APRUEBAN TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DE

TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

DECRETO SUPREMO Nº 156-2004-EF

TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

TÍTULO I

DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 1.- Declárese de interés nacional la racionalización del sistema

tributario municipal, a fin de simplificar la administración de los tributos que
constituyan renta de los Gobiernos Locales y optimizar su recaudación.

Artículo 2.- Cuando en el presente Decreto Legislativo se establezca plazos en

días, se entenderán referidos a días calendario.

Cuando se haga referencia a artículos sin especificar a qué norma legal

pertenecen, se entenderán referidos al presente Decreto Legislativo.

Artículo 3.- Las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las siguientes
fuentes:

a) Los impuestos municipales creados y regulados por las disposiciones del

Título Il.

b) Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales, en el

marco de los límites establecidos por el Título Ill.

c) Los impuestos nacionales creados en favor de las Municipalidades y

recaudados por el Gobierno Central, conforme a las normas establecidas en el Título IV.

d) Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensación

Municipal.

Artículo 4.- Las Municipalidades podrán celebrar convenios con una o más
entidades del sistema financiero para la recaudación de sus tributos.

TÍTULO II

DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES

 Artículo 5.- Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el
presente Título en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa de la Municipalidad al contribuyente.

La recaudación y fiscalización de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos

Locales.

Artículo 6.- Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:

a) Impuesto Predial.
b) Impuesto de Alcabala.

c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.

d) Impuesto a las Apuestas.

e) Impuesto a los Juegos.
(2) f) Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos.
(3) Artículo 7.- Los Registradores y Notarios Públicos deberán requerir que se
acredite el pago de los impuestos señalados en los incisos a), b) y c) a que alude el
artículo precedente, en los casos que se transfieran los bienes gravados con dichos
impuestos, para la inscripción o formalización de actos jurídicos. La exigencia de la
acreditación del pago se limita al ejercicio fiscal en que se efectuó el acto que se
pretende inscribir o formalizar, aún cuando los períodos de vencimiento no se hubieran
producido.

CAPÍTULO I

DEL IMPUESTO PREDIAL

Artículo 8.- El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios
urbanos y rústicos.

Artículo 9.- Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales o
jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.

Artículo 10.- El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la

situación jurídica configurada al 1 de enero del año a que corresponde la obligación
tributaria. Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición
de contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de producido el hecho.

Artículo 11.- La base imponible para la determinación del impuesto está

constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdicción distrital.
 Artículo 12.- Cuando en determinado ejercicio no se publique los aranceles de
terrenos o los precios unitarios oficiales de construcción, por Decreto Supremo se
actualizará el valor de la base imponible del año anterior como máximo en el mismo
porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).

Artículo 13.- El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala

progresiva acumulativa siguiente:

Tramo de autoavalúo Alícuota

Hasta 15 UIT 0.2%

Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1.0%

Artículo 14.- Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada:

a) Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que el Municipio
establezca una prórroga.

b) Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un predio o se

transfieran a un concesionario la posesión de los predios integrantes de una concesión
efectuada

c) Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de

contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.

La actualización de los valores de predios por las Municipalidades, sustituye la

obligación contemplada por el inciso a) del presente artículo, y se entenderá como
válida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el
pago al contado del impuesto.

Artículo 15.- El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes

alternativas:

a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.

b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la

primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá
pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero.
Artículo 16.- Tratándose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del
artículo 14, el transferente deberá cancelar el íntegro del impuesto adeudado hasta el
último día hábil del mes siguiente de producida la transferencia.

(8) Artículo 17.- Están inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad
de:
 a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los
predios que hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto Supremo Nº
059-96-PCM,.

b) Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el

predio se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de
oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados,
c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines
específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos.

d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,

monasterios y museos.

e) Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.

f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines

específicos.

g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepción

de las extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.

h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de

sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la
Constitución.

i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al

aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.

j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas como:

partidos, movimientos o alianzas políticas, reconocidos por el órgano electoral
correspondiente.

k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con

discapacidad reconocidas por el CONADIS.

I) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,

debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social, siempre y
cuando los predios se destinen a los fines específicos de la organización.

Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido

declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nación por el Instituto
Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitación o sean dedicados a
sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados
inhabitables por la Municipalidad respectiva.

