ADMINISTRACION FINANCIERA VIII SEMESTRE

TRABAJO DE:

AUDITORIA FINANCIERA

ACTIVIDAD#2

PRESENTADO AL PROFESOR:

RICHARD CORENA

POR:

MARIELA BATISTA

LIZETH VANEGAS

CAROLINA PARADA

TREISY ALVARADO
 CONTENIDO

1. CUADRO COMPARATIVO
2. ANÁLISIS DE CASOS SOBRE MODALIDADES DE AUDITORIA
3. BIBLIOGRAFÍA
 1. CUADRO COMPARATIVO

Auditoría de estados financieros, Auditoría de control interno, Auditorías

especializadas, Auditorías de cumplimiento legal, Contraloría.

SEMEJANZAS DIFERENCIAS
 Mantienen un enfoque de  Cada auditoria maneja sus
organización, veracidad, jerarquía, normas y sus lineamientos
control y seguimiento de cada área dependiendo el tipo de auditoria que
que se vaya a auditar. se requiera hacer e las empresas.
 Crecimiento en las empresas  Estructura diferente en teoría,
por la implementación de auditoria operación y modelo de aplicación.
donde se evidencian las falencias y se  Variación en los tiempos de
entran en plan de mejoramiento. aplicación ya que se auditan procesos
 Toma de decisiones oportunas más extensos que otros bien sea
y pertinentes con gestión eficiente de operativo u administrativo más el
todos los actores que participan en tiempo de verificación de la
las auditorias. información obtenida.

[ CITATION ISO20 \l 3082 ]

[ CITATION Con17 \l 3082 ]
[ CITATION CPG15 \l 3082 ]
1.1. Auditoría De Estados Financieros:
Son los documentos que se preparan para hacer una buena administración
económica de una empresa con el fin de dar un dictamen sobre la información
y aplicación de las normas para las operaciones. Una de las normas más
importantes son Las Normas Internacionales de Auditoria NIA, donde se
establece la información financiera donde se hace un dictamen extenso y
complejo en el ejercicio de auditar

La eficacia de la auditoria de los estados financieros depende de la integridad

que tenga el Contador Público en el manejo de las NIA.
[ CITATION CPG15 \l 3082 ]

[ CITATION NOR13 \l 3082 ]

1.2. Auditoría de control interno:

Proceso ejecutado por la junta de directores, administración principal y otro
personal de la entidad, diseñado para proveer seguridad razonable en relación
con el logro de los objetivos de la organización.
[CITATION Sam13 \l 3082 ]

1.3. Auditorías especializadas:

Auditoria forense, Exámenes especiales, Auditoria de Gestión Ambiental,
Auditoria de los Proyectos de Organismos multilaterales.

1.4. Auditorías de cumplimiento legal:

La Auditoría de Cumplimiento se ejecuta por medio de la revisión de los
documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las
operaciones, con la finalidad de determinar si los procedimientos utilizados y
las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son
aplicables, y si los procedimientos están operando de manera efectiva y son
adecuados para el logro de los objetivos de la organización.
[ CITATION Act15 \l 3082 ]

1.5. Contraloría:
Es el sistema de vigilancia y control fiscal a las Normas de Auditorias para
Entidades Fiscalizadoras Superiores. Con el fin de comprobar, controlar el
funcionamiento de las normas, principios y procedimientos establecidos
[ CITATION Con17 \l 3082 ]

2. ANALISIS DEL CASO SOBRE MODALIDADES DE

AUDITORIA.

2.1. CASO DE ESTUDIO:

Perseguidores de la gloria - Leeds United PLC.
Contextualización de la empresa del caso asignado (identificación de la
actividad económica y riesgos inherentes a su actividad económica).

2.2. RESEÑA HISTORICA:

La historia del Leeds comenzó en 1919 aunque su camino durante las
primeras décadas de su historia transcurrió sin muchos éxitos. Prácticamente
el club estuvo cincuenta años deambulando por categorías inferiores hasta la
década de los 60, cuando el Leeds se destapó en Europa ganando su primer
título europeo, la vieja Copa de Ferias, ahora llamada Europa League. Fue en
1968 y no sería la última vez. Los 60 y los 70´s, fueron la época dorada del
club siendo sin duda, el club más temido en ese momento en las islas
británicas. Entre finales de una década y mitad de la otra, el club conquistó
prácticamente todos los títulos que posee en su palmarés.

