1

DISEÑO DE TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

PRESENTADO POR:

Luz Seleny Hernández Bohórquez

Milis del Carmen Hernández Sierra
Julio Eduardo Arévalo Cotua

Oswaldo Ruiz Pérez

German Antonio Ángel Guatava

PRESENTADO A:

Khadyd Arciria Garrido

Fundación Universitaria del Área Andina.

Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Financieras
Bogotá D.C.
2020
 2

Contenido

1. INTRODUCCIÓN...........................................................................................................3

2. ITEM SELECCIONADO................................................................................................5

2.1. Procedimientos de Auditoría e Inversiones Financieras...........................................5

3. DISEÑO Y DESARROLLO DEL TEMA ESCOGIDO.................................................6

3.1. Procedimientos de Auditoría para Probar el Control Interno...................................6

3.2. Procedimientos Sustantivos....................................................................................13
3.3. Técnicas de Auditoría.............................................................................................15

4. REFERENCIAS.............................................................................................................16
 3

1. INTRODUCCIÓN

El presente trabajo tiene como objetivo, diseñar una técnica con su correspondiente

procedimiento de auditoria, por lo que hemos seleccionado a una empresa del sector de

economía solidaria (Fondo de empleados Icontec) para la cual hemos diseñado técnicas y

procedimientos de auditoría que veremos durante el desarrollo de este trabajo.

Por otro lado, los procedimientos de auditoría han sufrido grandes cambios en los últimos

años, han sido incorporado nuevos parámetros basados en las normas internacionales de

auditoria en la obtención de evidencias para su desarrollo; lo que nos lleva a la necesidad de

diseñar técnicas y procedimientos de auditoría de acuerdo a la naturaleza de las

organizaciones.

“La necesidad de gestionar los riesgos ha sido reconocida como parte esencial de las

prácticas de un buen gobierno corporativo. Esto ha sometido a las organizaciones a una

creciente presión para identificar los riesgos asociados a su negocio y explicar cómo

gestionarlos. De hecho, las actividades relacionadas con la administración de riesgos han sido

consideradas como críticas, por lo que se les ha asignado un papel fundamental en el

desarrollo de un sistema de control interno adecuado.

Un riesgo se define como un evento que puede afectar la marcha del proyecto o un negocio

en el futuro, de manera que está asociado a cualquier actividad que se realice, y que plantee la

posibilidad de decidir entre varias opciones. Si bien la gestión de riesgos es un proceso que

debe implementar la propia organización, la creciente importancia que se le ha dado implica

un reto para la profesión del auditor, pues es precisamente la auditoría la que debe agregar
 4

valor a sus clientes a través de la revisión que permita asegurar que los riesgos están siendo

administrados.” (Laski, 2018)

Entre las definiciones que encontramos en las NIA, el control interno sigue siendo la

principal estrategia de las empresas que les permite evaluar todas las actividades y

operaciones que la misma desarrolla y de acuerdo al procedimiento de valoración del riesgo,

pueda identificar y valorar los riesgos de incorrección material tal como lo define la NIA 315.

2. ITEM SELECCIONADO
 5

Teniendo en cuenta las instrucciones propuestas para el desarrollo de la actividad

evaluativa del eje 3 hemos seleccionado el tema Ciclo de Efectivo e Inversiones

Financieras.

2.1. Procedimientos de Auditoría e Inversiones Financieras

 Realizar Arqueos de Efectivo no programados que permitan dar certeza de los saldos de

dineros en efectivo manejados en la organización mediante cajas menores.

 Verificar los registros contables que soporten el giro de cheques, comprobando si estos

fueron debidamente aprobados o presentan rasgos inusuales, alteraciones o firmas no

autorizadas.

 Examinar los comprobantes de egresos o cualquier otro documento que soporte

movimiento de efectivo o bancos para comprobar si cuentan con los visados de

elaborados, revisados y aprobados.

 Verificar que todas las cuentas bancarias estén incluidas en el informe financiero.

 Verificar las conciliaciones bancarias de las cuentas corrientes y de ahorro permitiendo

obtener confirmaciones de los saldos directamente con los extractos bancarios.

 Efectuar confirmaciones de las inversiones, considerando los números, fecha de apertura y

cumplimientos.

 Comparar los saldos en libros de las obligaciones financieras registradas.

 Solicitar la confirmación de saldos mediante circularización.

 Obtener manual de procedimientos actualizados, para verificación y cumplimiento.

 Proponer reuniones de revisión con el personal encargado, para confrontar contextos

relevantes.

3. DISEÑO Y DESARROLLO DEL TEMA ESCOGIDO

 6

3.1. Procedimientos de Auditoría para Probar el Control Interno

a) Diseñar el programa de correspondiente para evaluar el sistema

Se realizará la identificación y comprensión del sistema de control interno, consistiendo

en un conocimiento de los procedimientos y las características más importantes del área

mediante detalles que reflejen existencia de variaciones manifestadas anteriormente o

presentes, en fondos, faltantes bancarios, faltantes en efectivo o inversiones financieras,

comparándolos con el informe financiero que se presenten por inconsistencias, falta de

soporte y autorización de las transacciones en la caja mayor con caja menor.

El programa corresponderá a preguntas de indagación mediante la cual se validarán los

riesgos de incumplimiento de los procedimientos y políticas de la entidad, riesgo sobre el

paso de controles, riesgo de ausencia de responsabilidad y riesgo de falta del registro y control

en el manejo del efectivo y las inversiones.

Se solicitará explicaciones y justificaciones necesarias.

Modelo de programa para evaluación e indagación.