Artículo 18.- Los predios a que alude el presente artículo efectuarán una
deducción del 50% en su base imponible, para efectos de la determinación del impuesto:
 a) Predios rústicos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no
se encuentren comprendidos en los planos básicos arancelarios de áreas urbanas.

b) Inciso derogado por el Artículo 2 de la Ley Nº 27616, publicada el 29 de

diciembre de 2001.

(9) c) Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de

Ayuda a la Aeronavegación, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.

(9) Inciso incluido por el Artículo 3 de la Ley Nº 26836, publicada el 9 de julio

de 1997.

(10) Artículo 19.- (11) Los pensionistas propietarios de un solo predio, a

nombre propio o de la sociedad conyugal, que esté destinado a vivienda de los mismos,
y cuyo ingreso bruto esté constituido por la pensión que reciben y ésta no exceda de 1
UIT mensual, deducirán de la base imponible del Impuesto Predial, un monto
equivalente a 50 UIT. Para efecto de este artículo el valor de la UIT será el vigente al 1
de enero de cada ejercicio gravable.

(11) Párrafo sustituido por el Artículo 6 del Decreto Legislativo Nº 952,

publicado el 3 de febrero de 2004.

(12) Artículo 20.- El rendimiento del impuesto constituye renta de la

Municipalidad Distrital respectiva en cuya jurisdicción se encuentren ubicados los
predios materia del impuesto estando a su cargo la administración del mismo.

El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del Impuesto, se destina

exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, así como
a las acciones que realice la administración tributaria, destinadas a reforzar su gestión y
mejorar la recaudación. Anualmente la Municipalidad Distrital deberá aprobar su Plan
de Desarrollo Catastral para el ejercicio correspondiente, el cual tomará como base lo
ejecutado en el ejercicio anterior.

CAPÍTULO II

DEL IMPUESTO DE ALCABALA

Artículo 21.- El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las

transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento.

Artículo 22.- La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no
se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.
Artículo 23.- Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente
del inmueble.

Artículo 24.- La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no

podrá ser menor al valor de autovalúo del predio correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadística e Informática.

Artículo 25.- La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador,
sin admitir pacto en contrario.

(16) Artículo 26.- El pago del impuesto debe realizarse hasta el último
día hábil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.

Artículo 27.- Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias:

a) Los anticipos de legítima.

b) Las que se produzcan por causa de muerte.

c) La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la

cancelación del precio.

d) Las transferencias de aeronaves y naves.

e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de

propiedad.

f) Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de

gananciales o de condóminos originarios.

g) Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.

Artículo 28.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisición de

propiedad inmobiliaria que efectúe las siguientes entidades:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

c) Entidades religiosas.

d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.

Artículo 29.- El impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdicción se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia. En el caso de
Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de Inversión Municipal,
éstas serán las acreedoras del impuesto y transferirán, bajo responsabilidad del titular de
la entidad y dentro de los diez (10) días hábiles siguientes al último día del mes que se
recibe el pago, el 50% del impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el
inmueble materia de transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversión que
corresponda.

CAPÍTULO III

DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

Artículo 30.- El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la

propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y
ómnibuses, con una antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se computará a
partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.

Artículo 30-A.- La administración del impuesto corresponde a las Municipalidades

Provinciales, en cuya jurisdicción tenga su domicilio el propietario del vehículo. El
rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.

Artículo 31.- Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o
jurídicas propietarias de los vehículos señalados en el artículo anterior.

Artículo 32.- La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de
adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a
la tabla referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economía y Finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigüedad del vehículo.
Artículo 33.- La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En
ningún caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del
año al que corresponde el impuesto.

Artículo 34.- Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada:

a) Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la

Municipalidad establezca una prórroga.

b) Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la

declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de
producidos los hechos.

c) Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de

contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
Artículo 35.- El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
 b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la
primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá
pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes serán pagadas
hasta el último día hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser
reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor
(IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el
período comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.

Artículo 36.- Tratándose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del

artículo 34, el transferente deberá cancelar la integridad del impuesto adeudado que le
corresponde hasta el último día hábil del mes siguiente de producida la transferencia.

Artículo 37.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad

vehicular de las siguientes entidades:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

c) Entidades religiosas.

d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.

f) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de

su activo fijo.

