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Año 1 N0 27 / Perú
Batalla de robots en la PUCP
Del 24 al 30 de octubre
NOTICIAS PUCP: Este sábado 29 se realizará el esperado evento Robots Troonic 2005, en el
puntoedu@pucp.edu.pe
Distribución gratuita que máquinas autómatas se enfrentarán “cuerpo a cuerpo” . [PAG. 6]

Publicación de la
Pontificia Universidad
“Desde su apertura al mercado internacional
Católica del Perú
PUCP / www.pucp.edu.pe
China es otro país”
BUENA GENTE: Guillermo Dañino y su experiencia de un cuarto de siglo en China. [PAG. 16]

Con la soga al cuello. Esta semana se analizarán las injusticias y perspectivas de los sistemas fiscales en América Latina y el mundo ibérico, en interesante seminario en la PUCP. [ILUSTRACIÓN: AUGUSTO PATIÑO]

Justos por evasores


Las necesidades de reforma tributaria en los sistemas fiscales del Perú y América Latina

tu revista
AUDIOVISUAL Videoclips de grupos peruanos hechos por alumnos PUCP.
PUBLICACIÓN Nueva entrega de la Colección El Manantial Oculto.
CINE Disfruta del XVII Festival de Cine Europeo.
VIDA PUCP Esta semana es el Coloquio Internacional de Historia.
Informe temadefondo Políticas fiscales

escribe Diego Avendaño


Egresado de la especialidad
de Periodismo

Tributos en
entredicho
T
Cada vez que pagamos por la
odos los días, al pagar nuestro pasaje, co-
mer en un restaurante o comprar en un su-
permercado, pagamos tributos. Aunque
compra de algún bien o servicio, algunas veces nos puedan parecer abusi-

aparecen unas siglas, IGV –y


vos e inútiles, los tributos son imprescin-
dibles, entre otras cosas, para financiar las

a veces ISC–, que aumentan el


obras públicas, los programas sociales, mantener las es-
cuelas del Estado, pagar los sueldos de maestros, policías
y … congresistas.
pago que debemos efectuar. Son, El más conocido de todos es el Impuesto General a las

entre otros, los tributos que a


Ventas (IGV), ese 19% que pagamos cada vez que com-
pramos algo, pero existen muchos más. Un tributo com-
prende tasas, impuestos y contribuciones. Tasa es el tri-
veces no desearíamos pagar, pero buto que se paga como consecuencia de la prestación de
un servicio público por parte del Estado. Los impuestos,
que hacen posible, por ejemplo, en cambio, no implican ningún servicio (por el pago del
IGV el contribuyente no recibe ningún servicio estatal).
que existan los colegios estatales Finalmente, la contribución es el tributo que se paga por
obras públicas o actividades estatales, como la antigua
o que una patrulla policial vigile contribución al Fondo Nacional de Vivienda (Fonavi).

nuestro barrio. A propósito del CONTRATO FISCAL. “Los tributos implican un contrato en-

Seminario Internacional tre la población y el Estado”, explica el historiador eco-


nómico Carlos Contreras, quien este jueves 27 expondrá

“La modernización fiscal


sobre el tema ¿Descentralización fiscal contra modernización
fiscal? La experiencia peruana, 1886-1920, en el Seminario
Internacional La modernización fiscal en América Latina y el
en América Latina y el mundo mundo ibérico, siglos XVIII-XX. El contrato consiste en que
los ciudadanos contribuyen al Estado con sus impuestos
ibérico, siglos XVIII-XX”, que se y este aporte debe regresar convertido en obras sociales,
de manera que todos se beneficien, especialmente, las
realizará en la PUCP, tratemos personas de menores recursos económicos. En siglos an-
teriores, por ejemplo, el tributo indígena, si bien ati-
estos temas. zaba el descontento popular, suponía una pre-
ocupación del Estado por el bienestar de ese
sector de la población. En los años del auge
del guano peruano (mediados del siglo
XIX), este tributo indígena se suprimió,
con lo que no sólo se redujo el número
de contribuyentes, sino que, agotado el
guano, se generó un enorme forado en
la economía nacional y restó el interés del
Estado por la población indígena.
La importancia de los tributos es gra-
vitante para la buena marcha del Estado, sin
embargo es, a su vez, el tema más polémico de la
administración estatal, dado que emprender una refor-
ma tributaria suele generar más de una oposición. Hacia
finales del siglo XVIII, el impuesto al té generó tanto des-
contento en Norteamérica, que los colonos ingleses deci-
dieron luchar por su independencia. En nuestro país, por
aquella misma época, fueron el exceso de los tributos y
los abusos de los corregidores los principales factores que

