Asesoría financiera para mejorar la gestión del municipio de Nuevo Paysandú

Asesoría Financiera al Municipio Nuevo Paysandú
Heidy Alicia Aponte

Víctor Mauricio Pulido Valencia
Escuela Superior de Administración Pública - ESAP

Especialización en Finanzas Públicas
Seminario de Integración del Conocimiento
Bogotá D.C.
Mayo de 2020
Heidy Alicia Aponte

Víctor Mauricio Pulido Valencia
Tutor
Félix Santos Varón Guzmán
Escuela Superior de Administración Pública - ESAP

Especialización en Finanzas Públicas
Seminario de Integración del Conocimiento
Bogotá D.C.
Mayo de 2020
2
Tabla de Contenido
Introducción ............................................................................................................................ 4
Objetivos................................................................................................................................. 5
Objetivo General de la Asesoría ......................................................................................... 5
Objetivos Específicos ......................................................................................................... 5
1. Proyección de borrador del Decreto para la categorización del municipio Nuevo
Paysandú correspondiente al año 3. ................................................................................ 7
2. Proyección de los ingresos para los años 3, 4 y 5 para el Municipio Nuevo
Paysandú.......................................................................................................................... 8
3. Proyección de los ICLD (Ingresos Corrientes de Libre Destinación) para los años
3 y 4. .............................................................................................................................. 10
4. Proyección de Gastos para los años 3, 4 y 5. ......................................................... 12
5. Límites de gastos de funcionamiento de la Administración Central, el Concejo
Municipal y la Personería Municipal para el año 3, 4 y 5. ............................................ 16
6. Cálculo de endeudamiento y capacidad de pago para los años 2, 3 y 4 ................ 17
7. Recomendaciones financieras y normativas en aras de mejorar la administración
de recursos públicos del Municipio............................................................................... 20
Conclusiones......................................................................................................................... 26
Recomendaciones ................................................................................................................. 28
Bibliografía ........................................................................................................................... 30
Anexo 1. Proyección del acuerdo de categorización del municipio .......................... 32
Anexo 2. Liquidación de la Nómina del municipio con sus respectivas prestaciones
de ley. ........................................................................................................................ 35
3
Introducción
Teniendo en cuenta que las Finanzas Públicas en Colombia cumplen un papel

fundamental el cual está encaminado a la estabilización y el crecimiento económico del
país y por ende a la disminución real de la pobreza, es importante que las entidades
territoriales lleven a cabo un buen manejo de los recursos y así poder garantizar la
provisión de bienes y servicios a la población.
Con base en lo anterior, se hace necesario que el municipio Nuevo Paysandú adopte
estrategias que permitan contribuir al desarrollo, tanto económico como social de sus
habitantes; por tal razón se llevará a cabo una asesoría financiera integral teniendo en
cuenta las estrategias utilizadas y los resultados que ha venido arrojando el municipio en
temas de manejo presupuestal de ingresos y gastos, tomando como base fundamental las
políticas fiscales y económicas.
Para lograr los objetivos propuestos con esta asesoría realizarán las proyecciones
pertinentes de los próximos 3 años, esto con el fin de que en el municipio se tomen
decisiones que hagan de Nuevo Paysandú un municipio pujante, con un desarrollo
sostenible, mejorando la calidad de vida de sus habitantes y posicionándolo en los primeros
lugares a nivel departamental y nacional.
4
Objetivos
Objetivo General de la Asesoría
Brindar asesoría al municipio Nuevo Paysandú, proporcionando una estructura

financiera con la cual sus actuales gobernantes tomen decisiones administrativas que sirvan
para suplir las necesidades de la población del municipio con base en parámetros de
equidad, eficiencia y equilibrio en el desarrollo regional.
Objetivos Específicos
1. Proyectar el borrador para el Decreto de Categorización del Municipio para el año

3, con base en la información suministrada del año 1.
2. Realizar la proyección de los ingresos para los años 3, 4 y 5.
3. Proyección de los ICLD (Ingresos Corrientes de Libre Destinación) para los años 3
y4
4. Elaborar la proyección de gastos para los años 3, 4 y 5.
5. Fijar los límites de gastos de funcionamiento de la Administración Central,
el Concejo Municipal y la Personería Municipal para el año 3,4 y 5.
6. Calcular el endeudamiento y capacidad de pago para los años 2, 3, y 4.
7. Realizar la recomendaciones financieras correspondientes al municipio de
Paysandú, con el fin de obtener un impacto positivo en la administración de los
recursos y así mismo como mínimo poder mantener su categoría en el mediano
plazo.
5
Para comenzar con nuestra asesoría al municipio Nuevo Paysandú, la

administración municipal nos facilitó el presupuesto de ingresos y gastos ejecutado en
el año 1 y la proyección realizada para el año 2, la cual presentamos a continuación:
Tabla 1.
6
Con base en lo anterior, se empieza a ejecutar los objetivos de dicha asesoría así:
1. Proyección de borrador del Decreto para la categorización del municipio