CAPÍTULO IV

DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS

Artículo 38.- El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que se realice apuestas.
Artículo 39.- Los entes organizadores determinarán libremente el monto de los premios
por cada tipo de apuesta, así como las sumas que destinarán a la organización del
espectáculo y a su funcionamiento como persona jurídica.
Artículo 40.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las
actividades gravadas.
Artículo 41.- El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el
monto total de los premios otorgados el mismo mes.
Artículo 42.- La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa
Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hípicas es de 12%.
Artículo 43.- La administración y recaudación del impuesto corresponde a la
Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad
organizadora.
Artículo 44.- El monto que resulte de la aplicación del impuesto se distribuirá conforme
a los siguientes criterios:

a) 60% se destinará a la Municipalidad Provincial.

b) 40% se destinará a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.

(25) Artículo sustituido por el Artículo 14 del Decreto Legislativo Nº 952,

publicado el 3 de febrero de 2004.

Artículo 45.- Los contribuyentes presentarán mensualmente ante la

Municipalidad Provincial respectiva, una declaración jurada en la que consignará el
monto total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de
los premios otorgados el mismo mes, según el formato que para tal fin apruebe la
Municipalidad Provincial.

Artículo 46.- El contribuyente deberá presentar la declaración a que alude el

artículo precedente, así como cancelar el impuesto, dentro de los plazos previstos en el
Código Tributario.

Artículo 47.- Las apuestas constarán en tickets o boletos cuyas características

serán aprobadas por la entidad promotora del espectáculo, la que deberá ponerlas en
conocimiento del público, por una única vez, a través del diario de mayor circulación de
la circunscripción dentro de los quince (15) días siguientes a su aprobación o
modificación.

La emisión de tickets o boletos, será puesta en conocimiento de la Municipalidad

Provincial respectiva.

CAPÍTULO V

DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS

Artículo 48.- El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades

relacionadas con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de
premios en juegos de azar.

El Impuesto no se aplica a los eventos a que alude el Capítulo precedente.

Artículo 49.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que

realiza las actividades gravadas, así como quienes obtienen los premios.

En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas
organizadoras actuarán como agentes retenedores.

Párrafo sustituido por el Artículo 15 del Decreto Legislativo Nº 952, publicado el 3 de

febrero de 2004.

Artículo 50.- La base imponible del Impuesto es la siguiente, según el caso:

 a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el juego de
pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: el valor nominal de los cartones
de juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio utilizado en el
funcionamiento o alquiler de los juegos, según sea el caso.

b) Para las Loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios. En
caso de premios en especie, se utilizarán como base imponible el valor del mercado del
bien.

Las modalidades de cálculo del impuesto previstas en el presente artículo son

excluyentes entre sí.

Artículo 51.- El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:

a) Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.

b) Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: 10%.
c) Loterías y otros juegos de azar: 10%.

Artículo 52.- En los casos previstos en el inciso a) del Artículo 50, la recaudación,
administración y fiscalización del impuesto es de competencia de la Municipalidad
Distrital en cuya jurisdicción se realice la actividad gravada o se instale los juegos.

En los casos previstos en el inciso b) del Artículo 50, la recaudación, administración y

fiscalización del impuesto es de competencia de la Municipalidad Provincial en cuya
jurisdicción se encuentre ubicada la sede social de las empresas organizadoras de juegos
de azar.

Artículo sustituido por el Artículo 18 del Decreto Legislativo Nº 952, publicado el 3 de

febrero de 2004.

Artículo 53.- El impuesto es de periodicidad mensual. Los contribuyentes y agentes de

retención, de ser el caso, cancelarán el impuesto dentro de los doce (12) primeros días
hábiles del mes siguiente, en la forma que establezca la Administración Tributaria.

CAPÍTULO VI

DEL IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS

Artículo 54.- El Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos grava el monto

que se abona por concepto de ingreso a espectáculos públicos no deportivos en locales y
parques cerrados con excepción de los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela,
conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados
como espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura
Artículo 55.- Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas para
asistir a los espectáculos. Son responsables tributarios, en calidad de agentes
perceptores del impuesto, las personas que organicen el espectáculo, siendo responsable
solidario al pago del mismo el conductor del local donde se realice el espectáculo
afecto.