El Leeds ganó la Copa de la Liga (League Cup) en 1968 haciendo doblete con
la Copa de Ferias esa temporada. En 1971, ganó la Comunity Shield y en 1972
la F.A Cup. En la temporada 1973/74, ganó otra Liga. Para completar dos
décadas de auténtico oro, Leeds United fue: finalista de la F.A Cup 3 veces
(1965.1970 y 1973); finalista en la temporada 74/75 de la antigua Copa de
Europa y finalista de la Copa de Ferias en la temporada 1966/67.

La década de los 80 no fue tan bien para el equipo de Ellan Road pues después
de una clara decadencia, el equipo descendió a Segunda en 1982 y no
recuperó la categoría hasta 1990. Esto fue un punto de inflexión para el club.
Los 90´s, aunque en menor medida que las otras, iba a ser una época dorada
para el club. En 1992, el Leeds ganó la tercera Premier de su historia y la
última hasta el momento. En esa temporada debutó en sus filas un astro
francés que les sonará, un tal Eric Cantona. El Leeds ganó el campeonato pese
a que el francés solo duró media temporada en el club. En navidad, se marchó
con Alex Ferguson al United. Su historia ya la conocen.

Durante el resto de la década, el Leeds fue uno de los equipos punteros,

participando en competiciones europeas. Con la llegada del nuevo siglo, el
Leeds iba a vivir la que es su última época dorada hasta el momento. La
creación de la Champions League como tal, con el formato que hoy
conocemos, permitió la entrada de más equipos y Leeds United tuvo acceso a
dicha competición después de conseguir el tercer puesto en la temporada
99/2000. Además, esa temporada, también alcanzó las semifinales de la
UEFA donde
perdió frente al Galatasaray turco.

En la 2000/01, la primera temporada de este siglo, el club inglés, fue la

revolución de la Champions League. Con un equipo formado con jóvenes
talentos como Rio Ferdinand; Jonathan Woodgate; Ian Harte; Marck Viduka;
Robbie Keane; Alan Smith o Harry Kewell, el nombre de Leeds, fue uno de
los más temidos en ese momento.

El Leeds se midió a rivales de la categoría del Milán, Barça, Real Madrid y

Lazio entre otros. Superó a un gran Deportivo de la Coruña, en cuartos de
final. Solo el Valencia de Cuper, consiguió tumbar al equipo inglés. Fue en
semifinales y los valencianistas perderían después la final contra el Bayern de
Munich en una dramática tanda de penaltis.

A partir de aquí, la caída del Leeds fue imparable y sin paracaídas. Los
grandes esfuerzos económicos que el club había hecho para mantener un
poderoso equipo pasaron factura. La temporada siguiente, el equipo solo pudo
jugar la UEFA. Al ser imposible de mantener el nivel de semejante plantilla,
Leeds tuvo que vender a todas sus estrellas, entre ellas a Rio Ferdinand al
Manchester
United, y a Harry Kewell al Liverpool.

En menos de dos temporadas, entre la 2001/2 y 2002/03, el Leeds descompuso

prácticamente toda su plantilla y adoptó una política de jugadores a préstamo,
que culminó con el descenso a la segunda categoría del fútbol inglés. Los
pocos supervivientes de ese Leeds europeo huyeron. Pero los problemas del
Leeds no acabaron ahí, sino que, con el descenso, el club se proclamó en
quiebra y
tuvo que vender aparte de a toda su plantilla, el estadio donde aún juega,
aunque ahora a préstamo, el estadio de Ellan Road.

El esperpento continuó con otro descenso esa misma temporada, esta vez
administrativo. El Leeds United, ese equipo que había maravillado a Europa
se encontraba en el tercer escalón del fútbol británico, en las catacumbas del
fútbol. En 2005, el histórico Leeds solo era una sombra de lo que había sido,
un equipo condenado a la ruina y al olvido.
[ CITATION Alb19 \l 3082 ]

