Auditoria de estados

financieros
A) CONCEPTO

La auditoría de estados financieros es el examen que efectúa un contador público

independiente a los es idos financieros de su cliente.

B) OBJETIVO

Revisión total o parcial de estados financieros, con un criterio y punto de vista

independiente, con objeto de expresar una opinión respecto a ellos para efectos ante
terceros.

La auditoría de estados financieros ha sido y es, sin lugar a dudas, una de las áreas
de actuación del contador público que mayor impulso ha recibido tanto de
organizaciones educativas como de instituciones profesionales e investigadores
particulares. Sobra reconocer que, de hecho, esta disciplina ha sido el pilar para el
desarrollo y surgimiento de otros tipos de auditoría.

Es, en función a lo referido, que se han logrado excelentes estándares en

pronunciamientos formales o institucionales y una alta calidad bibliográfica que
versa sobre la auditoría de estados financieros. Por tal razón, en el presente apartado
no se pretenderá abrir nuevos caminos para el conocimiento y ejercicio de esta
disciplina; se recurrirá fundamentalmente a los lineamientos profesionales ya
establecidos, citándose de manera muy especial al Instituto Mexicano de Contadores
Públicos de cuyos pronunciamientos se nutrirá básicamente el contenido de estos
comentarios.

Es de reconocer, por consecuencia, que el practicante de la auditoría de estados

financieros deberá tener siempre a la mano como requisito indispensable para su
ejercicio, los boletines en materia de Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y los boletines de Normas y Procedimientos de Auditoría emitidos por la
referida organización profesional; ya que, además de la invaluable guía que
representan, son disposiciones reconocidas y aceptadas por la profesión organizada
en torno al Instituto Mexicano de Contadores Públicos.
Introducción
La Auditoría Gubernamental es el mejor medio para verificar que
la gestión pública se haya realizado con economía, eficiencia, eficacia y
transparencia, de conformidad con las disposiciones legales aplicables. La
auditoría se ha convertido en un elemento integral
del proceso de responsabilidad en el sector público. La confianza depositada
en el auditor gubernamental ha aumentado la necesidad
de contar con normas modernas que lo orienten y permitan otros se apoyen
en su labor.
Auditoría gubernamental

Definición
Es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras
superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las
dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal en el
cumplimiento de sus atribuciones legales.
PRINCIPALES OBJETIVOS:
• Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos verificando el
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
• Determinar la razonabilidad de la información financiera.
• Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y
los resultados obtenidos en relación a los recursos asignados y al
cumplimiento de los planes y programas aprobados en
la entidad examinada.
• Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública.
• Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada.
• Cumplimiento deberes y atribuciones.
OBJETIVOS GENERALES:
• Promover mejoras o reformas constructivas.
• Determinar que se estén llevando a cabo los programas legalmente
autorizados.
 • Averiguar si los recursos humanos, materiales y financieros son
utilizados de manera eficiente.
• Rentas e ingresos correctamente determinados.
• Uso eficiente y económico de los recursos.
• Comunicar oportuna y claramente a la gerencia de las entidades y a
otros niveles de gobierno sobre todo hallazgo significativo.
CARACTERÍSTICAS:
• 1. Incluye evaluaciones, estudios, revisiones, diagnósticos
e investigaciones .
• 2. Cumplimiento de disposiciones legales y objetivos de programas.
• 3. Es objetiva.
• 4. Dirigida por un auditor o CP a nivel universitario.
• 5. A posteriori.
• 6. Verifica legalidad, veracidad y propiedad.
• 7. Evalúa operaciones, comparando con normas de rendimiento,
de calidad u otras normas, como políticas, planes, objetivos, metas,
disposiciones legales, principios generalmente aceptados y el sentido
común.
• 8. Concluye con un informe verbal y otro escrito.
• 9. El informe contiene hallazgos.

