Unidad I Propiedad, Planta y Equipos.

1 Definiciones.
Auditoria: es la revisión de cuentas de una empresa o entidad con el objetivo de investigar
se están de acuerdo con las disposiciones establecidas previamente y, de esta manera
reparar si fueron implementadas con eficacia.
 Opinión: no es más que la inspección o verificación que realiza un profesional
auditor con el objetivo de demostrar que las cuentas o el inventario de una
entidad
Propiedad, Planta y Equipo: Son los activos tangibles que posee una empresa para su uso
en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para
propósitos administrativos, y se esperan usar durante más de un período económico.
 Opinión: son todos los bienes físicos de una entidad que se utilizan para sus
operaciones mas no para la venta.
Control Interno: es un sistema contable que comprende los métodos de procedimientos y
recursos utilizados por una entidad, para seguir las huellas de las actividades financieras y
resumirlas de forma útil para quienes toman las decisiones. En el control interno y está
directamente relacionada con la contabilidad.
 Opinión: son las operaciones que una empresa utiliza para regularizar sus
operaciones y poder llevar un estricto control de ellas.

1.2 Controles internos.

Para validar la información que la empresa ha suministrado con respecto a la Propiedad,

Planta y Equipo, se fija el programa de auditoría y control interno desarrollando los puntos
que se describen a continuación:

 Uso de un archivo maestro para los activos fijos individuales.

 Controles físicos adecuados sobre activos que puedan moverse con facilidad.
 Asignación de números de identificación a cada activo de planta.
 Conteo periódico de los activos fijos y su conciliación con el departamento
de contabilidad.
 Verificar si los equipos de recientes adquisición sustituyen activos existentes.
 Analizar los ingresos provenientes de la eliminación de activos e ingresos
misceláneos para detectar recibos de venta de activos.

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  Opinión: son procedimientos utilizados para proteger los activos que esta posee
y donde se establece un programa de auditoría y control a desarrollar por el
auditor.

 Contables-administrativos.
1.- Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los activos de la
empresa y a la confiabilidad de los registros financieros. 

Generalmente incluyen controles tales como el sistema de autorizaciones y aprobaciones

con registros y reportes contables de los deberes de operación y custodia de activos y
auditoría interna.

 Opinión: Son medidas bien organizadas y estructuradas por una empresa con
el propósito de poder proteger sus activos y para que sus estados contables
sean de fiabilidad.

2.- Los controles administrativos comprenden el plan de organización y todos los

métodos y procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en operaciones y
adhesión a las políticas de la empresa y por lo general solamente tienen relación indirecta
con los registros financieros. 

En el Control Administrativo se involucran el plan de organización y los procedimientos

y registros relativos a los procedimientos decisorios que orientan la autorización de
transacciones por parte de la gerencia.  Implica todas aquellas medidas relacionadas con la
eficiencia operacional y la observación de políticas establecidas en todas las áreas de la
organización.

 Opinión: Es plan de trabajo de la organización donde plasman las técnicas y

formas de ejecución para dar fiel cumplimiento a las políticas de la empresa.

1.3 Pruebas de auditoría.

Pruebas de auditoría: Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la
obtención de evidencia comprobatoria.
 Opinión: Son operaciones que realiza el profesional especialista en auditoria
con el fin de obtener información y poder validarla con la suministrada por el
encargado de un departamento de la empresa para su posterior comparación.

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  Cumplimiento- sustantivas.
1.- Las pruebas de cumplimiento consisten en recolectar evidencia con el propósito de
probar el cumplimiento de una organización con procedimientos de control. Una prueba
de cumplimiento determina si los controles están siendo aplicados de manera que cumplen
con las políticas y los procedimientos de gestión.

1. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de la propiedad, planta

y equipo.

2. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de Propiedad, planta y equipo.

3. Verificar que los soportes de la Propiedad, planta y equipo, se encuentren en orden y de

acuerdo a las disposiciones legales.

4. Observar si los movimientos en las cuentas de activos fijos se registran adecuadamente.

5. Revisar que exista un completo sistema de control de los activos fijos, actualizado y
adecuado a las condiciones de la compañía.

6. Comprobar que las modificaciones en la propiedad, planta y equipo sean correctamente

autorizadas.

