GESTION PRESUP DE LA INVERS PUBLICA Y SU IMPACTO SOCIAL EN EL SECTOR EDUC DEL GOBIERNO REGIONAL DEL CUSCO Tesis Maestria Cantuta PDF

UNIVERSIDAD NACIONAL DE EDUCACIÓN
Enrique Guzmán y Valle

Alma Máter del Magisterio Nacional
ESCUELA DE POSGRADO
Tesis
La gestión presupuestal de la inversión pública y su impacto social en el sector

educación del Gobierno Regional del Cusco. Periodo 2012 - 2013
Presentada por
Encarnación Yaqueline TOLENTINO CARRASCO
Asesor
Lida Violeta ASENCIOS TRUJILLO
Para optar al Grado Académico de Maestro en Administración

con mención en Gestión Pública
Lima – Perú
2017
ii
La gestión presupuestal de la inversión pública y su impacto social en el sector

educación del Gobierno Regional del Cusco. Periodo 2012 - 2013
iii
A mis queridos hijos y mi esposo por su
invalorable apoyo y comprensión.
.
iv
Reconocimientos
A los profesores de la Escuela de Posgrado de la Universidad Nacional de
Educación Enrique Guzmán y Valle, por sus inapreciables enseñanzas.
A mi asesora Dra. Lida Violeta Asencios Trujillo, por su invalorable apoyo en la
investigación.
v
Tabla de contenidos
Dedicatoria iii
Reconocimiento iv
Tabla de contenidos v
Lista de tablas viii
Lista de figuras ix
Resumen x
Abstract xi
Introducción xii
Capítulo I: Planteamiento del problema 15
1.1 Determinación del problema 16
1.2 Formulación del problema 16
1.2.1 Problema general 16
1.2.2 Problemas específicos 17
1.3. Objetivos 17
1.3.1. Objetivo general 17
1.3.2. Objetivos específicos 17
1.4. Importancia y alcances de la investigación 18
1.4.1 Importancia de la investigación 18
1.4.2 Alcances de la investigación 18
1.5. Limitaciones de la investigación 19
Capítulo II: Marco teórico 21
2.1 Antecedentes del estudio 21
2.1.1 Antecedentes internacionales 21
2.1.2 Antecedentes nacionales 27

vi
2.2 Bases teóricas 46
2.2.1 Gestión presupuestal de la inversión pública 46
2.2.2 Gestión presupuestal de la inversión pública en la región Cusco 71
2.2.3 Impacto social en el sector educación 77
2.3 Definición de términos básicos 95
Capítulo III: Hipótesis y variables 100
3.1 Hipótesis 100
3.1.1 Hipótesis general 100
3.1.2 Hipótesis específicas 100
3.2 Variables 100
3.3 Operacionalización de variables 101
3.3.1 Variable independiente 101
3.3.2 Variable dependiente 102
Capítulo IV: Metodología 103
4.1. Enfoque de investigación 103
4.2. Tipo de investigación 103
4.3. Diseño de investigación 103
4.4. Población y muestra 104
4.4.1 Población 104
4.4.2 Muestra 104
4.4.3 Técnica de muestreo 104
4.5. Técnicas e instrumentos de recolección de información 104
4.5.1 Técnicas 104
4.5.2 Instrumentos 105
4.6 Tratamiento estadístico 105

vii
4.7 Procedimiento 108
4.7.1 Evaluación documentaria 108
4.7.2 Aplicación del cuestionario de Impacto social 108
Capítulo V: Resultados 109
5.1. Validez y confiabilidad de los instrumentos 109
5.1.1 Selección de instrumentos 109
5.1.2 Validez de los instrumentos 109
5.1.3 Confiabilidad de instrumentos 110
5.2 Presentación y análisis de los resultados 112
5.2.1 Servicio educativo 112
5.2.2 Beneficios económicos 113
5.2.3 Beneficios sociales 114
5.2.4 Seguridad 115
5.2.5 Impacto social 116
5.3 Discusión de resultados 117
Conclusiones 121
Recomendaciones 123
Referencias 124
Apéndices 132
Apéndice A. Matriz de consistencia 133
Apéndice B. Instrumento 134
Apéndice C. Resultados de prueba piloto 135
Apéndice D. Resultados finales 136

viii
Lista de tablas
Tabla 1. Beneficiarios por provincia 73

Tabla 2. Beneficiarios por grupo de provincias 73
Tabla 3. Beneficiarios de la región Cusco en el año 2013 74
Tabla 4. Número de proyectos en educación (nivel educativo) 74
Tabla 5. Ejecución de todos los proyectos en el año 2013 por sectores 75
Tabla 6. Ejecución de todos los proyectos en el año 2013 por sectores, en Porcentaje 75
Tabla 7. Ejecución de todos los proyectos en el año 2013 por sectores 76
Tabla 8. Ejecución de todos los proyectos en el año 2013 por sectores, en Porcentaje 76
Tabla 9. Operacionalización de la variable independiente 101

Tabla 10. Operacionalización de la variable dependiente 102
Tabla 11. Composición de la muestra 104
Tabla 12. Calificación de validadores para el cuestionario de Impacto Social en el 110
sector educación
Tabla 13. Confiabilidad del cuestionario de Impacto Social en el sector 110
educación
Tabla 14. Ficha técnica del cuestionario sobre Impacto Social en el sector educación 111
Tabla 15. Prueba de Z para la evaluación de Servicio educativo 112
Tabla 16. Prueba de Z para la evaluación de Beneficios económicos 113
Tabla 17. Prueba de Z para la evaluación de Beneficios sociales 114
Tabla 18. Prueba de Z para Seguridad 115
Tabla 19. Prueba de Z para la evaluación de Impacto social 116

ix
Lista de figuras
Figura 1. Ejecución presupuestal 2013 de proyectos de inversión – sector 71
educación, en la región Cusco
Figura 2. Ejecución presupuestal 2013, en porcentaje 72
Figura 3. Costo total de los proyectos en el año 2013 (PIM vs total ejecución) 76
Figura 4. Comparación en Servicio educativo 112
Figura 5. Comparación en Beneficios económicos 113
Figura 6. Comparación en Beneficios sociales 114
Figura 7. Comparación en Seguridad 115
Figura 8. Comparación en Impacto social 116

x
Resumen
Se realizó una investigación de enfoque cuantitativo, tipo aplicada, se utilizó el
método descriptivo y el diseño ex–post–facto con grupo criterio, evaluando dos grupos:
experimental y de control; el grupo experimental lo conforman cien padres de familia de la
provincia de Cusco y el de control, 90 padres de familia de la provincia de Acomayo. De
los resultados en la evaluación del impacto social en el sector Educación se infiere que hay
diferencias altamente significativas (p**<0,01) entre las provincias de Cusco y Acomayo,
con lo que se acepta la hipótesis general de que la gestión presupuestal de la Inversión
Pública del Gobierno Regional Cusco tiene efecto significativo sobre el impacto social en
el sector Educación durante el periodo 2012-2013
Palabras clave: Gestión presupuestal de Inversión Pública, impacto social del sector
educación.
xi
Abstract
Was carried out a quantitative research, applied type, using the descriptive method
and the ex-post-facto design with group criterion, evaluating two groups: experimental and
control; The experimental group consists of one hundred parents of the province of Cusco
and the control group, 90 parents of the province of Acomayo. From the results in the
evaluation, of the social impact in the Education sector, it is inferred that there are highly
significant differences (p ** <0.01) between the provinces of Cusco and Acomayo;
Therefore, it is accepted the general hypothesis that the budgetary management of Public
Investment of the Cusco Regional Government has a significant effect on the social impact
in the Education sector during the period 2012-2013..
Key words: Budget Management of Public Investment, social impact in the Education
sector.
xii
Introducción
Las investigaciones que analizan la importancia de la gestión presupuestal de la
inversión pública en educación, todas concluyen que la educación es la herramienta más
poderosa para reducir la desigualdad y lograr una sociedad más equitativa, dado que
genera múltiples beneficios tanto a nivel individual como social. Por tal motivo, la
educación ha sido considerada en las principales normativas internacionales, como es el
caso de la norma internacional de derechos humanos; cuyos compromisos allí adquiridos
han sido plasmados e incorporados a las constituciones y legislaciones nacionales de todos
los países; por ejemplo, en la República del Perú se han identificado clausulas
constitucionales que consagran el derecho a la educación, garantizan la gratuidad y
obligaciones presupuestarias para su sistema educativo.
Asimismo, existen dos argumentos principales que sustentan dichos actos: (i) la
imposibilidad de acceso a la educación limita las habilidades de una persona y las
posibilidades de insertarse con éxito en el mercado laboral que genera una mayor
desigualdad en la sociedad y (ii) quienes no acceden a una educación de calidad ven
limitada su posibilidad de un pleno ejercicio de sus derechos y participación en la
sociedad, lo que debilita su condición de ciudadanos.
En virtud a lo expuesto, se pone en manifiesto las características de la educación
como bien preferente y como generadora de externalidades múltiples, lo cual conlleva a
que el Estado garantice la provisión de educación de manera equitativa y eficiente a través
de un gasto público en la construcción de infraestructura educativa; es decir, un gasto en
la educación focalizado, productivo y que permita obtener ganancias significativas en el
bienestar social, para esto se debe lograr un análisis general de la gestión presupuestal del
pliego, vinculada con la producción de bienes y servicios que brinda a la Región Cusco y
con los resultados del Gobierno Regional. Formular medidas correctivas, a fin de mejorar
xiii
la gestión presupuestal institucional, con el objeto de alcanzar las metas previstas en los
sucesivos ejercicios presupuestarios y lograr con los indicadores educativos al 100%.
Dentro de este marco, la presente investigación tiene como objetivo general
analizar la influencia de la gestión presupuestal de la Inversión Pública del Gobierno
Regional Cusco en el impacto social para el sector Educación, durante el periodo 2012-
2013.
La presente tesis se ha organizado en cinco capítulos; además de los capítulos
mencionados, se cuenta con secciones como un resumen en castellano y su
correspondiente traducción al idioma inglés, la introducción, las conclusiones, las
recomendaciones, las referencias y el apéndice.
En el capítulo I se presenta el planteamiento del problema, la formulación del
problema general y de los problemas específicos, incluyéndose la importancia y alcances
de la investigación, en términos de su aplicación teórico-práctica y de su aporte a la
solución de los problemas concretos, indicándose, asimismo, las limitaciones de la
investigación.
En el capítulo II el marco teórico, se incluyen los antecedentes de la investigación,
el desarrollo de las bases teóricas de los temas y se reporta la definición de los términos
básicos.
En el capítulo III se presentan las hipótesis, precisándose la hipótesis general y las
hipótesis específicas del estudio; complementándose con las variables y su
operacionalización.
En el capítulo IV se desarrolla la metodología de la investigación, presentándose el
enfoque, el tipo y el diseño y su correspondiente esquema, así como la población y la
muestra, se describe las técnicas e instrumentos de recolección de información, asimismo

xiv
se establece el tratamiento estadístico y el procedimiento seguido en el curso de la
investigación
El capítulo V está referido a los resultados, se precisan los criterios, como el
proceso de selección y validación de los instrumentos de investigación aplicados, se
presentan y analizan los resultados y se presenta la discusión de resultados a la luz de las
teorías y los antecedentes.
Finalmente se procede a la elaboración de las conclusiones y las recomendaciones,
complementándose con las referencias utilizadas en la presente investigación; y el
apéndice, donde se adjuntan la matriz de consistencia, los instrumentos aplicados en la
investigación y las fichas de calificación de los expertos.

15
Capítulo I
Planteamiento del problema
1.1 Determinación del problema
El presente trabajo de investigación está referido a la evaluación de la gestión
presupuestal del Gobierno Regional de Cusco, específicamente de la Inversión Pública del
sector Educación, constituida con la finalidad de promover el desarrollo de su
jurisdicción, a través del pliego Gobierno Regional de Cusco y la Dirección Nacional de
Presupuesto Público (DNPP), quien programa, formula, aprueba, ejecuta, controla y evalúa
su presupuesto institucional; en el transcurso de dicho proceso presupuestario se encuentra
dificultades como retrasos en la ejecución de proyectos de inversión, ya que conforme al
Sistema Nacional de Inversión Publica la Ejecución de un proyecto de inversión existe un
cronograma de ejecución, sin embargo la Unidad Ejecutora Cusco, no cumple con el
cronograma establecido, ejecutando en varios ejercicios presupuestales, encareciendo los
costos, asimismo imposibilita la medición de impacto social en el sector educación en el
año correspondiente.
El Pliego del Gobierno Regional Cusco cuenta con 29 Unidades Ejecutoras de las
cuales la Unidad Ejecutora 01 Unidad Ejecutora Sede Cusco está orientada a la ejecución
de Proyectos de Inversión y 09 unidades ejecutoras están orientadas a las actividades
específicamente al gasto corriente del Sector Educación, quienes tienen autonomía
política, económica y administrativa en los asuntos de su competencia, sus acciones están
destinadas a desarrollar las Actividades y Proyectos priorizados en el presupuesto
institucional.
Otro de los problemas es el cambio de los Titulares de las Gerencias, Direcciones
Sectoriales y Unidades de Gestión del Gobierno Regional, donde son cargos de confianza;
y cada Director tiene su política de trabajo y hace que se cambie el Plan Operativo
16
Institucional, por ende, se cambien los objetivos institucionales, y las metas
presupuestarias.
En dichas Unidades Ejecutoras se han observado algunas deficiencias en lo que
respecta a los presupuestos de Ingresos y Gastos, no se ejecutan de acuerdo a lo
programado, se efectúan muchas modificaciones al PIA y en consecuencia no se cumplen
con las metas propuestas en el Plan Operativo Institucional (POI), debido a que no se
realizan evaluaciones periódicas de la ejecución del presupuesto, conforme a los
lineamientos del SOSEM, INFOBRAS y otros.
Una de las dificultades para cumplir con los requerimientos de comunidad
educativa es la atomización de proyectos de inversión creadas a partir del segundo
semestre en el ejercicio presupuestal. Otro de los problemas en materia presupuestal es el
incumplimiento de las directivas de ejecución y control presupuestal emanado por la
Dirección Nacional de Presupuesto Público (DNPP), referidos a que toda ejecución del
gasto se enmarca dentro de la estructura funcional programática aprobada en el PIA y en el
PIM, y se supedita a los montos máximos contemplado en los mismos, lo que traduce en el
incumplimiento de las metas y objetivos institucionales. Para lo cual el Gobierno Regional
no cuenta con una directiva o lineamiento interno de evaluación.
Por esta razón se plantea el presente trabajo de investigación, para la evaluación
Presupuestal del Gobierno Regional de Cusco en el Sector Educación durante el periodo
2012-2013, con el fin de analizar el comportamiento de la gestión presupuestal de la
Unidad Ejecutora en referencia.
1.2 Formulación del problema

1.2.1 Problema general
¿Cuál fue el efecto de la gestión presupuestal de la Inversión Pública del
Gobierno Regional Cusco sobre el impacto social en el sector Educación
durante el periodo 2012-2013?

17
1.2.2 Problemas específicos
¿Cuál fue el efecto de la gestión presupuestal de la Inversión Pública del Gobierno
Regional Cusco sobre el servicio educativo durante el periodo 2012-2013?
Regional Cusco sobre los beneficios económicos durante el periodo 2012-2013?
Regional Cusco sobre los beneficios sociales durante el periodo 2012-2013?
Regional Cusco sobre la seguridad durante el periodo 2012-2013?
1.3 Objetivos
1.3.1 Objetivo general
Determinar el efecto de la gestión presupuestal de la Inversión Pública del
Gobierno Regional Cusco sobre el impacto social en el sector Educación durante el
periodo 2012-2013.
1.3.2 Objetivos específicos
Gobierno Regional Cusco sobre el servicio educativo durante el periodo 2012-
2013.
Evaluar el efecto de la gestión presupuestal de la Inversión Pública del Gobierno
Regional Cusco sobre los beneficios económicos durante el periodo 2012-2013.
Gobierno Regional Cusco sobre los beneficios sociales durante el periodo 2012-
2013.
Gobierno Regional Cusco sobre la seguridad durante el periodo 2012-2013.

18
1.4 Importancia y alcances de la investigación
1.4.1 Importancia de la investigación
El Gobierno Regional del Cusco, desempeña un rol fundamental para el desarrollo
social y económico del departamento del Cusco, atiende la demanda de infraestructura
Educativa para la población estudiantil, para lo cual evalúa la gestión presupuestal en la
ejecución de proyectos de inversión pública para el sector Educación, hacia el logro de
resultados esperados en el marco del plan operativo institucional, usando métodos eficaces,
eficientes para la provisión de bienes y servicios, y el control adecuado del cumplimiento
de las obligaciones institucionales.
 En el aspecto teórico. En el trabajo de investigación se analizó el impacto social
de la inversión pública en el sector Educación. El estudio tiene un valor teórico
porque explica el efecto de la inversión pública en el impacto social en el sector
Educación.
 En el aspecto metodológica. El trabajo de investigación se desarrolló siguiendo
los procedimientos del método científico, del método descriptivo y el diseño
descriptivo correlacional, con la rigurosidad que requiere la investigación
científica, para tener resultados científicos que expliquen la relación entre las dos
variables de estudio.
 En el aspecto social. El presente trabajo de investigación es importante porque nos
permite conocer la gestión presupuestal de la inversión pública y su impacto social
en el sector Educación para ayudar a mejorar el proceso educativo en los
estudiantes, y ser mejores personas ante la sociedad.
1.4.2. Alcances de la investigación
Este programa beneficiará no solo a la comunidad educativa sino también a las
familias de los estudiantes involucrados en el proyecto a los vecinos y los pobladores de la

19
provincia generando cambios por efecto de la gestión presupuestal de la Inversión Pública
del Gobierno Regional Cusco.
Según Hernández, Fernández y Baptista (2010), el alcance de una investigación
está dirigido a responder por las causas de los eventos y fenómenos físicos o sociales, en
consecuencia, esta investigación busca saber los efectos de la gestión presupuestal de la
Inversión Pública del Gobierno Regional Cusco sobre el impacto social en el sector
Educación durante el periodo 2012-2013.
1.5 Limitaciones de la investigación
El presente estudio las limitaciones del método científico se establecen según los
siguientes parámetros:
a) Limitaciones generales. Dentro de este ámbito se busca cubrir los limitantes más
urgentes y relevantes de la investigación, estos son:
* Factor económico. En este parámetro tenemos que mencionar el alto costo
de la investigación, debido a que es una investigación que generará un
desembolso económico. Sin embargo, los gastos que devengan del estudio
serán cubiertos por el investigador.
* Factor tiempo. La tesis está referida al bienio 2012-2013 en el cual se
desarrolló la gestión presupuestal de la Inversión Pública del Gobierno
Regional Cusco.
b) Limitaciones de aspectos éticos y morales. La investigación presenta la limitante de
confidencialidad, debido a que no es posible la publicación de nombres de los encuestados,
entregándoles una ficha de consentimiento para los que han participado en la
investigación; además, que los encuestados no pueden dar juicios éticos sobre las
respuestas planteadas por los investigadores.

20
c) Complejidad de la naturaleza y la complejidad humana. El ser humano es un ente
multifuncional, que depende mucho del factor psicológico, por lo que las
respuestas emitidas por los encuestados pueden variar según el estado de ánimo en
que se encuentren.
d) Limitaciones de medición. Debido al factor psicológico que rige el comportamiento
del ser humano, la medición que se realizó es subjetiva. Se aplicó para medir los
factores laborales de acuerdo al tipo de investigación y el instrumento de
recolección de datos.
e) Control de problemas. Durante la aplicación de un instrumento, pueden surgir
diversos aspectos que mermen los resultados obtenidos y el investigador no puede
controlar cada uno de estos problemas. La investigación como es realizada en un
momento dado, podemos realizar en un momento no propicio, lo que varía los
resultados.
Además de las limitaciones presentadas por Campos, Marquina, Flores y Delgado
(2009), se considera conveniente establecer una limitación más.
f) Limitaciones bibliográficas. Acceso restringido a las bibliotecas. Las universidades
particulares son las que más investigaciones poseen sobre el tema. La existencia de libros y
materiales de consultas es abundante en Internet, pero restringida, todos los investigadores
no tenemos opción a estos textos. En las bibliotecas y librerías, se encuentra textos
generales o textos específicos con un alto valor de compra, que merma nuestra economía y
aumenta nuestro presupuesto.