Tipos de auditoría gubernamental

La auditoría gubernamental, cuyo tipo se define por sus objetivos, se clasifica
en auditoría financiera y auditoría de gestión o de desempeño
1. AUDITORIA FINANCIERA
La auditoría financiera, a su vez, comprende a la auditoría de
los estados financieros y la auditoría de asuntos financieros en particular.
La auditoría de estados financieros tiene por objetivo determinar si los
estados financieros del ente auditado presentan razonablemente su situación
financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados
La auditoría de asuntos financieros en particular se aplica a programas,
actividades, funciones o segmentos, con el propósito de determinar si éstos
se presentan de acuerdo con criterios establecidos o declarados
expresamente.
La Informática hoy, está integrando en la gestión de la empresa, y por eso las
normas y estándares propiamente informáticos deben estar sometidos a los
generales de la misma. Debido a su importancia en el funcionamiento de una
empresa, existe la Auditoría Informática. La Auditoría Informática es un examen
crítico que se realiza con el fin de evaluar la eficacia y eficiencia de una empresa al
nivel del tecnologias de la información.
Auditoría

• Casos reales de problemas solucionados por nosotros

• Clientes representativos de auditorias informáticas.
• Control interno según los objetivos empresariales.

Los principales objetivos que constituyen a la Auditoría Informática son:

* el control de la función informática,
* el análisis de la eficacia del Sistema Informático,
* la verificación de la implantación de la Normativa,
* la revisión de la gestión de los recursos informáticos.
Hemos seleccionado los siguientes articulos para usted:

• El servicio de auditoría en la Ley Orgánica de Protección de Datos, Fuente

externa: belt.es
• Auditoría Informática, Alcance de la Auditoría Informática, Características de
la Auditoría Informática, Planes de Contingencia, Fuente externa:
monografias.com
• Ya no hay excusa para perder archivos, Fuente externa: monografias.com

Auditorías de Calidad:
Introducción:
El Apartado 5.4 de la Norma ISO 9004 hace referencia a las Auditorías del
Sistema de Calidad que corresponden a uno de los principios básicos de todo
sistema de calidad, aunque en la Norma ISO 9003, no se contemple la realización
de auditorías.
Las preguntas a formular sobre este tema, son :
- ¿ Existe algún documento que establezca la realización de auditorías internas de
calidad ?.
- ¿ Se utilizan las auditorías para comprobar la eficacia del sistema de calidad ?.
- ¿ Se elabora un plan específico para la realización de cada auditoría ?.
- ¿ Está previsto que la dirección conozca los resultados y conclusiones de la
auditoría ?.
- ¿ Se establece algún documento después de cada auditoría en el que se definan
las líneas de actuación para la eliminación de discrepancias y quien es el
responsable?

Está claro que se hace referencia a auditorías

internas, es decir, auditorías realizadas en el
seno de la propia empresa como
autodiagnóstico del sistema de calidad, y
comprobación de la efectividad de dicho
sistema para conseguir que el producto o
servicio cumpla los requisitos exigibles, y no a
las auditorías externas necesarias para la
homologación o certificación del producto, servicio o sistema, realizadas por
organismos competentes ( Ministerio de Industria o AENOR ), como puede ser la
certificación de cumplimentación de la propia norma ISO 9000 que corresponda (
9001, 9002 o 9003 ), ni tampoco a las auditorías que nuestros clientes puedan
realizar para nuestra homologación como proveedores, o inspecciones periódicas
a las que puedan someternos. La Norma ISO 10011, equivalente a la Norma
UNE 30011, se refiere específicamente a las reglas generales para las auditorías,
auditores y gestión de programas de auditorías.

Tipos de auditorías:
Dentro de las auditorías internas, podemos distinguir dos tipos básicos :
Auditorías del Sistema que corresponden a comprobaciones sobre el propio
Sistema de Calidad, incidiéndose sobre el establecimiento e implantación del
mismo. Auditorías del Producto que corresponden a la comprobación de que los
productos o servicios se ajustan a los requerimientos exigidos, incidiéndose en la
efectividad del sistema para conseguirlo. En ambos casos llevan siempre
aparejado la corrección de deficiencias mediante el establecimiento de acciones
correctoras. A través de ellas se trata de obtener información objetiva sobre el
funcionamiento del sistema y su efectividad para conseguir un producto de
calidad. El auditor no es un enemigo al que se trata de hurtar la información sino
un colaborador, y el auditado no es un inepto con el que haya que discutir,
razones por las cuales, el personal auditor ha de ser diplomático y no, agresivo.
No se debe auditar por auditar sino que hay que fijar objetivos, y éstos, deben ser
conocidos tanto por el auditor como por el auditado.

Auditorías del sistema:

Las Auditorías del Sistema tratan no solo de poner de manifiesto la existencia de
un correcto sistema de calidad documentado, sino también de que dicho sistema
es conocido por toda la organización y no solo por la organización de calidad, y
que además, se cumple. Hay pues dos aspectos fundamentales a auditar:

1. La existencia documental del sistema (Manual de Calidad y Manual de

Procedimientos).
2. La implementación real de dicho sistema documental a todos los niveles
desde el más alto (gerentes, directores ), al más bajo (empleados y
operarios).

