Control Interno

CONTROL INTERNO
El Control Interno: Es un proceso que debe ser ejecutado por el directorio, la gerencia y el
personal, es decir, por toda la compañía. Está diseñado principalmente para proveer una
seguridad razonable acerca de los objetivos operacionales de reporte y de cumplimiento de
la entidad.
Un sistema de control interno efectivo requiere algo más que un riguroso cumplimiento de
las políticas y procedimientos, del juicio y del criterio profesional. La dirección y el consejo
de administración deben utilizar su criterio profesional para determinar el nivel de control
que es necesario aplicar. La dirección y el resto del personal deben utilizar su criterio
profesional para seleccionar, desarrollar y desplegar controles en toda la organización. La
dirección y los auditores internos, entre otros profesionales de la entidad, deben aplicar su
criterio profesional a la hora de supervisar y evaluar la efectividad del sistema de control
interno.
El cual comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas
adoptadas dentro de la empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la
confiabilidad de los datos contables.
Componentes del Control Interno
 Entorno de control
 Evaluación de riesgos
 Actividades de control
 Información y comunicación
 Actividades de supervisión
Entorno de Control
El entorno de control es el conjunto de normas, procesos y estructuras que constituyen la
base sobre la que desarrollar el control interno del Bar. El entorno de control incluye la
integridad y los valores éticos de la empresa; los parámetros que permiten al consejo llevar
a cabo sus responsabilidades de supervisión del Bar; la estructura organizacional y la
asignación de autoridad y responsabilidad.
Evaluación de Riesgos
La empresa se enfrenta a diferentes riesgos procedentes de fuentes externas e internas. El
riesgo se define como la posibilidad de que un acontecimiento ocurra y afecte
negativamente a la consecución de los objetivos. La evaluación del riesgo implica un
proceso dinámico e interactivo para identificar y evaluar los riesgos de cara a la
consecución de los objetivos. Dichos riesgos deben evaluarse en relación a unos niveles
preestablecidos de tolerancia. De este modo, la evaluación de riesgos constituye la base
para determinar cómo se gestionarán.

