5,000 - 5,000 - 5,000 - 5,000
a
t Reservas - 3,000 - 3,000 - 3,000 - 3,000 - 3,000 - 3,000
r
i utilidad periodos ant - 6,187 - 6,187 - 26,559 - 6,187 - 6,187 - 26,559
m
o Utilidad ejercicio - 20,372 - 20,452 - - 20,372 - 20,452
n
ORI - Revaluación neta de imptos - 5,600 - 5,600 - 5,600 - 5,600 - 5,600 - 5,600
Total patrimonio - 19,787 - 18,000 - 40,159 - 60,611 - 19,787 - 40,159 - 60,611
Total pasivo y patrimonio - 46,908 - 39,500 - 68,294 - 80,582 - 46,908 - 68,294 - 80,582
Cifra control (debe ser cero) - - - - - -

Ventas - 50,000 - 50,000 - 60,000 - 60,000 - 50,000 - 60,000

Costos 23,500 25,000 29,820 31,200 23,500 29,820
Gastos 2,898 2,898 4,000 4,000 2,898 4,000
Depreciación 526 600 526 733 526 526

Reversión deterioro /Recuperac

deducciones - cartera - 400 - 264 - - 400
R
e Provisiones-Deterioro 3,500 2,223 2,860 2,264 3,500 2,860
s Dada de baja de cartera - 173 - -
u
l Provisión para multa 860 - 1,200 - 860 1,200
t Provisiones ICA-contingenc 500 500 1,158 2,450 500 1,158
a
d Ajuste VNR inventarios 1,380 - 1,115 - 1,380 1,115
o Ajuste a Valor razonable PI - 800 - - - 800
s
Gravamen mov financieros 540 270 700 350 540 700
Gastos fcros actualizac CxP 324 - 369 - 324 369
l
t
a
d
o
s

Otros ingresos - 4,400 - 4,400 - 1,000 - 1,000 - 4,400 - 1,000

Utilidad antes de impuestos - - 20,372 - 22,909 - 20,452 - 20,094 - - 20,372 - 20,452
Provisión renta corriente
Provisión renta diferido
Utilidad periodo - - 20,372 - 20,452 - - 20,372 - 20,452

DETALLES CUENTAS DE ESF

Cartera Vr bruto 11,300 11,300 12,900 12,900 17,990 17,990
Provisión- deterioro - 1,300 - 300 - 1,900 - 798 - 2,150 - 761
Vr neto 10,000 11,000 11,000 12,102 15,840 17,229

Inventarios Vr bruto 19,500 19,500 29,600 29,600 31,500 31,500

Provisión-Deterioro-VNR - 1,500 - 1,380 - 1,115
Vr neto 18,000 19,500 28,220 29,600 30,385 31,500

A Fijos Vr bruto 15,400 11,000 15,400 17,000 15,400 17,000

Depreciación acumulada - 400 - 4,000 - 926 - 4,600 - 1,451 - 5,333
Vr neto 15,000 7,000 14,474 12,400 13,949 11,667

Propiedad de inversión 6,000 6,800

CxP prove-socios Vr bruto - 8,000 - 8,000 - 9,400 - 9,400 - 8,850 - 8,850

Ajuste VPN 692 368
Vr neto - 7,308 - 8,000 - 9,032 - 9,400 - 8,850 - 8,850

Provisones ICA - 500 - 500 - 90 - 90 - 100 - 100

Provisiones contingencias - 3,692 - 3,692 - - 2,400 -
Vr total - 4,192 - 500 - 3,782 - 90 - 2,500 - 100
DETALLES CUENTAS DE
RESULTADOS
Costo de ventas 25,000 25,000 31,200 31,200
Reversión ajuste VNR - 1,500 - 1,380
Costo de ventas 23,500 25,000 29,820 31,200

Detalle Provisiones-deterioro
Cartera 600 498 1,160 564
Inventarios 2,900 1,725 1,700 1,700
3,500 2,223 2,860 2,264

