Unidad 2 / Escenario 4

Lectura fundamental

Relación costo volumen, el punto de

equilibrio y la fijación de precios

Contenido

1 Metodología de análisis

Palabras clave:
Punto de equilibrio, costo volumen, fijación de precios.
1. Metodología de análisis
Estimados estudiantes en este escenario van a conocer las diferentes metodologías de análisis y
cálculo del punto de equilibrio; esto con la finalidad de que ustedes, puedan tomar decisiones para
buen control de los costos, del precio y de la rentabilidad. Además, se busca que aprendan a tomar
decisiones, mediante las diferentes metodologías de análisis, para obtener precios adecuados y óptima
rentabilidad del negocio.

En síntesis...

El punto de equilibrio permite determinar el precio de mercado y también

el análisis de desempeño y de la marcha de las empresas.

1.1. Análisis de la relación costo volumen y utilidad: punto de equilibrio.

Los análisis de la administración con relación al costo–volumen–utilidad, se concreta en el punto de

equilibrio, el cual se define así:

1.1.1. Punto de equilibrio

Conocido también con el nombre de “punto muerto” quiere decir que el punto muestra que los
ingresos son iguales a los costos, y si tenemos ingresos de $1.000 y mis costos son $1.000, no hay ni
pérdida ni utilidad. El punto de equilibrio tiene en cuenta los costos fijos, el costo variable unitario y el
precio de venta unitario, como variables para hallar el número de unidades que la empresa tiene que
vender, para no obtener ganancia ni pérdida.

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 ¿Sabía qué...?
El punto de equilibrio, es un instrumento estratégico preciso para la determinación
de la solvencia de un negocio, que determina el nivel de rentabilidad.

La fórmula empleada para calcular el punto de equilibrio es:

Si la empresa requiere conocer el punto de equilibrio en pesos, dividirá el margen de contribución

(PVu – CVu) entre el PVu. La fórmula quedaría así:

Costo fijo ($)

P.E.($) = Costo variable ($)
1-
Ventas Totales ($)

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Ejemplo:

La compañía Calzado Caprino Ltda., requiere conocer el punto de equilibrio en unidades y en pesos si
los costos fijos fueron $20.000.000, el precio de venta $20.000 por unidad y los costos variables
$15.000 por unidad. Además, quiere conocer el estado de resultados del período comprendido entre
el 1 de enero al 31 de diciembre de 200x.

Solución:

Para establecer el punto de equilibrio en unidades se tendrá en cuenta esta fórmula:

Solución:

$20.000.000
P.E.Q =
($20.000/unidad - $ 15.000/unidad)

PEQ = 4.000 unidades

Para no obtener ni ganancia ni pérdida, se tendrían que vender 4.000 unidades.

Luego calculamos el punto de equilibrio en pesos, así:

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 PE$ = CF
(PVu - CVu)/PVu

$20.000.000
PE$ =
($20.000/unidad - $15.000/unidad) /$20.000/unidad)

$20.000.000
PE$ =
0.25
$80.000.000
PE$ =

Para no obtener ni ganancia ni pérdida, la empresa deberá tener ventas mínimas de $80.000.000.

El estado de resultados muestra que no hay ni utilidad ni pérdidas.

Calzado xx Ltda.

Estado de resultados

Del 1 de enero al 31 de diciembre 200_

Ingresos $80.000.000

Costos variables (4.000 unidades*$15.000/unidad) (60.000.000)

Margen de contribución 20.000.000

Costos fijos (20.000.000)

Utilidad operativa $ 0____

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 1.1.2. Unidades por vender para obtener una utilidad operativa o utilidad antes
de impuestos (UAI)

Si la empresa necesita calcular cuántas unidades debe vender para obtener una utilidad deseada antes
de impuestos, debe sumarle a los costos fijos, la utilidad que desea obtener. La fórmula en unidades
queda así:

CF + UD En donde UD es la
PE$ = utilidad deseada
(PVu - CVu)

De otra parte, si desea calcular los ingresos totales, la fórmula quedaría de la siguiente manera:

CF + UD
PE$ =
(PVu - CVu) /PVu

Ejemplo:

La compañía Calzado Caprino Ltda. desea conocer las unidades por vender y su correspondiente
ingreso si los costos fijos fueron $20.000.000, el precio de venta $20.000/unidad y los costos
variables $15.000/unidad. Además, quiere obtener una utilidad antes de impuestos (utilidad
operativa) de $5.000.000. Elabore el estado de resultados del período comprendido entre el 1 de
enero al 31 de diciembre de 200x.