Artículo 56.- La base imponible del impuesto está constituida por el valor de entrada
para presenciar o participar en los espectáculos.

En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participación en los
espectáculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base
imponible, en ningún caso, será inferior al 50% de dicho valor total.

Artículo 57.- El impuesto se aplicará con las siguientes tasas:

a) Espectáculos Taurinos: 15%

b) Carreras de caballos: 15%
c) Espectáculos cinematográficos: 10%
d) Otros espectáculos: 15%

Artículo 58.- El impuesto se pagará en la forma siguiente:

a) Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de cada

semana, por los espectáculos realizados en la semana anterior.

b) En caso de espectáculos temporales o eventuales, el segundo día hábil

siguiente a su realización.
Artículo 59.- La recaudación y administración del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice el espectáculo.

TÍTULO III

MARCO NORMATIVO PARA LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS

MUNICIPALES

Artículo 60.- Conforme a lo establecido por el numeral 4 del Artículo 195 y por el
Artículo 74 de la Constitución Política del Perú, las Municipalidades crean, modifican y
suprimen contribuciones o tasas, y otorgan exoneraciones, dentro de los límites que fije
la ley.

En aplicación de lo dispuesto por la Constitución, se establece las siguientes normas

generales:

a) La creación y modificación de tasas y contribuciones se aprueban por Ordenanza, con

los límites dispuestos por el presente Título; así como por lo dispuesto por la Ley
Orgánica de Municipalidades.

b) Para la supresión de tasas y contribuciones las Municipalidades no tienen ninguna

limitación legal.

Artículo sustituido por el Artículo 22 del Decreto Legislativo Nº 952, publicado el 3 de

febrero de 2004.
Artículo 61.- Las Municipalidades no podrán imponer ningún tipo de tasa o
contribución que grave la entrada, salida o tránsito de personas, bienes, mercadería,
productos y animales en el territorio nacional o que limiten el libre acceso al mercado.

En virtud de lo establecido por el párrafo precedente, no está permitido el cobro por

pesaje; fumigación; o el cargo al usuario por el uso de vías, puentes y obras de
infraestructura; ni ninguna otra carga que impida el libre acceso a los mercados y la
libre comercialización en el territorio nacional.

Capítulo I

De la Contribución Especial de Obras Públicas

Artículo 62.- La Contribución Especial de Obras Públicas grava los beneficios

derivados de la ejecución de obras públicas por la Municipalidad.

Las Municipalidades emitirán las normas procesales para la recaudación,

fiscalización y administración de las contribuciones.

Artículo 63.- En la determinación de la contribución especial por obras públicas,

las Municipalidades calcularán el monto teniendo en consideración el mayor valor que
adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.

Artículo 64.- En ningún caso las Municipalidades podrán establecer cobros por
contribución especial por obras públicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de
inversión total o un porcentaje de dicho costo, según lo determine el Concejo
Municipal.
Artículo 65.- El cobro por contribución especial por obras públicas procederá
exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios,
previamente a la contratación y ejecución de la obra, el monto aproximado al que
ascenderá la contribución.

CAPÍTULO II

DE LAS TASAS

Artículo 66.- Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos
Municipales cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por la
Municipalidad de un servicio público o administrativo, reservado a las Municipalidades
de acuerdo con la Ley Orgánica de Municipalidades.

Artículo 67.- Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalización o control
de actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben efectuar de acuerdo a
sus atribuciones previstas en la Ley Orgánica de Municipalidades.

Artículo 68.- Las Municipalidades podrán imponer las siguientes tasas:

 a) Tasas por servicios públicos o arbitrios: son las tasas que se paga por la
prestación o mantenimiento de un servicio público individualizado en el contribuyente.

b) Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe pagar el
contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitación de procedimientos
administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la
Municipalidad.

c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: son las tasas que debe pagar
todo contribuyente por única vez para operar un establecimiento industrial, comercial o
de servicios.