DE CONTROLRIESGO: AUSENCIA

EFECTIVO
JUSTIFICACIÓN DEL
COMPONENT Ít PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA RESPUESTAS SI/NO/N.A.
ES e
m
¿El manual de procedimientos registra, controla, Dentro del entorno de la
custodia, asigna responsabilidades, autoriza e indica las empresa del fondo de
1 formas estándar que se usan en el control de efectivo SI N N empleados hay 4
de ingresos y egresos, incluyendo transferencias O / asignaciones de cargo,
electrónicas? A por el cual corresponden
al asistente
administrativo ,asistente
contable, gerente y
profesional
administrativo.
.
 7

El manejo de libros lo
SEGREGACION DE

¿Las funciones de los responsables del manejo de maneja el asistente

2 efectivo son SI N N contable del fondo de
independientes de la preparación y manejo de O / empleados de Icontec.
libros y registros contables? A

No hay personas
¿Efectúan las labores de contabilidad y de caja, externas familiares que
3 empleados independientes uno de otro, sin ninguna SI N N manejen esta
relación de consanguinidad o afinidad? O / información contable o
A tenga vínculos con el
fondo de empleados de
FUNCIONES

Icontec
¿Se tiene una póliza de manejo con cubrimiento Si se paga una póliza
suficiente para quienes manejan el efectivo, cheques, anual a la aseguradora
4 SI N N solidaria ,para temas
transferencias electrónicas y demás salidas y manejo O / financieros y fraudes.
de dineros? A
¿Es adecuada la segregación de funciones incompatibles No se presentan
5 en el área? SI N N problemas dentro del
O / entorno laboral y áreas.
A
Las funciones de caja se
Las funciones de caja, ¿cobro, recaudo, manejan por medio de
6 depósitos en bancos, transferencias SI N N transferencias bancarias,
electrónicas y registro de libros y contables? O / por el cual el registro y
A consolidación de saldos
se manejan por medio de
cierres diarios
contabilidad vs
extractos.
Efectivo no se maneja
7 ¿Registro de operaciones, autorización y custodia de SI N N en el fondo de
efectivo y valores? O / empleados todo es
A manejado por medio de
transferencias, pagos de
ingresos y egresos.
¿Los cheques entregados por un funcionario No manejamos este
8 SI N N medio de pago para
independiente de quien los prepara? ningún concepto
O /
A

Si existen, para el
tema de créditos se
¿Existen mecanismos que garanticen la debida necesitan soportes
RIESGO: FALTA DE

S N N
documentación de los procedimientos para pagos, de solicitud de
1 control de transacciones y registro de operaciones I O /
crédito, para pago
A de proveedores
contables? Descríbalos.
factura original,
para el tema de
ingresos se superan
la suma de $10.000
se necesita
declaración de
origen de fondos y
reportar al IUAF
mensualmente
estos valores que
superen dicho
cifra.

Los documentos
¿Las facturas, recibos de caja y comprobantes de S N N contables se
2 egreso están pre numerados y pre impresos? I O / encuentran
numerados de
A forma secuencial
 PROCEDIMIENTOS DE REGISTROY
8
RIESGO: AUSENCIA DE RESPONSABILIDADES EN EL
DE CONTROL

Estas
MANEJO DEL

responsabilidades
están a cargo del
asistente
1 ¿Está definida la responsabilidad de las personas que
contable ,contador
S N N y gerente del fondo
manejan fondos y valores? de empleados
I O /
Icontec.
A
EFECTIVO

1 ¿Existen conciliaciones bancarias oportunas? S N N Las conciliaciones

I O / bancarias y de
RIESGO: FALTA DE ELABORACION DE

A inversiones se
realizan todos los
meses, el cierre
debe quedar antes
del 10 de cada
mes.
2 ¿Hay una persona o funcionario responsable de S N N La persona
efectuarlas? I O / encargada de
A realizar el asunto
en referencia es el
asiste contable.
3 ¿Hay una persona o funcionario responsable de S N N La gerente es la
revisarlas y aprobarlas? I O / persona encargada
A de la supervisión,
control y
vencimiento de las
acciones que
maneja el fondo de
empleados Icontec

Las conciliaciones
¿Existe una frecuencia definida de realizar las S N N de las inversiones
4 conciliaciones bancarias, ya sea semanal, I O / y bancos se
 9

OPORTUNAS CONCILIACIONES BANCARIAS quincenal o mensualmente? A realizan

mensualmente.

Las conciliaciones
¿Quedan registradas las conciliaciones en los bancarias quedan
S N N
5 libros auxiliares de bancos o en otro documento? I O / registradas en
libros y los saldos
A
quedan extracto vs
contabilidad
quedan en otro
documento.
No ,la persona es
¿Es una persona independiente del registro y manejo S N N interna de la
6 de efectivo quien realiza las conciliaciones I O / empresa quien
bancarias? maneja estos
A procesos.

El tratamiento que
se le da a las
RIESGO: AUSENCIA DE CONTROLES EN LA ADMINISTRACION DE EXCEDENTES

¿Existe un procedimiento para el tratamiento de consignaciones por

las diferencias presentadas en la conciliación de identificar es
1 S N enviar un reporte al
caja diaria (sobrantes o faltantes)? I O banco y ellos nos
N/A
identifican la
ciudad -número de
cuenta e individuo
quien consigno,
pero se abona al1
del siguiente mes
si es identificada,
para que los
bancos queden con
DE EFECTIVO

los saldos que son

por norma
internacional se
envía a un
pasivo ,ya después
6 meses si no se
identifica se envía
a una cuenta del
pasivo que se
llama fondo
bienestar que cada
año se le da un
regalo a cada
asociado.