Nuevo Paysandú correspondiente al año 3.
Para la elaboración del decreto de categorización del Municipio se tiene en cuenta la

siguiente información certificada para el año 1:
• ICLD, $42.000 millones

• Población, 220.000 habitantes
• Relación gastos de funcionamiento a ICLD, 94.0%
• SMMLV para la vigencia del año 1 fue de $600 mil
• Para el año 2 el municipio se categorizó como de segunda categoría.
Tabla 2.
Con base en la anterior información, el grupo asesor concluye que para el año 3, el
municipio de Paysandú ha perdido la categoría en la que se encontraba ubicado en el
presente año (2) que era de Segunda, debido a que no cumplió con los límites de gastos de
funcionamiento, en virtud de lo establecido en el parágrafo 3 del artículo 6 de la Ley 1551
de 2012, razón por la cual se reclasificará en una categoría inferior. Por tanto, este equipo
asesor proyectó el borrador Decreto de categorización del Municipio para su posterior
publicación. Dicho Decreto (borrador) corresponde al Anexo N°1 del presente informe.
7
2. Proyección de los ingresos para los años 3, 4 y 5 para el Municipio Nuevo

Paysandú.
Con base en la información del presupuesto de ingresos correspondiente al año 1 y

las proyecciones hasta diciembre del año 2 del municipio, se realizará una proyección de
los ingresos para los años 3, 4 y 5.
Las proyecciones han sido estimadas bajo el método de mínimos cuadrados y los
resultados son los siguientes:
Tabla 3.
Gráfica 1.
8
Tabla 4.
Gráfica 2.
De acuerdo con los datos suministrados por la Alcaldía Municipal de Nuevo

Paysandú sobre los ingresos fiscales, y con la utilización del método de mínimos
cuadrados, se obtuvo un estimado de ingresos para los años 3, 4, y 5, donde se puede
observar en los gráficos anteriores, que si bien en el caso de los ingresos corrientes éstos
aumentan año a año, pasando de $93.000 millones en el año 1 a $ 141.400 millones en el
año 5, se presenta una línea descendente, es decir, que se pasa de crecer en un 13% en el
año 2 con respecto a la vigencia anterior, a un 9% en el año 5 con respecto del año 4. Igual
9
comportamiento presenta el impuesto predial unificado, el cual pasa de un crecimiento del

14% al inicio del periodo analizado, a un crecimiento del 10% para el quinto año.
De acuerdo con lo anteriormente expuesto, se analiza que a pesar de que los

ingresos aumentan año a año, desde el año 1 hasta el año 5, estos cada vez crecen en una
menor proporción. Este comportamiento de los ingresos debe ser tenido en cuenta para las
decisiones futuras de la Administración Central.
En este sentido, se recomienda a la Administración Central tomar las acciones
correspondientes para ajustar los niveles de crecimiento del gasto del Municipio con
respecto al comportamiento de los ingresos en el corto plazo, en donde estos últimos
crecerían cada vez a un nivel menor.
3. Proyección de los ICLD (Ingresos Corrientes de Libre Destinación) para los

años 3 y 4.
Para estimar los Ingresos Corrientes de Libre Destinación se tiene en cuenta lo

siguiente:
• Ingresos y gastos ejecutados del año 1 y la ejecución proyectada del año 2
• Comportamiento promedio de los ingresos totales, corrientes y tributarios años 1 y 2
de Nuevo Paysandú.
• Ingresos Corrientes de Libres Destinación-ICLD- año 1, los cuales fueron de
$42.000 millones
De acuerdo con lo anterior, y las proyecciones de ingresos realizadas por este
equipo asesor se procedió a estimar los Ingresos Corrientes de Libres Destinación-ICLD-
para el año 3 y 4.
Considerando que, en las estimaciones del comportamiento de los ingresos totales,
corrientes y tributarios del Municipio, se estableció un promedio porcentual de crecimiento
de estos. Con base en ello se pudo establecer lo siguiente; que para el año 2 los ingresos
totales, corrientes y tributarios tuvieron un aumento del 13%, 13% y 11% respectivamente,
teniendo un promedio de crecimiento de un 12%.
En ese sentido, los ICLD del año 2 aumentarán en ese porcentaje (12%) con
respecto de la vigencia anterior. Teniendo conocimiento que los ICLD del año 1 fueron de
10
$ 42.000 millones, estos crecerán hasta $47.040 millones para el año 2. Las siguientes
gráficas ilustran lo anteriormente mencionado. De igual manera se utilizó el mismo modelo
para estimar los ICLD de los siguientes años.
Proyección de Ingresos años:
Tabla 5.
Porcentaje de crecimiento de los ingresos totales, corrientes y tributarios

Tabla 6.
Proyección de los ICLD
Tabla 7.
I.T. = Ingresos Totales

I.C. = Ingresos Corrientes
I.Tr. = Ingresos Tributarios
11
4. Proyección de Gastos para los años 3, 4 y 5.
Para la elaboración de la proyección de gastos de los años mencionados

anteriormente se tuvo en cuenta la información de los gastos dada por la administración del
municipio correspondiente al año 1 y la proyección hasta diciembre del año 2, como
también se tuvo en cuenta la siguiente información:
• Para el año 3 los gastos por servicios corresponderán a los estimados en la nómina.
Estas partidas se incrementarán para el año siguiente en el IPC.
• El resto de los gastos de funcionamiento e inversión se incrementarán en el IPC
respecto al año anterior.
• El servicio de la deuda será el siguiente:
Tabla 8.
• Los gastos para el Concejo y la Personería para X+3 serán los máximos permitidos
por la Ley 617, y hacia adelante se incrementarán en el IPC.
• Para X+3 los honorarios por concejal y por reunión a la que asistan se estima en
$250.000 y se incrementaran en el IPC cada año. El concejo tiene 13 concejales y se
reunirá ordinaria y extraordinariamente 70 y 12 veces respectivamente.
• El salario mínimo legal para X+3 se estima en $800 mil
Para realizar la proyección de los gastos de Funcionamiento se llevó a cabo

