EFECTO DEL IMPUESTO DIFERIDO

KENYS ESTHER CASTRO PADILLA

MAIRON ANTONIO RAMÍREZ DOMÍNGUEZ

UNIVERSIDAD SIMÓN BOLÍVAR

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
BARRANQUILLA 2019

Profesor tutor: Samuel Pérez Grau

Contenido
EFECTO DEL IMPUESTO DIFERIDO ....................................................................................... 5
OBJETIVOS ............................................................................................................................... 8
JUSTIFICACIÓN ........................................................................................................................ 9
MARCO REFERENCIAL ...........................................................................................................10
MARCO TEÓRICO ...................................................................................................................10
MARCO CONCEPTUAL: ..........................................................................................................12
MARCO LEGAL: .......................................................................................................................14
PARADIGMA ............................................................................................................................20
DISEÑO ESTADÍSTICO ...........................................................................................................21
SISTEMAS DE VARIABLES .....................................................................................................22
INSTRUMENTOS .....................................................................................................................23
PROCEDIMIENTO ....................................................................................................................23
PLAN DE PROCEDIMIENTO....................................................................................................25
CUESTIONARIO.......................................................................................................................26
RESULTADOS DEL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACION.............................................28
RECOMENDACIONES .............................................................................................................35
CONCLUSION ..........................................................................................................................34
Bibliografía ................................................................................................................................36
EFECTO DEL IMPUESTO DIFERIDO

Este tema lo escogimos para conocer las perspectivas e importancia que le da el

contador público, acerca de la aplicación del impuesto diferido que viene
acompañándonos desde el decreto 2649 y a la cual muy pocos contadores le ponían
atención, sea vuelto una realidad con la entrada en vigencia de la ley 1314 de 2009
sobre normas internacionales de información financiera “NIIF”.

El impuesto diferido; es un impuesto que se genera por el tratamiento diferencial que se

suele dar a los hechos económicos desde el punto de vista contable y fiscal,
La diferencia en el impuesto de renta, resultante de una diferencia en la utilidad
contable y fiscal, es lo que se conoce como impuesto de renta diferido.
El tratamiento contable que se le da al patrimonio, a los ingresos, costos y gastos del
contribuyente, difiere considerablemente del tratamiento fiscal que la ley tributaria
contempla. El impuesto de renta es uno solo, el cual se aplica sobre las utilidades o
renta del contribuyente, y al ser diferente la utilidad contable de la utilidad fiscal, se
presenta una diferencia también en el impuesto.

Debido al sinnúmero de normas tributarias y contables, y la prevalencia de unas sobre

las otras, se generan diferencias tanto temporales como permanentes entre la renta
fiscal y la renta contable, siendo las primeras denominadas impuestos diferidos.
Teniendo en cuenta que éstas implican consecuencias en rentas futuras, llegando a
presentar efectos tributarios como lo son rentas gravadas a distribuir en cabeza de los
socios, merecen un correcto tratamiento y reconocimiento.

Lo que pretende el impuesto diferido es establecer las consecuencias fiscales actuales

y futuras derivadas de transacciones, en las cuales una entidad realiza sus activos o
liquidar sus pasivos al valor reconocido en los estados financieros. Si una entidad no
reconoce el impuesto diferido, sino que solamente calcula y reconoce el impuesto
corriente, estará incurriendo en errores en la medición de sus activos y pasivos por el
desconocimiento de los impactos fiscales derivados de sus transacciones.
Una de las causas por el cual los contadores públicos no le ponen tanta atención a este
impuesto, es porque faltan bases para la aplicación del impuesto diferido, se presentan
dificultades en la interpretación de la norma para los contadores, primero por ser una
norma nueva y segundo por las diferentes políticas establecidas por las empresas lo
cual puede llegar a generar confusiones en el análisis de la norma.

Desde nuestro punto de vista una solución al problema sería en capacitar más al
contador con base en la convergencia por la cual la norma cambio del decreto 2649 a
la ley 1314 de 2009, que el contador público se le dé la importancia y se esmere en
adquirir más conocimiento sobre las normas internacionales y por último que los
administradores de las empresas lo tomen como una obligación para que le puedan dar
la importancia que tiene este impuesto.

En vista al planteamiento del problema realizado se considera importante formular el

problema mediante la siguiente interrogante

¿Cuál es el impacto que genera el impuesto diferido para los contadores públicos
en el proceso de elaboración de los estados financieros?
.
❏ ¿Qué perspectiva tiene los contadores públicos acerca del impuesto diferido?
❏ ¿Cómo se calcula el impuesto diferido?
❏ ¿Cuáles son las consecuencias de no acoger el impuesto diferido?
❏ ¿Cómo se adaptan los contadores a la implementación del impuesto diferido?
❏ ¿El impuesto diferido, representa un paradigma o una realidad para los
contadores?
OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL
Analizar los efectos del impuesto diferido sobre la práctica contable y cuál es la
percepción de los contadores públicos acerca de la misma.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS
-Describir el impuesto diferido sus implicaciones contables y tributarias
-identificar los factores que inciden en el reconocimiento y medición del impuesto
diferido.
-conocer la percepción que tienen los contadores públicos con las nuevas normas
internacionales con respecto al impuesto diferido.