7. Realizar conteos físicos de la propiedad, planta y equipo existentes periódicamente.

8. Verificar que los activos fijos estén adecuadamente asegurados.

9. Comprobar que el estado de los activos fijos sea el óptimo y que las medidas de
seguridad se apliquen correctamente.

10.   Verificar que los ajustes a los activos por concepto de inflación y depreciación sean
calculados y registrados adecuada y oportunamente.

11. Confirmar que las condiciones de conservación de los activos sean las óptimas.

12. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de
Propiedad, planta y equipo. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este por parte
de los empleados.

La propiedad, planta y equipo son todos aquellos activos que no están destinados para la
venta en el curso normal de los negocios y cuya vida útil excede de un año.

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  Opinión: este tipo de prueba busca obtener información para así poder darse
cuenta si la entidad está realmente cumpliendo con las medidas de control
interno asumidas por la organización, mediante distintos procedimientos.
2.- Una prueba sustantiva fundamenta la integridad de un procesamiento real. Provee
evidencia de la validez e integridad de los saldos en los estados financieros y de las
transacciones que respaldan dichos saldos.
Los auditores podrían usar pruebas sustantivas para comprobar si hay errores monetarios
que afectan directamente a los saldos de los estados financieros u otros datos relevantes de
la organización.

1. Determinar si las adiciones son partidas propiamente capitalizables y representan costos

reales de los activos físicamente instalados o construidos.

2. Comprobar las bases para la valuación de las cuentas de activo fijo.

3. Verificar el cargo a mantenimiento o a otras cuentas de resultado, de partidas importantes

que deberían ser capitalizadas

4. Comprobar si los costos y las depreciaciones o amortizaciones respectivas, por bajas,

obsolescencia o disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de las cuentas
correspondientes.

5. Determinar si las desvalorizaciones han sido reconocidas en las cuentas respectivas, y

contabilizadas de acuerdo con las prescripciones legales y principios de contabilidad de
general aceptación.

6. Observar si las provisiones y amortizaciones acumuladas son adecuadas, sin ser

excesivas, y se han calculado sobre bases aceptables y uniformes con las aplicadas en
periodos anteriores.

7. Verificar tablas de vidas útiles de los activos, las cuales serán utilizadas en el cálculo de
las depreciaciones.

8. Si los saldos de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas, son razonables

considerando la vida probable de los activos y los posibles valores de desecho.

9. Verificar que la cuenta de construcciones en proceso no contenga cargos por

reparaciones y mantenimiento.

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10. Verificar si las autorizaciones para la adquisición de elementos nuevos indican las
unidades que van a ser reemplazadas, de acuerdo a las correspondientes cotizaciones. 

 Opinión: esta prueba se realiza para demostrar que los procesos de control
interno sean íntegros en su aplicación y que realmente sean ejercidos de forma
correcta.

1.4 Programas de auditoría.

Programas de auditorías: Es un documento que relaciona, de manera lógica y ordenada,
los procedimientos de auditoría a ser empleados, así como la extensión y oportunidad de su
aplicación.

Para validar la información que la empresa suministra, con respecto a la propiedad, planta y
equipo, se debe fijar un programa de auditoria desarrollando los puntos que exigen las
normas de auditoria de general aceptación

El revisar y evaluar la solidez o debilidades del sistema de Control Interno en el manejo de

la propiedad, planta y equipo son de vital importancia para asegurar la correcta aplicación
de todas las pruebas previstas en el programa de auditoría, y con base en dicha evaluación
realizar las pruebas de cumplimiento para así determinar la extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a las circunstancias, como también
realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros
preparando un informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los
comentarios acerca de las debilidades del control interno, que requieren tomar una acción
inmediata deben ser evidenciadas y corregidas en el menor tiempo posible.

 Opinión: es un instrumento utilizado de forma lógica y cronológicamente de

todas las instrucciones que deben de realizarse al momento de hacer una
auditoria, todo esto es para poder comprobar que la información que provee la
empresa, relacionado con la propiedad, planta y equipo es congruente.

 Objetivos –procedimientos.
Su propósito es servir de orientación durante la ejecución del trabajo y de registro
permanente de la labor efectuada.
1.- El objetivo de un programa de auditoría es crear un marco que sea lo suficientemente
detallado como para que cualquier auditor externo entienda qué exámenes oficiales se han
completado, a qué conclusiones se ha llegado y cuál es el razonamiento detrás de cada
conclusión. El marco debe explicar los objetivos de la auditoría, su alcance y su línea de
tiempo. El programa de auditoría también debe describir cómo los documentos de trabajo –
la evidencia documentada de la auditoría– serán recopilados, revisados e informados.

