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Fecha: 20-11-2019
Nota
Seminario en NIIF y Tributaria Para las PYMES, Docente: Rosa Amelia Pineda Lopez, Alba
Lucia Galvis Gomez (directora de trabajo), Jhon Mario Arredondo Ramirez (decano), Programa
Contaduría Pública
Pereira, Risaralda
Diego.lopezga@campusucc.edu.co
Tabla de Contenido
1 Introducción.................................................................................................................11
3 Objetivos......................................................................................................................13
4 Justificación.................................................................................................................14
5 Marco Legal.................................................................................................................14
6 Políticas Contables......................................................................................................17
7.1 Misión..................................................................................................................21
7.2 Visión...................................................................................................................22
8.4 Alcance.................................................................................................................23
8.5 Bases de Medición...............................................................................................24
8.8 Medición..............................................................................................................27
10....................................................................................................................................... 28
11 Políticas contables...................................................................................................28
11.1 Activos..............................................................................................................28
11.3 Glosario............................................................................................................28
11.4 Reconocimiento................................................................................................28
11.8 Revelaciones.....................................................................................................30
12.1 Glosario............................................................................................................30
12.2 Reconocimiento................................................................................................31
32 12.6 Revelaciones......................................................................................................32
13.1 Reconocimiento................................................................................................32
13.5 Revelaciones.....................................................................................................34
14.1 Glosario............................................................................................................34
14.2 Reconocimiento................................................................................................35
14.5 Revelaciones.....................................................................................................36
15 Inventarios...............................................................................................................37
15.1 Reconocimiento................................................................................................37
15.4 Revelaciones.....................................................................................................38
16.4 Revelaciones.....................................................................................................39
17.1 Reconocimiento................................................................................................40
17.4 Revelaciones.....................................................................................................42
18 Propiedades de Inversión.........................................................................................42
18.1 Reconocimiento................................................................................................42
18.4 Revelaciones.....................................................................................................44
19 Activos Intangibles..................................................................................................45
19.1 Reconocimiento................................................................................................45
19.4 Revelaciones.....................................................................................................45
20 Impuesto Diferido – Activo.....................................................................................46
20.1 Glosario............................................................................................................46
20.2 Reconocimiento................................................................................................46
20.5 Revelaciones.....................................................................................................48
21 Pasivos.....................................................................................................................49
22.1 Reconocimiento................................................................................................49
22.4 Revelaciones.....................................................................................................50
23.1 Reconocimiento................................................................................................50
23.4 Revelaciones.....................................................................................................51
24 Beneficios a Empleados...........................................................................................51
24.6 Reconocimiento................................................................................................52
24.7 Medición...........................................................................................................53
24.8 Revelaciones.....................................................................................................53
25.1 Reconocimiento................................................................................................54
25.4 Revelaciones.....................................................................................................55
26 Provisiones y contingencias.....................................................................................56
26.1 Glosario............................................................................................................56
26.2 Reconocimiento................................................................................................56
26.5 Revelaciones.....................................................................................................57
27 Patrimonio................................................................................................................58
28 Aportes sociales.......................................................................................................58
28.1 Reconocimiento................................................................................................58
28.2 Medición inicial................................................................................................58
28.4 Revelaciones.....................................................................................................59
30 Ingresos....................................................................................................................59
30.1 Reconocimiento................................................................................................59
30.2 Revelaciones.....................................................................................................60
31 Costos de ventas......................................................................................................60
31.1 Reconocimiento................................................................................................60
31.2 Revelaciones.....................................................................................................60
32 Gastos......................................................................................................................60
32.1 Reconocimiento................................................................................................60
33.3 Revelaciones.....................................................................................................62
34 Flujo de efectivo......................................................................................................62
34.1 Revelaciones.....................................................................................................63
39 Al 31 de diciembre de 2014.....................................................................................65
39.2 Misión...............................................................................................................65
39.3 Visión...............................................................................................................65
40 Activos.....................................................................................................................70
42 Beneficios a empleados...........................................................................................74
43 Provisiones y contingencias.....................................................................................74
44 Ingresos....................................................................................................................75
45 Gastos......................................................................................................................75
48 Conclusiones............................................................................................................76
49 Recomendaciones....................................................................................................76
50 Anexos.....................................................................................................................76
51 Referencias..............................................................................................................77
Lista de Tablas
Tabla 5 Patrimonio............................................................................................................74
Lista de Ilustraciones
Ilustración 1 Organigrama................................................................................................22
Ilustración 5 PPE..............................................................................................................73
1 Introducción
Inmobiliaria Cartagena & Compañía Ltda como caso práctico; debemos recordar que en
con el decreto 2649 del año 1993 el cual consistía en llevar una contabilidad acorde con la
realidad económica de la empresa, pero se le dio un enfoque fiscalista, a pesar de esto, el decreto
anteriormente mencionado no se veía tan alejada de lo que son las NIIF cuando fueron
estructuradas, se realizaron sobre las normas internacionales vigentes de la época. Un factor que
debemos tener presente es la globalización acelerada de los mercados la cual influyó en todos los
ámbitos sociales, culturales y políticos, que comprometen a los países someterse a un lenguaje
unificado para que la información financiera de cada entidad en particular tanto pequeñas,
Colombia sancionó la Ley 1314 en el año 2009 y de esta manera entraron en vigencia los
estándares internacionales de acuerdo a tres grupos de aplicación, para lo cual emitió los
respectivos decretos con los marcos normativos, tales como, el decreto único reglamentario 2420
del 14 de diciembre de 2015 y decreto 2496 del 23 dic 2015, posterior en diciembre de 2018 se
expide el decreto único reglamentario 2483 que compila las reglamentaciones generadas.
