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INSTITUCION EDUCATIVA REMEDIOS SOLANO


Guía No 6. de Fundamentos Contables
Docente: Alcibíades Núñez
Nombre del alumno______________________
Grado 8 – 0______ Fecha mayo ___ de 2020

Unidad: Normas contables y tributarias aplicables a la gestión contable


Tema: Retención en la Fuente por honorarios y comisiones
Propósito: Conocer el porcentaje y valor de la Retención en la fuente por
honorarios y comisiones que pagamos los colombianos ya que este es un proceso
contable que es indispensable para poder entender los Fundamentos de
contabilidad.
Productos: Trabajo en grupo cooperativo, Taller en pareja sobre ejercicio, la
Retención en la Fuente por honorarios y comisiones y Ejercicio extra curricular.
Evidencia de Aprendizajes: Al terminar el desarrollo del tema los estudiantes
estarán en la capacidad de conocer la Retención en la Fuente por honorarios y
comisiones.
Competencia: Organizacional: Gestión de la información
Retención en la Fuente por honorarios y comisiones
La tarifa de retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta, sobre los
pagos o abonos en cuenta por concepto de honorarios y comisiones de que trata
el inciso tercero del artículo 392 del Estatuto Tributario, que realicen las personas
jurídicas, las sociedades de hecho y las demás entidades y personas naturales
que tengan la calidad de agentes retenedores en favor de los contribuyentes del
impuesto sobre la renta que sean personas jurídicas y asimiladas, es el once por
ciento (11 %) del respectivo pago o abono en cuenta.
Cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta por honorarios o comisiones,
sea una persona natural la tarifa de retención es del diez por ciento (10%). No
obstante, lo anterior, la tarifa de retención en la fuente sobre los pagos o abonos
en cuenta por honorarios y comisiones en favor de personas naturales será del
once por ciento (11 %) en cualquiera de los siguientes casos:
a. Cuando del contrato se desprenda que los ingresos que obtendrá la
persona natural beneficiaria del pago o abono en cuenta superan en el año
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gravable el valor de tres mil trescientas (3.300) UVT ósea la suma de $


117.503.000, cada UVT año 2020 tiene un valor de $ 35.607;
b. Cuando los pagos o abonos en cuenta realizados durante el ejercicio
gravable por un mismo agente retenedor a una misma persona natural
superen en el año gravable el valor de tres mil trescientas (3.300) UVT. En
este evento la tarifa del once por ciento (11 %) se aplicará a partir del pago
o abono en cuenta que sumado a los pagos realizados en el mismo
ejercicio gravable exceda dicho valor.

La retención en la fuente se fundamenta en los siguientes elementos:


• Agente retenedor. Es la persona que realiza el pago o abono en cuenta y a
quien la ley expresamente le ha otorgado tal calidad.?

• Sujeto pasivo. Es la persona beneficiaria del pago o abono en cuenta, afectada


con la retención según el concepto y el porcentaje aplicable.?

• Pago o abono en cuenta. Determina el momento en que se entendió causada la


retención en la fuente, según los conceptos y las tarifas.

Ejemplo de Retención en la fuente por honorarios y comisiones


1) Supermercado La Central paga honorarios a la firma de abogados
Fonseca y asociados (Régimen común) por la elaboración de un
contrato por valor de $ 3.700.000 Iva del 19% y retención en la fuente de
11%.
2) Supermercado La Central paga honorarios a la empresa Médicos Ltda.
(Régimen común) por los servicios médicos prestado a los trabajadores
por valor de $ 3.900.000 Iva del 19% y retención en la fuente de 11%.
3) Supermercado La Central paga honorarios a la firma de contadores
Cujia y asociados (Régimen común) por la elaboración de estados
financieros por valor de $3.800.000 Iva del 19% y retención en la fuente
de 11%.
4) Supermercado La Central paga comisiones en ventas a la empresa
Comercial Álvarez por valor de $ 1.800.000 Iva del 19% y retención en
la fuente de 11%.
5) Supermercado La Central paga comisiones en ventas a la empresa
Comercial Solano por valor de $ 1.700.000 Iva del 19% y retención en la
fuente de 11%.
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6) Supermercado La Central paga comisiones en ventas a la empresa


Comercial Ramírez por valor de $ 2.600.000 Iva del 19% y retención en
la fuente de 11%, Realizar los registros en cuentas t.

Solución

1) Realizamos el cálculo del valor del IVA de cada Honorario que paga a la
firma de profesionales y asociados

Formula IVA = Valor de los honorarios x % de IVA


Formula IVA = $ 3.700.000 x 19/100 = $ 703.000
Formula IVA = $ 3.900.000 x 19/100 = $ 741.000
Formula IVA = $3.800.000 x 19/100 = $ 722.000
2) Realizamos el cálculo del valor de la Retención de cada Honorario que
paga a la firma de profesionales y asociados
Formula Retención = Valor de los honorarios x % de Retención
Formula Retención = $ 3.700.000 x 11/100 = $ 407.000
Formula Retención = $ 3.900.000 x 11/100 = $ 429.000
Formula Retención = $ 3.800.000 x 11/100 = $ 418.000
3) Realizamos el cálculo del valor del IVA de cada comisión que paga a las
firmas comerciales.
Formula IVA = Valor de la comisión x % de IVA
Formula IVA = $ 1.800.000 x 19/100 = $ 342.000
Formula IVA = $ 1.700.000 x 19/100 = $ 323.000
Formula IVA = $ 2.600.000 x 19/100 = $ 456.000
4) Realizamos el cálculo del valor de la Retención de cada comisión que
paga a las firmas comerciales.
Formula Retención = Valor de la comisión x % de Retención
Formula Retención = $ 1.800.000 x 11/100 = $ 198.000
Formula Retención = $ 1.700.000 x 11/100 = $ 187.000
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Formula Retención = $ 2.600.000 x 11/100 = $ 286.000


11)Así queda resuelto el taller de sobre retención en la fuente en cuanto al cálculo
de las operaciones contables.
Taller de Retención en la fuente por honorarios y comisiones
1) Supermercado Olímpica Fonseca paga honorarios a la firma de
abogados Fernández y asociados (Régimen común) por la elaboración
de un contrato por valor de $ 2.800.000 Iva del 19% y retención en la
fuente de 11%.
2) Supermercado Olímpica Fonseca paga honorarios a la empresa
Coomeva. (Régimen común) por los servicios médicos prestado a los
trabajadores por valor de $ 3.500.000 Iva del 19% y retención en la
fuente de 11%.
3) Supermercado Olímpica Fonseca paga honorarios a la firma de
contadores Figueroa y asociados (Régimen común) por la elaboración
de estados financieros por valor de $3.400.000 Iva del 19% y retención
en la fuente de 11%.
4) Supermercado Olímpica Fonseca paga comisiones en ventas a la
empresa Comercial los Higuitos por valor de $ 2.300.000 Iva del 19% y
retención en la fuente de 11%.
5) Supermercado Olímpica Fonseca paga comisiones en ventas a la
empresa Comercial El Pibe por valor de $ 2.600.000 Iva del 19% y
retención en la fuente de 11%.
6) Supermercado Olímpica Fonseca paga comisiones en ventas a la
empresa Comercial El Tiburón por valor de $ 2.900.000 Iva del 19% y
retención en la fuente de 11%, Realizar los registros en las operaciones
contables.

Solución

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