Trabajo

Académico
Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras 2018-I
0302-03513 AUDITORIA TRIBUTARIA
Nota:
Docente: Mag(e). CPC. Carlos Reynaldo Leonardo Guzmán Navarro

Ciclo: 10 Sección: 01-1 Módulo II

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CHACCHI YANQUI, MIGUEL ANGEL ACADÉMICO que figura en el menú contextual de su
curso
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2010164842

Uded de matrícula: Hasta el Domingo 22 de Julio 2018

AYACUCHO Hasta las 23.59 PM
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2. Las fechas de publicación de trabajos académicos a través del campus virtual DUED LEARN están definidas
en la plataforma educativa, de acuerdo al cronograma académico 2018-I por lo que no se aceptarán
trabajos extemporáneos.

3. Las actividades de aprendizaje que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirán para su
autoaprendizaje mas no para la calificación, por lo que no deberán ser consideradas como trabajos
académicos obligatorios.

Guía del Trabajo Académico:

4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es únicamente una fuente de
consulta. Los trabajos copias de internet serán verificados con el SISTEMA
ANTIPLAGIO UAP y serán calificados con “00” (cero).

5. Estimado alumno:
El presente trabajo académico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta 2 y para el examen final
debe haber desarrollado el trabajo completo.

Criterios de evaluación del trabajo académico:

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Este trabajo académico será calificado considerando criterios de evaluación según naturaleza del curso:

Presentación adecuada Considera la evaluación de la redacción, ortografía, y presentación del

1 del trabajo
Investigación
2 bibliográfica:
trabajo en este formato.
Considera la revisión de diferentes fuentes bibliográficas y electrónicas
confiables y pertinentes a los temas tratados, citando según la normativa
APA.
Se sugiere ingresar al siguiente enlace de video de orientación:

Situación problemática o Considera el análisis contextualizado de casos o la solución de

3 caso práctico: situaciones problematizadoras de acuerdo a la naturaleza del curso.

Considera la aplicación de juicios valorativos ante situaciones y

4 Otros contenidos escenarios diversos, valorando el componente actitudinal y ético.

Preguntas:

A. La empresa “Pesquera del Norte” S.A. identificada con RUC No.20105951959 y

domicilio en la Av. Salaverry No. 2410- San Isidro; tiene como actividad
principal la elaboración de productos para la pesca en general y desarrolla
sus actividades desde el año 2000.

Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de

Tercera Categoría del ejercicio gravable 2017 presenta la siguiente
información:

1. El Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31.12.2017, refleja una utilidad

antes del cálculo del impuesto de S/.33,800,487.
Partiendo de este monto, se efectuaran los ajustes tributarios pertinentes a fin de
determinar la Renta Neta Imponible.

2. Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta que asciende a S/.5,306,768.

Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales el
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado (S/.726,697).

3. Al 31 de diciembre de 2017, la empresa cuenta con un total de cuatrocientos treinta y

dos (432) trabajadores bajo la relación de dependencia, por consiguiente, se encuentra
obligada a otorgar una participación en las utilidades a los trabajadores del 10% de la
Renta Anual antes del Impuesto (Artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 892).
Asimismo, la empresa cumplió con efectuar el pago dentro del plazo establecido para la
presentación de la declaración jurada anual.

4. La empresa desde el año 2008 tiene contratados a tres (3) trabajadores

discapacitados, los cuales perciben una remuneración mensual de S/.3,800.00.
Adicionalmente, en el mes de julio de 2017, ingresaron a laborar a la empresa dos (2)
trabajadores discapacitados con una remuneración mensual de S/. 2,500.00

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5. La empresa no tiene:

i. Perdida de ejercicios anteriores que compensar.

ii. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
iii. Vinculación económica con otras personas.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

A VALORES HISTORICOS AL 31 DE DICIEMBRE 2017
(EN NUEVOS SOLES)