Estos dos aspectos pueden dar lugar a diversas auditorías independientes en las
que se contemplen distintas cuestiones o a una única auditoría que englobe a
todas ellas. Hemos considerado la posibilidad de realización de diversas
auditorías del sistema, indicando para cada una de ellas sus características
básicas.

Auditoría sobre la política de calidad:

La política de calidad ha de estar documentalmente precisada en el Manual de
Calidad. Esta política de calidad ha de abarcar tanto la política de estrategia de la
compañía, como la política de calidad funcional o política de cada estamento.
Han de establecerse los objetivos a conseguir, el sistema de medida de su grado
de cumplimentación, así como la modificación periódica de los mismos.

Auditoría sobre la organización:

Las funciones y responsabilidades de todos los estamentos y personas, han de
estar definidas claramente en el Manual de Calidad así como la autoridad en la
toma de decisiones, especialmente en la que pueda estar directamente ligado a la
calidad, con un apartado específico dedicado a la organización de calidad. Quien
puede modificar una decisión tomada, y en base a que puede hacerlo. Como se
recogen documentalmente las posibles revocaciones en función de la jerarquía
establecida. Cuantas personas pueden decidir sobre un mismo asunto. Todas estas
cuestiones tienen que estar claramente definidas y documentadas.

Auditoría del sistema documental:

Esta auditoría consiste en la comprobación de que los documentos recogidos en
el Manual de Calidad, están debidamente cumplimentados y archivados por las
personas o estamentos responsables. La constancia documental es necesaria para
la comprobación de la bondad del sistema. En la mayoría de las ocasiones, el
sistema de calidad falla porque los documentos que figuran como soporte del
mismo no están bien diseñados, son engorrosos, o difícilmente comprensibles
para quien los tiene que cumplimentar o la información que pretenden recoger es
escasa o superflua. Mi experiencia personal me ha demostrado que si
pretendemos implantar un sistema de calidad es bueno tomar como base del
mismo, los documentos que existan con algunas ligeras modificaciones puesto
que es más fácil asumir por parte de quien tiene que utilizarlo, una modificación
dentro de un impreso existente, que un nuevo impreso totalmente desconocido.
Auditando la cadena de montaje de una empresa observé que los defectos que se
detectaban se describían literalmente, y cada inspector utilizaba una descripción
distinta para el mismo defecto : "desconchado", "saltada pintura", "rozado", etc.,
por lo que propuse la codificación de los defectos a través de un número y la
indicación, sobre un croquis, de la ubicación del defecto. Con estas simples
modificaciones se descubrió al cabo de menos de 15 días que el 80 % de los
defectos correspondían a la falta de cuidado en la manipulación de la carcasa
antes de iniciar su montaje, cuando se depositaba sobre el camino de rodillos.

Un buen auditor debe reconocer no solo la falta de algún documento con

información necesaria, sino también detectar en los existentes los defectos que
pueden restarle utilidad. Esta auditoría, una vez implementado el sistema de
calidad, se realizará periódicamente de forma rutinaria, debiéndose comprobar lo
siguiente:

1. Todos los documentos están debidamente archivados en el lugar que les

corresponde.
2. Todos los documentos archivados están debidamente cumplimentados y
firmados por los responsables que en cada caso correspondan.

La valoración puede hacerse por puntos de demérito. Cada estamento dispondrá

de tantos puntos como documentos tenga que archivar más las
cumplimentaciones que en los mismos tenga que realizar. A este total se le
restarán tantos puntos como documentos tenga sin archivar, indebidamente
archivados, o no cumplimentados adecuadamente. La valoración alcanzada, así
como la fijación de los mínimos objetivos a conseguir, será responsabilidad de la
Gerencia quien además comunicará a cada estamento la puntuación alcanzada en
cada auditoría.

Auditoría del Proceso:

Tiene por objeto la valoración de la eficacia del sistema de calidad mediante la
comprobación de que los procesos y desarrollo del trabajo en las distintas
secciones o servicios, se ajusta a los procedimientos especificados, y en especial
los conocimientos y mentalización, especialmente de los mandos responsables,
son los correctos para la consecución de una calidad óptima. En general, la
documentación necesaria para la puesta en práctica de esta auditoría aparte del
Manual de Procedimientos, son las instrucciones de mantenimiento y
conservación, valorándose tanto de la aptitud como la actitud del personal.
Dentro de ella, los puntos y cuestiones a auditar, pueden ser los siguientes:

• Limpieza de cada área o sección.

