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CASO PRACTICO UNIDAD 2

DIRECCION FINANCIERA

Edgar David Uribe Katz

Noviembre 2020.

Corporación Universitaria Asturias.

Administración y Dirección de Empresas.
Dirección Financiera
Docente
Enrique García Villar
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Tabla de Contenidos

Capítulo 1 Enunciado del caso ............................................................................................ 3

Capítulo 2 Solucion del caso.............................................................................................. 5
Cuestiones ....................................................................................................................... 7
Bibliografia ....................................................................................................................... 10
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Capítulo 1

Enunciado del caso

Jamones Hamm-Jamm es una compañía que ha crecido considerablemente en su estructura

en los últimos años. De hecho, el crecimiento de la organización ha venido marcada por la
necesidad de mantener las operaciones y el funcionamiento de toda la empresa y
posiblemente no se haya establecido una estructura lo suficientemente adaptada y flexible
para poder seguir afrontando las previsiones de crecimiento de los próximos años.

Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm sigue teniendo

presente la conversación con el responsable de los créditos del banco con el que mantuvo
una importante reunión hace unas semanas y la reunión que tuvo con el director general de
su empresa más recientemente. Cada vez tiene una mejor visión de conjunto del
funcionamiento del negocio y de las tensiones y dificultades que habían venido advirtiendo,
pero a las que no conseguían encontrar explicaciones claras y a las que por tanto no tenían
claro cómo enfrentarlas. Gracias a los presupuestos que ya lleva elaborados y a la
información que ha ido recopilando para elaborarlos y la información que le proporcionan
los propios presupuestos, cree que tiene una perspectiva más clara del conjunto.

Una vez analizados los presupuestos de explotación con los presupuestos de ventas,
aprovisionamientos y producción y tras analizar el presupuesto de inversiones, se enfrenta
ahora a los presupuestos que como financiero y por tanto responsable de los pagos
mensuales más le preocupan cada mes: las nóminas y los gastos generales.

Sabe muy bien que los costes de producción y de operaciones se mueven con las ventas y
que mientras haya margen bruto en las ventas de producto se puede seguir caminando. Sabe
que los costes unitarios están muy controlados por el departamento de producción y por
tanto no son su mayor preocupación.

Pero también sabe que los costes laborales, directos y no directos, así como los gastos
generales de funcionamiento son los más importantes y suponen una preocupación
constante para poder hacer frente con puntualidad a los pagos, no solo de las nóminas sino
de los seguros sociales y demás gastos fijos. Por tanto, tiene un especial interés en analizar
con detalle los presupuestos de personal y el de gastos generales de la empresa.

Para la elaboración de los presupuestos, ya lo tiene claro después de haber analizado los de
explotación y el de inversiones, puede dividir cada presupuesto en dos grandes grupos: los
puntos de venta y los servicios centralizados. Para los presupuestos de gastos generales y
de personal seguirá la misma estrategia.

Cuando se hizo el presupuesto de explotación de los puntos de ventas de la empresa se

incluyeron en los presupuestos de explotación los gastos generales y los de personal y por
tanto no es necesario volverlos hacer. Aunque como el objetivo era el presupuesto de
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explotación se mezclaron gastos generales y de personal que ahora habrá que reordenar. Sí
hay que hacer desde cero los presupuestos de gastos generales y personal de los servicios
centralizados.

Organización de la empresa

Para acometer los presupuestos de gastos generales y de personal es necesario estructurar

los presupuestos tal como se estructura la empresa.

Jamones Hamm-Jamm está organizada en los siguientes departamentos:

• Producción (preparación, secado y expediciones).
• Marketing y ventas
• Administración y financiero
• RR.HH. y relaciones laborales.
• Calidad e I+D+i
• Dirección General

Por las características de los productos que fabrica la empresa, la producción está dividida
en dos partes: preparación de productos y secado.

La preparación de productos realiza las labores de recepción de la materia prima (carne

fresca en canal o piezas), deshuesado, salado y demás procesos hasta que los productos
están en disposición de iniciar el proceso de curado en las bodegas y secaderos.

En el área de secado y almacenes se encarga de la vigilancia de los procesos de secado y

curado de los productos. También se encargan de preparar los productos curados para ser
enviados a los puntos de ventas o a la distribución, así como de las expediciones.

La dirección general no es propiamente un departamento, aunque a efectos de

presupuestos se considera un departamento más con su propio personal y presupuesto. En
la dirección general no solamente se encuadra el personal directamente asignado sino
también algunos otros gastos bajo la supervisión directa de la dirección general como los
relativos al museo del jamón en la sede originaria donde se fundó la empresa en el pueblo
donde nacieron los fundadores.