:
JUSTIFICACIÓN

Es ampliamente conocido que la legislación tributaria difiere, en fondo y forma, de los

principios de contabilidad establecidos en el Estándar Internacional para Pymes; estas
diferencias entre las normas contables y fiscales generan que la acusación y pago de
los impuestos, generalmente, no coincida con las ganancias contables de cada
período. Esta situación obliga a que la entidad calcule un impuesto diferido (activo o
pasivo) por las diferencias que se presentan entre los requerimientos de
reconocimiento y medición de activos y pasivos bajo Estándares Internacionales y los
principios fiscales.

Por esta razón este estudio se justifica teóricamente porque aporta reconocimiento en
las utilidades de los activos y los pasivos, partiendo de unas normas internacionales de
información financiera, le dan un giro al impuesto diferido porque anteriormente este
impuesto las empresas no lo pagaban pero con estas normas se convirtió obligatoria,
dicho lo anterior este estudio se basa en investigar cuáles son las percepciones que
tienen los contadores públicos acerca del impuesto, que tanto tienen de conocimiento
del mismo, cuáles son las ventajas y desventajas que tienen los contadores al enfrentar
el impuesto diferido bajo las normas internacionales.

Este estudio se justifica desde el punto de vista disciplinariamente porque constituyen

conocimiento, en los contadores públicos y que puedan explicar por qué el impuesto
diferido es importante en las prácticas contables. Que puedan interpretar las normas
internacionales de información financiera y aplicarlas en la contabilidad.
MARCO REFERENCIAL

ESTADO DEL ARTE

El estado del arte se llevó a cabo por dos estudiantes de contaduría pública de la
materia de investigación I en la Universidad Simón Bolívar. En la sede principal de la
ciudad de Barranquilla, ubicada en la Carrera 59 No. 59-65. Su objetivo de estudio es
de carácter académico, dadas las características que le son propias a la investigación
documental que se propone, aplica para ello el tipo de estudio descriptivo que identifica
las condiciones técnicas, como el tipo de investigación y aspectos formales, prácticas,
estudio y definición de la línea de investigación, como las metodológicas nivel de
conocimiento aplicado.

MARCO TEÓRICO

El tratamiento contable que se le da al patrimonio, a los ingresos, costos y gastos del

contribuyente, difiere considerablemente del tratamiento fiscal que la ley tributaria
contempla.
La situación anterior hace que la utilidad determinada según los principios de
contabilidad generalmente aceptados sea diferente a la utilidad o renta líquida
determinada según las normas tributarias.
El impuesto de renta es uno solo, el cual se aplica sobre las utilidades o renta del
contribuyente, y al ser diferente la utilidad contable de la utilidad fiscal, se presenta una
diferencia también en el impuesto.
La diferencia en el impuesto de renta, resultante de una diferencia en la utilidad
contable y fiscal, es lo que se conoce como impuesto de renta diferido.
Definición del impuesto diferido:
El impuesto de renta diferido es un impuesto que se genera por el tratamiento
diferencial que se suele dar a los hechos económicos desde el punto de vista contable
y fiscal. En términos simples, el modelo de cálculo podría resumirse en determinar:

1. El valor contable del activo o pasivo, con base en las normas contables aplicables.
2. La base fiscal de cada activo y pasivo, incluso si el activo o pasivo no tiene valor
contable. Por ejemplo, los cargos diferidos que se llevaron al gasto en los estados
financieros, pero para efectos fiscales son deducibles en varios períodos en el futuro.
3. La diferencia (temporaria), entre el valor contable y la base fiscal de todos los
activos y pasivos. Las diferencias temporarias gravables o imponibles son aquellas que
generan el reconocimiento de pasivos por impuestos diferidos. Las diferencias
temporarias deducibles son aquellas que generan activos por impuestos diferidos,
siempre que sea probable la existencia de ganancias fiscales en el futuro, contra las
cuales compensar dichas ganancias o pérdidas.
4. El activo o pasivo por impuesto diferido, multiplicando la diferencia temporaria por
la tasa impositiva que aplique en el período en el que la diferencia se revierta (es decir,
en el período en el que el activo por impuestos diferidos se realice o el pasivo por
impuestos diferidos se liquide).

Una vez reconocido el impuesto diferido calculado de acuerdo con los pasos descritos
anteriormente, será necesario incorporar en los estados financieros la información a
revelar requerida por las normas contables.
MARCO CONCEPTUAL:

Contaduría Pública: Profesión que mide la realidad económica de una organización,

con el fin de que exista una adecuada planeación y control de los entes económicos.
Es una rama del saber cuyos fundamentos y objetivos giran en torno a la obtención de
medidas y relaciones cuantitativas para la toma de decisiones, a través de la aplicación
de instrumentos y técnicas matemáticas sobre cifras y datos suministrados por la
contabilidad, transformándolos para su debida interpretación.

