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AUDITORIA DE ESTADOS

FINANCIEROS 2013
OCTUBRE 2013

Grupo Friendly
Resultados de la auditoría de estados
financieros al 31 de diciembre de
2013
Informe al Director General
18 de Octubre de 2013

Sr. Ignacio Cadena Beraud


Director General
Friendly Hola Vallarta, S.A. de C.V.
Corporación Turística de Jalisco, S.A. de C.V.
Rocacosta, S.A. de C.V.
Presente

Estimado Ignacio:

En relación con la auditoría que hemos efectuado a los estados financieros de Friendly Hola Vallarta, S.A. de
C.V. (“Friendly”), Corporación Turística de Jalisco, S.A. de C.V. (“CTJ”) y Rocacosta, S.A. de C.V. (Rocacosta)
(en adelante grupo Friendly), con cifras al 31 de diciembre de 2012, adjunto encontrarán un resumen de
aquellos asuntos importantes que observamos en el transcurso de la revisión.

Como parte de nuestro trabajo, evaluamos el control interno de grupo Friendly la únicamente para propósitos
de planear nuestra auditoría y determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de nuestros procedimientos de
auditoría. Esta evaluación no es suficiente para permitirnos opinar sobre el control interno o para identificar
todas las “situaciones a informar”.

Este reporte ha sido emitido para ser utilizado por la Dirección General de grupo Friendly y por la
Administración de grupo Friendly y no deberá ser utilizado por ninguna otra persona a las que previamente
hemos señalado.

Mucho les agradeceremos la oportunidad que nos brindan al ser sus auditores externos y con mucho gusto
contestaremos a cualquier pregunta que surja con motivo de la emisión de este informe.

Atentamente,

C.P.C. Mauricio González Gómez


2013AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS, INFORME A LA DIRECCIÓN
GENERAL

Contenido
2013 Auditoría de estados financieros y comunicaciones………….………….......………………….……………1

Resumen de los reportes emitidos……………………..……………………………………………….……………...2

Áreas con observaciones……………...………………………………………………….……………………………..3

Comunicaciones requeridas….…………………………………………………………………………………………10

Políticas contables, juicios y estimaciones…………………………………………………………………………..12

Resumen de diferencias de auditoría …………………………………………………………….…………………14


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RESUMEN DE LOS REPORTES A EMITIR


Como parte de nuestra planeación de auditoría identificamos y enfocamos el trabajo hacía las áreas de mayor riesgo
que se presentan en cada una de las Compañías que conforman el grupo Friendly, asimismo nuestra auditoría tuvo
como objetivo emitir los siguientes reportes:

 Opinión sobre los estados financieros de grupo Friendly correspondiente al ejercicio anual que terminara el 31 de
diciembre de 2013.

 Informe sobre la revisión de la situación fiscal de grupo Friendly correspondiente al ejercicio anual que terminara el
31 de diciembre de 2013.

 Enviar los anexos del Sipred de grupo Friendly ante las autoridades fiscales correspondientes por el ejercicio anual
que terminara el 31 de diciembre de 2013.
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AREAS CON OBSERVACIONES


Observaciones y áreas de riesgo que hemos identificado como resultado de nuestra auditoría:

Puntos clave / Áreas de riesgo Resumen de procedimientos y hallazgos


De carácter general A partir de Julio de 2010 entro en vigor la Ley Federal de
Protección de Datos Personales en Posesión de los Particulares
Cumplimiento de leyes y regulaciones la cual entre otros temas obliga a:
PERSISTE ESTA OBSERVACION
a) Los responsables en el tratamiento de datos personales
deben contar con el aviso de privacidad el cual contener, al
menos, la siguiente información:
I. La identidad y domicilio del responsable que los recaba;
II. Las finalidades del tratamiento de datos;
III. Las opciones y medios que el responsable ofrezca a los
titulares para limitar el uso o divulgación de los datos;
IV. Los medios para ejercer los derechos de acceso,
rectificación, cancelación u oposición, de conformidad con
lo dispuesto en esta Ley;
V. En su caso, las transferencias de datos que se efectúen, y
VI. El procedimiento y medio por el cual el responsable
comunicará a los titulares de cambios al aviso de
privacidad, de conformidad con lo previsto en esta Ley.

b) Todo responsable que lleve a cabo tratamiento de datos


personales deberá establecer y mantener medidas de
seguridad administrativas, técnicas y físicas que permitan
proteger los datos personales contra daño, pérdida,
alteración, destrucción o el uso, acceso o tratamiento no
autorizado.