En este museo se organizan eventos y demostraciones a lo largo del año y se explica la

elaboración del producto y la evolución de los procesos. En él se conservan maquinas
antiguas y objetos relacionados con la historia del jamón y de la empresa.

Presupuesto de Personal

Producción: A partir de las estimaciones del presupuesto de producción se tienen las

estimaciones en horas de mano de obra directa. Se incluyen en la hoja de cálculo de datos.
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Estas estimaciones están realizadas en horas de mano de obra directa en totales anuales
para los próximos 3 años. Por la experiencia se usa el criterio de que las horas de trabajo
efectivas de un operario son del orden de 1700 horas / año, es decir, 141,7 horas al mes por
empleado.

Los costes de mano de obra directa no se producen con la misma estacionalidad que las
ventas. En la hoja de datos aparecen en % las horas de MOD anuales que se producen por
meses.

La mano de obra directa engloba la del personal de producción (preparación y secaderos).

De la tabla incluida en los datos ya se ha descontado la parte de mano de obra directa
correspondiente al personal de preparación de pedidos de las tiendas.

Además de la mano de obra directa en producción hay que incluir al responsable de

producción, los encargados y los operarios que trabajan durante todo el año en una u otra
área en función de la época y las necesidades.

Puntos de venta: En cada tienda, en media hay una persona que se dedica en exclusiva a la
atención a los clientes. En el mes de diciembre coincidiendo con la campaña navideña se
contrata una persona más para atención al público y por tanto en el mes de diciembre deben
considerarse el coste de dos personas.

Además de las personas de atención al público, hay una o varias personas en la preparación
de pedidos y productos, pero como la demanda es tan estacional, no todos los meses hay
una persona en preparación, y los meses de más demanda es necesario contar con más de
una. Se puede ver el número de empleados por meses en la tabla De datos.

En esta misma tabla de datos están las previsiones del número de puntos de venta para los
próximos años.

Marketing y ventas: En el departamento de marketing hay un responsable, como en cada

departamento. Hay que añadir los responsables de zona que se encargan de la supervisión
de los puntos de venta correspondientes, más las personas que se encargan de los estudios
de mercado y los proyectos de nuevas aperturas.

Administración y financiero: En el departamento de administración y financiero está el

director financiero que es responsable del departamento. A su cargo está el personal de
contabilidad y administración.

También se incluyen en este departamento los técnicos informáticos de soporte y

administración de sistemas informáticos, programas y redes de comunicaciones.
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RR.HH. y relaciones laborales: El responsable de este departamento es el director de

Recursos Humanos, y a su cargo está el personal encargado de la gestión de personal
(laboral) y los coordinadores de formación, planes de promoción e incentivos.

Calidad e I+D+i: Además del director de calidad, están los inspectores de calidad. En este
departamento también se incluyen los cometidos y personal correspondientes a Seguridad
e Higiene de los productos y de los centros de trabajo.

Dirección General: Aunque no es un departamento propiamente dicho, se considera como

tal a efectos de presupuestos. El personal que se incluye es el del Director General, el
personal administrativo y los asistentes a la dirección general.

Aunque no forma parte de la dirección general, también se incluye en este departamento el

personal al cargo del museo de la empresa en el pueblo donde se fundó.

Salarios En la hoja de datos del enunciado aparecen junto a cada categoría laboral el sueldo
bruto (sin descontar retenciones u otros conceptos) mensual por empleado. En estos sueldos
brutos se consideran las pagas extras prorrateadas, es decir, repartidas uniformemente en
las 12 mensualidades anuales.
El director general cobra 1,5 veces el salario de cualquier otro directivo.

Seguridad social, Aunque las cotizaciones a la seguridad social y sistema de salud

dependen de alguna circunstancia personal o de los tipos de contrato, por simplicidad a
efectos presupuestarios se estimará que la seguridad social supone un incremento de coste
del 40% de los salarios brutos.

Cuestiones

Se necesita conocer el personal y la plantilla por meses, así como presupuestar los costes
de personal para la empresa para cada uno de los diferentes departamentos. Habrá que
analizar la carga en horas o empleados equivalentes por un lado en cada departamento y
por otro la repercusión económica, departamento a departamento. Los gastos de personal
varían en su periodicidad, pero como se desea analizar el presupuesto de explotación por
meses deben ser desglosados mensualmente.
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Capítulo 2
Solución del Caso

Cuestiones

Se necesita conocer el personal y la plantilla por meses, así como presupuestar los costes
de personal para la empresa para cada uno de los diferentes departamentos. Habrá que
analizar la carga en horas o empleados equivalentes por un lado en cada departamento y
por otro la repercusión económica, departamento a departamento. Los gastos de personal
varían en su periodicidad, pero como se desea analizar el presupuesto de explotación por
meses deben ser desglosados mensualmente.