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El programa de auditoría debe ser planeado y elaborado con anticipación y su contenido
debe ser flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en
cada auditoría estén de acuerdo con las circunstancias del examen. Se prepara de manera
particular para cada auditoría, puesto que las circunstancias de trabajo varían de un trabajo
a otro.

 Opinión: su objetivo principal es poder desarrollar un expediente resumido,

detallado y sencillo que sea de fácil entendimiento para cualquier otro auditor
o la gerencia, donde explique detalladamente las medidas utilizadas para
realizar la auditoria, alance y tiempo para su realización, mostrar evidencias y
una conclusión lo más justa posible y apegada a los resultados arrojados.

 Al momento de preparar un programa de auditoría, deben tenerse en cuenta:

 Las normas de auditoría

 Las técnicas y procedimientos de auditoría
 La legislación vigente y aplicable al cliente
 Las experiencias anteriores
 El conocimiento del cliente
 Las experiencias de terceros

1.5 NIC’S aplicadas.

Las Normas Internacionales de Contabilidad son un conjunto de estándares con el fin de
establecer cómo deben presentarse los estados financieros, desde lo que debe presentarse
hasta la forma en que debe presentarse. Estas normas fueron emitidas por
el IASC (Internacional Accounting Standards Committee); las nuevas normas de
contabilidad emitidas por este comité ahora son conocidas como NIIF (Normas
Internacionales de Información Financiera).
 NIC 1 – Presentación de los Estados Financieros: esta Norma establece
requerimientos generales para la presentación de los estados financieros, guías para
determinar su estructura y requisitos mínimos sobre su contenido.
 NIC 2 – Existencias o Inventarios: esta Norma suministra una guía práctica para
la determinación del costo, así como para el subsiguiente reconocimiento como un
gasto del periodo, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en
libros al valor neto realizable. También suministra directrices sobre las fórmulas del
costo que se usan para atribuir costos a los inventarios.
 NIC 7 – Estado de Flujos de Efectivo: el objetivo de esta Norma es requerir el
suministro de información sobre los cambios históricos en el efectivo y equivalentes
al efectivo de una entidad mediante un estado de flujos de efectivo en el que los

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 flujos de fondos del período se clasifiquen según si proceden de actividad es de
operación, de inversión o de financiación.
 NIC 8 – Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y
Errores: el objetivo de esta Norma es prescribir los criterios para seleccionar y
modificar las políticas contables, así como el tratamiento contable y la información
a revelar acerca de los cambios en las políticas contables, de los cambios en las
estimaciones contables y de la corrección de errores.
 NIC 10 – Hechos Posteriores a la fecha del Balance: el objetivo de esta Norma es
prescribir cuándo una entidad debería ajustar sus estados financieros por hechos
ocurridos después del periodo sobre el que se informa; y la información a revelar
que una entidad debería efectuar respecto a la fecha en que los estados financieros
fueron autorizados para su publicación, así como respecto a los hechos ocurridos
después del periodo sobre el que informa.
 NIC 12 – Impuesto Sobre la Ganancia: el objetivo de esta norma es prescribir el
tratamiento contable del impuesto a las ganancias.
 NIC 16 – Propiedades, Planta y Equipo: el objetivo de esta Norma es prescribir el
tratamiento contable de propiedades, planta y equipo, de forma que los usuarios de
los estados financieros puedan conocer la información acerca de la inversión que la
entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, así como los cambios que se
hayan producido en dicha inversión.
 NIC 17 – Arrendamientos: el objetivo de esta Norma es el de prescribir, para
arrendatarios y arrendadores, las políticas contables adecuadas para contabilizar y
revelar la información relativa a los arrendamientos.
 NIC 19 – Retribuciones a los Empleados: el objetivo de esta Norma es prescribir
el tratamiento contable y la información a revelar sobre los beneficios a los
empleados.
 NIC 20 – Contabilización de las Subvenciones Oficiales e Información a
Revelar Sobre Ayudas Públicas: esta Norma trata sobre la contabilización e
información a revelar acerca de las subvenciones del gobierno, así como de la
información a revelar sobre otras formas de ayudas gubernamentales.
 NIC 21 – Efectos de las Variaciones en la Tasa de Cambio de la Moneda
Extranjera: el objetivo de esta Norma es prescribir cómo se incorporan, en los
estados financieros de una entidad, las transacciones en moneda extranjera y los
negocios en el extranjero, y cómo convertir los estados financieros a la moneda de
presentación elegida.
 NIC 23 – Costes por Préstamos: el principio básico de esta norma consiste en que
los costos por préstamos que sean directamente atribuibles a la adquisición,
construcción o producción de un activo apto forman parte del costo de dichos
activos. Los demás costos por préstamos se reconocen como gastos.
 NIC 24 – Información a Revelar Sobre Partes Vinculadas: el objetivo de esta
Norma es asegurar que los estados financieros de una entidad contengan la