DETALLE AL 31 DE DICIEMBRE 2017

PASIVO
CUENTAS ACTIVO Y
PATRIMONIO
Efectivo y equivalente de Efectivo 49,550,540  
Cuentas por cobrar comerciales 23,645,880  
Cuentas por cobrar accionistas y personal 9,111,440  
Provisión para cuentas de cobranza dudosa -130,840  
Materias Primas y Auxiliares 49,148,000  
Suministros diversos 15,144,740  
Inmueble maquinaria y Equipo 104,501,510  
Depreciación Inmueble maquinaria y Equipo -28,526,440  
Cargas Diferidas 16,712,090  
Tributos Por Pagar    
Remuneración y Participación por pagar   9,603,340
Cuentas por pagar comerciales   29,271,170
Cuentas por pagar Diversas   423,730
Capital   149,212,050
Reservas   9,297,410
Resultados Acumulados   7,548,733
Utilidad del Ejercicio   33,800,487
TOTALES 239,156,920 239,156,920

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ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

A VALORES HISTORICOS AL 31 DE DICIEMBRE 2017
(EN NUEVOS SOLES)

Ventas 317,391,640.00
Costo de vtas -255,429,720.00
UTILIDAD BRUTA 61,961,920.00
Gastos de operación -28,343,613.00
Gastos de ventas -10,903,041.00
Gastos administración -17,440,572.00
UTILIDAD DE OPERACIÓN 33,618,307.00
Otros Ingresos y Gastos
Gastos financieros -328,120.00
Ingresos financieros gravados 402,730.00
Ingresos financieros no grava 134,250.00
Cargas excepcionales -26,680.00
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION E
IMPUESTO 33,800,487.00
PARTICIPACION DE UTILIDADES -3,380,048.70
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 30,420,438.30
IMPUESTO A LA RENTA -9,126,131.49
UTILIDAD DEL EJERCICIO 21,294,306.81

DATOS ADICIONALES

1. Gastos recreativos contabilizados S/. 158,428.

2. Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administración,
ascienden a S/ 2,208,147.
3. Se registraron en la contabilidad gastos de representación por S/. 152,462
4. El gerente general realizo un viaje a la ciudad de Hong Kong en búsqueda de nuevos
clientes y permanece 5 días, del 02 al 06 de noviembre de 2017. Se registraron gastos de
alimentación por $ 3,260 y movilidad por $. 1,234 sustentados solo mediante declaración
jurada.
5. Se ha contabilizado gastos por viáticos por viajes a provincias por un importe de
S/.8,628.Los viajes fueron realizados por el gerente comercial a la zona norte del país del
11 al 14 de agosto y a la zona sur y oriente del 19 al 22 de octubre .Los gastos se
encuentran sustentados con los respectivos comprobantes de pago.
6. Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de mantenimiento del local
comercial una orden de trabajo por S/. 6,324 .
7. Se ha registrado como sustento de gasto del pintado del local el VOUCHER DE CAJA No.02
por un monto de S/. 1,356.

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8. Se ha registrado gastos con Notas de Venta por un monto de S/. 3,120.

9. La empresa ha utilizado una tasa de 20% para depreciar una maquina cortadora, la cual
fue puesta en funcionamiento en agosto de 2017. El valor histórico de este activo al
31.12.2016 es de S/. 142,200.

10. Se han contabilizados los siguientes gastos ajenos al giro del negocio:

* Pensión de enseñanza del hijo del Gerente General por un monto de S/. 8,580 en el
Colegio Particular "San Agustín", sustentada con factura.
* Compra de víveres para consumo personal según varios tickets del Supermercado por
S/. 6,289
* Tickets por consumo de gasolina de un vehículo de propiedad del Gerente General
(Placa de Rodaje Nº SGS 086), no destinado para uso de la empresa por S/. 3,630.

9. Multas e intereses cargados a gastos

La empresa cargo a gastos administrativos lo siguiente:

* Multa más intereses impuesta por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones por

S/. 9,536.
* Multa más intereses moratorios por representación extemporánea del PDT 621 del
periodo de mayo 2016 por S/. 2,840.
* Multa más intereses moratorios emitida por la Municipalidad de Lima (SAT) por S/.
710.

10. Retiro de mercaderías por el accionista principal (GG):

El gerente general ha retirado mercadería en remate, valorizada en S/. 6,832.00 para su

uso personal como sigue:

* Valor de mercado de los bienes retirados: S/. 6,832.00

* IGV que grave el retiro cargado a gastos: S/. 1,229.76

11. Provisiones no admitidas

* Se ha registrado una provisión para reconocer la pérdida de valor de existencias por un

monto de S/. 19,690, sin efectuar la destrucción correspondiente.