Respuesta:

Si es necesario conocer el personal, así como el historial, y la información que permita

evaluar y proyectar los presupuestos de la organización. Lo cual sería adecuado en este
caso específico apuntando al manejo de planillas basadas en el presupuesto de personal,
tanto a nivel de mano de obra indirecta como directa, distribuyéndola por áreas de trabajo,
estableciéndolo en los tiempos determinados, para este caso establecido como mensual.
Lograr determinar la carga en horas hombre de cada empleado, es de vital importancia para
tener un conocimiento más amplio de cada uno de los departamentos, y de esta manera
poder lograr claridad de las necesidades de cada área y de los requerimientos de cada una
de estas para su adecuado funcionamiento. De esta manera clarificar los gastos y el
presupuesto para cada departamento, minimizando el margen de error.
Considero que los gastos de personal claramente deben ser desglosados de manera
mensual, ya que la variación se puede presentar en la producción entre un mes a otro
y de esta manera buscamos determinar si se requiere de mayor o menor mano de
obra en horario o en número de personal en temporada o jornada especifica.
Esto también nos permitiría lograr presupuestar y plantear estrategias de producción
según las particularidades de cada mes, ajustándose así a las necesidades de la
compañía.
Así las cosas, podíamos determinar la siguiente información:

Datos de personal por mes en cada uno de los departamentos

Salario X
Categoría Valor mes
Director General $ 3.750,00
Directivos $ 2.500,00
Encargados $ 2.000,00
Operarios $ 1.200,00
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Horas/Mes Horas /Año

Horas/Persona 141,7 1700,4

DEPARTAMENTO DE PRODUCCION MANO DE OBRA NO DIRECTA

Función Categoría Cantidad Presupuesto
Director de Operaciones Directivo 1 $ 2.500,00
Operario Operario 6 $ 7.200,00
Encargados Encargado 2 $ 4.000,00
Subtotal 9 $ 13.700,00

DEPARTAMENTO DE ADMON Y FINANZAS

Función Categoría Cantidad Presupuesto
Director Financiero Directivo 1 $ 2.500,00
Controller Encargado 2 $ 4.000,00
Contabilidad Operario 4 $ 4.800,00
Técnicos Informática Operario 2 $ 2.400,00
Subtotal 9 $ 13.700,00

DEPARTAMENTO DE MERCADEO Y VENTAS

Función Categoría Cantidad Presupuesto
Director Comercial Directivo 1 $ 2.500,00
Responsable de Zona Encargado 4 $ 8.000,00
Asesores Comerciales Operario 4 $ 4.800,00
Subtotal 9 $ 15.300,00

DEPARTAMENTO DE RR.HH Y Laboral

Función Categoría Cantidad Presupuesto
Director RR. HH Directivo 1 $ 2.500,00
Gestión de Personal Encargado 3 $ 3.600,00
Coordinador de RRHH Operario 2 $ 2.400,00
Subtotal 6 $ 8.500,00

DEPARTAMENTO DE Calidad
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Función Categoría Cantidad Presupuesto

Director De Calidad Directivo 1 $ 2.500,00
Inspectores Operario 4 $ 4.800,00
Coordinador de Proyectos Encargado 1 $ 2.000,00
Técnico de laboratorio Operario 3 $ 3.600,00
Coordinador de Seguridad Operario 6 $ 7.200,00
Subtotal 15 $ 20.100,00

DIRECCION GENERAL
Función Categoría Cantidad Presupuesto
Director General Directivo 1 $ 3.750,00
Administrativo y Secretaria Operario 2 $ 2.400,00
Asistente Dirección Gral. Encargado 2 $ 4.000,00
Personal del Museo Operario 3 $ 3.600,00
Subtotal 8 $ 13.750,00
GRAN TOTAL 56 $ 85.050,00

Datos de horas Hombre por Departamento

HORAS HOMBRE POR DEPARTAMENTO

Horas
# Empleados Mes Total Horas % Departamento
Producción (Secado,
Expedición y
preparación) 9 141,7 1275,3 16,07%
Dirección Gral. 8 141,7 1133,6 14,29%
Calidad e I+D+i 15 141,7 2125,5 26,79%
RR. HH 6 141,7 850,2 10,71%
Admón. y Finanzas 9 141,7 1275,3 16,07%
Mercadeo y Ventas 9 141,7 1275,3 16,07%
Total 56 7935,2 100%

Variación de gastos de personal según el presupuesto de explotación mensual

Distribucion M.O.D según
% Frecuencia Mensual Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9 Mes 10 Mes 11 Mes 12 Total
M.O.D 8505 5103 6804 7655 6804 5103 2552 2552 5954 8505 17010 8505 85052
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Bibliografía

Lista de referencias

• Asturias: Red De Universidades Virtuales Iberoamericanas 2016.