2.3. IDENTIFICACIÓN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA:

CLUB DEPORTIVO DE FÚTBOL
CODIGO CIIU Rev. 4 AC 9312
CÓDIGO ADICIONAL 02
Actividades de clubes deportivos, incluye clubes deportivos profesionales de
fútbol, natación, golf, atletismo, gimnasia, tenis, baloncesto béisbol etcétera.
[ CITATION Cám20 \l 3082 ]
2.4. RIESGOS INHERENTES A LA ACTIVIDAD
ECONÓMICA DE UN CLUB DEPORTIVO PROFESIONAL:
En un contexto legal en el que las asociaciones deportivas entre las que se
incluyen los clubes y escuelas de fútbol se ven en la obligación de tener en
regla su documentación, haber regularizado a sus trabajadores y conocer sus
obligaciones fiscales, contables y patrimoniales. Para lo anterior se necesita
evaluar:

● Integridad: los estados contables deben reflejar la totalidad de los

activos fijos y capital de la entidad deportiva a la fecha de cierre de
estos.
● Propiedad: La Entidad Deportiva debe ser la titular jurídica de los
activos de capital y bienes de uso que se incluyan en los estados
contables auditados. En este tipo de entidades deportivas resulta
imprescindible verificar que la propiedad de dichos inmuebles tanto en
los adquiridos como los recibidos por cesión gratuita de tierras debido
a la función social desarrollada
● Valuación: los activos considerados en este punto deben ser
razonablemente valuados de acuerdo con normas contables
profesionales y con la realidad económica a la fecha de cierre.
● Exposición: la presentación de los activos de capital y los bienes de
uso deben estar de acuerdo con las normas contables profesionales.

[CITATION Esp \l 3082 ]

2.5. Modalidad de auditoría seleccionada, de acuerdo con los

riesgos identificados y la explicación, según el caso.

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO:
La Auditoría de Cumplimiento se ejecuta por medio de la revisión de los
documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las
operaciones, con la finalidad de determinar si los procedimientos utilizados y
las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son
aplicables, y si los procedimientos están operando de manera efectiva y son
adecuados para el logro de los objetivos de la organización.

En este caso se debió realizar una revisión de los estados financieros y las
operaciones legales y técnicas del club.
[ CITATION Act15 \l 3082 ]

2.6. JUSTIFICACIÓN DE LA ELECCIÓN DE LA

MODALIDAD DE AUDITORÍA.
Según el caso asignado, el riesgo de la inversión fue incurrir en un riesgo
calculado; porque se enfocaron en gastar dinero en jugadores e instalaciones
deportivas y no en realizar previsiones a futuro.

Los activos intangibles de los clubes generalmente son los jugadores; estos al
tener buen estado físico y ganar partidos representan un ingreso para el club,
pero cuando los equipos empiezan a decaer en la tabla de posiciones y
adicionalmente los jugadores no cuentan con el rendimiento necesario para
jugar bien, se empiezan a notar las pérdidas.

Al tener un gasto exagerado en la compra de jugadores e instalaciones

deportivas, no realizaron la provisión que los hubiera salvado; adicionalmente
los jugadores que el club tenía propios tuvieron que venderlos a un menor
valor y aunque eso les ayudó por un tiempo no fue suficiente para evitar la
liquidación administrativa.
En esta última parte se evidencia lo siguiente:

El club vende la titularidad de los derechos económicos, del cual es dueño por
el Jugador “X”, a un Grupo Inversor “Y”, mientras tanto el Club conserva y
mantiene la titularidad de los derechos federativos, desempeñándose el
Jugador “X” de manera normal en las competencias oficiales. Mientras tanto
el Grupo Inversor podrá negociar esos derechos económicos con otros agentes
del mercado, sin hacerse ajena en esta oportunidad la premisa de que toda
inversión tiene su riesgo. El riesgo de la inversión en este plano se hace
presente ya que algunos clubes adoptan criterios propios de valuación, para
activar partidas y revisar los cargos incurridos a una partida de gastos.

Hasta aquí no parece nada novedoso, pero para implementar la auditoría en

este club, es necesario observar a qué normas de cumplimiento está sujeto por
su forma jurídica y también por la naturaleza de la actividad que lleva a cabo.
Asimismo, y siguiendo esta línea de ideas, de acuerdo con la magnitud de las
operaciones, la validación de las transacciones financieras por compras/ventas
de jugadores, ya se trate de operaciones con clubes nacionales o
internacionales, por esto es muy importante familiarizarnos con las
particularidades de la actividad económica del club.