¿Recibe la entidad ingresos en efectivo por No se manejan

diversos conceptos? Anote los conceptos por los S N efectivo en el
1 I O fondo de
cuales recibe ingresos la entidad. N/A empleados de
Icontec, todo es
por medio de
transferencia y
descuento de
nómina de los
empleados de la
patronal.

No se maneja
¿Los ingresos recibidos en efectivo se depositan en S N efectivo, todo es
2 las cuentas bancarias autorizadas y en la misma I O por medio de
N/A transferencia
especie recibida? descuentos de
nómina a la
patronal Icontec
.
No se maneja
¿Los ingresos recibidos en efectivo se depositan de
S N efectivo, todo es
forma diaria a las cuentas bancarias autorizadas?
 10

3 I O N/A por medio de

transferencia
descuentos de
nómina a la
patronal Icontec
4 ¿Se emiten los recibos de caja para los ingresos S N No se manejan
recibidos en efectivo? I O N/A recibos de caja, el
medio de pago
todo es por medio
de transferencia.
No se manejan
¿Los recibos de caja para los ingresos de efectivo
S N recibos de caja, el
5 se generan de manera automática por el sistema?
I O medio de pago
N/A todo es por medio
de transferencia y
los soportes.
Los soportes el
¿Los recibos de caja para los ingresos de efectivo S N consecutivo se
6 cuentan con numeración consecutiva? I O maneja en la caja
N/A menor si es
consecutiva, pero
se realiza por
medio de Excel,
esos recibos de
caja menor.

7 ¿Se emiten comprobantes de egreso para los pagos S N Si se emiten

realizados en transferencia? I O N/A comprobantes de
egreso para todo
medio de pago.
No se manejan
¿Se emiten los comprobantes de egreso pagos por medio
S N de este medio.
directamente del sistema para los pagos realizados N/A
8 en efectivo? I O
No se manejan
¿El procedimiento establecido, define los S N pagos por medio
9 conceptos y montos máximos para los pagos I O de este medio.
N/A
realizados en efectivo?
¿Existe un procedimiento de autorización para los S N No se manejan
1 pagos realizados en efectivo? I O N/A
0 pagos por medio
de este medio.
No se emiten
¿Se emiten cheques por gastos realizados mayores cheques
a cierto monto y estos son previamente autorizados S N
1 por una persona responsable? I O N/A
1
Todos los pagos se
¿Cuándo se realizan pagos por transferencia S N realizan por medio
1 electrónica de cierto monto, son previamente I O de transferencia
N/A bancaria y son
2 autorizados por una persona responsable? girados ya
probados por la
gerencia.
No se emiten
¿Se elaboran cheques váuchers para gastos y estos S N cheques
1 son aprobados previamente por personas I O N/A
3 responsables?
¿Los cheques girados y pagos por transferencia No manejamos
facturación
electrónica tienen como soporte facturas visadas y electrónica.
S N
autorizadas con el cumplimiento de los requisitos
1 I O N/A
legales para esta clase de documentos y tienen la
4 autorización vigente de la Dian?
Se relacionan los
¿Las facturas recibidas tienen anotación de pagos y la gerente
S N los autoriza por
1 recibido del bien o servicio por parte de una I O N/A medio de correo.
5 persona responsable de la entidad?
No manejamos
¿La persona que firma los cheques verifica todos cheques.
 11

1 S N
los documentos soporte y que estos estén
I O N/A
6 debidamente autorizados?
Si se realizan la
1 ¿Todos los gastos se registran o causan en S N causación y pagos,
contabilidad antes del pago? I O N/A para poder
7 transferirlos los
pagos
No manejamos
¿Existe un procedimiento o formato de
S N este proceso.
1 conciliación de caja general diario?
I O N/A
8
No manejamos
¿La conciliación y cierres de caja diario, son S N este proceso.
1
YPOLITCAS DE LA ENTIDADRIESGO: INCUMPLIMIENTO DELOS PROCEDIMIENTOS

revisado por una persona diferente a la encargada I O N/A

9 de realizarla?
¿Quedan registradas las conciliaciones en los No manejamos
2 S N este proceso.
libros auxiliares de caja o en otro documento? I O
0 N/A
No manejamos
RIESGO: AUSENCIA DE