Inciso modificado por el Artículo Unico de la Ley Nº 27180, publicada el 5 de octubre

de 1999.

d) Tasas por estacionamiento de vehículos: son las tasas que debe pagar todo aquel que
estacione su vehículo en zonas comerciales de alta circulación, conforme lo determine
la Municipalidad del Distrito correspondiente,
e) Tasa de Transporte Público: son las tasas que debe pagar todo aquél que preste el
servicio público de transporte en la jurisdicción de la Municipalidad Provincial, para la
gestión del sistema de tránsito urbano.

Artículo 69.- Las tasas por servicios públicos o arbitrios, se calcularán dentro del
último trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicación, en función del costo
efectivo del servicio a prestar.

La determinación de las obligaciones referidas en el párrafo anterior deberán sujetarse a

los criterios de racionalidad que permitan determinar el cobro exigido por el servicio
prestado, basado en el costo que demanda el servicio y su mantenimiento, así como el
beneficio individual prestado de manera real y/o potencial.

(Artículo 69-A.- Las Ordenanzas que aprueben el monto de las tasas por arbitrios,
explicando los costos efectivos que demanda el servicio según el número de
contribuyentes de la localidad beneficiada, así como los criterios que justifiquen
incrementos, de ser el caso, deberán ser publicadas a más tardar el 31 de diciembre del
ejercicio fiscal anterior al de su aplicación.
Artículo 69-B.- En caso que las Municipalidades no cumplan con lo dispuesto en el
Artículo 69-A, en el plazo establecido por dicha norma, sólo podrán determinar el
importe de las tasas por servicios públicos o arbitrios, tomando como base el monto de
las tasas cobradas por servicios públicos o arbitrios al 1 de enero del año fiscal anterior
reajustado con la aplicación de la variación acumulada del Índice de Precios al
Consumidor, vigente en la Capital del Departamento o en la Provincia Constitucional
del Callao, correspondiente a dicho ejercicio fiscal.

(44) Artículo incluido por el Artículo 3 de la Ley Nº 26725, publicada el 29 de

diciembre de 1996.

(45) Artículo 70.- Las tasas por servicios administrativos o derechos, no

excederán del costo de prestación del servicio y su rendimiento será destinado
exclusivamente al financiamiento del mismo. En ningún caso el monto de las tasas por
servicios administrativos o derechos podrá ser superior a una (1) UIT, en caso que éstas
superen dicho monto se requiere acogerse al régimen de excepción que será establecido
por Decreto Supremo refrendado por el Presidente del Consejo de Ministros y el
Ministro de Economía y Finanzas conforme a lo dispuesto por la Ley del Procedimiento
Administrativo General.

Las tasas que se cobre por la tramitación de procedimientos administrativos, sólo

serán exigibles al contribuyente cuando consten en el correspondiente Texto Único de
Procedimientos Administrativos - TUPA.

(45) Artículo sustituido por el Artículo 26 del Decreto Legislativo Nº 952,

publicado el 3 de febrero de 2004.

(46) Artículo 71.- La licencia de apertura de establecimiento tiene vigencia

indeterminada. Los contribuyentes deben presentar ante la Municipalidad de su
jurisdicción una declaración jurada anual, simple y sin costo alguno, de permanencia en
el giro autorizado al establecimiento.

Los mercados de abasto pueden contar con una sola licencia de apertura de
establecimiento en forma corporativa, la misma que debe tener el nombre de la razón
social que los representa.

El otorgamiento de una licencia no obliga a la realización de la actividad

económica en un plazo determinado.

Artículo modificado por el Artículo Único de la Ley Nº 27180, publicada el 5 de

octubre de 1999.

Artículo 72.- Las Municipalidades no podrán cobrar al solicitante de una licencia de

funcionamiento por concepto de peritajes o similares:

Artículo 73.- La tasa por licencia de apertura de establecimiento es abonada por única
vez, y no puede ser mayor a 1 (una) UIT, vigente al momento de efectuar el pago.

Las municipalidades deben fijar el monto de la tasa en función del costo administrativo
del servicio en concordancia con el Artículo 70 del presente Decreto Legislativo..

Artículo 74.- La renovación de la licencia de apertura de establecimiento sólo procede

cuando se produzca el cambio de giro, uso o zonificación en el área donde se encuentre
el establecimiento.

El cambio de zonificación no es oponible al titular de la licencia dentro de los primeros

5 (cinco) años de producido dicho cambio.