El artículo 63 de la Ley considra como infracccion entre otras la


omisión en el aviso de privacidad la multa es de 100 a 160,000
dìas de salario mínimo vigente en el Distrito Federal.
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Puntos clave / Áreas de riesgo Resumen de procedimientos y hallazgos


De carácter general Ley Federa para la Prevención e Identificación de Operaciones
con Recursos de Procedencia Ilícita
Cumplimiento de leyes y regulaciones A partir de Julio de 2013 entro en vigor esta ley la cual entre
otros temas obliga a:
YA NO LE DI SEGUIMIENTO A ESTA OBSERVACION
La identificación de actividades vulnerables entre otras:
a) Servicios profesionales, de manera independiente, en
aquellos casos en los que se prepare para un cliente o se lleven
a cabo en nombre y representación del cliente cualquiera de las
siguientes operaciones:
b) La compraventa de bienes inmuebles o la cesión de derechos
sobre estos;
c) La administración y manejo de recursos, valores o cualquier
otro activo de sus clientes;
d) El manejo de cuentas bancarias, de ahorro o de valores;

Obligaciones de quienes realicen Actividades Vulnerables:


a) Identificar a los clientes y usuarios con quienes realicen las
propias Actividades, verificar su identidad basándose en
credenciales o documentación oficial, así como recabar copia
de la documentación.
b) Solicitar al cliente o usuario que participe en Actividades
Vulnerables, información acerca de si tiene conocimiento de
la existencia del dueño beneficiario y, en su caso, exhiban
documentación oficial que permita identificarlo, si ésta obrare
en su poder; en caso contrario, declarará que no cuenta con
ella

Plazos y avisos
Los avisos se deberán presentar ante la Secretaria de Hacienda
y Crédito Público, a más tardar el día 17 del mes inmediato
siguiente, a aquel en que se hubiera llevado a cabo la operación.
La presentación de los avisos, será por medios electrónicos
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Puntos clave / Áreas de riesgo Resumen de procedimientos y hallazgos


Aspectos de negocio En los últimos años Friendly ha generado resultados negativos
lo cual ha ocasionado que las pérdidas acumuladas rebasen las
Negocio en marcha (Friendly) dos terceras partes del capital social, Lo cual podría ser causal
de disolución de la sociedad a petición de un tercero interesado,
de acuerdo con la Ley General de Sociedades Mercantiles.
PERSISTE ESTA OBSERVACION
Es importante que se cuente con los planes a corto y mediano
plazo, a que se debe de tener principal énfasis en los siguientes
temas:

- Negocio en marcha.
- Cuentas de cobro dudoso- Suficiencia de la reserva para
cuentas de cobro dudoso.
- Inventarios- Obsolescencia y valor neto de realización.
- Activo fijo- Deterioro.
- Deuda- Cumplimiento con restricciones financieras y pagos
de capital e intereses oportunamente.
- Cumplimiento de regulaciones fiscales.