ADMINISTRACION DE

este proceso.
CONTROLES EN LA

¿Existe un procedimiento para el tratamiento de

EXCEDENTES DE

1 las diferencias presentadas en la conciliación de

EFECTIVO

S N
caja diaria (sobrantes o faltantes)? I O N/A

INVERSIONES
JUSTIFICACIÓN
COMPONENTE Ít INDAGACIÓN EN EL AREA RESPUESTAS DEL
S e SI/NO/N.A.
m
Si , se maneja manual de
¿Existe un manual de procedimientos que registre, procedimientos de
controle, custodie, asigne responsabilidades, autorice e S N N/A
acuerdo al portafolio de
1 indique las formas estándar que se usan en el control
inversiones emitidos por
las entidades financiera.
I O
de inversiones y para el efectivo en su venta y cobro
de intereses o dividendos? Describa.
No existen ,pero se
¿Existen políticas establecidas que regulen las manejan un orden de
2 inversiones en cuanto a autorización, registro y S N N/A acuerdo a las indicaciones
de gerencia y
custodia? Describa. I O movimientos enviados.
No existe ningún manual,
¿Existe manual de procedimientos para la
3 S N N/A todo se maneja por medio
compra y venta de inversiones? Describa. de un asesor empresarial.
I O
¿Los procedimientos establecidos permiten Los procedimientos de
este rubro las
4 identificar las responsabilidades que se derivan en la S N N/A responsabilidades las
ejecución de las operaciones? asume el auxiliar
I O contable.
Si existente soportes
La existencia física de los títulos valores y/o
5 S N N/A originales en custodia.
documentos financieros que soportan el rubro de
I O
inversiones son:
Los documentos de
6 ¿Confrontados contra libros auxiliares? S N N/A inversiones se encuentran
I O cruzados contabilidad vs
extracto de inversiones.
Al cierre de mes se realiza
7 ¿Corroborados con Estados Financieros? S N N/A dos revisiones de estos
I O saldos el contador y la
revisoría para realizar el
informe del mes a junta
directiva.
8 ¿En los arqueos efectuados a las inversiones se S N N/A Se comprueban los
rendimientos ganados y
comprueba: I O pérdidas diarias según
información enviada en el
banco.
9 ¿Que se encuentren a nombre de la entidad auditada? S N N/A Se encuentran auxiliares
I O contables y extractos,
 12

conciliaciones bancarias y
arqueo de caja.
1 ¿Que no se hayan hecho endosos? S N N/A Dentro del rubro de
0 I O documentos no se
realizaron endosos.
1 ¿El valor que corresponda a lo adquirido y S N N/A El valor de las inversiones
1 contabilizado? I O corresponde al saldo de
cierre de mes .
1 ¿El título sea original? S N N/A El titulo esta original
2 I O
Todo es con autorización
1 ¿No se hayan dado en garantía sin autorización? S N N/A
3 I O
Que dicha garantía se encuentre registrada en los Estados Toda la información de
Financieros y inversiones se encuentre
1 S N N/A en las revelaciones de
se haya hecho la revelación correspondiente en las cierre de año.
I O
4 notas a dichos EEFF?
Los dividendos son de uso
¿Las funciones de los responsables de la custodia de exclusivo para la ganancia
de los ahorros especial
las inversiones son independientes de quienes que tiene los asociados y
S N N/A
1 autorizan su compra, reciben los ingresos por I O
un pequeño % para la
gerente.
5 dividendos, participaciones y/o intereses y de los
encargados de los registros contables y su control?
Son aprobados por junta
¿La compra, venta y renovación de inversiones son directiva
1 S N N/A
previamente autorizadas por funcionarios
I O
competentes o por un comité?
No ninguno
¿Existe dentro de un manual de procedimientos un
RIESGO: SOBRE PASO DE CONTROLES

2 comité de inversiones o unos funcionarios S N N/A

autorizados para la compra, venta y renovación de I O
inversiones?
Si son controlados por
¿Los títulos valores y/o documentos financieros que medio de la conciliación
diaria de rendimientos.
3 soportan las inversiones, son controlados S N N/A
periódicamente mediante inspección I O
física o arqueo por personal asignado diferente a quienes
las custodian?
Si se realiza la validación
¿Se hace una comprobación independiente de los de información por medio
4 precios por los cuales han sido compradas o S N N/A de las entidades bancarias
y gerente.
I O
vendidas las inversiones?
Se realiza el monitoreo de
¿Control del ingreso a las cuentas de la entidad de los ingresos a final de
5 los intereses o rendimientos recibidos? S N N/A cierre de mes.
I O
Se realiza la custodia de
¿Si las inversiones se guardan en el ente, tienen los documentos originales
6 delegada la responsabilidad de su custodia en un S N N/A en la caja fuerte y la única
persona autorizada es la
I O
funcionario determinado y estos se guardan en caja gerente del fondo de
empleados de Icontec.
fuerte?

¿Se establecen responsabilidades cuando la inversión es redimida No ninguna

RIESGO: AUSENCIA

1 antes de su vencimiento? SI NO N
/
A
Los documentos
¿Los documentos que soportan la compra y venta de originales se
2 inversiones se encuentran en poder de un funcionario SI NO N encuentran en la
responsable de su archivo y control? / caja fuerte, la única
A persona que tiene
acceso a estos
documentos es la
gerente.
¿Quiénes las autorizan dejan constancia en un acta de la compra, Si, la Constanza es
3 SI NO N la autorización por
venta,
/ medio de correo de
renovación o garantía de las inversiones?
A la junta directiva y
gerente para la
compra y venta de
estos títulos.
 13

DE RESPONSABILIDAD
RIESGO: FALTADE

¿Existen mecanismos que garanticen procedimientos existentes Se realizan las

SI NO N causaciones en el
1 para pagos, control de transacciones y registro de operaciones momento de
/
RESGITROY

contables para el caso de las inversiones? compra y venta de

A títulos y firma la
gerente y contador
para la respectiva
validación.
¿Se lleva un registro auxiliar de inversiones y está Al cierre de mes la
2 SI NO N información es
autorizado y es revisado periódicamente por la gerencia?
/ revisada por la
CONTROL

A gerente.
¿Existen reportes de registro y control de ingresos por No existen estos
3 SI NO N controles, todo se
dividendos, rendimientos y/o intereses y estos son cruzados
/ manejó por medio
periódicamente con A de un Excel y se
contabiliza.

b) Comprobar la metodología de seguimiento y verificación del control interno.

Este es un programa de auditoría, que debe diligenciarse con base en las técnicas de

auditoria, deben contener las evidencias suficientes y necesarias basados en la NIA 230, así

como el análisis para la identificación de riesgos y los respectivos controles implementados

por la entidad, se debe responder a las preguntas con base en la labor de análisis contando con

la debida documentación de auditoria que como mínimo debe establecer:

 La naturaleza, oportunidad, y extensión de los procedimientos realizados.

