Está en la página 1de 18

Taller Contabilidad

1. A. El 1 de enero de 2019, los socios A y B firmaron un contrato de Cuentas en Participación con un reparto d
utilidades del 50% para cada parte. En la ejecución del contrato, la compañía A (Régimen Común) será el Soc
Gestor, y B, el Socio Oculto.
 
En el momento de la firma del contrato, B entrega dinero en efectivo por $ 90.000.000. Por su parte, A (socio
gestor) aporta una camioneta destinada para las actividades acordadas entre A y B, la cual será pagada por A
mediante arrendamiento financiero. Para ello, A firma un contrato de Leasing el 1 de enero de 2019 con
Vehicular S.A, bajo las siguientes condiciones:
 
La duración del contrato será de 3 años y la vida útil estimada del activo es de 5 años.
La cuota anual a pagar es de $25.000.000, pagaderos anualmente (año vencido).
La opción de compra fue pactada por $ 10.000.000 que serán pagados al momento de cancelar la última cuo
del contrato.
El interés anual pactado es del 5%.
 
En este caso, se pide reconocer y medir el valor del activo a valor presente de $ 76.719.577, y registrar las
siguientes operaciones:
Calcular la tabla de amortización del contrato.
Registrar el reconocimiento del activo al momento de la firma del contrato.
Pagar el primer canon anual a 31 de diciembre de 2019.
La Depreciación correspondiente al primer año de uso del activo, se contabilizará solo durante el desarrollo
Taller 2 (Ajustes Contables).
Ya que el objetivo del Trabajo Final es establecer los estados financieros a 31 de diciembre de 2019 de la
Compañía A, en este caso no por ahora no alcanzaría a registrarse el pago de la opción de compra, el cual se
hará el último año del contrato.

s 10000000 Contabilidad Socio gestor (A)


n 3 1/1/2019 Aportes socio a

r 5% flota y transporte
a 25000000 Leasing fin
1/1/2019 Aportes socio b
vp $ 76,719,577 Efectivo
Cuentas en participación-inversion
12/31/2019 Pago cuota 1 leasing
Cuota Ob fin L.
Gasto x int
efectivo
leasing fin vehiculo
fecha no. Cuota vr inicial interes
1/1/2019 0 $ 76,719,577
12/31/2019 1 $ 76,719,577 $ 3,835,979
12/31/2020 2 $ 55,555,556 $ 2,777,778
12/31/2021 3 $ 33,333,334 $ 1,666,667
12/31/2021 oc $ 10,000,000

Dep Activo lineal $ 15,343,915 x año

El 1 de febrero de 2019, la compañía Calipso Ltda. (Régimen Común), incursiona en la venta de un nuevo
producto gravado a la tarifa general. Para facilitar su introducción en el mercado, Calipso y la Compañía A
(Consignatario) firman un contrato de Mercancías en Consignación por tres meses, para la venta del product
detal (a personas naturales) en la sala de ventas de A.
 
Ese mismo día, el Consignante (Calipso) envía 1.000 unidades del producto a un costo unitario de $ 10.000.
precio final al cliente es marcado por Calipso en $ 12.000 por unidad (más IVA). Como compensación, A recib
5% del total de las ventas que se realicen.
 
El 30 de abril de 2019, A reporta haber facturado las 1.000 unidades, las cuales fueron vendidas de contado,
envía el pago de la mercancía, mediante transferencia bancaria.
 
En este caso se pide, realizar los respectivos registros contables a que haya lugar, solo para la compañía A.

Movimiento valor iva total


Mercancia ent$ 10,000,000
Costo Mercan $ 10,000,000
venta $ 12,000,000 $ 2,280,000 $ 14,280,000
Utilidad bruta$ 2,000,000
Comisio consi $ 600,000 $ 114,000 $ 714,000
ingreso a fav $ 11,400,000 $ 2,166,000 $ 13,566,000