21
Capítulo II
Marco teórico
2.1 Antecedentes de la investigación
2.1.1 Antecedentes internacionales
Muñoz (2003), en el documento titulado Desarrollo de una propuesta para la
construcción de indicadores del impacto social de la educación en América Latina y el
Caribe, publicada por la Universidad Iberoamericana de México, presentó los resultados
de una investigación que fue solicitada a la Universidad Iberoamericana por el Proyecto de
Indicadores de la Cumbre de las Américas (PRIE) de la forma siguiente:
 En el primer capítulo de este reporte se explican los aspectos filosóficos, teóricos y
metodológicos que presidieron la elaboración del mismo. En los tres capítulos
siguientes se desarrolla el marco teórico; se presenta el procedimiento seguido para
validar la información estadística recabada a la luz de dicho marco; se describe el
análisis que fue realizado con el fin de observar la forma en que las variables
dependientes del modelo analítico en que se basa el estudio, es decir, los
fenómenos relacionados con el impacto social de la educación, se comportan en
países que han alcanzado diferentes niveles de desarrollo educativo.
 En el capítulo cinco se reportan los resultados que fueron obtenidos al analizar los
impactos que tienen, a niveles agregados, los incrementos en la escolaridad de la
población adulta, en el comportamiento de los fenómenos mencionados.
 Los resultados obtenidos a través de ese proceso convergen en el capítulo seis, en
el cual se presenta una propuesta metodológica (acompañada en un apéndice de la
sugerencia del procedimiento técnico correspondiente) para construir, con base en
información que periódicamente es generada a través de las encuestas de hogares,

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empleo e ingreso familiar, los indicadores hacia los que estuvo dirigida la
investigación.
El Grupo Tripartito en apoyo al consejo Consultivo de la Estrategia para la
Reducción de la Pobreza (2007), en la investigación titulada Metodología de Auditoría
Social a Políticas Públicas, realizada por un grupo de instituciones nacionales de
Honduras con el apoyo de organismos internacionales, al observar que uno de los vacíos
más notorios en el uso y destino de los recursos para reducir la pobreza es la falta de
concretización y unificación de conceptos y parámetros sobre qué es y cómo desarrollar la
auditoría social, tomó la iniciativa de buscar soluciones al problema. De ahí que se diera a
la tarea de elaborar una propuesta de metodología de auditoría social, con el objetivo de
poner a disposición de la sociedad hondureña una propuesta metodológica de auditoría
social a la gestión de lo público, especialmente a la ERP, y así contribuir a la generación
de consensos conceptuales y metodológicos, y a un mayor impacto de las políticas,
programas y proyectos monitoreados por la ciudadanía. Mencionó las siguientes
conclusiones:
 Este documento ha sido preparado a partir de una serie de consultas realizadas con
diversos actores de sociedad civil, cooperación internacional y gobierno. El
proceso de consulta se orientó hacia el concepto de auditoría social y temas
relacionados; características que debía ofrecer la metodología de auditoría social a
la ERP; puntos de partida y de llegada; y, condiciones mínimas necesarias para su
implantación exitosa, con la identificación de obstáculos y desafíos a superar en el
corto y mediano plazo.
 La estructura de este documento se corresponde con los temas de la consulta. Es así
que, en el primer capítulo, se desarrolla el marco conceptual de la auditoría social;
en el segundo, se presentan los recursos legales, institucionales y sociales con los

23
que se cuenta en Honduras para llevarla a cabo. Dentro de estos recursos, destacan
los auditores y las auditoras sociales que impulsan esta práctica en el espacio local,
regional y nacional. El tercer capítulo incluye la propuesta de auditoría social, que
ya fue aprobada por el Consejo Consultivo de la ERP (Estrategia para la Reducción
de la Pobreza) con recomendación de aprobación para el Gabinete Social, en sesión
ordinaria del 12 de julio de 2007 y, el cuarto, ofrece una guía para el uso de la caja
de herramientas.
 En la parte final se incluye información adicional de mucha utilidad para las
instancias de control social y, como complemento obligado, se adjunta un conjunto
de herramientas que se puede aplicar a los distintos ámbitos de la auditoría social y
otra documentación de utilidad. En el documento se afirma que la metodología
propuesta es flexible y abierta, y que, podrá modificarse y enriquecerse con la
práctica de los auditores sociales y el diálogo constante.
Libera (2007) en el trabajo de investigación titulado Impacto, impacto social y
evaluación del impacto, publicado por la Biblioteca Nacional “José Martí” de La Habana,
Cuba, abordó las definiciones de impacto, impacto social y evaluación del impacto desde
la perspectiva de múltiples autores, válidas para diversas disciplinas y para el área de las
Ciencias de la Información. Finalmente, se presentó una definición amplia de impacto
social. En las definiciones expuestas en el trabajo, puede observarse que tienen varios
elementos en común, entre estos, la relación causa-efecto entre la aplicación de un
determinado proyecto o programa y el impacto causado, los resultados de dicho proyecto
presentes a mediano y largo plazo, los cambios verificados en los grupos o comunidades,
así como de qué manera se producen los cambios, es decir, se consideran los efectos
previstos o no, negativos o positivos, así como el factor tiempo en la duración de los
efectos de una acción. En general, todas las definiciones se refieren al impacto como
24
cambios producidos en algo, sea el medio ambiente, los procesos o productos o algún
grupo poblacional, debido a una determinada acción.
También describió la historia evolutiva de la evaluación del impacto ambiental
mostrando que ésta comienza a realizarse a finales de la década de los años 1960 en los
países desarrollados, como un proceso de análisis y prevención de impactos ambientales,
ante la presión de grupos ambientalistas y de la población en general. Más tarde, se
incorpora la evaluación del impacto social de los proyectos como un concepto más amplio,
que incluía no sólo el medio ambiente sino también a la comunidad. Actualmente, el
concepto de impacto social incluye no sólo los resultados previstos sino también aquellos
que no se previeron. Igualmente, contempla los efectos, tanto positivos como negativos
que se pudieran presentar luego de la implementación de un determinado programa o
proyecto en un grupo social o una comunidad.
Refiriéndose a la evaluación, se plantea que es un proceso que posibilita el
conocimiento de los efectos de un proyecto o programa en relación con las metas
propuestas y los recursos movilizados. También considera que la evaluación es el proceso
mediante el cual se determina hasta qué punto se alcanzaron las metas propuestas. En el
modelo de evaluación se deben considerar las intenciones del programa, las metas y
objetivos de comportamiento y los procedimientos que es necesario poner en práctica para
realizarlo con éxito.
Entre las conclusiones, se señala a la evaluación del impacto social como la
valoración de los resultados de la aplicación de una acción en un grupo, que indaga en todo
tipo de efectos, tanto los buscados, de acuerdo con los objetivos de la acción, como otros
no planificados.
25
Muñoz (2007), en la tesis doctoral titulada Los métodos cuantitativo y cualitativo
en la evaluación de impactos en proyectos de inversión social, realizada en la Universidad
Mariano Gálvez de Guatemala, arribó a las siguientes conclusiones:
 La literatura consultada no ofreció evidencias concretas en relación cómo deberían
integrarse los métodos cuantitativos y cualitativos, ello permitió que el sustentante
determinara y seleccionara específicamente las técnicas empleadas en la presente
investigación. También es oportuno subrayar que en los antecedentes tampoco se
encontró evidencia alguna de cómo cada país integra ambos métodos en la
evaluación de impactos.
 El proceso de evaluación exige que exista una relación estrecha entre evaluación e
investigación, siendo necesario la utilización de modelos existentes, instrumentos y
técnicas que constituyen la llamada metodología de la investigación en ciencias
sociales.
 Los resultados alcanzados indican que existe suficiente evidencia para dar por
aceptada la hipótesis de investigación, caracterizándose porque éstos tienen plena
validez interna y porque el marco metodológico empleado puede ser utilizado en la
evaluación de todo tipo de proyectos de carácter social, variando únicamente el
indicador.
 El paradigma cuantitativo emplea un modelo cerrado de razonamiento lógico
deductivo desde la teoría a las proposiciones, la formación de concepto, la
definición operacional, la medición de las definiciones operaciones, la recogida de
información, la comprobación de hipótesis y el análisis; mientras que el paradigma
cualitativo constituye un intercambio dinámico entre la teoría, los conceptos y los
datos con retroinformación y modificaciones constantes de la teoría y de los

26
conceptos, basándose en los datos obtenidos. Se caracteriza por el descubrimiento
de la teoría más que por el de su comprobación.
 La investigación evaluativa tiene por lo común propósitos múltiples que han de ser
atendidos bajo las condiciones más exigentes. Tal variedad de condiciones a
menudo exige una serie de métodos, lo que significa que debe apoyarse en el
método científico.
 El empleo de ambos métodos con el mismo propósito permite que éstos puedan
vigorizarse mutuamente, brindando así percepciones que ninguno de los dos podrá
conseguir por separado. La evaluación de impactos de proyectos resulta fortalecida
cuando ambos enfoques se hallan integrados en el diseño de una investigación.
 El empleo de pruebas de hipótesis “antes” y “después” de la ejecución de proyectos
en combinación con la entrevista en profundidad, permiten con más certeza
identificar los impactos socioeconómicos generados, ya sea que los resultados de
éstos sean positivos o negativos.
 Como producto de los resultados de la investigación, es posible sostener que es
permitido elaborar un marco metodológico de investigación para evaluar los
impactos de los proyectos, siguiendo el proceso empleado en la presente tesis de
grado.
Pazos (2015), en la tesis titulada Imperativos constitucionales y gestión del gasto
público colombiano, llegó a las siguientes conclusiones:
 En esta tesis se analiza el comportamiento del Gobierno durante la ejecución
presupuestal con el fin de evidenciar que, con su intervención, ya
“institucionalizada” pero no visible, logra repriorizar y redistribuir lo aprobado por
el Congreso en la Ley Anual de Presupuesto, e incluso aumentar el déficit
presupuestal allí también aprobado.

27
 Se demuestra que sin tener que aumentar los techos de gasto, ni desconocer las
inflexibilidades, ni desviar la designación de los recursos, el Gobierno puede
cambiar la proporción de participación de los sectores en el presupuesto mediante
actos administrativos de ejecución del presupuesto.
 Para llegar a establecer este comportamiento se integran evidencias de fuentes
primarias y secundarias, que tratadas de manera independiente no eran suficientes
ni concluyentes.
 El efecto de este comportamiento es el incumplimiento de imperativos
constitucionales como el principio de legalidad del gasto, de transparencia y de
equidad.
 Adicionalmente, cuando las modificaciones son motivadas por intereses
particulares pueden llegar a ser actos preparatorios de corrupción.
2.1.2. Antecedentes nacionales
Enrique (2011), en su tesis para optar el grado académico de Magíster en Economía
con mención en Finanzas, en la Universidad Nacional del Altiplano de Puno, entre sus
principales conclusiones mencionó lo siguiente:
1.- Durante el periodo de estudio del año 2003 – 2008, las actividades que lograra un
mayor grado de cumplimiento de las metas físicas respecto a lo programado son:
Gestión Administrativa con un avance del 98%, apoyo medio al estudiante con un
avance del 97%, y la actividad desarrollo de la educación Universitaria con un
avance del 95% mientras que las actividades que tiene un menor avance en el logro
de las metas físicas son: desarrollo del programa de Post grado, que muestra solo
un avance del 84%, y la actividad de desarrollo de estudios e investigación que
muestra un avance de 86%.

28
2.- Durante este periodo de estudio los proyectos de inversión, el de mayor avance
físico es de la construcción de infraestructura con un avance del 87%. Los estudios
de pre inversión con un avance de 82% y el proyecto de equipamiento apenas con
avance del 56%, siempre respecto a lo programado.
3.- El avance de los objetivos estratégicos en el periodo 2003-2008 se mide a través
del indicador de desempeño, el OEG1 referido a la formación profesional, que
presenta el indicador de porcentaje de titulados respecto a los bachilleres, para el
año 2003 presenta el indicador del 63,85%, para el año 2006 este indicador se
incrementa a 84,37% y para el año 2008 presente 62.41%, por lo que durante el
periodo el grado de cumplimiento es de 71.57% para el OEG2. Referido a la
investigación, el indicador de porcentaje de investigaciones aplicativas, es el
siguiente; para el año 2003 presenta el avance solo el 50%, para el año 2005
presenta un avance del 75% y para el año 2008 muestra el avance del 75% y el
grado de cumplimiento del periodo de estudio es de 70.83%.
4.- El grado de cumplimiento de la misión del Pliego: 520 Universidad Nacional del
Altiplano en el periodo evaluado del ejercicio presupuestal de los años 2003 –
2008, el indicador de desempeño institucional obtenido es de 0.91, este indicador
muestra el consolidado del grado de avance físico de las acciones realizados
respecto al logro de la misión institucional, el cual teniendo como medida de la
gestión institucional es calificado según el rango establecido de Bueno.
5.- El indicador de eficacia de la ejecución de presupuesto respecto al PIM, en el
periodo de estudio por fuente de financiamiento en Recursos Ordinarios presenta
en promedio el avance del 97.58%, en Recursos Directamente Recaudados este
indicador muestra un avance del 79.83%, en donación y transferencia un indicador
del 61.54% y el Recursos determinados el avance es del 56.39%. De estos

29
indicadores nos muestra que la mayor eficacia en la ejecución de presupuesto
corresponde a la fuente de financiamiento de Recursos Ordinarios con un avance de
97.58%, mientras que la menor ejecución corresponde a la fuente de financiamiento
de Recursos determinados con un avance de solo el 56.39% de los programado.
6.- El indicador de la eficacia de la recaudación de ingresos en la fuente de
financiamiento de Recursos Directamente Recaudados respecto al PIA durante el
periodo de estudio muestra un indicador del 113.08%, este indicador respecto al
PIM es de 92.59% de los programado; los principales rubros de captación de
ingresos en la Universidad por orden de importancia son: Tasas educativas (53%),
prestación de servicios (22%) y venta de bienes (9%).
7.- El indicador de eficiencia de la ejecución de presupuesto en gastos corrientes por
estudiante, por toda fuente, muestra para el 2003 una ejecución de S/. 3 232.67 por
estudiante para el año 2006 este gasto se incrementó a S/. 4031.55 y para el año
2008 se ha ejecutado a S/. 4893.36 por estudiante, el promedio ejecutado del
periodo es de S/. 3960 por estudiante. Referido a los gastos de Capital, para el año
2004 muestra el indicador de S/. 430.02 por estudiante el más bajo del periodo y la
ejecución más alto se registra en el año 2005 que es de S/. 769.22 por estudiante,
cuyo promedio del periodo estudiado es e S/. 572.60 por estudiante.
8. El indicador de eficiencia del presupuesto ejecutado en el desarrollo de la
investigación aplicativa por toda fuente, es el siguiente: el indicador por el año
2003 es de S/. 71395 por investigación realizado para el año 2006 el indicador
puede S/. 27551 por investigación, el más bajo del periodo. Durante este periodo de
estudio 2003 – 2008, el gasto promedio incurrido por investigación realizado es de
S/. 48 597.00 nuevos soles.

30
9.- El indicador de eficiencia en la atención del servicio de comedor universitario por
toda fuente de financiamiento, cuyo indicador de gasto en la atención por
beneficiario fue el siguiente, el año 2003 presente un índice de S/. 1183.80 por
beneficiario, para el año 2006 el gasto en la atención se incrementó a S/. 1331.60
por beneficiario y para el año 2008 el gasto fue de S/. 1323.24 por beneficiario. En
promedio durante el periodo 2003 – 2008 el gasto anual en la atención del servicio
de comedor universitario es S/. 1342.30 por estudiante.
Tanaka (2011) en la tesis titulada Influencia del presupuesto por resultados en la
Gestión Financiera Presupuestal del Ministerio de Salud, publicada por la Universidad
Nacional Mayor de San Marcos de Lima, arribó a las siguientes conclusiones:
1. Durante el período de análisis, el presupuesto del MINSA no ha mostrado
un incremento significativo en la asignación de recursos por parte del MEF, la asignación
es inercial, pues se repiten año a año sin relación de continuidad.
2. La programación y ejecución prioriza la Salud Individual y la Salud Colectiva,
salvo en los años 2005 y 2006, donde ésta última tiene menor participación que el
Programa de Administración. Por lo tanto, se deduce que se reordenaron las
prioridades en los dos últimos años.
3. En el MINSA, se observa una débil articulación del planeamiento con el
presupuesto desde una perspectiva de resultados, así mismo, no se cuenta con
instancias de coordinación sistemática, lo que dificulta una sinergia natural entre
los diferentes instrumentos como los Planes Estratégicos Sectoriales y Territoriales,
la Programación Multianual y los Planes Estratégicos Institucionales.
4. La regulación de la ejecución del gasto público, no contribuye a una gestión por
resultados, toda vez que se orienta a los procedimientos y cumplimiento de normas
y leyes, mas no a resultados tangibles en beneficio de la población con mayores

31
necesidades. No obstante, las normas existentes al respecto, en la práctica, la
sociedad civil participa en forma limitada en el proceso de toma de decisiones.
5. De acuerdo a los datos obtenidos en el trabajo de campo y el análisis de los
mismos, se confirma la hipótesis general y las hipótesis específicas planteadas en el
presente trabajo, en el sentido de que cambiar las relaciones significativas mejoró
los resultados en el desempeño de los programas. Esto se verifica con el cambio de
la asignación presupuestal en el año 2007, para priorizar tanto la salud individual
como la colectiva, con una participación superior al 80% mejorando la eficacia y la
eficiencia del gasto público. Adicionalmente, la percepción de la institución sobre
la eficiencia y eficacia sobre los Programas Estratégicos y su asignación
presupuestal mejora sustantivamente, lo que se demuestra en el índice de
correlación p-value (sig.) por la aplicación del PpR como se aprecia en los cuadros
Nos 34 y 37. Debe destacarse que la de mayor importancia, con relación a la
eficacia, es la Priorización de los resultados y efectos en lugar de insumos y gastos,
como se aprecia en el cuadro Nº 35; mientras que con relación a la eficiencia, es la
Participación Ciudadana en la toma de decisiones presupuestales y control
presupuestal, como se aprecia en el cuadro Nº 38, pues tienen los mayores
coeficientes de estandarización: 0.797 y 0.634 respectivamente.
Neyra (2012) en la tesis titulada El planeamiento y el presupuesto público y su
influencia en la gestión pública. caso defensoría del pueblo, periodo 2000-2010, publicada
por la Universidad Nacional de Ingeniería de Lima, llegó a las siguientes conclusiones:
1. La primera Hipótesis Específica es verdadera, ya que los resultados demuestran las
estrategias definidas inciden positivamente en la gestión pública de la Defensoría
del Pueblo,
32
La segunda Hipótesis Específica es verdadera, ya que se ha verificado que
una programación especificada afecta favorablemente en la gestión pública de la
Defensoría del Pueblo.
Dichas conclusiones se basan en que las variables tienen un nivel de
confianza al 95%. El R2 coeficiente de determinación del modelo que indica el
grado de representatividad es alta (0.88 en la hipótesis específica primera, 0.94 en
la hipótesis específica segunda y 0.92 en la hipótesis tercera) lo que indica que, en
dichos niveles, la variación de la variable dependiente es explicada por las variables
independientes. Así también el coeficiente de correlación Durbin Watson oscilan
entre 1 y 3, por lo tanto, el modelo es bastante confiable.
2. Se constata que la Hipótesis General es verdadera, por lo que la
Planificación y el Presupuesto Público integrados influyen positivamente en la gestión
pública de la Defensoría del Pueblo. Por lo tanto, el desarrollo de la planificación y
presupuesto público, con las herramientas que permitan realizar el seguimiento a su
cumplimiento, contribuirá eficaz y eficientemente a alcanzar resultados favorables en la
gestión de las instituciones del Estado. Así también, si no fueran desarrollados
adecuadamente afectaría negativamente en la gestión pública de las instituciones.
La consistencia de los resultados se sustenta por lo siguiente: La Prob (F-
estadístico) es menor al 5%, lo que significa que es bastante confiable, por lo que se
rechaza la hipótesis general nula (H0) y por lo tanto se acepta la hipótesis alternativa (H1).
El R2 coeficiente de determinación del modelo que indica el grado de representatividad es
alta (0.96). El coeficiente de correlación Durbin Watson oscilan entre 1 y 3, por lo tanto, el
modelo es bastante confiable.

33
3. Un proceso de planificación con estrategias definidas, así como con una
programación especificada y direccionada a alcanzar los objetivos esperados y los
recursos presupuestales que permitan llevarla a cabo, influenciará favorablemente
en la gestión de la Defensoría del Pueblo.
4. Dentro de las limitaciones presentadas en la investigación ha sido la dificultad de
incorporar valoración a la categoría Estrategia, debido a que, si bien su valor radica
principalmente en su importancia cualitativa, para fines de la investigación se ha
determinado sus valores sean considerados según los datos obtenidos de la cantidad
de estrategias que están incorporadas en las actividades planificadas para el logro
de los objetivos institucionales.
5. Los resultados de la investigación plantea nuevos retos a la gestión pública, ya que
podría incorporar mejoras y otorgar mayor importancia a la -planificación
principalmente- y al presupuesto público de las instituciones públicas, a fin de
proporcionar acceso y mejores servicios a la población, como consecuencia de la
contribución del logro de objetivos de las instituciones públicas involucradas, en
concordancia con los objetivos definidos como Estado.
6. La investigación proporciona a partir del estudio en particular del caso de la
Defensoría del Pueblo y sobre la base de lo avanzado, la apertura de nuevos temas
que podrán ser abordados por posteriores investigaciones, para que sea abordado
también en otros ámbitos como organizaciones de sociedad civil, así como la
incorporación de otras variables de estudio según el caso, que contribuyan a
mejorar la administración de recursos y alcanzar resultados en beneficio de la
población.
34
Cruzado (2012), en el documento titulado Análisis del impacto del programa
presupuestal articulado nutricional (PAN) sobre la desnutrición crónica en niños menores
de 5 Años, publicado por el Ministerio de Economía y Finanzas, en Lima, concluyó lo
siguiente:
 La disponibilidad de datos de la ENDES y la aplicación de la intervención no
permite la aplicación de métodos tradicionales de evaluación de impacto; por tanto,
la estrategia de identificación incluyó la estimación del impacto de las
intervenciones bajo dos metodologías.
 Las metodologías implementadas encuentran impacto significativo del PAN en los
indicadores de resultado para distintas categorías de análisis, a nivel de hogares y a
nivel de regiones. La primera metodología encuentra un impacto significativo de la
cohorte en la probabilidad de desnutrición del niño atribuible a la intervención. Así,
de acuerdo con esta, el efecto cohorte reduce la probabilidad de ser desnutrido en
5% para cada cohorte de nacimiento posterior a la intervención. La reducción
acumulada en la probabilidad de desnutrición es de 6 puntos porcentuales si
comparamos las probabilidades de desnutrición de las cohortes que nacieron en el
2007-4 con las cohortes que nacieron en el 2010-2. El impacto marginal en la
probabilidad de tener sus CRED completos y de tener sus vacunas completas es
mayor pues cada cohorte posterior a la intervención aumenta la probabilidad de que
el niño tenga sus CREDS completos y sus vacunas completas en 6% y 25%
respectivamente. Esto implica un impacto acumulado en todo el período de análisis
de 20 y 40 puntos porcentuales respectivamente.
 Por su parte, la metodología de controles sintéticos permite obtener un estimador
del impacto promedio o atribuido al PAN en la reducción de la desnutrición en
Apurímac de 3.5 puntos. En el caso de Ayacucho, el impacto del PAN es de 1.5

35
puntos menos en la tasa de desnutrición y en el caso de Huánuco sería de 2 puntos
porcentuales menos en la tasa de desnutrición. Asimismo, el estimador del impacto
de la metodología con controles sintéticos es marginal, lo que nos da una medida
del efecto piso del programa.
 Sin embargo, debemos tener en cuenta las limitaciones de los
métodos para determinar la causalidad pues ambas metodologías tienen posible
presencia de no observables. El análisis a nivel regional podría tener menos
problemas de no observables que a nivel de hogares. En la primera metodología
donde estimamos la probabilidad de desnutrición para los niños menores de 5 años,
reducimos el sesgo incluyendo efectos fijos temporales y dummys por regiones y
provincia.
Prieto (2012) en la tesis de Doctor, titulada Influencia de la gestión del presupuesto
por resultados en la calidad del gasto en las municipalidades del Perú (2006-2010) caso:
Lima, Junín y Ancash, publicada por la Universidad de San Martin de Porres de Lima,
llegó a las siguientes conclusiones:
1. La aplicación del Presupuesto por resultados en las municipalidades del Perú
mejora la calidad del gasto público ya que ellos son destinados a favorecer los
niveles de vida de la población.
2. La manera como mejorar la calidad de vida de la población es mediante la
asignación de recursos presupuestales en los programas estratégicos tales como:
Mejorar la desnutrición crónica infantil, Mejorar la calidad de la educación básica.
Mejorar la dación de servicios a la población. Ya que los programas estratégicos
constituyen el instrumento del presupuesto por resultados.
3. Los actuales indicadores de evaluación presupuestal no consideran los beneficios
sociales que se debe brindar a la población, e incluso son desconocidos por quienes
36
elaboran dicha evaluación. Los indicadores miden solamente el monto del gasto,
pero no la calidad del mismo.
4. La toma de decisiones con respecto al gasto público no es muy eficiente, ya que
generalmente el gasto se centra en los gastos de capital y no en gastos que mejoren
las condiciones de vida de la población.
5. Los recursos financieros asignados por el Gobierno Central a favor de las
municipalidades son insuficientes para atender todos los programas sociales y en
consecuencia hay problemas de financiamiento.
6. Durante el proceso de toma de decisiones las municipalidades apoyan la necesidad
de gastar los recursos públicos, invirtiendo en mejorar las condiciones de vida de la
población.
7. Las decisiones del gasto público son asumidas por un grupo minoritario de
funcionarios públicos que generalmente es el Alcalde y el Consejo Municipal.
8. Los gastos que se realizan en los gobiernos locales del país, sobre todo en las
localidades más pobres, no son considerados gastos de calidad porque no resuelven
los problemas sociales.
Rozas (2013) en la tesis doctoral titulada El impacto social del control público en
el Perú, publicada por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos de Lima, llegó a las
conclusiones siguientes:
1. La sociedad peruana considera que los poderes del Estado operan con deficiencias
y que por lo tanto deben mejorar en los servicios públicos que ofrecen, pues los
servicios que prestan no son un favor, son el deber cumplido; es por ello que tiene
interés en la forma como se gestiona los recursos públicos y también tiene interés
en los roles y desempeño del Sistema Nacional de Control.