 Los resultados de los procedimientos y la evidencia de la auditoría obtenida.
 Los asuntos importantes que surgieron de la auditoría, conclusiones alcanzadas, y los
juicios adoptados para alcanzar estas conclusiones.
 14

De acuerdo a lo anterior, se le solicitara al área tesorería, la encargada de recopilar

información, datos de saldos diarios, semanales y mensuales de las cuentas bancarias con el

fin de asemejarlo o compararlo con los estados financieros y estado de cuenta solicitada al

banco.

c) Documentación: libros, cuestionarios, entrevistas y evaluaciones realizadas con tal

fin.

Comprobación: se verificará la base de información para estos registros, por medio del

sistema, comprobando las bases y anotaciones reales realizadas con los soportes de ingresos

por la unidad financiera con el fin de reflejar los hallazgos en cada una de sus pruebas

pertinentes y sustentadas al aplicársela a registros finales de las existencias de la organización.

 EFICACIA OPERATIVA
En esta etapa se evaluará la eficacia operativa de los controles que apliquen de acuerdo a la etapa anterior

CALIFICACION DEL
No RIES DESCRIPCION DEL SOPO TERCER FECHA
RIESGO DETERMINADO
GO CONTROL RTE O DOCUMENTO
POR LA ENTIDAD
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
Fuente: Evaluación al control interno Kreston RM SA

d) Analizar con el grupo de trabajo los puntos más críticos, al solicitar libros de manejo

de inversiones financieras.

Se analizarán las deficiencias importantes del control interno: Susceptibilidad de pérdida o

fraude:
 15

 Subjetividad y complejidad de determinar estimaciones.

 Montos de los EEFF expuestos a deficiencias.

 Volumen de actividad de las partidas expuestas a deficiencias.

 Importancia de control es para el proceso de información financiera.

 Una combinación de deficiencias que afecten el mismo saldo o revelación,

aseveración o componente del control interno, puede incrementar los riesgos de

error al tal grado de producir una deficiencia significativa.

Al verificar el adecuado manejo de informes se confronta con el desarrollo mensual

emitido por el área de tesorería y contable, para así determinar los registros habilitados o

inhabilitados por errores al cotejar con terceros los saldos registrados.

3.2. Procedimientos Sustantivos

a) Comprobar que el saldo de la cuenta efectivo en caja y las subcuentas correspondientes

correspondan con los saldos reportados en el Balance General o Estado de situación y que

están habilitados los registros y Submayores relacionados con el control de los medios

monetarios en caja.

Comprobación: Primero, se deben verificar que se encuentren habilitados por la persona

autorizada (Contador Principal o quien lo sustituya) los registros y submayores relacionados

con los medios monetarios. Luego se realizara la sumatoria de todas ellas, debe coincidir con

el saldo de la cuenta Efectivo en Caja reportado en los Estados Financieros.

b) Realizar el arqueo de efectivo en Caja por tipo de Fondos.

Documentación: Recibos de efectivo, Vale para pagos menores, Anticipo y liquidación de

gastos de viaje.
 16

Comprobación: Realizar el conteo del efectivo en caja y el cuadre de la misma por tipo

fondo (Efectivo por legalizar, pagos pendientes de justificar, reservas)

Primero se deben verificar que se encuentren habilitados por la persona autorizada (Contador

Principal o quien lo sustituya). Luego se realizará la sumatoria de todos los recibos y se

realizara un arqueo de caja el cual nos servirá de apoyo para verificar que los saldos coincidan

con el saldo de la cuenta Efectivo en Caja reportado en los Estados Financieros.

c) Comprobar que las inversiones financieras sean utilizadas para los fines que fueron

abiertas y elaborar una cédula de los saldos de las inversiones.

Documentación: Contratos de inversiones, formalización de inversiones, soporte de

rendimientos o cancelación de estas, consignaciones en las cuentas bancarias de los

rendimientos realizados por las personas correspondientes.

Comprobación: Solicitar el soporte legal y la formalización de las inversiones financieras

emitidas por el banco o por la empresa donde se realizó la inversión, estas deben estar

visitadas por las firmas autorizadas y registradas de la entidad. La formalización de la

inversión debe contener: Números del documento, Plazo, vencimiento, monto, antigüedad,

cumplimientos, y fecha del periodo- cierre del ejercicio examinado.

17
18
19
20
21
22
 23

d) Realizar la Conciliación Bancaria

Documentación: Cheques, depósitos bancarios, registros de cheques emitidos, facturas,

cedulas o formatos de inversiones.

Comprobación: Se debe realizar la conciliación bancaria del periodo que se audita. Se debe

pedir además una confirmación a la sucursal bancaria donde opera la entidad del saldo real de

las cuentas objeto de conciliación o descargar fielmente extractos bancarios.

