LOS PRINCIPIOS GENERALES DE LA ACTIVIDAD

FINANCIERA ESTATAL
El Estado Moderno y las Funciones Públicas
El Estado ha sido constituido por una comunidad de habitantes de un territorio
determinado, organizada con arreglo a su constitución para el cumplimiento de sus
fines específicos.

La función pública

OM
● Son las funciones que tiene q cumplir el estado q le resultan ​ineludibles, ​(son
la razón de ser del Estado) si estas funciones no fuesen cumplidas el Estado
desaparecería.
● Se caracteriza por tener una naturaleza de carácter ​exclusiva e indelegable​,
con esto se refiere a: la Administración de justicia, el dictado de leyes, la
defensa, la emisión de moneda, etc. Sólo puede ser cumplida por el Estado, no

.C
puede delegarla a particulares.
Debe ser ​ejercida por el Estado con todas las prerrogativas del poder
público​ (prerrogativa: privilegio, exención que se le da alguien por su situación
o cargo).
DD
● Tiende a ​satisfacer el interés público​ , conjunto de todos aquellos intereses
comunes y fundamentales a todos los miembros de la comunidad.
● El estado al realizar sus funciones públicas, ​presta servicios públicos
esenciales​, estos atañen al Interés Público.
Además de los servicios públicos esenciales, el Estado puede realizar otros servicios
LA

que también atañen al interés público sea por:

1) Razones inherentes a una mejor convivencia social, (comunicaciones, transportes,
instrucción pública, sanidad, etc.)
2) Motivos que inducen al Estado a proteger los intereses particulares (vivienda,
FI

alimentación, etc.)
Diferencia entre los servicios públicos esenciales y los no esenciales
Los ss públicos esenciales deben ser exclusivamente prestados de manera directa por
el Estado, mientras que otros servicios también pueden ser atendidos en forma directa


por aquel, o mediante la intervención de particulares o intermediarios, bajo el control

del Estado.
Clasificación de los Servicios Públicos:
Servicios Públicos INDIVISIBLES: Son aquellos prestados a todos los miembros de la
comunidad en forma indiscriminada y que no se puede considerar el grado de
beneficio que representan para cada persona.
Servicios Públicos DIVISIBLES: Son aquellos en los q los beneficios que derivan de
ellos para cada persona pueden ser determinados o medidos. Ej la educación.

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Necesidades
1) Necesidades Individuales o privadas:​ Se identifican con la existencia misma de las
personas, son congénitas a todo individuo Ej: alimentarse, cubrirse, vestirse.
2) Necesidades de Grupo o Colectivas: ​Surgen de la interacción con las personas.
Ej: educación, comunicación, transporte.
3) Necesidades Públicas: ​Son aquellas necesidades de interés Público, necesidades
comunes y fundamentales para todos los miembros de una comunidad. Ej: seguridad
interior, administración de justicia. Estas necesidades presuponen la existencia del Estado,
al cual le compete satisfacerlas.

OM
Las primeras dos necesidades pueden ser atendidas por el individuo, grupo o por el
Estado.
Necesidades Públicas
Nec. Primarias​: surgen como consecuencia de la existencia del Estado, son las que el
mismo adopta. Ej: seguridad interior, defensa,etc. Solo pueden ser satisfechas por el
Estado mediante Ss Públicos Esenciales.

.C
Nec. Secundarias​: tienen su origen en la existencia del grupo o individuo, son las
necesidades colectivas o individuales q han sido elevadas como necesidades públicas
porque el Estado entiende q así lo reclama el interés público.
DD
El Estado para satisfacer las necesidades públicas primarias o secundarias debe recurrir a
diversos factores de producción de la economia privada, esto implica ​2 procedimientos:
Directo:​ El Estado recurre a los factores de producción de la eco privada de manera
inmediata, utilizando para ello su poder de coerción y asi obtener, sin contraprestación
LA

alguna, todos aquellos bs y ss necesarios para el cumplimiento de sus funciones. Ej:

cuando el estado recluta hombre para las fuerzas armadas.
Indirecto​: consiste en q el Estado obtiene los bs y ss necesarios para el cumplir sus
funciones mediante una contraprestación, o pago a aquellos. Dicha contraprestación
representa un gasto o erogación del Estado.
FI

Cuando el Estado realiza erogaciones o gastos, o cuando obtiene medios o recursos

monetarios para atender a los anteriores, esta desarrollando una actividad llamada
Actividad Financiera.


Actividad Financiera
Conjunto de operaciones q tienen como objetivo obtener recursos y aplicarlos al gasto,
con la finalidad de satisfacer las necesidades públicas y lograr el bienestar general.
Momentos:
● Gasto público
● Recursos Públicos
● Presupuesto
Elementos que integran el fenómeno financiero:

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 1. Políticos: ​Dado que cada operación financiera presupone una elección a priori de
fines y medios para realizarla.
2. Económicos: Los medios requeridos en toda operación financiera son de
naturaleza económica.
3. Jurídicos: Las operaciones financieras del Estado está regulada por normas y
principios de derecho público.
4. Sociales: Porque todas las operaciones financieras tienden a la satisfacción de
necesidades públicas.
5. Administrativos: ​Lo relacionado con la parte funcional o técnica de cada
operación financiera.
Característica de la Actividad Financiera Estatal (AFE)

OM
1 er caract:​ la activ financiera está constituida por 3 momentos.
● La planificación​: tanto de los recursos públicos como de los gastos públicos, que
se materializa en un presupuesto.
● El logro u obtención de los recursos públicos​, lo cual implica una decisión con
respecto a Cómo, cuándo y de donde obtenerlos, como también un análisis sobre
cuáles serán las consecuencias o efectos en la economía y el orden social.
● La aplicación o inversión de tales recursos​, las erogaciones o inversiones en

.C
bienes públicos, la cual supone también un análisis sobre los efectos que ella
producirá en la economía y en el orden social.
En resumen:planificó la activ financiera, obtengo los recursos y los vuelco al Gasto
DD
Público.
2 da caract: se reconoce como único objeto activo y excluyente al Estado embestido por
poder de coacción o poder de imperio.
3er caract: el objetivo por excelencia es lograr la satisfacción de las necesidades públicas
y lograr el bienestar general.
LA

GASTO PÚBLICO
El GP comprende:
FI

● Las erogaciones públicas: son los gastos derivados de los ss pub y de la deuda
pub. Ej: mantenimiento de una escuela pública.
● Las inversiones públicas: son los gastos relacionados con el incremento
patrimonial del Estado. Adquisición de los patrimonios y el plan anual de obras
públicas. Ej: intereses.


Concepto
Empleo de riqueza realizado por la autoridad competente del Estado en virtud de una ley
previa y con la finalidad de lograr el bienestar general a través de la satisfacción pública.
Con “empleo de riqueza”, se refiere al uso de dinero. El estado recolecta fondos y los
aplica. El ss militar obligatorio no es un ejemplo porq no implica el uso de dinero.
Con “realizado por la autoridad competente del Estado” , se refiere a q el unico q puede
protagonizar las necesidades es el Estado. El gasto de las empresas del Estado no implica
gasto público porq tienen una personalidad distinta, un patrimonio diferente al del Estado.
Con “ley previa”, se refiere a la ley de presupuesto. El Estado puede gastar lo q defina la
ley.