37
2. El fenómeno de la corrupción es un acto nocivo y perjudicial para el desarrollo del
país, pues no solo afecta a los bienes y recursos públicos, sino que deteriora y
degrada a la persona humana y por lo tanto a la sociedad. La frecuencia con que se
cometen irregularidades y/o actos de corrupción en la administración y/o gestión de
los recursos públicos (administración pública), es muy alta.
En general, los ciudadanos del país consideran que los tres principales
problemas del país en la actualidad son la falta de seguridad, la corrupción y el
desempleo, en ese orden. También consideran que dentro de la administración y/o
gestión de los recursos públicos (administración pública) en el Perú, el principal
problema es la corrupción.
3. A tenor de los resultados del presente trabajo de investigación, y a pesar de los
esfuerzos que se realizan por parte del control público / gubernamental que en el
Perú está a cargo del Sistema Nacional de Control, no solo no estaría
desempeñando una labor efectiva de lucha contra la corrupción, sino que los casos
más importantes (materiales) de corrupción, son descubiertos por los medios de
comunicación antes que por los órganos del Sistema Nacional de Control. Además,
las irregularidades y/o actos de corrupción que finalmente se descubren no todos
son investigados y, de los que se investigan, no todos se sancionan.
4. Existe desacuerdo en el actual mecanismo de designación del Contralor General
que se realiza por parte del Congreso, a propuesta del Poder Ejecutivo y por un
periodo de 7 años; mecanismo que se considera no es adecuado y podría mejorarse.
5. No existe consenso respecto de la capacidad sancionatoria en materia de
responsabilidad administrativa funcional de los servidores públicos, que tiene la
Contraloría General de la República, en infracciones graves y muy graves
derivadas de los Informes de Control emitidos por los órganos del Sistema
38
Nacional de Control, previo un procedimiento administrativo sancionador que ésta
misma entidad lo desarrolla; considerando que de esta manera se interfiere la
potestad del Poder Judicial y el Sistema Nacional de Control se convierte en juez y
parte.
6. Algunas normas de auditoría gubernamental (NAGUs.) no se cumplen plenamente,
especialmente en lo referente a la oportunidad de los informes de acciones de
control. Tampoco se cumplen plenamente las normas relacionadas con el acceso a
informes y/o a sus resultados, ni estos son difundidos convenientemente.
7. Algunas actividades de control relacionadas con Programas sociales que realizan
y/o incentivan los órganos conformantes de Sistema Nacional de Control, no son
suficientemente conocidos ni difundidos; como es el caso del Sistema de denuncias
ciudadanas y el Programa de veedurías ciudadanas.
Delgado (2013) en la tesis para Magister titulada Avances y perspectivas en la
implementación del presupuesto por resultados en Perú, publicada por la Pontificia
Universidad Católica del Perú, en Lima, llegó a las siguientes conclusiones:
a) La estrategia de implementación del presupuesto por resultados en Perú contempla
los elementos básicos de una reforma de este tipo, a saber, la estructuración del
presupuesto en programas, generación y uso de información de desempeño e
incentivos a la gestión.
b) La estrategia se ha adaptado al arreglo institucional existente (descentralización) y
a las capacidades del Estado. Se ha focalizado y existe gradualidad en la
implementación de los principales instrumentos de la reforma; a nivel del Gobierno
Nacional, se ha priorizado la implementación de los programas presupuestales y de
las evaluaciones independientes que refuerzan el rol rector de este nivel de
gobierno; a nivel de los gobiernos subnacionales, se ha priorizado los incentivos a

39
la gestión que propician la implementación de las políticas a nivel nacional y
generan una mayor eficiencia técnica en dichas entidades.
c) Se ha logrado un avance significativo en la reforma presupuestaria en Perú. Se
están consolidando los elementos básicos de un presupuesto por resultados y
generando sinergias entre sí. Se han desarrollado alianzas estratégicas y se han
implementado acciones con actores claves para propiciar la implementación de la
reforma; sin embargo, se requiere profundizar este tipo de relaciones para
consolidar la institucionalización de la reforma.
d) En términos de cobertura se ha logrado un avance significativo en la
implementación de los principales instrumentos de la reforma, pero su incidencia
para orientar el proceso presupuestario hacia un enfoque por resultados es limitada.
Los programas presupuestales, el seguimiento del desempeño, las evaluaciones
independientes, presentan deficiencias en su implementación y no cuentan con
mecanismos efectivos para utilizar de manera sistemática la información de
desempeño en el proceso presupuestario.
e) El gran desafío que enfrenta la reforma es mejorar la calidad de la implementación
de los principales instrumentos de la reforma, particularmente, la implementación
de los programas y del seguimiento del desempeño.
f) La articulación territorial de los programas presupuestales ofrece una ventana de
oportunidad para articular a los tres niveles de gobierno en la implementación de
las políticas públicas con un enfoque por resultados; sin embargo, presenta un gran
desafío de coordinación para alinear a miles de ejecutores con limitaciones técnicas
en torno a objetivos comunes. Se observa una débil apropiación de los instrumentos
de la reforma por parte de los rectores de la política y de los ejecutores. Los
rectores no han desarrollado aún mecanismos efectivos para implementar

40
adecuadamente los programas a nivel nacional y los ejecutores no cuentan con la
claridad para implementarlos desde sus competencias.
g) La programación presupuestal realizada por el MEF no está facilitando la
implementación del PpR. Los límites a los créditos presupuestarios se asignan por
pliego y por genéricas de gasto, lo cual mantiene un enfoque presupuestal
incrementalista y basado en insumos, que distorsiona el ciclo presupuestario.
h) Los avances en la implementación del presupuesto por resultados representan un
gran desafío para la DGPP para brindar la asistencia técnica correspondiente; en
este contexto, se requiere propiciar una mayor apropiación de los instrumentos que
impulsan la reforma, por parte de las entidades del gobierno nacional y regional,
para generar sinergias que contribuyan a una implementación adecuada.
i) La estructuración del 100% del presupuesto (Excluyendo el presupuesto de la
deuda, pensiones y de gastos administrativos) en programas es una meta del
gobierno al 2016; en la actualidad el avance comprende al 48,1% del presupuesto
(Se excluye el presupuesto de la deuda y pensiones); por niveles de gobierno los
programas presupuestales comprenden al 48,4%, 63,6% y 33,4% del presupuesto
del Gobierno Nacional, Regional y Local, respectivamente; el 47,8% de los
programas presupuestales articulan intervenciones de los tres niveles de gobierno.
Los programas están consolidando sus diseños con el acompañamiento técnico de
la DGPP. Existe una Directiva que define los lineamientos metodológicos y los
arreglos institucionales que son necesarios para la formulación de programas
presupuestales. La ejecución financiera de los programas presupuestales es pública
y se actualiza diariamente a través de la Consulta Amigable del SIAF. El gran
desafío que enfrenta la DGPP es fortalecer el diseño de los programas, propiciar

41
una correcta implementación y generar información clave que permita medir el
costo y la efectividad de dichas intervenciones.
j) El seguimiento del desempeño, a nivel de ejecución financiera y de metas físicas
comprende a la totalidad de los programas que representan el 48,1% del
presupuesto (67 programas); semestralmente se remiten reportes de desempeño al
Congreso de la República y a la Contraloría General de la República, la
información de ejecución financiera es confiable pero la información de ejecución
física es poco consistente. A nivel de indicadores de desempeño de resultado y
productos se realiza la medición a través del INEI de 320 indicadores de 20
programas los cuales representan el 30,0% del presupuesto. La DGPP realiza el
acompañamiento técnico a las entidades en la definición y medición de indicadores
de desempeño para ampliar el seguimiento del desempeño y lograr indicadores
consistentes que permitan la trazabilidad del desempeño de los programas. Se ha
emitido la Directiva N° 005-2012-EF/50.01, con la cual se integra el seguimiento
del desempeño de los programas presupuestales y se enfoca el reporte del
desempeño de las entidades del Gobierno Nacional y Regional en términos de
resultados. Se ha desarrollado un aplicativo informático para publicar el desempeño
de los programas presupuestales a nivel de indicadores de resultado y de producto.
Para ampliar el seguimiento del desempeño de los programas, es necesario
propiciar la sistematización de información de desempeño que permita la medición
de indicadores a través de registros administrativos. Asimismo, se requiere
propiciar un mayor uso de la información de desempeño para mejorar la gestión de
los programas.
42
k) Las evaluaciones independientes comprenden las Evaluaciones de Diseño y
Ejecución Presupuestal (EDEP) y las Evaluaciones de Impacto (EI); en cuanto a las
EDEP, se han evaluado 33 intervenciones públicas, se encuentran en proceso 9
evaluaciones, por iniciar 11 y se han programado 4 evaluaciones para el año 2014,
con las cuales el presupuesto evaluado, superará el 20% del total del presupuesto;
en cuanto a las EI se han realizado 4 evaluaciones retrospectivas y 3 evaluaciones
prospectivas. Las evaluaciones han demostrado ser costoefectivas, sin embargo, el
uso de las evaluaciones para mejorar la gestión de las intervenciones evaluadas o
para orientar la toma de decisiones presupuestarias, es limitado, sólo el 54,2% de
las evaluaciones ejecutadas ha formalizado compromisos de mejoras del
desempeño y el 37,5% han sido utilizadas en el proceso de formulación del
presupuesto. Se están implementando mecanismos para propiciar un mayor uso de
las evaluaciones, como el establecimiento de un plazo máximo para la
formalización de compromisos, la publicación del cumplimiento de los
compromisos asumidos por las entidades evaluadas, la vinculación de la
Contraloría General de la República para fiscalizar el cumplimiento de los
compromisos, entre otros (Los datos sobre el uso de las evaluaciones se basan en el
análisis al año 2012).
l) Los esquemas de incentivos se han enfocado en los gobiernos subnacionales, están
permitiendo la implementación de las políticas nacionales y propiciando una mayor
eficiencia técnica de las entidades públicas, lo cual se expresa en el grado de
cumplimiento de las metas. Se han implementado diversos esquemas de incentivos
que han tenido continuidad y han permitido perfeccionarlos; sin embargo, hay
espacio para mejoras en cuanto a la definición de indicadores y metas, a la difusión
y capacitación para lograr una mayor apropiación de los esquemas de incentivos. A

43
través de los esquemas de incentivos, se han transferido S/. 4 404 millones en el
periodo 2010-2013 (A noviembre del 2013).
m) La implementación del presupuesto multianual ha contado con una base sólida,
expresada en un conjunto de prácticas que se han venido realizando por más de una
década, como la elaboración del Marco Macroeconómico Multianual, la
Programación Multianual de la Inversión Pública y el uso del Sistema Integrado de
Administración Financiera. Se han logrado avances significativos en términos de
cobertura, en el año 2013 se ha realizado el primer ejercicio de presupuesto
multianual para el periodo 2014-2016 involucrando a todas las entidades de los tres
niveles de gobierno y la totalidad del presupuesto. El gran desafío que enfrenta este
instrumento es mejorar su consistencia para constituirse en un instrumento útil para
integrar la planificación estratégica con la programación presupuestaria.
n) La implementación del presupuesto por resultados se viene realizando en un
contexto de disciplina fiscal y un crecimiento significativo del presupuesto. En este
contexto, se requiere profundizar la reforma para orientar los recursos de manera
estratégica, priorizando las intervenciones con mejor costo-efectividad.
o) La reforma presupuestaria para lograr el cambio institucional esperado, requiere del
acompañamiento de otras reformas claves en la administración pública orientadas a
lograr una gestión por resultados, que permitan a las entidades públicas un cambio
cultural, una mayor capacidad y flexibilidad para el logro de sus objetivos.
Palacios (2013) en la tesis profesional titulada El presupuesto participativo basado
en resultados como instrumento para la toma de decisiones en la asignación y ejecución
del presupuesto de inversiones de la municipalidad distrital de Casa Grande, 2012,
publicada por la Universidad Privada Antenor Orrego de Trujillo, arribó a las conclusiones
siguientes:
44
a) El presupuesto participativo basados en resultados de la Municipalidad Distrital de
Casa Grande, fue analizó de acuerdo a la normativa vigente emanada por la
Dirección Nacional de Presupuesto Público, las mismas que facilitaron la
asignación y ejecución del presupuesto de inversiones del 2012.
b) La asignación y ejecución de los recursos públicos en el presupuesto de
inversiones, se realizaron de acuerdo a la Directiva N° 005-2010-EF/76.01
“Directiva para la Ejecución Presupuestaria”.
c) La metodología y organización del proceso del Presupuesto Participativo Basado
en Resultados, se desarrolló de acuerdo con las normas vigentes; y al mismo
tiempo se analizó el comportamiento de las inversiones de la Municipalidad
Distrital de Casa Grande.
d) Al analizar la eficacia y efectividad del presupuesto de inversiones de la
Municipalidad Distrital de Casa Grande; buscamos medir el grado cumplimiento de
los objetivos y metas del Presupuesto Participativo en la población beneficiaria, en
el periodo 2012; y los resultados programados en el tiempo y con los costos más
razonables posibles.
Betancourd (2015), en la tesis de Magister titulada La inversión pública en
educación y sus efectos en la cobertura del servicio de educación básica regular en el
distrito la Esperanza - Trujillo - La Libertad, 2009 - 2013, publicada por la Universidad
Nacional de Trujillo, tuvo como propósito determinar si la inversión pública en Educación
Básica Regular tuvo efectos en la cobertura del servicio en el distrito La Esperanza –
Trujillo – La Libertad durante el periodo 2009 – 2013. El diseño de investigación fue no
experimental, longitudinal de tendencia y la metodología de investigación es hipotética –
deductiva (falsacionista) porque se busca contrastar la hipótesis: La inversión pública en

45
Educación Básica Regular sí tuvo efectos en la cobertura del servicio en el distrito La
Esperanza – Trujillo - La Libertad, 2009 – 2013, con la realidad a través de la recopilación
y análisis de información mediante tablas y gráficos estadísticos.
Según los resultados obtenidos en esta investigación, se llegó a las conclusiones
siguientes:
 La inversión pública ejecutada en Educación Básica Regular (EBR) sí tuvo efectos
significativos en la cobertura neta de dicho servicio durante el periodo de estudio,
pero no en la calidad educativa.
 Respecto a la inversión pública en EBR, ésta representó en promedio el 9.64% y
fue el cuarto sector en que más se invirtió durante el periodo 2009 - 2013, lo que
refleja una voluntad política por mejorar el acceso y la calidad del servicio en el
distrito La Esperanza.
 Asimismo, se declaró viables a 18 PIPs en EBR por un monto total de S/.
28,801,608.48 durante el periodo 2009 – 2013, de los cuales 16 empezaron a
ejecutarse en ese mismo periodo; cabe precisar, que están en ejecución 5 PIPs que
fueron aprobados en años anteriores al periodo de estudio, lo que representa
actualmente un total de 21 PIPs en ejecución y un gasto devengado por un monto
total de S/9,038,665.33 que beneficia a 13, 841 alumnos del distrito La Esperanza.
 Por otro lado, en lo concerniente a la cobertura neta pública en EBR, se registró
19,953 alumnos matriculados en II.EE públicas del mencionado distrito en el 2013;
es decir, la cobertura neta de este servicio fue de 40% con respecto a la población
demandante potencial (50,027) en ese mismo año. Sin embargo, que la cobertura
no fuera 100%, no indica que el restante no accede al servicio de EBR, sino que
gran parte está matriculada en II.EE. cercanas al distrito en busca de una mejor
calidad educativa tanto en pedagogía como infraestructura

46
2.2 Bases teóricas
2.2.1 La gestión presupuestal de la Inversión Pública
2.2.1.1 Sistema Nacional de Presupuesto.
Comprenden las normas técnicas, métodos, procedimientos, dispositivos legales e
institucionales, que regulan el proceso presupuestario y su relación con las entidades del
sector público y está integrado por la Dirección General de Presupuesto Público (DGPP)
como ente rector, las Oficinas de Presupuesto de los pliegos presupuestarios y las
Unidades Ejecutoras.
2.2.1.2 Dirección General de Presupuesto Público (DGPP).
Es el órgano rector del Sistema Nacional de Presupuesto como la más alta
autoridad técnica-normativa en materia presupuestaria, mantiene relaciones técnico-
funcionales con la Oficina de Presupuesto la que haga sus veces en la Entidad Pública y
ejerce sus funciones y responsabilidades de acuerdo a lo dispuesto por la Ley N°28112
Ley Marco de la Administración Financiera del Sector.
2.2.1.3 Presupuesto Público
Es un instrumento de planificación y de gestión económico financiero, a través del
cual se estiman los ingresos a obtenerse y se autorizan los niveles máximos de gasto para
concentrarse en términos financieros los planes operativos. Es el registro ordenado,
sistemático y coherente de los ingresos y egresos del sector público.
a) Objetivos del presupuesto público
 Es considerado como un instrumento de política institucional, de planificación de
corto plazo y de racionalización administrativa, tiene como objetivo prever o
estimar las fuentes y montos de recursos financieros que se obtendrán en un
ejercicio y asignarlos para el financiamiento de los planes, proyectos, actividades,

47
así como para el funcionamiento operativo de la estructura organizativa de la
municipalidad a fin de cumplir con los objetivos y metas trazadas.
b) Características del presupuesto público
 Está proyectado a los objetivos y metas de la entidad.
 Asigna recursos financieros a los diferentes niveles programáticos de acuerdo a las
metas establecidas. Relaciona los recursos asignados, con la demanda global de
inversiones y gastos, así como con las actividades que se realizaran. Identifica a los
responsables de los niveles programáticos que ejecutaran el presupuesto el mismo
que permite tomar decisiones correctivas en forma oportuna.
 Proporciona información de los avances de la ejecución del presupuesto, lo que
apoya la toma de decisiones oportunas. Establecer la relación ejecución de ingresos
y gastos. Permite la medición y evaluación objetiva de los niveles de eficiencia de
la estructura programática.
c) Principios del presupuesto público
 Equilibrio: Es la correspondencia entre los ingresos y los recursos a asignar de
conformidad con las políticas públicas de gasto. Está prohibido incluir
autorizaciones de gasto sin el financiamiento correspondiente, cuya finalidad es
alcanzar orden y racionalidad en la entidad económica y financiera de la entidad.
 Universalidad e integridad: Todos los ingresos y gastos del Sector Público se
sujetan a la Ley de Presupuesto del Sector Público, establece que el presupuesto
debe abarcar toda la actividad económica y financiera de la entidad, sin excluir o
considerar recursos extrapresupuestarios, si no en sentido sustantivo de incluir
todas las operaciones que permitan articular la estructura programática entre sí en
un sentido racional y coherente.

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 Unidad: Postula la inclusión de un solo fondo integrador de ingresos y gastos,
evitando la existencia de varios presupuestos aislados que signifiquen dividir su
control y evaluación.
 Especificación: El presupuesto y sus modificaciones deben contener información
suficiente y adecuada para efectuar la evaluación y seguimiento de los objetivos y
metas. Se relaciona con el aspecto financiero del presupuesto, en materia de
ingresos deben señalarse con precisión las fuentes de financiamiento que los
originan y los gastos deben asignarse a metas y objetivos concretos mostrando con
detalles el destino de los gastos.
 Anualidad: El Presupuesto del Sector Público tiene vigencia anual y coincide con el
año calendario. En ese periodo se afectan todos los ingresos percibidos y todos los
gastos generados con cargo al presupuesto autorizado en la Ley Anual de
Presupuesto del año fiscal correspondiente.
 Eficiencia en la ejecución de los fondos públicos: Las políticas de gasto público
deben establecerse en concordancia con la situación económica y la estabilidad
macro fiscal, y su ejecución debe estar orientada a lograr resultados con eficiencia,
eficacia, economía y calidad.
 Centralización: El Sistema Nacional del Presupuesto se regula de manera
centralizada en lo técnico-normativo. Corresponde a las entidades el desarrollo del
proceso presupuestario.
 Especialidad cualitativa: Todo gasto público debe estar cuantificado en el
presupuesto autorizado a la entidad. Toda medida que implique gasto público debe
cuantificarse mostrando su efecto en el presupuesto autorizado a la entidad y cuyo
financiamiento debe Sujetarse estrictamente a dicho presupuesto

49
 Principio de programación multianual: El proceso presupuestario se orienta por el
logro de resultados a favor de la población, en una perspectiva multianual, y según
las prioridades establecidas en los Planes Estratégicos Nacionales, Sectoriales,
Institucionales y en los Planes de Desarrollo Concertado
d) Finalidad del presupuesto público.
 Sirve como instrumento de gestión pública como expresión financiera del Plan
Operativo de la entidad, que direcciona los ingresos y gastos previstos del ejercicio
para la ejecución de las actividades, proyectos y obras públicas.
 Sirve como herramienta de planificación financiera y de ejecución de políticas
públicas. Atiende las demandas y necesidades de la sociedad, a través del gasto
público.
2.2.1.4 Fondos públicos.
Son todos los recursos financieros que administran las entidades del Sector Publico
para el logro de sus objetivos institucionales, debidamente expresados a nivel de metas
presupuestarias y se desagregan a nivel de fuente de financiamiento, categorías de ingreso,
perdida y especifica.
Estructura de los fondos públicos.
Los fondos públicos se estructuran siguiendo las Clasificaciones Económica y por
Fuente de Financiamiento que son aprobadas, según su naturaleza, mediante Resolución
Directoral de la Dirección Nacional del Presupuesto Público:
1. Clasificación Económica: Agrupa los fondos públicos divididos en genérica del
Ingreso, subgenérica del ingreso y específica del ingreso.
2. Clasificación por Fuentes de Financiamiento: Agrupa los fondos públicos que
financian el Presupuesto del Sector Público de acuerdo al origen de los recursos

50
que lo conforman. Las Fuentes de Financiamiento se establecen en la Ley de
Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Público.
Clasificación económica o categoría de ingresos:
Agrupa los fondos públicos dividiéndolos en:
 Ingresos Corrientes. Agrupa los recursos provenientes de tributos, venta de bienes,
prestación de servicios, rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros Ingresos
Corrientes.
 Ingresos de Capital. Agrupa los recursos provenientes de la venta de activos
(inmuebles, terrenos, maquinarias, etc.), las amortizaciones por los préstamos
concedidos (reembolsos), la venta de acciones del Estado en Empresas y otros
Ingresos de Capital.
 Transferencias. Agrupan los recursos sin contraprestación y no reembolsables
provenientes de Entidades, de personas naturales o jurídicas domiciliadas o no
domiciliadas en el país, así como de otros gobiernos.
 Financiamiento. Agrupa los recursos provenientes de operaciones oficiales de
crédito interno y externo, así como los saldos de balance de años fiscales
anteriores.
2.2.1.5 Gastos públicos.
Los gastos públicos son el conjunto de erogaciones que, por concepto de gasto
corriente, gasto de capital y servicio de la deuda, realizan las entidades con cargo a los
créditos presupuestarios aprobados en los presupuestos respectivos, para ser orientados a la
atención de la prestación de los servicios públicos y acciones desarrollados por las
entidades de conformidad con sus funciones y objetivos institucionales.
Los gastos públicos son los desembolsos de dinero que realiza el Estado conforme
al presupuesto aprobado, con la finalidad de cumplir sus fines que no son otros, que la
51
satisfacción de las necesidades pública a través del desarrollo de programas, actividades y
proyectos; por tanto, los gastos, son las erogaciones necesarias para cumplir con los
objetivos y metas en los planes respectivas (Plan estratégico, plan desarrollo institucional,
plan operativo, etc.).
Clasificación de Gastos.
Son los siguientes:
 Gasto Corriente: Son los gastos destinados al mantenimiento operativo de las
acciones, actividades y servicios públicos que presta el Estado.
 Gasto de Capital: Son los gastos destinados al aumento de la infraestructura
productiva de servicios públicos o al incremento inmediato del patrimonio del
Estado. Las inversiones se ejecutan en función a los planes de desarrollo y
programas de inversión debidamente concertadas sujetándose a las normas técnicas
del Sistema Nacional de Inversión Pública. Se financian con las transferencias
recibidas – ingresos de capital (FCM, Aduanas, RO, ingresos de capital) y
ocasionalmente con ingresos propios cuando existan excedentes después de
financiar los gastos operativos.
 Servicio de la Deuda: Son los gastos destinados al cumplimiento de las
obligaciones de pago por préstamos internos y/o externos obtenidos. Comprende el
pago de capital y amortización de intereses de acuerdo al calendario establecido en
el contrato de préstamo.
Estructura de los gastos públicos.
Los gastos se estructuran de acuerdo lo siguiente: Las mismas que son aprobadas
mediante resolución directoral de la Dirección General del Presupuesto Público.