• Orden e identificación del material en proceso o almacenado.
• Utilización adecuada de las instalaciones a su cargo.
• Utilización y cumplimentación adecuada de los documentos bajo su
responsabilidad.
• Limpieza maquinaria, útiles y herramientas a su cargo.
• Uso adecuado de maquinaria, instalaciones y documentación.
• Seguimiento estricto de las fases programadas.
• Uso adecuado de calibres, y demás elementos de medida a su cargo.
• Eficacia de la motivación, dirección e instrucción de su personal.
• Valoración del rendimiento.
• Otros.

Auditorías del Producto:

Las auditorías del producto tienen como fin comprobar que los productos están
en conformidad con la documentación técnica (planos, especificaciones, normas,
disposiciones legales, etc.), por lo que aparte de la propia documentación técnica
requerida, se necesitan los medios de medida y ensayo necesarios para
comprobar los productos. En realidad se trata de asignar al producto una Nota de
Calidad en concordancia con el grado de conformidad con las especificaciones.
En la mayoría de los casos, a cada producto, en función de cada característica o
propiedad especificada, se le asigna un número de puntos de control (Pc),
atribuyendo a cada característica que no cumpla lo especificado, unos puntos de
demérito (Pd), que se estiman en función de la importancia del defecto, de tal
forma que efectuando el cociente entre ambos valores (α = Pd/Pc), nos da un
número inferior a la unidad pero de valor tanto mayor cuantos más puntos de
demérito obtengamos. Si este número se lo restamos a la unidad ( 1
- α ), podemos utilizarlo multiplicándolo por diez ( 10(1-α ) = 10(1-Pd/Pc) ), o como
), etc., para obtener la nota de calidad. Los puntos
potencia de diez ( 10(1-
α)

de demérito que represente el incumplimiento de cada característica se

valorarán fundamentalmente a través de su importancia (crítica,
importante, menor. e irrelevante), así como de su diferencia con el valor
exigido ( más del 100 % del campo de tolerancia, entre el 50 y el 100 %
del campo de tolerancia, etc.). Aunque puede parecer complicado, el
sistema es muy simple, y realmente, utilizando un coeficiente (k) que
multiplique a α , cuyo valor inicial sería 1, pueden establecerse los
objetivos anuales de mejora de la nota de calidad variando simplemente
este valor a 1,1, a 1,15, a 1,2, etc.
La extracción de muestras ha de ser totalmente aleatoria.
Las Auditorías del Producto pueden comprender dos aspectos:

1. La medida de la evolución de la Calidad del Producto.

2. La valoración de la Calidad del Producto.

Auditoría de la Evolución de la Calidad del Producto:

Con esta auditoría se recoge la Nota de Calidad del producto para cada
sección o fase del proceso de producción, por ejemplo, Mecanización,
Montaje, Pintura, Embalaje, etc. Esta Nota de Calidad se establece en
función de los defectos detectados en cada sección o servicio
inspeccionada, entendiendo que dicha inspección se realiza sobre el
producto, y con la documentación técnica que a dicho producto afecte
en la fase que esté. Normalmente la periodicidad de su realización suele
ser mensual por lo que aparte de la Nota de Calidad mensual, se puede
efectuar el cálculo de la nota acumulada para comprobación de la
cumplimentación de los objetivos anuales, o fijación de señales de alerta
si la nota de calidad se sitúa por debajo de valores preestablecidos. Esto
es muy conveniente, pues si la nota de calidad de una determinada fase
o sección se encuentra siempre con señal de alerta, suele necesitarse la
realización de inversiones para su remodelación.