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Con “finalidad” se refiere a satisfacer las necesidades públicas (primarias y secundarias).

Connotación política
● Clásicos
Tamaño del GP: mínimo
La función de GP para ellos significa garantizar los derechos más importantes a las
personas, por eso el GP debe ser lo más chico posible.
El Esta​do no debe intervenir en la economía.

OM
● Comunista o socialista
El Estado participa de todos los aspectos, por lo q el Estado tendría q ser grande. A este
Estado se lo llama “Estado fáustico”.
● Keynes. Bienestar general
El Estado debe intervenir cuando la eco privada se encuentra con dificultades. El Estado
debe realizar ciertas actividades públicas para reactivar la eco, demanda agregada.

.C
Clasificación de los GP

ECONÓMICA
DD
● Clásicos

Gastos Ordinarios: gastos para solventar las necesidades publicas primarias, había que
realizarlos siempre, repetirlos todos los años.

Gastos Extraordinarios: consistían en erogaciones no habituales que debía realizar el

LA

Estado para afrontar situaciones excepcionales. Ej: Guerra y inversiones necesarias para
las obras y trabajos públicos.

● Contemporáneos

Erogaciones de funcionamiento u operativas: comprenden todos los desembolsos

FI

considerados como normales para el funcionamiento de los servicios públicos esenciales,

necesarios para una normal marcha del Estado. E: pago de sueldos a funcionarios y
empleados públicos. NO aplican ninguna transferencia de capital del sector público al
privado, solo afectan al empleo de las rentas del Estado y de la Nación.


Gastos de Capital o Inversiones patrimoniales: Inversiones en Obras Publicas, inversiones

inherentes al patrimonio o a la riqueza del Estado. No se consideran Extraordinarios, pues
para los Estados Modernos, son habituales.

JURIDICO-ADMINISTRATIVA

Conforme a este criterio todos los egresos estatales fueron clasificados en:

1. Gastos constitucionales
2. Gastos de justicia y seguridad interna
3. Gastos militares
4. Gastos de instruccion publica
5. Gastos de higiene y bienestar social
6. Gastos para obras públicas

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 7. Gastos de deuda publica.

Financiamiento del GP

El Art 4 de la CN establece q los GP sean financiados con los fondos del tesoro nacional.

Fuentes (como estan constituidos los fondos)

● Producto de derechos de exportacion y importacion

● Producto de la venta y locacion de tierras de propiedad nacional.
● La renta de correos
● Las demas contribuciones q equitativa y proporcionalmente imponga el correo.
● Los emprestitos y operaciones de credito q decrete el Congreso para urgencias de

OM
la Nacion o para empresas de utilidad nacional.

Erogaciones Públicas

Son los denominados ​recursos ​originarios, aquellos que el Estado obtiene de la

.C
explotación de sus bienes patrimoniales o desarrollando actividades industriales,
comerciales, etc., por medio de las empresas estatales y los ​recursos derivados los
recursos tributarios, los que provienen del uso del crédito público y los recursos
monetarios.
DD
Los egresos de funcionamiento operativo deben ser financiados exclusivamente con
IMPUESTOS​,

Los gastos producidos por determinados servicios públicos, que usualmente están a cargo
de los municipios, servicios de barrido, de limpieza, etc., con ​TASAS​,
LA

Mientras que los recursos provenientes del uso del ​CRÉDITO PUBLICO deben ser
destinados siempre a los gastos de capital o inversiones patrimoniales.

Aumento del GP

Hay que distinguir 3 causas:

FI

1) Aparente​: Las variaciones en el valor de la moneda, las nuevas técnicas de elaboración

presupuestaria, dado que los presupuestos, según el principio de universalidad computan
en la actualidad las cifras brutas de los gastos anticipados en lugar de cifras netas, o sea


mostrar montos a los cuales se les haya restado previamente los recursos afectados a tal
fin. Deterioro del signo monetario.

2) Causas Relativas: Aumento de la población, de la producción, de la renta nacional,

extensión de fronteras.

3) Causas Reales: Incremento de los gastos militares producido por las tensiones
internacionales, el aumento internacional de costo de bienes y servicios en los cuales ha
influido el alto grado de progreso técnico alcanzado, la expansión de actividades del
Estado y el aumento de la burocracia.

La causa fuente de todos los aumentos es la necesidad del Estado de cubrir necesidades
públicas insatisfechas (secundarias).

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RECURSOS PÚBLICOS
Toda riqueza devengada a favor del Estado y acreditada como tal en su tesorería.
Comprende tanto recursos fiscales como extrafiscales.

Clasificación de los Recursos Públicos:

Desde el punto de vista Jurídico:

1) Recursos de derecho privado​, los cuales coinciden con los recursos originarios.

2) Los de Derecho Público,​ comprende los ingresos conocidos como derivados.

OM
Fuentes de financiamiento

1) Provenientes de Liberalidades:​ Aquellos recursos que el Estado percibe

gratuitamente, sin hacer uso de su poder de imperio, ya sea de

.C
● de las economías de los particulares​, ej. donaciones, legados, etc. Se distinguen
por su insignificancia y su irregularidad, se trata en la ley de contabilidad Pública,
en presupuesto de inversiones patrimoniales.
● de los tesoros de entes públicos superiores​, en forma de subvenciones o ayudas.
DD
Por ej. del Estado Nacional a entes públicos menores, pcias o municipios, puede
ser significante para las finanzas de los entes perceptores. En nuestro país son
denominadas “Fondos no reintegrables aportados por la Nación.

2)​ ​Los Originarios:​ Provienen de los bienes patrimoniales del Estado o de Diversos tipos
de actividades productivas realizadas por este.Provienen de bs q el Estado tiene, q los
LA

enajena o alquila.

Son Ingresos que tienen su origen en relaciones establecidas entre el Estado y los
particulares, sin mediar coercitividad o ejercicio de poder de imperio.

De esta clasificación se distinguen 3 especies: (no esta en la carpeta)

FI

● Rentas o resultados provenientes de la explotación, directa o por delegación, o por

la venta de bienes patrimoniales, bienes del dominio privado(S/Código civil)
● Las tarifas o precios cobrados por las dependencias administrativas del Estado que
prestan determinados servicios públicos.


● Las contribuciones o aportes de utilidades que deben realizar al tesoro público, por
disposición legal, las denominadas empresas del Estado.

3) ​Los Derivados:​ Comprende una variada gama de ingresos, no solo de distinta

importancia cuantitativa para el Estado, sino también de diversa naturaleza jurídica.

Entre ellos agrupamos los recursos tributarios, los provenientes del uso del crédito público,
las multas y las sanciones de carácter pecuniario, y los ingresos provenientes de gestiones
de la Tesorería.