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* Clasificación Programática: Agrupa el Presupuesto a nivel de Programas
Presupuestales con enfoque en Resultados
* Clasificación Funcional: Agrupa los créditos presupuestarios desagregados en
funciones a través de ella se muestran las grandes líneas de acción que la Entidad
desarrolla en el cumplimiento de las funciones primordiales del Estado y en el
logro de sus objetivos y metas contempladas en sus respectivas Planes Operativos
Institucionales durante el año fiscal.
* Clasificación Económica por Categoría del Gasto: Agrupa los créditos
presupuestarios por gasto corriente, gasto de capital y servicio de la deuda,
separándolos por Categoría del Gasto, Grupo Genérico de Gastos, Modalidad de
aplicación y especifica del gasto.
* Clasificación Geográfica: Agrupa los créditos presupuestarios de acuerdo al ámbito
geográfico donde está prevista la dotación presupuestal y la meta, a nivel de
Región, Departamento, Provincia y Distrito.
2.2.1.6 Proceso presupuestario
Proceso presupuestario, es el conjunto de fases sucesivas, ordenadas y consecutivas
que tienen por finalidad programar, ejecutar, supervisar y evaluar las actividades
inherentes al flujo estimado de ingresos y gastos en sus dimensiones físico financiera y
administrativas durante un periodo presupuestal que usualmente es de un año y se realiza a
través del ciclo presupuestal de programación, formulación, aprobación, ejecución, control
y evaluación.
En realidad, las fases de programación, formulación y aprobación se encuentran
referidas a la etapa primera de elaboración del presupuesto municipal. Las fases de
ejecución y control son complementarias y se dan paralelamente en el tiempo.

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2.2.1.7 Fases o etapas del proceso presupuestario
El proceso presupuestario comprende las siguientes fases:
1) Fase de Programación.
Es el proceso técnico operativo que tiene por finalidad determinar el
comportamiento probable de los niveles de ejecución de los ingresos y gastos en un
determinado periodo (año fiscal). Es la fase o etapa donde se estiman los ingresos y se
prevén los gastos en función a los objetivos institucionales. En esta fase se reúne la
información necesaria para formular el presupuesto institucional. Esta información es la
siguiente:
a) Políticas institucionales: Para la técnica presupuestal dichas políticas se denominan
objetivos institucionales, por lo tanto, no se puede programar un presupuesto,
consistente y útil si no se han definido previamente los objetivos institucionales.
b) Estimación de ingresos: Los ingresos se estimarán a nivel de fuentes de
financiamiento. Sin embargo, se recomienda que la proyección de los recursos que
se esperan recaudar, captar u obtener sea más específica (de acuerdo a los rubros
considerados en el maestro clasificador de ingresos). La estimación del monto de
los recursos que percibirá la entidad por transferencias del gobierno central
(recursos ordinarios) a través del Ministerio de Economía y Finanzas.
c) Selección de metas: El presupuesto debe expresar claramente los productos que
financia, de acuerdo a las políticas institucionales establecidas para el periodo de su
vigencia. No será la verdadera herramienta de gestión, si las organizaciones
continúan con la antigua práctica de presupuestar sus gastos en función de lo
gastado en el ejercicio anterior sin un mayor nivel de análisis.

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d) Previsión de egresos: Las entidades elaboran su previsión de los gastos operativos
en base a los cuadros de necesidades que solicitan todos sus órganos confortantes.
Dichos cuadros de necesidades constituyen, única y exclusivamente, demandas de
gastos correspondientes obviando lo más importante: en presupuesto de
inversiones. La previsión de los egresos debe permitirnos saber que metas se
lograrán como consecuencia del gasto a efectuar. Es decir, establecer una relación
de insumo-producto.
2) Fase de Formulación.
En esta fase se determina la estructura funcional programática del pliego y las
metas en función de las escalas de prioridades, consignándose las cadenas de gasto y las
Fuentes de Financiamiento. En la formulación presupuestaria los pliegos deben:
• Determinar la Estructura Funcional y la Estructura Programática del presupuesto de
la entidad para las categorías presupuestarias Acciones Centrales y las
Asignaciones Presupuestarias que no resultan en productos - APNOP.
En el caso de los Programas Presupuestales, se utiliza la estructura
funcional y la estructura programática establecida en el diseño de dichos
programas.
• Vincular los proyectos a las categorías presupuestarias: Programas Presupuestales,
Acciones Centrales y Asignaciones Presupuestales que no resultan en Productos -
APNOP.
• Registrar la programación física y financiera de las actividades/acciones de
inversión y/u obra en el Sistema de Integrado de Administración Financiera –
SIAF.
Por otro lado, la estructura funcional programática, permite en términos
presupuestarios definir las líneas de acción del pliego en base a las funciones
55
(deberes primordiales del Estado) identificadas en base a los objetivos generales y
parciales además se identificarán los programas y subprogramas respectivos, así
como su vinculación con las actividades y proyectos.
Finalmente debemos señalar las categorías presupuestarias que utilicen para el
diseño de la estructura funcional programática del pliego o entidad, debe obedecer a una
cuidadosa selección evitando fraccionar y atomizar el presupuesto sin alcanzar los
verdaderos propósitos de la misión de la organización.
a) Objeto de la Fase de Formulación Presupuestal
La fase de formulación presupuestaria es la etapa de proceso presupuestario en la
cual los pliegos deben lograr lo siguiente: Definir la estructura funcional del presupuesto
institucional de la entidad, la cual debe reflejar los objetivos institucionales de corto plazo,
debiendo estar diseñadas a partir de la selección de las Categorías Presupuestarias:
* Funciones
* Programas
* Subprogramas; y,
* Actividades y Proyectos
Contenidas en el Clasificador Funcional Programático: Esta estructura debe
detallarse para efectos del control y seguimiento respectivo a nivel de metas
presupuestarias. Seleccionan las metas presupuestarias, propuestas durante la fase de
programación, en función de la escala de prioridades que establezca, debiendo expresar
productos cuantificables y medibles que representen los objetivos específicos a lograr por
parte del pliego. Consignar las “Cadenas de Gastos” y las respectivas fuentes de
financiamiento. Recoger en los casos que corresponda, los resultados alcanzados en la
programación participativa.
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b) Determinación de la estructura funcional programática:
Se define la estructura funcional programática la cual debe reflejar los
objetivos institucionales de corto plazo se seleccionan las metas presupuestarias
teniendo en cuenta la escala de prioridades, se consignan las cadenas de gasto y las
respectivas fuentes de financiamiento, de modo que refleje la mejor manera de
aplicar las políticas institucionales en el período.
Las categorías presupuestarias: De acuerdo a nuestra legislación, las
categorías presupuestarias son las siguientes:
1) Función: Corresponde a nivel máximo de agregación de las acciones del
Estado, para el cumplimiento de los deberes primordiales
constitucionalmente establecidos.
2) Programa: Es la categoría presupuestaria que sistematiza la actuación
estatal. Es el desagregado de la función. A través del programa se expresan
las políticas institucionales sobre las que determinan las líneas de acción
que un pliego desarrolla durante el año fiscal.
3) Subprograma: Es la categoría presupuestaria que reflejan acciones
orientadas a alcanzar objetivos parciales. Es el desagregado del programa.
Su selección obedece a la especialización que requiera la consecución de los
objetivos generales a que responde cada programa determinado por el
pliego.
4) Actividades y proyectos: Son las categorías presupuestarias básicas del
presupuesto institucional sobre las que se centra la gestión presupuestaria,
constituyendo las unidades fundamentales de asignación de recursos, a fin
de lograr objetivos específicos.

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4.1) Actividad: Es el conjunto de tareas necesarias para mantener la forma
permanente y continúa la operatividad de las acciones de gobierno y
representa la producción de bienes y servicios públicos inherentes sus
competencias que la entidad lleva a cabo de acuerdo a sus funciones y
atribuciones. Dentro de los procesos de gestión pública, por ejemplo:
Promoción industrial, atención básica de salud, servicios de limpieza
pública mantenimiento de parques y jardines, etc.
4.2) El proyecto: Toda inversión en activos fijos tangibles o intangibles
que representan proyectos u obras en infraestructura que utiliza total o
parcialmente recursos públicos, con el fin de crear, ampliar, mejorar,
modernizar o recuperar la capacidad productora de bienes o servicios
públicos, implicando la variación sustancial o el cambio de procesos
y/o tecnología utilizada por la entidad, cuyos beneficios se generen
durante la vida útil del proyecto y estos sean independientes de los de
otros proyectos.
Procesos a seguir en la etapa de Programación.
La programación presupuestaria es la etapa inicial del Proceso Presupuestario en el
que la entidad estima los gastos a ser ejecutados en el año fiscal siguiente, en función a los
servicios que presta y para el logro de resultados. Dentro de dicha etapa, realiza las
acciones siguientes:
• Revisar la Escala de Prioridades de la entidad.
• Determinar la Demanda Global de Gasto, considerando la cuantificación de las
metas, programas y proyectos para alcanzar los objetivos institucionales de la
entidad.
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• Estimar los fondos públicos que se encontrarán disponibles para el financiamiento
del presupuesto anual y, así, determinar el monto de la Asignación Presupuestaria
a la entidad.
• Determinar el financiamiento de la Demanda Global de Gasto, en función a la
Asignación Presupuestaria Total. El proceso de programación se realiza en cuatro
pasos:
1: Definir el objetivo y escala de Prioridades
2: Definir las metas en sus dimensiones físicas y financieras
3: Definir la demanda global de gasto
4: Estimar la asignación, o sea el presupuesto total o definitivo para el ejercicio
En este proceso de programación se realiza los siguientes pasos:
A. de los objetivos institucionales:
Consiste en identificar y elegir los objetivos relacionados con las funciones,
atribuciones y competencias de la entidad, y se refieren a todos aquellos aspectos
cualitativos del plan e involucran la descripción de los resultados que se pretenden
alcanzar en horizontes temporales, y están señalados por los propósitos establecidos
por la visión y la misión determinados en el plan estratégico.
a. Determinación de los objetivos generales. Los objetivos generales: son los
aspectos más importantes en el planeamiento estratégico y constituyen los
propósitos en términos generales de un plan que nace de un diagnóstico y
expresa la visión que se de alcanzar en términos de valor agregado y que
constituyen la primera instancia de congruencia entre el planeamiento
estratégico, el pliego y el presupuesto anual y reúne las acciones que
desarrollan las entidades del Estado.

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b. Determinación de los objetivos parciales. Los objetivos parciales constituyen
los propósitos de los sub programas y expresan la situación que se desea
alcanzar y contribuyen al logro de los objetivos generales y reúne las acciones
parciales que desarrollan las actividades del estado para el logro de los
programas. Aspectos a tomar en cuenta al determinar los objetivos parciales.
En la determinación de los objetivos parciales, se debe tomar en cuenta
las siguientes orientaciones: Obedecen al criterio de división del trabajo.
Constituyen propósitos parciales que deberán lograrse para la consecución de
los objetivos generales establecidos por el Titular de Pliego, en el marco de los
objetivos generales, los cuales so reflejados en continua la operatividad de las
acciones de gobierno institucional y representa la producción de bienes y
servicios públicos que la entidad lleva a acabo de acuerdo a sus funciones,
atribuciones y competencias.
Proyecto: Es el conjunto de operaciones limitadas en el tiempo de las cuales
resulta un producto final concreto tangible o intangible que concurre a la
expansión de acciones de gobierno y representa la creación, ampliación y/o
modernización de la producción de los bienes, implicando la variación
sustancial o el cambio de procesos y/o tecnológica utilizada por la entidad.
B. Relacionar los objetivos determinados y prioritarios con la estructura
programática, programas, sub programas y actividades y proyectos.
Una vez definidos los objetivos generales, parciales y específicos, deben
asociarse a los programas, sub programas, actividades y proyectos utilizando, para
ello el maestro clasificador de ingresos, gastos, financiamiento, clasificador
institucional, funcional y programática que cada año se publica a través de una
resolución directoral.
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Los objetivos institucionales de corto plazo determinados de acuerdo a las
orientaciones institucionales deben permitir su vinculación con las categorías
presupuestarias que se seleccionaron para el diseño de la estructura funcional
programática del pliego debiendo tenerse en cuenta el siguiente esquema:
C. Consolidar los objetivos institucionales de acuerdo a la escala de prioridades.
Es el acto a través del cual se consolida a nivel institucional todos los
objetivos generales, parciales y específicos asociados a los programas, sub-
programas, actividades y proyectos previamente priorizados.
Los objetivos no deben ser numerosos sino concretos y deben reflejar claramente
los propósitos en materia de servicios institucionales, administración, recursos
humanos, infraestructura y equipamiento desarrollara el pliego. La consolidación
de los objetivos institucionales debe estar seleccionada de acuerdo a la escala de
prioridades. Determinar las metas presupuestarias.
Las metas presupuestarias son los productos cuantificables y medibles que
tiene por finalidad conocer el grado de avance de los objetivos institucionales del
pliego. En tal sentido, las metas presupuestarias que se propagan durante la fase de
formulación deben contribuir al logro de los objetivos institucionales determinados
por el pliego para el año fiscal.
Las metas presupuestarias constituyen los resultados físicos a lograr como
consecuencia de la gestión presupuestaria del pliego. Dichos resultados deben de
reunir las siguientes características:
* Razonables: deben ser factibles de ser cumplidas teniendo en cuenta los
recursos asignados.
* Claras; deben encontrarse claramente definidas y diferenciadas a fin de evitar
confusión en los productos esperados.

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* Mensurables; Deben ser susceptibles de medición.
Estimación de ingresos en la fase de programación presupuestaria.
La estimación de ingresos constituye el cálculo o proyección de ingresos que por
todo concepto se espera alcanzar durante el ejercicio fiscal a través de las acciones y
operaciones que realizan los órganos competentes teniendo en cuenta los siguientes
aspectos:
* Factores estacionales que pudieron incidir en el comportamiento de los
ingresos.
* Metas macroeconómicas o microeconómicas para cada pliego presupuestal.
* Información estadística de la captación anterior de ingresos.
* Captación de nuevos conceptos de ingresos y transferencias de recursos.
* Variación en el monto de las tasas o ajustes tarifarios.
* Crecimiento disminución de la tasa impositiva
* Cambios producidos en el marco legal
* Disminución de ingresos y fuentes de financiamiento, etc.
Pautas para la estimación de ingresos
La estimación de ingresos de la entidad debe contemplar la totalidad de los
recursos públicos de las diferentes fuentes de financiamiento que se proyecta recaudar,
captar u obtener conforme a las disposiciones legales aplicables a cada fuente de
financiamiento, así como a las transferencias de los fondos generados por el gobierno
central sean del tesoro público, del MEF, del CND u otros organismos.
Su proyección deberá efectuarse sobre la base de la ejecución financiera de
ejercicios anteriores. La estimación de ingresos por las diferentes fuentes de
financiamiento obliga a las oficinas de presupuesto o quien haga a sus veces, a realizar los
62
esfuerzos técnicos necesarios, a fin de evitar sobreestimaciones o subestimaciones dado
que las deficiencias en la estimación no generan alguna con cargo a la fuente de
financiamiento “recursos ordinarios”
Precisiones específicas para la determinación de ingresos a nivel de fuentes de
financiamiento:
a. Recursos ordinarios; Son los recursos provenientes del tesoro público,
producto de la tributación nacional.
b. Canon y sobre canon: Son los recursos provenientes del derecho de
explotación económica de los recursos naturales que se extraen en su territorio,
los montos a ser transformados son comunicados mediante oficio por la
D.G.P.P. de acuerdo a las cifras estimadas por el MEF al nivel nacional como a
los gobiernos regionales y gobiernos locales.
c. Participación de renta y aduana: Corresponde a los ingresos que deben
recibir los pliegos presupuestales conforme a ley por las rentas recaudadas por
las aduanas marítimas, aéreas y postales del país, los montos a ser transferidos
a nivel nacional, gobierno regional y local son comunicados mediante oficio
por la D.G.P.P. de acuerdo a las cifras estimadas por el MEF.
d. Fondo de compensación municipal: Son los fondos originados por la
captación del IGV en la parte proporcional que corresponda al 2% del
impuesto de promoción Municipal (16%IGV + 2% IPM). Los montos que
corresponden al FONCOMUN son comunicados, mediante oficio por la
D.G.P.P. del MEF.
e. Otros impuestos municipales: Comprende los recursos provenientes de la
captación de impuestos y tributos a favor de las municipalidades, cuyo
cumplimiento no origina una contraprestación directa al contribuyente, se

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calcula de acuerdo a las tendencias del comportamiento estadístico de la
ejecución durante ejercicios anteriores, así como los señalados en el punto B
“pautas para la estimación de ingresos”.
f. Recursos directamente recaudados: Comprende los fondos generados por la
entidades públicas y administradas directamente por éstas, su cálculo tiene en
cuenta la proyección de los montos a ser captados los cuales se calculan de
acuerdo a la tendencia del comportamiento estadístico de la ejecución de
ejercicios anteriores.
g. Recursos por operaciones oficiales de crédito interna o externa:
Comprende los recursos de fuentes interna o externa provenientes de cualquier
operación de endeudamiento efectuado por la entidad del sistema financiero
nacional o internacional, así como de organismos o gobiernos extranjeros. Su
estimación debe considerar únicamente aquellos recursos que han sido materia
de contratos de préstamos, instrumentos bancarios y/o financieros suscritos de
acuerdo a la legislación aplicable o mediante contrato y/o convenio debiendo
tenerse presente el cronograma de desembolsos aprobado por la Dirección
General de Crédito Público.
h. Donaciones y transferencias: Comprende los recursos financieros no
reembolsables recibidos por las entidades provenientes de donaciones o
transferencias de agencias internacionales de desarrollo, de gobiernos
extranjeros, así como de personas naturales o jurídicas, sin exigencia o
contraprestación alguna. Su estimación se debe realizar, únicamente, las que se
hubieran suscrito oficialmente mediante contrato y/o convenio respectivo.

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3) Fase de Aprobación
El presupuesto público se aprueba por el Congreso de la República mediante una Ley
que contiene el límite máximo de gasto a ejecutarse en el año fiscal. La aprobación
presupuestaria presenta cinco pasos:
1: El MEF – DGPP prepara el Anteproyecto de la Ley Anual de Presupuesto to del
Sector Público
2: El Consejo de Ministros remite el Proyecto de Ley Anual del Presupuesto al
Congreso de la República.
3: El Congreso debate y aprueba
4: Las entidades aprueban su Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) de acuerdo a
la asignación aprobada por la Ley Anual de Presupuesto
5: La DGPP remite a los pliegos el reporte oficial de presupuesto
De acuerdo a ley, el presupuesto debe aprobarse antes del 31 de diciembre del año
inmediato anterior al periodo de su vigencia. Es atribución de la máxima instancia política
institucional (concejo Regional). La Ley Anual de Presupuesto Público es aprobada por el
Congreso de la República. El presupuesto institucional de apertura, es aprobado por el
Titular del Pliego Presupuestario.
4) Fase de Ejecución
En esta etapa se atiende las obligaciones de gasto de acuerdo al presupuesto
institucional aprobado para cada entidad pública, tomando en cuenta la Programación de
Compromisos Anual (PCA), la fase de ejecución es aquella en la cual se captan, recaudan
y obtienen los recursos públicos estimados en el presupuesto institucional, se ejecutan los
gastos previstos y se realizan las modificaciones presupuestarias que sean necesarias, para
el cumplimiento de las metas presupuestarias determinados para el año fiscal.

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La PCA es un instrumento de programación del gasto público que permite la
comparación permanente entre la programación presupuestaría y el marco
macroeconómico multianual, las reglas fiscales y la capacidad de financiamiento para el
año en curso.
La finalidad de la PCA es mantener la disciplina, prudencia y responsabilidad
fiscal. Se determina por la Dirección General del Presupuesto Público del MEF al inicio
del año fiscal y se revisa y actualiza periódicamente.
Son principios de la PCA:
• Eficiencia y efectividad en el gasto público
• Predictibilidad del gasto público
• Presupuesto dinámico
• Perfeccionamiento continúo
• Prudencia y Responsabilidad Fiscal
Ejecución de Ingresos de los Fondos Públicos
El artículo 32º de la ley 28411 señaló que la ejecución de los fondos públicos
cuando la entidad o el Estado recaudan, capta y obtiene los recursos financieros
efectivamente, los mismos que serán destinados a financiar los gastos previstos.
Comprende las etapas de:
* Estimación
* Determinación
* Percepción
Ejecución del gasto público
La ejecución del gasto público consiste en la aplicación de los fondos públicos para
que el Estado a través de sus distintas entidades o pliegos presupuestales puedan cumplir
sus fines objetivos y metas trazadas en los distintos planes formulados. La ejecución del
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gasto público, abarca los desembolsos efectuados por concepto de gastos corrientes, de
capital o inversión pública, así como el pago de obligaciones por deuda pública.
La ejecución del gasto público comprende:
* Compromiso
* Devengado
* Girado
5) Fase de Control Presupuestario
Es el medio a través del cual la entidad asegura que el sistema de presupuesto sea
efectivo y sea manejado con armonía y consiste en el seguimiento, verificación y
evaluación periódica de los niveles de ejecución presupuestal, tanto de los ingresos y
gastos respecto al presupuesto autorizado (PIA, PIM) así como evaluar las desviaciones
observadas e implementar las medidas correctivas para garantizar la utilización más eficaz
de los recursos públicos. Por tanto, el control presupuestario es permanente y constituye el
soporte técnico para efectuar las labores de análisis y corrección de las desviaciones.
Clases de control
1) Control de la legalidad: Consiste en el seguimiento, verificación y comprobación
del cumplimiento de los aspectos legales y normativas, así como la sustentación
documentaria y formal de su aprobación, modificación y otros actos relacionados
con la legalidad del presupuesto.
2) Control de la ejecución presupuestal: Consiste en el seguimiento, verificación y
comprobación respecto a los niveles de ejecución de los ingresos y gastos respecto
al presupuesto autorizados y respecto a la programación y asignación trimestral de
gastos, que se mantengan dentro de los límites del presupuesto aprobado.

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3) Control de los resultados obtenidos: Consiste en el seguimiento, verificación y
comprobación de los resultados obtenidos durante la gestión presupuestaria sobre la
base del análisis y medición de las metas y objetivas presupuestales señalados en
los programas, proyectos y actividades aprobadas, así como de las variaciones
observadas, señalando sus causas.
Tipos de control
1) Control Previo: Es el conjunto de procedimientos y acciones que adoptan los
niveles de dirección para cautelar en forma preventiva la correcta administración de
los recursos financieros, la correcta utilización de la documentación sustentadoras,
así como el cumplimiento de los requisitos exigidos por la ley y las directivas
correspondientes.
2) Control Concurrente: Conjunto de procedimiento y técnicas utilizadas, con la
finalidad de verificar que los gastos efectuados o comprometidos cumplan con los
requisitos formales establecidos.
3) Control Posterior: Es el análisis y evaluación de la ejecución presupuestal con la
finalidad de corregir las variaciones producidas con posterioridad y tomar las
medidas necesarias para su normal desenvolvimiento.
6. La fase evaluación presupuestaria
Etapa a través de la cual se miden los resultados de la gestión presupuestaria sobre
la base del análisis y evaluación de los avances físicos y financieros, así como de las
variaciones observadas señalando sus causas, la misma que está orientada a evidenciar el
logro de los objetivos institucionales a través del cumplimiento de las metas
presupuestarias previstas.
68
1) Objetivo: La Evaluación Presupuestaria tiene los siguientes objetivos:
a. Proporcionar información a los niveles responsables de la autorización,
financiamiento y ejecución del presupuesto, así como a la ciudadanía en general,
sobre su rendimiento en comparación con lo planeado.
b. Determinar el grado de eficacia en la ejecución presupuestaria.
c. Medir y examinar los resultados obtenidos en términos de eficiencia.
d. Explicar las desviaciones presentadas.
2) Finalidad: Evaluar los resultados de la gestión presupuestaria basándose en la
determinación del comportamiento de los ingresos y gastos, así como en la determinación
de cumplimiento de las metas físicas y financieras.
3) Características
a. Debe tomarse en cuenta criterios homogéneos, claros y precisos.
b. Centralización normativas y descentralización operativa.
c. Estrecha colaboración de las dependencias o áreas de actividades de las entidades.
4) Tipos de Evaluación
Permanente: La evaluación permanente se ejecuta sobre la ejecución presupuestal
durante el ejercicio identificando y precisando las desviaciones y posibilitando su
corrección oportuna mediante el mecanismo de la retroalimentación, finalización del
semestre y el ejercicio presupuestal.
A. Etapas de la Evaluación Presupuestaria
1) Análisis y explicación de la gestión presupuestaria en términos de eficacia y
eficiencia. Consiste en comparar la información contenida en el PIA y en el PIM con la
ejecución presupuestaria de los ingresos, egresos y metas presupuestales registrados
durante el periodo a evaluar.