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 información a revelar necesaria para poner de manifiesto la posibilidad de que su
situación financiera y resultados del periodo puedan haberse visto afectados por la
existencia de partes relacionadas, así como por transacciones y saldos pendientes,
incluyendo compromisos, con dichas partes.
 NIC 26 – Contabilización e Información Financiera Sobre Planes de
Prestaciones por Retiro: esta Norma se aplica a los estados financieros de planes
de beneficio por retiro cuando éstos se preparan.
 NIC 27 – Estados Financieros Consolidados y Separados: el objetivo de esta
Norma es prescribir los requerimientos de contabilización e información a revelar
para inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas cuando una entidad
prepara estados financieros separados.
 NIC 28 – Inversiones en Entidades Asociadas: el objetivo de esta Norma es
prescribir la contabilidad de las inversiones en asociadas y establecer los
requerimientos para la aplicación del método de la participación al contabilizar las
inversiones en asociadas y negocios conjuntos.
 NIC 29 – Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias: está
presente Norma será de aplicación a los estados financieros, incluyendo a los
estados financieros consolidados, de una entidad cuya moneda funcional es la
moneda correspondiente a una economía hiperinflacionaria.
 NIC 32 – Instrumentos Financieros: Presentación:  el objetivo de esta Norma es
establecer principios para presentar los instrumentos financieros como pasivos o
patrimonio y para compensar activos y pasivos financieros.
 NIC 33 – Ganancias por Acción: el objetivo de esta Norma es establecer los
principios para la determinación y presentación de la cifra de ganancias por acción
de las entidades, cuyo efecto será el de mejorar la comparación de los rendimientos
entre diferentes entidades en el mismo periodo, así como entre diferentes periodos
para la misma entidad.
 NIC 34 – Información Financiera Intermedia: el objetivo de esta Norma es
establecer el contenido mínimo de la información financiera intermedia, así como
prescribir los criterios para el reconocimiento y la medición que deben ser seguidos
en los estados financieros intermedios, ya se presenten de forma completa o
condensada para un periodo intermedio.
 NIC 36 – Deterioro del Valor de los Activos: el objetivo de esta Norma consiste
en establecer los procedimientos que una entidad aplicará para asegurarse de que
sus activos están contabilizados por un importe que no sea superior a su importe
recuperable.
 NIC 37 – Provisiones, Activos y Pasivos Contingentes: el objetivo de esta Norma
es asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el reconocimiento y la
medición de las provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes, así como
que se revele la información complementaria suficiente, por medio de las notas,

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 como para permitir a los usuarios comprender la naturaleza, calendario de
vencimiento e importes, de las anteriores partidas.
 NIC 38 – Activos Intangibles: el objetivo de esta Norma es prescribir el
tratamiento contable de los activos intangibles que no estén contemplados
específicamente en otra Norma.
 NIC 39 – Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Valoración: esta Norma
se aplicará por las entidades a todos los instrumentos financieros dentro del alcance
de la NIIF 9 Instrumentos Financieros si, y en la medida en que: la NIIF 9 permita
que se apliquen los requerimientos de la contabilidad de coberturas de esta Norma;
y el instrumento financiero sea parte de una relación de coberturas que cumpla los
requisitos de la contabilidad de coberturas de acuerdo con esta Norma.
 NIC 40 – Propiedad de Inversión: el objetivo de esta Norma es prescribir el
tratamiento contable de las propiedades de inversión y las exigencias de revelación
de información correspondientes.
 NIC 41 – Agricultura: el objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento
contable, la presentación en los estados financieros y la información a revelar en
relación con la actividad agrícola.