La caracteristica comun de esta fuente es q el Estado obtiene este tipo de recursos de una
manera mediata, o sea, no como producto de negocios jurídicos, tal como ocurre con los
recursos originarios, sino mediante reclamos a las economías de particulares, esas
exigencias las puede formular el Estado en virtud de su imperio o poder fiscal, de allí que

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todos estos recursos sean el fruto de relaciones entre el Estado y los particulares siempre
gobernadas por normas de derecho público.

Son ingresos que derivan de los particulares ante reclamos formulados por el Estado en
virtud de su imperio o poder financiero.

Fuentes de financiamiento de la Tesorería

Se trata de ingresos cuya misión es la de cubrir el monto de los gastos públicos que
excede o supera a los recursos públicos previstos para el mismo periodo.

● Adelantos transitorios:​ funcionan como un cheque descubierto contra el Banco

Central.

OM
● Letras de Tesorería:​ Titulo de corta duración. El Estado los coloca en el Banco
Central, así este emite dinero y se genera inflación.

PRESUPUESTO
La AFE está constituida por 3 momentos. El primero de ellos se lo denomina Planificación,

.C
tanto de los recursos como de los gastos. Esa planificación es denominada Presupuesto:

El Presupuesto consiste en la planificación de la actividad financiera del Estado, aprobada

por ley y que abarca un período generalmente anual.
DD
Instrumentos:

● Presupuesto Economico​: mide el PBI, su estimación de crecimiento.

● Presupuesto Financiero​: se establece por ley, tiene q ver con el GP y RP.

Principios
LA

De equilobrio​: Consiste en que la cantidad total de los gastos autorizados en un

presupuesto debe ser igual a la suma total de los recursos estimados para ese mismo año
financiero. Si la cantidad de ingresos es mayor al los gastos hay superavit. Si la cantidad
de ingresos es menos a los gastos hay deficit.
FI

De anualidad: ​Establece que el presupuesto no debe ser votado más que una vez para
todo el año financiero, y tiene que autorizar los gastos públicos y estimar los recursos
públicos por un año solamente. La duración del presupuesto es de 12 meses y puede o no
coincidir con el año calendario.


El principio de la anualidad ha tenido excepciones en la practica financiera, a causa de 2

motivos principales:

● ​ réditos Adicionales y Duodécimos​: Demoras en la oportuna aprobación

C
legislativa de la ley anual de presupuesto.

-Créditos Adicionales:​ Son los votados en cualquier época del año para paliar o cubrir
una insuficiencia de la dotación de recursos presupuestarios iniciales.

- Los Duodécimos:​ Cuando un proyecto de presupuesto no puede ser votado en el

término debido, consiste en una apertura de créditos o autorizaciones mensuales al Poder
Ejecutivo para realizar los gastos previstos en el proyecto de presupuesto todavía en

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discusión. Hasta tanto no se sancione la pertinente ley de presupuesto, dichos créditos
tienen el carácter de sumas a cuenta, y luego se los imputa al presupuesto definitivo.

● Reconducción del Presupuesto:​ Ante la falta de sanción del presupuesto,

consiste en aplicar el presupuesto anterior hasta tanto se produzca la aprobación
legislativa del proyecto.
● Presupuestos plurianuales y cíclicos:

Plurianual:​ Es el sancionado y aplicado por un periodo superior a los tradicionales 12

meses.

Cíclicos:​ Son los aprobados por más de un año con la finalidad de aplicar una política

OM
compensadora de los desequilibrios que producen en la actividad económica como
consecuencia de las distintas etapas coyunturales.

De la Unidad:​Implica que todos los gastos y todos los ingresos públicos deben ser
agrupados en un mismo documento y si presentados para su correspondiente aprobación
legislativa. En consecuencia, dispone que tiene que haber un solo presupuesto anual, lo
cual es un requisito elemental para asegurar la buena gestión de las finanzas públicas y

.C
determinar si se cumple con el principio equilibrio.

De la Universalidad:​Exige que los gastos no sean compensados con los recursos, que
tanto aquellos como estos sean presentados en sus cantidades brutas, sin mostrar saldos
DD
netos.

CRÉDITO PÚBLICO
Recursos derivados​: lo q lo diferencia de los otros recursos es su poder de coacción.
LA

Crédito público: forma q irradie el Estado respecto del cumplimiento de sus obligaciones
generales y con los empréstitos q ha contraído.

La idea de crédito se relaciona:

1. Con la aptitud de la persona o del Estado q contrae una obligación.

FI

Por ej: la normalidad o estabilidad de sus instituciones, la plena vigencia de las garantías y
derechos de los particulares, en especial a los que atañen a la libertad individual y a la
propiedad privada y el mantenimiento del orden público.


2. Con la capacidad económica, o sea patrimonio y recursos, q este dispone para

cumplir con sus obligaciones.

La capacidad económica es juzgada por los factores económicos financieros, tales como la
política de gastos y recursos públicos, la política monetaria y su balanza de pagos.

Resumen: el crédito público se puede entender como la ​aptitud política, económica,

jurídica y moral de un Estado​ para obtener dinero o bienes en préstamo, basada en la
confianza de que goza por: su patrimonio, los recursos q dispone y su conducta.

La suma de todos los empréstitos públicos contraídos y adeudados por el Estado, en

determinado momento, conforma la denominada Deuda Pública Financiera.

Deuda administrativa: pasivos del Estado por sus contrataciones. Ej:librería.

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Deuda financiera: surge de la emision de titulos públicos, suma de los préstamos.

Importancia del crédito público

La posibilidad de tener la tecnica de pedir prestamos.Si el Estado inspira confianza no va a

tener la necesidad de recurrir a usar su carácter de coacción.

Elementos Legales para la Utilización del Crédito Público.

El CP puede ser utilizado por el Estado en 2 distintos términos:

1) A plazo intermedio o largo mediante empréstitos.

OM
2) A plazo corto, o menos de un año, mediante letras de tesorería.

Únicamente puede ser dispuesto por ley, la cual no solo se limitara a disponer su emisión,
sino también su tipo de interés y su forma de cancelación o modalidades de amortización.

DEUDA PÚBLICA

.C
Clasificación de la Deuda Pública ​PARCIAL

Deuda Interna​: Formada por los empréstitos emitidos en moneda nacional y colocados
dentro del propio país. Son sometidos a las normas legales y a la jurisdicción de los
DD
tribunales del país.

Deuda Externa:​ Formada por los empréstitos en moneda extranjera y colocados en plazas
extranjeras.Se les aplica las normas legales extranjeras por tribunales extranjeros.

Si el Estado no puede emitir sus propios dólares, al aumentar las reservas del BCRA x el
LA

crédito del FMI, el Estado debe fomentar las actividades q ayuden a exportar. También
debe tratar de importar menos, porque las mismas se pagan en moneda extranjera.

Tal clasificación es empleada para distinguir sus efectos sobre la economía nacional, la
FI

deuda pública interna puede producir efectos como un incremento o una disminución de la
inversión y del consumo, dependiendo:

1) de las circunstancias especiales que caractericen a la coyuntura económica,



2) del empleo que se haga del producto de tales empréstitos,

3) de los medios utilizados para su amortización y el pago de intereses.