Auditoría de la Valoración de la Calidad del Producto:

Esta auditoría consiste en retirar después del control final o una vez
ingresados en almacén, un número de productos de los dispuestos para
su envío a cliente. El número de productos a retirar de una misma
referencia, será función del número de equipos fabricados, y dado que
en general, la realización de todos los controles y ensayos, suele ser
destructivo, ha de corresponder a un número muy limitado de unidades.
La elección de las referencias de los productos a ensayar se realizará
totalmente al azar. Si se trata de productos complejos que realicen una
función por sí mismos, y no solo de elementos simples se efectuará con
ellos una prueba de fiabilidad según norma previamente establecida.
Superados los ensayos, se realizará por parte de los auditores, un
estudio de los elementos que compongan el conjunto ensayado para
poder determinar el deterioro sufrido por cada elemento. La valoración
de los productos se realizará a través de una Nota de Calidad aunque en
este caso, se trasladarán a un Informe del producto. Si los resultados
obtenidos son correctos, se archivará el informe, enviando copia del
mismo a la Gerencia. Si los resultados no son correctos, en el informe se
indicará la decisión que crea conveniente adoptar el auditor con el resto
del material almacenado correspondiente a la misma referencia y el
mismo lote de fabricación, enviando una copia del informe a la Gerencia.
Las decisiones a adoptar podrán ser :

• Comunicar a los clientes la existencia de equipos defectuosos

procediendo a su sustitución.
• Retirar los productos almacenados y proceder a su recuperación.
• Recuperar los equipos, aprovechando de ellos únicamente los
elementos que se ajusten a especificación, enviando los
defectuosos a chatarra.

Etapas de las auditorías:

Toda auditoría consta de las siguientes etapas:

• Planificación, entendiendo por tal la elección del tipo de auditorías

a realizar, la plasmación documental de los procedimientos de
realización de las mismas, entendiendo que en el caso de la
realización de una auditoría del producto, es necesaria la
programación de mediciones y ensayos a partir de los planos y
normas de ensayo, la elección del personal auditor que puede ser
único, o distinto en función del tipo de auditoría a realizar, y la
fijación de su periodicidad (mensual, anual,...). En ocasiones es
conveniente asignar una única persona para planificar y dirigir la
realización de todas las auditorías, es decir, nombrar un líder que
 reúna unas características idóneas en cuanto a formación y
carácter, para la realización de esta tarea.
• Realización de auditorías según procedimiento y plan definidos. Es
conveniente que el personal que va a ser auditado conozca con
antelación tal hecho, y lo mejor desde el punto de vista práctico es
que la realización de auditorías sea sistemática, y el propio
director o responsable del área a auditar transmita a sus
subordinados afectados las fechas concretas en las que estas
auditorías sistemáticas van a realizarse para que presten su mayor
colaboración. Posiblemente si se sigue este sistema, al recibir los
responsables esta comunicación, tratarán de inculcar en sus
subordinados la necesidad de que todo esté "en perfecto estado
de revista" como se decía antiguamente, lo que inicialmente
podría alterar los resultados, pero si las auditorías son periódicas,
esto dejará de producirse, y sin embargo el que el responsable
comunique a sus subordinados las fechas de realización, así como
la recomendación de que presten su máxima colaboración,
confiere a las auditorías un papel destacado e importante dentro
del sistema. Los documentos que recojan los resultados de las
auditorías, es decir, respuestas, comprobaciones, resultados de
medidas y ensayos, etc., han de estar consensuados entre auditor
y auditado, de tal forma que recojan la conformidad de ambos,
evitándose discusiones inútiles. Se trata de auditar la efectividad
del sistema, tanto a través del propio sistema y su grado de
cumplimentación, como a través de la calidad del producto
obtenido, por lo que es necesario, para poder establecer las
acciones correctoras, determinar el grado de cumplimentación del
sistema, y su relación con la calidad del producto final. Si el fin del
establecimiento de un sistema de calidad es obtener un producto
de calidad es totalmente necesario comprobar su efectividad, sino
se consigue este objetivo es necesario cambiar el sistema, y
discutir o perseguir a las personas que lo aplican.
• Evaluación de los resultados de la auditoría. Toda auditoría ha de
realizarse para obtener una nota final que sirva, aunque solo sea
comparativamente, para medir la evolución, tanto de la
implementación del sistema, como de la calidad del producto. Lo
que se pretende es la obtención de una valoración totalmente
objetiva por lo que el sistema de valoración ha de ser
consensuado, y además, experimentado durante cierto tiempo,
para poder fijar las señales de alerta, índices de ponderación, etc.
• Redacción de informe y propuesta de medidas correctoras, si se
considera necesario, con expresión de su grado de urgencia. Una
vez valorada la auditoría y antes de la redacción del informe final y
propuesta de las medidas correctoras, es conveniente la reunión
con el director o responsable máximo afectado por la auditoría
para que sea el primer informado y pueda incluso colaborar en la
 propuesta de medidas correctoras así como en la decisión sobre la
urgencia de las mismas, pues es conveniente que tanto el informe
de la auditoría como la propuesta de medidas correctoras, lo
asuma como algo propio, entre otras cosas porque a veces, podrá
ejercer más presión sobre la Gerencia que el propio auditor,
sobretodo si alguna de las medidas propuestas corresponden o
requieren inversiones.