Las NIIF son un conjunto de normas que pretende unificar la información contable y
financiera de tal manera que tenga criterios de comparabilidad y sea entendible para todos los
Las particularidades de las NIIF son estandarizar la contabilidad para que la toma de
decisiones sea de acuerdo con el juicio profesional, donde los encargados de la elaboración de la
información deben poseer criterios para la aplicación de las normas, que permitan una fácil
utilización de estas y la práctica contable tenga un mayor papel al interior de las organizaciones.
entidad reconocía los hechos económicos, como se manifestó anteriormente era de manera
fiscalista y con el nuevo marco normativo el enfoque es financiero, lo que puede generar un
financiera bajo los estándares internacionales para pequeñas y medianas empresas en Colombia,
(PYMES) las Superintendencia serán las veedoras cumplimiento de los marcos normativos, para
verificar que las empresas cumplan con la preparación y presentación de los estados financieros
bajo los estándares internacionales. Normativa de la ley 1314 expedida el 13 de julio del 2009
las que incurriría en sanciones por parte de los entes vigilantes y encargadas del control, como
La empresa deberá aplicar lo contemplado en la ley 1314 del año 2009, reglamentada por
"Por medio del cual se compilan y actualizan los marcos técnicos de las Normas
Información Financiera NIIF para el Grupo 1 y de las Normas de Información Financiera, NIIF
para las Pymes, Grupo 2, anexos al Decreto 2420 de 2015, modificado por los Decretos 2496 de
3 Objetivos
Aplicar NIIF para PYMES en la empresa Inmobiliaria Cartagena & Compañía Limitada, a través
1
DUR: Decreto único Reglamentario
- Preparar el primer estado financiero bajo NIIF denominado ESFA, aplicando
4 Justificación
reglamentado en la Ley 1314 del año 2009, para replantear las estructuras contables; para lo cual
acuerdo a las cualidades de la información, para los usuarios tanto internos como externos.
Los parámetros allí establecidos permitirán medir con criterios la fidelidad de la realidad
5 Marco Legal
Los gobiernos toman un papel que es promover el uso riguroso de las normas de
información financiera a través de marcos técnicos expedidos por la ley 1314 del 2009 que,
En lo que se puede resumir de lo que se tiene por objetivo la ley 1314 del 2009 es crear
un sistema donde la información con propósito general, sea comprensible, comparable y de alta
calidad para los usuarios, apoyando la internacionalización y la evolución de las normas para un
república que está encargada del direccionamiento, la segunda está encargados de la ejecución
Las Superintendencias tendrán la autoridad de vigilar que las empresas si estén aplicando
la implementación de las NIIF a través de la ley 1314 del 2009; la Junta Central de Contadores se
Posterior a la publicación de la ley 1314 del 2009 de se expidieron los decretos únicos
reglamentarios 2420 del 14 de diciembre de 2015, decreto 2496 del 23 dic 2015 y en diciembre
del 2018 se expide el decreto único reglamentario 2483, que hace una compilación de todos los
Por medio del cual se compilan y actualizan los marcos técnicos de las Normas
Financiera, NIIF para las Pymes, Grupo 2, anexos al Decreto 2420 de 2015,
modificado por los Decretos 2496 de 2015, 2131 de 2016 y 2170 de 2017,
Las políticas contables son conjuntos de principios, reglas y procedimientos específicos que son
se requiere que las empresas expresen su información en los estándares globales, para permitir
que los estados financieros sean expresados en un mismo lenguaje, las NIIF, las cuales son un
Para la definición de una política, la Gerencia observará las secciones y guías que traten
utilizará el juicio para desarrollar y aplicar las políticas contables, de tal forma que proporcionen
información financiera más relevante y confiable para la preparación de los Estados Financieros
otras normas que traten cuestiones y aspectos similares, si éstas no existen, considerará
similares a menos que alguna política o NIIF´S establezcan un tratamiento diferente. (Sección 10
Párrafo 10.7).
NIIF para PYMES correspondiente al grupo 2 se lleve a cabo como proyecto, para que los
estados financieros estén preparados y presentados con los requerimientos de los estándares
internacionales.
Para asegurar que el presente manual cumpla los objetivos para los que se concibió y se
información financiera:
posteriores.
Las políticas contables deben cumplir con las características cualitativas de la información
financiera que establece la Sección 2: “Conceptos y Principios Generales”, las cuales son:
Comprensibilidad: La información financiera debe ser presentada de manera clara, con
lenguaje acorde con la actividad del negocio, brindando la claridad suficiente para entender la
realidad que los estados financieros pretenden presentar, debe ser completa, presentada de
manera oportuna, clasificada y con todas las revelaciones necesarias para que el usuario la pueda
relevancia se buscaran tratamientos que, sin ser demasiados costosos, generen información
fiable, aunque la entidad es consciente de que pueda existir un margen tolerable de error.
es material, cuando su omisión o presentación errónea resulta en decisiones diferentes por parte
La materialidad depende entonces del contexto de la partida o del error en los estados
financieros
significativo y sesgo. Lo que se pretende es que las estimaciones sean lo más cercanas posible a
La esencia sobre la forma: Las transacciones, hechos económicos y eventos deben ser
presentados de acuerdo con su esencia financiera, y no con su forma legal. Como es el caso de
los bienes que se adquieren, pero por las condiciones contractuales, solo se elabora la escritura
una vez sea cancelado en su totalidad, pero si se entrega el bien material para ser explotado y
usado.
Prudencia: Esta característica busca, evitar que los activos e ingresos sean
hechos, transacciones y eventos que tengan impacto sobre la situación financiera y el desempeño
financiero de la entidad, Además de las revelaciones que deben ser amplias y detalladas.
con la información financiera de la misma entidad con la misma fecha de corte o con la de otras
Para efectos de mejorar la comparabilidad, la Norma para Pymes requiere que los estados
forma que se lleven a cabo en un periodo, se aplique también al periodo comparativo anterior.