Otra diferencia es el orden de prioridad: La D.Ext no depende de la generación de dinero

de nuestro país. En cambio la D.Int si, aguna generacion de contribuyentes va a pagar los
intereses de la deuda, aumentaran los impuestos.

TÍTULOS PÚBLICOS
Préstamos voluntarios:​ son aquellos que el Estado emite y logra colocar sin ejercer
coacción alguna. El Estado lanza préstamos con una tasa conveniente.

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Préstamos semiobligatorios o patrióticos:​ El Estado a través de campañas publicitarias
presiona o apela al deber moral de las personas a prestarle dinero. No son ni voluntarios
ni forzosos, estan en el medio.

Préstamos forzosos​: son aquellos que los particulares deben suscribir obligatoriamente y
por lo gral, conforme a determinado porcentaje de sus respectivas rentas o patrimonios. El
Estado se obliga a devolver ese préstamos mas el interés. El mismo no devuelve con bs y
ss q satisfacen nuestras necesidades.

Los empréstitos de esta clase son emitidos cuando se carece de crédito público, cuando
las condiciones económico-financieras del Estado no inspiran ninguna confianza en él, son
emitidos en circunstancias excepcionales. Ej: guerras.

OM
Causales de Extinción de la Deuda Pública

● Amortización​: Consiste en la devolución del capital prestado al Estado.

Amortización Obligatoria: Es aquella que el Estado se compromete a efectuar en una o

varias fechas prefijadas, sin adelantar tales pagos. (Dev. parcial)

.C
Amortización Facultativa: Cuando el Estado se reserva el derecho de reembolsar el
empréstito antes de la fecha prevista obligatoriamente. (BULET: cuando el Estado lo
devuelve al final)
DD
● Conversión:​Consiste en una operación de canje de títulos de un empréstito
público por otros nuevos, los cuales documentan el mismo capital que los
anteriores pero estipulan otras condiciones.
● Consolidación:​cuando la deuda flotante (obligaciones del Estado a corto plazo)
provenientes de gestiones de la Tesorería, resulta transformada en deuda
LA

consolidada ( deuda a largo plazo).

Límites de la Deuda Pública:

Externa:​ La principal indicativa estará constituida por los resultados esperados, de la

balanza de pagos durante los años o períodos en que se deba efectuar la amortización y el
FI

pago de intereses de aquella.

Interna:​ Es más complicado, la cual no supone una transferencia de riqueza o de ahorro a

otras economías, sino entre individuos que conforman una misma comunidad económica.

TRIBUTOS


Especies

Contribuciones especiales, tasas, impuestos.

Clasificación

De financiamiento:​aquellos que tienen como función la de aportar medios al tesoro

público. El Estado establece tributos y los aplica a solventar los gastos q permiten
satisfacer las necesidades publicas y lograr asi el bienestar general.

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De ordenamiento:​ son aplicados para cumplir con los objetivos de política economico
social (finalidad extra fiscal) del Estado. Ej: impuesto al cigarrillo. Efecto para desalentar
una conducta, q el Estado quiere cuidar.

Características de los recursos tributarios

El primer rasgo​ de carácter económico,​ ya que consiste en una detracción de la riqueza

de parte de los particulares al Estado o del ente que este designe. Esa detracción puede
tener una finalidad fiscal, extra fiscal o mixta, en la gran mayoría de los casos consiste en
una detracción de dinero y no de especie.

Segundo rasgo​ no son voluntarias.​ El traspaso de riqueza se produce por una exigencia

OM
o por coacción ejercida por el Estado sobre los particulares. Ese reclamo debe ser
aceptado por los particulares.

Tercer Rasgo​, de carácter juridico.​ las detracciones de parte de la riqueza de los

particulares tiene q tener sustento legal (leyes: que se suponen que son siempre
manifestaciones de la voluntad de la comunidad).

Cuarto Rasgo​, promover satisfacer el bienestar General ​causada de forma directa o

indirecta.

.C
DETRACCIONES DE PARTE DE LA RIQUEZA DE LOS PARTICULARES EXIGIDAS EN
SU FAVOR POR EL ESTADO (ASPECTO ECONOMICO), MEDIANTE LEYES DICTADAS
DD
EN EJERCICIO DE SU PODER TRIBUTARIO (ASPECTO JURIDICO) CON LA
FINALIDAD DE PROMOVER EL BIENESTAR GENERAL (ASPECTO POLITICO)

Principios económicos de la tributación

Equidad:​Los particulares deben contribuir al mantenimiento del Estado, tanto como ello
LA

sea posible, en proporción a su respectiva capacidad económica.

Certeza:​El impuesto que cada persona está obligada a pagar debe ser cierto (específico),
y no arbitrario. La fecha y la forma de pago, la cantidad, deben ser claras y precisas tanto
para el contribuyente como para cualquier otra persona.
FI

Conveniencia:​ Los tributos deben ser recaudados en la forma y en la fecha que resulten
más convenientes para el contribuyente.

Economía: ​los tributos deben ser recaudados en forma tal que siempre provoquen el
mínimo costo de la recaudación. Tiene q haber una discreta relación entre lo q se recauda


y los q le cuesta recaudar al contribuyente.

Teoria del beneficio

Conforme a esta teoría, el tributo constituye la retribución o el precio de los servicios

prestados por el Estado. Con ello se adopta un criterio según el cual los contribuyentes
que reciben idéntico beneficio deberían pagar igual tributo, mientras que para aquellos que
reciben un mayor beneficio la carga tributaria debería, por tanto ser mayor.

Ventajas

-el q decide utilizarlo, lo paga.

-no existen castigos a quien decide trabajar más, o se dedica mas y x ende gana mas.

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-ss de calidad.
Desventajas
-los q no lo puede pagar, quedan fuera del sistema.
Teoría de la capacidad contributiva

Es el nivel de vida o bienestar económico de cada persona, es la medida más equitativa

para establecer el monto de la contribución particular para el logro del bienestar Gral.

Índices

1. Rentas:​se tiene en cuenta las circunstancias especiales de cada contribuyente (si

OM
es casado, si tiene hijos, el origen de sus rentas, etc.) Por ello cuando el nivel de
vida es medido con el patrón de las rentas se entiende que estas deben ser
depuradas, se denominan ganancias netas.
2. Patrimonio​:Por ser fuente productora de rentas, también sirve para medir la
capacidad contributiva de los contribuyentes
3. Consumos​: Es un buen índice de bienestar económico, puesto que la realización

.C
de una mayor cantidad de gastos presupone un mayor nivel de vida. Es utilizado
en nuestra legislación para la aplicación de tributos tales como el IVA, los
impuestos internos, el impuesto a las ganancias.
DD
Teoría del Sacrificio

Se basa en el concepto de utilidad marginal del dinero. Es inversamente proporcional a la

magnitud del ingreso.

Cuál es la justa proporción con que cada categoría debe contribuir al mantenimiento
del Estado​?
LA

Según las premisas de la teoría del Sacrificio:

● A mayores ingresos, el sacrificio representado por el pago de un tributo será

menor.
● La relación entre ingresos y sacrificio tiene una validez incuestionable, en
FI

consecuencia, resultaría aplicable a todas las personas.