previamente la proyección de la nómina, para los años 3,4 y 5, teniendo en cuenta las
siguientes asignaciones salariales:
12
Tabla 9.
Dichas proyecciones se realizaron teniendo en cuenta el IPC del 5% y el salario

mínimo para el año 2 es de $600 mil pesos.
La liquidación completa de la nómina mensual con sus provisiones se encuentra

como Anexo N°2 del presente informe.
13
Tabla 10. Proyección Gastos de personal expresado en millones de pesos
Cabe aclarar que las proyecciones de nómina efectuadas, incluye prima de navidad
y prima de vacaciones, conceptos que en el municipio integran los gastos de personal, sin
embargo, no se efectuó proyección de gastos de personal que incurre el municipio tales
como:
• El 35% de bonificación por cada año cumplido laborando
• Las Bonificaciones por servicios
• El 20% de sobresueldo para los funcionarios que cumplen 20 años laborando.
• Bonificaciones por cada quinquenio cumplido laborando.
Con base en la información suministrada en cuanto a los gastos de personal del

municipio y las proyecciones efectuadas de los mismos, el grupo asesor considera que los
gastos de personal son inapropiados toda vez que representan un alto porcentaje en relación
con el total de los gastos y más aún, con respecto a los Ingresos Corrientes de Libre
Destinación - ICLD, ya que el objetivo de una entidad territorial y su enfoque principal
14
debe ser el de mejorar la calidad de vida de sus habitantes, en especial el de la población

más vulnerable. También se consideran inapropiados teniendo en cuenta que el municipio
acaba de perder su categoría debido al incumplimiento en los parámetros establecidos en
cuanto a los gastos con respecto a sus ingresos.
Tabla 10.
Gráfica 3.
De acuerdo con las estimaciones correspondientes a los gastos del Municipio, se

espera una línea ascendente en general, impulsado por el IPC (5%). Sin embargo, se puede
15
apreciar en la gráfica 3 que se proyecta una disminución en el nivel de los gastos entre los
años 2 y 3, lo que podría explicar esta situación es que el Municipio en las vigencias 1
(ejecutado) y 2 (proyectado) transfería (transfiere) una mayor cantidad de dinero a los
organismos de control (Concejo y Personería Municipal) como se observa en la tabla 10.
5. Límites de gastos de funcionamiento de la Administración Central,

el Concejo Municipal y la Personería Municipal para el año 3, 4 y 5.
Se elaboró teniendo en cuenta lo siguiente:

• Gastos máximos en funcionamiento para la administración central (70%) de acuerdo
con su categoría (tercera), la cual es la establecida para el año 3
• Para X+3 los honorarios por concejal y por reunión a la que asistan se estima en
$250.000 y se incrementaran en el IPC cada año. El concejo tiene 13 concejales y se
reunirá ordinaria y extraordinariamente 70 y 12 veces respectivamente.
• El salario mínimo legal para X+3 se estima en $800 mil.
Tabla 11.
16
• Al comparar estos límites con los gastos en que ha venido incurriendo el municipio
¿Qué comentarios y recomendaciones puede hacer? ¿Qué consecuencias puede
tener para un municipio exceder los límites de gastos?
El Municipio Nuevo Paysandú en el año 1 sobrepasó los límites de gastos de

funcionamiento en relación con sus Ingresos Corrientes de Libre Destinación -ICLD- lo
cual tuvo como consecuencia una reclasificación de su categoría, ya que pasó de
segunda a tercera, evidenciando un desconocimiento por la normatividad vigente en la
materia.
En cuanto a las recomendaciones, es simple y llanamente a aplicar de manera

estricta las recomendaciones de este equipo asesor, en donde los límites de gastos tanto
de la Administración Central como del Concejo Municipal y la Personería no excedan
los techos establecidos por la norma, y de esta manera lograr que la gestión de los
recursos monetarios del ente territorial sea manejada con criterios gerenciales.
Más allá de una clasificación en una categoría inferior, las consecuencias más
negativas para el Municipio, es que se cuentan con menos recursos para inversión, y en
caso de ser persistente su no viabilidad financiera puede correr el riesgo de que sea
fusionado con otro Municipio. dicho proceso que será a iniciativa del respectivo
Gobernador del Departamento.
6. Cálculo de endeudamiento y capacidad de pago para los años 2, 3 y 4

Para su determinación se tuvo en cuenta la siguiente información:
Tabla 12.
17
• El 70% de las transferencias corrientes van dirigidas para educación y salud,

recursos que no pueden ser pignorados ni entregados en garantías de créditos. Como
este valor hace parte de los ingresos corrientes, deberá ser descontado del mismo.
• Por regalías se recibieron en el año 1 $ 800 y para los siguientes años $1.000,
$1.200 y $1.500 respectivamente.
• El IPC (Índice de Precios al Consumidor) para todos los años se estima en el 5.0%
Tabla 13
Gráfica 4.
18
Tabla 14.
Tabla 15.
De acuerdo con las proyecciones del ahorro operacional, de solvencia y de

sostenibilidad de la deuda de Nuevo Paysandú, podemos sacar unas conclusiones puntuales
que servirán para mejorar y fortalecer las finanzas públicas del municipio.
Primero, si se aplican las recomendaciones de este equipo asesor el ahorro

operacional tendrá una línea ascendente, lo cual es sumamente positivo no solo para la
Administración Central, sino también para la comunidad misma. Pues, una mayor
proporción de ahorro operacional le permitirá al gobierno local invertir más recursos que
contribuyan en el mejoramiento en la calidad de vida de sus habitantes.
Como se ha escrito en este documento anteriormente, los gastos en que incurre la