Aspectos contables y de auditoria


Los estados financieros al 31 de Agosto de 2013 no contienen la
Aplicación de las normas mexicanas de información evaluación y registro de las siguientes normas mexicanas de
financiera información financiera:

NIF B-10 “Efectos de la inflación”


PERSISTE ESTA OBSERVACION (SOLO EN FRIENDLY)
NIF D-3 “Beneficios a los empleados”

NIF D-4 “Impuestos a la utilidad”


Aspectos contables
A la fecha de nuestra revisión las conciliaciones bancarias no
Conciliaciones bancarias (Friendly) están actualizadas, las que nos proporcionaros son al mes de
Mayo de 2013.
CORREGIDO
Es necesario que a nuestra visita final estén listas las
conciliaciones bancarias al mes de Diciembre de 2013.
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Puntos clave / Áreas de riesgo Resumen de procedimientos y hallazgos


Aspectos contables De la revisión de la cartera de clientes se observan saldos con
Cuentas por cobrar (antigüedad de saldos Friendly) una antigüedad mayor a 90 días por $980,998, como sigue:

CORREGIDO Agencias nacionales $ 646,307


Arrendatarios 303,013
Agencias extranjeras 28,878
Aerolíneas 2,800
Total $ 980,998

Se requiere un estudio de recuperabilidad, para que dichos


saldos no sean incluidos como parte de la reserva para cuentas
de cobro dudoso.

Aspectos contables Al 31 de Agosto de 2013 se tiene un saldo vencido con una


Saldo vencido con Compañía Operadora OUI, S.A. de C.V. antigüedad de más de dos años con Compañía Operadora OUI,
S.A. de C.V. por un importe de $15,901,989 el cual se integra de
la siguiente manera:
PESISTE ESTA OBSERVACION
Saldo vencido CTJ $ 11,899,885
Saldo vencido Friendly 4,002,104
Total $ 15,901,989

Es necesario que la administración de grupo Friendly evalué la


cancelación de dichos saldos contra el resultado del ejercicio
que terminara al 31 de diciembre de 2013 ante la notoria
imposibilidad de recuperación y se tomen en cuenta los
beneficios fiscales.
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Puntos clave / Áreas de riesgo Resumen de procedimientos y hallazgos


Aspectos contables Al 31 de Agosto de 2013, tienen registradas las siguientes
Cuentas por cobrar personas físicas (Friendly) cuentas por cobrar a personas físicas de las cuales no están
documentadas en contratos ni acuerdos:
PERSISTE ESTA OBSERVACION
Igor Trujillo Cencic $ 800,000
Javier Cordero 808,339
Total $ 1,608,339

Asimismo hay una cuenta por cobrar a cargo de San Ángel


Promotora de Negocios por un importe de $1,485,000 la cual no
está documentada.

De los saldos antes mencionados no entendemos la relación de


negocios.

Es necesario que a nuestra visita final nos proporcionen los


contratos correspondientes en los cuales se contemplen los
términos de pago, fijen una tasa de interés, etc.

Aspectos contables Se observó que al 31 de agosto de 2013 se cuenta con diferencias


entre los pagos efectuados y las provisiones contables, como sigue:
Suficiencia de pasivos por impuesto (Friendly)
Concepto Contabilidad Declaración
I.S.P.T. $ 223,441 $ 48,751
SE CORRIGIO AL CIERRE DEL EJERICICIO
2% Sobre nominas 121,841 34,419
I.M.S.S 521,150 222,106
S.A.R. 50,944 180,915
INFONAVIT 240,696 311,921
Zona Federal 19,034 52,478
3% Sobre hospedaje 12,745 150,679
I.S.R. honorarios 34 6,650
I.V.A. honorarios 483,115 7,253
Total $ 1,673,000 $ 1,015,172

Se requiere que al cierre del ejercicio las provisiones de impuestos


sean de acuerdo a los pagos provisionales

Aspectos contables Al 31 de Agosto de 2013 hay un importe registrado en la contabilidad


por $50,000 como fondo fijo de caja, programamos un aqueo de caja
Fondo fijo (CTJ) chica nos comentaron que la Compañía no maneja fondos fijos ya que
en 2009 se registró esta cuenta una aportación en efectivo de $50,000
PERSISTE por concepto aportación de capital social.

Recomendamos cancelar esta cuenta ya que no existe el efectivo.