Actividades de Control
Las actividades de control son las acciones establecidas a través de políticas y
procedimientos que contribuyen a garantizar que se lleven a cabo las instrucciones de la
dirección para mitigar los riesgos con impacto potencial en los objetivos. Las actividades de
control se ejecutan en todos los niveles de la empresa, en las diferentes etapas de los
procesos de negocio, y en el entorno tecnológico.
Información y Comunicación
La información es necesaria para que la empresa pueda llevar a cabo sus responsabilidades
de control interno y soportar el logro de sus objetivos. La dirección necesita información
relevante y de calidad, tanto de fuentes internas como externas, para apoyar el
funcionamiento de los otros componentes del control interno. La comunicación es el
proceso continuo e interactivo de proporcionar, compartir y obtener la información
necesaria.
La comunicación interna es el medio por el cual la información se difunde a través de toda
la organización, que fluye en sentido ascendente, descendente y a todos los niveles de la
empresa. Esto hace posible que el personal pueda recibir de la alta dirección un mensaje
claro de que las responsabilidades de control deben ser tomadas seriamente. La
comunicación externa persigue dos finalidades: comunicar, de fuera hacia el interior de la
organización, información externa relevante y proporcionar información interna relevante
de dentro hacia fuera, en respuesta a las necesidades y expectativas de grupos de interés
externos.
Actividades de Supervisión
Las evaluaciones continuas, las evaluaciones independientes o una combinación de ambas
se utilizan para determinar si cada uno de los cinco componentes del control interno,
incluidos los controles para cumplir los principios de cada componente, está presente y
funcionan adecuadamente.
Clasificación del Control Interno
 Control Interno Administrativo.
 Control Interno Contable.
Control Interno Administrativo
El control interno administrativo no está limitado a él plan de la empresa y procedimientos
que se relaciona con el proceso de decisión que lleva a la autorización de intercambios.
El control interno administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones
establecidas por el ente.
Control Interno Contable
El control interno contable comprende el plan de la panadería y repostería y los registros
que conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros
contables. Estos tipos de controles brindan seguridad razonable:
 Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o Específicas
de la gerencia.
 Se registran los cambios para mantener un control adecuado.
 Se salvaguardan los activos solo acezándolos con autorización.
 Los activos registrados son comparados con las existencias.
CONTROL INTERNO DE CAJA CHICA.
Caja chica tiene como propósito realizar pagos menores que no excedan al importe máximo
establecido según las políticas de la empresa. Al no tener efectivo en caja chica se hará la
liquidación de esta con las respectivas facturas y recibos pagados. Se emitirá un cheque a
cargo de la persona encargada de manejar el fondo.
Se deberá hacer a diario o semanales cortes a los registros de caja, con el propósito de
conocer la tenencia de efectivo a esa fecha, cuando se realizan arqueos sorpresivos se evita
que los cajeros manejen indebidamente los documentos, efectivo, sellos y valores de caja
mostrando una conducta honesta.
Cuestionario de Control Interno:
DESCRIPCIÓN SI NO OBSERVACIONES
1. Mantienen un fondo de Caja Chica
¿Cuánto es el monto?
2. Hacen uso de una caja principal diferente a la
Caja Chica.
3. Se hacen arqueos sorpresivos de caja chica.
4. Recae en una sola persona la responsabilidad de
la Caja Chica.
5. Hay una persona encargada de hacer los arqueos
de Caja Chica.
6. Están los pagos de Caja Chica, soportados por
documentos debidamente aprobados.
7. Se comparan los comprobantes que soportan las
operaciones con el saldo existente en el fondo de
Caja Chica.
8. Se lleva un control adecuado de los gastos hechos
por Caja Chica para evitar salida duplos.
9. La reposición de la Caja Chica se hace con
cheque.
10. Existe algún límite para los gastos hechos con
Caja Chica.
CONTROL INTERNO DE BANCOS
Es el plan de organización entre el sistema de contabilidad, funciones de empleos y
procedimientos coordinados que tiene por objeto obtener información segura, salvaguardar
el efectivo de bancos, así como fomentar la eficiencia de operaciones y adición de la
política administrativa de cualquier empresa.
Apertura de Cuentas Bancarias:
 Las cuentas bancarias serán abiertas bajo la denominación de la repostería y panadería.
Manejo de Cuentas Bancarias:
 Las cuentas bancarias deberán conciliarse cada mes y mantener debidamente depuradas
las partidas en conciliación.
Revisión de la conciliación en bancos:
 Revisar que lo que este en el estado de cuenta y en el documento sea lo mismo.
 Revisará los cheques no presentados al cobro durante un período excesivamente largo y
se investigue el motivo.
 Revisar si las transferencias de los traspasos entre bancos sean realizadas sin demora
excesiva.
 Revisar donde se realizan las conciliaciones bancarias.
 Revisar si realmente esa conciliación es evaluada por un funcionario.
 Si se reporta el resultado de la conciliación de cada mes y a quienes.
Confirmación y Revisión de Conciliaciones Bancaria:

Este procedimiento se basa en la técnica de confirmación que debe utilizarse para
comprobar los saldos de las cuentas de cheques.
 Cotejar los saldos bancarios con las respuestas de confirmaciones bancarias.
 Verificar la validez de las partidas que componen la conciliación, tal como los
depósitos en tránsito y cheques expedidos por la empresa y aún pendientes de pago
por el banco a veces denominados cheques en tránsito.
 Examinar los estados bancarios en búsqueda de alteraciones o modificaciones.
1. Manejan varias cuentas bancarias.
¿Cuántas?
2. Existen controles adecuados de las
entradas diarias de dinero.
3. Se depositan diariamente los ingresos
recibidos.
4. Se hacen conciliaciones bancarias
mensualmente.
5. Se hace la emisión de cheque con firmas
mancomunadas.
6. Hay un control adecuado y de forma
consecutiva para la emisión de cheques.
7. Es la misma persona quien autoriza,
cobra y registra las operaciones
relacionadas con los bancos.
8. Hay autorización previa de las salidas de
dinero.
9. Hay controles que eviten un posible
sobregiro bancario.
10. Existe alguna línea de crédito bancario.
11. Se firman cheques en blanco.
CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR Y PAGAR.
Un sistema para el control de cuentas por cobrar y pagar considera dos conceptos o
procesos fundamentales:
La autorización
Es una etapa inicial, cuando se toman las decisiones acerca de los derechos o compromisos
que el negocio va a asumir. La autorización trata de la responsabilidad y el control interno,
se trata de que cada persona se responsabilice de las decisiones y acciones que tome, sus
efectos y consecuencias para el flujo de efectivo y seguridad jurídica del negocio.
Los compromisos debieran reflejar lo que está en el presupuesto, pero además del control
presupuestario, debería haber un seguimiento separados de los compromisos. Si no tiene
información precisa y actualizada de los compromisos que están pendientes, fácilmente se
podría autorizar y generar más compromisos de lo presupuestado, lo cual también podría
tener efecto adverso en el fuljo de caja proyectada cuando se tiene que efectuar el
desembolso correspondiente.
La verificación
Comprende todo el proceso de asegurar que se efectúan solamente los desembolsos
autorizados y que estos se hacen de acuerdo a los términos y condiciones acordados. Estos
dos conceptos o procesos son inseparables en todo negocio.