Oportunidad: El principal objetivo de los estados financieros es servir como base para la
toma de decisiones por parte de los usuarios, se requiere que la información esté disponible antes
En la medida que la información sea más obsoleta menor utilidad tendrá, sin embargo no
Equilibrio entre costo y beneficio: Las características anteriores deberán ser aplicadas
de manera rigurosa, pero dentro de los límites de costo-beneficio. Esto evita que la empresa
la venta de inmuebles, con personal profesional capacitado para ofrecer asesoramiento en alta
calidad de sistemas que permiten una valoración de sus propiedades a precios de mercado.
En Inmobiliaria Cartagena todos se comprometen al 100% con los clientes para que
obtengan una satisfacción con los servicios que se prestan, toda la información manejada es
Se encuentran clasificados en el grupo 2 de NIIF para PYMES ya que cumplen con las
propósito general.
7.1 Misión
Ofrecer excelentes servicios de ayuda y asesoramiento a sus clientes, atendiendo sus necesidades
Ilustración 1 Organigrama
https://buildinghome.weebly.com/organigrama.html
8 Manual de Políticas Contables
El presente manual rige a partir del 1 de Enero de 2015, incluyendo los parámetros
El manual de políticas contables de la empresa Inmobiliaria Cartagena & Compañía Ltda tiene
objetivo prescribir el tratamiento contable de las cuentas que conforman los estados financieros,
8.4 Alcance
El presente manual de políticas contables bajo NIIF Pymes define las políticas contables de cada
La entidad para determinar los importes monetarios cuando se reconocen los elementos de los
a) Costo histórico Para los activos de Inmobiliaria Cartagena, será el importe de efectivo
histórico se registrará el valor del producto recibido a cambio de incurrir en la deuda o, por las
cantidades de efectivo y otras partidas equivalentes que se espera pagar para satisfacer la
importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un
c) Valor neto realizable, importe que se puede obtener de por la venta de un activo,
deducidos los costos de negociación y los costos necesarios para terminar su fabricación.
rendimiento financiero y los flujos de efectivo, revelando información adicional necesaria para
b) Cumplimiento de las NIIF: la entidad elaborará sus estados financieros con base a la
forma).
actividades, preparará sus estados financieros sobre la base que está en funcionamiento, dentro
las partidas en los estados financieros de un periodo a otro, con el fin de revelar información
comparativa respecto del periodo comparable anterior, para cada uno de los importes
sistemática, a la conformidad con la normativa internacional, las partidas similares que poseen
información financiera se elaboraron cumpliendo con la NIIF para las PYMES y se elaboraron
c) Información adicional que sirva de apoyo para las partidas presentadas en los estados
siguientes elementos:
Activo, se encuentran todos los bienes tangibles e intangibles de los que la empresa tiene
Pasivo, son las obligaciones presentes que tiene la empresa, las cuales afectaran los
Ingresos, Son los incrementos en los beneficios económicos. Ya sea por el aumento en
los activos o la disminución en los pasivos, incluyendo la utilidad que genere la empresa.
Gastos, son una disminución de los beneficios económicos. Ya sea por el aumento de un
patrimonio, ingreso o gasto, que cumplan con los siguientes criterios de reconocimiento: Es
probable que genere beneficios económicos futuros; Que la empresa tenga el control sobre el
bien y; El costo de la partida puede ser medido con fiabilidad. Si los criterios anteriormente
8.8 Medición
Inmobiliaria Cartagena, podrá realizar la medición de cada una de sus partidas teniendo en
cuenta:
a) Medición inicial: Valorar un hecho económico que está ocurriendo por primera vez.
De acuerdo con las actividades que dentro del giro ordinario de sus operaciones lleva a
cabo la compañía, así como también con el fin de dar cumplimiento a las disposiciones exigidas
por las NIIF Pymes, a continuación, se desarrollarán las políticas contables que son necesarias
11 Políticas contables
11.1 Activos
11.3 Glosario
Efectivo: Es el elemento de mayor liquidez que posee la entidad, hace parte del activo corriente.
Equivalente efectivo: Son los activos que representes una liquidez alta y pueden ser
Inversiones a corto plazo: estas tienen un lapso de tiempo menor a un año, y también son
Estado de Flujo de Efectivo, y son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo,
este rubro está compuesto por las siguientes categorías: caja general, bancos, cuentas de
ahorro.
11.4 Reconocimiento
La empresa reconocerá como efectivo y equivalentes en efectivo, el dinero que ingresa en caja y
transferidos, que sean de corto plazo con un vencimiento de 3 meses, con la finalidad de
bien o servicio para la empresa, se realizará en la moneda nacional (Peso Colombiano), en caso
de diferencias entre los extractos bancarios y los registros de contabilidad, se llevan a partidas
reciben por la liquidación de los rubros: caja general, bancos, cuentas de ahorro.
bancarias o cheques
- Para cancelar la nómina del personal cada empleado debe tener cuenta de ahorro en
Se revelarán los rubros que componen los efectivos y equivalentes al efectivo, detallando la
información que sea relevante y necesaria; revelará cualquier importe significativo de sus saldos
de efectivo y equivalentes al efectivo que no esté disponible para ser utilizado, añadiendo las
razones de estas a través de un informe; para el rubro de Bancos, se informará que cuentas
12.1 Glosario
Ordinarias: se puede negociar en el mercado y que representa una parte proporcional del capital
Derecho contractual: acuerdo mediante el cual los partícipes, en el que se incorporan algunos
financiero inversiones (activo) un contrato que da lugar a un activo financiero (Derechos para
Se reconocerán sólo cuando la Inmobiliaria Cartagena se convierta en una parte de las cláusulas
Inmobiliaria Cartagena medirá para las inversiones, al monto del importe monetario
correspondiente en el momento, para las inversiones sean a corto plazo, mediano y a largo plazo
se miden al valor nominal, es decir, para la compra en efectivo de las acciones ordinarias de otra
entidad, la inversión se reconoce al importe de efectivo pagado para adquirir las acciones.