Administración Central tendrán una reducción importante, ya que estos se ajustarán en los
niveles establecidos por la normatividad vigente, es decir, que los gastos de funcionamiento
no superarán el 70% con relación a sus ICLD, lo cual evitará lo que ocurrió en el año 1, en
donde dicho indicador fue de un 94%.
Adicionalmente, el ajuste que se recomienda en cuanto a las transferencias al

Concejo Municipal permitirá que estas pasen de $1.650 millones en el año 1 a $1.050
19
millones en el año 3. Esta menor cantidad de transferencias al Concejo, le brinda unos

recursos adicionales al Municipio, los cuales se pueden invertir en otras áreas.
Segundo, en cuanto a los índices de solvencia del Municipio (Tabla 14), estos
reflejan que la capacidad de pago del ente territorial está seriamente comprometida. La Ley
358 de 1997, establece que existe capacidad de pago cuando los intereses de la deuda al
momento de celebrar una nueva operación de crédito no superan en el cuarenta por ciento
(40%) del ahorro operacional.
Tercero, En cuanto al índice de sostenibilidad de la deuda (Tabla 15), el panorama

es poco alentador, pues, el saldo de la deuda llegaría incluso a sobrepasar los ingresos
corrientes para el año 3. En ese orden de ideas, la Administración Municipal deberá seguir
al pie de la letra las orientaciones de este equipo asesor, para que sus gastos corrientes estén
acordes con la norma, y para que de esta manera se fortalezcan los recursos del ahorro
operacional en aras de cumplir los intereses de la deuda y la reducción del saldo mismo, de
igual manera, cabe mencionar que el crédito tramitado en el año 2 no es recomendable por
los motivos antes expuestos.
7. Recomendaciones financieras y normativas en aras de mejorar la

administración de recursos públicos del Municipio.
De acuerdo con este aspecto se emiten los conceptos correspondientes sobre los
siguientes puntos:
7.1 Impuesto a los jinetes, creado por el concejo en el mes de marzo mediante acuerdo
municipal en el cual gravan a los jinetes de otras localidades que cabalgan en el
municipio. Además, no se determinó los sujetos pasivos, hecho generador, base
gravable ni tarifas.
Ante la creación de este impuesto a los jinetes, el cual crearon sin determinar los sujetos
pasivos, sin base gravable y sin tarifas podemos afirmar lo siguiente:
20
• La creación de tributos es una labor que corresponde al legislativo, es decir al

Congreso de la República. Lo anterior, ya ha sido tema de consulta, por lo que la
Corte Constitucional se ha pronunciado mediante sentencias para aclarar tal
situación, como fue la sentencia C- 504-02 en la cual expresa lo siguiente:
… que, si bien en relación con los tributos nacionales el Congreso de la República goza de
poderes plenos, en lo que respecta a los tributos territoriales su competencia es compartida
con las asambleas y los concejos. En este orden de ideas, en el caso de los tributos del
orden territorial el Congreso debe como mínimo crear o autorizar su creación estableciendo
sólo algunos de sus elementos, tales como el sujeto activo y el sujeto pasivo, con el fin
respetar la competencia asignada a las asambleas y concejos para fijar los demás elementos
impositivos, en aras de preservar la autonomía fiscal otorgada constitucionalmente a las
entidades territoriales.
De igual manera, el Consejo de Estado bajo el número de radicado 17001-23-31-000-

2006-00404-02 (16544) aclara lo siguiente:
…la mencionada competencia en materia impositiva de los municipios, para el caso, no

es ilimitada, pues no puede excederse al punto de establecer tributos ex novo, pues la
facultad creadora está atribuida al Congreso, pero a partir del establecimiento legal del
impuesto, los mencionados entes territoriales, de conformidad con las pautas dadas por la
Ley, pueden establecer los elementos de la obligación tributaria cuando aquélla no los haya
fijado directamente
Con base en lo anterior se concluye que los Entes Territoriales no tienen la competencia
para crear tributos, ya que esta es una labor del Congreso de la República. En ese sentido,
una vez que ha sido creado un determinado impuesto por medio de una ley expedida por el
Congreso de la República, lo que sí pueden hacer los Municipios, Distritos y
Departamentos a través de las Corporaciones de Elección Popular (Concejos Municipales o
Distritales y Asambleas) es adoptarlo, es decir, establecer los demás elementos del tributo,
21
como la tarifa, la base gravable, el hecho generador, así como también pueden fijar
tratamientos preferenciales cuando lo consideren conveniente.
7.2 Incremento de las tarifas del impuesto de industria y comercio, en donde además
se decidió que los cobros incrementados comenzarán a partir del mes de mayo de ese
mismo año (2)
Para emitir un concepto sobre lo anterior se tiene en cuenta lo siguiente:
• La Ley 14 de 1983 en su artículo 33 establece que el Impuesto de Industria y