Dadas de baja de cartera - - - 173

Ajuste al VNR inventarios 1,380 - 1,115 -

Provisiones ICA 500 500 600 600

Provisiones contingencias - 558 1,850
500 500 1,158 2,450
Otros ingresos /Cartera
Reversión deterioro (IFRS-NIIF) - 400
Recuperación deducciones (Fiscal) - 264
- 400 - 264
SUPUESTOS
Debido a cantidad de diferencias entre saldos de normas locales actuales e IFRS, la Compañía decide preparar un libro Tributario,
que cumple con las caracteristicas del "Control de detalle" requerido por Decreto 1998 de 2017
Ver detalles del origen de las diferencias en cada rubro de los estados financieros (Filas 56 a 93) en el artículo publicado en la revista LEGIS
 PRESENTAR AQUÍ LA REVELACIÓN EN LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA NOTA DE IMPUESTO
DE RENTA SEGPUN LOS REQUERIMIENTOS DE LA SECCIÓN 29 DE NORMA PYMES, COMPARADA AÑO 2018
CON 2019, CON BASE EN LAS CIFRAS ESTIMADAS EN LAS HOJAS H.1, H.3 y H.4. TENER EN CUENTA QUE
DEBE INCLUIRSE EL IMPUESTO DE RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO, DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Y
ESTADO DE RESULTADOS

IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2018 2017

 A NOTA DE IMPUESTO
OMPARADA AÑO 2018
R EN CUENTA QUE
TUACIÓN FINANCIERA Y
 Dic 31 2016
Concepto (solo relacionar rubros con
E Fcro Difer Base
diferencia entre valor contable y Fiscal
IFRS neta
fiscal)

Cuentas Por Cobrar 10,000 11,000 1,000

- -
A Inventarios 18,000 19,500 1,500
c
t - -
i
v Activos Fijos 15,000 7,000
o
Propiedades de inversión - -
Subtotal A Fijos y Pdad inversion 15,000 7,000 - 8,000
- -
- -
Total activo ctas con diferencia 43,000 37,500

P
a CxP- Proveedores y Socios - 7,308 - 8,000 - 692
s
i - -
v
o -
Provisiones - 4,192 - 500 3,692
Total pasivo ctas con diferencia - 11,500 - 8,500
|

Diciembre 31 2017
Concepto (solo relacionar rubros con
E Fcro Diferencia
diferencia entre valor contable y Fiscal
IFRS Base neta
fiscal)

Cuentas Por Cobrar 11,000

A
c Inventarios 28,220
t
i -
v
o Activos Fijos 14,474
Propiedades de inversión 6,000
Subtotal A Fijos y Pdad inversion 20,474 -
- -
Total activo ctas con diferencia 66,386 60,794

P
a CxP- Proveedores y Socios - 9,032
s
i
v
o
 P
a
s
i
v
o
Provisiones - 3,782
Total pasivo ctas con diferencia - 33,133 - 29,809

Diciembre 31 2018
Concepto (solo relacionar rubros con
E Fcro Diferencia
diferencia entre valor contable y Fiscal
IFRS Base neta
fiscal)

Cuentas Por Cobrar 15,840

A
c Inventarios 30,385
t
i
v
o Activos Fijos 13,949
Propiedades de inversión 6,800
Subtotal A Fijos y Pdad inversion 20,749 -
- -
Total activo ctas con diferencia 66,974 -

P
a CxP- Proveedores y Socios - 8,850
s
i
v
o
Provisiones - 2,500
Total pasivo 7,629 7,619

EXPLICACION DE DIFERENCIAS:

Registros contables enero 1 de2017

por cada diferencia temporal
Débitos Créditos
1 CUENTA CLIENTES
Impuesto Diferido Activo 320
Impuesto Diferido pasivo 0
Uitlidad retenidas -320
2 CUENTA INVENTARIOS
Impuesto Diferido Activo 480
Impuesto Diferido pasivo 0
Uitlidad retenidas -480
3 CUENTA ACTIVOS FIJOS
Impuesto Diferido Activo 0
Impuesto Diferido pasivo -2,400
 Impuesto diferido al ORI 2,400
4 CUENTA CXP PROVEEDORES Y SOCIOS
Impuesto Diferido Activo 0
Impuesto Diferido pasivo -221
Uitlidad retenidas 221
5 CUENTA PROVISIONES
Impuesto Diferido Activo 1,108
Impuesto Diferido pasivo 0
Uitlidad retenidas -1,108
Ajuste Dic 2016
Resumen registros Db Cr
Impuesto Diferido Activo 1,908
Impuesto Diferido pasivo -2,621
Provis Impto renta - Resultados
Provis Impto renta - Resultados
Utilidades retenidas 221 -1,908
Provisión Imtpo renta - ORI 2,400
Totales deben ser iguales 4,529 -4,529
 Impto. Diferido
Año reversión

Temp Difer Tarifa Activo Pasivo

Explicación diferencia
Perm final aplicada

T 1,000 32% 320

T 1,500 32% 480

T -8,000 30% -2,400

T -692 32% -221

T 3,692 30% 1,108

1,908 -2,621

Impto. Diferido
Menos: Valor ya
Año reversión registrado a Dic 2016
Activo Pasivo
Temp Diferenci Tarifa
Explicación diferencia Activo
Perm a final aplicada