Para un préstamo a largo plazo concedido a otra entidad, se reconoce una cuenta por
cobrar al valor presente de la cuenta por cobrar en efectivo (incluidos los pagos por intereses y el
Para bienes vendidos a un cliente a crédito a corto plazo, se reconoce una cuenta por
cobrar al importe sin descontar de la cuenta por cobrar en efectivo de esa entidad, que suele ser
el precio de la factura.
Al valor razonable.
del mismo activo, sin que este afecte demasiado y no haya transcurrido mucho tiempo. Si
idéntico por sí solas no constituyen una buena estimación del valor razonable, una
12.6 Revelaciones
contables utilizadas para instrumentos financieros que sean relevantes para la comprensión de los
estados financieros.
Es un contrato que da lugar a un activo financiero (Derechos para recibir efectivo en el futuro) de
13.1 Reconocimiento
Las cuentas por cobrar se reconocen cuando quedan en firme los respectivos derechos de cobro
Las cuentas por cobrar se medirán al valor de la transacción (incluyendo los costos) a valor
razonable.
Las cuentas por cobrar posteriormente se medirán al costo amortizado bajo el método del interés
Una cuenta por cobrar deberá medirse al costo amortizado si se cumplen las dos
condiciones siguientes:
Las condiciones contractuales de la cuenta por cobrar dan lugar, en fechas especificadas
a flujos de efectivo que son únicamente pagos del principal e intereses sobre el importe
Las cuentas por cobrar que no tengan establecida una tasa de interés se medirán al
importe no descontado del efectivo que se espera recibir. (Sección 11, p. 11.15).
Se dará de baja a la cuenta por cobrar si se expira o se liquidan los derechos contractuales
adquiridos, o que Inmobiliaria Cartagena, transfiera sustancialmente a terceros todos los riesgos
Revisar los saldos de las cuentas por cobrar coincida con los pagos o abonos realizados
en el mes.
13.5 Revelaciones
En las notas explicativas se revelarán, las políticas adoptadas para la cuantificación de las
cuentas por cobrar, el valor monetario de las cuentas por cobrar comerciales a la fecha, el valor
correspondiente del deterioro de las cuentas por cobrar a la fecha de los estados financieros, y la
composición de las cuentas por cobrar no comerciales, segregando las cuentas por cobrar.
14.1 Glosario
de deducir la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro acumuladas (Decreto 3022
de 2013).
Cantidad recuperable: El más alto entre el valor razonable de un activo menos los costos de
venta (algunas veces denominados precio de venta neta) y su valor en uso (Decreto 3022 de
2013).
Valor en uso: El valor presente descontado de los flujos de efectivo futuros estimados que se
espera surjan de: el uso continuo del activo, y de su disposición al final de su vida útil (Decreto
3022 de 2013).
Un activo está deteriorado cuando su valor en libros excede su cantidad recuperable (Decreto
14.2 Reconocimiento
Las cuentas por cobrar serán objeto de estimaciones de deterioro cuando exista evidencia del
incumplimiento de los pagos a cargo del deudor. Cada año Inmobiliaria Cartagena, posterior a un
análisis a los estudios de cartera, deberá reconocer o no una pérdida de deterioro de valor.
La pérdida por el deterioro del valor de las cuentas comerciales por cobrar se reconocen
en el resultado del ejercicio y la reducción del valor del activo se aplica a su valor en libros. Si
Se realiza el cálculo del deterioro del valor, tomando como referente los indicadores de
deterioro, entre ellos los días de mora señalados a continuación, así como también se indica el
Al final de cada período sobre el que se informa, Inmobiliaria Cartagena, evaluará si existe
Se medirá el valor por la estimación para las deudas de difícil cobro o pérdida de valor a
la fecha de los estados financieros de acuerdo a la diferencia resultante entre el importe en libros
de la cuenta por cobrar y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados,
descontados utilizando la tasa de interés efectivo original de la cuenta por cobrar, en valor
estimación por incobrabilidad, en tal caso se revertirá la estimación reconocida con anterioridad
14.5 Revelaciones
15.1 Reconocimiento
Serán vendidos en el periodo normal de las operaciones comerciales, por lo tanto son comprados
Incluirá en el costo de los inventarios todos los costos de adquisición, incurridos para dar a los
adquisición de las mercaderías, materiales o servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y
elemento de financiación como puede ser, por ejemplo, la diferencia entre el precio de
Al final de cada periodo sobre el que se informa si los inventarios están deteriorados, es decir, si
los costos de venta y que reconozca una pérdida por deterioro de valor. (Sección 13, p.13.19).
15.4 Revelaciones
Una entidad revelará la siguiente información: Las políticas contables adoptadas para la
medición de los inventarios, incluyendo la fórmula de costo utilizada. El importe total en libros
de los inventarios y los importes en libros según la clasificación apropiada para la entidad. El
importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo. Las pérdidas por deterioro
Son activos tangibles que se mantienen para su uso en la producción o suministro de bienes o
servicios, para arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos, y se esperan usar durante
más de un periodo.
16.1 Reconocimiento
Inmobiliaria Cartagena reconocerá como activos de propiedad, planta y equipo aquellos bienes
que haya adquirido o construido, de los cuales la empresa obtenga beneficios económicos futuros
y cuyo valor pueda ser medido con fiabilidad. Al momento de adquirir o construir un activo
podrá registrarse y valorarse por cada una de las partes que se considere significativas y que
requieran llevarse de forma separada, siempre y cuando estos generen beneficios económicos
Medirá inicialmente los elementos de propiedad planta y equipo al costo, el cual comprenderá el
de deducir los descuentos comerciales y rebajas), los costos atribuibles a la ubicación del activo
Se usará el método del costo para la medición posterior de la propiedad planta y equipo, el costo
valor del activo inicial o si es el caso se podrá reconocer como un activo separado, siempre y
cuando estos generen beneficios económicos futuros a la empresa y el costo pueda determinarse
de forma fiable.
beneficios económicos futuros. Además, reconocerá la ganancia o pérdida por la baja en cuentas
de un activo de propiedad, planta y equipo en el resultado del período contable que se produzca.