CF + UD
PE$ =
(PVu - CVu)

$20.000.000 + $5.000.000
PEQ =
($20.000/unidad - $15.000/unidad

PEQ = $5.000 unidades

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Para obtener una utilidad de $5.000.000, se tendrían que vender 5.000 unidades.

Luego se calcula el punto de equilibrio en pesos, así:

CF + UD
PE$ =
(PVu - CVu) /PVu

$20.000.000 + $5.000.000
PE$ =
($20.000/unidad - $15.000/unidad) /$20.000/unidad

PE$ = $25.000.000
0.25
PE$ = $100.000 unidades

Con la venta de las 5.000 unidades a un precio de $20.000/unidad, la administración obtiene unos
ingresos de $100.000.000 y así satisface la utilidad deseada antes de impuestos de $5.000.000,
como lo muestra el estado de resultados a continuación:

Calzado xxxx Ltda.

Estado de resultados

Del 1 de enero al 31 de diciembre 200x

Ingresos $100.000.000

Costos variables (5.000 unidades*$15.000/unidad) (75.000.000)

Margen de contribución $25.000.000

Costos fijos (20.000.000)

Utilidad operativa (UAI) $5.000.000

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 1.1.3. Unidades por vender para obtener una utilidad neta o utilidad después de
impuestos (UDI)

Para calcular las unidades que la empresa tendría que vender y obtener una utilidad después de
impuestos, se divide la utilidad deseada entre 1 – t, en donde t es la tasa impositiva del impuesto a la
renta.

Ejemplo:

La compañía Calzado Caprino Ltda., desea conocer las unidades por vender y su correspondiente
ingreso si los costos fijos fueron $20.000.000, el precio de venta $20.000/unidad y los costos
variables $15.000/unidad. Además, desea obtener una utilidad después de impuestos (utilidad neta)
de $5.000.000. La tasa de renta es según la normatividad vigente del 25%.

Elabore el estado de resultados del período comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de

200x.

Solución:

PEQ = CF + (UD/(1-t))
(PVu - CVu)

$20.000.000 + ($5.000.000/(1-0,25))
PEQ =
($20.000/unidad - $15.000/unidad

PEQ = $5.333 unidades

Para obtener una utilidad después de impuestos de $5.000.000, se tendría que vender 5.333 unidades.

Luego se calcula el punto de equilibrio en pesos, así:

CF + (ud/1-T)
PE$ =
Pvu - Cvu) /Pvu

$20.000.000 + (($5.000.000/(1-0,25))
PE$=
($20.000/unidad - $15.000/unidad/$20.000/unidad

PE$= $ 26.666.667
0,25
PE$= $ 106.666.667

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Con la venta de las 5.333 unidades a un precio de venta unitario de $20.000, la administración
obtiene ingresos por $106.660.000, y así satisface la utilidad deseada después de impuestos de
$5.000.000, como la muestra el estado de resultados a continuación:

Estado de resultados

Del 1 de enero al 31 de diciembre 200x

Ingresos $106.660.000

Costos variables (5.333 unidades*$15.000/unidad) (79.995.000)

Margen de contribución $26.665.000

Costos fijos (20.000.000)

Utilidad operativa (UAI) $6.665.000

Renta (25%) (1666.250)

Utilidad neta (UDI) $4.998.750

El resultado es $4.998.750, por la aproximación a decimales hay una diferencia de $2. 000 con
respecto a la utilidad deseada.

Con el fin de hacer proyecciones de cualquiera de las variables del punto de equilibrio, la
administración puede hacer análisis de sensibilidad, modificando el valor de cada variable.

1.2. Métodos de fijación de precios.

La mayoría de las empresas no tienen controlados los precios que no sea por la oferta y la demanda
del entorno en donde operan; la fijación de los precios permite organizar las estrategias organizativas.

El precio de ventas debe cubrir los costos de ventas y los gastos de administración y ventas; para
obtener utilidad, los siguientes son los métodos de fijación de precios:

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 1.2.1. Método del punto de equilibrio.

Este método consiste en utilizar la fórmula del punto de equilibrio, despejando la variable precio de
venta unitario y conociendo las variables de costos fijos, costo variable unitario y las cantidades a
vender. Al aplicar este método se utiliza la fórmula de utilidad después de impuestos:

PEQ = CF + (UD/(1-t))
(PVu - CVu)

Ejemplo:

La compañía Roll Ltda., necesita conocer el precio de venta al cual tendría que vender 1.000
unidades de un producto X si los costos fijos ascienden a $10.000.000, el costo variable unitario
$12.000, la utilidad después de impuestos $4.000.000 y la tasa de renta es 25%.