69
a. Contrastación de la ejecución presupuestaria de los ingresos (recaudación,
captación en PIA y PIM a nivel de fuentes de financiamiento y específicas de
ingresos).
b. Contrastación de la ejecución presupuestaria de los egresos (compromisos
realizados) con las previsiones establecidas en el PIA y PIM, a nivel de
categoría de gasto genérico y específico del gasto.
2) Identificación de los problemas presentados. Consiste en identificar los
problemas presentados durante el proceso de análisis explicación de la gestión
presupuestaria en términos de eficacia y eficiencia a nivel de actividad, proyecto y pliego.
Indicador de eficacia el coeficiente de eficacia debe tender A1, en el caso de no llegar A1
debe señalarse las causas que motivaron tal resultante. Indicador de eficiencia el resultado
de la diferencia entre lo estimado (PIM y PIA) y lo ejecutado debe ser positivo, en caso
que no sea positivo, debe señalarse las causas que motivaran tal resultado.
3) Determinación de las medidas correctivas y sugerencias. Consiste en determinar
las soluciones técnicas pertinentes y los correctivos necesarios para evitar o superar los
inconvenientes y deficiencias observadas durante el periodo evaluado en base a los
resultados de las etapas anteriores.
* Definición de nuevas actividades y proyectos.
* Perfeccionamiento de la programación presupuestal de ingresos y gastos.
* elección de nuevas metas representativas.
B. Indicadores Presupuestarios
Es un enunciado que define una medida sobre el nivel de logro en el resultado, los
productos y/o actividades. Son índices que posibilitan medir la gestión presupuestaria de
la entidad, a través de la contratación de los recursos presupuestarios, estimados y
ejecutados en relación a las metas presupuestarias alcanzadas teniendo en cuenta la

70
programación de los mismos en el año fiscal. Miden también los niveles de ingresos y
gastos considerados en el presupuesto institucional, así como el comportamiento de los
mismos y su sujeción a la efectiva captación, recaudación u obtención de los recursos.
a) Indicadores de Eficiencia:
Eficiencia, es la utilización racional de los recursos disponibles, a un
mínimo costo para obtener el máximo de resultado en igualdad de condiciones de
calidad y oportunidad. Los indicadores de eficiencia miden los costos unitarios, la
productividad de los recursos utilizados en una entidad, en un programa, proyecto o
actividad. Por tanto; en general se pueden obtener tres tipos de mediciones a través
de indicadores de eficiencia.
1. Las involucradas con las actividades relacionadas con el desarrollo operativo o
administrativo (gasto corriente).
2. Las involucradas con las actividades específicamente relacionadas con el
desarrollo de las atribuciones, funciones y competencias (costo de actividades).
3. Las involucradas con el desarrollo de proyectos u obras de infraestructura
pública, gastos de inversión o costo de inversión.
b) Indicadores de Eficacia:
La eficacia como elemento de gestión se define como la relación entre los
servicios públicos y/o productos generados respecto al grado de cumplimiento y los
objetivos y metas programadas. Existe eficacia cuando una determinada actividad o
servicio obtiene los resultados esperados independientemente de los recursos
presupuestados e independientemente de los recursos utilizados para obtener dichos
resultados. La eficacia de una organización se mide por el grado de cumplimiento
de los objetivos previstos, es decir, comparando los resultados reales obtenidos con
los resultados previstos.

71
Clases de eficacia:
Existen dos tipos de medición de eficacia:
i. Las que mide los hechos (eficacia parcial de las metas).
ii. Las que mide los resultados (eficacia total de los resultados cumplimiento de
objetivos).
2.2.2 Gestión presupuestal de la inversión pública en la región Cusco
2.2.2.1 Ejecución presupuestal 2013 – proyectos de inversión – sector educación
El análisis general del sector educación (total ejecutado vs saldo) muestra un saldo
de S/. 35 626 171,26 equivalente al 33.71 % del presupuesto institucional modificado,
como se puede apreciar en la Figura 1.
Dicho saldo corresponde a la no conclusión de la ejecución física y financiera de
los proyectos educativos originados por la modalidad de la ejecución por administración
directa, principalmente por la demora en las áreas administrativas (logística) por la ley de
contrataciones del Estado, acción que conlleva la reprogramación de la ejecución de la
inversión en el sector para los siguientes ejercicios.
Figura 1.Ejecución presupuestal 2013 de proyectos de inversión – sector educación, en la

región Cusco
72
En consecuencia, la diferencia en la ejecución presupuestaria en porcentaje, se
puede observar en la Figura 2.
Figura 2. Ejecución presupuestal 2013, en porcentaje.
2.2.2.2 Beneficiarios de los proyectos en educación 2013
Dentro del Plan de Desarrollo Regional Concertado del Gobierno Regional Cusco,
en el eje temático Educación es prioritario el acceso y la calidad educativa en el
departamento del Cusco, mediante la ejecución de 105 proyectos de mejoramiento de la
infraestructura educativa de las instituciones educativas para la modalidad de Educación
Básica Regular en los niveles inicial, primaria y secundaria que beneficiará a 345 850
pobladores del ámbito regional.
En la Tabla 1 se presenta a los beneficiarios por provincia de los proyectos en
educación 2013 en la región Cusco.

73
Tabla 1
Beneficiarios por provincia
Provincia Total
Acomayo 12681
Anta 11876
Calca 31718
Canas 22785
Canchis 26276
Chumbivilcas 25317
Cusco 148134
Espinar 14740
La convencion 308
Paruro 19166
Paucartambo 1845
Quispicanchis 23014
Urubamba 7990
Total 345850
En la Tabla 2 se puede apreciar a los beneficiarios por grupo de provincias de los
proyectos en educación 2013 en la región Cusco.
Tabla 2
Beneficiarios por grupo de provincias
Beneficiarios
Provincias por grupo de
provincias
Cusco, Anta, Calca, Quispicanchis, Urubamba 4771
Acomayo, Canas Chumbivilcas, Paruro, Paucartambo 8870
Chumbivilcas, Paruro, Canas, Acomayo 174584
Chumbivilcas, Anta, La Convención, Paruro, Acomayo,
1466
Quispicanchis, Espinar y Cusco
TOTAL 189691
74
En la Tabla 3 se puede apreciar a los beneficiarios de la región Cusco, por
proyectos.
Tabla 3
Beneficiarios de la región Cusco en el año 2013
Provincia Beneficiarios Región Cusco

Región Cusco Proyecto 1 582946
Región Cusco Proyecto 2 459159
Total Fortalecimiento de Capacidades 1042105
En la Tabla 4 se puede apreciar el número de proyectos en educación por nivel
educativo, en el año 2013 para la región Cusco.
Tabla 4
Número de proyectos en educación (nivel educativo)
Nivel Educativo Número de Proyectos

Inicial 11
Primaria 43
Secundaria 41
Inicial primaria y secundaria 1
Inicial primaria y secundaria 1
Primaria y secundaria 4
Superior no universitaria 4
Total 105
Fuente: SIAF – Banco de Proyectos del SNIP.
2.2.2.2 Ejecución de todos los proyectos en el año 2013 por sectores
La ejecución del presupuesto de inversión del Gobierno Regional Cusco para el año
fiscal 2013 fue de S/. 447 144 141,00 a nivel sactorial, siendo el sector educación el de
segunda prioridad con el 23,6 %, lo que se presenta en la Tabla 5.

75
Tabla 5
Ejecución de todos los proyectos en el año 2013 por sectores
N° Sectores PIM Total Ejecución Saldo %

01 Sector S/. 105,694,405.00 S/. 70,068,233.74 S/. 35,626,171.26 66.29%
Educación
02 Sector Salud S/. 20,979,509.00 S/. 15,745,523.18 S/. 5,233,985.82 75.05%
03 Sector S/. 184,915,112.00 S/. 47,207,841.31 S/. 137,707,270.69 25.53%

Transportes
04 Sector S/. 34,144,062.00 S/. 21,928,194.83 S/. 12,215,867.17 64.22%
Productivo
05 Sector S/. 38,912,677.00 S/. 28,677,374.47 S/. 10,235,302.53 73.70%
Saneamiento
06 Sector S/. 14,397,230.00 S/. 9,975,784.42 S/. 4,421,445.58 69.29%
Electricidad
07 Otros S/. 48,101,166.00 S/. 40,988,544.60 S/. 7,112,621.40 85.21%
Total S/. 447,144,161.00 S/. 234,591,496.55 S/. 212,552,664.45 52.46%
En la Tabla 6 se presenta la ejecución de los proyectos por sectores en el año 2013,
en porcentajes, para la región Cusco.
Tabla 6
Ejecución de todos los proyectos en el año 2013 por sectores, en porcentaje
Sectores %
Sector Educación 66.29 %
Sector Salud 75.05 %
Sector Transportes 25.53 %
Sector Productivo 64.22 %
Sector Saneamiento 73.70 %
Sector Electricidad 69.29 %
Otros 85.21 %
Total 52.46 %
76
En la Figura 2 se presenta el Costo total de los proyectos en el año 2013 (PIM vs
total ejecución).
Figura 3. Costo total de los proyectos en el año 2013 (PIM vs total ejecución).
En la Tabla 7 se presenta la ejecución de los proyectos por sectores y en la Tabla 8
se presenta la ejecución de los proyectos por sectores, en porcentajes, para la región Cusco.
Tabla 7
Ejecución de todos los proyectos en el año 2013 por sectores
N° de N° de N° de N° de
N° de N° de
Proyectos Proyectos Proyectos Proyectos Otros
Proyectos Proyectos de TOTAL
de de de de Proyectos
de Salud Saneamiento
Educación Transportes Productivo Electricidad
105 46 23 122 61 19 24 400
Tabla 8
Ejecución de todos los proyectos en el año 2013 por sectores, en porcentaje
Proyectos Proyectos Proyectos Proyectos

Proyectos Proyectos de Otros
de de de de TOTAL
de Salud Saneamiento Proyectos
Educación Transportes Productivo Electricidad
26.25% 11.50% 5.75% 30.50% 15.25% 4.75% 6.00% 100.00%

77
2.2.3 El impacto social en el sector Educación
2.2.3.1 El Impacto
El término impacto, de acuerdo con el Diccionario de uso del español proviene de
la voz “impactus”, del latín tardío y significa, en su tercera acepción, “impresión o efecto
muy intensos dejados en alguien o en algo por cualquier acción o suceso”. (Moliner,
1988).
El Diccionario de la Real Academia Española consigna una cuarta definición del
vocablo, asociada a la cuestión ambiental, que dice “...conjunto de posibles efectos
negativos sobre el medio ambiente de una modificación del entorno natural como
consecuencia de obras u otras actividades”. (Real Academia Española, 1992).
Así, el término “impacto”, como expresión del efecto de una acción, se comenzó
a utilizar en las investigaciones y otros trabajos sobre el medio ambiente. Se puede citar, a
modo de ilustración, la definición de impacto ambiental que ofrece Lago, donde plantea
que “… se dice que hay impacto ambiental cuando una acción o actividad produce una
alteración, favorable o desfavorable en el medio o algunos de los componentes del medio.”
Y, más adelante, afirma que: “El impacto de un proyecto sobre el medio ambiente es la
diferencia entre la situación del medio ambiente futuro modificado, como se manifestaría
como consecuencia de la realización del proyecto, y la situación del medio ambiente futuro
como habría evolucionado sin la realización del proyecto, es decir, la alteración neta -
positiva o negativa en la calidad de vida del ser humano- resultante de una actuación”.
(Rozas, 2013, p.29)
Según Lago (1997) la tarea de evaluar el impacto parece constituir una gran
dificultad para muchos proyectos y programas. Medir el impacto es concretamente, tratar
de determinar lo que se ha alcanzado. Como se expuso anteriormente, el término impacto,
como expresión del efecto de una acción, se comenzó a utilizar en las investigaciones y
78
otros trabajos relacionados sobre el medio ambiente. Entonces, se puede observar que, en
todos los conceptos, el impacto se refiere a cambios en el medio ambiente producidos por
una determinada acción.
Luego, el uso del término se amplió con otras acepciones y usos, un ejemplo de
los cuales es el siguiente concepto de impacto en el terreno de una organización, donde se
plantea que: “El impacto organizacional puede definirse como el cambio generado en la
organización como consecuencia de una innovación…”. (Sánchez, 1999).
2.2.3.2 Efecto, objetivo e impacto
Efecto es todo comportamiento o acontecimiento del que puede razonablemente
decirse que ha sido influido por algún aspecto del programa o proyecto (Bond, 1985,
citado por Cohen y Franco, 1992). Por definición, dados sus objetivos de resultado, un
proyecto debe tener efectos buscados, previstos, positivos y relevantes. Sin embargo,
puede haber efectos no buscados que sean, al mismo tiempo, previstos, positivos y
sumamente relevantes desde el punto de vista de la organización que tiene a cargo el
proyecto.
Conviene agregar que es pertinente diferenciar entre objetivos y efectos. Los
objetivos, constituyen la situación o el estado deseado que se pretende alcanzar con la
realización del proyecto. Vale decir, se ubican temporalmente antes de la realización del
proyecto y son fijados según los valores sustentados por sus diseñadores. En cambio, los
efectos constituyen resultados de las acciones llevadas a cabo por el proyecto y, por tanto,
se verifican durante o después del mismo. El impacto se define como un resultado de los
efectos de un proyecto (ONU, 1984, citado por Cohen y Franco, 1992). La determinación
del impacto exige el establecimiento de objetivos operacionales y de un modelo causal que
permita vincular el proyecto con los efectos resultantes de su implementación.

79
El impacto es consecuencia de los efectos de un proyecto. En este sentido, expresa
el grado de cumplimiento de los objetivos respecto a la población-meta del proyecto. El
impacto puede ser medido en distintas unidades de análisis: la del individuo o grupo
familiar, o en distintos agregados sociales, sean comunitario regional o nacional. Para
Cohen y Franco (1992), la evaluación ex post incluye tanto la evaluación de procesos o
evaluación continua como la de impactos, entendiéndose la primera como aquella que
evalúa el conjunto de actividades que se realizan para tratar de alcanzar el objetivo
deseado.
Según Muñoz (2007, p. 28) el proceso de identificación de impactos tiene que
enfocarse a la identificación de cambios que el proyecto genera sobre elementos que
aportan o inciden sobre e bienestar. Como tal, todos los impactos deben expresar como
efectos directos o indirectos sobre el consumo. Por tanto, al identificar los impactos, no se
refiere a “reducción de precios” o “aumentos en el ingreso” o “aumento en la inflación” o
“generación de empleo”, que serían efectos del proyecto. Para hacer completo el análisis
del proyecto, será necesario cuestionar la consecuencia de estos efectos, en términos de
impactos directos sobre el consumo o impactos sobre el uso de recursos.
Al analizar un proyecto o política para identificar sus impactos, se debe tener en
cuenta los siguientes aspectos (Muñoz, 2007, pp. 29-30):
* Los impactos que afectan el bienestar de la colectividad nacional se asocian con el
consumo y/o con el uso de recursos. Así, se enfoca a un análisis del impacto sobre
recursos reales asociados con los flujos e intercambios de factores, insumos, bienes
y servicios.
* Otros cambios producidos por el proyecto (o política) suelen ser estrategias,
actividades o medios que conllevan modificaciones en e uso de recursos, o los
pagos monetarios asociados con dichas modificaciones. Generación de empleos,

80
aumentos en e ingreso o cambios en los precios son efectos de un proyecto o
política, que, a su vez, desencadenan diferentes impactos sobre el consumo y/o uso
de recursos.
* Los impactos se identifican de un riguroso contraste del escenario sin proyecto y el
escenario con proyecto, de tal manera que se asegure que sean atribuibles a las
inversiones y acciones que constituyen el proyecto.
* Los impactos que interesan en la evaluación económica y social son los que se
presentan a la colectividad nacional. No se incluyen ni transacciones que se
presentan entre diferentes agentes de la sociedad, tampoco se contemplan los
efectos que constituyen actividades del mismo proyecto.
* Los impactos se identifican en su implicación para la economía (mayor consumo,
liberación de recursos), por su magnitud y por su ubicación en el tiempo.
* En una economía abierta, se da tratamiento especial a los impactos de ahorro,
generación o utilización de divisas, constituyéndose en un tipo de impacto
particular.
* Se suele identificar separadamente los impactos positivos y los impactos negativos
del proyecto; se trabaja, por tanto, por un lado, sobre un análisis de productos y sus
correspondientes beneficios y por otro lado, sobre los insumos y, factores, y sus
correspondientes costos.
2.2.3.3 El Impacto social
El impacto se refiere a los efectos que la intervención planteada tiene sobre la
comunidad en general. Los autores sustentan el criterio de que el impacto como concepto
es más amplio que el concepto de eficacia, porque va más allá del estudio del alcance de
los efectos previstos y del análisis de los efectos deseados, así como del examen de los
81
mencionados efectos sobre la población beneficiaria (Ministerio de Asuntos Exteriores,
2001).
El impacto puede verse como un cambio en el resultado de un proceso (producto).
Este cambio también puede verse en la forma como se realiza el proceso o las prácticas
que se utilizan y que dependen, en gran medida, de la persona o personas que las ejecutan.
Esta definición se refiere a cambios, pero se diferencia de otras definiciones en que este
cambio ocurre en los procesos y productos, no en las personas o grupos (González, 2001-
2003).
El impacto social se refiere al cambio efectuado en la sociedad debido al producto
de las investigaciones (Fernández, 2000). Los resultados finales (impactos) son resultados
al nivel de propósito o fin del programa. Implican un mejoramiento significativo y, en
algunos casos, perdurable o sustentable en el tiempo, en alguna de las condiciones o
características de la población objetivo y que se plantearon como esenciales en la
definición del problema que dio origen al programa. Un resultado final suele expresarse
como un beneficio a mediano y largo plazo obtenido por la población atendida (Guzmán,
2004).
El impacto de un proyecto o programa social es la magnitud cuantitativa del
cambio en el problema de la población objetivo como resultado de la entrega de productos
(bienes o servicios). Se enfatiza solamente en la información cuantitativa, sin considerar
los cambios cualitativos que también pueden indicar la existencia de impactos (Cohen y
Martínez, 2006).
La definición no se limita a criterios económicos. Para definir el concepto de
impacto es preciso diferenciar entre efecto, resultado e impacto; el impacto es el cambio
inducido por un proyecto sostenido en el tiempo y en muchos casos extendido a grupos no
involucrados en este (efecto multiplicador) (Barreiro). El impacto es la consecuencia de los

82
efectos de un proyecto. Los impactos y efectos se refieren a las consecuencias planeadas o
no previstas de un determinado proyecto; para ellos, los efectos generalmente se relacionan
con el propósito mientras que los impactos se refieren al fin. (Proyecto SEA, 2001).
Los impactos son los logros derivados del desarrollo de un proyecto y que pueden
observarse a largo plazo (después de año y medio)”. (Torres, Izasa y Chávez, 2004).
Cuando nos referimos a impacto de la superación o capacitación, debe considerarse la
existencia, entre otros, de los rasgos siguientes: expresa una relación causa-efecto entre
la(s) acción(es) de superación y el comportamiento en el desempeño profesional de los
participantes en ellas (y) los resultados organizacionales… los cambios tienen carácter
duradero y son significativos. (Valiente y Álvarez, 2004). Por impacto se entienden los
resultados diferidos de los programas de superación (López, 2005).
Rozas (2013, p. 32) anotó que en impacto de un proyecto o programa social, puede
observarse la relación causa-efecto entre la aplicación de un determinado proyecto o
programa y el impacto causado, los resultados de dicho proyecto presentes a mediano y
largo plazo, los cambios verificados en los grupos o comunidades, así como de qué manera
se producen los cambios, es decir, se consideran los efectos previstos o no, negativos o
positivos, así como el factor tiempo en la duración de los efectos de una acción. Entre los
elementos que distinguen un concepto de otro pueden citarse el efecto multiplicador,
expuesto por Barreiro, que se refiere al impacto de un proyecto en grupos no previstos, así
como la diferencia que establecen Cohen y Franco entre los efectos e impactos
relacionados con los objetivos y las metas. En general, todas las definiciones se refieren al
impacto como cambios producidos en algo, sea el medio ambiente, los procesos o
productos o algún grupo poblacional, debido a una determinada acción.