 PRUEBA CONCILIACIONES BANCARIAS

FONDO DE EMPLEADOS DEL ICONTEC

Procedimiento A.C
Auditoria Financiera al 30 de septiembre de 2020

Objetivo
Validar la razonabilidad de las conciliaciones bancarias del 01 de septiembre al 30 de septiembre de 2020

Procedimiento
1. Se genera el balance de las cuentas que me afectan el banco a 30 de septiembre de 2020.
Ver en coordinación con: Balance

2. De acuerdo al balance generado se valida que cuentas contables pertenecen a saldos en banco

Ver en coordinación con: Integridad

3. Se realiza la validación de las conciliaciones bancarias partiendo del saldo del extracto

Ver en coordinación con: Conciliación

 24
FONDO
FONDODE DEEMPLEADOS
EMPLEADOSDELDELICONTEC
ICONTEC
Procedimiento
ProcedimientoA.C
A.C
Auditoria
AuditoriaFinanciera
Financieraal
al30
30de
deseptiembre
septiembrede
de2020
2020

BALANCE
BALANCE

Tercero
Tercero Descripción
Descripción Fecha
Fecha Saldo
Saldoaa30
30de
deseptiembre
septiembrede de2020
2020
CoopCentral
CoopCentral Cuenta
Cuentacom
comercial
ercialN°
N°41
419-2501
9-250122-9-9 330
0 de
deseptiem
septiembre
brede
de2020
202 0 1169.67
69.6777.061
.061,27
,2 7
Bancolombia
Bancolombia Cuenta
Cuentacom
comercial
ercialN°
N°2207
07 -7-785408-04
85408-04 330
0 de
deseptiem
septiembre
brede
de2020
202 0 406.7
406.707 07.451
.451,47
,47
Bancolombia
Bancolombia Cuenta
Cuentacom
comercial
ercialN°
N°047
047-039488-04
-039488-04330 0 de
deseptiem
septiembre
brede
de2020
202 0 4.7
4.7334.384,35
4.384,3 5
581
581.1.1118.897
8.897,09
,09

FONDO DE EMPLEADOS DEL ICONTEC

Procedimiento A.C
Auditoria Financiera al 30 de septiembre de 2020
DETALLES DE BANCOS

Tercero Descripción Cuenta Fecha Saldo anterior Debitos Creditos

CoopCentral Cuenta com ercial N° 41 9-2501 2 -9 1 1 1 00504 30 de septiem bre de 2020 $ 1 64.356.951 ,7 7 $ 1 1 .537 .1 31 ,50 $ 6.2 1 7 .022,00
Bancolom bia Cuenta com ercial N° 207 -7 85408-04 1 1 1 00503 30 de septiem bre de 2020 $ 7 93 .1 05.939,1 4 $ 256.054.01 7 ,60 $ 642 .452.505,27
Bancolom bia Cuenta com ercial N° 047 -03 9488-04 1 1 1 00501 30 de septiem bre de 2020 $ 5.661 .437 ,7 8 $ 22.308.003 ,1 5 $ 23 .23 5.056,58
TOTAL $ 1.253.023.480,94 $ 671.904.583,85
$ 581.118.897,09

FONDO DE EMPLEADOS DEL ICONTEC

Procedimiento A.C
Auditoria Financiera al 30 de septiembre de 2020
INTEGRIDAD

Saldo Detalle Saldo Detalle

Cuenta Tercero Descripción Saldo Balance Debito Credito Saldo Detalle Diferencia
1a 1 1 1 00504 CoopCentral Cuenta com ercial N° 41 9-2501 2-9 $ 169.677.061,27 $ 1 1 .537 .1 3 1 ,50 $ 6 .2 1 7 .02 2 ,00 $ 169.677.061,27 - 1
2a 1 1 1 00503 Bancolom bia Cuenta com ercial N° 207 -7 85408-04 $ 4 06.7 07 .451 ,47 $ 2 56 .054 .01 7 ,60 $ 64 2 .4 52.505,2 7 $ 406 .7 07 .4 51 ,4 7 - 2
3a 1 1 1 00501 Bancolom bia Cuenta com ercial N° 047 -0394 88-04 $ 4 .7 34 .3 84,35 $ 2 2.308.003,1 5 $ 2 3.23 5.056,58 $ 4 .7 34 .3 84 ,3 5 - 3
581.118.897 289.899.152 671.904.584 581.118.897 -
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1a

1
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2a

2
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2
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3a

FONDO DE EMPLEADOS DEL ICONTEC

Procedimiento A.C
Auditoria Financiera al 30 de septiembre de 2020

CNCILIACIÓN

CONCILIACIONES BANCARIAS DE PRUEBA

DOCUMENT ACIÓN DE CUENT AS 3
Numero de Cuenta de Moneda Saldo de la Cuenta a) a)
Cuenta de Mayor mayor nombre de Mayor en Saldo de Libro por Diferencia entre saldo Pagos en
Moneda Conciliación Contable por Conciliación Bancos sin
Denominada Bancaria Bancaria y la cantidad por Contabilizar
Moneda Denominada
1 1 1 00504 CoopCentral Cop $ 169.677.061,27 $ 169.677.061,27 - -
1 1 1 00503 Bancolom bia Cop $ 406.7 07 .4 51 ,4 7 $ 406.7 07 .451 ,47 - -
1 1 1 00501 Bancolom bia Cop $ 4.734.384,35 $ 4.734.384,35 - -

DOCUMENT ACIÓN DE LA PRUEBA

a) a) a) Notas
Pagos Cobros Saldo Bancario por Saldo Bancario por Diferencia entre saldos
Cobros en Bancos
Contabilizados Cont abilizad Conciliación Extract o Bancario Bancarios por Conciliación
si
no registrados os No. Reg en Bancaria Bancaia y cantidad por
Contabilización
en Extract o Extracto extracto Bancario

0 - - $ 169.677.061,27 169.677.061 - Satisfactorio

0 - - $ 406.7 07 .4 51 ,4 7 406.707.451 - Satisfactorio
0 - - $ 4.734.384,35 4.734.384 - Satisfactorio
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 PRUEBA INVERSIONES