Comercio se liquidará sobre el promedio mensual de ingresos brutos del año
inmediatamente anterior.
• Consejo de Estado, Sección Cuarta. Sentencia del 26 de abril de 2007. Rad. 15074.
Consejero Ponente. Juan Ángel Palacio Hincapié.
NOTA. Base gravable -periodo - bimestralización.
...independientemente de la facultad que tienen los municipios para adoptar los

mecanismos que les permitan la recaudación gradual del impuesto, exigiendo que su
pago sea mensual o bimestral, facultad que corresponde a la administración y
control del tributo, no es posible que en ejercicio de ella se puedan modificar el
“periodo gravable” por el cual se debe tributar, o lo que es lo mismo, el periodo de
causación del impuesto, señalando que éste es “bimestral”, cuando la ley indica que
es “anual”
• El ICA es un impuesto de período, según la forma como se liquida su base

gravable. y aunque cada vez que se realicen actividades gravadas se cause, solo
puede liquidarse hasta el final del período gravable, una vez conocidos los ingresos
percibidos objeto de gravamen. (IEMP, 2018)
• Doctrina de la Dirección General de Apoyo Fiscal

Oficio 08593 de 2006
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...distinción entre impuesto de periodo y de causación instantánea, es que respecto

de los primeros - los de periodo- sólo resulta aplicable una nueva regulación en la
siguiente vigencia fiscal a la cual se realizó o introdujo la modificación.
Teniendo en cuenta lo anterior, es evidente que no es procedente que el

Concejo Municipal de Nuevo Paysandú modifique la tarifa del Impuesto de
Industria y Comercio (impuesto de periodo) para que comience a regir en el mismo
año, ya que como lo dijo la Dirección General de Apoyo Fiscal, pues, sólo resulta
aplicable una nueva regulación en la siguiente vigencia fiscal a la cual se realizó la
modificación.
Teniendo en cuenta lo anterior, es evidente que no es procedente que el Concejo

Municipal de Nuevo Paysandú modifique la tarifa del Impuesto de Industria y Comercio
(impuesto de periodo) para que comience a regir en el mismo año, ya que como lo dijo la
Dirección General de Apoyo Fiscal, pues, sólo resulta aplicable una nueva regulación en la
siguiente vigencia fiscal a la cual se realizó la modificación.
7.3 Durante la elaboración y discusión del plan de desarrollo del municipio se presentaron
algunas dificultades. El alcalde se posesionó el 1º de enero y presentó al concejo su plan
de desarrollo en el mes de agosto. Dentro del mismo el alcalde incluyó algunos
programas que inicialmente no hacían parte de su programa de gobierno, razón por la
cual el concejo los eliminó, pero alternativamente incluyó otros con los que no estuvo
de acuerdo el alcalde porque contrariaba sus propuestas de gobierno.
Ante la situación presentada anteriormente, se evidencia la extemporaneidad en la

presentación del plan de desarrollo al Concejo Municipal, ya que la Ley 152 de 1994 en su
artículo 40 dice que debe hacerse dentro de los primeros cuatro (4) meses del respectivo
período del alcalde para su aprobación. De acuerdo con lo anterior, el proyecto del Plan de
desarrollo debe ser presentado por el alcalde al Concejo a más tardar el 30 de abril, y debe
ser aprobado por el Concejo a más tardar el 31 de mayo.
23
En cuanto a la inclusión de programas que no estaban inicialmente en el programa

de gobierno del alcalde, se debe considerar que el artículo 259 de la Constitución
Política de Colombia establece que quienes elijan gobernadores y alcaldes, imponen por
mandato al elegido el programa que presentó al inscribirse como candidato. A partir de
lo anterior se entiende que se está incumpliendo a lo fijado por la Constitución Política.
De igual manera se aclara que toda modificación que pretenda introducir el Concejo
debe contar con la aceptación previa y por escrito del alcalde.
7.4 En el proyecto de presupuesto para el segundo año de gobierno la administración

consideró importante incluir partidas para gastos de inversión que inicialmente no se
contemplaron en el plan de desarrollo
La inclusión de partidas para gastos de inversión que inicialmente no se

contemplaron en el plan de desarrollo, van en detrimento del principio presupuestal de
planificación, el cual dice que los Presupuestos deben guardar concordancia con los
contenidos de los Planes de Desarrollo.
7.5 En lo concerniente al presupuesto de inversión, los concejales consideraron que no

estaban obligados a ceñirse al plan operativo anual de inversiones presentado por la
administración y decidieron incluir otros proyectos, decisión ésta que fue avalada por la
personería.
El Plan Operativo Anual de Inversiones -POAI- es el instrumento con el que

cuentan los gobiernos para llevar a cabo sus planes de desarrollo, por tanto, los
proyectos allí contenidos no pueden ser modificados por los Concejos. En cuanto al
aval por parte de la Personería, éste carece de fundamento legal.
7.6 Transferencias del Sistema General de Participaciones para educación habían sido
embargadas.
24
El artículo 91 de la Ley 715 de 2001 dice que los recursos del Sistema General de
Participaciones no harán Unidad de caja con los demás recursos del presupuesto y su
administración deberá realizarse en cuentas separadas de los recursos de la entidad y
por sectores. Igualmente, por su destinación social constitucional, estos recursos no
pueden ser sujetos de embargo, titularización u otra clase de disposición financiera. De
acuerdo con lo establecido en la norma, quien tiene en embargo los recursos del SGP
del municipio debe levantar dichas medidas y entregar los recursos al Municipio.
7.8 El alcalde ordenó que el pago de los salarios de los profesores se hiciera con los
recursos transferidos para salud.
Esta decisión del alcalde de pagar salarios de docentes con recursos de la salud,
recursos que son transferidos por el gobierno nacional por concepto del Sistema
General de Participaciones, incumple lo que dice la ley 715 de 2001, pues, estos dineros
son de destinación específica, y no puede ser trasladados de un sector a otro.
25
Conclusiones
Al realizar la asesoría financiera al municipio de Nuevo Paysandú, el grupo asesor ha

concluido lo siguiente:
• Teniendo en cuenta lo establecido en la Ley 1551 de 2012, el municipio Nuevo