Contabilidad: Es una rama de la Contaduría Pública que se encarga de cuantificar,

medir y analizar la realidad económica, las operaciones de las organizaciones, con el
fin de facilitar la dirección y el control presentando la información, previamente
registrada, de manera sistemática y ordenada para las distintas partes interesadas.
Dentro de la contabilidad se registran las transacciones, cambios internos o cualquier
otro suceso que afecte económicamente a una entidad.

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son normas contables

emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus
siglas en inglés) con el propósito de uniformizar la aplicación de normas contables en el
mundo, de manera que sean globalmente aceptadas, comprensibles y de alta calidad.
Las NIIF permiten que la información de los estados financieros sea comparable y
transparente, lo que ayuda a los inversores y participantes de los mercados de
capitales de todo el mundo a tomar sus decisiones

Estados Financieros: o también denominados estados contables, informes financieros o

cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la
situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha
o periodo determinado. Esta información resulta útil para la Administración, gestores,
reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietario.
Impuesto: Un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos
públicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas físicas, como a
personas jurídicas.
La colecta de impuestos es la forma que tiene el estado (como lo conocemos hoy en
día), para financiarse y obtener recursos para realizar sus funciones.

Impuesto sobre la renta es un impuesto que grava la utilidad de las personas, empresas,
u otras entidades legales. El impuesto a la renta es la columna vertebral del sistema
tributario porque liga el ahorro con la inversión, y tiene repercusiones sobre los
incentivos en los mercados laborales y los emprendimientos

Pyme es el acrónimo de pequeña y mediana empresa. Se trata de la empresa

mercantil, industrial o de otro tipo que tiene un número reducido de trabajadores y que
registra ingresos moderados:

Ganancia (pérdida) fiscal es la ganancia (pérdida) de un ejercicio, calculada de acuerdo

con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan los
impuestos a pagar (recuperar).

Resultado contable es la ganancia neta o la pérdida neta del ejercicio antes de deducir
el gasto por el impuesto sobre las ganancias.
Pasivos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a
pagar en ejercicios futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.
Activos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a
recuperar en ejercicios futuros, relacionadas con:
● Las diferencias temporarias deducibles
● La compensación de pérdidas obtenidas en ejercicios anteriores, que todavía no
hayan sido objeto de deducción fiscal
● La compensación de créditos no utilizados procedentes de ejercicios anteriores
MARCO LEGAL:
En Colombia se hizo necesario mantenerse a la vanguardia en la preparación y análisis
de la información contable internacional, y más con lo relacionado en contabilidad e
impuestos, cuya base se enfoca en el impuesto diferido, desarrollado por la norma
internacional NIC 12 y la sección 29 de las NIF Pymes.
La NIC 12 se aplicará a la contabilización del impuesto sobre las ganancias. El término
impuesto sobre las ganancias incluye todos los impuestos (nacionales o extranjeros)
que se relacionan con las ganancias sujetas a imposición.
El impuesto sobre las ganancias incluye otros tributos, por ejemplo, las retenciones
sobre dividendos que se pagan por parte de una empresa dependiente, asociada o
negocio conjunto, cuando proceden a distribuir ganancias a la empresa que presenta
los estados financieros.
Esta Norma no trata los métodos de contabilización de las subvenciones oficiales
(véase la NIC 20), ni de los créditos fiscales por inversiones. Sin embargo, la Norma se
ocupa de la contabilización de las diferencias temporarias que pueden derivarse de
tales subvenciones o deducciones fiscales.
El objetivo de la NIC 12 es dar a conocer el tratamiento contable del impuesto sobre las
ganancias. El principal problema que se presenta al contabilizar el impuesto sobre las
ganancias es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de:
La recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos)
que se han reconocido en el balance de la empresa
Las transacciones y otros sucesos del ejercicio corriente que han sido objeto de
reconocimiento en los estados financieros
Una vez reconocido por la empresa cualquier activo o pasivo, está inherente la
expectativa de que recuperará el primero o liquidará el segundo.
Cuando la recuperación o liquidación de los valores contabilizados vaya a dar lugar a
pagos fiscales futuros mayores (o menores) de los que se tendrían si tal recuperación o
liquidación no tuviera consecuencias fiscales, la presente Norma exige que la empresa
reconozca un pasivo (o activo) por el impuesto diferido, con algunas excepciones muy
limitadas.
Dentro de esta norma también se aborda el reconocimiento de activos por impuestos
diferidos que aparecen ligados a pérdidas y créditos fiscales no utilizados, así como la
presentación del impuesto sobre las ganancias en los estados financieros, incluyendo
la información a revelar sobre los mismos.

