TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA INTERNA

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar la
razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional. Las técnicas de
auditoría son las siguientes: Estudio general: Apreciación sobre la fisonomía o características generales
de la empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes, significativas o
extraordinarias.

Según Castrejón , L “ Técnicas de Auditoría” recuperado de https://www.gestiopolis.com/tecnicas-

de-auditoria/ Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba que el
contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le
permita emitir su opinión profesional.

Las técnicas de auditoría son las siguientes:

1.- ESTUDIO GENERAL

Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros

de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria.

El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su
aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación, experiencia y madurez, para asegurar un
juicio profesional sólido y amplio.

2.- ANÁLISIS

Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una
partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y
significativas.

3.- INSPECCION

Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la
existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros.

4.- CONFIRMACIÓN
 Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada y
que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo
tanto, confirmar de una manera válida.

Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pode la
confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la información que se solicita y
puede ser aplicada de diferentes formas:

1. Positiva. - Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo
están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo.
2. Negativa. - Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.

5.- INVESTIGACIÓN

Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia

empresa.

Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u
operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinión sobre la
contabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de los
jefes de los departamentos de crédito y cobranzas de la empresa.

6-. OBSERVACIÓN

Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Según Sandoval H ( 2012) Auditoría Interna Tercera Edición Los procedimientos de auditoría, son

el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y
circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador
público obtiene las bases para fundamentar su opinión.

PLANEACIÓN Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general, los

detalles de operación de los negocios, hacen imposible establecer algún sistema rígido de prueba,
por lo que el auditor deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál técnica o procedimiento
de auditoria, o conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso para obtener la certeza que
fundamente su opinión objetiva o profesional. El auditor deberá previa su investigación,
documentar todos aquellos aspectos importantes de la auditoria los cuales proporcionarán la
evidencia de que ésta se llevó a cabo conforme a las normas aplicables. Esta documentación deberá
estar integrada por papeles de trabajo preparados por el auditor y aquellos que le fueran
suministrados por la organización auditada o por terceras personas que tenga que conservar para
soportar el trabajo realizado. Los papeles de trabajo constituirán la prueba plena del trabajo
realizado por el auditor, ya que fundamentan la opinión o informe realizado, constituyen una fuente
de aclaraciones o ampliaciones de información siendo la única prueba que tiene el auditor respecto
a la solidez y calidad de su trabajo.

MARCAS DE AUDITORÍA Las marcas de auditoria son símbolos que utiliza el auditor para
señalar los papeles de trabajo, el tipo de revisión y prueba efectuados. Los usos de las marcas en
auditoria representan los siguientes beneficios:

 Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar en una sola ocasión el trabajo realizado.
 Facilita su supervisión al poderse comprender en forma inmediata el trabajo realizado.

PROCEDIMIENTOS ANÁLITICOS UTILIZADOS COMO PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

La confianza del auditor en procedimientos sustantivos para reducir el riesgo de detección en

relación con la información incluida en las cuentas anuales, puede derivarse de pruebas de detalle,
de procedimientos analíticos o de una combinación de ambos. La decisión sobre los
procedimientos a utilizar para alcanzar un objetivo concreto de auditoría descansa en el criterio
profesional del auditor respecto a la eficacia y eficiencia de los procedimientos disponibles en la
reducción del riesgo de que no se detecten errores significativos en la información incluida en las
cuentas anuales. En general, el auditor consultará a la dirección de la entidad sobre la
disponibilidad y fiabilidad de la información necesaria para poder aplicar procedimientos
analíticos, así como sobre el resultado de los procedimientos de esa naturaleza llevados a cabo por
la entidad. En aras a la eficiencia, pueden utilizarse datos analíticos preparados por la entidad,
bajo el supuesto de que el auditor tenga evidencia de que esos datos han sido preparados
adecuadamente. La utilización de procedimientos analíticos como pruebas substantivas tomará en
consideración los factores siguientes:
a) La confianza en los resultados esperados.
b) La naturaleza de las actividades de la entidad auditada y su nivel de desagregación.
c) La relevancia y disponibilidad de información financiera (presupuestos, proyecciones), y no
 financiera (estadísticas de producción, detalles analíticos).
d) La fiabilidad de la información disponible y del sistema de control interno diseñado para su
preparación y compilación.
e) Las fuentes de información disponibles, siendo preferibles las fuentes externas a las internas. f)
La comparabilidad de la información disponible.