El propósito de los controles sobre las cuentas por pagar es comprender su importancia,
salvaguardar los bienes y recursos de la empresa y así contribuir con una operación eficaz y
eficiente. Ejecutar los controles significa que cada persona tiene que responsabilizarse de
las prácticas y los procedimientos de control interno asociados a sus actividades diarias en
el negocio.
Es el proceso por el cual las facturas y otras cuantas están cotejadas y revisadas para
asegurar que están de acuerdo con los términos y condiciones establecidos en la etapa de
autorización, respaldado por la documentación de los compromisos, antes de proceder a
efectuar el pago.
Cuestionario de Control Interno Cuentas por Cobrar:
¿El encargado de facturación revisa y
comprueba una a una las solicitudes e
información enviada por el vendedor?

¿El encargado de facturación elabora la
factura de cada cliente?

¿Se otorgan crédito a clientes que no
cumplan con todos los requisitos de

información necesarios?
¿Se comunica a los departamentos
involucrados para el monitoreo constante de
las ventas realizadas a cada cliente??

¿El sobrepaso del monto de crédito asignado
es autorizado mediante firma de
autorización por parte del administrador?
Cuestionario de Control Interno Cuentas por Pagar:
El encargado de pagos define los pagos a
realizar a cada proveedor de acuerdo a
disponibilidad de dinero, vencimientos de
plazos, etc.
¿Se comunica a los proveedores sobre los
pagos realizados y los valores emitidos para
que se acerquen a retirar?

¿Quién define en su organización las
necesidades de endeudamiento,
instrumentos a utilizarse, formas de pago,
etc.?
¿Se realiza un estudio previo por parte de la
persona autorizada para verificar que se
podrá cumplir con las obligaciones próximas
a adquirir?
La persona encargada revisa
minuciosamente la información solicitada
para comprobarla
La persona autorizada realiza la revisión
minuciosa del contrato de la obligación,
tabla de amortización, tasas de interés, etc.

¿Se realiza una comunicación oportuna con
el personal involucrado en la transacción
realizada?
¿Se envía al Departamento de Contabilidad
la documentación de la transacción
realizada para proceder a su inmediato
registro contable?
Se comunica al proveedor sobre el pago
realizado
CONTROL INTERNO DE INVENTARIO
Los inventarios forman parte muy significativa para los sistemas contables de una
repostería y panadería, ya que en ella figuran parte de los activos corrientes de la empresa,
siendo esta una representación monetaria para la cual se han definido controles específicos.
El objeto de mantener un adecuado control interno de los inventarios es que permite un
excelente manejo contable, el cual facilita a la repostería y panadería el manejo de un
registro oportuno, así como también reflejar al final del periodo contable un estado
confiable de la situación económica de la repostería y panadería, para la toma de
decisiones.
¿Los Requerimientos de Compras contienen los
datos específicos de las mercaderías a comprarse
para luego ser vendidas?

¿Los Requerimientos de Compras vienen
debidamente firmados por el administrador?

¿Se tiene estipulados proveedores alternos de
productos en caso de que nuestros proveedores
principales nos fallen?