Contabilidad compañía A
Contabilización al recibir las mercancias en consignación
941529 responsabilidades c 10000000 0
911520 bienes y valores rec 0 10000000
Contabilización de la venta
1110 bancos 14280000 0
281510 venta por cuenta de 0 13566000
4135 Comercio al x mayor 0 600000
2408 iva generado 0 114000
Cancelacion cuenta de orden
911520 bienes y valores rec 10000000 0
responsabilidades co 0 10000000
Pago del consignatario al consignante
281510 venta por cuenta de 13566000
1110 bancos 13566000
47846000 47846000
3. Como parte de las activid
año y hasta el 31 de Dicie
operaciones, con la aprob
rato de Cuentas en Participación con un reparto de  
ntrato, la compañía A (Régimen Común) será el Socio Compras a crédito durant
$12.000.000.
Ventas a crédito durante e
en efectivo por $ 90.000.000. Por su parte, A (socio 24.000.000.
es acordadas entre A y B, la cual será pagada por A Pago de Arrendamiento a
contrato de Leasing el 1 de enero de 2019 con Pago de Honorarios profe
el año, por 1.000.000.
El primero de Agosto de 2
ada del activo es de 5 años. alquiler anticipado por va
almente (año vencido). El 1 de Diciembre de 2019
rán pagados al momento de cancelar la última cuota por $ 900.000 (Calcular IV
 
 
Actividades a realizar:
a valor presente de $ 76.719.577, y registrar las  
Registrar las operaciones
recomendó inicialmente,
rma del contrato. Establecer los saldos de c
Establecer el Balance de P
activo, se contabilizará solo durante el desarrollo del el valor de los saldos final
Trabajo.
os financieros a 31 de diciembre de 2019 de la
gistrarse el pago de la opción de compra, el cual se

Contabilidad so
Compras a credito
Oblig fin. X compras
inventario
Retencion en la fte (3,5%)
Iva descontable
Ventas a Credito
Contabilidad Socio gestor (A) Ventas
Db Cr iva generado
retencion en la fte x ant 2,5%
$ 76,719,577 Cuentas x cobrar clientes
$ 76,719,577 Pago arrendamiento
arrendamiento bodegas
$ 90,000,000 Retencion en la fte (3,5%)
as en participación-inversion $ 90,000,000 Iva descontable
cuota 1 leasing Efectivo
$ 21,164,021 Pago Honorarios
$ 3,835,979 Honorario Concepto Jur.
$ 25,000,000 Iva descontable
retencion en la fte (11%)
Efectivo
ingresos x ant
ingreso ant x alq
iva generado
retefuente x ant
cuota amortizacion vr final efectivo
76719577 Compra papeleria
25000000 $ 21,164,021 $ 55,555,556 papeleria
25000000 $ 22,222,222 $ 33,333,334 Iva descontable
25000000 $ 23,333,333 $ 10,000,000 Efectivo
10000000 $ 10,000,000 $ 0

4. El 1 de julio de 2019, la C
Banco Nacional (Factor),
a la fecha, a cambio de $
en Común), incursiona en la venta de un nuevo  
ducción en el mercado, Calipso y la Compañía A En las cláusulas del contra
ignación por tres meses, para la venta del producto al recompensas del activo fi
hará cargo de posibles im
 
des del producto a un costo unitario de $ 10.000. El A 30 de diciembre, fecha
por unidad (más IVA). Como compensación, A recibirá el cedida, $ 7.000.000 no fu
 
El reconocimiento de la P
unidades, las cuales fueron vendidas de contado, y (Ajustes contables).
caria.
Se pide realizar los registr
ables a que haya lugar, solo para la compañía A.

Contabilizació
conceptos a contabilizar Cesión de la car
total inventario inicial Bancos
total costo
total venta Gastos fin
total venta-costo de venta Cuentas x cobrar clientes
comision para el consignatario Oblig fin (implicacion continua
Venta a favor del consignante Impago por parte de l
Oblig fin (implicacion continua
Bancos
Cuadrado
Como parte de las actividades acordadas en el contrato de Participación, durante todo el
año y hasta el 31 de Diciembre de 2019, A (socio gestor) realizó las siguientes
operaciones, con la aprobación del socio B (socio oculto):
 
Compras a crédito durante el año, de Inventarios gravados a la tarifa general por
$12.000.000.
Ventas a crédito durante el año, de todo el inventario disponible (gravado al 19%), por
24.000.000.
Pago de Arrendamiento anual de las bodegas (a declarante) por $ 2.200.000.
Pago de Honorarios profesionales (a declarante) por concepto jurídico recibido durante
el año, por 1.000.000.
El primero de Agosto de 2019, A recibió ingresos en efectivo por el pago de seis meses de
alquiler anticipado por valor de $ 6.000.000. (calcular IVA y Retención en la fuente).
El 1 de Diciembre de 2019, A compró de contado, papelería para los siguientes 3 meses,
por $ 900.000 (Calcular IVA y retención en la fuente).
 