En Colombia el término “impuesto diferido” no es algo nuevo, el decreto 2160 expedido

el 14 de julio de 1986, el cual reglamentó la contabilidad mercantil y expidió las normas
generalmente aceptadas de contabilidad, en el artículo 26 reglamenta que “El efecto en
el impuesto sobre la renta originado por el reconocimiento de ingresos, costos y gastos
para fines tributarios en períodos diferentes de los utilizados para propósitos contables,
se debe registrar como impuesto diferido”(Diario oficial No. 37.545, decreto 2160, 1986.
p. 4) y con el decreto 2649 de 1993, en su artículo 67 establece lineamientos más
claros sobre dicho reconocimiento.
En la norma colombiana previa a la implementación de las normas internacionales,
existía una metodología para reconocer el impuesto diferido que se basaba en las
diferencias presentadas en los estados de resultados, esta metodología tomaba las
diferencias entre los ingresos y gastos del estado de resultados, y los ingresos y
deducciones de la declaración de renta; las diferencias entre estas partidas, se
convertían en diferencias temporales que luego generaban un impuesto diferido, como
se puede observar el enfoque de la norma colombiana se basaba en el análisis del
estado de resultados; con la implementación de normas internacionales de información
financiera, la metodología del reconocimiento del impuesto diferido se basa en el
estado de situación financiera en el valor contable y fiscal de los activos y pasivos.
 Título Impuesto Diferido: tratamiento de activos llevados como
deducción fiscal

Autor CP. Juan David Maya Herrera

2018

Link https://actualicese.com/actualidad/2018/03/07/impuesto-
diferido-tratamiento-de-activos-contables-que-se-llevaron-
como-deduccion-fiscal/

Resumen Uno de los casos en los que se puede generar el impuesto

diferido es ; cuando en una entidad tenga un activo fijo en sus
estados financieros y lo haya tratado fiscalmente como un
gasto, debe tratarse con la NIIF 12 o la sección 29 estándar
para pymes.
Las diferencias entre el valor contable y base fiscal se
pueden originar por diferentes razones:
1. La medición del costo de adquisición
2. La depreciación del activo
3. La incorporación de provisiones
Siempre que se presenten estos casos, la entidad debe
elaborar una conciliación entre el valor contable y fiscal, con
la cual también podrá calcular el correspondiente impuesto
diferido.

Palabras Claves - Valor Contable

- Base fiscal
- Conciliación

Aspectos “Los impuestos diferidos se generan cuando los activos o

Teóricos pasivos tienen un valor contable distinto a su base fiscal”
Relevantes
 Título Los Impuestos Diferidos

Autor Hernando Bermúdez Gómez

Año 2017

Link http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Contrapartid
as/los-impuestos-diferidos.asp

Resumen En busca de acercarse lo más posible a la realidad económica de

una empresa, las normas de contabilidad ordenan un reconocimiento
del ocasional impuesto diferido, anteriormente según el Decreto
reglamentario 2649 de 1993, el impuesto diferido calculaba sobre el
estado de resultados, ahora bajo la NIIF 12 hay que aplicar el método de
balance. En este lo que importa es determinar los eventuales impuestos,
o devoluciones de ellos, que se producirían con relación a los activos y
pasivos.
En nuestro país muchos fijaron la atención en los impuestos diferidos
por sus consecuencias financieras. Al aumentar o disminuir el
patrimonio y la utilidad del ejercicio, las personas pueden verse
tentadas a su contabilización, para tener un mejor índice de
solvencia, para repartir menos participaciones o dividendos, etc.

Palabras -Realidad económica

Claves -Consecuencias financieras
- Utilidad del ejercicio

Aspectos -La Ley 1819 de 2016 alude a los pasivos por impuestos diferidos para
Teóricos señalar que tributariamente no se consideran deudas.
Relevant - Esta misma ley establece que los activos por impuestos diferidos no
es forman parte del patrimonio bruto.
 3.

Titulo Conciliación fiscal e impuesto diferido

Autor Adriana Carolina Leal

Año 2018

Link https://www.siigo.com/blog/contador/conciliacion-fiscal-e-
impuesto-diferido-que-son/

Resumen La conciliación fiscal e impuesto diferido, se deben conciliar

las diferencias entre los valores contables y fiscales , con la
utilización de la regla tributaria para fines fiscales y la regla
internacional para fines contables ,surgen diferencias están
diferencias son temporarias, debido que se pueden registrar
en el momento valores diferentes , pero con el tiempo el
resultado será igual .
Esta propuesta, de distinguir las diferencias temporarias y
las permanentes se hace con el objetivo de reconocer el
impuesto diferido, proceso que, aunque siempre había
estado contemplado en esta reglamentación, muchas veces
era obviado por los contadores, los revisores fiscales e
incluso por los auditores externos.

Sin embargo, con la implementación de las Normas

Internacionales de Información Financiera (NIIF) y el hecho
de que se volvieran obligatorias, se hizo evidente que
realmente no se hacia el reconocimiento del impuesto
diferido y por eso actualmente se habla de ello con más
frecuencia.

El objetivo principal de un impuesto diferido es el de

reconocer los valores tributarios sobre la base de lo
devengado, proceso que se da luego de identificar los
 activos y los pasivos para efectos de información financiera
o contable y para efectos tributarios o de impuestos.