En síntesis...
El punto de equilibrio permite determinar el precio de mercado y el
análisis de desempeño y de la marcha de las empresas.

Solución:

PEQ = CF + (UD/(1-T)) CF = $ 10.000.000

(Pvu - Cvu) Pvu= ?
Despejando PVu se tiene: Cvu= $ 12.000
PVu = CF + (UD/(1-T))+CV*1000 UD= $ 4.000.000
PEQ Constante 1
Tasa impuesto 0,25
PVu = $ 27.333.333 = $ 27.333,333 Q= 1.000
1.000

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 ESTADO DE RESULTADOS VALORES
INGRESOS (VENTAS) $ 27.333.333
COSTOS VARIABLES $ 12.000.000
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN $ 15.333.333
Costos fijos $ 10.000.000
Utilidad antes de Impto $ 5.333.333
Impuesto del 30% $ 1.333.333
Utilidad despues de Imp $ 4.000.000

La empresa tendría que vender cada unidad a $15.345 para obtener una utilidad después de
impuestos de $4.000.000.

1.2.2. Método del costo total

Este método consiste en aplicarle, a los costos totales, un coeficiente con el fin de obtener una
rentabilidad sobre costos.

La fórmula es:

PVu = CT (1 + %U) En donde:

Q

PVu = Precio de venta

CT = Costos totales (incluye costos de operación).
%U = El porcentaje de utilidad que se desea obtener
Q = Cantidades a vender

Calcular el precio de venta unitario de las 1.000 unidades que se desean vender si el costo de venta
fue de $3.000.000, los gastos de administración $500.000 y los gastos de ventas $200.000. Se
desea obtener una utilidad sobre costos del 20%.

PVu = CT (1 + %U)
Q

$3.000.000 (1+ 0,20)

PVu =
1.000 unidades

$3.600.000
PVu =
1.000 unidades

PVu = $3.600.000/unidades.

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Como no se conoce %U, entonces se procede a calcularlo:

%U = (K/Ct)*Tai

%U = ($20.000.000/$15.000.000)*0.15

%U = 0.2

Hallado el %U sobre costos, teniendo en cuenta el capital, aplicamos la siguiente fórmula:

PVu = CT (1 + %U)
Q
PVu = $15.000.000 (1+0.2)/400.000 unidades
PVu = $45/unidad

Productos xx Ltda.

Estado de Resultados

Del 1 de enero al 31 de diciembre 200x

Ingresos $18.000.000

Costos variables (5.515 unidades*$15.000/unidad) (5.000.000)

Margen de contribución $13.000.000

Costos fijos (10.000.000)

Utilidad operativa (UAI) $3.000.000

La comprobación de las rentabilidades, teniendo en cuenta el estado de resultados es:

La rentabilidad sobre costos es:

Tc = UAI/Ct

Tc = $3.000.000/$15.000.000

Tc = 0.2

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La rentabilidad del capital antes de impuestos es:

Tai = UAI/K

Tai = $3.000.000/$20.000.000

Tai = 0.15.

Como se puede observar, para obtener las rentabilidades planteadas, el precio de venta

unitario es de $45/unidad.

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Referencias bibliográficas

Carratalá, J. y Albano, H. (2012). Gerenciamiento estratégico de costos. Herramientas prácticas para los
procesos de reducción de costos. Madrid, España: Editorial Alfaomega.

Pabón, H. (2010). Fundamentos de costos. México D. F., México: Editorial Alfaomega.

Pérez, J. V. (2013). Control de la gestión empresarial. México D. F., México: Alfaomega.

Polo, B. E. (2013). Contabilidad de costos para la alta gerencia. Bogotá D. C., Colombia: Editorial
Nueva Legislación.

Ramírez, P. D. (2013). Contabilidad administrativa: Un enfoque estratégico para competir.

México D. F., México: Mc Graw Hill.

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 INFORMACIÓN TÉCNICA

Módulo: Costos y presupuesto

Unidad 2: Sistema de costeo y aplicación de los costos
en la toma de decisiones
Escenario 4: Costos por absorción, punto de equilibrio
y fijación de precios

Autor: Javier Rodríguez Salinas

Asesor Pedagógico: Jeimy Lorena Romero

Diseñador Gráfico: Diego Andrés Calderón
Asistente: María Elizabeth Avilán

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