De esas conclusiones surge, la justificación de las alícuotas progresivas, dado que si a los
contribuyentes debe exigírseles un sacrificio mínimo, esto requiere escalas progresivas,


las cuales gravan con más intensidad a las unidades menos útiles de grandes ingresos, y
con menor intensidad a las unidades más útiles de pequeños ingresos.

La Presión Tributaria​:

La Presión tributaria es la relación existente entre el ​monto de la riqueza de los

particulares ​detraído en su favor por el Estado y ​la cantidad total de esa riqueza.

● Presión Tributaria Individual:​ la relación entre la cantidad de tributos a cargo de

una persona y el monto de la renta total de esta.
● Presión tributaria Sectorial:​ Es la relación entre la cantidad de tributos a cargo de
un determinado sector de la economía y el monto total de la renta de dicho sector.

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 ● Presión Tributaria nacional:​ Es la relación entre la cantidad total de recursos
tributarios percibidos por el Estado, en un periodo determinado, y la cantidad total
de bienes y servicios producidos en ese mismo Estado, en igual periodo.

Tiene como objetivo medir cual es el grado de detracción de la riqueza de los particulares,
exigida por el Estado, es el índice del sacrificio.

IMPUESTOS
Detracciones de parte de la riqueza de los particulares exigidas por el Estado para la

OM
financiación de aquellos servicios públicos indivisibles que tienen demanda coactiva y que
satisfacen necesidades públicas.

-Movimiento patrimonial exigido​, no voluntario.

-Ss públicos indivisibles:​ el estado lo efectúa cuando su finalidad no está direccionado a

una persona o a un grupo,sino a la comunidad en su conjunto.

.C
-Ss públicos son también de demanda coactiva:​ no podemos negar q el ss no se
preste. Se financia lo usemos o no.

Teoría del impuesto único

DD
Ventajas:

● Fácil determinación del impuesto.

● Costo ínfimo de recaudación.
● Sería reconocido por todos, de muy fácil aplicación y de control muy sencillo, se
LA

lograría al máximo la evasión fiscal.

Desventajas:

Traería aparejada una auténtica inequidad, provocaría que toda detracción fuese
soportada por un determinado grupo de individuos, los propietarios de los terrenos.
FI

Teoría de varios impuestos

Un régimen de ingresos fiscales concebido sobre la base de la aplicación de diversos

impuestos requiere conocer cuáles serán los distintos fenómenos económicos que tales


tributos, individual y efectivamente, provocarian en las rentas, en los patrimonios y en los

consumos de los particulares, es decir, en las manifestaciones de la capacidad
contributiva, como también en los beneficios recibidos por cada uno de nosotros. Para
llegar a ese conocimiento es necesario clasificar cada uno de los impuestos.

Es mejor tener varios impuestos.

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Clasificación

● Impuestos directo o indirecto

1) Criterio Administrativo:

Directos:​ aquellos que son recaudados periódicamente y se registran en padrones. Ej:

IIBB, IVA.

Indirectos​:aquellos cuya recaudación no es periódica y no necesariamente tiene q estar

inscripto en un padrón. Ej; Sellos (surge cuando hay un contrato entre dos sejutos).

2) Criterio de la posibilidad de Traslación​: Tiene una fundamentación económica,

OM
atiende a la posibilidad de que se produzca o no el fenómeno de la traslación.

Directos: aquellos no trasladables, repercuten en el contribuyente designado por la ley o

contribuyente de derecho. Ej: impuesto a las ganancias.

Indirectos: aquellos trasladables, si bien pueden ser pagados por el contribuyente

designado, éste deriva esa carga hasta que repercute en otro sujeto, contribuyente de

.C
hecho. Es decir lo termina soportando alguien mas. Ej: IVA,el sujeto del impuesto es el
vendedor o quien presta el ss, pero el q lo soporta es el q lo compro.

3) Criterio de la Exteriorización de la capacidad contributiva:

DD
Directos: aquellos que tratan de alcanzar la capacidad contributiva directamente, en forma
inmediata, procurando al mismo tiempo evitar la traslación de esos tributos.

Indirectos: aquellos que tratan de alcanzar la capacidad contributiva de modo mediato,

conociendo de antemano que habrán de ser trasladados. Ej: IVA, en la medida q el bien
empiece a venderse se calculará el IVA.
LA

La facultad de establecer los IMPUESTOS DIRECTO, la tienen las provincias. Ej: Impuesto
a la renta, impuesto a las ganancias. Este tiene q aplicarse a todo el territorio de la Nación.
El impuesto a la renta como excepción lo establece el Estado Nacional.

La facultad de establecer los IMPUESTOS INDIRECTO, la tiene la Nación y las

FI

provincias.Ej: IVA, indirecto nacional. Ej: IIBB, provincial.

El derecho de importacion o exportacion lo establece la Nación de forma exclusiva.

● Impuestos personales y reales



Personal: atiende a la capacidad contributiva del contribuyente. Tiene en cuenta las

características particulares del contribuyente. Son más difícil de administrar, porq quizá
tiene más gastos y deducciones. Son más equitativos

Real u objetivo: cuando no tiene en cuenta la situación personal del contribuyente de

derecho, sino que simplemente grava la manifestación cualquiera de la capacidad
contributiva,el consumo, o las rentas. Son más fáciles de controlar y son más regresivo. Ej:
IVA.

Tiene en cuenta la cuantia

Impuestos Fijos:​ Gravan con una cantidad uniforme a todos los contribuyentes.

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Impuestos Proporcionales:​ Son aquellos que están estructurados con la aplicación de
una alícuota constante y proporcional al crecimiento de la riqueza imponible.

Impuestos Progresivos: ​encierran la idea de pagar mas q en proporcion. Ej: para un nivel
de ingreso pagar mas.

Clasificación de progresivos

● Clases o categorias:Agrupa los contribuyentes en funcion de clases. Se le aplica

una única tasa proporcional y constante pero creciente de clase en clase.
● Escalas o grados: se divide la riqueza de cada contribuyente en escalones, por
cada uno de los cuales se debe pagar una suma fija )q neutraliza el efecto negativo

OM
de la anterior clasif) ​más​ un porcentaje adicional por el excedente del monto
imponible.
● Por deducciones:aplicar una tasa proporcional a los distintos montos imponibles,
previa deducción de un mínimo no imponible para todas las categorías.

Efecto de los impuestos

1)​ ​Etapa de la Percusión:​ Momento en el cual el impuesto recae sobre el contribuyente

.C
de derecho, quien ha sido designado por la ley como sujeto pasivo de la obligación
tributaria. Cuando este contribuyente toma efectivamente para sí la carga del impuesto y
no la trasfiere ni la traslada a un tercero, el contribuyente de derecho o percutido se
DD
convierte también en contribuyente de hecho.