Palabras Claves -Impuesto diferido

-Conciliación fiscal
-Control fiscal

Aspectos Según el decreto 1998 del 30 de noviembre de ese año el

Teóricos Ministerio de Hacienda estipuló que todos los contribuyentes
Relevantes que están obligados a llevar contabilidad, tienen que
implementar un sistema de control fiscal para conciliar las
diferencias que surgen entre los valores contables y los
fiscales luego de que se aplican diferentes marcos
normativos.
PARADIGMA

Este proyecto responde a un enfoque histórico hermenéutico, debido a que busca interpretar y
comprender la perspectiva que tienen los contadores con respecto al impuesto diferido,
teniendo en cuenta hechos históricos, sociales y culturales. se pretende entender qué
representa para los contadores la aplicación de este impuesto, si existe o no traumatismo en el
proceso de implementación, cálculo o elaboración de los estados financieros.

TIPO DE PROCESO DE PENSAMIENTO

Este proyecto es de tipo de estudio deductivo, debido a que parte de una la ley, esta es la ley
1314 del 2009 sobre las NIIF, a partir de esta se generan una serie de interrogantes, que
decidimos investigar por medio de la aplicación de una encuesta a los directamente implicados
los profesionales en contaduría.

TIPO DE INVESTIGACIÓN

Según la fuente de información esta investigación es Documental , debido a que se trata del
estudio de los interrogantes que surgen a través de las leyes y normas contables, tiene como
objeto estudiar un fenómeno por medio del análisis, la crítica y la comparación de diversas
fuentes de información como lo son: documentos impresos, electrónicos o gráficos , siempre
evaluando su autenticidad, credibilidad, representatividad y sentido de la fuente, como también
que el autor de dicha fuente sea confiable.

Según el modo de medición esta investigación es de tipo cualitativo, puesto que emplearemos
varios métodos para la recolección de datos, como los son las encuestas a los contadores y el
análisis e interpretación de textos como fuentes de información.
DISEÑO ESTADÍSTICO

UNIVERSO

El universo de este proyecto son los 230.400 contadores públicos, según la junta
central de contadores.

POBLACIÓN

la población son los 9.566 contadores públicos en la ciudad de barranquilla

MUESTRA

Se refiere a los sujetos objeto de estudio (unidad de análisis) se determinó que el

estudio se realizará en una muestra de contadores públicos de diferentes empresas y
universidad simón bolívar. aplicando la fórmula nos arroja 24. es la muestra a la cual le
haremos el cuestionario.

FUENTES DE INFORMACIÓN

Fuentes primarias

Trabajo de campo y entrevistas aplicadas a diferentes contadores público-particulares y

profesores de la universidad simón bolívar.

Fuentes secundarias
Bibliografía, Webgrafía y artículos donde se apoyan los marcos teóricos y
conceptuales.
 SISTEMAS DE VARIABLES

Objetivo Específico Variable Indicador Ítems

-En una escala de mucho a

Describir el impuesto Efectos de la - Horas de poco, ¿Qué tan capacitado se
diferido sus aplicación del capacitación encuentra usted acerca del
implicaciones contables impuesto diferido - Horas de impuesto diferido?
y tributarias participación de -Escoja la mejor opción que
trabajos en grupos defina ¿Que es el impuesto
Diferido?
- ¿qué tanto cree usted que
el contador público debe de
capacitarse con respecto al
impuesto diferido?

-¿bajo los nuevos marcos

identificar los factores Etapas de la -Número de contadores legales, podemos afirmar
que inciden en el implementación capacitados que el reconocimiento y
reconocimiento y medición del impuesto
medición del impuesto -Duración de los diferido a las ganancias?
procedimientos - ¿si una entidad presenta
diferido.
pérdidas fiscales las puede
reconocer en los activos
siempre y cuando?
-con la entrada de las NIIF
el impuesto diferido toma un
papel fundamental en las
entidades ¿de una escala de
1 al 5 donde 1 poco y 5
mucho qué tan importante es
para usted el impuesto
diferido?
Conocer la percepción Alineación de las -Números contadores -Con respecto a la
que tienen los estrategias de implementación de las NIIF,
contadores públicos con operación con los -Cantidad de ¿Que tan complicado ha sido
las nuevas normas objetivos de la transacciones por año para usted, el cálculo de este
organización impuesto?
internacionales con
respecto al impuesto
-Escoja entre las siguientes
diferido. respuestas, ¿Como se debe
calcular el impuesto
diferido?

-Conociendo bien, como se

calculaba este impuesto
anteriormente, ¿cuál de los
dos procedimientos es de su
preferencia y porque ?

INSTRUMENTOS

En el desarrollo de nuestro trabajo aplicamos un cuestionario semiestructurado y se analizó

mediante una tabla.

PROCEDIMIENTO

RECOLECCIÓN DE DATOS
Las técnicas de recolección de información utilizadas en este trabajo procedimientos especiales
manejados para obtener y evaluar las evidencias necesarias, suficientes y competentes que le
permitan formar un juicio profesional y objetivo, que facilite la calificación de los hallazgos
detectados en la materia examinada.