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Informe temadefondo

originaron el levantamiento de TúpacAmaru II. En nues-


Punto de vista Héctor Noéjovich tros días, la implementación del Impuesto a las Transac-
ciones Financieras (ITF) generó más de una molestia a
Economista y contador público, profesor de la PUCP los bancos y sus clientes pese a su bajo porcentaje. El Im-
puesto Selectivo al Consumo (ISC), en el caso de la gasoli-
na, sigue generando polémica, mientras que la iniciativa
“Los ricos deberían pagar más que los pobres, de un impuesto similar a la televisión por cable, hace dos
años, encontró tanta oposición que no prosperó.
pero el sistema que tenemos es de tarifa plana” “El poblador común y corriente siente que los im-
puestos que paga no se gastan en él y que los servicios
que el Estado ofrece son malos”, afirma el abogado tribu-
¿Cómo debería hacerse una reforma fiscal en el Sí. Arriba de las siete unidades tributarias en renta el im- tarista Francisco Ruiz de Castilla. Al respecto, Contreras
nuestro país? puesto es del 15%. Pero siete unidades tributarias son agrega que esta situación genera una mala relación entre
La reforma fiscal es una asignatura pendiente, no sola- más o menos 30 mil soles al año. Es decir el que gana el Estado y la población. “Así como el electorado le reti-
mente en el Perú sino en América Latina. Personalmen- 40 mil y el que gana 100 mil pagan el mismo porcentaje. ra su apoyo a un gobernante que se desempeña mal, si la
te, no he visto una reforma integral en América Latina, las Para el que gana 40, el 15% que va a pagar son seis so- gente piensa que los impuestos son mal administrados,
reformas fiscales siempre se han orientado a favorecer a les, lo que proporcionalmente le representa mucho más decide no pagar”, indica. Los caminos para no pagar im-
determinados grupos. En la reforma del gobierno militar, dinero que los 15 soles que paga el que gana 100. Hay puestos pueden ser la evasión, es decir, declarar menos
prácticamente las industrias quedaron exentas de pagar grupos de presión que realmente han tratado de impedir ingresos de los que realmente se perciben, y la elusión,
impuestos a la renta. Antes del IGV se puso un impuesto a que el impuesto sea proporcional tanto a la riqueza como que consiste en buscar la manera legal de pagar menos
los bienes y servicios que lo pagaban las indus- al ingreso. impuestos que los correspondientes.
trias; luego se gravó el IGV y ahora el im- Haciendo números, ¿cómo se be-
puesto lo paga el consumidor final. neficiaría el Estado en cuanto a LOS RICOS TAMBIÉN LLORAN. “La presión tributaria en el
¿Y cómo diseñar entonces un recaudación con un mejor sis- Perú tiene un promedio de 13% sobre los ingresos totales,
sistema fiscal ideal? tema? pero está repartida muy desigualmente. Existe un redu-
La idea es que el impuesto debería Hay que sentarse a plantear cómo cido número de contribuyentes”, afirma el historiador
ser equitativo y progresivo tanto a sería el sistema y cuánto se recau- Contreras. Esto, a su vez, genera otro problema, ya que
los ingresos como a los patrimo- daría. Pero opino que el tema cen- el Estado depende directamente de esos pocos contri-
nios. Proporcionalmente los ricos tral está en las exoneraciones, ha- buyentes, con lo cual estos adquieren el poder suficiente
deberían pagar más que los po- bría que revisar la política de exo- como para negociar exoneraciones, beneficios o salva-
bres. El sistema que tenemos aho- neraciones. No hay un estudio de los guardas. Por ello, pese a que se implementara un sistema
ra es definitivamente de tarifa plana. últimos 50 años al respecto. Una cosa fiscal perfecto, los grupos de interés siempre tendrían el
Sin embargo, tenemos un presupuesto es la concepción de un plan de reforma y poder de negociar, a menos que se ampliara el número de
que está sostenido básicamente en el ISC otra cosa es la ejecución. La distorsión viene contribuyentes y se eliminara la dependencia.
y el IGV, que obviamente inciden en quien tiene me- generalmente en la ejecución. ¿Cómo formular un sistema fiscal efectivo? Los estu-
nos ingresos. ¿Se podría generar un sistema perfecto? diosos del tema señalan que el sistema fiscal debe tener
¿Se debería eliminar algún impuesto? Perfecto no, pero se podría generar un sistema mucho entre sus virtudes el fácil cobro, para minimizar los gas-
No se trata sólo de eliminar impuestos, sino de volver a un más claro. La ley dice una cosa, pero después se promul- tos que produce la recaudación. También es necesaria la
impuesto a la renta fuertemente progresivo. ga un decretito que exceptúa a los que tienen anteojos equidad, es decir, que los impuestos que cada persona
Ahora todos pagan lo mismo… oscuros. Y saben que hay uno solo. pague estén en función de su capacidad económica. La
tercera característica es que no sean muy elevados, pues-