Artículo 75.- Para la renovación de las licencias de funcionamiento, el Municipio

exigirá al contribuyente que acredite haber cumplido con la presentación de las
declaraciones de pago a cuenta de los impuestos que administra la Superintendencia de
Administración Tributaria, para lo cual no podrá exigir que se entregue copias.

TÍTULO IV
 DE LOS TRIBUTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES

CAPÍTULO I

DEL IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL

Artículo 76.- El Impuesto de Promoción Municipal grava con una tasa del 2% las
operaciones afectas al régimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus
mismas normas.
Artículo 77.- El rendimiento del Impuesto se destinará al Fondo de Compensación
Municipal.

CAPÍTULO II

DEL IMPUESTO AL RODAJE

Artículo 78.- El Impuesto al Rodaje se rige por el Decreto Legislativo Nº 8, el Decreto

Supremo Nº 009-92-EF y demás dispositivos legales y reglamentarios, con las
modificaciones establecidas en el presente Decreto Legislativo.

Artículo 79.- El rendimiento del Impuesto al Rodaje se destinará al Fondo de

Compensación Municipal.

DE LA PARTICIPACIÓN EN RENTA DE ADUANAS

CAPÍTULO IV

DEL IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO

(51) Artículo 81.- Créase un Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, de

periodicidad anual, que grava al propietario o poseedor de las embarcaciones de recreo
y similares, obligadas a registrarse en las capitanías de Puerto que se determine por
Decreto Supremo.

Artículo 82.- La tasa del Impuesto es de 5% sobre el valor original de adquisición,

importación o ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a los valores
referenciales que anualmente publica el Ministerio de Economía y Finanzas, el cual
considerará un valor de ajuste por antigüedad.

CONCORDANCIAS: R.M. N° 163-2005-EF-15

CONCORDANCIAS: D.S. N° 057-2005-EF, Art. 7

Artículo 83.- El impuesto será fiscalizado y recaudado por la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, y se cancelará dentro del plazo
establecido en el Código Tributario.
Artículo 84.- El rendimiento del impuesto será destinado al Fondo de Compensación
Municipal.

Artículo 85.- No están afectas al impuesto las embarcaciones de recreo de personas

jurídicas, que no formen parte de su activo fijo.

TÍTULO V

DEL FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL

Artículo 86.- El Fondo de Compensación Municipal a que alude el numeral 5 del

Artículo 196 de la Constitución Política del Perú, se constituye con los siguientes
recursos:

a) El rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal.

b) El rendimiento del Impuesto al Rodaje.
c) El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.

Artículo 87.- El Fondo de Compensación Municipal se distribuye entre todas las

municipalidades distritales y provinciales del país con criterios de equidad y
compensación. El Fondo tiene por finalidad asegurar el funcionamiento de todas las
municipalidades.
El procedimiento de distribución del fondo comprende, primero, una asignación
geográfica por provincias y, sobre esta base, una distribución entre todas las
municipalidades distritales y provincial de cada provincia, asignando:

a) El veinte (20) por ciento del monto provincial a favor de la municipalidad provincial.

b) El ochenta (80) por ciento restante entre todas las municipalidades distritales de la
provincia, incluida la municipalidad provincial.

Artículo sustituido por el Artículo 32 del Decreto Legislativo Nº 952, publicado el 3 de

febrero de 2004. (*)

Artículo 88.- Los índices de Distribución del Fondo serán determinados anualmente por
el Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial.
Artículo 89.- Los recursos que perciban las Municipalidades por el Fondo de
Compensación Municipal (FONCOMUN) serán utilizados íntegramente para los fines
que determinen los Gobiernos Locales por acuerdo de su Concejo Municipal y acorde a
sus propias necesidades reales. El Concejo Municipal fijará anualmente la utilización de
dichos recursos, en porcentajes para gasto corriente e inversiones, determinando los
niveles de responsabilidad correspondientes.

TÍTULO VI

DE LOS CONVENIOS DE COOPERACIÓN

Artículo 90.- La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT),
podrá suscribir convenios con las Municipalidades orientados a mejorar la fiscalización
tributaria del Impuesto General a las Ventas. Para el efecto, podrá acordarse que
constituirá ingreso de la Municipalidad respectiva un monto equivalente a un porcentaje
sobre la mayor recaudación que por aplicación del convenio se genere en la jurisdicción
correspondiente.

