ARTÍCULO 22.

Procedencia de las deducciones

ÚTILES, NECESARIOS, PERTINENTES O

INDISPENSABLES

1. Los costos y gastos deben de contribuir a mantener la fuente productora de los

ingresos, en tal sentido, es importante que el contribuyente evalue los criterios

adoptados -U N P I-, para el reconocimiento de ciertos costos y gastos lo cuales

podrían ser cuestionados por la Administración Tributaria en una revisión.
No se trata de reportar cualquier gasto que se desee, sobre todo aquellos gastos de
carácter personal que se solicitan a nombre de la empresa, porque al analizar los
mismos se puede llegar a concluir que no llenan los requisitos generales
establecidos en la LAT artículo 21.

2. También se requiere que los contribuyentes verifiquen el cumplimiento de sus

obligaciones como agentes de retención del I S R, debido a que el incumplimiento
de esta obligación, en cualquiera de los casos en los que se debe retener puede
generar que los costos o gastos relacionados, sean considerados como no deducibles
de los ingresos reportados.

3. En el caso de sueldos y salarios, para puedan ser deducibles al impuesto deben

figurar en la planilla de las contribuciones presentada al Instituto Guatemalteco de
Seguridad Social, “cuando proceda”, esta frase permite la no inclusión de ciertos
sueldos exentos del IGSS legalmente. No se menciona la forma de documentar los
sueldos que no proceden. Es muy conveniente que cuando esto suceda, se conserve
una conciliación entre el total de sueldos pagados y el total reportados al IGSS,
conservando la documentación de respaldo.1

Acuerdo 1123 IGSS

1
El tratamiento Fiscal de los Costos y Gastos Deducibles. Tuncho Granados.
ARTÍCULO 6. Exclusivamente en el caso de las sociedades mercantiles, se dispone lo
siguiente:

a) Cuando los dos representantes legales acreditados en una inscripción patronal

sean accionistas o socios de las mismas, dichas personas no están

obligadas a reportarse como trabajadores en las planillas de

seguridad social, salvo que los mismos soliciten por escrito su deseo de ser
protegidos por el Régimen de Seguridad Social.

Aqeui encontramos los sueldos que están excentos de IGSS-

4. Finalmente, en relación a los documentos que se requieren para respaldar cada uno
de los costos y gastos reconocidos contablemente por el contribuyente, se describen
los siguientes DOCUMENTOS Y MEDIOS DE RESPALDO:

a) La existencia de Facturas o facturas de pequeño contribuyente, en el caso de

adquisición de bienes o contratación de servicios.
Facturas especiales en el caso de adquirir bienes o servicios de personas
individuales que por naturaleza de sus actividades o por cualquier otra
circunstancia, no extiendan las facturas correspondientes. Para que estos
documentos tengan validez , deben estar autorizados por la Administracion
Tributaria.
b) Facturas o documentos, emitidos en el exterior, EN EL CASO DE
IMPORTACIONES deben estar soportadas por declaraciones aduaneras de
importación debidamente liquidadas.
c) Testimonio de escrituras públicas autorizadas por Notario, o el contrato privado
protocolizado, para documentar los gastos de arrendamiento de bienes muebles
e inmuebles.
d) Recibos de caja o notas de débito, en el caso de los gastos que cobran las
entidades vigiladas e inspeccionadas por la Superintendencia de Bancos.
e) Lo relacionado a los costos y gastos de sueldos pagados, se requieren las
planillas presentadas al IGSS, y los recibos que está institución extienda, así
como la existencia de los libros de salarios y planillas según correspondan.
CÓDIGO DE TRABAJO
• ARTÍCULO 102. Todo patrono que ocupe permanentemente a diez o más
trabajadores, debe llevar un libro de salarios autorizado y sellado por el
Departamento Administrativo del Ministerio de Trabajo y Previsiòn Social.

f) En caso de las importaciones, se requieren las declaraciones aduaneras de

importación con la constancia autorizada de pago.

g) Cualquier otro documento autorizado por la Administracion Tributaria, tal es el

caso de recibos autorizados para documentar las donaciones a las entidades no
lucrativas.