Paysandú ha perdido la segunda categoría toda vez que sobrepasó los límites de
gastos de funcionamiento con respecto a los Ingresos Corrientes de Libre
Destinación - ICLD.
• Al tener en cuenta el método de mínimos cuadrados para la proyección de los
ingresos del municipio, se observó que, pese a que se presenta un aumento en
términos absolutos, el comportamiento en términos relativos se presenta de forma
descendente para los años 3, 4 y 5 respectivamente.
• Los gastos de personal para el municipio son elevados teniendo en cuenta que por
cada funcionario vinculado a la planta de personal el municipio incurre no sólo en
gastos proyectados, sino también en una serie de prebendas estipuladas legalmente
las cuales aumentan de manera significativa estos gastos.
• Al efectuar el cálculo de los límites de funcionamiento del nivel central, el concejo
y la personería municipal, éstos tendrán una disminución a partir del año 3.
• El ahorro operacional para los años proyectados tendrá un aumento significativo
con respecto al que venía presentado el municipio en los últimos años.
• La solvencia del Municipio de Paysandú está altamente comprometida, ya que
desde el año 2, ésta supera el 40% del ahorro operacional que establece la Ley 358
de 1997, llegando hasta casi el 100% en el año 3.
• De la misma manera el índice de sostenibilidad de la deuda no es adecuado, ya que
éste en el año 2 equivale al 90% de los ingresos corrientes y para los años
posteriores sobrepasará el 100% de estos.
• En cuanto al impuesto creado mediante acuerdo municipal en el mes de marzo
(Impuesto a los jinetes), se aclara que el municipio no tiene la competencia para
crear tributos, ya que es el Congreso de la República quien tiene la facultad, y las
entidades territoriales únicamente deben adoptarlos acorde a sus necesidades.
26
• Para el caso del aumento de la tarifa del impuesto de industria y comercio a partir
del mes de mayo, se concluye que no es procedente ya que este tributo es un
“impuesto de periodo” y cualquier modificación que se necesite aplicar se debe
hacer a partir de la vigencia fiscal siguiente de la fecha del acuerdo modificatorio
del estatuto de rentas del municipio.
• La administración y el concejo municipal, ha venido incumpliendo con los
lineamientos establecidos, en cuanto a la fecha de presentación del plan de
desarrollo y por consiguiente con su fecha de aprobación.
• En términos generales, podemos concluir que tanto el alcalde como los concejales
del municipio Nuevo Paysandú, en su primer año de gobierno y parte del segundo,
ha tomado decisiones erradas tales como tratar de incluir programas que no estaban
contemplados inicialmente en los planes de gobierno, incluir gastos de inversión
que tampoco estaban contempladas en el plan de desarrollo, permitir el embargo de
cuentas que hacen parte de los recursos del Sistema General de participaciones y
cubrir gastos de educación con las transferencias destinadas a la salud, por lo que se
evidencia que carecían de información y de asesoría para tomar decisiones acertadas
en pro del desarrollo tanto económico como social del municipio.
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Recomendaciones
Con respecto a lo concluido al terminar la proyección y el análisis tanto de los ingresos

como de los gastos del municipio Nuevo Paysandú, y al examinar otras situaciones
presentadas en dicho municipio, el grupo asesor presenta las siguientes recomendaciones:
• Realizar las acciones pertinentes en materia de austeridad en el gasto y aumento de
Ingresos Corrientes de Libre Destinación - ICLD, con el fin de recuperar la segunda
categoría perdida para el año 3.
• Tomar las medidas necesarias para que el comportamiento del gasto en términos sea
equitativo con el comportamiento de los ingresos, los cuales en términos
porcentuales se presentan de forma descendiente en los años proyectados para la
realización de la presente asesoría.
• Realizar las gestiones necesarias con el fin de aumentar el nivel de ingresos
corrientes del municipio, con el fin de mantener la diferencia con respecto a los
gastos de funcionamiento y de personal.
• En cuanto a los gastos límites de gastos del nivel central, el concejo y la personería
municipal, la administración debe tener en cuenta de manera puntual las
proyecciones elaboradas por el grupo asesor, con el fin de cumplir con los
lineamientos establecidos en la Ley en materia de límites de gastos para las
entidades territoriales.
• El municipio Nuevo Paysandú deberá tener en cuenta las proyecciones dadas por el
equipo asesor en cuanto al ahorro operacional ya que dicho ahorro, se traduce a más
inversión social, lo que mejorará la calidad de vida de los habitantes del
municipio.
• Se recomienda aplazar el trámite del crédito proyectado para el año 2, debido a que
los intereses de la deuda se encuentran por encima de los límites establecidos (40%)
para adquirir un nuevo crédito y al realizarlo también sobrepasará en términos
porcentuales a los ingresos corrientes.
• Dicho aplazamiento se debe realizar hasta que el municipio fortalezca tanto sus
ingresos como sus recursos de ahorro operacional, y reduzca su saldo de la deuda e
intereses de esta.
28
• Anular el acuerdo en el que crean el impuesto a los jinetes, ya que el municipio

