PRESUPUESTO PÚBLICO - VC2 20191

SEMANA 4
TALLER TRIBUTOS

PRESENTADO POR:
KATHERIN LUCIA BARRIOS MOLINARES

PRESENTADO A:
MARGARITA POLO

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA AMERICANA.

BARRANQUILLA, ABRIL DE 2019.

 TALLER TRIBUTOS

1. ¿Que son los tributos y como se clasifican? Explique cada uno de ellos.

Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones

pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una
administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al
que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los
ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su
posibilidad de vinculación a otros fines.
En nuestro país, la obligación de tributar está dada en el numeral 9 del artículo 95
de la Constitución Nacional, en la que se menciona que todos los colombianos
deben “contribuir al funcionamiento de los gastos e inversión del Estado dentro de
los conceptos de justicia y equidad”.

Existen tres clases de tributos:

 Los Impuestos: son dineros que pagan los particulares y por los que el
Estado no se obliga a dar ninguna contraprestación. El objeto de los
impuestos es principalmente atender las obligaciones públicas de inversión;
dos ejemplos de impuestos son: impuesto de Renta y complementarios, y el
Impuesto sobre las ventas -IVA-.
 Contribuciones: esta clase de tributo se origina en la obtención de un
beneficio particular de obras destinadas para el bienestar general. Las
contribuciones se consideran tributos obligatorios, aunque en menor
medida que los impuestos. Un ejemplo de contribución es: la contribución
por valorización, que se genera en la realización de obras públicas o de
inversión social, efectuadas por el Estado y que generan un mayor valor de
los predios cercanos.
 Tasas: son los aportes que se pagan al Estado, como remuneración por los
servicios que este presta; generalmente son de carácter voluntario, puesto
que la actividad que los genera es producto de decisiones libres. Ejemplos
de tasas en Colombia: peajes (producto de la decisión libre de viajar),
sobretasa a la gasolina (producto de la decisión libre a tener un medio de
transporte propio), entre otros servicios que presta el Estado.
2. ¿Cuáles son los elementos que debe contener un impuesto?

Los elementos que debe contener un impuesto son:

 Sujeto Activo: es a quién le corresponde el derecho de exigir el pago del
tributo. La figura del sujeto activo recae normalmente sobre el Estado, sin
embargo, la ley puede atribuir la condición de sujeto activo a otros entes u
organismos públicos. Por lo tanto, sólo la ley puede designar el sujeto
activo de la obligación tributaria.

 Sujeto Pasivo: es la persona física o jurídica, que contrae la obligación.

 La materia imponible u objeto de la imposición: es el elemento

económico sobre el que se asienta el impuesto y en el que directa o
indirectamente tiene su origen. Es decir, es el objeto gravado por el
impuesto y de donde este por lo general, toma su nombre. La materia u
objeto de la imposición puede ser:
o Un bien (Bienes inmuebles o bienes muebles).
o Un producto.
o Una renta.
o Un capital.

 Hecho Imponible: son aquellos actos o circunstancias que generan la

obligación de pagar un impuesto.

 Base Imponible: es la cuantificación económica del hecho imponible, es

decir, es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto
respectivo.

 Tasa o Cuota Tributaria: es el porcentaje que debe aplicarse a la base

gravable para calcular el impuesto.

 La fuente del impuesto: se refiere a la fuente económica de donde el

sujeto pasivo obtiene los medios para hacer efectivo el impuesto al sujeto
activo (Estado).
3. ¿Qué son los gravámenes o impuestos directos y cuáles son los
indirectos? de ejemplo de cada uno de ellos.

La diferencia entre impuestos directos e indirectos es la base sobre la cual se

aplican. Mientras que los impuestos directos gravan la riqueza de las personas, los
impuestos indirectos gravan el cómo se utiliza esta riqueza.
Entre los impuestos directos se encuentra el impuesto sobre la renta y
complementario que recae sobre las personas jurídicas o naturales que cumplan
ciertos requisitos. También se considera impuesto directo el impuesto a la riqueza
cuyo hecho generador es la posesión de una riqueza igual o superior a $1.000
millones de pesos a enero 01 de 2015 (ver el artículo 294-2 del ET adicionado por
el artículo 3 de la Ley 1739 de 2014). En esta misma categoría se encuentran los
que se cobran por los trámites personales como, por ejemplo, el impuesto de
timbre en el caso de la obtención de documentos.
Por otra parte, se consideran impuestos indirectos aquellos que se imponen sobre
bienes y servicios, motivo por el cual las personas cuando compran indirectamente
pagan el impuesto, aunque el Estado directamente no se lo está cobrando. En
otras palabras, se considera impuesto indirecto porque recae sobre el valor del
bien o servicio y no afecta de forma directa los ingresos del contribuyente. Dos
casos por excelencia de este tipo de impuestos son el impuesto sobre las ventas –
IVA–, y el impuesto nacional al consumo –INC–.

4. ¿Cuál es la diferencia entre Renta e impuesto?

El Impuesto a la Renta (IR) es un tributo que se determina anualmente, gravando
las rentas que provengan del trabajo y de la explotación de un capital, ya sea un
bien mueble o inmueble. Dependiendo del tipo de renta y de cuánto sea esa renta
se le aplican unas tarifas y se grava el impuesto, vía retenciones, o es realizado
directamente por el contribuyente.
Mientras que el Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas
las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el
consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere. Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el
valor agregado de cada etapa en el ciclo económico, deduciéndose el impuesto
que gravó las fases anteriores.
5. Determine cuáles son los impuestos que se consideran nacionales,
cuales son los Departamentales y cuales son municipales o Distritales.