16.4 Revelaciones
Se revelará los métodos usados para la determinación de la vida útil y el importe en libros de la
propiedad, planta y equipo, su depreciación acumulada y pérdida por deterioro del valor al
Los activos inferiores a 40 UVT se reconocen directamente como costo o gasto; los bienes que
valor residual para la propiedad plata y equipo es determinado por la gerencia. Para los efectos
edificaciones
17.1 Reconocimiento
Se reconocerá una pérdida por deterioro para una propiedad, planta y equipo cuando el importe
Se realizará a la fecha sobre la que se informa en el período, una valuación para determinar la
La existencia de deterioro se determinará con base a las consideraciones de la sección3 27, p.27.9
Externas:
Internas:
la empresa.
2
Sección 27, p.27.7
3
17.3 Medición Posterior
propiedad plata y equipo; así mismo Inmobiliaria Cartagena reconocerá la reversión de pérdida
por deterioro en el resultado del período contable en el cual se presentaron los indicios que ha
17.4 Revelaciones
Para cada activo de propiedad plata y equipo que presente perdida por deterioro revelará.
18 Propiedades de Inversión
para usos futuros no determinados, para ser alquilados a través de arrendamiento operativo, a los
que se están construyendo o mejorando para usarlos en el futuro como propiedades de inversión,
y los que se encuentran desocupados para ser alquilados en el futuro a través de arrendamiento
18.1 Reconocimiento
La Inmobiliaria Cartagena, reconocerá un activo como una propiedad de inversión dentro del
inversión y su valor razonable del derecho sobre la propiedad se puede medir sin costo o
esfuerzo desproporcionado; en tal caso que se llegue a incurrir en un costo y esfuerzo
propiedad, planta y equipo, si la propiedad de inversión no se puede medir con fiabilidad y sin
La empresa medirá las propiedades de inversión al valor razonable, siempre que esté se puede
los pagos futuros, si el pago de la compra de la propiedad se aplaza más allá de los términos
esté disponible una medición fiable del valor razonable sin un costo o esfuerzo desproporcionado
18.4 Revelaciones
Los métodos de depreciación usados, las vidas útiles o las tasas de depreciación
Las restricciones que hubiese con respecto al uso previsto de las propiedades de
Una conciliación del importe al inicio y al final del período, y detallar sus respectivos
cambios en relación con: ganancias o pérdidas resultado de los ajustes al valor razonable,
cambios.
19 Activos Intangibles
Es un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física, además que deben
19.1 Reconocimiento
futuros, su costo o valor se puede ser medido con fiabilidad y no es el resultado de desembolsos
incurridos internamente en un activo intangible, teniendo en cuenta que el valor que disponga el
activo intangible sea superior a 20 UVT, y los activos intangibles inferiores a 20 UVT serán
reconocidos en el gasto.
Los activos intangibles se medirán al costo, el cual dependerá de la forma en que se obtenga el
intangible.
Una entidad medirá los activos intangibles al costo menos cualquier amortización acumulada
19.4 Revelaciones
Se revelará en las notas de sus estados financieros lo siguiente: Las vidas útiles utilizadas, el
20.1 Glosario.
Impuesto Corriente: Es el impuesto por pagar (recuperable) por las ganancias (o pérdidas)
Impuesto Diferido: Es el impuesto por pagar o por recuperar en periodos futuros, generalmente
como resultado de que la entidad recupera o liquida sus activos y pasivos por su importe en
libros actual.
Deducibles: Son aquellas diferencias que, por la aplicación de los impuestos futuros, darán
menores cantidades a pagar y mayores cantidades a devolver, a medida que los activos se
Imponibles: dan mayores cantidades a pagar y menores cantidades a devolver por la aplicación
de impuestos futuros.
ganancias, el cual requiere que la entidad Inmobiliaria Cartagena, reconozca las consecuencias
fiscales actuales y futuras de transacciones y otros sucesos que se hayan reconocido en los
20.2 Reconocimiento
Una entidad reconocerá un activo por impuestos diferidos por el impuesto por recuperar en
periodos futuros como resultado de transacciones o sucesos pasados. Este impuesto surge de la
diferencia entre los importes reconocidos por los activos o pasivos de la entidad en el estado de
anteriores.
libros de un activo da lugar a pagos fiscales futuros menores de los que se tendrían si tal
Los activos por impuestos diferidos deben medirse empleado las tasas fiscales que se espera sean
de aplicación en el periodo en el que el activo se realice, basándose en las tasas que al final del
Se reconocerá una corrección valorativa para los activos por impuestos diferidos, de modo que el
importe en libros neto iguale al importe máximo que es probable que se recupere sobre la base
de las ganancias fiscales actuales o futuras. Se revisará el importe en libros neto de un activo por
impuestos diferidos en cada fecha sobre la que se informa, y ajustará la corrección valorativa
para reflejar la evaluación actual de las ganancias fiscales futuras. (Sección 29, p.29.21 y 29.22)
20.5 Revelaciones
Inmobiliaria Cartagena revelará información que permita a los usuarios de sus estados
Es un contrato que da lugar a un activo financiero (Derechos para recibir efectivo en el futuro) de
22.1 Reconocimiento
Sólo reconocerá un pasivo financiero cuando se convierta en una parte de las condiciones
Se medirán los préstamos inicialmente al precio de la transacción, es decir, al costo y los demás
Al momento de realizar una transacción que sea financiada a una tasa de interés que no es
descontados a una tasa de interés de mercado, para una transacción de deuda similar. (Sección 11
p.11.13).