Auditoría de Procesos
Por:

Publicada el: 15 de agosto de 2008

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Contar con un proceso estandarizado y documentado sobre la forma como debe

realizarse la supervisión de actividades de una función las cuales arrojen resultados para
la mejora continua con el fin de determinar el cumplimiento de los indicadores
establecidos dentro de una organización.

DEFINICION Auditar. (Del ingl. to audit, y este del lat. audīre, oír).

1. tr. Examinar la gestión económica de una entidad a fin de comprobar si se ajusta a lo

establecido por ley o costumbre.

Auditoría. 1. f. Empleo de auditor.

2. f. Tribunal o despacho del auditor.

3. f. Auditoría Contable.

Contable. 1. f. Revisión de la contabilidad de una empresa, de una sociedad, etc.,

realizada por un auditor.

Conceptos definidos en el Diccionario de la Real Academia Española

Proceso. (Del lat. processus)

1. m. Acción de ir hacia adelante

2. m. Transcurso del tiempo

3. m. Conjunto de las fases sucesivas de un fenómeno natural o de una operación artificial

Es el conjunto de actividades secuenciales que se interrelacionan para formar un todo o

sistema, agregando valor al transformar los insumos que recibe.

* Es la supervisión de rutinas de recorridos de los procedimientos operativos *

administrativos o de servicio, instalados en las áreas de las organizaciones, su examen se
orienta a la medición y mapeo de las actividades

* La auditoria de procesos es una rama de la Auditoría Interna

* La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y

consulta, para agregar valor y mejora las operaciones de una organización. Ayuda a
cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemático y disciplinado, para evaluar y
mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección

* Con una adecuada Auditoría de procesos se busca la mejora continua la cual se basa
en la premisa que el desempeño de la mejora es la responsabilidad continua de todos en
la organización para poder lograr los niveles más altos de desempeño, rentabilidad y
satisfacción de los clientes

OBJETIVO Contar con un proceso estandarizado y documentado sobre la forma como

debe realizarse la supervisión de actividades de una función las cuales arrojen resultados
para la mejora continua con el fin de determinar el cumplimiento de los indicadores
establecidos dentro de una organización.

USUARIOS

* Externos

Dependencia Gobierno Asegurados y afianzadoras Otras entidades

* Internos

En el área En otras áreas Dirección Institución Dependencias afines Patrocinadores o

Proveedores de presupuesto

TIPOS Internacionalmente las auditorías se clasifican atendiendo a:

* La afiliación del auditor: Estatal e Independiente o Privada * La relación del trabajo:

Externas e Internas * El objeto que se revisa: Estatal general, Estatal fiscal e
Independiente * Los objetivos fundamentales que se persiguen: Gestión, Financiera,
Especial y Fiscal

A partir del año 2000, se clasifican por algunos organismos internacionales (MAC-
Ministerio de Auditoría y Control) se clasifican de la siguiente forma:

Contables

* De Gestión u Operacional (Control interno, procesos, eficacia, aplicación de PCGA, ISO,

etc.) * Integrales Financiera( tanto de Estados Financieros como de control interno) *
Financieras (Estados Financieros) * Temáticas (Especificas, fiscales, IMSS, INFONAVIT,
nóminas, etc.) * Especiales (Se define el tema específico) * Recurrente (Para dar
seguimiento a auditorías anteriores respecto de observaciones y calificación)

Informáticas

* Regular Informática * Especial Informática * Recurrente Informática

Pero pueden haber tantos tipos como necesidades se presenten y por áreas específicas.
UTILIDAD Asegurar el adecuado desarrollo de las actividades en los procesos
establecidos de cada puesto dentro de la entidad u organización atendiendo a los
estándares de calidad y lineamientos de la unidad económica.