0 320

0 480

0
 0 1,108
0 0 1,908

Impto. Diferido
Menos: Valor ya
Año reversión registrado a Dic 2017
Activo Pasivo
Temp Diferenci Tarifa
Explicación diferencia Activo
Perm a final aplicada

0
0 0 0

Registros contables diciembre31 de2017

Débitos Créditos
CUENTA CLIENTES
Impuesto Diferido Activo
Impuesto Diferido pasivo
Provisión renta (Resultados) impto diferido
CUENTA INVENTARIOS
Impuesto Diferido Activo
Impuesto Diferido pasivo
Provisión renta (Resultados) impto diferido
CUENTA ACTIVOS FIJOS 3
Impuesto Diferido Activo
Impuesto Diferido pasivo
Provisión renta (Resultados) impto diferido
CUENTA CXP PROVEEDORES Y SOCIOS
Impuesto Diferido Activo
Impuesto Diferido pasivo
Provisión renta (Resultados) impto diferido
CUENTA PROVISIONES
Impuesto Diferido Activo
Impuesto Diferido pasivo
Provisión renta (Resultados) impto diferido
Ajuste de 2017 Saldo a Dic 2017
Db Cr Db Cr
0 0 1,908
0 0 -2,621
0 0
0 0
221 -1,908
2,400
0 0 4,529 -4,529
 Menos: Valor ya Menos: Valor a
registrado a Dic 2016 ajustar en 2017

Pasivo Activo Pasivo

-320

-480

-2,400 2,400

-221 221
 -1,108
-2,621 -1,908 2,621

Menos: Valor ya Menos: Valor a

registrado a Dic 2017 ajustar en 2018

Pasivo Activo Pasivo

0 0 0

Registros contables diciembre31 de2018

Débitos Créditos
CUENTA CLIENTES
Impuesto Diferido Activo
Impuesto Diferido pasivo
Provisión renta (Resultados) impto diferido
CUENTA INVENTARIOS
Impuesto Diferido Activo
Impuesto Diferido pasivo
Provisión renta (Resultados) impto diferido
CUENTA ACTIVOS FIJOS
Impuesto Diferido Activo
Impuesto Diferido pasivo
Provisión renta (Resultados) impto diferido
CUENTA CXP PROVEEDORES Y SOCIOS
Impuesto Diferido Activo
Impuesto Diferido pasivo
Provisión renta (Resultados) impto diferido
CUENTA PROVISIONES
Impuesto Diferido Activo
Impuesto Diferido pasivo
Provisión renta (Resultados) impto diferido
Ajustes de 2018 Saldo a Dic 2018
Db Cr Db Cr
0 0 1,908
0 0 -2,621
0
0 0
221 -1,908
2,400
0 0 4,529 -4,529
CALCULO IMPUESTO DE RENTA AÑO 2017 Y 2018
Y ANALISIS TASA EFECTIVA DE IMPUESTOS
UTILIZAR TASAS ASI: Para 2017 (32% aplicable a 2020) para 2018 (31% aplicable a 2021) años siguientes 30%

Año 2017
IFRS

Utilidad antes de impuestos (traer de H.1 con signo positivo)

Más gastos no deducibles o partidas conciliatorias contable vs fiscal

Renta liquida estimada -

Tarifa renta
Provisión renta corriente -

Calculo Impto renta diferido

Año actual
Años anteriores
Total impto renta diferido -

Total provisión de renta -

Análisis tasa efectiva impuestos

Cálculo tasa efectiva (1)
Prueba
Tasa nominal 32.0%
Más - Menos Partidas que afectan la tasa efectiva Base
Diferencias permanentes

Total tasa efectiva 32.0%

Diferencia (debe ser cero) -32.0%

(1) Resulta de dividir provisión renta entre Utilidad antes imptos

Efecto en tasa efectiva del cambio en tarifas del impuesto diferido en año 2017
0.00%
 Año 2018
IFRS

Las filas aqui incluídas son las necesarias

para las partidas conciliatorias
planteadas en el ejercicio

En esta fila debe calcularse la tasa efectiva de los 2 años (utilizar un decimal)

31.0%
Base

En las columnas B y D incluir el valor de la diferencia permanente

a tomar como base para calcular el efecto en tasa efectiva
siguiendo el procedimiento visto en la clase, incluyendo el
resultado con un decimal en las columnas C y E.

31.0%
-31.0%