La entidad medirá los préstamos al costo amortizado, utilizando el método de interés de efectivo.
(Sección 11 p.11.14).
Se clasificará una porción de los préstamos a largo plazo en el pasivo corriente en una
cuenta llamada préstamos a corto plazo, que tengan vencimiento igual o menor a doce meses.
Medirá los préstamos anteriormente reconocidos en el pasivo corriente al importe no
descontado del efectivo u otra contraprestación que se espera pagar. (Sección 11, p.11.14)
22.4 Revelaciones
Se deberá revelar el plazo, las condiciones de los préstamos que la entidad posea y el valor de los
pago.
Es un contrato que da lugar a un activo financiero (Derechos para recibir efectivo en el futuro) de
23.1 Reconocimiento
Se reconocerán sólo cuando la Inmobiliaria Cartagena se convierta en una parte de las cláusulas
Inmobiliaria Cartagena medirá las cuentas por pagar al final de cada período al costo amortizado
utilizando el método del interés efectivo, cuando estas sean a largo plazo. (Sección 11, p.11.14)
23.4 Revelaciones
Inmobiliaria Cartagena deberá informar a la fecha del período contable que se informa la
información concerniente a: las políticas adoptadas para la cuantificación de las cuentas por
pagar, el monto de las cuentas por pagar comerciales a la fecha y la composición de la cuenta
24 Beneficios a Empleados
Son los beneficios a los empleados (distintos de los beneficios por terminación) cuyo pago será
totalmente atendido en el término de los doce meses siguientes al cierre del periodo en el cual los
Son los beneficios (diferentes de los beneficios por terminación) que se pagan después de
completar su periodo de empleo en la entidad. Estos se componen por dos clases de planes:
planes por aportaciones definidas y planes por beneficios definidos (Decreto 3022 de 2013).
24.3 Aportaciones definidas
Son los cuales una entidad paga aportaciones fijas a una entidad separada (un fondo) y no tiene
Son todos los planes de beneficios post-empleo distintos de los planes de aportaciones definidas.
beneficios acordados a los empleados actuales y anteriores, y el riesgo actuarial (de que los
beneficios tengan un costo mayor del esperado) y el riesgo de inversión (de que el 102
rendimiento de los activos para financiar los beneficios sea diferente del esperado) recaen,
Son las remuneraciones a pagar a los empleados como consecuencia de la decisión de la entidad
de resolver el contrato del empleado antes de la edad normal de retiro; o la decisión del
24.6 Reconocimiento
Inmobiliaria Cartagena reconocerá el costo de todos los beneficios a los empleados a los que
estos tengan derecho como resultado de los servicios prestados durante un periodo determinado a
la empresa.
Los beneficios que brinda la empresa a sus empleados incluyen: Sueldo, horas extras,
primas legales. Todos los beneficios serán reconocidos contablemente al momento que el
24.7 Medición
beneficios a los empleados a corto plazo, que la empresa espera que haya que pagar por esos
servicios.
enfermedad las cuales se reconocerán como un pasivo. Las aportaciones se reconocerán como un
gasto cuando la entidad cancele el vínculo que los une con el empleado antes de la fecha normal
del retiro. La empresa medirá los beneficios a los empleados por la mejor estimación del valor a
24.8 Revelaciones
ganancias, el cual requiere que la entidad Inmobiliaria Cartagena, reconozca las consecuencias
fiscales actuales y futuras de transacciones y otros sucesos que se hayan reconocido en los
25.1 Reconocimiento
Se reconocerá un pasivo por impuestos diferidos por el impuesto por pagar en periodos futuros
como resultado de transacciones o sucesos pasados. Este impuesto surge de la diferencia entre
los importes reconocidos por los activos y pasivos de la entidad en el estado de situación
Se reconocerá un pasivo por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se
Los pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleado las tasas fiscales que se espera
sean de aplicación en el periodo en el que el pasivo se cancele, basándose en las tasas que al final
Los pasivos corrientes de tipo fiscal, ya procedan del período presente o de períodos anteriores,
deben ser medidos por las cantidades que se espere pagar de la autoridad fiscal, utilizando las
respectivas normativas y tasas impositivas que se hayan aprobado, o estén a punto de aprobarse,
25.4 Revelaciones
Inmobiliaria Cartagena revelará información que permita a los usuarios de sus estados
26.1 Glosario
vencimiento. Correcciones de valores de activos, como la provisión por cuentas por cobrar,
Pasivo contingente: es una obligación posible pero incierta o una obligación presente que no
está reconocida porque no cumple una o las dos condiciones de los apartados (b) y (c) del párrafo
Activo contingente: es un activo de naturaleza posible, surgido a raíz de sucesos pasados, cuya
uno o más sucesos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control de la entidad.
contingentes, excepto a las provisiones tratadas en otras secciones de esta NIIF (sección 20,
26.2 Reconocimiento
Inmobiliaria Cartagena medirá una provisión como la mejor estimación del importe requerido
importe que una entidad pagaría racionalmente para liquidar la obligación al final del periodo
sobre el que se informa o para transferirla a un tercero en esa fecha. (Sección 21. p, 21.7).
Se harán los respectivos movimientos contra la provisión únicamente los desembolsos para los
26.5 Revelaciones
Una conciliación que muestre: a) el importe en libros al principio y al final del periodo;
(b) las adiciones realizadas durante el periodo, incluidos los ajustes procedentes de los
salidas de recursos.
27 Patrimonio
28 Aportes sociales
28.1 Reconocimiento
El capital social se reconocerá cuando sean emitidos las acciones y otra parte este obligada a
proporcionar efectivo u otros recursos a la entidad a cambio de estas. (Sección 22, p.22.7).