* La auditoria de procesos depende en gran medida de que el control interno establecido

se cumpla, lo que se verá reflejado en el logro de los objetivos comunes. * El control
interno tiene por objetivo : * Confiabilidad.- Asegurar la veracidad e integridad en la
información * Cumplimiento.- Actuar de acuerdo a Políticas, controles, procedimientos,
leyes y reglamentos * Salvaguarda.- Protección e activos, recursos y bienes patrimoniales
* Uso.- Aplicación económica y eficiente de recursos * Logro .- Cumplimientos de
Objetivos y Metas Establecidas de acuerdo a Planes y Programas

APLICACIONES Derivado de la auditoria se realiza un informe en el cual se indican los

aspectos revisados, elementos considerados, personal involucrado y los resultados del
análisis y la revisión realizada. Dicho informe podrá ser utilizado por los usuarios de la
información.

ENTORNO

* El entorno de auditoría de procesos es la organización misma; del equipo de trabajo

depende que el ambiente sea abierto y agradable para poder trabajar adecuadamente. A
veces puede resultar tenso y hostil si los involucrados están desorientados respecto del
objetivo y las actividades que se realizarán.

* De vital importancia es que todos los participantes estén enterados del valor de su
trabajo y como éste coadyuva al logro de los objetivos comunes. “Hacer bien las cosas
desde la primera vez” garantiza que el trabajo y la auditoria de procesos resulten
eficientes.

* Cada integrante del área y de la entidad debe entender que el trabajo que desempeña
no solo repercute en su organización sino que forma parte de un sistema cuando los
resultados interactúan en un ámbito externo atendiendo a los usuarios de la información.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA DE PROCESOS

* Objetivo
* Contar con un proceso estandarizado y documentado sobre la forma como se deben
realizar las auditorias a los procesos las cuales nos arrojen resultados para la mejora
continua, determinando el cumplimiento de los indicadores establecidos en la
organización.

* Alcance

Definir objetivos Planeación de las visitas Alcance de auditoría Criterios a revisar

Establecer a los involucrados Designar a los responsables Asignar recursos Definir las
actividades a realizar dependiendo del proceso a auditar Cumplimiento de los parámetros
o indicadores definidos Informe Observaciones para mejorar

Actores de la auditoria

* Normalmente la auditoria de Procesos se realiza por un consultor del proyecto, en

compañía de un facilitador y/o líderes de procesos y/o líderes de cambio * Los auditores
deben ser independientes del proceso a auditar * Pueden ser de carácter interno o
externo * Nadie puede auditar su propio trabajo * El auditor es quien hace la revisión
(capaz, capacitado, liderazgo) * El auditado es a quien se le hace la revisión ( conocedor
del proceso, disponibilidad, veracidad)

* En cada proceso deberán definirse los involucrados, responsables, líderes, auditores,

asesores y la función de cada uno de ellos para el logro óptimo de los objetivos
planteados al inicio de la auditoria

* Cuando existen manuales de organización y procedimientos en las organizaciones

existen procesos en donde convergen más de dos departamentos y hay varias personas
involucradas, en donde será importante delimitar las actividades de cada área y también
las responsabilidades para la correcta evaluación de los procesos

* Para el desarrollo de la auditoria de procesos es vital que los involucrados estén

informados de qué, cómo y cuándo se van a realizar las actividades, entrevistas,
revisiones, informes de manera que puedan organizarse y participar activamente en el
cumplimiento de los objetivos planteados al inicio de la misma.

DESARROLLO DE LA AUDITORIA
* Planeación y Programa * Revisión * Análisis y Registro * Informes * Seguimientos *
Documentación y Expedientes * Planeación y Programa * Revisión * Análisis y Registro *
Informes * Seguimientos * Documentación y Expedientes

Planeación y Programa

Objetivos Alcance Criterios a revisar o fundamentos Fechas de auditoria Equipo Personal

Material Económico

* Se debe informar a los auditores y a los auditados:

Programa autorizado Responsabilidades de cada uno de los integrantes Procesos a

revisar Entre otros

Revisión

* Para realizar la auditoria el proceso debe estar en funcionamiento

* Los involucrados deberán apoyar en los cuestionarios de información que se levantarán

y en todos los datos, documentos e informes que puedan aportar * Deberá realizarse una
lista de verificación del proceso conforme a los lineamientos establecidos en el proceso
que se revisa (cuestionario) * Verificar si el proceso solo tiene un área o hay áreas de
interconexión para delimitar funciones y responsabilidades * Las entrevistas apoyarán a
recabar información durante la revisión * En el caso de que se necesiten opiniones de
terceros involucrados, deberán solicitarse (ejemplo: área jurídica, estudios actuariales,
médicos, etc.) * Debe obtenerse evidencia competente y suficiente de lo que se está
revisando * Toda la información recabada se analiza y se evalúa con los criterios de
revisión establecidos * Durante el proceso de auditoría al realizar el análisis se precisará
si la información y documentación es suficiente o el alcance debe ser mayor para obtener
la información que se necesita