Inversiones fondo de empleados

FONDO
FONDODEDEEMPLEADOS
EMPLEADOSICONTEC
ICONTEC
Trabajo
TrabajoAudit
AuditCorporation
CorporationS.A.S
S.A.S

Trabajo
TrabajoAudit
AuditCorporation
Corporation

Control
Control

Los
Losprimeros
primerosdias
diasdel
delmes
messiguiente
siguienteaaconciliar
conciliarelelauxiliar
auxiliarcontable
contableindica
indicaalalcentro
centrodedeserv
servicios
icioscompartido
compartidoelelingreso
ingresodedetodas
todaslalaentradas
entradasyysalidas
salidasbancarias
bancariasdedelas
lasfiducias
fiducias, ,para
paraque
queasi
asi
desde
desdeelelOutsorcing
OutsorcingContable
Contablerealicen
realicenlalaconciliación
conciliación dedeinv
inversiones
ersionesmensual
mensualcon conbase
baseenenelelextracto
extractoque
quegenera
generaelelBanco,fiducias
Banco,fiduciasyy casa
casadedebolsa.
bolsa.ElElfondo
fondodedeempleados
empleadosdedeicontec
icontecrealiza
realiza
tambien
tambienlalaconciliación
conciliacióndedeBancos,se
Bancos,secomunican
comunicandiferencias
diferenciasencontradas
encontradaspara
paracompensar.
compensar.

Aserciones
Aserciones CC AA CO
CO E/O
E/O

Trabajo
Trabajorealizado
realizado

1.1.SeSesolicita
solicitasoportes
soportesdedelas
las dedecruces
crucesdedelos
loslos
losextractos
extractosvvssinv
inversiones
ersionescontables
contablesrealizadas
realizadasenenelelperiodo
periodocomprendido
comprendidoentre
entreelel0101dedeseptiembre
septiembreyyelel30
30dedeseptiembre
septiembre dede2020.
2020.

Para
Paraidentificar
identificarlos
lostipos
tiposdedeextractos
extractosvvssinv
inversiones
ersionesrealizadas
realizadaseneneste
esteperiodo
periodoyysusuaprobacion
aprobacionpor
poreleljefe
jefeaacargo
cargodel
delárea
áreadedetrabajo.
trabajo.

2.2.SeSevvalidaron
alidaronlas
lastransacciones
transaccionesenensusutotalidad
totalidadyymov
movimientos,traslados
imientos,trasladosentre
entrefiducias
fiduciasaabancos.
bancos.

Conclusión
Conclusión

ElElequipo
equipodedeAudit
AuditCorporation,
Corporation,para
paraelelcontrol
controldederev
revisión
isiónyy aprobacion
aprobaciondedelas
lasconciliaciones
conciliacionesdedelas
lascuentas
cuentasdedebalance
balancepara
paralos
losperiodos
periodossolicitados
solicitadosnonoidentifico
identificoasunto
asuntosignificativ
significativo,o,oo
temas
temasque
quehallan
hallanllamado
llamadonuestra
nuestraatencion
atencionyyafecte
afectelalarazonabilidad
razonabilidaddedelos
losestados
estadosfinancieros,
financieros,por
porlolocual
cualdadacomo
comoresultado
resultadosatisfactorio.
satisfactorio.
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FONDO
FONDODEDEEMPLEADOS
EMPLEADOSICONTEC
ICONTEC
Auditoria
Auditoria a30
a 30dedeseptiembre
septiembredede2020
2020
Extención
Extencióndel
delcontrol
control

Extención
Extencióndedelalaprueba
prueba

Conciliaciones
Conciliacionesinversiones
inversiones

Universo
UniversoConciliaciones
Conciliacionesinversiones
inversiones
Fondo
Fondo dede empleados
empleados dedeicontec
icontec cuenta
cuenta con
con 1313 rubros
rubros dedeinversiones
inversiones que
queconstanta
constanta con
con las
las Fiducias
Fiducias,inversiones
,inversiones casa
casa dede bolsa
bolsa ee inversiones
inversionesbancolombia
bancolombia activa
activa alal
30/09/2020,
30/09/2020,laslasconciliaciones
conciliacionesson
sonrealizadas
realizadasmensualmente,
mensualmente,por portaltalmotivo
motivolalapoblaciòn
poblaciònseseauditará
auditarádel
del 30%
30%dedecualquiera
cualquieradedeloslosrubros
rubros

Total
Totalcuentas
cuentasactivas
activas 1313
Meses
Mesesaaauditar.
auditar. 11
Población
PoblaciónaaDic
Dic 1313

FONDO
FONDODEDEEMPLEADOS
EMPLEADOSICONTEC
ICONTEC
Auditoria
Auditoria a 30 de Septiembrede
a 30 de Septiembre de2018
2018
Universo
UniversoyySelección
SelecciónControl
Control

Universo
Universo Items
Itemsseleccionados
seleccionados

BANCO
BANCO TIPO
TIPOINVERSIONES
INVERSIONES MES
MES BANCO
BANCO N°
N° DE
DEINVERSIONES
INVERSIONES
Inversiones
InversionesBancolombia
Bancolombia AAtermino
termino Septiembre
Septiem bre BANCOLOMBIA
BANCOLOMBIA 11
Fiducuentas
FiducuentasBancolombia
Bancolombia AAtermino
termino Septiembre
Septiem bre BANCOLOMBIA
BANCOLOMBIA 11
Inversiones
InversionesCasa
Casade
debolsa
bolsa Fija
Fija Septiembre
Septiem bre CASA
CASADE
DEBOLSA
BOLSA 11
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FONDO
FONDODE
DEEMPLEADOS
EMPLEADOSICONTEC
ICONTEC
Auditoria
Auditoriaaa3030dedeSeptiembre
Septiembredede2018
2018
Selección
SelecciónControl
Control