Verbales: Obtención de información oral, mediante averiguaciones o indagaciones.

TECNICA DE RECOLECCION DE INFORMACION

En las diferentes empresas PYMES en Barranquilla y a diferentes profesores de la universidad

simón bolívar, en las que ejecutamos el proceso investigativo, se realizó una técnica de
recolección de información un cuestionario de 10 preguntas, el cual se le dio a 24 contadores
públicos entre profesores de la universidad simón bolívar y contadores de empresas
particulares.

• El Cuestionario: es un método que utiliza como instrumento un formulario impreso,

destinado a obtener respuestas sobre el problema en estudio y que el investigado o consultado
llena por sí mismo.
 PLAN DE PROCEDIMIENTO

ACTIVIDADES. TÉCNICA. INSTRUMENTO.

· Biblioteca.
1. Revisión bibliográfica · bases de datos. Fichas de resumen.
· motor de búsqueda.

2. Consulta a expertos sobre · Entrevistas. Plan de dialogo

el tema.

3. Definición de las fuentes · Clasificados de Listado de personas e

de información. prensa instituciones relacionadas con
· Cámara de comercio nuestra investigación.

· Técnicas del guion.

4. Diseño de instrumentos · Tecnologías. comunicativas.· Cuestionarios.
· Competencias · Entrevistas
comunicativas. · Grupos foco

5. Cálculo y selección de la · Muestreo al azar. · Mapas.

muestra. · Muestreo estratificado. · Listados.
· Estadísticas.

6. Aplicación de los · Cartas de presentación. · Visitas.

instrumentos a la muestra· Concertación. · Llamadas.

· Clasificación. · Tablas.
7. Procesamiento de la · Agrupación. · Gráficos.
información. · Selección. · Diagramas.

· Análisis de tendencia. · Argumentaciones

8. Conclusiones y · Estudio de comportamiento. · Presentaciones públicas.
recomendaciones · Evaluación de impacto. · Demostraciones
CUESTIONARIO

1. La NIC 12 nos dice que el objetivo de esta norma es, prescindir el tratamiento contable
del impuesto a las ganancias El principal problema al contabilizar el impuesto a las
ganancias es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras del reconocimiento de
los activos y pasivos, ¿Cuál es su opinión con respecto a este punto, podría causar
traumatismo en la información financiera con respecto a lo que ya se encuentra
registrado como norma local y lo que se debe reconocer con la norma internacional?

A. Si causaría traumatismo ya que se presentaran muchas diferencias entre lo que ya está

registrado y lo que se va a reconocer.
B. No causaría traumatismo, es un impuesto que puede estar a cargo o a favor de la
entidad, atribuibles a la utilidad del período y al no reconocerlo se califica como evasión
de impuesto.
C. sí causaría traumatismo, ya que con la norma internacional entraríamos a reconocer
otros activos y pasivos que no se reconocían con la norma local.

2. ¿El contador público necesita capacitarse para entender acerca del reconocimiento del
impuesto diferido y su cálculo? sí o no y ¿Por qué?

A. Si, el contador necesita capacitarse para entender el impuesto diferido y en qué

momento se vuelve significativo, es necesario para su correcto reconocimiento, cálculo
y medición.
B. No es necesaria la capacitación, el contador puede entender con el solo hecho de leer
la norma.
C. No se debe capacitar porque nadie se lo exige.

3. En el caso en que usted piense que el contador debe capacitarse, ¿Qué medios
utilizaría para dicha capacitación?

A. Asistir a seminarios relacionados con el tema del impuesto diferido.

B. Solo estudiando muy bien la norma, se podría comprender el impuesto diferido
C. Complementar el estudio de la norma, con otros textos actuales referentes al tema y
videos de YouTube.

4. Con base a los nuevos marcos legales, ¿Que tan importante es para usted el
reconocimiento y medición del impuesto diferido, en la presentación de los estados
financieros?

A. El impuesto diferido es uno de los asuntos más importantes en los estados financieros.
Sin este elemento, los resultados del período se ven distorsionados por las normas
fiscales.
B. El impuesto diferido no es tan relevante a la hora de presentar los estados financieros,
no afecta el resultado del periodo.
C. Es impuesto diferido es importante sólo en algunas ocasiones, no siempre se debe
reconocer.
5. ¿si una entidad presenta pérdidas fiscales las puede reconocer en los activos siempre y
cuando?

A. si la entidad no tiene expectativas de generar utilidades futuras con las cuales pueda
compensar estas pérdidas fiscales, debe abstenerse de reconocer el activo por
impuesto diferido.
B. si la entidad ha reconocido el activo por impuesto diferido en períodos anteriores y pasa
a ser poco probable que genere utilidades futuras con las cuales pueda compensar
estas pérdidas, entonces debe reconsiderar este activo y ajustarlo, o darlo de baja con
cargo a resultados.