2) La etapa de Traslación de los impuestos: ​Momento en el cual el contribuyente de

derecho logra trasferir la carga del impuesto sobre otras personas, quienes resultan los
contribuyentes de hecho.
LA

● Traslación hacia adelante​, lo soporta el cliente a quien se le logra aumentar el

precio de sus mercaderías o bien la remuneración que debe pagársele por sus
servicios. ej: iva e iibb
● Traslación hacia atrás​, logra trasferir el peso del impuesto a sus proveedores,
mediante la obtención de una reducción en el precio de las mercaderías. ej:
FI

impuestos internos.

3) Etapa de incidencia:​ tiene lugar cuando una persona se hace efectivamente cargo del
impuesto, adquiere el carácter de contribuyente de hecho. La incidencia puede producirse


por vía:

Directa, cuando el contribuyente de derecho no traslada la carga del impuesto y se

convierte en sujeto incidido.

Indirecta: cuando el sujeto logra la traslación del impuesto en otra persona, quien asume el
papel de incidido.

4)Difusion:​ Proceso que ocurre una vez que el impuesto ha incidido.

Esa carga del impuesto tiene que manifestarse o producir sus efectos sobre el monto de la
renta del contribuyente de hecho.

● Si el contribuyente de hecho procede a ​reducir sus consumos​, ello traerá

aparejada una reducción de la demanda de bienes o de servicios, lo cual obligara a

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 los productores a bajar los precios, y a disminuir el beneficio por la venta de los
bienes. En virtud del proceso de la difusión del impuesto se producen
modificaciones en los precios de los bienes y en la remuneración de los servicios.
● Si el contribuyente incidido, ​modifica sus hábitos de ahorro​, reduciendo como
consecuencia de la carga del impuesto, Efecto: Al disminuir sus ahorros, la plaza
contara con una menor cuantía de dinero disponible para la inversión, lo q equivale
a menos capital disponible para quienes producen bienes y servicios. La escasez
de dinero provoca un aumento de la tasa de interés, que significa un aumento de
los costos de producción y por lo tanto un aumento de los precios de los bienes y
de la remuneración por los servicios.

OM
TASAS
Especie de tributo exigido por el Estado, u otro ente público facultado a tal efecto, como
contraprestación por el uso efectivo o potencial de un servicio público divisible o de costo
prorrateable.

-Ss público divisible: diferente del impuesto.

.C
-Se identifica con una persona o un grupo de personas, por lo q se puede encontrar dentro
al beneficiario directo.
DD
-Utilizacion efectiva o potencial: aunque no utilice el servicio, lo tengo q pagar.

Diferencias entre Tasas y Contribuciones:

Las tasas tienen su justificación en los servicios públicos rendidos a los particulares,
mientras que las contribuciones especiales guardan siempre la idea de un beneficio o de
una ventaja especial, presente o futura, con respecto a quienes las deben pagar, o sea, los
LA

contribuyentes.

Diferencias entre las tasas y los distintos tipos de precios

1) Precio Privado:​ Valor convencionalmente se le atribuye a un bien o a un servicio, esta

clase de precio está determinada por la interacción de la oferta y la demanda. La tasa se
FI

diferencia porque una de sus características esenciales consiste en ser una prestación
exigida coactivamente por el Estado o por el ente público facultado para su cobro, lo cual
resulta excluyente de toda posibilidad de convención o de acuerdo voluntario, elemento
esencial en la formación de los precios privados.


2) Precio Cuasi privado o Público: ​Cuando no ha sido acordado convencionalmente

entre las partes, sino que es regulado por el Estado. Es percibido por la prestación de
determinado servicio divisible de demanda voluntaria, alcanzando solo a cubrir el costo de
este y sin producir, rentabilidad para quien lo presta. En el supuesto de la tasa no media
posibilidad de elección, en la clase de precios que analizamos la remuneración es pagada
siempre por la satisfacción de una demanda voluntaria, que opta por la elección o no del
servicio.

3) Precio Político: ​Aquel que se percibe por servicios públicos divisibles y de demanda
voluntaria de los individuos, pero en el cual prevalece esencialmente el beneficio común,
circunstancia esta por la cual el precio político habitualmente no cubre ni siquiera el costo

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del servicio, como sucede en los ferrocarriles. Se diferencia también de la tasa porque
tiene una demanda voluntaria.

Jurídicamente considerados, todos los precios, sin distinción de clase alguna, surgen como
consecuencia de relaciones entre el Estado y los particulares que están regidas por el
Derecho privado, mientras que las tasas por su propia naturaleza tributaria, consiste en
prestaciones exigidas coactivamente por el Estado y por consiguiente, caen dentro del
ámbito del Derecho Público.

Diferencia entre tasa e impuesto

-La causa del impuesto es la capacidad para contribuir. En las tasas es un ss público

OM
dirigido a alguien.

-En las tasas no se deja de lado la capacidad contributiva.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Es la prestación obligatoria debida en razón de beneficios individuales o de grupos

Estado.

.C
sociales, derivados de la realización de obras públicas o de actividades especiales del

La contribución especial no solo tiene la característica del bien común, sino que ella es el
DD
rasgo distintivo con respecto a los impuestos y las tasas, para los cuales el concepto de
beneficio particular está ausente.

Categorías

1) Contribución de mejoras.
LA

2) El peaje.

3) Las contribuciones parafiscales.

Contribución de Mejoras​: incremento del valor venal de la propiedad inmueble como

consecuencia de la realización de una obra pública. Ej. la construcción de un camino.
FI

Dicho tipo de contribución goza de las 3 características siguientes:

1) Por tratarse de un instituto tributario, la contribución de mejoras debe ser exigida

mediante una norma legal.


2) Por estar fundamentada en el concepto de compensación por el incremento del valor del
inmueble logrado por el propietario en virtud de la realización de una obra pública, la
contribución de mejoras debe ser exigida con carácter único, sin que importe que ella sea
pagada en una o en varias cuotas.

3) En lo que se refiere al monto de la contribución de mejoras, esta cantidad no solo debe

ser determinada por ley, sino, además, no puede exceder el monto del incremento del
valor venal de la propiedad producido por la obra pública.

El Peaje:

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Tipo de contribución especial exigida a los usuarios de una obra vial por el beneficio o
ventaja obtenida para su uso, y cuya exclusiva finalidad es amortizar los gastos de
construcción, de mantenimiento y de servicios especiales de dicha obra.

No puede agrupárselo en la categoría de los impuestos porque el peaje no reconoce el

principio de la capacidad contributiva del contribuyente o del usuario, lo cual es esencial
para caracterizar esta clase de tributo.

Es incorrecto también clasificarlo como tasa, puesto que en el caso del peaje no estamos
en presencia de un servicio público, sino de la utilización de una obra pública.

Contribuciones Parafiscales:

OM
Prestación exigida coactivamente por el Estado a favor de un organismo público o
semipúblico, con el objeto de asegurar la financiación de carácter social o económico. Se
justifica en la creación de un sinnúmero de organismos descentralizados o paraestatales,
encargados de cumplir con determinadas finalidades sociales o económicas y a los cuales
debe dotárselos de recursos adecuados para su desarrollo.