como ente territorial no tenía la facultad para crearlo.
• Realizar la modificación de la tarifa del impuesto de Industria y Comercio al
finalizar la vigencia actual, para ser aplicado dicho aumento a partir del primero de
enero del siguiente año. Cabe aclarar que dicho aumento se debe realizar mediante
acuerdo municipal como modificación al Estatuto de Rentas.
• Se recomienda dar cumplimiento al mandato consagrado en la Constitución Política
de Colombia en su artículo 259, en cuanto a las fechas establecidas para la
presentación y aprobación de los planes de desarrollo.
• Se recomienda a la administración municipal solicitar la asesoría pertinente al
momento de tomar decisiones, tanto de índole financiero como jurídico, con el fin
de evitar incurrir en errores que puedan llevar tanto al alcalde y sus secretarios
como a los concejales en sanciones disciplinarias y penales por incumplir los
mandatos establecidos por Ley.
29
Bibliografía
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territoriales y se dictan otras disposiciones” Recuperado
de: https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=267
• DAFP. Decreto 1333 de 1986. Por el cual se expide el Código de Régimen
Municipal. Recuperado
de: https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=1234
• Procuraduría General de la Nación. 2018. Guia Básica de Tributos Municipales.
Recuperado
de: https://www.procuraduria.gov.co/iemp/media/file/publicaciones/Gu%C3%ADa
%20B%C3%A1sica%20de%20Tributos%20Municipales%20(5).pdf
• Senado. Ley 152 de 1994. Por la cual se establece la Ley Orgánica del Plan de
Desarrollo. Recuperado
de: http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_0152_1994.html
• Senado. Ley 617 de 2000. Por la cual se reforma parcialmente la Ley 136 de 1994,
el Decreto Extraordinario 1222 de 1986, se adiciona la Ley Orgánica de
Presupuesto, el Decreto 1421 de 1993, se dictan otras normas tendientes a
fortalecer la descentralización, y se dictan normas para la racionalización del
gasto público nacional. Recuperado de:
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_0617_2000.html
• Senado. Ley 131 de 1994. Por la cual se reglamenta el voto programático y se
dictan otras disposiciones. Recuperado de:
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_0131_1994.html
• Senado. Decreto 111 de 1996. Por el cual se compilan la Ley 38 de 1989, la Ley
179 de 1994 y la Ley 225 de 1995 que conforman el Estatuto Orgánico del
Presupuesto. Recuperado de:
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/decreto_0111_1996.html
• Senado. Constitución Política de 1991. Recuperado de:
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/constitucion_politica_1991_pr
008.html#259
30
• Senado. Ley 715 de 2001. Por la cual se dictan normas orgánicas en materia de
recursos y competencias de conformidad con los artículos 151, 288, 356 y 357
(Acto Legislativo 01 de 2001) de la Constitución Política y se dictan otras
disposiciones para organizar la prestación de los servicios de educación y salud,
entre otros. Recuperado de:
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_0715_2001_pr002.html#9
2
• Instituto para el Desarrollo de Antioquia-IDEA-.2014. Guía práctica para la
elaboración, presentación y ejecución del presupuesto municipal. Recuperado de:
https://www.idea.gov.co/BibliotecaPublicaciones/Gu%C3%ADa%20pr%C3%A1cti
ca%20para%20la%20elaboraci%C3%B3n,%20presentaci%C3%B3n%20y%20ejec
uci%C3%B3n%20del%20presupuesto%20municipal.pdf
31
Anexo 1. Proyección del acuerdo de categorización del municipio
32
33
34
Anexo 2. Liquidación de la Nómina del municipio con sus respectivas prestaciones de ley.
ALCALDÍA MUNICIPAL DE PAYSANDÚ