12. Gastos de vehículos

Los ingresos netos devengados permiten a la empresa tener como número máximo de
vehículos asignados a actividades de dirección, representación y administración; dos

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vehículos. Tales vehículos son los de placa BOT 164, BGU 120, SGS 086 y BGT 356, cuyo
gasto de mantenimiento ascienden a S/. 6,244. En el siguiente cuadro se observan los
gastos incurridos por el total de vehículos que utiliza la empresa para desarrollar sus
actividades y que servirán para la determinación del límite del monto deducible.

Datos del Vehículo Gastos del

Placa de rodaje No. Categ. Ejercicio
1)BOT 614 A3 4,298
2)BGU 120 A3 5,763
3)SGS 086 A2 8,122
4) BGT 356 A2 3,684
TOTAL GASTO S/. 21,867
 
Ingresos Netos del Ejercicio 2016 82,862,335

13. Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago o dinero en efectivo

Se registró como costo o gasto en su contabilidad el importe de S/. 53,280 que
corresponde a adquisiciones pagadas con cheque al portador, a diferentes
proveedores, por montos superiores a los señalados en el Artículo 3º de la Ley.

14. Para efectos tributarios, los pagos que se efectúan sin utilizar Medios de Pago no
dará derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a
solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios,
recuperación anticipada, restitución de derechos arancelarios.
Se pide:

- Registrar los asientos contables correspondientes en las hojas de trabajo para

verificarlos con el libro diario
- Determinar los reparos tributarios y elaborar las hojas de trabajo.
- Determinar el Impuesto a la Renta 2017
- Registrar el asiento de impuesto diferido correspondiente

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Desarrollo del trabajo

Determinación de la Base Imponible e I.R.

Utilidades antes de participaciones e Impuestos S/. 33’800,487.00

(+) Adiciones S/. 319,097.47

(-) Deducciones S/. (97,300.00)

Renta Neta Imponible S/. 34’022,284.47

UAPI

Liquidación de I.R. y Partic. Legal

Participación de los Trabajadores (10%) S/. 3’402,228.45

B. I. del I.R. S/. 30’620,056.02

I.R. Resultante S/. 9’186,016.81

Menos PAC S/. (5’306,768 .00)

SALDO POR REGULARIZAR S/. 3’879,248.81

Asientos Contables

Cuenta Denominación Debe Haber

881 Participación legal de los trabajadores 3’402,228.45

882 Impuesto a la Renta 9’186,016.81

37 Distribución legal diferido 3’879,248.81

37 Impuesto a la Renta Diferido 3’879,248.81

4017 Impuesto a la Renta 9’186,016.81

41 Participación legal de los trabajadores 3’402,228.45

x/x Por el compromiso de determinación del I.R. ejercicio 2017

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ADICIONES A LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LA RENTA.

CONCEPTO ADICIÓN S/. DIFERENCIA

1) Intereses no deducibles
Total gasto por intereses S/. 328,120.00
Total por intereses exonerados S/. 134,250.00 134,250.00 Permanente
Total gasto aceptado S/. 193,250.00
Gasto no aceptado S/. 134,250.00
2) Gastos Recreativos de Personal
Ingresos netos del ejercicio S/. 317,391,640.00
Gastos recreativos S/. 158,428.00
(C)Límite 0.5% (Ingresos Netos) S/. 1’586,958.20
(D)Límite máximo 40 UIT S/. 162,000.00
Límite escogido menor D* y C S/. 162,000.00
MONTO NO SUPERA D S/. - 3,572.00
3) Exceso de Remuneraciones del Directorio
Utilidad según Situación Financiera 31/12/17 S./. 33,800,487.00
Remuneraciones cargadas a gastos S/. 2,208,147.00
Total Utilidad (TU) S/. 36,008,634.00 47,628.96 Permanente
Deducción aceptada como gasto 6% (TU) S/. 2,160,518.04
Monto no Deducible S/. 47,628.96
4) Exceso de gastos de representación
Ingresos brutos del ejercicio (IB) S/. 317,391,640.00
Gastos de representación registrada S/. 152,462.00
(C) Límite 0.5% (IB) S/. 1,586,958.20
(D) Límite máx. 40 UIT S/. 162,000.00
Límite menor entre C y D* S/. 162,000.00
EL MONTO NO SUPERA (D) S/. - 9,538.00
5) Gasto por viáticos al exterior
Gastos Contabilizados S/. 14,606.00
Montos max. de gastos por día:
Día 02.11.17 $740 X t/c3.246 S/. (2,402.04)
2,585.00 Permanente
Día 03.11.17 $740 x t/c3.26 S/. (2,412.40)
Día 04.11.17 $740 x t/c3.243 S/. (2,399.82)
Día 05.11.17 $740 x t/c3.246 S/. (2,402.04)
Día 06.11.17 $740 x t/c3.25 S/. (2,405.00)
6) Gastos por viáticos al interior
Gastos Contabilizados S/. 8,628.00
Gasto máx aceptado por día(11-14 agosto) 4 x 640 ( S/. 2,560.00) 3,508.00 Permanente
Gasto máx aceptado por día(19-22 agosto) 4 x 640 ( S/. 2,560.00)
7) Gastos no sustentados con comprobantes de pago:
a. Se ha registrado como sustento de gasto por
servicio de mantenimiento del local comerc.
una orden de trabajo por: S/. 6,324.00
b. Se ha registrado como sustento de gasto del
pintado del local el voucher de caja N° 02 10,800.00 Permanente
por un monto de: S/. 1,356.00
c. Se ha registrado gasto con Notas de Venta