 
Actividades a realizar:
 
Registrar las operaciones de la compañía A para cada uno de los casos. Como se
recomendó inicialmente, se deben utilizar cuentas T para evitar errores en este paso.
Establecer los saldos de cada una de las cuentas registradas.
Establecer el Balance de Prueba (sumas iguales de débitos y créditos), a partir de incluir
el valor de los saldos finales de cada cuenta, en las dos primeras columnas de la Hoja de
Trabajo.

Contabilidad socio gestor (A)


pras a credito
Oblig fin. X compras 13860000
inventario 12000000
etencion en la fte (3,5%) 420,000
Iva descontable 2280000
Ventas a Credito
Ventas 24000000
iva generado 4560000
encion en la fte x ant 2,5% 600,000
Cuentas x cobrar clientes 27,960,000
Pago arrendamiento
arrendamiento bodegas 2200000
etencion en la fte (3,5%) 77000
Iva descontable 418000
Efectivo 2541000
Pago Honorarios
Honorario Concepto Jur. 1000000
Iva descontable 190000
etencion en la fte (11%) 110000
Efectivo 1080000
ingresos x ant
ingreso ant x alq 6000000
iva generado 1,140,000
retefuente x ant 210,000
efectivo 6930000
Compra papeleria
papeleria 900000
Iva descontable 171000
Efectivo 1071000

54859000 54859000 0

El 1 de julio de 2019, la Compañía A (Cedente) realiza una operación de Factoring con el


Banco Nacional (Factor), entregándole los derechos de cobro sobre el total de su cartera
a la fecha, a cambio de $ 26.000.000.
 
En las cláusulas del contrato, se estipula que el Factor se hará cargo de todos los riesgos y
recompensas del activo financiero transferido, con la siguiente excepción: el Cedente se
hará cargo de posibles impagos por parte de los clientes, hasta un monto de $ 5.000.000.
 
A 30 de diciembre, fecha en que concluye el contrato, el Banco reporta que de la cartera
cedida, $ 7.000.000 no fueron pagados por los clientes.
 
El reconocimiento de la Provisión a que haya lugar, se hará posteriormente en el Taller 2
(Ajustes contables).

Se pide realizar los registros contables que correspondan a la Compañía A.

Contabilización compañía A
Cesión de la cartera por cobrar
Bancos 26,000,000

Gastos fin 1,720,000


Cuentas x cobrar clientes 22,720,000
fin (implicacion continuada) 5,000,000
Impago por parte de los clientes 7.000.000
fin (implicacion continuada)5,000,000
Bancos 5,000,000
Cuentas T Punto 1 Punto 2 Punto 3 Punto 4

Depreciacion flota y transporte Gasto x dep flota y transporte


15,343,915 15,343,915

Amort. Leasing fin Maq y eq


21,164,021 76,719,577

Iva generado obligacion fin x compras


2,280,000 114,000 13,860,000
418,000 4,560,000
190,000 1,140,000
171,000
3,059,000 5,814,000 2,755,000
Cuentas x cobrar clientes Arrendamiento bodegas
27,960,000 22,960,000 2,200,000

5,000,000

Gastos fin Gasto fin (implicacion continuada)


1,960,000 5,000,000
Gasto x interes Efectivo
3,835,979 90,000,000 25,000,000
14,280,000 13,566,000
6,930,000 4692000

26,000,000 5,000,000
137,210,000 48,258,000
responsabilidades contingentes por el contrario bienes y valores recibidos de terceros (en consignación)
10,000,000 10,000,000 1,000,000 10,000,000

Retencion en la fuente inventario


420,000 12,000,000 12,000,000
110,000
77,000

607,000
Honorarios juridicos Ingreso ant x alq
1,000,000 6,000,000

Gasto fin (implicación continuadas) Costos de venta


5,000,000 12,000,000
Cuenta en part. oblig Leasing Fin.
90,000,000 76,719,577

88,952,000 55,555,556
venta por cuenta de terceros Comercio al x mayor y menor
13,566,000 13,566,000 600,000