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Puntos clave / Áreas de riesgo Resumen de procedimientos y hallazgos


Aspectos contables Al 31 Agosto de 2013 hay un importe registrado en la
contabilidad por $47,900 como fondo fijo de caja, programamos
Fondo fijo (Rocacosta) un aqueo de caja chica nos comentaron que Rocacosta no
maneja fondos fijos ya que en 2009 se registró esta cuenta una
PERSISTE ESTA OBSERVACION
aportación en efectivo por concepto aportación de capital social.

Recomendamos cancelar esta cuenta ya que no existe el


efectivo.

Aspectos contables Al 31 de Agosto de 2013 se registró una disminución de capital


por $1,015,000.
Disminución de capital social (Rocacosta)
a) Es necesario que en nuestra visita final nos proporcionen la
ES UNO DE LOS PENDIENTES MAS IMPORTANTES DE siguiente información:
ROCACOSTA b) Calculo de rembolso del capital.
c) Calculo de la Cuenta de Capital de Capital de Aportación.
d) Actas correspondientes por dichas disminuciónes de capital
(firmadas).

Aspectos fiscales Al mes de Agosto 2013 se tiene registrada una cuenta por
cobrar a cargo de Oscar Eduardo Fernández Cruz $1,102,894
Cuenta por cobrar accionistas (Accionista) conforme al artículo 165 de la Ley de I.S.R se
consideran ingresos por dividendos los préstamos a los socios o
PERSISTE ESTA OBSERVACION accionistas, a excepción de aquéllos que reúnan los siguientes
requisitos entre otros:

a) Que sean consecuencia normal de las operaciones de la


persona moral.
b) Que se pacte a plazo menor de un año.
c) Que el interés pactado sea igual o superior a la tasa que fije la
Ley de Ingresos de la Federación para la prórroga de créditos
fiscales.

La Compañía no tiene documentado esta cuenta por cobrar por


lo que es necesario que a nuestra visita final nos proporcionen el
contrato correspondiente para que no se cosidere un ingreso por
dividendos.

Aspectos fiscales Al 31 de diciembre de 2012 Rocacosta tiene un remanente de


crédito IETU generado en 2009 por deducciones mayores a los
Crédito IETU (Rocacosta) ingresos de $6,333,269 los cuales con la derogación del IETU
en 2014 este beneficio se pierde.
YA NO HAY NADA QUE HACER EN ESTA PARTE
Es necesario que se diseñe una planeación para que alguna de
las partes relacionadas aproveche este beneficio
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Puntos clave / Áreas de riesgo Resumen de procedimientos y hallazgos


Aspectos fiscales El art. 86 de la LISR menciona la que tratándose de personas
morales que celebren operaciones con partes relacionadas,
Estudio de precios de transferencia éstas deberán determinar sus ingresos acumulables y sus
deducciones autorizadas, considerando para esas operaciones
YA TENGO EL ESTUDIO DE PRECIO DE los precios y montos de contraprestaciones que hubieren
TRANSFERENCIA TODO DENTRO DE LOS utilizado con o entre partes independientes en operaciones
CUADRILES comparables.
Por lo que es necesario que la Compañía obtenga la información
y/o la evidencia que demuestre que determinó sus ingresos
acumulables y deducciones autorizadas, considerando los
precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado
con o entre partes independientes en operaciones comparables.

Adicional, la LISR art 91, establece que la autoridad podrá


modificar la utilidad o pérdida fiscal mediante la determinación
presuntiva del precio en que los contribuyentes adquieran o
enajenen bienes, así como el monto de la contraprestación en el
caso, de una revisión por parte de las autoridades fiscales.
Por lo que se recomienda realizar el estudio de precios de
transferencia del ejercicio 2012, con el objeto de evitar posibles
contingencias con las autoridades fiscales.

Crédito y Cobranza - Política de cuentas incobrables La Compañía no tiene determinada una política para la
clasificación de las cuentas incobrables
PERSISTE ESTA OBSERVACION
Se propone: Diseñar una política que señale los lineamientos
que debe seguir la compañía en caso que una cuenta no pueda
recuperarse, las bases para la determinación de la reserva de
incobrables y las acciones legales que deben ejecutarse para
lograr la recuperación de la cuenta.

