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ALEX TORRICO

TECNICAS DE PRONÓSTICO

Estas técnicas sólo posibilitan desarrollar proyecciones sobre la base de series estadísticas
históricas, las que por si solas no permiten elaborar presupuestos. Cabe recordar que el
presupuesto es un plan de acción valorado y no un simple pronóstico basado en hechos pasados.

PERIODOS CONTABLES

En Bolivia los periodos contables están establecidos en disposiciones normativas establecidas por
el Gobierno. De acuerdo a la siguiente clasificación:

Artículo 39 del D.S. 24051 Reglamento del Impuesto a las Utilidades de las Empresas

Empresas Industriales: 1 de abril al 31 de marzo


Empresas Agrícolas: 1 de julio al 30 de junio

O
Empresas Mineras: 1 de octubre al 30 de septiembre
Otras Empresas: 1 de enero al 31 de diciembre

IC
PERÍODOS PRESUPUESTARIOS
R
Se recomienda que los periodos presupuestarios coincidan con los periodos contables, para
R
efectos de realizar el Control Presupuestario, que es la comparación de los importes proyectados
(presupuesto) con los importes reales (Contabilidad)
TO

TÉCNICA DEL PROMEDIO

Consiste en obtener la media aritmética de los datos estadísticos de los datos estadísticos
EX

utilizados.
AL

AÑO VENTAS ANUALES Ventas enero a septiembre


-3 (histórico) 80
-2 (histórico) 100
-1 (histórico) 120 90
0 (histórico-estimado) 105
1 (pronóstico)

Solución:
Paso 1) Aplicar Regla de Tres: 120 X 105 / 90 = 140 (son las ventas estimadas del año 0)

Paso 2) Aplicar promedio 1 (Pronóstico) = 80 + 100 + 120 + 140 = 110


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Como puede observarse, la técnica del promedio no refleja tendencias de crecimiento ni de


disminución, razón por la cual no se recomienda su utilización, excepto en los casos donde no

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existan tendencias. En el ejemplo dado, es claro que existe una tendencia a crecer, pero en otros
casos estas tendencias no son claras y su apreciación resulta ser subjetiva, en cuyos casos
recomendamos utilizar métodos estadísticos.

TÉCNICA DE LOS AUMENTOS

Se basa en las variaciones registradas en los años históricos, pudiendo calcularse de las
siguientes maneras.

POR SIMPLE DIFERENCIA

Consiste en obtener las diferencias algebraicas existentes entre los datos estadísticos de los
años analizados, calculando la diferencia algebraica promedio y añadiendo esta diferencia al último
año histórico-estimado.

O
AÑO VENTAS ANUALES Diferencia absoluta

IC
-3 (histórico) 80
-2 (histórico) 100 ????????
-1 (histórico)
0 (histórico-estimado)
R 120
140
????????
????????
R
1 (pronóstico)
TO

En el cuadro estadístico anterior las ventas del año 0 (histórico estimado) ya se han estimado
en base a la aplicación de la regla de tres (tal como se ha calculado en la técnica del promedio).
EX

Solución:

AÑO VENTAS ANUALES Diferencia absoluta Cálculos realizados


AL

(1)
-3 (histórico) 80
-2 (histórico) 100 20 (100-80)
-1 (histórico) 120 20 (120-100)
0 (histórico-estimado) 140 20 (140-120)
(3) 20 (2)
(20+20+20)/3=20
1 (pronóstico) 160

(1) Se Calcula la Diferencia Absoluta: Al dato del año -2 (histórico) se le resta el dato del año
-3 (histórico) que son las ventas del año anterior. Es la respuesta a: ¿en cuanto han
aumentado las ventas de un año respecto al año anterior?
(2) Se determina el promedio de las diferencias absolutas
(3) Se le aplica algebraicamente esa diferencia promedio absoluta al dato del año anterior
(en este caso se suma 140+20=160)

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POR DIFERENCIAS PORCENTUALES

Consiste en obtener las diferencias porcentuales algebraicas de los datos estadísticos de los
años analizados, calculando la diferencia porcentual algebraica promedio, que es aplicada al último
año histórico-estimado.