Ventas Retencion en la fuente x ant


24,000,000 600,000
210,000

810,000
Gastos pagados x ant papeleria
900,000

Ganancias y perdidas Utilidad o Perdida del ejercicio


12,389,894 12,389,894
BALANCE DE PRUEBA
No CÓDIGO CUENTAS
Débitos
1 1 Efectivo 88,952,000
3 1 Cuentas x cobrar clientes 5,000,000
4 1 flota y transporte 76,719,577
5 1 Provisiones (deterioro de cuentas)
6 1 Dep flota y transporte
7 1 Rte Fte x ant 810,000
8 1 gastos x ant papel 900,000
9 2 oblig Leasing fin
10 2 oblig fin x compras
11 2 oblig fin banco
12 2 Servicios públicos x pagar
13 2 iva generaado
14 2 Rte Fte
15 2 Ing ant x alq
3 Utilidad o pérdida del ejercicio
16 3 Cuentas en participcion
17 4 ingreso x alq
18 4 ventas a Credito
19 4 Comercio al x mayor y menor
20 5 Pago honorarios 1,000,000
21 5 Gasto int 3,835,979
22 5 Gasto dep
23 5 Arrendamiento bodega 2,200,000
24 5 Gasto Provisión (deterioro de cuentas)
25 5 Gasto papeleria
5 Gasto financiero 1,960,000
26 5 Gasto bancario
27 5 Gasto servicios públicos
5 Ganancias y Pérdida
6 Costos de venta 12,000,000
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40 SUMAS IGUALES 193,377,556
0
5905 GANANCIAS Y PERDIDAS
2404 IMPUESTO DE RENTA
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS
BALANCE DE PRUEBA AJUSTES BALANCE AJUSTADO

Créditos Débitos Créditos Débitos


88,952,000
5,000,000
76,719,577
4,900,000
15,343,915
810,000
300,000 600,000
55,555,556
13,860,000
150,000
300,000
2,755,000
607,000
6,000,000 5,000,000

90,000,000
5,000,000
24,000,000
600,000
1,000,000
3,835,979
15,343,915 15,343,915
2,200,000
4,900,000 4,900,000
300,000 300,000
1,960,000
150,000 150,000
300,000 300,000

12,000,000

193,377,556 25,993,915 25,993,915 214,071,471


0
ESTADO DE
LANCE AJUSTADO ASIENTOS DE CIERRE BALANCE GENERAL
RESULTADOS
Créditos Débitos Créditos Débitos Créditos Débitos
88,952,000
5,000,000
76,719,577
4,900,000
15,343,915
810,000
600,000
55,555,556
13,860,000
150,000
300,000
2,755,000
607,000
1,000,000
12,389,894
90,000,000
5,000,000 5,000,000 5,000,000
24,000,000 24,000,000 24,000,000
600,000 600,000 600,000
1,000,000 1,000,000
3,835,979 3,835,979
15,343,915 15,343,915
2,200,000 2,200,000
4,900,000 4,900,000
300,000 300,000
1,960,000 1,960,000
150,000 150,000
300,000 300,000
12,389,894 12,389,894
12,000,000 12,000,000

214,071,471 41,989,894 41,989,894 41,989,894 41,989,894 184,471,471


0 0 0
-12,389,894
3,5% renta presuntiva
90% DE LA DIFERENCIA ENTRE GYP E IMPUESTO
10% DE LA DIFERENCIA ENTRE GYP E IMPUESTO
BALANCE GENERAL

Créditos

4,900,000
15,343,915

55,555,556
13,860,000
150,000
300,000
2,755,000
607,000
1,000,000

90,000,000

184,471,471
Asientos de cierre

1 Ganancias y pérdidas 5905


codigo cuentas débito Crédito
5 Ganancias y pérdidas 29,600,000
5 Ganancias y pérdidas 29,989,894
5 Ganancias y pérdidas 12,000,000
5 Ganancias y pérdidas 12,389,894
41,989,894 41,989,894
2 Cierre cuentas de Ingresos
codigo cuentas Débito Crédito
4 ingreso x alq 5,000,000
4 ventas a Credito 24,000,000
4 Comercio al x mayor y menor 600,000
5 Ganancias y pédidas 29,600,000

3 Cierre cuentas de gastos


codigo cuentas Débito Crédito
5 Pago honorarios 1,000,000
5 Gasto int 3,835,979
5 Gasto dep 15,343,915
5 Arrendamiento bodega 2,200,000
5 Gasto Provisión (deterioro de cuentas) 4,900,000
5 Gasto papeleria 300,000
5 Gasto financiero 1,960,000
5 Gasto bancario 150,000
5 Gasto servicios públicos 300,000
5 Ganancias y pérdidas 29,989,894

4 Cierre cuentas de gastos Débito Crédito


6 Costos de venta 12,000,000
5 Ganancias y pérdidas 12,000,000