PROYECCIÓN GASTOS DE PERSONAL
SMMLV 0,8778
IPC 1,05 Parafiscales
Gastos
Sueldo
Salario Aux. Aux. de Intereses Caja de Total
Empleados Cargo Total Primas Cesantías Vacaciones EPS Pensión ARP ICBF SENA
Básico Transp. Alimen. Represen cesantías Comp. Nómina
Mensual
tación
0,0833 0,0833 0,0100 0,0417 0,0800 0,1250 0,0052 0,0400 0,0300 0,0200
1 Acalde 12,20 - - 12,20 24,40 1,02 1,02 0,01 0,51 0,98 1,53 0,06 0,49 0,37 0,24 30,61
8 Secretarios de despacho 10,50 - - 5,25 126,00 7,00 7,00 0,07 3,50 6,72 10,50 0,44 3,36 2,52 1,68 168,78
4 Gerentes 10,50 - - 5,25 63,00 3,50 3,50 0,03 1,75 3,36 5,25 0,22 1,68 1,26 0,84 84,39
10 Directores 8,80 - - 4,40 132,00 7,33 7,33 0,07 3,67 7,04 11,00 0,46 3,52 2,64 1,76 176,82
1 Secratario Privado 10,50 - - 5,25 15,75 0,87 0,87 0,01 0,44 0,84 1,31 0,05 0,42 0,32 0,21 21,10
2 Jefes de Oficina 7,70 - - 3,85 23,10 1,28 1,28 0,01 0,64 0,00 1,93 0,08 0,00 0,00 0,00 28,33
14 Asesores 7,20 - - 3,60 151,20 8,40 8,40 0,08 4,20 0,00 12,60 0,53 0,00 0,00 0,00 185,40
10 Profesionales Especializados 6,80 - - - 68,00 5,66 5,66 0,06 2,83 0,00 8,50 0,35 0,00 0,00 0,00 91,07
1 Tesorero 6,50 - - - 6,50 0,54 0,54 0,01 0,27 0,00 0,81 0,03 0,00 0,00 0,00 8,71
30 Profesionales Universitarios 1,60 - - - 48,00 4,00 4,00 0,04 2,00 0,00 6,00 0,25 0,00 0,00 0,00 64,29
45 Técnicos Administrativos 3,40 - - - 153,00 12,74 12,74 0,13 6,37 0,00 19,13 0,80 0,00 0,00 0,00 204,91
10 Técnicos Administrativos 3,10 - - - 31,00 2,58 2,58 0,03 1,29 0,00 3,88 0,16 0,00 0,00 0,00 41,52
80 Auxliares Administrativos 2,80 0,45 0,40 - 292,00 18,66 18,66 0,19 9,33 0,00 28,00 1,17 0,00 0,00 0,00 368,00
216 TOTAL MENSUAL 91,60 0,45 0,40 39,80 1.133,95 73,59 73,59 0,74 36,79 18,94 110,43 4,61 9,47 7,10 4,73 1.473,93
TOTAL ANUAL 1.099,20 5,40 4,80 477,60 13.607,40 883,05 883,05 8,83 441,52 227,23 1.325,10 55,34 113,62 85,21 56,81 17.687,15

Asesoría financiera para mejorar la gestión del municipio de Nuevo Paysandú

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Asesoría Financiera al Municipio Nuevo Paysandú

Heidy Alicia Aponte

Escuela Superior de Administración Pública - ESAP

Asesoría Financiera al Municipio Nuevo Paysandú

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Teniendo en cuenta que las Finanzas Públicas en Colombia cumplen un papel

Objetivo General de la Asesoría

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Para la elaboración del decreto de categorización del Municipio se tiene en cuenta la

• ICLD, $42.000 millones

2. Proyección de los ingresos para los años 3, 4 y 5 para el Municipio Nuevo

Con base en la información del presupuesto de ingresos correspondiente al año 1 y

De acuerdo con los datos suministrados por la Alcaldía Municipal de Nuevo

comportamiento presenta el impuesto predial unificado, el cual pasa de un crecimiento del

De acuerdo con lo anteriormente expuesto, se analiza que a pesar de que los

3. Proyección de los ICLD (Ingresos Corrientes de Libre Destinación) para los

Para estimar los Ingresos Corrientes de Libre Destinación se tiene en cuenta lo

Proyección de Ingresos años:

Porcentaje de crecimiento de los ingresos totales, corrientes y tributarios

Proyección de los ICLD

I.T. = Ingresos Totales

4. Proyección de Gastos para los años 3, 4 y 5.

Para la elaboración de la proyección de gastos de los años mencionados

Para realizar la proyección de los gastos de Funcionamiento se llevó a cabo

Dichas proyecciones se realizaron teniendo en cuenta el IPC del 5% y el salario

La liquidación completa de la nómina mensual con sus provisiones se encuentra

Tabla 10. Proyección Gastos de personal expresado en millones de pesos

Con base en la información suministrada en cuanto a los gastos de personal del

debe ser el de mejorar la calidad de vida de sus habitantes, en especial el de la población

De acuerdo con las estimaciones correspondientes a los gastos del Municipio, se

5. Límites de gastos de funcionamiento de la Administración Central,

Se elaboró teniendo en cuenta lo siguiente:

El Municipio Nuevo Paysandú en el año 1 sobrepasó los límites de gastos de

En cuanto a las recomendaciones, es simple y llanamente a aplicar de manera

6. Cálculo de endeudamiento y capacidad de pago para los años 2, 3 y 4

• El 70% de las transferencias corrientes van dirigidas para educación y salud,

De acuerdo con las proyecciones del ahorro operacional, de solvencia y de

Primero, si se aplican las recomendaciones de este equipo asesor el ahorro

Como se ha escrito en este documento anteriormente, los gastos en que incurre la

Adicionalmente, el ajuste que se recomienda en cuanto a las transferencias al

millones en el año 3. Esta menor cantidad de transferencias al Concejo, le brinda unos

Tercero, En cuanto al índice de sostenibilidad de la deuda (Tabla 15), el panorama

7. Recomendaciones financieras y normativas en aras de mejorar la

• La creación de tributos es una labor que corresponde al legislativo, es decir al

De igual manera, el Consejo de Estado bajo el número de radicado 17001-23-31-000-

…la mencionada competencia en materia impositiva de los municipios, para el caso, no

Para emitir un concepto sobre lo anterior se tiene en cuenta lo siguiente:

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Ante la situación presentada anteriormente, se evidencia la extemporaneidad en la

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7.4 En el proyecto de presupuesto para el segundo año de gobierno la administración

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7.5 En lo concerniente al presupuesto de inversión, los concejales consideraron que no