Activo Fijo - Criterios de Capitalización de activos No se tienen definidos y documentados en un procedimiento por
escrito, los criterios que deberán cumplirse para determinar si la
PERSISTE ESTA OBSERVACION adquisición de un bien deberá registrarse como un activo fijo o
como un gasto.

Con el objetivo de estandarizar los criterios de la compañía, así


como apegarse a las normas de información financiera (NIF), es
necesario desarrollar un procedimiento que, basado en dichas
normas, determine las características que debe cubrir un bien
para considerarse como Activo Fijo.
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Puntos clave / Áreas de riesgo Resumen de procedimientos y hallazgos


Proceso de Cierre contable No se tiene documentado el proceso del cierre contable mensual
con lo cual se garantice que todos los movimientos y
PERSISTE ESTA OBSERVACION operaciones quedan registrados íntegramente y en el período
contable correspondiente.

Es necesario desarrollar y documentar un procedimiento que


liste todas las actividades que de manera cronológica, deben
completarse por cada una de las áreas operativas y
administrativas de la compañía, a fin de lograr que el proceso de
cierre sea confiable y oportuno.

Desempeño del departamento de auditoria interna Durante nuestras entrevistas con la encargada de auditoria
interna observamos lo siguiente:
PERSISTE ESTA OBSERVACION
MAURICIO TOMAS ESTA MUY INTERESADO EN a) No cuenta con un programa de trabajo.
ESTA OBSERVACION b) Desconoce los procedimientos operativos y no operativos.
c) No tiene actualizados los manuales de políticas y
procedimientos.
d) Falta de monitoreo del cumplimento de las normas y políticas.
e) Invierte tiempo laboral en asuntos personales haciendo uso
de los recursos de tecnología y distre continuamente al
personal de contabilidad y finanzas.
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POLITICAS CONTABLES, JUICIOS Y ESTIMACIONES


A continuación mostramos nuestros comentarios acerca de la calidad y la aceptación de las políticas contables que
sigue la Compañía en la preparación de sus estados financieros. A continuación relacionamos aquellas políticas
contables sensibles y las estimaciones hechas por la Administración:

Comentarios de BTM respecto de la


calidad de las políticas contables y su
Area Política contable Juicios y estimaciones aplicación.
Reserva para Establecer una La reserva para cuentas de Basado en nuestro análisis y en la
cuentas de cobro reserva para cuentas cobro dudoso se debe registrar revisión que llevamos a cabo concluimos
dudoso de cobro dudoso. sobre el 100% de aquellas que el saldo de la reserva deberá ser
cuentas que la administración sujeta a revisión al menos al cierre de
ha determinado como de cobro cada trimestre.
dudoso.

Impuesto sobre la No se calculan los El registro de estos impuestos No se tienen cuantificados estos efectos
renta diferido impuestos a la deberá efectuarse de y el monto en que van a repercutir en los
utilidad diferidos. conformidad con la NIF D-4. estados financieros.

Beneficios a No se calculan los El registro de estos impuestos No se tienen cuantificados estos efectos
empleados pasivos por deberá efectuarse de y el monto en que van a repercutir en los
beneficios a conformidad con la NIF D-3. estados financieros.
empleados a corto y
largo plazo.

Efectos de la No se calculan los El registro de estos impuestos No se tienen cuantificados estos efectos
inflación en la ajustes por los deberá efectuarse de y el monto en que van a repercutir en los
información efectos de la conformidad con la NIF B-10. estados financieros.
financiera inflación en la
información
financiera que fueron
obligatorios hasta el
31 de diciembre de
2007 para las
partidas no
monetarias.
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Resumen de diferencias de auditoría

No se tienen diferencias de auditoría significativas que no hayan sido registradas en contabilidad.


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www.bakertillymexico.com

BAKER TILLY MEXICO, S.C.

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