AÑO VENTAS ANUALES Diferencia absoluta


-3 (histórico) 80
-2 (histórico) 100 ????????
-1 (histórico) 120 ????????
0 (histórico-estimado) 140 ????????
1 (pronóstico)

En el cuadro estadístico anterior las ventas del año 0 (histórico estimado) ya se han estimado

O
en base a la aplicación de la regla de tres (tal como se ha calculado en la técnica del promedio).

IC
Solución:

AÑO VENTAS ANUALES R


Diferencias
porcentuales
Cálculos realizados
(1)
R
algebraicas
TO

-3 (histórico) 80
-2 (histórico) 100 25% (100/80-1X100)
-1 (histórico) 120 20% (120/100-1X100)
0 (histórico-estimado) 140 16,7% (140/120-1X100)
EX

(3) X1,206 (2) (25+20+16,7) /3=20,6%

1 (pronóstico) 169
AL

(1) Se Calcula la Diferencia Porcentual: Al dato del año -2 (histórico) se le divide el dato del
año -3 (histórico) que son las ventas del año anterior, se le resta la unidad y se multiplica
por 100. Es la respuesta a: ¿en cuanto han aumentado porcentualmente las ventas de un
año respecto al año anterior?
(2) Se determina el promedio de las diferencias porcentuales algebraicas
(3) Se le aplica algebraicamente esa diferencia promedio porcentual al dato del año anterior
(en este caso se aplica así :140+(140 X 20,6%) = 169
También puede calcularse así: 140+(140 X 20,6%)
140+(140 X0,206) el porcentaje se convierte a decimal
Factor común: 140(1+0,206)
140(1,206) = 169

La técnica de los aumentos es útil por su simplicidad y por reflejar razonablemente las
diferentes tendencias, las mismas que pueden ser ajustadas basándose en el conocimiento que se
tenga sobre los diferentes factores específicos de cada caso en particular.

Sin embargo, la aplicación de esta técnica puede llevar a resultados erróneos debido a que

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el año base (año 0 de los ejemplos indicados) puede estar distorsionado por causas
circunstanciales. Por otra parle la tendencia de crecimiento o de disminución puede no ser
uniforme y no obedecer a un promedio, es así como en el ejemplo anterior, el promedio de 20,6%
parece muy elevado, debido a que no toma en cuenta que los crecimientos porcentuales anuales
sufren una desaceleración.

MÉTODOS ESTADÍSTICOS

Estos métodos tienen la ventaja de estar menos expuestos a la subjetividad y se tienen


mayores posibilidades de llegar a resultados más aproximados.

Es la asociación entre una variable dependiente (Y) y una variable independiente (X)

Entre estos métodos podemos indicar la REGRESIÓN LINEAL, que puede ser empleada
con buenos resultados cuando el conjunto de puntos se aproxima a una línea recta.

O
Se aplica la ecuación de la Línea recta que esta reflejada en la siguiente expresión:

IC
Ecuación de la Línea Recta: Y = a + bX
REQUISITOS PARA SU APLICACIÓN:
R
R
1)Que exista una relación de dependencia entre dos o mas variables en una
TO

empresa
2)Que la representación gráfica de los datos en un eje cartesiano tenga la forma
aproximada de una línea recta
EX

PROCEDIMIENTOS DE SOLUCIÓN:
AL

Existen varias formas de encontrar una solución, entre las cuales se tiene:
a) Calculadora (función)
b) Sistema de ecuaciones
c) Mínimos cuadrados
d) Etc.

Aplicaremos el inciso b, del sistema de ecuaciones. Ud. deberá repasar los otros
procedimientos de solución.

SISTEMA DE ECUACIONES PARA ENCONTRAR VALORES DE VARIABLES:

Sum Y = an + b Sum X
Sum XY = a Sum X + b Sum X2

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Ejemplo de aplicación de proyección mediante una regresión lineal en una empresa


industrial:

Mediante análisis de la información estadística de los datos de la Producción y de los niveles


de utilización de la materia prima en los últimos 6 años (año -5 al año 0), se ha establecido que
existe una relación de dependencia de los niveles de utilización de materia prima respecto de la
producción, la misma que se observa en el cuadro que se tiene a continuación:

Producción Materia prima utilizada


Año (miles Kg) (miles de Kgrs.)
-5 14 25
-4 17 29

O
-3 21 32
-2 18 30

IC
-1 15 25
0 16 26
1 25 ?
R
R
TO

Con estos datos estadísticos se pide proyectar la materia prima que se va a utilizar el año 1,
en base a una producción de 25.000 kgrs.