.C
DD
PODER TRIBUTARIO
Potestad del Estado para exigir tributos (poder de coacción).

Soberanía: establecer tributos; declara la guerra; acuñar (fabricar y emitir) moneda.

LA

El poder tributario se ejerce a través de normas, allí figura el “derecho tributario”.

COMPETENCIA TRIBUTARIA

Ejercicio de potestad tributaria en el plano material. Proceso de recaudación y

FI

disposición de fondos.
Tributo que no recauda el Estado, ejemplo: peaje. En este caso, la empresa tiene la
competencia tributaria y el poder del tributo lo tiene el Estado.

Poder tributario y competencia tributaria pueden coincidir, por ejemplo, en IVA; IIBB;


Ganancias.

DERECHO TRIBUTARIO

Se constituyen por un conjunto de normas que regulan todo lo relacionado a tributos

(tasas, contribuciones especiales e impuestos).

Divisiones

D.T. Constitucional​: le da al Derecho Tributario:

➢ Potestad del establecimiento (“quien establece que”)

➢ Principios jurídicos: funcionan como cimientos en la estructura del D.T.
Constitucional:
- Igualdad (1)

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 - Equidad (2)
- Proporcionalidad (1)
- No confiscatoriedad (2)

Todos ellos se derivan de la Constitución

(1) (2) Relacionados entre sí.

D.T. Sustantivo o Material​: subconjunto de normas que se ocupan de regular el

establecimiento de los tributos, particularidades de ellos hasta su extinción.
Derivan de la Ley: ​principio de legalidad​: no puede haber tributo sin ley o solo por ley
se deben crear tributos.

OM
D.T. Administrativo o Formal: ​subconjunto de normas, que tratan los procedimientos,
los derechos y deberes de los contribuyentes, las facultades que tiene y controla.
Facultad que tiene el organismo de recaudación de exigir.
Ej: Ley de procedimiento fiscal.

D.T. Procesal: ​regula procedimientos tendientes a las controversias, discusiones del

contribuyente con el Estado. El Estado exige y el contribuyente se defiende, para eso

.C
habrá instancias, plazos, formas, etc.
Ej: Procedimiento que utiliza la AFIP para controlar correctamente el pago.
Fuente: Ley y Decreto Reglamentario.
DD
D.T. Penal:​ establece los ilícitos tributarios para poder ser sancionados. Conductas
disvaliosas: ilícitos tributarios.
Ej: Multa por no presentar DDJJ en término.
Fuente: Ley y otras normas.

D.T. Internacional​: conjunto de tratados entre países que se celebran en materia

LA

fiscal, que se pueden apartar de la Ley Argentina.

Ej: intereses a pagar por una determinada tasa.
Los tratados prevalecen por encima de la Ley para evitar la doble imposición. Ej: hay
tratados bilaterales y multilaterales.
FI

Autonomía del derecho tributario

Dimensiones:

➢ Didáctica
➢ Estructural


➢ Dogmática: le da su contenido más relevante. El Derecho Tributario prevalece

sobre similares ideologías.

Principios jurídicos del derecho tributario

● IGUALDAD (ART. 16 – CN): es la base de los impuestos y las cargas públicas.

Se entiende como “igualdad entre iguales”.
No es uniforme, esto significa que si hay diferentes grupos, tienen que tener un
tratamiento diferente para tributar.
● EQUIDAD (ART. 4 – CN): justicia tributaria. No alterar o infringir el derecho de
propiedad individual.
● PROPORCIONALIDAD (ART. 4 – CN):

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 - Bajo la “teoría del beneficio”: no es justo establecer quien tiene que
pagar más. En función al beneficio que le genera la actividad pública,
tiene que pagar más quien más beneficios tiene.
No se puede aplicar a los servicios públicos que son indivisibles. Solo
es posible para aquellos que son divisibles. Ej: la educación; hay
beneficiarios directos (quien los utiliza) e indirectos (a nivel colectivo),
ya que todos se benefician.
- Bajo la “teoría de capacidad contributiva”: debe pagar impuesto aquel
que tenga capacidad de pago. La capacidad se basa en 3 indices:
rentas, patrimonio, consumo. La capacidad contributiva es progresiva.
- Bajo la “teoría del sacrificio”: tablas progresivas, pago más que en

OM
proporción.
Cada vez que gano una unidad más de riqueza, la UMg es decreciente.
Tomar unidades de riqueza a quien menos sacrificio le genera comprar
cosas. Por ende, paga más impuesto el que más unidades de riqueza
tiene.
● NO CONFISCATORIEDAD (ART. 17 – CN): cuando el impuesto es excesivo,

.C
es desproporcionado: forma parte de la confiscatoriedad. Por ende, no tienen
que ser excesivos ni desproporcionados.
No tendría que aparecer la doble imposición, aunque puede aparecer de forma
recurrente, ya que 1 o más impuestos pueden recaer sobre un mismo hecho.
DD
La confiscatoriedad solo está en los impuestos directos (no se consideran los
intereses ni las multas), y determina cada caso en particular.

DISPOSICIONES
LA

Define quien establece el tributo: impuestos.

La Nación establece derechos de exportación e importación (surge de la CN).

EFECTOS DE NORMAS TRIBUTARIAS

● En el Tiempo: ​los tributos se establecen de manera legal.

FI

Los impuestos son exigibles:

- Desde cuando dice la norma
- Cuando la ley no dice desde cuando se aplica, corre a partir del 8vo día
de publicación en el boletín oficial.


Los tributos dejan de existir:

- Cuando la Ley lo diga

- Cuando el sujeto no exista más. Ejemplo: cuando deja de existir el
cigarrillo.
- También la Ley lo puede finalizar antes.

La retroactividad de la norma no está prohibida. El límite está cuando se afecta el

derecho de propiedad. Cuando se afecta o viola el principio liberatorio de pago.
Ej: si ya pago, y luego cambian la tasa, no puede afectarse ya que el mismo
viola el principio liberatorio de pago.

● En el Espacio​: Criterios básicos de vinculación:

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 - De la fuente: Argentina grava los bienes situados en Argentina, tanto
por argentinos o extranjeros. Fte. Argentina: criterio de territorialidad.
No debe haber doble imposición.
- De la residencia: los residentes de nuestro país van a tributar por las
ganancias obtenidas en Argentina y en el exterior.
La doble imposición sucede mucho en el criterio de residencia. La doble
imposición se refiere a la ganancia obtenida del mismo hecho imponible
por un mismo contribuyente, en un mismo período que sucede en 2 o
más países.

HERRAMIENTAS PARA ATENUAR LA DOBLE

OM
IMPOSICIÓN
Método de la exención: ​se eximen ganancias obtenidas en el exterior. Si no tributa
afuera, tributará en el país.

Método del crédito impuesto:

.C
- Renta Mundial: un residente en el país perfecciona el hecho imponible, sin importar si
se obtuvo el hecho imponible dentro del país (sucede, por ejemplo, en Argentina).
- Territorial: una persona perfecciona el hecho imponible dentro de su país, sin
importar de que nacionalidad es (esto sucede, por ejemplo, en Uruguay).
DD
La persona argentina paga a cuenta todo o una parte de impuesto abonado en el
exterior. A igualdad de tasa no debería pagar en el exterior. Se le reconoce lo que
paga afuera.