* Después de la revisión deben realizarse los informes correspondientes

Previos De retroalimentación Finales Los cuales se irán comentado con el personal para
obtener el informe final
* Debe establecerse un cierre de auditoría en el cual todos los elementos necesarios para
la evaluación deben estar integrados en los expedientes correspondientes

* Lo que se detecta puede ser una oportunidad de mejora o un problema detectado,

sustentado en las evidencias recabadas y en el juicio objetivo del auditor

* El informe que resulte debe ser del conocimiento del auditado y del auditor

* Solo en casos excepcionales podría resultar un informe en donde al auditado no se le

informe de los resultados de la auditoría (ejemplo: fraude )

* Derivado de la revisión se le debe dar seguimiento a los informes indicando campos de

acción, responsables, fechas estimadas de ejecución

Informe

* El informe debe contener:

Hallazgos encontrados Conclusiones Recomendaciones Cualquier otra información

relevante ( revisión anterior o de la vigente que tenga que presentarse)

* En el caso de auditorías de seguimiento deberá existir la medición en el avance de las

recomendaciones y observaciones de la auditoría anterior * Se debe obtener la
aprobación y el compromiso del líder de proyecto y/o director de área o dependencia del
Informe Presentado * Se den estipular planes de acción respecto del informe aprobado en
caso de necesitarse y definir fechas estimadas de ejecución y como se realizará * Los
involucrados deberán conocer lo encontrado y los planes de acción a ejecutarse así como
de los compromisos adquiridos * Debe existir siempre evidencia en la entrega de los
informes, los cuales deberán estar firmados por el auditor

* En cada nueva auditoría se debe realizar el seguimiento a los planes de acción

pendientes. Los resultados de los planes de acción deben plasmarse en documentos y
verificar si se cumplió con ellos en tiempo y forma

* Si por alguna razón las oportunidades de mejora y problemas detectados no fueron

Resueltos de la forma y en el tiempo establecido deberán indicarse las causas, motivos o
circunstancias que provocaron dicha situación

Siempre debe haber un soporte documental de la auditoria que se realizó mediante el

archivo de la documentación e información proporcionada por todos los involucrados

Deberá indicarse un índice, delimitarse un formato de los papeles de trabajo utilizados, de

las marcas e índices utilizados durante toda la revisión

* El soporte documental incluye todos y cada uno de los documentos e información

recabada durante el proceso de auditoría así como los documentos, comunicados o
elementos de información recabada que ayudaron para emitir los informes

* Pueden dividirse en

Permanentes Temporales

* Deberá de limitarse el tiempo de resguardo de los expedientes de acuerdo con la

organización o con las disposiciones institucionales o gubernamentales existente.

Auditoria jurídica
En el ámbito empresarial se gastan inmensas sumas de dinero en el pago de
honorarios derivados de litigios judiciales o en el pago de multas por sanciones
administrativas. Todo ello puede ser evitado o aminorado cuando las empresas
unipersonales o sociedades mantienen un saludable estatus jurídico, que se
puede lograr al diagnosticar y subsanar oportunamente algún incumplimiento
legal. Con esta finalidad, RMG Abogados ofrece su servicio de Auditoria Jurídica
para empresas.

Definitivamente, la Auditoria Jurídica es una herramienta indispensable para el

desarrollo empresarial, dado que al presentarse algún problema existen mayores
posibilidades de lograr una solución más favorable a los intereses de la empresa.
Por ello el diagnóstico oportuno de la situación legal de la empresa, se constituye
en una inversión al contribuir a reducir los costos que suponen intervernir en
juicios o sumarios administrativos.

La auditoría puede abarcar el análisis de todos los aspectos legales de la empresa

o de cuestiones concretas, tales como su constitución societaria, la relación
laboral con los empleados, la verificación de los requisitos administrativos
exigidos para cada actividad económica, el aspecto tributario, la situación
jurídica de su patrimonio, entre otras cosas. El resultado de la auditoría se
presenta en un informe en el que se detallan los aspectos analizados, el
diagnóstico jurídico, las conclusiones y sugerencias.
El informe es de carácter extrictamente confidencial.
En cuanto a los honorarios correspondiente al servicio de Auditoría Jurídica, los
mismos se cotizan según las horas estimadas de tratajo.