[ CITATION Héc18 \l 3082 ]

Teniendo en cuenta lo anterior, se puede desglosar una serie de puntos que se
deberían tener presentes para realizar la Auditoría Financiera, especialmente
en la etapa de conocimiento del club:

Aquí se debe detallar:

● La recopilación de los datos de la creación de la sociedad del club.
 ● Descifrar a qué entidades nacionales se debe regir toda la legislación y
reglamentación del club.
● Analizar los tipos de transacciones que se realicen y los agentes
económicos que interfieren en las mismas.
● Análisis comparativo de Estados Financieros de periodos anteriores
para evaluar variaciones.
● Análisis de tendencia con datos de un año base.
● Análisis de indicadores Importantes y Comparación con períodos
Anteriores. Para este tipo de entidades podemos enumerar algunos
indicadores: (Liquidez, Endeudamiento, Activos Inmovilizados, etc.).
● Observar los contratos vigentes de los futbolistas profesionales y
demás integrantes que participen en el club.
● Verificar que todos los Jugadores del Plantel que figuran en el Anexo
de Intangibles tengan su correlato con los contratos revisados y validar
su vigencia.
● Conciliación de los pagos recibidos en concepto de venta de futbolistas
en la cuenta recaudadora por transferencia de Derechos Federativos y
Económicos y el contrato acuerdo de transferencia, en el cual se
estipulan plazos de pago y forma (cheques diferidos y/o transferencias
sucesivas).
● Evaluar la razonabilidad de las liquidaciones en el último ejercicio.
● Reporte de operaciones sospechosas como los montos inusualmente
elevados; cuando un club con gran endeudamiento se enfrente al
descenso, reciba dinero de fuentes dudosas o en cantidades que por su
magnitud resultan incompatibles con su capacidad de pago.
En cuanto a la revisión técnica y legal se deben revisar los siguientes
interrogantes:

● ¿Existe un manual de funciones?

 ● ¿Cómo se encuentra organizado el club?
● ¿Qué áreas componen su estructura?
● ¿Cuáles son las operaciones más significativas del club?
● Analizar las decisiones que está tomando la junta directiva con el aval
del área financiera ya que se muestra que las decisiones de inversión se
basaron más en actos emocionales que empresariales y en este caso se
debe evaluar la posibilidad de hacer seguimiento de estas reuniones o
de reestructurar el Consejo Directivo notificando a los inversionistas.

[ CITATION Héc18 \l 3082 ]

3. BIBLIOGRAFIA.

Actualicese. (8 de Octubre de 2015). Actualicese. Obtenido de Actualicese:

https://actualicese.com/auditoria-de-cumplimiento/
Cámara de Comercio de Bogotá. (2020). Cámara de Comercio de Bogotá.
Obtenido de Cámara de Comercio de Bogotá:
https://linea.ccb.org.co/descripcionciiu/
Ciganek, H. D. (2018). “AUDITORÍA EN ENTIDADES DEPORTIVAS:
ASPECTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS”. La Plata - Argentina:
Universidad Católica de La Plata.
Contraloría General de la República . (2017). PRINCIPIOS,
FUNDAMENTOS Y ASPECTOS GENERALES PARA LAS
AUDITORÍAS EN LA CGR . Bogotá: Contraloría General de la
República .
Curiel, C. G. (29 de Abril de 2015). auditool.org. Obtenido de auditool.org:
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/3341-funcion-de-
auditoria-de-estados-financieros
Guillermo, E., Marcelo, G., P., M. E., F.:, R. C., & F., R. S. (2005).
AUDITORIA EN ENTIDADES DEPORTIVAS SIN FINES DE
LUCRO. Bogotá D.C.: Instituto de Investigaciones Teóricas y
Aplicativas de la Escuela de Contabilidad.
ISOTools EXCELLENCE. (2020). isotools.org. Obtenido de isotools.org:
https://www.isotools.org/2019/09/30/auditorias-de-control-interno-
como-se-desarrollan/
Llopis, A. (2012 - 2019). Colgados por el fútbol. Obtenido de Colgados por el
fútbol: https://colgadosporelfutbol.com/el-leeds-united-domino-
inglaterra-en-sus-tiempos/
Mantilla, S. A. (2013). Auditoría del control interno (3a. ed.). Bogotá: Ecoe
Ediciones Ltda.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 200. (15 de Octubre de
2013). OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE Y. (NIA-ES 200), pág. 25.