6. ¿Está usted de acuerdo con las tarifas y bases que plantea la norma para el cálculo de
este impuesto?

A. No estoy de acuerdo, me parecen muy altas las tarifas, teniendo en cuenta que este
impuesto hasta hace poco se manejaba de manera opcional y se necesita un periodo de
adaptación, después de su reglamentación.
B. Si, estoy de acuerdo teniendo en cuenta que la tarifa va de acuerdo al régimen de
tributación.
C. Si, estoy de acuerdo ya que podemos acogernos a los parámetros que plantea la NIC
12, según sea el caso o beneficio.

7. Con respecto a la implementación de las NIIF, ¿Que tan complicado ha sido para usted,
el cálculo de este impuesto?

A. Nada complicado, es fácil adaptarse a los cambios

B. Poco complicado, solo es cuestión del estudio de la norma
C. Muy complicado, se debe estudiar la norma y capacitarse lo suficiente para el
entendimiento y la práctica de este.

8. Escoja entre las siguientes respuestas, ¿Como se debe calcular el impuesto diferido?

A. Identificar el valor fiscal y el valor contable y a la diferencia aplicar la tarifa

B. calcular el total de los ingresos, restarle los costos y deducciones y aplicar la tarifa
C. A la diferencia entre los ingresos y los costos aplicarle la tarifa

9. ¿Cree usted que trae consecuencia el no acoger o aplicar el impuesto diferido en las
empresas?

A. casi no tiene consecuencias

B. tiene muy poca consecuencia
C. trae muchas consecuencias

10. Con la llegada de las NIIF se obliga a las empresas a realizar el impuesto diferido. ¿qué
tan satisfecho siente usted con contador público con este cambio?

A. nada satisfecho
B. poco satisfecho
C. muy satisfecho
RESULTADOS DEL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACION

Los resultados de los cuestionarios realizados fueron un previo al respecto de la

temática del efecto del impuesto diferido, con alguno contadores de diferentes
empresas de la ciudad de barranquilla y algunos profesores de contaduría de la
universidad simón bolívar.

1. La NIC 12 nos dice que el objetivo de esta norma es, prescindir el tratamiento
contable del impuesto a las ganancias El principal problema al contabilizar el
impuesto a las ganancias es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras del
reconocimiento de los activos y pasivos, ¿Cuál es su opinión con respecto a este
punto, podría causar traumatismo en la información financiera con respecto a lo
que ya se encuentra registrado como norma local y lo que se debe reconocer con la
norma internacional?

A 17
B 4
C 3

NIC 12

A B C

El resultado de esta pregunta nos permite observar que de todas las personas a los
que fueron encuestados en un 71% que si causaría traumatismo porque se presentan
diferencias en lo que ya está registrado.
 2. ¿El contador público necesita capacitarse para entender
acerca del reconocimiento del impuesto diferido y su cálculo? sí
o no y ¿Por qué?

A 18
B 4
C 2

CAPACITACION DE CONTADORES

A B C

El resultado de esta pregunta nos permite observar que de todas las personas a los
que fueron encuestados en un 75% están de acuerdo con que el contador público debe
capacitarse en los nuevos marcos legales del impuesto diferido.

3. En el caso en que usted piense que el contador debe

capacitarse, ¿Qué medios utilizaría para dicha capacitación?

A 8
B 10
C 6

METODO DE CAPACITACION

A B C
El resultado de la siguiente pregunta nos permite observar que el 42% de los
contadores públicos, prefieren estudiar por su propia cuenta las normas vigentes y así
actualizarse en el tema y el otro 33% prefieren asistir a capacitaciones.

4. Con base a los nuevos marcos legales, ¿Que tan importante es

para usted el reconocimiento y medición del impuesto diferido,
en la presentación de los estados financieros?

A 20
B 2
C 2

IMPORTANCIA DEL IMPUESTO

A B C

El resultado de la siguiente pregunta nos permite observar que el 83% de los

contadores públicos, que es de gran importancia el impuesto diferido a la hora de
presentar estados financieros.

5, ¿si una entidad presenta pérdidas fiscales las puede reconocer

en los activos siempre y cuando?

A 9
B 15

APLICACIÓN DEL IMPUESTO

DIFERIDO

A B
El resultado de la siguiente pregunta nos permite observar que el 63% de los
encuestados dicen que para reconocer perdidas en los activos fijos que generan
utilidades futuras con las cuales compensan perdidas se debe ajustar o dar de baja.

6. ¿Está usted de acuerdo con las tarifas y bases que plantea la

norma para el cálculo de este impuesto?

A 15
B 8
C 1

TARIFAS

A B C

El resultado de la siguiente pregunta nos permite observar que el 63% de los

encuestados, afirmas que no están de acuerdo con las tarifas del impuesto diferido

7, Con respecto a la implementación de las NIIF, ¿Que tan

complicado ha sido para usted, el cálculo de este impuesto?