RENTA
LA

Es la expresión de capacidad contributiva. Es el mejor indicador para medir el

bienestar. El Estado tiene la posibilidad de gravar ese bienestar. Se deriva del
beneficio económico que un contribuyente tiene durante un período.

Definición económica​: es la definición más amplia, por ende, es la más justa.

FI

Componentes:
- Monto total recibido de terceros (venta de bien y recibo $).
- Rentas psíquicas: el valor de uso de bienes durables y el valor de servicios o
actividades que el contribuyente realiza para su propio beneficio. Ejemplo: la ausencia
de un gasto: ahorrarme el alquiler por tener una propiedad a mi nombre.


- Revaluación de activos de un contribuyente: se grava la tenencia, desde el inicio

hasta el cierre del ejercicio se forma una renta por revaluación.

Definición jurídica:
- Renta proviene de transacciones con terceros
- Renta proviene de ganancias realizadas
En las jurisdicciones se utiliza más la definición jurídica que la económica.

Ganancias en especie

Verifica las 2 definiciones de renta.

Tributa igual que la ganancia en efectivo. Aunque la teoría no la reconoce de la misma

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manera, ya que, puede ser un bien que no desea adquirir. Igualmente, tributan del
mismo modo.

Ganancias de capital

Tipos:
- De uso: el que se deriva del uso de bien de capital. Ej: rendimiento de préstamos,
alquiler de inmueble.
- De disposición: la venta de esos bienes.
Si se aplican tasas progresivas y las ganancias son importantes, las empresas tratarán

OM
de no generar esas ganancias de capital, no vender. A esto se lo llama “congelamiento
de capital”.
La solución a esto sería lo llamada “Roll Over”, es decir, venta y reemplazo. La venta y
reemplazo no obliga a tributar impuestos sobre sus ganancias, pero se obliga al
contribuyente a reemplazar ese bien comprando otro hasta una fecha determinada.
Al aplicar tasas progresivas, voy pagando de a poco y no todo junto.

.C
Ganancias esporádicas

Las ganancias no habituales implican un monto total recibido de terceros, por lo que se
le puede dar un tratamiento diferente.
DD
En casos de grandes ganancias, se podrá pensar en un sistema de promediación (a
parte que el de tasas progresivas). Como estas rentas están vinculadas con su
utilización, se podrá establecer, un plazo en el que se distribuya y de esta manera
atenuar el proceso de progresividad.

HERENCIA Y DONACIONES
LA

Estas no conviene tratarlas como el tratamiento general de la renta, sino a través de

un impuesto separado.

BENEFICIO DE LA SEGURIDAD SOCIAL

FI

Estos aportes cuando los cobro, tienen un componente de capital mas interés.

La persona recupera lo que aporto y más, esta ultima viene a ser a renta, pero se
puede dar una diferencia practica que plantea la teoría.

Escenarios​:


- si me lo deduje, se debe pagar luego cuando este jubilado.

- si no me lo deduje, no pagar.

INTERESES DE TÍTULOS PÚBLICOS

El Estado puede eximir los intereses, lo cual supone que lo que paga en concepto de
tasa va a ser menos. Es decir, resigna cobrar impuestos, por ende, se pagará menos
intereses. De lo contrario, si cobra impuestos, la tasa será mayor.

GANANCIAS DERIVADAS DEL USO DE CAPITAL VS GANANCIAS DEL TRABAJO

En ambos casos hay un importante monto recibido de terceros.

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Ambas tienen que pagar impuestos, la renta del trabajo tendría que ser tratada de
mejor manera por​:
-La idea del sacrificio:​ requiere esfuerzo (elimina el ocio).
- Estabilidad del ingreso:​ en las inversiones de capital, varía seguir existiendo (por
más que varíe el ingreso).
- Gastos:​ la ganancia del trabajo incluye gasto. En estas, no se va a poder deducir las
ganancias, esto amerita, que la renta de trabajo sea tratada de mejor manera.
- Necesidad de ahorrar​ para la vejez, cuando la persona ya no pueda trabajar. No se
mantiene durante el tiempo.
- La posibilidad de computar depreciación a los efectos fiscales​. En las ganancias
de capital puedo deducir el desgaste de las máquinas, cosa que en las ganancias de

OM
trabajo no puedo deducir depreciación.
- Las ganancias de capital son fácilmente evadibles.

GASTOS DE EXPLOTACIÓN:​ menor pago de impuesto, porque es un pago

computable. Aquellos que incurren y favorecen la obtención del ingreso

GASTOS DE CONSUMO: ​tiene que ver con la disposición del ingreso, para sostener

.C
las decisiones personales y familiares. Es una deducción computable.
DD
GASTOS

● Bs de uso dual: gastos con afectación indistinta para la obtención de ganancias

y consumo. Ejemplo: un profesional que utiliza su vivienda para ejercer la
profesión. El uso de razonabilidad se aplicará como solución.
LA

● Gastos de educación: gastos que todavía no forman parte de gastos de

explotación porque no hay un ingreso contra cual imputarlo, ya que todavía no
sos un profesional. En caso de los cursos se podrá deducir como gasto de
explotación.
● Cuidado de la casa y el hogar: para la teoría son gastos admisibles, gastos de
FI

explotación porque se relaciona con el ingreso.

● Gastos de movilidad: no son considerados gastos de explotación sino de
consumo. Los que viven cerca de sus trabajos pagan alquileres más caros por
lo que tienen más beneficios los que viven lejos.


DEDUCCIONES PERSONALES
Gastos médicos​: hacen al bienestar de la persona, se deducen.

Impuestos:​ sin obligatorios. Aquellos que se relacionan con el consumo, no es una

deducción personal pero los que se relacionan con su profesión o con sus actividades
cotidianas si.

Siniestros no indemnizados

Donaciones​: deducibles ciertas partes a entidades que buscan satisfacer necesidades

para ayudar al bienestar de la sociedad.

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Carga de familia​: no deberían pagar aquellos que están por debajo de la capacidad de
la renta. Si se supera, las cargas de familia si deben pagar.

Estos importes establecidos por el legislador tienden a contribuir lo que el

contribuyente tiende a gastar por mantener a su familia.

IMPUTACIÓN DE LA RENTA

Definir la unidad del contribuyente: si al individuo o a su familia.

Renta entre cónyuges: ​Se suman y se dividen por mitades: cada uno tributa por cada
mitad. Discrimina contra las personas que no están casadas.

OM
Solución 1: se juntan los ingresos de ambos y se pagan como unidad contribuyente.
Efecto de la progresividad.

Solución 2: que cada uno pague por lo que genera como renta, pero si uno de los
cónyuges tiene bienes le pasara bienes al otro cónyuge para bajar la progresividad.

Renta de los menores/hijos​: depende de la edad, los hijos pueden ser contribuyentes

.C
individuales.
DD
LA
FI


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