1) VERIFICAR QUE EXISTA UNA RELACIÓN DE DEPENDENCIA ENTRE LAS DOS


EX

VARIABLES

Como, se observa los niveles de materia prima requeridos o utilizados en la producción son
AL

dependientes de los volúmenes de producción, por lo tanto, la variable producción es la variable


independiente X y la materia prima es la variable dependiente Y.

2) VERIFICAR QUE LA REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LOS DATOS EN UN EJE


CARTESIANO TENGA LA FORMA APROXIMADA DE UNA LÍNEA RECTA.

Luego realizamos la representación gráfica en un eje cartesiano, para verificar si es aplicable


una Regresión Lineal

Gráficamente, en ejes cartesianos tenemos:


(A) (B)

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Como puede observarse en el gráfico (A) el conjunto de puntos permite trazar una recta que
pase muy próxima a dichos puntos, por lo tanto, puede aplicarse el método de la regresión lineal.
En el gráfico (B) hemos trazado la línea correspondiente a la ecuación ajustada de la recta (sobre
el mismo conjunto de puntos del gráfico A) y se comprueba que los diferentes puntos se aproximan
a dicha recta con una equidistancia razonable. Por lo tanto, es aplicable una Regresión Lineal

Solución: APLICANDO UN SISTEMA DE ECUACIONES

X Y X.Y X2
Producción Materia prima utilizada
Año (miles Kg) (miles de Kgrs.)
-5 14 25

O
-4 17 29
-3 21 32

IC
-2 18 30
-1 15 25
0
1
16 101
25
26 167
?
R 2846 1731
R
TO

a) Sistema de ecuaciones para encontrar valores de variables a y b:

Sum Y = an + b Sum X
Sum XY = a Sum X + b Sum X2
EX

Debemos calcular cada componente de las dos ecuaciones de acuerdo al siguiente


procedimiento:
AL

Sum Y = Se procede a obtener la sumatoria de la materia prima (Y) desde el año -5 hasta el año 0,
sin considerar el año 1. (167).
n = es el número de datos, donde existen las dos variables X e Y, es decir el número de veces
donde existen los datos de ambas variables (6 veces). Sin considerar el año 1, donde solamente
existe la variable X producción y no así la variable Y, que es lo que se debe proyectar.
Sum X = Se procede a obtener la sumatoria de la producción (X) desde el año -5 hasta el año 0,
sin considerar el año 1. (101).
Sum XY = En una columna separada se procede a multiplicar en cada año el valor de la variable
producción (X) por el valor de la variable materia prima utilizada (Y). Luego se procede a sumar los
valores calculados desde el año -5 hasta el año 0. (2846)
Sum X2 = En la última columna se procede a elevar al cuadrado cada dato de la producción (X)
correspondiente a cada año y luego se debe sumar estos datos desde el año -5 hasta el año 0.
(1731)

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Los valores calculados según el procedimiento precedente se reemplazan en el sistema de dos


ecuaciones con dos incógnitas, de la siguiente manera:

167 = 6 a + 101 b
2846 = 101 a + 1731 b

El sistema de dos ecuaciones con dos incógnitas se puede solucionar mediante: sustitución,
igualación, reducción, determinantes, logaritmos, etc (debes aplicar uno de ellos). Con el siguiente
resultado de a y b:

a = 8,82
b = 1,13

b) Reemplazando los valores de a y b en la ecuación de la línea recta

O
Reemplazamos ambos valores en la Ecuación de la Línea Recta: Y = a + bX, resultado la
siguiente ecuación para esta empresa:

IC
Y = 8.82 + 1.13 X
R
En esta ecuación, reemplazamos el valor de la variable producción X para el año que se esta
R
proyectando que es igual a 25.000 kgrs., expresado en miles es igual a 25, resultando lo siguiente:
TO

Y = 8,82 + 1,13 (25)


Y = 8,82 + 28,25
Y = 37
EX

En conclusión, para una producción de 25.000 kilos se requerirán 37.000 kilos de la


materia prima.
AL

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