¿Se evalúa periódicamente el cumplimiento de
nuestros proveedores?
¿Se elabora Orden de Compra para ejecutar la
adquisición?
¿Los productos recibidos se revisan con los datos
detallados en la Orden de Compra emitida?

¿En el caso de diferencias o inconformidades se
procede a reclamar inmediatamente al proveedor
para su reposición o cambio correspondiente?

¿El personal de Bodega ubica inmediatamente las
mercaderías recibidas en sus perchas respectivas?

¿Se tiene definido los lugares de ubicación de cada
ítem por sabor, presentación, etc.?

¿Se ubica las mercaderías de acuerdo con el
Método de Inventarios que utiliza la panadería y
repostería?

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seguridad razonable acerca de los objetivos operacionales de reporte y de cumplimiento de

de administración deben utilizar su criterio profesional para determinar el nivel de control

profesional para seleccionar, desarrollar y desplegar controles en toda la organización. La

criterio profesional a la hora de supervisar y evaluar la efectividad del sistema de control

El cual comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas

adoptadas dentro de la empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la

confiabilidad de los datos contables.

Componentes del Control Interno

El entorno de control es el conjunto de normas, procesos y estructuras que constituyen la

a cabo sus responsabilidades de supervisión del Bar; la estructura organizacional y la

asignación de autoridad y responsabilidad.

La empresa se enfrenta a diferentes riesgos procedentes de fuentes externas e internas. El

riesgo se define como la posibilidad de que un acontecimiento ocurra y afecte

negativamente a la consecución de los objetivos. La evaluación del riesgo implica un

proceso dinámico e interactivo para identificar y evaluar los riesgos de cara a la

preestablecidos de tolerancia. De este modo, la evaluación de riesgos constituye la base

para determinar cómo se gestionarán.

Las actividades de control son las acciones establecidas a través de políticas y

procedimientos que contribuyen a garantizar que se lleven a cabo las instrucciones de la

procesos de negocio, y en el entorno tecnológico.

de control interno y soportar el logro de sus objetivos. La dirección necesita información

relevante y de calidad, tanto de fuentes internas como externas, para apoyar el

funcionamiento de los otros componentes del control interno. La comunicación es el

proceso continuo e interactivo de proporcionar, compartir y obtener la información

La comunicación interna es el medio por el cual la información se difunde a través de toda

la organización, que fluye en sentido ascendente, descendente y a todos los niveles de la

claro de que las responsabilidades de control deben ser tomadas seriamente. La

comunicación externa persigue dos finalidades: comunicar, de fuera hacia el interior de la

organización, información externa relevante y proporcionar información interna relevante

de dentro hacia fuera, en respuesta a las necesidades y expectativas de grupos de interés

Las evaluaciones continuas, las evaluaciones independientes o una combinación de ambas

Clasificación del Control Interno

 Control Interno Administrativo.

 Control Interno Contable.

Control Interno Administrativo

El control interno administrativo no está limitado a él plan de la empresa y procedimientos

que se relaciona con el proceso de decisión que lleva a la autorización de intercambios.

El control interno administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones

establecidas por el ente.

Control Interno Contable

El control interno contable comprende el plan de la panadería y repostería y los registros

que conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros

contables. Estos tipos de controles brindan seguridad razonable:

 Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o Específicas

 Se salvaguardan los activos solo acezándolos con autorización.

 Los activos registrados son comparados con las existencias.

CONTROL INTERNO DE CAJA CHICA.

cargo de la persona encargada de manejar el fondo.

mostrando una conducta honesta.

Cuestionario de Control Interno:

Es el plan de organización entre el sistema de contabilidad, funciones de empleos y

el efectivo de bancos, así como fomentar la eficiencia de operaciones y adición de la

política administrativa de cualquier empresa.

Apertura de Cuentas Bancarias:

 Las cuentas bancarias serán abiertas bajo la denominación de la repostería y panadería.

Manejo de Cuentas Bancarias:

las partidas en conciliación.

Revisión de la conciliación en bancos:

 Revisar que lo que este en el estado de cuenta y en el documento sea lo mismo.

 Revisará los cheques no presentados al cobro durante un período excesivamente largo y

 Revisar donde se realizan las conciliaciones bancarias.

 Revisar si realmente esa conciliación es evaluada por un funcionario.