Impuestos Municipales: Entre los impuestos municipales que aplican

actualmente en Colombia podemos encontrar los siguientes:
 Impuesto de Industria y Comercio: Es un impuesto que se aplica a las
actividades industriales, comerciales o de servicios que se llevan a cabo en
una municipalidad o distrito, por un contribuyente con o sin un
establecimiento comercial. Este impuesto es cobrado y administrado por
cada municipio o distrito, y las tasas que rigen varían entre el 0,2% y el
1,4% de los ingresos de la compañía.
 Impuesto Predial Unificado: Este se encarga de gravar de forma anual el
derecho de propiedad o posesión de los inmuebles localizados en
Colombia, siendo estos: locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casas,
etc. Este impuesto es cobrado y administrado por los municipios o distritos
en los que se ubica el inmueble, y es un impuesto que se causa el 01 de
enero de cada año hasta el 31 de diciembre de dicho año. Las tasas que
aplican para este impuesto varían entre 0,3% y 3,3%.
 Impuesto sobre vehículos automotores: Este impuesto recae sobre
todos los vehículos automotores, tanto públicos como privados gravados
que estén matriculados en cada municipio. Su carácter es directo y su pago
o periodo es anual, va desde el 01 de Enero al 31 de Diciembre de cada
año.
 Sobretasa a la gasolina: Es un impuesto que se aplica a los distribuidores
mayoristas de gasolina motor extra y corriente, productores e importadores,
quienes tendrán como obligación la declaración y el pago de la sobretasa,
dentro de los 18 primeros días calendario del siguiente mes a su causación.
 Impuesto de delineación urbana: Se aplica para la expedición de
licencias de construcción, ampliación, modificación, adecuación y
reparación de obras y terrenos.
 Impuesto a los juegos de azar y espectáculos: Es un impuesto cuya
aplicación se genera por la realización de diferentes eventos, entre los que
se pueden encontrar: espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de
juegos permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el sistema de
clubes.
 
Impuestos Departamentales: Entre los impuestos departamentales que aplican
actualmente en Colombia podemos encontrar los siguientes:
 Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Los
cuales son bastante elevados y buscan, desestimular el consumo, pero
tiene como dificultad que se producen grandes problemas de evasión.
 Impuesto al registro: Este impuesto afecta todos los actos, documentos o
contratos que requieren de un registro ante las cámaras de comercio. Y es
un impuesto de destinación exclusiva para los departamentos y el distrito
capital.
 Sobretasa a la gasolina
 Impuesto al vehículo

6. Que artículos de la Constitución nacional habla sobre los tributos o

contribuciones.

Artículo 338: En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas

departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer
contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos
deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases
gravables, y las tarifas de los impuestos. La ley, las ordenanzas y los acuerdos
pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que
cobren a los contribuyentes, como recuperación de los costos de los servicios que
les presten o participación en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema
y el método para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto,
deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos. Las leyes, ordenanzas
o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de
hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden aplicarse sino a
partir del período que comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley,
ordenanza o acuerdo.
7. ¿Cuál es la meta que estableció el gobierno para el recaudo de tributos
este año y cuál ha sido el comportamiento de este recaudo?

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) reveló que en enero logró

un recaudo bruto de $17,1 billones, superior en $1 billón al recaudo del mismo
mes en el año anterior. Explicó que, en especial, recibió el pago de impuestos
asociados al comercio exterior -aranceles e IVA- y el último bimestre de 2018 por
IVA en el comercio nacional.
De acuerdo con José Andrés Romero, director de la Dian, el recaudo por
actividades de comercio exterior aumentó 23,4% entre 2018 y 2019, al pasar de
$1,64 billones en el primer año a $2,04 billones en esta oportunidad.
Por su parte, el recaudo por IVA pasó de $6,9 billones en 2018 a $7,17 billones en
2019, lo que representa un incremento de 4%. Para este año, la Dian tiene una
meta de recaudo de $148 billones, que incluyen el efecto de la Ley de
Financiamiento y las actividades de cobro y gestión de cartera.
En los próximos meses, el recaudo tendrá que reflejar la entrada en vigencia de la
Ley de Financiamiento aprobada en diciembre, que contiene medidas como las
nuevas tarifas a los dividendos, a los títulos de renta fija y la ley de normalización
tributaria.
Además, en marzo se verá reflejado por primera en el recaudo de IVA, la
modificación de dicho impuesto para las bebidas azucaradas, que hasta el 31 de
diciembre funcionaron con un régimen monofásico, que no gravaba a los
consumidores finales. También tendrá que hacerse evidente la entrada en
funcionamiento del Régimen Simple, diseñado para reemplazar al mono tributo e
impulsar la formalización de pequeñas empresas y negocios.
Ya en 2020, se verá también el efecto de la disminución de tarifa en el impuesto a
la renta de las empresas y la sobretasa al sistema financiero, así como el
descuento del IVA a la importación de bienes de capital y el desmonte gradual de
la renta presuntiva.
Cabe recordar que durante 2018 la Dian recaudó un total de $144,4 billones, un
incremento de $8 billones con respecto a los $136,4 billones de 2017, cuando el
recaudo tributario incrementó demostrando el efecto de la reforma tributaria de
2016. De los $144,4 billones, el IVA representó un recaudo de $34,5 billones
mientras que el impuesto a la renta y complementarios llegó a $17,8 billones. Solo
el impuesto de retención a la fuente por IVA, renta y timbre alcanzó los $56,7
billones.