Los instrumentos de patrimonio deberán de ser medidos al valor razonable del efectivo u otros
recursos recibidos o por recibir, neto de los costos directos de emisión de los instrumentos de
medición inicial se realizará sobre la base del valor presente. (Sección 22, p.22.8)
28.3 Medición posterior
La entidad reducirá del patrimonio el importe de las distribuciones a los propietarios, neto de
28.4 Revelaciones
La empresa Inmobiliaria Cartagena revelará en las notas: el número de acciones autorizadas por
la entidad; las acciones emitidas y pagadas totalmente, así como las emitidas pero aún no
pagadas en su totalidad; el valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor
nominal.
30 Ingresos
30.1 Reconocimiento
La empresa reconocerá ingreso por actividades ordinarias siempre que sea probable que los
beneficios económicos futuros fluyan a la entidad, y que los ingresos ordinarios se pueden medir
31 Costos de ventas
31.1 Reconocimiento
Se reconocerá el costo venta, en el momento que se realice efectiva una venta de un inmueble.
Asimismo se incluirán los costos por mano de obra y los elementos que se necesiten para
31.2 Revelaciones
Inmobiliaria Cartagena revelará los métodos usados para la determinación de los costos.
32 Gastos
La presentación y clasificación de los gastos será por su naturaleza, discriminando cada rubro.
32.1 Reconocimiento
obligaciones, además de que pueda ser medido con fiabilidad. (Sección 2, p.2.23 (b)).
33 Presentación y elaboración del estado de cambios en el patrimonio, estado de
vez al año, como complemento al conjunto de estados financieros al cierre del período contable
que muestre: el estado integral total del período; los efectos en cada componente del patrimonio
los importes en libros al comienzo y al final del período para cada componente del patrimonio
revelando por separado los cambios procedentes (el resultado del período, cada partida de otro
ganancias acumuladas en lugar del estado de resultado integral y del estado de cambios en el
patrimonio, siempre que los únicos cambios en su patrimonio durante el período o los períodos
Se mostrarán de forma detallada los aportes de los socios, la distribución de las utilidades
c) Importe de inversiones realizadas por los propietarios, y de los dividendos hechos a estos.
e) Ganancias acumuladas al final del periodo sobre el que se informa. (Sección 6, p.6.5)
34 Flujo de efectivo
Inmobiliaria Cartagena se elaborará el flujo de efectivo por método directo siempre que se
revelen las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos. Además se presentará el
estado de flujo de efectivo para las actividades de inversión y financiación bajo el método
directo.
34.1 Revelaciones
La empresa revelará información sobre las partidas de efectivo y sus componentes; Además de la
35.1 Reconocimiento
La empresa procederá a modificar los importes reconocidos en los estados financieros, siempre
que impliquen ajustes a ciertas situaciones que inciden en la situación financiera y que sean
No procederá a modificar los importes reconocidos en los estados financieros, para reflejar la
siguientes:
acuerdo con las disposiciones transitorias, si las hubiere, especificadas en esa modificación
Sobre un cambio de política contable, se deberá considerar cuando una modificación a la NIIF
para las PYMES tenga un efecto en el período corriente o en cualquier período anterior, o pueda
Para el período corriente y para cada período anterior presentado, en la medida en que sea
practicable, el importe del ajuste para cada partida de los estados financieros afectada.
39 Al 31 de diciembre de 2014
la venta de inmuebles, con personal profesional capacitado para ofrecer asesoramiento en alta
calidad de sistemas que permiten una valoración de sus propiedades a precios de mercado.
39.2 Misión
Ofrecer excelentes servicios de ayuda y asesoramiento a sus clientes, atendiendo sus necesidades
39.3 Visión
Cumpliendo con los requisitos de las NIIF y de las dos (2) hipótesis fundamentales, Inmobiliaria
Cartagena, cumple la hipótesis del devengo, evidenciando que sus hechos económicos son
Los estados financieros han sido preparados de acuerdo con las Normas de Contabilidad y de
cual se expidieron los decretos únicos reglamentarios 2420 del 14 de diciembre de 2015, decreto
2496 del 23 dic 2015 y en diciembre del 2018 se expide el decreto único reglamentario 2483, que
hace una compilación de todos los decretos expedidos anteriormente, el cual trata de cómo se
deben elaborar y presentar la información financiera a través de los marcos técnicos normativos.
Se encuentran clasificados en el grupo 2 de NIIF para PYMES ya que cumplen con las
propósito general.
A 31 de diciembre del 2014 trabajo bajo el decreto 2649 de 1993 y adopto normas
Los estados financieros han sido preparados sobre la base del costo histórico con excepción de
los instrumentos financieros – cuentas por cobrar, las cuales tuvieron indicios de deterioro y se
Los estados financieros serán elaborados y presentados en moneda nacional, pesos colombianos.