A 10
B 8
C 6

COMPLICACION DEL IMPUESTO

DIFERIDO

A B C
El resultado de la siguiente pregunta nos permite observar que el 42% de los
encuestados sienten con la aplicación del impuesto diferido no es nada complicado
solo es de adaptarse a la norma.

8, Escoja entre las siguientes respuestas, ¿Como se debe calcular

el impuesto diferido?

A 20
B 3
C 1

CALCULO DE IMPUESTO
DIFERIDO

A B C

El resultado de la siguiente pregunta nos permite observar que el 83% de los

encuestados, afirman que para calcular el impuesto se debe identificar primero el valor
fiscal y el contable para luego aplicarle la tarifa.

9. ¿Cree usted que trae consecuencia el no acoger o aplicar el

impuesto diferido en las empresas?

A 2
B 3
C 19
 CONSECUENCIAS DE NO ACOGER
NI APLICAR EL IMPUESTO

A B C

El resultado de la siguiente pregunta nos permite observar que el 79% de los

encuestados afirman que el no acoger ni aplicar el impuesto diferido con la llegada de
la NIIF, trae muchas consecuencias.

10, Con la llegada de las NIIF se obliga a las empresas a realizar

el impuesto diferido. ¿qué tan satisfecho siente usted con
contador público con este cambio?

A 2
B 5
C 17

SATISFACION

A B C

El resultado de la siguiente pregunta nos permite observar que el 74% de los

contadores encuestados se encuentras satisfecho con la llegada de las NIIF y la
implementación del impuesto diferido.
CONCLUSION

De acuerdo a las encuestas realizadas en esta investigación, podemos concluir que los
contadores conocen el concepto de impuesto diferido , debido a que ya se encontraba
establecido desde el decreto 2649 de 1993, pero solo con la implementación de las
normas internacionales se le dio la importancia que este tema merece, actualmente
existen muchas dudas en cuanto al cálculo de este impuesto, el procedimiento es
diferente a como se venía manejando anteriormente , el contador debe tener claro los
puntos establecidos en la NIC 12 y sección 29 para el reconocimiento y cálculo de las
diferencias temporarias de las cuales se calcula el impuesto diferido, ya que de no
reconocer el impuesto diferido se estaría incurriendo en una medición errónea de la
realidad económica de los activos y pasivos de la entidad.

La opinión que predomina entre los contadores es que necesitan capacitarse en todo lo
referente a este tema , algunos consideran que solo deben estudiar muy bien la norma
, otros prefieren asistir a conferencias para actualizarse y conocer bien las diferentes
situaciones en que se debe implementar este impuesto, finalmente todos reconocen la
importancia del impuesto diferido en la presentación de los estados financieros de la
empresa y las consecuencias que traería no acogerse a los normas vigentes.
RECOMENDACIONES

La mejor opción que tienen Los contadores es capacitarse en todo lo referente al tema
del impuesto diferido, para así conocer sus beneficios y poder brindar una información
real y oportuna a la parte solicitante.
El contador deberá estudiar la norma y así podrá realizar el análisis del impuesto
diferido, teniendo en cuenta los lineamientos de la NIC 12 del Estándar Pleno, la
sección 29 del Estándar para Pymes y los lineamientos de las normas tributarias.

Se recomienda seguir los siguientes pasos para el cálculo de este impuesto

1. Como primera medida, se deberá establecer un equipo de profesionales con

conocimientos en los nuevos marcos teóricos contables y a su vez, profesionales con
conocimiento en legislación tributaria.
2. Calcular las diferencias entre los valores contables y fiscales de los activos y
pasivos.
3. Determinar cuáles de las diferencias son temporarias (es decir, aquellas que se
revertirán en el tiempo) y definir la tarifa de impuestos que se aplicará a tales
diferencias.
4. Aplicar la tarifa a las diferencias temporarias y determinar la parte del saldo
del impuesto diferido activo y del saldo del impuesto diferido pasivo.
5. Determinar cuánto es el ajuste necesario para llegar al nuevo saldo del impuesto
diferido activo y pasivo.
Bibliografía
Comunidad contable (2018) impuesto diferido, recuperado de:
http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/NIIF/impuesto-diferido-un-
ejemplo.asp?Miga=1

gerencie (2017) impuesto de renta diferido, recuperado de:

https://www.gerencie.com/impuesto-de-renta-diferido.html

instituto nacional de contadores públicos (2017), recuperado de:

https://www.incp.org.co/efectos-del-impuesto-diferido-la-ley-1819-2016/

gerencie (2015) NIC 12 impuesto sobre las ganancias, recuperado de:

https://www.gerencie.com/nic-12-impuesto-sobre-las-ganancias-impuesto-diferido-el-efecto-
impositivo.html

Alcaldía Mayor de Bogotá (1993). Régimen Legal de Bogotá D.C. Decreto 2649 de 1993 Nivel
Nacional. Recuperado de
http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=9863

Congreso Nacional de Colombia. (2009). Ley 1314 de 2009. Diario Oficial 47.409 de julio 13 de
2009. Recuperado de
http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=36833