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por un monto de: S/. 3,120.00
8) Utilización de una mayor tasa de depreciación
Depreciación contabilizada S/. 11,850.00
Depreciación aceptada
142,200 x 20% /12 x 5 meses (S/. 5,925.00) 5,925.00 Temporal
9) Gastos ajenos al negocio
a. Pensión de enseñanza del hijo del Gerente
General por un monto de: S/. 8,580.00 18,499.00 Permanente
b. Compra de víveres para consumo personal
según varios tickets del supermercado por: S/. 6,289.00
c. Tickets por consumo de gasolina de un
un vehículo de propiedad del Gerente, no
destinado para uso de la empresa S/. 3,630.00

10) Multas por intereses cargados a gastos

a. Multas más intereses impuestas por el
Ministerio de Transportes y
Comunicaciones por: S/. 9,536.00
b. Multas más intereses moratorios por
representación extemporánea del 13,086.00 Permanente
PDT 621 periodo mayo 2016 por: S/. 2,840.00
c. Multa por intereses moratorios emitida
por la Municipalidad de Lima (SAT) por: S/. 710.00

11) Retiro de mercancías por el accionista

Principal (GG)
a. Valor de mercado de los bienes retirados: S/. 6,832.00 8,062.76 Permanente
b. IGV que grave el retiro cargado a gastos: S/. 1,229.76
12) Provisiones no admitidas
Se ha registrado una provisión para reconocer
la pérdida de valor de existencias sin efectuar 19,690.00 Temporal
la destrucción correspondiente.
13) Gasto de vehículo
Ingresos Netos ejer. 2017 S/. 82,862,335.00
Total de vehículos en posesión 4
N° max de vehículos que otorgan gasto 3
Determinación de monto deducible:
Gasto de mant. de vehículo S/. 21,867.00
1,782.75 Permanente
% de deducción max 0.75
Monto max deducible S/. 16,400.25
Monto no deducible S/. 1,782.75

14) Compras pagadas sin usar medios de pago o efectivo

Se registró como costo o gasto en su contabilidad
el importe de: 53,280.00 Permanente

TOTAL DE ADICIONES 319,097.47

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Deducciones a la base imponible del Impuesto a la Renta.

CONCEPTO MONTO TIPO DE
DIFERENCIA

Deducción adicional sobre las remuneraciones que se paguen a

personas con discapacidad

a. Determinación de % de trabajadores discapacitados

- N° de Trabajadores durante el 2017 432
- N° de Trabajadores discapacitados
- % de Trabajadores discapacitados
Corresponde un 50% de deducción de remuneraciones pagadas

3 Trab. con más de un año

3x3,800x14 remuneraciones S/. 159,600.00

2 Trab. con menos de un año

2x2,500x6 remuneraciones + 2x2,500 S/. 35,000.00

Deducción 50% S/. 79,800.00 S/. 17,500.00

Limite max

Trab. > 1 año

3x24x850 S/. 61,200.00

Trab. < año

2x6x850x2 S/. 20,400.00

Deducción adicional: S/. 79,800.00 S/. 17,500.00

TOTAL DE DEDUCCIÓN S/. 97,300.00 Permanente

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