83
2.2.3.4 Impacto social de la educación
Cuando se habla de impacto social de la educación, se observa una tendencia
histórica centrada en mirar los resultados de la educación desde un punto de vista
económico. En efecto, en EEUU, Canadá y otros países con mayores niveles de desarrollo
existe una larga tradición en la construcción y uso de indicadores de ese tipo, más
específicamente en el análisis de la relación entre escolaridad y mercado laboral. Por otro
lado, históricamente en América Latina y el Caribe para medir el impacto social de la
educación se han usado dos indicadores: el nivel de alfabetización de la población adulta –
actualmente en discusión desde un punto de vista conceptual y de medición– y el nivel
educativo de la población de 15 años y más. Dada esta diferencia de enfoques es difícil
hablar de manera uniforme acerca de indicadores de impacto social de la educación en la
región.
El impacto social de la educación se manifiesta en diversas áreas más allá del
mercado laboral, como salud, participación social, desarrollo de instituciones, bienestar
social e individual. Además de sus efectos en la superación de la pobreza y equidad social,
la educación impacta también en el desarrollo científico y tecnológico, tema muchas veces
ausente en los debates sobre la educación. Sin embargo, el desarrollo conceptual y
metodológico, así como el cálculo de los indicadores de impacto social, en general, no es
un tema exclusivamente educativo y, por lo tanto, supone esfuerzos intersectoriales que
van más allá de los ministerios de educación. La educación en este sentido es un proceso
histórico que se ve permeado muy diversos aspectos, políticos, económicos, culturales,
sociales, históricos, etc. es un indicador del desarrollo desde el ámbito personal hasta el
contexto universal. Cada país se encuentra inmerso en un constante proceso de cambio y
transformación y el sistema educativo es junto con el sistema político y económico, un

84
elemento esencial para expresar el nivel de bienestar que un pueblo puede disfrutar o
padecer.
La calidad y cantidad de educación que un individuo recibe se constituye en un
indicador para definir el tipo de persona de ser humano que puede llegar a ser, de la misma
forma la calidad y cantidad de educación que una sociedad recibe impacta en el tipo de
sociedad que se genera. Es importante manejar esto desde distintos indicadores:
Primero: como en un proceso cíclico, a mayor desarrollo de un país, mejor educación
y/o a mejor educación mayor desarrollo. Desarrollo y educación son conceptos
íntimamente ligados incluyentes y necesarios para autodefinirse.
Segundo: El impacto social de la educación como agente de cambio y transformación;
la educación impartida desde una perspectiva de superación lleva al sujeto a buscar
un nivel de bienestar personal que se logra cuando el nivel de educación es mayor y
permanente.
Tercero: La política educativa que predomine incide en el tipo de educación que se
imparte y son los educadores quienes deberán ser críticos para balancear cuando se
pretenda un adoctrinamiento desde el interior del sistema educativo. La educación
debe proporcionar un pensamiento crítico y reflexivo que incida y decida en el tipo
de gobierno y políticas públicas que se establezcan.
Cuarto: Educación con desarrollo entendido como nivel económico, bienestar material,
el poseer educación no siempre garantiza la riqueza económica, pero si es un factor
que hoy por hoy influye de forma generalizada, para lograr ese nivel económico
buscado por la mayoría de los individuos, de las familias y de la sociedad en
general.
85
La educación como detonante del modelo de sociedad que tenemos o queremos
tener en un futuro es hoy por hoy, una teoría compleja entendiendo esto como una realidad
incluyente y determinante.
En la labor de la educación deben permanecer las funciones de aprender a conocer,
aprender a aprender, a través también del aprender a hacer, desarrollando las aptitudes o
competencias que el mundo actual les demanda, sin menoscabo del desarrollo de la
persona en su individualidad con un cúmulo de valores que le permitan trascender en la
convivencia con los demás
2.2.3.5 La inversión Pública en Educación en el Perú
La Ley de bases de la descentralización establece competencias compartidas entre
los tres niveles de gobierno en educación, en el marco de la unidad del sistema educativo
nacional.
Asimismo, el Art. 47 de la Ley Orgánica de Gobiernos Regionales asignó a estas
instancias 21 funciones específicas en materia de educación, que podían ser exclusivas o
compartidas, así como en cultura, ciencia, tecnología, deporte y recreación.
En el caso de las municipalidades, la Ley de Bases de la Descentralización otorga
competencias compartidas en educación, cultura, turismo, recreación y deporte como se
constata en el artículo 82 de la Ley Orgánica de Municipalidades que determina 20
competencias y funciones compartidas de los Gobiernos Locales con el Gobierno Central y
los Gobiernos regionales.
Al respecto, las municipalidades, en materia de inversión pública en educación,
tienen como competencia y función específica compartida con el Gobierno Nacional y el
Regional: “Construir, equipar y mantener la infraestructura de los locales educativos de su
jurisdicción de acuerdo al Plan de Desarrollo Regional Concertado y al presupuesto que se
le asigne”.
86
Sin embargo, existen imprecisiones en los límites de las competencias y funciones
que corresponden a cada nivel de gobierno en un marco en el que éstas son compartidas.
En consecuencia, se han producido duplicidades o superposiciones entre las funciones que
ejercen el MINEDU, los Gobiernos Regionales y Locales en educación.
Inversión declarada viable en Educación
Los Proyectos de Inversión Pública (PIPs) declarados viables para el sector
educación sumaron una cantidad de 18, 640 proyectos por un monto total de S/. 30,348
millones durante el periodo 2009 - 2013. Asimismo, esta inversión aumentó 189.21% con
respecto al monto registrado en el año 2009 (S/. 4, 096 millones) y los PIPs aumentaron en
14.78% con respecto al mismo año (3,912)
2.2.3.6 La Auditoría Social.
Rozas (2013, p. 146) definió la Auditoria Social como un proceso mediante el cual
una organización analiza su actuar social, emite un informe del mismo y por lo tanto
tomando los resultados obtenidos presenta propuestas para mejorar su actuar, está siendo
considerada por todo tipo de organizaciones como una herramienta importante en la
formulación y ejecución del compromiso social.
Adicionalmente podríamos decir que a medida que transcurre el tiempo, la
humanidad está más y mejor informada lo cual propone que sea conocedora de las
consecuencias medioambientales y sociales que generan las diferentes actividades y
prácticas empresariales, esto conlleva a exigir, directa o indirectamente, a las empresas una
mayor responsabilidad ética y social en el desarrollo de sus quehaceres.
Es en este espacio donde nace la auditoría social como una forma de respuesta a las
múltiples presiones y exigencias de la responsabilidad social. En este sentido, la auditoría
social debe dar cuenta de los diferentes aspectos no comerciales de la empresa o de la
organización, lo cual implica ir más allá de la viabilidad económica tradicional,

87
generándose como resultado un concepto más amplio del término viabilidad que implica
incluir un conjunto de valores económicos y no económicos (sociales y de respeto el
medio ambiente) los cuales reflejan estas nuevas sensibilidades y exigencias públicas.
(Ramírez, s.f.).
La gran importancia que los recursos humanos tienen para la vida y la
productividad de las empresas, sumada a las causas mencionadas, ha generado una
ampliación en el campo tradicional de intervención de la auditoría, propiciando un giro de
ésta hacia la esfera de la gestión social.
La Auditoría Social, según la Enciclopedia Universal Larousse, consiste en un
conjunto de procedimientos por los cuales se examina el funcionamiento de las relaciones
sociales en el seno de la empresa. Esta definición, aunque es concisa y acertada, no dice
nada sobre los métodos y procesos que caracterizan a una auditoría como social. Es
necesario buscar otras definiciones más completas, como la de Vaiter que estableció que la
auditoría social es un instrumento de dirección y de gestión y un procedimiento de
observación que, a diferencia de la auditoría financiera o contable, dentro de su área tiende
a estimar la capacidad de una empresa o de una organización para superar los problemas
humanos o sociales que les impone su entorno, y a gestionar aquellos que genera ella
misma por la ocupación del personal que necesita para su actividad empresarial.
Para Rozas (2013, p. 147) la Auditoría Social se define como un procedimiento
objetivo, independiente e inductivo de observación, de análisis y de recomendación que se
basa en una metodología y que utiliza unas técnicas, las cuales permiten, por relación a
unos referenciales explícitos, identificar en una primera etapa los puntos fuertes, los
problemas generados por la ocupación de personal y las limitaciones en forma de costes y
riesgos. Esto conduce a diagnosticar las causas de los problemas identificados, a evaluar su
importancia y a concluir con la emisión de sugerencias o propuestas de acción, que nunca

88
serán llevadas a cabo por el propio auditor. La auditoría social permite descubrir hechos,
identificar diferencias en relación a los referenciales, declarar problemas eventuales,
evaluar riesgos y diagnosticar las causas con la finalidad de emitir recomendaciones para
la acción. Constituye así una ayuda eficaz que permite a los dirigentes sociales gestionar
los recursos sociales con eficacia.
El campo de actuación de la Auditoría Social lo forman todas aquellas funciones y
actividades de la empresa de carácter social y, en concreto, el llamado “Balance Social”,
que es un documento que recoge los principales datos sobre la actividad social de la
empresa; contiene información sobre las retribuciones de los trabajadores, las prestaciones
sociales complementarias, las condiciones de higiene y seguridad en el trabajo, los
sistemas de formación y de promoción dentro de la empresa, las condiciones de vida de los
trabajadores y de sus familias en la medida que dependan de las ayudas o prestaciones de
la empresa, etc. El balance social juega un doble papel para la auditoría social: es tanto
fuente de información documental importante, como objeto de análisis de la propia
auditoría social para controlar la fiabilidad de sus datos (Rozas, 2013, p. 148).
La auditoría social ha experimentado un grado de desarrollo diferente en cada país
en función de la obligación social de las empresas de realizar balances sociales. Así, en
Francia la auditoría social es una práctica habitual de las empresas desde 1979, año en que
se estableció la obligatoriedad de realizar el balance social en todas las empresas con más
de 750 trabajadores.
En nuestro país, en cambio, la práctica de la auditoría social queda en manos de la
buena voluntad de la empresa, ya que no existen ni normativa ni prescripciones legales
específicas sobre el tema. Por ello, es aún una práctica poco desarrollada y casi
desconocida para la mayoría de las organizaciones. No obstante, existe consenso sobre el
hecho de que para que la organización alcance sus objetivos el elemento humano es tan
89
importante como el elemento material o el capital. La política social de la empresa debe
situarse al mismo nivel que la política comercial, de producción o financiera y ello se
consigue con la realización de auditorías sociales que otorguen a los factores sociales la
importancia que merecen.
Asimismo, para Rozas (2013, p. 149) la Auditoría social es un tipo de auditoría
perteneciente al conjunto de auditorías operacionales. Teniendo en cuenta la evolución de
esta modalidad de examen y la falta de consenso entre los expertos, se ha seleccionado las
definiciones más reconocidas y aceptadas, que se consignan en los párrafos siguientes.
La Auditoría Social, antes de ser un proceso, es una acción social de la ciudadanía,
organizada o no, reflejando una actitud crítica en búsqueda del mejor resultado sobre la
gestión realizada por terceras personas, instituciones u organizaciones elegidas o
seleccionadas para decidir y producir el bienestar común y la eficiente administración de
bienes pertenecientes a una colectividad de ciudadanos. En esta acción la ciudadanía
utiliza cualquiera de los medios disponibles para confirmar el grado de cumplimiento
institucional e individual de los propósitos señalados. (Ávila, 2003).
La Auditoría Social es un proceso a través del cual los ciudadanos (organizados o
individualmente) realizan acciones de monitoreo, verificación y evaluación cualitativa y
cuantitativa de la gestión pública, con el objeto de realizar recomendaciones y propuestas
que garanticen la provisión de servicios públicos eficientes y satisfactorios de acuerdo a
sus demandas sociales y planes de desarrollo. (González de Asís y Acuña, 2003).
La auditoría social constituye un nivel de participación ciudadana (entendida como
derecho y como deber) y supone uno o varios procesos cuyo objetivo es evaluar,
monitorear o dar seguimiento a un proyecto, programa, política, proceso, presupuesto o
compromisos de una institución pública (o privada que recibe fondos públicos), para
ofrecer recomendaciones desde la ciudadanía, que tiendan a la mejora en términos de

90
eficiencia, eficacia, calidad, ética y/o transparencia de la gestión pública, en un marco de
gobernabilidad democrática e interés por el bien común. (Hernández, 2005).
Rozas (2013, p. 150) mencionó que la Auditoría Social que surgió en Francia, se ha
desarrollado en los países europeos fundamentalmente y, está orientada a la persona
humana que labora y es parte de la organización. Sin embargo, los enfoques modernos
muestran que la Auditoría social tiene una cobertura mayor, es decir excede a la
organización, para cubrir un alcance en el ambiente externo de la misma.
Necesidad de la Auditoria Social
La evolución histórica de la práctica auditoria nos enseña que la auditoria se ha ido
desarrollando y ampliando, paralelamente al desarrollo de las modalidades de información
y de gestión de las empresas y de las normas contables aplicadas.
Al empezar a aparecer la preocupación por verificar las operaciones de la empresa
y su impacto desde una perspectiva no monetaria sino social, la auditoria se ha visto
obligada a integrar dentro de su campo de análisis nuevos sistemas de información y de
gestión de las operaciones que van más allá del ámbito puramente financiero. De esta
forma, la auditoría ha completado su objeto inicial de fiabilidad de las operaciones y
seguridad de los activos con un segundo objeto, consistente en velar por la eficacia de la
gestión y la pertinencia de las decisiones desde una perspectiva social.
Así, indicó Rozas (2013, pp. 150-151), con la evolución de los sistemas financieros
y de gestión de las empresas, la auditoría se ha ido separando progresivamente de la simple
verificación externa de las cuentas para extender su campo de acción a todos los ámbitos
de la gestión: la producción y su calidad, la informatización, el marketing, la logística y,
como no, los recursos humanos. Ahora, la auditoría ya no se presenta como una simple
operación de verificación, sino como una ayuda a la dirección que le da las informaciones
y los medios necesarios para ser más eficaz. Y dentro de este nuevo entorno aparece la
91
auditoría social, como una herramienta indispensable que permite a los gestores de
personal y a los directivos de las empresas gestionar sus recursos humanos con eficacia.
2.2.3.7 Objeto y niveles de análisis de la Auditoria Social
El centro de atención por excelencia de la auditoría social es el factor humano en el
seno de las empresas, y su campo de análisis el conjunto de funciones y actividades de la
empresa que tienen una dimensión social. Pero este campo es demasiado amplio por lo que
necesita ser acotado. Son dos los criterios que permiten delimitar el campo de estudio de la
auditoría social.
Según Rozas (2013, p. 152) el objeto de la auditoría social integra aquellos
elementos y fenómenos que constituyen el núcleo de la investigación que ésta realiza. La
auditoría social se puede aplicar a numerosos elementos y fenómenos como son:
- La función de personal en su totalidad.
- Funciones concretas de la misma, reclutamiento, remuneraciones, formación, etc.
- Programas, procedimientos y problemas concretos, absentismo, accidentes, clima,
etc.
- Los medios puestos en escena para realizar una función, servicio, departamento,
taller, etc.
Al considerar el nivel de aplicación, el término nivel hace referencia a la
perspectiva o al enfoque desde el que se aplica la auditoría. Siguiendo a Rozas (2013, pp.
152-153) existen tres niveles de auditoría social:
a) Auditoría de conformidad. También llamada “auditoría de la administración” y
“auditoría de la función de personal”. Consiste en verificar la validez y la fiabilidad
de las informaciones, así como el grado de conformidad legal de los resultados
obtenidos. Por lo tanto, se trata de una auditoría jurídica aplicada al derecho social:
el auditor ha de buscar los indicios de incumplimiento de las obligaciones sociales

92
de la empresa, obligaciones fijadas tanto por el derecho social como por la propia
normativa interna. Sus campos de aplicación son principalmente tres: las
obligaciones sociales de base de la empresa, el estatus jurídico de la totalidad de la
fuerza laboral y las obligaciones de la empresa provenientes de vencimientos
(financieros, de información, etc.).
b) Auditoría de eficacia. Este nivel de auditoría, también conocido como “auditoría de
gestión”, consiste en examinar la aplicación de los procedimientos sociales, su
adecuación al os objetivos fijados, su grado de aplicación y su capacidad para
generar los resultados obtenidos con el mínimo coste. La auditoría de eficacia se
realiza a tres niveles: el análisis de los resultados en relación a los objetivos, los
costes de obtención de dichos resultados y la calidad de los mismos.
c) Auditoría estratégica. También llamada “auditoría de dirección” e integra a su vez
dos niveles: la traducción de la estrategia social en planes y programas y la
convergencia de la estrategia social y de la estrategia general de la empresa. La
auditoría estratégica responde a los siguientes interrogantes: ¿las políticas de
personal son coherentes con los objetivos de la empresa?, ¿se adaptan éstas a los
cambios producidos en la empresa y en su entorno?, y sobre todo, a la pregunta
clave, ¿la empresa dispone de los recursos humanos adecuados a los objetivos que
persigue?
Estos son los tres niveles de aplicación de la auditoría social. No obstante, hay que
indicar que esta distinción es más teórica que operativa. En la práctica el auditor trabajará
los tres niveles en su totalidad, con la finalidad de detectar en su objeto de estudio las
posibles disfunciones existentes.

93
2.2.3.8 Objetivos y Metodología de la Auditoria Social
La especialidad de la auditoría social se basa principalmente en la naturaleza de su
objeto de estudio: los factores sociales de la empresa. Este, a su vez, condiciona la
utilización de determinados métodos y técnicas propios de este tipo de auditoría y que la
caracterizan. Pero antes de analizar la metodología de la auditoría social, hay que examinar
cuál es su finalidad y sus objetivos, ya que a ellos responderán los métodos utilizados.
Según Rozas (2013, p. 154), al igual que todo tipo de auditoría, la auditoría social
tiene como finalidad la mejora de la eficacia de la empresa, a través de la mejora de la
eficacia en la gestión de recursos humanos. Esta finalidad se traduce en tres objetivos
generales, que son los que guían su acción:
- Controlar una situación, generalmente social, en un momento determinado.
- Examinar de forma crítica las informaciones disponibles en su área de acción.
- Aportar guías que orienten las decisiones futuras de la dirección de la empresa, en
aspectos tanto sociales como estratégicos.
Rozas (2013, p. 154) indicó que estos objetivos se logran mediante la aplicación de
una metodología rigurosa y lógica, partiendo de un profundo conocimiento de la empresa,
de su actividad y de su contexto tanto interno como externo. La aplicación de la
metodología tiende a la obtención de información sobre el fenómeno objeto de análisis, en
este sentido, los elementos observados o las fuentes de información son:
- Datos y cifras significativas sobre la amplitud de fenómeno, por ejemplo accidentes
de trabajo, absentismo, etc.
- Procesos, procedimientos y otros definidores de los principios de acción, como son
los reglamentos, las instrucciones, las notas de servicio, etc.
- Sistemas o conjuntos de medios coherentes puestos al servicio de un objetivo
preciso.
94
Las fuentes de información son tratadas a partir de una metodología específica,
propia de la auditoría social. Esta, como toda metodología, tiene unos fundamentos
teóricos sobre los que se apoya. Los fundamentos teóricos del proceso de auditoría social
se hallan principalmente en el proceso de auditoría desarrollado por los anglosajones y
aplicado a los terrenos financiero y contable. Pero, la auditoría social va más allá de esos
métodos ya que, dado su objeto de estudio, ha de basarse en oda aquella metodología
relacionada con el tratamiento de la información, y más concretamente de la información
cualitativa, la cual no se utiliza en las auditorías financieras. Así, la auditoría social recurre
a los procesos metodológicos utilizados en marketing, sociología, psicología y otras
disciplinas basadas en la recogida y análisis de informaciones cualitativas.
Las herramientas de la auditoría social son así numerosas y variadas: desde
cuestionarios, entrevistas y listas de control hasta métodos estadísticos de representación
gráfica y de previsión, pasando por técnicas de simulación, baterías de indicadores,
técnicas de sondeo, técnicas comparativas, etc.

95
2.3. Definición de términos básicos
Categoría Presupuestal. Es un criterio de clasificación del gasto presupuestal. Las
categorías presupuestarias, como parte de la estructura programática, son Programa
Presupuestal, Acciones Centrales, y Asignaciones Presupuestarias que no resultan en
Productos (APNOP).
Dirección Nacional de Presupuesto. Es la más alta autoridad técnica normativa del
sistema de gestión presupuestaria. realiza la programación global de ingresos y gastos, de
acuerdo a la ley. constituye la máxima instancia administrativa, en materia técnico
presupuestaria y es responsable de promover el perfeccionamiento permanente de los
procesos presupuestarios.
Eficacia. Se refiere al grado de avance y/o cumplimiento de una determinada variable
respecto a la programación prevista. para efecto de la evaluación presupuestal, la eficacia
se aplica al grado de ejecución de los ingresos y gastos respecto al presupuesto
institucional de apertura (PIA) y el presupuesto institucional modificado (PIM), así como
el grado de cumplimiento de las metas presupuestarias.
Eficiencia. El indicador de eficiencia relaciona dos variables, permitiendo mostrar la
optimización de los insumos (entendiéndose como la mejor combinación y la menor
utilización de recursos para producir bienes y servicios) empleados para el cumplimiento
de las metas presupuestarias. Los insumos son los recursos financieros, humanos y
materiales empleados para la consecución de las metas.
Escala de prioridades. Es la prelación de los objetivos institucionales que establece el
titular de pliego, en función a la misión, propósitos y funciones que persigue la entidad.
dicha prelación expresa la priorización en cuanto a su logro de los objetivos generales,

96
parciales y específicos establecidos por el titular, quien señala las políticas que
implementará y/o desarrollará durante el año fiscal.
Ejecución del gasto. La ejecución del gasto comprende las etapas del compromiso,
devengado y pago.
Ejecución financiera. La ejecución financiera de los ingresos se produce cuando se
recaudan, captan u obtienen los recursos que utiliza un determinado pliego durante el año
fiscal. la ejecución financiera de los egresos comprende el registro del devengado, girado y
pagado de los compromisos realizados.
Ejecución presupuestaria. La ejecución presupuestaria de los ingresos, es el registro de la
información de los recursos captados, recaudados u obtenidos por parte de los pliegos
presupuestarios. la ejecución presupuestaria de los egresos consiste en el registro de los
compromisos durante el año fiscal. la ejecución presupuestaria de las metas
presupuestarias se verifica cuando se registra el cumplimiento total o parcial de las
mismas.
Ejercicio presupuestario. El ejercicio presupuestario comprende el año fiscal (desde el 1
de enero al 31 de diciembre de cada año) y el período de regularización (desde el 1 de
enero hasta el 31 de marzo del siguiente año).
Evaluación presupuestaria. Es el conjunto de procesos de análisis para determinar, sobre
una base continua en el tiempo, los avances físicos y financieros obtenidos, a un momento
dado, y su contrastación con los presupuestos institucionales, así como su incidencia en el
logro de los objetivos institucionales.
Función. Corresponde al nivel máximo de agregación de las acciones del estado, para el
cumplimiento de los deberes primordiales constitucionalmente establecidos.
Gastos corrientes: todos los gastos destinados al mantenimiento u operación de los
servicios que presta el estado.

97
Gastos de capital. Todos los gastos destinados al aumento de la producción o al
incremento inmediato o futuro del patrimonio del estado.
Gestión presupuestaria. Es la capacidad de los pliegos presupuestarios para lograr sus
objetivos institucionales, mediante el cumplimiento de las metas presupuestarias
establecidas para un determinado año fiscal, aplicando los criterios de eficiencia, eficacia y
desempeño.
Gestión pública. Es el conjunto de acciones mediante las cuales las entidades tienden al
logro de sus fines, objetivos y metas, los que están enmarcados por las políticas
gubernamentales establecidas por el poder ejecutivo. La gestión pública es en esencia una
gerencia del conocimiento, la cual busca superar problemas y facilitar acciones de los
ciudadanos y de sus organizaciones.
Impacto social en el sector Educación. Impacto de un proceso traducido en sus efectos
sobre una población amplia: comunidad, claustro, entorno, estudiante, administración,
identificando efectos científico - tecnológicos, económico - social - cultural - institucional,
centrado en el mejoramiento profesional y humano del hombre y su superación social.
Pliego presupuestario. Son las entidades del sector público a las que se les ha aprobado
una asignación presupuestaria en la ley anual de presupuesto. desde el punto de vista
operativo, los pliegos presupuestarios son los organismos ejecutores responsables del
cumplimiento de las metas presupuestarias y del logro de los objetivos institucionales
trazados para cada año fiscal, responsabilizándose -igualmente- de la atención de los
gastos adicionales no contemplados en el pia que se presenten durante la fase de ejecución
presupuestal de acuerdo a su disponibilidad presupuestaria y financiera existente.
Presupuesto institucional. Es la previsión de ingresos y gastos, debidamente equilibrada,
que las entidades aprueban para un ejercicio determinado. el presupuesto institucional debe
98
permitir el cumplimiento de los objetivos institucionales y metas presupuestarias trazados
para el año fiscal, los cuales se contemplan en las actividades y proyectos definidos en la
estructura funcional programática.
Presupuesto institucional de apertura (PIA). Es el presupuesto inicial de Apertura
aprobado por el titular del pliego de acuerdo a los montos establecidos para la entidad por
la ley anual de presupuesto del sector público.
Presupuesto institucional modificado (PIM). Es el presupuesto Institucional Modificado
actualizado del pliego. comprende los presupuestos institucionales de apertura (PIA)
efectuados durante el ejercicio presupuestario y modificaciones presupuestarias.
Priorización de metas. Es el proceso de la gestión presupuestaria en base al cual se
efectúa la prelación de las metas presupuestarias a realizar, teniendo en cuenta la escala de
prioridades establecidas por el titular de pliego y los factores que hagan realmente posible
cumplimiento de la totalidad de las metas presupuestarias señaladas para el año fiscal.
Proceso presupuestario. Es el conjunto de fases que deben desarrollarse para la
aplicación del presupuesto del sector público. dichas fases son: programación,
formulación, aprobación, ejecución, control y evaluación.
Proyecto. Es el conjunto de operaciones limitadas en el tiempo, de las cuales resulta un
producto final (metas presupuestarias), que concurre a la expansión de la acción de
gobierno, representa la creación, ampliación y/o modernización de la producción de los
bienes y servicios, implicando la variación sustancial o el cambio de procesos y/o
tecnología utilizada por la entidad. luego de su culminación, generalmente se integra o da
origen a una actividad.
Programa Presupuestal. Es una categoría presupuestaria que constituye un instrumento
del Presupuesto por Resultados, y que es una unidad de programación de las acciones de
las entidades públicas, las que integradas y articuladas se orientan a proveer productos para
99
lograr un Resultado Específico en la población y así contribuir al logro de un Resultado
Final asociado a un objetivo de política pública.
Recurso público. Son todos los recursos que administran las entidades del sector público
para el logro de sus objetivos institucionales, debidamente expresados a nivel de metas
presupuestarias. los recursos públicos se desagregan a nivel de fuentes de financiamiento y
se registran a nivel de categoría de ingreso, genérica del ingreso, su genérica del ingreso y
específica del ingreso.
Sector público. En cuentas nacionales, se refiere a la parte del sistema económico que está
relacionado con la actividad estatal, ya sea financiera o no financiera. incluye a las
entidades pertenecientes al gobierno central e instancias descentralizadas, así como a las
empresas públicas financieras y no financieras.
Subprograma. Es una categoría presupuestaria que reúne las acciones parciales para el
logro de un programa. responde a objetivos institucionales parciales, que son necesarios
identificar, para el correcto desarrollo de un determinado programa.