Las políticas contables han sido preparadas de acuerdo con las Normas de Contabilidad y de
elaborando y presentando información bajo los principios de contabilidad bajo NIIF para
PYMES; de la cual se expidieron los decretos únicos reglamentarios 2420 del 14 de diciembre de
ACTIVOS
Activo Corriente
Efectivo y equivalentes
299.623 A1 158.623
Inversiones
226.297 C1 201.297
Deudores
157.708 B1 176.430
Deudores largo plazo
48.098 48.098
Total Activo Corriente
731.726 584.448
Activo NO Corriente
Propiedades, planta y equipo
127.221 D1 60.209
Costo
153.721 193.675
Depreciación acumulada
(26.500) (6.245)
valorizaciones
- (127.221)
Total Activo No Corriente
127.221 60.209
TOTAL ACTIVOS
858.947 644.657
Fuente: autoría propia (2019)
Tabla 4 Estado de Situación Financiera - Pasivos y Patrimonio
PASIVO
Proveedores
1.443 1.443
Cuentas por pagar
15.968 15.968
Impuestos, gravámenes y tasas
25.228 25.228
Obligaciones laborales
18.977 E1 22.580
Pasivos estimados y provisiones
3.597 7.194
Depósitos recibidos CP
6.567 6.567
Ingresos recibidos para terceros CP
164.780 164.780
Deudas con accionistas o socios
2.423 2.423
Ingresos recibidos para terceros
36.177 36.177
Total Pasivo
275.160 282.360
PATRIMONIO
-
Capital Social
5.000 5.000
Reservas legales
2.500 2.500
Ganancias retenidas
538.995 317.505
Utilidades retenidas
538.995 538.995
Ajustes por adopción 0
Ajustes por corrección
(221.490)
Utilidad del ejercicio
37.292 37.292
Total Patrimonio
583.787 362.297
Total Pasivo y Patrimonio
858.947 644.657
Fuente: autoría propia (2019)
40 Activos
A1
Este análisis se lleva a cabo con el fin de verificar que todas las partidas incluidas en este grupo
contables de Inmobiliaria Cartagena, las cuales son congruentes, en todo aspecto significativo,
saldo de caja se evidencio un billete falso por $100.000 y se procedió al respectivo ajuste en
corrección de errores.
cheque devuelto, desde junio del año anterior (2013), por fondos insuficientes, de un cliente por
valor de $16.000; el cual se ajustó por corrección de errores; y además se encontró dentro de las
partidas conciliatorias, ventas con tarjeta de crédito del 30 de diciembre por valor de $50.000. Se
Se evalúan las partidas reconocidas como inversiones en el Balance General bajo normas
locales (Decreto 2649 del 1993), con el fin de establecer los saldos a reconocer en el estado de
razón de que, tienen el mismo comportamiento de una cuenta corriente, su riesgo es bajo, y su
recursos para la operación. Dado lo anterior, esta partida se reconoce como equivalente al
de marzo del 2014, el cuál no ha sido imposible que la empresa entregue lo convenido y
La cuenta 1365 cuentas por cobrar a trabajados, con un valor de $9.391 se encuentran
inmersos, cuenta por cobrar empleado por valor de $5.000, desde diciembre 2014, con un plazo 5
años, sin intereses, se comprometió a cancelar $500.000 en cada semestre con la prima, iniciando
en junio del 2014. Los otros son anticipos de nómina a empleados que se les descuenta en la
de un socio, desde el 1 enero 2014, no se tuvo pactado un interés sobre el préstamo, el cual bajo
compromiso de pago en diciembre 31 del año 2020. Tasa promedio de mercado 18% anual.
Ilustración 5 PPE
Se analizaron las partidas incluidas en la cuenta de Propiedades, planta y equipo, con el fin de
incorporados en las políticas contables, y determinar el valor por el cual estas partidas deben
reconocerse.
La propiedad raíz, conformada por las construcciones y edificaciones, junto con terrenos,
recibieron avalúos por un valor de 150.000, ajustando el valor correspondiente que venían bajo
norma local, se le dieron nuevas vidas útiles, de acuerdo a las estimaciones que la administración
considero correctas.
insolencia de este.
La impresora adquirida el 1 de enero del 2013, fue dada de baja al mes siguiente de haber
sido adquirida, la razón, era inferior a las 40 UTV, la cual en las políticas contables para
propiedad, planta y equipo, en los procedimientos de control, un activo que conforme la PPE
42 Beneficios a empleados
Los beneficios a empleados presentaron una mala estimación de los datos cuantificables que
estado de situación financiera era de $ 18977, y el valor real de los pagos labores es de 22580.
43 Provisiones y contingencias
Inmobiliaria Cartagena cuenta con demandas en proceso por parte de sus clientes, se revelará el
5 Patrimonio
COLGAAP
PATRIMONIO
NIIF
Capital Social
5.000 5.000
Reservas legales
2.500 2.500
Ganancias retenidas
538.995 317.505
Utilidades retenidas
538.995 538.995
Ajustes por adopción 0
Ajustes por corrección
(221.490)
Utilidad del ejercicio 37.292 37.292
Revalorización del
patrimonio - -
Total Patrimonio
583.787 362.297
Fuente: Autoría Propia (2019)
44 Ingresos
Son los valores recibidos y causados por Inmobiliaria Cartagena, como resultado de las
$782.241.
45 Gastos
Representa la utilidad neta, después de restar del total de los ingresos todos los gastos y costos
incurridos por Inmobiliaria Cartagena, en desarrollo de su objeto social. Para el año 2014, el
resultado final del ejercicio arrojó unos excedentes por valor de $37.292.
En cumplimiento con la norma de eventos posteriores ocurridos después del período sobre el que
han ocurrido hechos que requieran ser informados o reconocidos en los Estados Financieros.
Inmobiliaria Cartagena cuenta con contingencias que cumplen con los requisitos contenidos en la
NIIF como demandas en contra que sean objeto de provisión o revelación en sus estados
financieros.
48 Conclusiones
Inmobiliaria Cartagena inicia proceso de conversión a NIIF para PYMES grupo 2, evaluando su
49 Recomendaciones
Aplicar el manual de políticas en las diversas situaciones que se presenten durante el ciclo
operacional, los procedimientos de control en los distintos rubros deben tener un control estricto.
La entidad deberá empezar en invertir a las propiedades de inversión, para que su visión,
Realizar los cálculos que pueden generar los activos y pasivos por impuestos diferidos.
50 Anexos
Ministerio Hacienda y Credito Público. (13 de julio de 2009). Siun Juriscol. Obtenido de
http://suin.gov.co
IASB, I. &. (julio de 2009). Instituto Nacional de Contadores Públicos Colombia. Obtenido de
https://incp.org.co
Obtenido de https://www.superfinanciera.gov.co
de http://suin.gov.co
http://suin.gov.co