Artículo 91.-Las Municipalidades Distritales podrán celebrar convenios de cooperación

con la respectiva Municipalidad Provincial para la realización de obras o la prestación
de servicios interdistritales.

Artículo 92.- Las Municipalidades podrán requerir información a las distintas entidades
encargadas de llevar registros de carácter público, con el objeto de fiscalizar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias que resulten de la aplicación del presente
Decreto Legislativo.

Artículo 93.- Las Municipalidades podrán entregar en concesión los servicios de

fiscalización de los tributos a su cargo, siempre que no se viole el secreto tributario.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Primera.- Las Municipalidades Provinciales aprobarán mediante Edicto el Texto Único

Ordenado de Tasas que por concepto de la prestación de servicios vienen aplicando,
teniendo en consideración lo dispuesto en el Título III del presente Decreto Legislativo,
bajo responsabilidad del Director Administrativo.
Segunda.- En tanto subsista predios arrendados sujetos al régimen de la Ley Nº 21938,
el propietario podrá trasladar al inquilino el monto del impuesto a pagar, el mismo que
en un dozavo formará parte de la merced conductiva mensual.

Tercera.- Régimen excepcional

Autorízase de manera excepcional y hasta el 31 de diciembre de 1999, a las
municipalidades provinciales y distritales ubicadas en las zonas afectadas por el
fenómeno de «El Niño» y que sean declaradas en emergencia mediante Decreto
Supremo, a disponer del íntegro de los recursos que perciben por concepto de Fondo de
Compensación Municipal. En tal sentido quedan exceptuadas de lo establecido en el
primer párrafo del Artículo 89 del Decreto Legislativo Nº 776.

Cuarta.- Prohibiciones
Las municipalidades señaladas en la Disposición Transitoria Primera no podrán aplicar
dicha autorización para el pago de incrementos de remuneraciones y/o dietas bajo
responsabilidad del Alcalde y el Director Municipal o quien haga sus veces.

Quinta.- Disposición derogatoria

Derógase la Ley Nº 26891.

(Tercera Disposición Complementaria de la Ley Nº 27082, publicada el 1 de abril de

1999.)

Sexta.- Vigencia de la Ley

La presente Ley entrará en vigencia el 1 de enero del 2000.
(Primera Disposición Transitoria y Final de la Ley Nº 27180, publicada el 5 de octubre
de 1999.)
Sétima.- Licencias expedidas con anterioridad a la vigencia de la Ley
Para efectos de la presente Ley, la licencia de funcionamiento expedida con anterioridad
al 1 de enero del 2000 es considerada licencia de apertura de establecimiento
válidamente expedida.

(Segunda Disposición Transitoria y Final de la Ley Nº 27180, publicada el 5 de

octubre de 1999.)

Octava.- Disposición derogatoria

Déjase sin efecto las disposiciones normativas y administrativas que se opongan
a la presente Ley.

(Tercera Disposición Transitoria y Final de la Ley Nº 27180, publicada el 5 de

octubre de 1999.)

Novena.- La utilización de todos los recursos asignados que constituyen rentas

de las Municipalidades provenientes del FONCOMUN, estarán sujetos a rendición de
cuenta, la misma que se realizará en acto público con participación vecinal y
anualmente.

(Primera Disposición Transitoria y Final de la Ley Nº 27616, publicada el 29 de

diciembre de 2001.)

Décima.- Los Concejos Municipales Provinciales y Distritales, a partir del año

2003, deberán aprobar su Plan Integral de Desarrollo. Los recursos del Fondo de
Compensación Municipal - FONCOMUN que perciban se utilizarán para la
implementación de dicho plan.

(Segunda Disposición Transitoria y Final de la Ley Nº 27616, publicada el 29 de

diciembre de 2001.)

Décimo Primera.- La presente Ley entra en vigencia el 1 de enero de 2002.

(Tercera Disposición Transitoria y Final de la Ley Nº 27616, publicada el 29 de

diciembre de 2001.)

Décimo Segunda.- Deróganse o modifícanse las disposiciones que se opongan a

la presente Ley o limiten su aplicación.

(Cuarta Disposición Transitoria y Final de la Ley Nº 27616, publicada el 29 de

diciembre de 2001.)