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Informe temadefondo Políticas fiscales

to que la experiencia ha demostrado que a impuestos


más altos, la recaudación es más difícil y los contribu-
yentes son más propensos a evadir el pago. “De acuer-
En foco Francisco Ruiz de Castilla
Abogado tributarista, profesor de la PUCP
do a los expertos, en el Perú sólo debería existir el Im-
puesto a la Renta. Existen países donde este es el úni-
co impuesto o por lo menos es el más importante”, dice
Contreras. De acuerdo a cifras de SUNAT, sin embargo,
“Debe prevalecer la calidad de vida de las
el año pasado, el Impuesto a la Renta constituyó sólo el
23% del total recaudado. personas y no la necesidad del Estado”
La alternativa para lograr un sistema más efectivo
consiste en ampliar la base tributaria, es decir, conver- GIOVANNA FERNÁNDEZ
tir a las personas que no tributan en contribuyentes. ¿Hacia dónde cree usted que deben apuntar las
Sin embargo, el mayor obstáculo es la informalidad de políticas de acción para lograr un mejor sistema
nuestro medio: son pocos los empleados y las empre- fiscal?
sas formales. Esto impide controlar los ingresos de las En países en vías de desarrollo, como el Perú, la tendencia
personas para esbozar una adecuada reforma fiscal. Por en la práctica histórica indica que las decisiones se toman
ejemplo, es más difícil que el Estado cobre los impues- en materia tributaria para resolver los problemas de falta
tos a las compras que hacemos en un mercado informal de dinero del Estado. Entonces se suben y se crean im-
que los que realizamos en un supermercado. Dado que puestos. Sin embargo, en el ambiente académico-técnico
gran parte de los negocios son informales, la base fiscal la idea es diferente, pues se entiende que debe prevalecer
es muy reducida y los que contribuyen son muy pocos. el ser humano, la calidad de vida de las personas y no la
“Es verdad que la economía peruana tiene un 60% de necesidad del Estado. Desde ese punto de vista, si el Es-
informalidad y cambiar eso de un día para otro es im- tado va a recaudar tributos está bien que lo haga siempre
posible, se tiene que atacar por diferentes frentes. No se y cuando ese dinero regrese a la sociedad con una mejor
pueden establecer planteamientos radicales y absolu- calidad de servicio y no simplemente por recaudar para re-
tos. De un lado, hay que formar ciudadanos honestos solver la falta de liquidez. Ahí hay una crítica, un distancia-
con su país que retribuyan con impuestos al Estado los miento muy fuerte entre la práctica política estatal y lo que
bienes y servicios que este nos ofrece. Pero el propio Es- se reclama en el sector teórico y académico.
tado debe generar mejor calidad de gasto. En el Estado Al margen del sistema fiscal se crean lobbies me-
hay mucho dinero, el problema es ver en qué se está gas- diante los cuáles se busca obtener beneficios fis-
tando”, dice Ruiz de Castilla. cales. ¿Cómo se puede evitar esto?
En el pasado, se ha intentado encontrar indicado- Eso es imposible de suprimir. Los lobbies existen en todos
res sobre cuánto dinero tiene cada contribuyente a tra- los países. Si algo debe quedar claro es que quienes to-
vés de sus signos exteriores de riqueza. Algunos casos man las decisiones son el Parlamento y el Poder Ejecuti-
han sido anecdóticos. En el siglo XIX, por ejemplo, se vo, y cuando lo hacen deben pensar en el interés del país.
cobraba tributos de acuerdo a la cantidad de ventanas Ahora, en el proceso de toma de decisiones, me parece
de las casas. La experiencia no funcionó, puesto que de bien hasta cierto punto que un lobby, en el sentido que re-
inmediato, los arquitectos de la época se las ingenia- presenta a los afectados por la norma, dé su opinión, ha-
ron para construir edificaciones con ventanas en el te- ga un análisis costo-beneficio, etc. Lo que sí estaría muy
cho, por ejemplo, que pasarían desapercibidas al con- mal sería tomar tal o cual decisión simplemente porque El problema de fondo es
trol del fisco. hay un lobby. cultural y político. Cultural por
A cambio, tenemos un sistema tributario que con- Otro camino que buscan las empresas es la elu- los valores, la forma de vida. Es
templa impuestos que, si bien son de fácil recaudación, sión, el camino legal para no pagar impuestos… fundamental la educación”.
afectan de la misma manera a todos, pero que, en pala- La idea de política fiscal general es que si hay un impuesto
bras de Contreras, no tienen ninguna lógica redistribu- se debe aplicar a todos, no debe haber huecos ni brechas.
tiva ni económica. Apenas se genera un hueco, se presenta la tentación de no ¿Qué caminos se deben seguir para formalizar a los
Dada la polémica e intereses que se mueven en tor- pagar. Eso se debe a que el propio sistema tiene políticas informales y plantear una nueva base tributaria?
no a los tributos, se puede considerar que es muy difícil fiscales sectoriales que pueden tener lados buenos, como El problema de fondo es cultural y político. Cultural por los
iniciar una reforma que apunte al bien común. “Una re- incentivar el desarrollo de un sector geográfico o económi- valores, por la forma de vida. Si uno es informal en su vida
forma fiscal no es un proceso de un par de años, sino de co. Pero si se están creando forados y tentaciones para la privada, cómo se le puede pedir que se desdoble y que sea
10 ó 15. El gobierno que inicie la reforma va a cosechar elusión, hay un gran problema, como ese otro gran proble- formal en su vida pública y pague impuestos. Desde ese
gran descontento. Los resultados se verían recién en el ma que representa el hecho de que haya un 60% de eco- punto de vista, me parece que es fundamental la educa-
siguiente gobierno, por eso es un costo político que na- nomía informal, que genera una suerte de competencia ción, la formación de valores. El otro frente para combatir la
die quiere asumir. En los países desarrollados se puede desleal. Las empresas formales no pueden competir con informalidad va por el lado del Estado. Este debe darse la
notar que el despegue económico viene acompañado el informal que no paga nada. Desde ese punto de vista, el mano con la sociedad civil y diseñar actividades que afian-
de una reforma que modernizó la relación entre las em- formal busca un punto medio entre la formalidad y la infor- cen un compromiso entre ambos. Todos debemos colabo-
presas y el gobierno. Es una especie de reforma silencio- malidad para subsistir y competir en el mercado. rar de alguna manera para formalizar la tributación.
sa, pero muy eficaz”, finaliza Contreras.