100
Capítulo III
Hipótesis y variables
3.1 Hipótesis
3.1.1 Hipótesis general
La gestión presupuestaria de la Inversión Pública del Gobierno Regional Cusco
tuvo efecto significativo sobre el impacto social en el sector Educación durante el
periodo 2012-2013.
3.1.2 Hipótesis específicas
tuvo efecto significativo sobre el servicio educativo durante el periodo 2012-2013.
tuvo efecto significativo sobre los beneficios económicos durante el periodo 2012-
2013.
tuvo efecto significativo sobre los beneficios sociales durante el periodo 2012-
2013.
tuvo efecto significativo sobre la seguridad durante el periodo 2012-2013.
3.2 Variables
Variable independiente
La gestión presupuestaria de la Inversión Pública del Gobierno Regional Cusco.
Variable dependiente
El impacto social en el sector Educación.

101
3.3 Operacionalización de variables
3.3.1 Variable independiente
La gestión presupuestaria de la Inversión Pública del Gobierno Regional Cusco.
 Definición conceptual. Es la capacidad de los pliegos presupuestarios para lograr
sus objetivos institucionales, mediante el cumplimiento de las metas
presupuestarias establecidas para un determinado año fiscal, aplicando los criterios
de eficiencia, eficacia y desempeño En nuestro caso de la Inversión Pública que es
el dinero recaudado por los impuestos, y por el Canon Gasífero y minero
Energético, Pesquero, renta de aduanas y otros, por parte de las entidades del
gobierno, para reinvertirlo en beneficios dirigidos a la población en nuestro caso la
educación. .
 Definición operacional. Capacidad de los pliegos presupuestarios para lograr sus
objetivos institucionales, que son medidas por la ejecución del gasto capital
(Devengado) referente a los PIPs en educación. Asimismo, esta información se
obtiene a través del Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF) y de la
Gerencia de Planificación, Presupuesto Racionalización (GPPR) del Gobierno
Regional del Cusco, a través del Planeamiento, Organización, Dirección y Control.
Tabla 9
Operacionalización de la variable independiente
Dimensión Indicadores Ítems Instrumento

Ordenamiento
Planeamiento sistemático,
Variable
Proyectos,
Recursos. Informes técnico-
Actividades, estadísticos de Gestión
Organización Variable
Objetivos Institucionales. presupuestal de la
Liderazgo, Inversión Pública
Dirección Recursos Humanos. Variable
Monitoreo,
Control Variable
Acompañamiento.
102
3.3.2 Variable dependiente
El impacto social en el sector Educación.
 Definición conceptual. El impacto de un proceso traducido en sus efectos sobre
una población amplia: comunidad, claustro, entorno, estudiante, administración,
identificando efectos científico - tecnológicos, económico - social - cultural -
institucional, centrado en el mejoramiento profesional y humano del hombre y su
superación social.
 Definición operacional. El impacto de un proceso traducido en sus efectos sobre
una población amplia: comunidad, claustro, entorno, estudiante, administración,
reconociendo las dimensiones: Servicio educativo, Beneficios económicos,
Beneficios sociales y Seguridad.
Tabla 10
Operacionalización de la variable dependiente
Dimensión Indicadores Ítems Índices Instrumento

IE cercana
Servicio
Satisfacción con el servicio educativo
educativo 1–4
EP apoya a niños y niñas
Infraestructura suficiente
Ahorro en pago de transporte
Beneficios IE provee libros
5–8
económicos IE entrega materiales
Ahorro en gastos de salud de niños y niñas
1–5 Cuestionario
Protección del ambiente
Consumo de alimentos sanos
Beneficios
Participación activa en APAFA 9 – 13
sociales
Refrigerios escolares
Salud asegurada de niños y niñas
APAFA cuida niños y niñas fuera de IE
Seguridad EP cohesiona a la comunidad 14 – 16
IE organiza simulacros de catástrofes
103
Capítulo IV
Metodología
4.1 Enfoque de investigación
Esta investigación tuvo un enfoque cuantitativo de acuerdo a Hernández et al.
(2010, p. 4) el enfoque cuantitativo usa la recolección de datos para probar hipótesis, con
base a la medición numérica y el análisis estadístico, para establecer patrones de
comportamiento.
4.2 Tipo de investigación
La presente investigación fue de tipo sustantiva descriptiva (Sánchez y Reyes,
2015, pp. 45-46).
4.3 Diseño de investigación
Se utilizó el diseño de investigación ex-post-facto de grupo criterio. El
procedimiento consiste en examinar los efectos que tiene una variable que ha actuado u
ocurrido de manera normal u ordinaria (Sánchez y Reyes, 2015: 123-124).
De acuerdo con Sánchez y Reyes (2015: 126), el esquema del diseño de grupo
criterio fue el siguiente:
(X) O1
O2
Donde:
(X): Gestión presupuestal de la Inversión Pública (variable experimental
no manipulable).
O1: Observación del Impacto Social en el sector educación con la Gestión
presupuestal de la Inversión Pública.

104
O2: Observación del Impacto Social en el sector educación sin la Gestión
presupuestal de la Inversión Pública.
4.4 Población y muestra
4.4.1 Población
La población estuvo constituida por 75,000 padres de familia de la Región Cusco,
en el periodo 2012 - 2013.
4.4.2 Muestra
La muestra la conformaron 190 padres de familia de la Región Cusco, 100 de la
provincia de Cusco y 90 de la provincia de Acomayo, en el periodo 2012 – 2013 (Tabla
11).
En el periodo 2012 – 2013, la provincia de Cusco mostró una eficiente Gestión
presupuestal de la Inversión Pública, mientras que en la provincia de Acomayo se
encontró menor eficiencia en la Gestión presupuestal de la Inversión Pública.
Tabla 11
Composición de la muestra
Grupo experimental Grupo control

Provincia de Cusco: Provincia de Acomayo:
100 participantes. 90 participantes
Subtotal = 55 participantes Subtotal = 45 participantes
Total = 190 participantes

4.4.3 Técnica de muestreo
La técnica de muestreo utilizada fue el muestreo no probabilístico.
4.5 Técnicas e instrumentos de recolección de información
4.5.1 Técnicas
Para efectos de acopio de información pertinente al tema de investigación se
utilizaron las siguientes técnicas:

105
 Entrevistas. Para levantar la información relacionada con el Impacto Social en el
sector educación.
 Evaluación documentaria. Consiste en revisar información para conocer la
Gestión presupuestal de la Inversión Pública.
4.5.2 Instrumentos
Los instrumentos utilizados en la presente investigación fueron los siguientes:
 Cuestionario. Con los cuales se evaluó el Impacto Social en el sector educación,
mediante la escala de Likert de 1 a 5.
 Informes técnico-estadísticos. Con el que se evaluó la Gestión presupuestal de la
Inversión Pública, mediante cifras que indican montos monetarios.
4.6 Tratamiento estadístico
Para el tratamiento estadístico se trabajó con las estadísticas de tendencia central
(promedios) y las medidas de dispersión (varianza y desviación estándar). Se finalizò con
la comparación de medias.
a) Promedio ( )
Es una medida de tendencia central que permite encontrar el promedio de los
puntajes obtenidos. Es el resultado de la suma de las calificaciones, divididas entre el
número de personas que responden:
Donde:
= promedio
∑xi = sumatoria
n = número de observaciones
106
b) Varianza (S2)
Es la medida que cuantifica el grado de dispersión o separación de los valores de la
distribución con respecto a la media aritmética. Este valor es la media aritmética de los
cuadrados de las desviaciones.
Donde:
S2 = varianza.
xi = valor individual.
= media aritmética.
∑ = sumatoria.
n = número de observaciones.
c) Desviación estándar (S)
Mide la concentración de los datos respecto a la media aritmética y se calcula como
la raíz cuadrada de la varianza.
Donde:
S = desviación estándar.
xi = valor individual.
= media aritmética.
∑ = sumatoria.
n = número de observaciones.
107
d) Pruebas de comparación de medias.
Los resultados del cuestionario de impacto social en el sector educación, aplicado a
los grupos de control y experimental, fueron evaluados a través de la prueba de diferencia
de promedios (Calzada, 1970), para lo cual se formuló la siguiente hipótesis:
Ho: μ1 = μ2
Ha: μ1 ≠ μ2
Siendo μ1 el promedio de calificaciones del grupo experimental y μ2 el promedio de
calificaciones del grupo de control. Se usó la prueba de Z, por tener una muestra
relativamente grande y que se determinó con la fórmula siguiente:
( X1  X 2 )
Zc 
S12 S 22

n1 n2
Donde:
= promedio del grupo experimental
S12 = varianza del grupo experimental.
n1 = tamaño del grupo experimental.
= promedio del grupo control.
S 22 = varianza del grupo control.
n2 = tamaño del grupo control.

108
4.7 Procedimiento
4.7.1 Evaluación documentaria
Se revisó la información para conocer la Gestión presupuestal de la Inversión
Pública en las provincias de Cusco y Acomayo, lo que se realizó durante los meses de
marzo y abril del 2017.
4.7.2 Aplicación del cuestionario de Impacto social
El cuestionario se aplicó a los padres de familia de las Instituciones Educativas de
las provincias de Cusco y Acomayo y se llevó a cabo en el mes de abril del 2017, según
los siguientes aspectos:
 Servicio educativo.
 Beneficios económicos.
 Beneficios sociales.
 Seguridad.
 Impacto social.
109
Capítulo V
Resultados
5.1 Validez y confiabilidad de los instrumentos
5.1.1. Selección de instrumentos
Los instrumentos seleccionados, en concordancia con el diseño y los propósitos de
la investigación fueron: Informes técnico-estadísticos, para evaluar la Gestión
presupuestal de la Inversión Pública y un cuestionario para evaluar el Impacto Social en el
sector educación.
5.1.2 Validez de los instrumentos
Para los instrumentos aplicados en la investigación se ha realizado la evaluación de
la validez de contenido recurriendo a juicios de los siguientes expertos:
1. Dr. Narciso Future Cutire.
2. Dr. Julio César Vásquez Luyo.
3. Mg. Gil Gumercindo Quillama Virto.
4. M. Sc. José Luis Álvarez Campos.
Resultados del análisis por juicio de expertos
Para la evaluación de la validez de contenido de los instrumentos, se aplicó el
juicio de expertos (Apéndice E), quienes contribuyeron a la consolidación final del
cuestionario de Impacto Social en el sector educación, ayudando positivamente a su
perfeccionamiento.
Los resultados de la evaluación de la validez de contenido del cuestionario de
Impacto Social en el sector educación se muestran en la Tabla 12.

110
Tabla 12
Calificación de validadores para el cuestionario de Impacto Social en el sector educación
Expertos 1 2 3 4 Promedio
Promedio 85 % 90 % 91 % 90 % 89 %
Las calificaciones de los expertos presentan un valor promedio de 89 %, que para
algunos autores, como Sierra (1996), es una magnitud alta.
5.1.3. Confiabilidad de instrumentos
Se determinó la confiabilidad de los instrumentos con base a partes comparables,
aplicando la fórmula de Spearman-Brown siguiente:
Dónde:
r11 : Correlación entre las partes
n : Número de veces que es más grande la prueba total que las partes
El instrumento cuestionario de Impacto Social en el sector educación se aplicó a
una muestra piloto conformada por 100 padres de familia de la provincia de Cusco, cuyo
resultado se presenta en el Apéndice 5 y se determinó la confiabilidad del instrumento con
base a partes comparables, aplicando la fórmula de Spearman-Brown (Tabla 13).
Tabla 13
Confiabilidad del cuestionario de Impacto Social en el sector educación
Coeficiente Valor
r11: correlación entre las partes 0.568
rnn: confiabilidad de Spearman-Brown 0.724

111
El resultado obtenido del coeficiente de confiabilidad de Spearman-Brown es igual
a 0.724, en consecuencia, el instrumento es confiable, es decir, presenta consistencia
interna por ser mayor a 0.70, es decir cumple con los objetivos de la investigación.
Los resultados de la evaluación de la validez de contenido del instrumento de
Impacto Social en el sector educación, mediante el juicio de expertos, así como de la
confiabilidad con base a partes comparables, permiten decidir la aplicación del
instrumento y, en consecuencia, se ha elaborado la ficha técnica que corresponde al
instrumento aplicado en la Tabla 14:
Tabla 14
Ficha técnica del cuestionario sobre Impacto Social en el sector educación
Ficha Técnica
Nombre del estudio: La gestión presupuestal de la inversión pública y su impacto

social en el sector educación del Gobierno Regional del Cusco. Periodo 2012
- 2013
Nombre del instrumento: Cuestionario sobre Impacto Social en el sector
educación
Ejecutado y Analizado por: Yaqueline Tolentino Carrasco
Marco Muestral: Padres de familia de la Región Cusco.
Metodología: Cuantitativa.
Muestreo: No probabilistico.
Técnica: Entrevista directa.
Fecha de realización: Abril de 2017.
Validez: El cuestionario fue validado por opinión de expertos y obtuvo una
calificación promedio de 89 %.
Confiabilidad: Se determinó la confiabilidad con base a partes comparables,
obteniéndose r = 0,724.
112
5.2 Presentación y análisis de los resultados
5.2.1 Servicio educativo
En las pruebas de Servicio educativo se ha encontrado que existe entre los datos del
grupo experimental y del grupo de control una diferencia apreciable, que podemos
observar visualmente en la figura 4.
Figura 4. Comparación en Servicio educativo
Análisis estadístico
En la prueba de Z para Servicio educativo se encontró diferencias altamente
significativas entre los grupos experimental y de control (Tabla 15) y se rechaza la
hipótesis nula.
Tabla 15
Prueba de Z para la evaluación de Servicio educativo
Z tabular Signifi-
Grupo n Media Z calculada
cación
α = 0,05 α = 0,01
Experimental 100 3,635

1,9600 2,5758 3,5949 0,000
Control 90 3,261
p**<0,01
113
De la tabla 15, se observa que p**<0,01 por lo cual se concluye que hay diferencias
altamente significativas entre el grupo experimental y grupo control para Servicio
educativo, con un nivel de confianza de 95 %.
5.2.2 Beneficios económicos
En la evaluación de Beneficios económicos se puede observar que entre los datos
de los grupos experimental y de control existen diferencias apreciables (Figura 5).
Figura 5. Comparación en Beneficios económicos

En la prueba de Z para Beneficios económicos se encontró diferencias altamente

hipótesis nula.
Tabla 16
Prueba de Z para la evaluación de Beneficios económicos
Z tabular Signifi-
cación
α = 0,05 α = 0,01

1,9600 2,5758 3,1287 0,000
Control 90 3,047
p**<0,01
114
De la tabla 16 se observa que p**<0,01 por lo cual se concluye que hay diferencias
altamente significativas entre el grupo experimental y grupo control, al nivel de confianza
de 95 %.
5.2.3 Beneficios sociales
En la evaluación de Beneficios sociales se observa que entre los datos de los grupos
experimental y de control existen diferencias considerables, que se aprecia en la Figura 6.
Figura 6. Comparación en Beneficios sociales
En la prueba de Z para Beneficios sociales se encontró diferencias altamente
hipótesis nula.
Tabla 17
Prueba de Z para la evaluación de Beneficios sociales
Z tabular Signifi-
cación
α = 0,05 α = 0,01
Experimental 100 3,410 1,9600 2,5758 3,4267 0,000

115
Control 90 3,033
p**<0,01
altamente significativas entre el grupo experimental y grupo control, con un nivel de
confianza de 95%.
5.2.4 Seguridad
En la evaluación de Seguridad se puede observar que entre los datos de los grupos
experimental y de control existen diferencias apreciables (Figura 7).
Figura 7. Comparación en Seguridad

.
En la prueba de Z para Seguridad se encontró diferencias altamente significativas
entre los grupos experimental y de control (Tabla 18) y se rechaza la hipótesis nula.
Tabla 18
Prueba de Z para Seguridad
Z tabular Signifi-
cación
α = 0,05 α = 0,01
116

1,9600 2,5758 3,0470 0,000
Control 90 3,085
p**<0,01
altamente significativas entre el grupo experimental y grupo control, al nivel de confianza
de 95 %.
5.2.5 Impacto social
En la evaluación de Impacto social se puede observar que entre los datos de los
grupos experimental y de control existen diferencias apreciables (Figura 8).
Figura 8. Comparación en Impacto social

.
En la prueba de Z para Impacto social se encontró diferencias altamente

hipótesis nula.
Tabla 19
Prueba de Z para la evaluación de Impacto social
Z tabular Signifi-
cación
α = 0,05 α = 0,01
117

1,9600 2,5758 4,5521 0,000
Control 90 3,103
p**<0,01
De la tabla 19, se observa que p**<0,01 por lo cual se concluye que hay
diferencias altamente significativas entre el grupo experimental y grupo control, al nivel de
confianza de 95 %.
5.3 Discusión de resultados
5.3.1 Servicio educativo
En la Tabla 15 se observa los resultados de la evaluación del servicio educativo,
donde se puede observar que el grupo experimental mostró mayor frecuencia de
calificaciones favorables que el grupo de control, con diferencias altamente significativas
(p**<0,01); estos resultados nos permiten afirmar que los participantes de la provincia de
Cusco expresan mejor servicio educativo respecto a los participantes de la provincia de
Acomayo.
Estos resultados son similares a los que encontró Muñoz (2003) quien manifiesta
que el análisis que fue realizado con el fin de observar la forma en que las variables
dependientes del modelo analítico en que se basa el estudio, es decir, los fenómenos
relacionados con el impacto social de la educación, se comportan en países que han
alcanzado diferentes niveles de desarrollo educativo.
Por ello se puede concluir que mediante la presente investigación se ha logrado
demostrar la hipótesis específica de que gestión presupuestal de la Inversión Pública del
Gobierno Regional Cusco tuvo efecto significativo sobre el proceso educativo durante el
periodo 2012-2013.
5.3.2 Beneficios económicos

118
En la tabla 16 se observan los resultados de la evaluación de los beneficios
económicos, donde se puede observar que el grupo experimental mostró mayor frecuencia
de calificaciones favorables que el grupo de control, con diferencias altamente
significativas (p**<0,01); estos resultados nos permiten afirmar que los participantes de la
provincia de Cusco encuentran beneficios económicos respecto a los participantes de la
provincia de Acomayo.
Estos resultados confirman lo encontrado por Palacios (2013) quien mencionó que
al analizar la eficacia y efectividad del presupuesto de inversiones de la Municipalidad
Distrital de Casa Grande; buscamos medir el grado cumplimiento de los objetivos y metas
del Presupuesto Participativo en la población beneficiaria, en el periodo 2012; y los
resultados programados en el tiempo y con los costos más razonables posibles.
Mediante la investigación se ha logrado demostrar la hipótesis específica de que la
gestión presupuestal de la Inversión Pública del Gobierno Regional Cusco tuvo efecto
significativo sobre los beneficios económicos durante el periodo 2012-2013.
5.3.3 Beneficios sociales
En la tabla 17 se observan los resultados de la evaluación de los beneficios
económicos, donde se puede observar que el grupo experimental mostró mayor frecuencia
de calificaciones favorables que el grupo de control, con diferencias altamente
significativas (p**<0,01); de los beneficios sociales en el postest. Se puede observar que
los participantes de la provincia de Cusco muestra mejores resultados en actitudes en las
actitudes ambientales en relación con los participantes de la provincia de Acomayo.
Estos resultados se reafirman con los que encontró Libera (2007), quien mencionó
la evaluación del impacto social como la valoración de los resultados de la aplicación de
una acción en un grupo, que indaga en todo tipo de efectos, tanto los buscados, de acuerdo
con los objetivos de la acción, como otros no planificados.

119
Se concluye que se ha logrado demostrar la hipótesis específica de que gestión
presupuestal de la Inversión Pública del Gobierno Regional Cusco tuvo efecto significativo
sobre los beneficios sociales durante el periodo 2012-2013.
5.3.4 Seguridad
En la tabla 18 se observan los resultados de la evaluación de seguridad, donde se
puede observar que el grupo experimental mostró mayor frecuencia de calificaciones
favorables que el grupo de control, con diferencias altamente significativas (p**<0,01); se
puede observar que los padres de familia de la provincia de Cusco expresan mejores
resultados seguridad en relación con los padres de familia de la provincia de Acomayo.
Al respecto, Rozas (2013) cuando estudió el impacto social del control público en
el Perú, encontró que los ciudadanos del país consideran que los tres principales problemas
del país en la actualidad son la falta de seguridad, la corrupción y el desempleo, en ese
orden; también consideran que dentro de la administración y/o gestión de los recursos
públicos (administración pública) en el Perú, el principal problema es la corrupción.
Se concluye que se ha logrado demostrar la hipótesis específica de que gestión
presupuestal de la Inversión Pública del Gobierno Regional Cusco tuvo efecto significativo
sobre la seguridad durante el periodo 2012-2013.
5.3.5 Impacto social
En la tabla 19 se observan los resultados de la evaluación del Impacto social, donde
se puede observar que el grupo experimental mostró mayor frecuencia de calificaciones
favorables que el grupo de control, con diferencias altamente significativas (p**<0,01); se
puede observar que los participantes de la provincia de Cusco muestra mejores resultados
en relación con los participantes de la provincia de Acomayo.

120
Estos resultados son similares a los que encontró Tanaka (2011) cuando aplicó
experiencias de presupuesto por resultados en la Gestión Financiera Presupuestal del
Ministerio de Salud, donde encontró que, de acuerdo a los datos obtenidos en el trabajo de
campo y el análisis de los mismos, se confirma la hipótesis general y las hipótesis
específicas planteadas, en el sentido de que cambiar las relaciones significativas mejoró los
resultados en el desempeño de los programas. Esto se verifica con el cambio de la
asignación presupuestal en el año 2007, para priorizar tanto la salud individual como la
colectiva, con una participación superior al 80% mejorando la eficacia y la eficiencia del
gasto público. Adicionalmente, la percepción de la institución sobre la eficiencia y eficacia
sobre los Programas Estratégicos y su asignación presupuestal mejora sustantivamente, lo
que se demuestra en el índice de correlación p-value (sig.) por la aplicación del
Presupuesto por resultados. Debe destacarse que la de mayor importancia, con relación a la
eficacia, es la Priorización de los resultados y efectos en lugar de insumos y gastos,
mientras que, con relación a la eficiencia, es la Participación Ciudadana en la toma de
decisiones presupuestales y control presupuestal, pues tienen los mayores coeficientes de
estandarización: 0.797 y 0.634 respectivamente.
Asimismo, Neyra (2012) cuando analizó la influencia del planeamiento y el
presupuesto público en la gestión pública, caso defensoría del pueblo, constató que la
Planificación y el Presupuesto Público integrados influyen positivamente en la gestión
pública de la Defensoría del Pueblo. Por lo tanto, el desarrollo de la planificación y
presupuesto público, con las herramientas que permitan realizar el seguimiento a su
cumplimiento, contribuirá eficaz y eficientemente a alcanzar resultados favorables en la
gestión de las instituciones del Estado. Así también, si no fueran desarrollados
adecuadamente afectaría negativamente en la gestión pública de las instituciones.