Décimo Tercera.- Lo dispuesto en la presente Ley regirá a partir del ejercicio

presupuestal del año 2003.

Excepcionalmente, durante el año 2002, las Municipalidades podrán utilizar los

recursos del FONCOMUN para el cumplimiento de los Convenios de Cofinanciamiento
que suscriban con el Programa de Caminos Rurales.
 (Disposición Transitoria Única de la Ley Nº 27630, publicada el 16 de enero de
2002.)

Décimo Cuarta.- Derógase las siguientes normas:

a) La Ley Nº 27298, el Decreto de Urgencia Nº 066-2000 y demás normas que

regulan la Asignación Adicional a favor de las municipalidades.

b) Derógase o déjanse sin efecto, según corresponda, las normas que se opongan
a lo dispuesto en el presente Decreto Legislativo.

(Primera Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo Nº 952,

publicado el 3 de febrero de 2004.)

Décimo Quinta.- Por un plazo de 2 años consecutivos, contado a partir del 1 de

enero del año 2005, las municipalidades provinciales, en coordinación con las
municipalidades distritales, desarrollarán actividades que permitan construir o actualizar
el catastro distrital en los distritos de su jurisdicción.

Mediante normas reglamentarias se establecerá, entre otros, las etapas y acciones

que se deberán considerar para la construcción y actualización del catastro distrital.

(Segunda Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo Nº 952,

publicado el 3 de febrero de 2004.)

Décimo Sexta: Créase el “Fondo de Apoyo al Plan Catastral Distrital” en cada

Municipalidad Provincial en cuya jurisdicción exista al menos una municipalidad
distrital sin ningún plan catastral, el cual se destinará para desarrollar los planes a que se
hace referencia en la disposición anterior.

Dicho Fondo se financiará con los recursos que la municipalidad distrital destine
del rendimiento del Impuesto Predial según lo dispuesto en el segundo párrafo del
Artículo 20 de la Ley de Tributación Municipal, durante el ejercicio 2005 y 2006,
respectivamente; y será administrado por la Municipalidad Provincial a cuya
circunscripción pertenezca el distrito para el cual se elaborará el plano catastral.

En caso que al 31 de diciembre del 2006, existiera saldos en el Fondo que se

crea por el presente Decreto Legislativo, los mismos serán transferidos a las
municipalidades de manera proporcional al monto que han contribuido a dicha fecha.

(Tercera Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo Nº 952,

publicado el 3 de febrero de 2004.)

Décimo Sétima.- Tratándose de devoluciones de impuestos establecidos por el

Decreto Ley Nº 25980 y el Decreto Legislativo Nº 796, derogados a la fecha de
vigencia del presente Decreto Legislativo, que hayan sido ordenadas por mandato
administrativo o jurisdiccional que tenga la calidad de cosa juzgada, autorízase al
Ministerio de Economía y Finanzas a detraer del Fondo de Compensación Municipal -
FONCOMUN correspondiente a las municipalidades del departamento en donde se
ubique el domicilio fiscal del contribuyente, los montos necesarios para atender dichos
requerimientos.

Mediante Decreto Supremo se establecerá, entre otros, el monto a detraer, plazos

así como los requisitos y procedimientos para efectuar dicha detracción.

(Cuarta Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo Nº 952,

publicado el 3 de febrero de 2004.)

Décimo Octava.- Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía

y Finanzas, en un plazo que no excederá de 90 (noventa) días contados a partir del día
siguiente de publicado el presente Decreto Legislativo, se expedirá las normas
reglamentarias correspondientes.

Son de aplicación las normas reglamentarias vigentes de los tributos de la Ley de

Tributación Municipal, en tanto no se aprueben las normas reglamentarias a que hace
referencia el párrafo anterior.

(Quinta Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo Nº 952,

publicado el 3 de febrero de 2004.)

Décimo Novena.- Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de

Economía y Finanzas, en un plazo que no excederá de 180 (ciento ochenta) días
calendario contados a partir del día siguiente de publicado el presente Decreto
Legislativo, se expedirá el Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal,
aprobado por el Decreto Legislativo Nº 776 y normas modificatorias.

(Sexta Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo Nº 952, publicado

el 3 de febrero de 2004.)