 Opinión: estas normas son un grupo de directrices pautas por las NIIF donde
constan de 41 normas en os cual exigen como deben presentarse los estados
financieros, desde lo que debe presentarse, hasta la forma como presentarse.

1.6 NIA’S aplicadas.

Normas internacionales de auditorías (NIAS): Son un compendio de normas de alta
calidad para realizar una auditoría financiera, garantizar la calidad del trabajo del auditor y
fortalecer la confianza del público en la profesión contable.
¿Cuáles son las Normas Internacionales de Auditoría?
Las NIA emitidas y aceptadas por el ISA incluyen: responsabilidades respectivas,
planificación de auditoría, control interno, pruebas de auditoría, conclusiones de
auditoría e informe de auditoría y áreas especializadas.

A continuación, se presenta una lista de las principales NIA aceptadas:

 NIA 200: En esta NIA se muestran los objetivos generales del auditor
independiente y la realización de una auditoría de acuerdo con las NIA.
 NIA 210: Presenta los acuerdos de los términos de los compromisos de auditoría.
 NIA 220: Controla de calidad para una auditoría de estados financieros.
 NIA 230: Muestra cada uno de los documentos de auditoría.

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 NIA 240: Muestra las responsabilidades del auditor relacionadas con el fraude en
una auditoría de estados financieros.
 NIA 250: Aclara las consideraciones de leyes y reglamentos en una auditoría de
estados financieros.
 NIA 260: Muestra cómo debe realizarse la comunicación con los encargados del
gobierno.
 NIA 265: Similar a la anterior abarca la comunicación de deficiencias en el control
interno a los encargados de gobernanza y gestión.
 NIA 300: Planifica una auditoría de estados financieros.
 NIA 315: Identifica y evalúa de los riesgos de declaración equivocada material a
través de la comprensión de la entidad y su entorno.
 NIA 320: Da la importancia relativa en la planificación y realización de una
auditoría
 NIA 330: Muestra como debes ser las respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
 NIA 402: En esta norma se consideran la auditoría relacionadas con una entidad
que utiliza una organización de servicios.
 NIA 450: Muestra la evaluación de declaraciones erróneas identificadas durante la
auditoría.
 NIA 500: Indica como presentar la evidencia de auditoría.
 NIA 501: Da las consideraciones específicas de evidencia de auditoría para
elementos seleccionados.
 NIA 510: Indica los compromisos de auditoría iniciales.
 NIA 520: Se encarga de los procedimientos analíticos.
 NIA 530: Muestreo de auditoría.
 NIA 540: Estimaciones contables de auditoría, incluidas las estimaciones contables
de valor razonable y revelaciones relacionadas.
 NIA 550: Indica las partes relacionadas.
 NIA 560: Encontramos la información sobre eventos posteriores.
 NIA 580: Representaciones escritas.
 NIA 600: Da algunas consideraciones especiales: auditorías de estados financieros
del grupo.
 NIA 610: Muestra el uso del trabajo de los auditores internos.
 NIA 620: Indica el uso del trabajo de un experto de auditoría.
 NIA 700: Forma una opinión e informes sobre estados financieros.
 NIA 706: Da un énfasis en los párrafos de materia y otros párrafos de materia en el
informe del auditor independiente.
 NIA 710: Aporta la Información necesaria comparativa y cifras correspondientes y
estados financieros comparativos.
 NIA 720: Muestra las responsabilidades del auditor relacionadas con otra
información en documentos que contienen estados financieros auditados.

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 NIA 800: Presenta las consideraciones especiales-Auditorías de estados financieros
preparados de acuerdo con marcos de propósito especial.
 NIA 805: Presenta más consideraciones especiales: auditorías de estados
financieros individuales y elementos específicos, cuentas o partidas de un estado
financiero.
 NIA 810: Muestra compromisos para informar sobre estados financieros resumidos.

 Opinión: es un resumen de pautas lo cual se utilizan para poder realizar una

auditoría financiera de forma eficaz para poder así garantizar la calidad de
trabajo realizado por el auditor. Donde nos indica lo siguiente:

 Cuáles son los principios generales que guían una auditoria interna
 Las responsabilidades del autor
 Como debe un auditor evaluar el riesgo
 Como debe un auditor responder a ese riesgo
 Como un auditor debe emitir su opinión respecto de los estados financieros
auditados

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