Impuestos peruanos Seminario


Internacional
Impuesto General a las Ventas (IGV): Equivale al 19% de la venta e importación de bienes, así como a los servicios
comerciales, los contratos de construcción o en la primera venta de inmuebles. Del 26 al 28 de octubre se llevará a cabo en el Auditorio Juan Pablo II de nues-
Impuesto a la Renta: Se aplica a las ganancias que provienen del capital o del trabajo. tra Universidad el Seminario Internacional La modernización fiscal en América
Régimen Único Simplificado: Es un régimen simple que establece un pago único por el Impuesto a la Renta y el Impuesto Latina y el mundo ibérico. Siglos XVIII-XX, organizado por el Departamento
General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promoción Municipal). A él pueden acogerse únicamente las personas de Economía de la PUCP. En este seminario se analizarán la relación entre el
naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría (bodegas, sistema fiscal y la historia económica en el Perú y en las distintas naciones lati-
ferreterías, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y condiciones establecidas. noamericanas. Participarán especialistas de México, Argentina, Estados Uni-
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC): Se aplica a la producción o importación de determinados productos como dos y España. El ingreso es libre y los temas a tratar en las cinco mesas pro-
cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc. Varía según el producto. gramadas son los siguientes: La reforma monárquica de la fiscalidad, La tran-
Impuesto de Solidaridad en favor de la Niñez Desamparada: Se paga en la expedición o revalidación de pasaportes. sición de la Independencia y la formación fiscal del Estado, Reformas fiscales
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF): Grava los depósitos y retiros que se llevan a cabo en el sistema y aspiraciones liberales, Las reformas fiscales en la era de la modernización
bancario. Equivale al 0.8% de la transacción. liberal y Fiscalidad y política en el siglo XX.
Derechos Arancelarios o Ad Valorem: Aplicados al valor de las mercancías que ingresan al país, contenidas en el arancel
de aduanas.
+ información
Derechos Específicos: Son los derechos fijos aplicados a las mercancías de acuerdo a cantidades específicas dispuestas
por el gobierno. Teléfono: 626-200 anexo 4951.
Fuente: SUNAT E-mail: mecornejo@pucp.edu.pe
Página web: www.pucp.edu.pe/economia/sem_internac.htm

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