121
Finalmente, podemos concluir que mediante la presente investigación se ha logrado
demostrar la hipótesis general de que la gestión presupuestal de la Inversión Pública del
Gobierno Regional Cusco tuvo efecto significativo sobre el impacto social en el sector
Educación durante el periodo 2012-2013.

122
Conclusiones
1. De los resultados en la evaluación del impacto social en el Sector Educación se
infiere que hay diferencias altamente significativas (p**<0,01) entre las provincias
de Cusco y Acomayo, quienes mostraron mejores calificaciones con lo que se
acepta la hipótesis general de que la gestión presupuestal de la Inversión Pública
del Gobierno Regional Cusco tiene efecto significativo sobre el impacto social en
el sector Educación durante el periodo 2012-2013.
2. De la evaluación del servicio educativo se infiere que hay diferencias altamente
significativas (p**<0,01) entre las provincias de Cusco y Acomayo, quienes
mostraron mejores resultados en los niveles educativos en los niños de la provincia
del Cusco donde hubo mayor Inversión en infraestructura y los programas de
fortalecimiento de capacidades a los maestros, con lo que se acepta la hipótesis
específica de que la gestión presupuestal de la Inversión Pública del Gobierno
Regional Cusco tuvo efecto significativo sobre el servicio educativo durante el
periodo 2012-2013.
3. Para la evaluación de los beneficios económicos, se encontró que hay diferencias
altamente significativas (p**<0,01) entre las provincias de Cusco y Acomayo,
reflejando en la reducción de los costos de transporte hacia los centros educativos y
atención oportuna con refrigerios escolares, el cual mejoro las condiciones de vida
en los estudiantes, con lo que se acepta la hipótesis específica de que la gestión
presupuestal de la Inversión Pública del Gobierno Regional Cusco tuvo efecto
significativo sobre los beneficios económicos durante el periodo 2012-2013.
4. Para la evaluación de los beneficios sociales, se determinó que hay diferencias
altamente significativas (p**<0,01) entre las provincias de Cusco y Acomayo,
mostrando una mejora en la comprensión lectora y razonamiento matemático, en el

123
cuidado de la integridad física de los estudiantes, atención oportuna en salud y la
protección del medio ambiente, con lo que se acepta la hipótesis específica de que
la gestión presupuestal de la Inversión Pública del Gobierno Regional Cusco tuvo
efecto significativo sobre los beneficios sociales durante el periodo 2012-2013.
5. Para la evaluación en la seguridad, se infiere que hay diferencias altamente
significativas (p**<0,01) entre las provincias de Cusco y Acomayo, por la
construcción de una infraestructura educativa moderna, asi como la seguridad
dentro y fuera de las Instituciones Educativas, fue fundamental cuya estrategia fue
la organización de los Padres de Familia mediante simulacros de previsión y otros,
con lo que se acepta la hipótesis específica de que la gestión presupuestal de la
Inversión Pública del Gobierno Regional Cusco tuvo efecto significativo sobre la
seguridad durante el periodo 2012-2013.

124
Recomendaciones
1. Impulsar investigaciones de gestión presupuestaria de la Inversión Pública entre
otras provincias de la Región Cusco
2. Incentivar investigaciones del por qué en las Instituciones Públicas no se logra la
eficiencia y eficacia en el Gasto Publico.
3. Incentivar investigaciones sobre la gestión presupuestaria de la Inversión
Pública en otras regiones del país
4. Promover investigaciones para la ejecución de proyectos de tesis sobre la
Gestión presupuestaria de la Inversión Pública en la Universidad Nacional de
Educación Enrique Guzmán y Valle.

125
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133
Apéndices
134
Apéndice A
Matriz de consistencia
La Gestión Presupuestal de la Inversión Pública y su Impacto Social en el Sector Educación en el Gobierno Regional Cusco, periodo 2012 - 2013
Población y
Problema Objetivos Hipótesis Variables y Dimensiones Diseño
Muestra
Problema general Objetivo general Hipótesis general V. Independiente Enfoque Población (N)
¿Cuál fue el efecto de la gestión Determinar el efecto de la gestión La gestión presupuestal de la La gestión presupuestal de la Cuantitativo padres de familia
presupuestal de la Inversión presupuestal de la Inversión Inversión Pública del Gobierno Inversión Pública del Gobierno de la Región
Pública del Gobierno Regional Pública del Gobierno Regional Regional Cusco tuvo efecto Regional Cusco. Tipo Cusco, en el
Cusco sobre el impacto social en Cusco sobre el impacto social en significativo sobre el impacto Sustantiva periodo 2012 -
el sector Educación durante el el sector Educación durante el social en el sector Educación descriptiva 2013.
V. Dependiente
periodo 2012-2013? periodo 2012-2013. durante el periodo 2012-2013. .
El impacto social en el sector Diseño
educación. Muestra (n)
Problema específicos Objetivos. específicos Hipótesis específicas Ex–post-facto.
190 padres de
1. ¿Cuál fue el efecto de la 1.. Determinar el efecto de la 1.. La gestión presupuestal de la
familia de la
gestión presupuestal de la gestión presupuestal de la Inversión Pública del Gobierno Indicadores Esquema:
Región Cusco,
Inversión Pública del Gobierno Inversión Pública del Gobierno Regional Cusco tuvo efecto
100 de la
Regional Cusco sobre el servicio Regional Cusco sobre el servicio significativo sobre el servicio (X) O1
V. Independiente: provincia de
educativo durante el periodo educativo durante el periodo 2012- educativo durante el periodo 2012- O2
 Ordenamiento, Cusco y 90 de la
2012-2013? 2013. 2013.
 Proyectos, provincia de
2. ¿Cuál fue el efecto de la 2.. Determinar el efecto de la 2.. La gestión presupuestal de la Donde:
gestión presupuestal de la gestión presupuestal de la Inversión Pública del Gobierno  Recursos (X) = Variable
Acomayo, en el
 Actividades, periodo 2012 –
Inversión Pública del Gobierno Inversión Pública del Gobierno Regional Cusco tuvo efecto experimental no
Regional Cusco sobre los Regional Cusco sobre los significativo sobre los beneficios  Objetivos Institucionales manipulable
2013
beneficios económicos durante el beneficios económicos durante el económicos durante el periodo  Monitoreo O1 = Impacto social
periodo 2012-2013? periodo 2012-2013. 2012-2013.  Acompañamiento en el sector
3. ¿Cuál fue el efecto de la 3.. Determinar el efecto de la 3. La gestión presupuestal de la educación con la
gestión presupuestal de la gestión presupuestal de la Inversión Pública del Gobierno V. Dependiente: Gestión
Inversión Pública del Gobierno Inversión Pública del Gobierno Regional Cusco tuvo efecto  Satisfacción con el servicio presupuestal de
Regional Cusco sobre los Regional Cusco sobre los significativo sobre los beneficios educativo la inversión
beneficios sociales durante el beneficios sociales durante el sociales durante el periodo 2012-  Infraestructura suficiente pública.
periodo 2012-2013? periodo 2012-2013. 2013.  IE provee libros y materiales O2 = Impacto social
4. ¿Cuál fue el efecto de la 4. Determinar el efecto de la 4. La gestión presupuestal de la  Participación activa en APAFA en el sector
gestión presupuestal de la gestión presupuestal de la Inversión Pública del Gobierno  Refrigerios escolares educación sin la
Inversión Pública del Gobierno Inversión Pública del Gobierno Regional Cusco tuvo efecto  Salud asegurada de niños y Gestión
Regional Cusco sobre la Regional Cusco sobre la seguridad significativo sobre la seguridad niñas presupuestal de la
seguridad durante el periodo durante el periodo 2012-2013. durante el periodo 2012-2013.  EP cohesiona a la comunidad inversión pública.
2012-2013?  IE organiza simulacros de
catástrofes
135
Apéndice B
Instrumento
Cuestionario de impacto social en el sector educación
Estimado(a) amigo(a):
A fin de determinar cómo influye la gestión presupuestal de la inversión pública en el

impacto social en el sector educación, agradeceremos su colaboración respondiendo cada
uno de los ítems del presente cuestionario. Para ello, sírvase llenar el recuadro de datos y
dar respuesta a los ítems formuladas, considerando:
A B C D E
Totalmente De Ni de acuerdo En Totalmente
de acuerdo acuerdo ni en desacuerdo en
desacuerdo desacuerdo
Alternativa
Ítems
A B C D E
Servicio educativo
1. Mi hijo(a) estudia en una IE cerca de mi domicilio.
2. La IE brinda buen servicio.
3. Las Escuelas de Padres apoyan en el aprendizaje de mi
hijo(a).
4. La APAFA recibe apoyo total de la IE.
Beneficios económicos
5. Actualmente ya no pago pasajes para el transporte de mi
hijo(a).
6. La IE presta libros para que mi hijo(a) estudie.
7. La IE entrega materiales para el aprendizaje de mi hijo(a).
8. Se tiene menores gastos en la salud de niños y niñas.
Beneficios sociales
9. Protección del ambiente por campañas realizadas en la IE.
10. Consumo de alimentos sanos.
11. Participación activa en la APAFA.
12. La IE aporta refrigerios escolares.
13. La salud de los niños y niñas es asegurada con campañas de la
IE.
Seguridad
14. La APAFA también cuida a los niños y niñas fuera de la IE.
15. La participación en Escuelas de Padres cohesiona a la
comunidad.
16. La IE organiza simulacros de previsión de catástrofes.
¡Muchas gracias por su colaboración!

136
Apéndice C
Resultados de prueba piloto
Tabla 20
Resultados del grupo piloto – cuestionario de impacto social en el sector educación
Ítems
N°
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
1 1 0 1 0 1 0 1 0 0 1 0 0 1 1 0 1
2 1 0 0 0 1 1 1 1 0 0 0 0 0 1 1 0
3 0 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 0 0 1 0 1
4 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1
5 0 1 1 1 0 1 1 0 1 0 1 1 0 1 1 0
6 0 0 0 0 1 1 1 1 0 1 1 0 1 1 0 1
7 0 1 1 1 1 0 1 1 1 1 0 1 1 0 1 0
8 1 0 1 1 0 1 1 1 0 0 1 1 0 0 1 0
9 0 1 0 0 1 0 1 0 1 1 0 0 1 1 0 1
10 0 1 1 0 1 1 1 0 0 0 0 1 1 1 1 1
137
Apéndice D
Resultados finales
Tabla 21
Grupo experimental
Serv.
Benef. Economicos Benef. Sociales Impacto Social
N° Educativo Seguridad
1 4.5 3.75 3.4 3.33 3.75

2 3.75 4 2.6 3 3.31
3 3 3 3.4 2.33 3.00
4 4.75 4.75 2.8 2.67 3.75
5 3.75 3 4 3.33 3.56
6 4 3.5 2.4 4.67 3.50
7 4 4 4.2 4.33 4.12
8 4.25 3.25 3.6 3.67 3.69
9 4.5 3 3.4 3.33 3.56
10 3 3 3.6 2.33 3.06
11 4 2.75 3.8 3.33 3.50
12 4 3.25 2 3.67 3.13
13 3.75 4 3.2 4.67 3.81
14 3 3 3.5 3.67 3.28
15 3.75 4 2.5 2.67 3.22
16 4 2.5 3.6 3.67 3.44
17 3 3.75 2.4 3 3.00
18 2.25 3 3 3.33 2.87
19 4 5 3 4.33 4.00
20 4 3 3.4 3.67 3.50
21 3 3.25 3.6 3.33 3.31
22 3.5 2.75 3.4 4.33 3.44
23 2.75 3.25 3.5 2.67 3.09
24 3 3 2.5 4.33 3.09
25 4 4.25 3.4 3.33 3.75
26 4 2.25 3 2.67 3.00
27 4.25 4.5 3.5 4.33 4.09
28 4.5 3 3.4 4.33 3.75
29 4 4 3.6 3.33 3.75
30 3.5 3.75 4 4.33 3.87
31 4 3.75 3.4 4 3.75
32 4.5 3.5 4.2 3.33 3.94
33 4.75 4.25 3.2 5 4.19
34 4.5 3.25 3.4 4.33 3.81
35 4.25 3 3.8 3.33 3.62
36 3.25 3 2.5 3.33 2.97
37 3.25 3.25 4.2 4 3.69
38 4.75 3.25 4.2 3.33 3.94
39 4.25 4 3.4 4.33 3.94
40 4.75 4.5 3.8 3.67 4.19
41 3 2.5 2.4 2.67 2.63
42 2.75 2.5 4 3.33 3.19
43 2.5 3 3.8 4 3.31
138
44 4.25 3.5 2.8 3.33 3.44

45 3.5 3 2.4 4.33 3.19
46 3.25 3 5 5 4.06
47 3 1.75 3.2 4.67 3.06
48 3 2.5 3.6 3.33 3.12
49 3.25 4 4.2 4 3.88
50 3.75 4 2.6 3.67 3.44
51 4 4.25 3.6 3.67 3.88
52 4.75 3.5 2.4 4.33 3.62
53 4 4.25 3.6 3.67 3.88
54 4.25 3.25 3.6 3.67 3.69
55 4 3.25 3.8 3.33 3.62
56 3 3.5 2.5 2 2.78
57 3.75 4.75 4.2 4 4.19
58 4 4 3.6 3.67 3.81
59 3.5 3 3.8 2.67 3.31
60 3.25 3 5 5 4.06
61 4.25 4 3.5 3.67 3.84
62 4.5 3.25 3.4 2 3.38
63 2.75 2.5 4 3.67 3.25
64 4.25 3.5 3 3.67 3.56
65 3.25 3 2.8 2.33 2.87
66 4.25 4.5 4.4 4.67 4.44
67 3.5 2.75 2.6 2.33 2.81
68 3.25 3 2 2.67 2.69
69 4.5 4 3.6 3.67 3.94
70 3.5 2.25 2.6 2 2.63
71 2.75 2.5 4 3.67 3.25
72 3.25 3 5 5 4.06
73 4 2.75 2.8 2.33 3.00
74 4.5 4.75 4.8 4 4.56
75 3 4 2.5 3.67 3.22
76 3.75 3 4.2 3.67 3.69
77 4 4 3.6 4 3.88
78 3.5 3.25 3.8 2.33 3.31
79 4.25 4.5 3.5 4.67 4.16
80 2.75 2.5 4 3.67 3.25
81 4.25 3 3 2.33 3.19
82 2.25 4 2.8 2.67 2.94
83 2.75 4.5 3.6 2.33 3.37
84 3.25 3 4.2 3.33 3.50
85 3.75 4.75 3 2.33 3.50
86 3 4 4.2 4 3.81
87 3.75 3 3.6 3.67 3.50
88 2.75 2.25 2.8 2.33 2.56
89 2.75 2.5 4 3.67 3.25
90 4.25 4.5 2.6 2.33 3.44
91 3 2.75 2.4 2.67 2.69
92 3.5 3.5 3.2 2.33 3.19
93 4 4 3 2.67 3.44
94 3.75 3 3.6 3.67 3.50
139
95 3.25 4 3.8 3.67 3.69

96 2.75 3 2.8 2.67 2.81
97 3.25 3 5 2.67 3.63
98 3 2.5 2.4 2.33 2.56
99 2.75 2.5 4.6 3.67 3.44
100 3 2.25 2.4 2.33 2.50
Prom 3.635 3.3875 3.41 3.4433 3.4669
Var 0.4046 0.4979 0.4829 0.6158 0.2002
D.Est. 0,6361 0,7056 0,6949 0,7847 0,4474
Tabla 22
Grupo control
Serv. Benef. Benef. Impacto

N° Educativo Economicos Sociales Seguridad Social
1 4 3.25 3.6 2.67 3.44

2 4 2.75 2.4 5 3.38
3 3.75 2.25 2.2 2.67 2.69
4 3.5 1.75 1.6 2.33 2.25
5 3.75 2.75 3.8 3.33 3.44
6 4 3 2.2 2 2.81
7 3.25 2.5 3 2.33 2.81
8 3.75 2.25 2.8 2 2.75
9 3.25 2 2.2 3 2.56
10 2.75 2.5 3 2.33 2.69
11 1.5 2 2.6 3.67 2.38
12 2.25 2 3 2.67 2.50
13 3.5 4 4 4 3.88
14 3 4 3.8 2.33 3.37
15 4 3.5 3.8 4.33 3.87
16 2.75 3 2.4 2.33 2.62
17 4.25 4.25 4.2 4 4.19
18 3.25 3.75 2.8 3.33 3.25
19 4.5 4 3.8 3.67 4.00
20 1.75 2.25 2.8 4 2.63
21 3 3 3.6 4.33 3.44
22 3.75 2.25 3 2 2.81
23 4.25 2.25 2.8 3.33 3.12
24 4.5 4.25 4 4 4.19
25 3.5 4 3.2 2.33 3.31
26 4 3.5 4.2 4.67 4.06
27 1.75 2.75 2.8 2 2.38
28 4 3.75 3.8 3.33 3.75
29 2.5 1.5 1.4 1.67 1.75
30 4 3.25 4 3.3 3.68
31 4.5 4.5 4.8 4.67 4.63
32 3.75 3.5 3.2 3 3.38
33 3 2.75 3 2.33 2.81
140
34 1.5 1.75 1.6 1.33 1.56

35 1.75 2 2.6 2 2.13
36 1.5 2 2.6 2 2.06
37 3 4 1.8 2.33 2.75
38 2.75 3.25 1.6 2.67 2.50
39 3.5 3.5 3.6 3.67 3.56
40 3.5 3.5 3.4 3.67 3.50
41 3.75 3.5 3.6 3.67 3.63
42 3.25 3.75 3.4 2.67 3.31
43 3.75 3.5 3.2 3 3.38
44 4.75 4.75 4.6 4.67 4.69
45 3.75 3 3.4 3.33 3.37
46 4 3 3.6 2.33 3.31
47 2.5 2.75 1.8 1.67 2.19
48 2.75 2.25 2.8 2.33 2.56
49 3.25 3 3.2 3.33 3.19
50 3.75 2.5 3 2 2.88
51 3.25 3.5 3.2 3.33 3.31
52 2.25 2.75 2 2.67 2.38
53 3.5 1.5 2.2 3 2.50
54 3 3.5 3.4 3.33 3.31
55 4 3.5 3.2 3.67 3.56
56 3.25 2.75 3.4 2.33 3.00
57 3.75 1.75 1.6 3 2.44
58 3.25 3.5 2.2 3.67 3.06
59 3.75 3.5 2 3.33 3.06
60 4 3 3.6 2.33 3.31
61 1.5 3.25 2 3.67 2.50
62 3 3.5 2.2 3.67 3.00
63 3.25 3.75 3.4 2.67 3.31
64 3.75 4 3.6 3.67 3.75
65 3.75 4.5 4.2 4.33 4.19
66 1.75 2.75 1.8 2 2.06
67 2.25 3.5 3.4 3.33 3.12
68 3.5 2.75 3.2 2 2.94
69 3 1.5 2.2 3.33 2.44
70 4 3.5 3.6 3.67 3.69
71 3.25 3.75 3.4 2.67 3.31
72 4 3 3.6 2.33 3.31
73 1.75 3.75 3.8 3.67 3.25
74 3 3.5 3.6 3.33 3.37
75 2.25 2.75 2.2 2.67 2.44
76 3.5 1.5 2 3.33 2.50
77 3 3.5 3.8 4.33 3.62
78 4 3.5 2.2 4 3.31
79 1.75 2.75 1.8 2 2.06
80 3.25 3.75 3.4 2.67 3.31
81 3.25 3.5 3.6 3.67 3.50
82 3.75 2.75 3.6 3.33 3.37
83 3.25 1.5 2.2 4 2.63
84 4 3 3.6 2.33 3.31
141
85 4 3.5 4.2 4 3.94

86 2.75 2.75 2.2 4.33 2.87
87 3 1.5 2 2 2.13
88 3.5 3.5 4 3.33 3.62
89 3.25 3.75 3.4 2.67 3.31
90 3 3.5 4.4 4.33 3.81
Prom 3.2611 3.0472 3.033 3.0846 3.1034
Var 0.6094 0.6164 0.653 0.6933 0.3937
D.Est. 0,7806 0,7851 0,8081 0,8326 0,6274

GESTION PRESUP DE LA INVERS PUBLICA Y SU IMPACTO SOCIAL EN EL SECTOR EDUC DEL GOBIERNO REGIONAL DEL CUSCO Tesis Maestria Cantuta PDF

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE EDUCACIÓN

Enrique Guzmán y Valle

La gestión presupuestal de la inversión pública y su impacto social en el sector

Encarnación Yaqueline TOLENTINO CARRASCO

Lida Violeta ASENCIOS TRUJILLO

Para optar al Grado Académico de Maestro en Administración

La gestión presupuestal de la inversión pública y su impacto social en el sector

A mis queridos hijos y mi esposo por su

invalorable apoyo y comprensión.

A los profesores de la Escuela de Posgrado de la Universidad Nacional de

Educación Enrique Guzmán y Valle, por sus inapreciables enseñanzas.

A mi asesora Dra. Lida Violeta Asencios Trujillo, por su invalorable apoyo en la

Lista de tablas viii

Capítulo I: Planteamiento del problema 15

1.1 Determinación del problema 16

1.2 Formulación del problema 16

1.2.1 Problema general 16

1.2.2 Problemas específicos 17

1.3.1. Objetivo general 17

1.3.2. Objetivos específicos 17

1.4. Importancia y alcances de la investigación 18

1.4.1 Importancia de la investigación 18

1.4.2 Alcances de la investigación 18

1.5. Limitaciones de la investigación 19

Capítulo II: Marco teórico 21

2.1 Antecedentes del estudio 21

2.1.1 Antecedentes internacionales 21

2.1.2 Antecedentes nacionales 27

2.2 Bases teóricas 46

2.2.1 Gestión presupuestal de la inversión pública 46

2.2.2 Gestión presupuestal de la inversión pública en la región Cusco 71

2.2.3 Impacto social en el sector educación 77

2.3 Definición de términos básicos 95

Capítulo III: Hipótesis y variables 100

3.1 Hipótesis 100

3.1.1 Hipótesis general 100

3.1.2 Hipótesis específicas 100

3.2 Variables 100

3.3 Operacionalización de variables 101

3.3.1 Variable independiente 101

3.3.2 Variable dependiente 102

Capítulo IV: Metodología 103

4.1. Enfoque de investigación 103

4.2. Tipo de investigación 103

4.3. Diseño de investigación 103

4.4. Población y muestra 104

4.4.1 Población 104

4.4.2 Muestra 104

4.4.3 Técnica de muestreo 104

4.5. Técnicas e instrumentos de recolección de información 104

4.5.1 Técnicas 104

4.5.2 Instrumentos 105

4.6 Tratamiento estadístico 105

4.7 Procedimiento 108

4.7.1 Evaluación documentaria 108

4.7.2 Aplicación del cuestionario de Impacto social 108

Capítulo V: Resultados 109

5.1. Validez y confiabilidad de los instrumentos 109

5.1.1 Selección de instrumentos 109

5.1.2 Validez de los instrumentos 109

5.1.3 Confiabilidad de instrumentos 110

5.2 Presentación y análisis de los resultados 112

5.2.1 Servicio educativo 112