Tabla
TablaDetallada
DetalladadedeMuestreo
Muestreo
Germán
GermánAntonio
AntonioAngel
AngelGuatava
Guatava ElElcontrol
controlesespor
pormedio
medio
(Asistente
(Asistentededecontabilidad
contabilidad) )/Maria
/Mariadeldel dedemonitoreo
monitoreodede
11 ACCIONES
ACCIONESECOPETROL
ECOPETROL Septiembre
Septiembre 12060103
12060103 ACCIONES
ACCIONES Visual
VisualMin
MinContable
Contable pilar
pilarMalaver
Malaver(Gerente
(GerenteFinanciero)
Financiero) transacciones
transacciones
Germán
GermánAntonio
AntonioAngel
AngelGuatava
Guatava ElElcontrol
controlesespor
pormedio
medio
(Asistente
(Asistentededecontabilidad
contabilidad) )/Maria
/Mariadeldel dedemonitoreo
monitoreodede
22 FIDUCUENTA
FIDUCUENTABANCOLOMBIA
BANCOLOMBIA Septiembre
Septiembre 11201001
11201001 FIDUCIA
FIDUCIA Visual
VisualMin
MinContable
Contable pilar
pilarMalaver
Malaver(Gerente
(GerenteFinanciero)
Financiero) transacciones
transacciones
Germán
GermánAntonio
AntonioAngel
AngelGuatava
Guatava ElElcontrol
controlesespor
pormedio
medio
(Asistente
(Asistente de contabilidad) )/Maria
de contabilidad /Mariadeldel dedemonitoreo de
monitoreo de
33 CDAT
CDATTUYA
TUYA Septiembre
Septiembre 12080421
12080421 INVERSIONES
INVERSIONES Visual Min Contable pilar Malaver (Gerente Financiero)
Visual Min Contable pilar Malaver (Gerente Financiero) transacciones
transacciones

Conclusión
Conclusión
DeDeacuerdo
acuerdocon
coneleltrabajo
trabajorealizado
realizadocuyo
cuyoalcance
alcanceconsidero
considerosuficiente
suficienteyyadecuado,
adecuado,obtuve
obtuveevidencia
evidenciadedeque
queelelcontrol
controlhahaoperado
operadodedeacuerdo
acuerdoaasusudiseño
diseñoeeimplementación
implementaciónpara
paralala
muestra seleccionada durante el período comprendido entre el 1 de septiembre al 30 de septiembre de 2020, la muestra de inversiones del 100% ,se tomo el 20% ,con
muestra seleccionada durante el período comprendido entre el 1 de septiembre al 30 de septiembre de 2020, la muestra de inversiones del 100% ,se tomo el 20% ,con una confianza una confianza
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1
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4

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3
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 PRUEBA EFECTVO

3.3. Técnicas de Auditoría

 COMPARACIÓN: Es el estudio de los casos o hecho, para descubrir igualdad o

diferencias al examinar, con el fin de apreciar semejanzas.

Ejemplo:

Las inversiones financieras, las comparamos mensualmente para averiguar en qué meses

ha habido variaciones importantes y descubrir porqué ocurren estas variaciones en cuanto se

incrementaron o si disminuyeron el soporte correspondiente.

 COMPROBACIÓN: Consiste básicamente en comprobar hechos a través de la

documentación comprobatoria en la revisión de la documentación sustentadora de pago de

 39

intereses o rendimientos sobre las inversiones, el auditor deberá tener en cuenta la

legalidad, autoridad, propiedad y autenticidad del documento.

 La legalidad, se refiere a que toda operación se sustenta con su respectivo

documento que reúnan los requisitos legales de comprobante de pago.

 La autenticidad, se refiere a que todo desembolso debe estar autorizado por las

personas facultadas para ello.

 La propiedad, se refiere a que el documento soporte se relacione con la empresa

examinada y no para uso de otras operaciones

 La autenticidad del documento se refiere a que deben ser documentos verdaderos,

auténticos, que no sean fraudulentos.

 40

CONCLUSIÓN

 De acuerdo a la validación realizada se concluye que las conciliaciones bancarias al 30 de

septiembre del 2020 son razonables en cuanto a saldos.

 Igualmente se identifica que las conciliaciones bancarias no se encuentran firmadas por la

persona asignada para aprobarlas, en este caso el contador.

 Las partidas que se encuentra en la cuenta 207-785408-04, se encuentran debidamente

registradas en la cuenta de gastos, por un periodo de 6 meses para su identificación.

 Las partidas de inversiones se encuentran consolidadas contabilidad vs extractos al 30 de

septiembre del 2020.

 Las cajas menores se manejan a acorde a los rubros de gastos y se evidencia el detalle de

sus respectivos soportes y pago.

 41

4. REFERENCIAS

AUDITOOL. (11 de Diciembre de 2018). La auditoria basada en riesgos en la práctica.

Obtenido de https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/6316-la-auditoria-

basada-en-riesgos-en-la-practica

COSO II. (2013). Internal Control. Obtenido de

https://areandina.instructure.com/courses/9155

DUR. (15 de Mayo de 2017). DUR sobre NAI y Normas de Información Financiera,y sus

actualizaciones. Obtenido de

http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/NAI/decreto-unico-

reglamentario-nif-nai.asp?

KRESTON. (2017). KRESTON.COM.CO. Obtenido de https://kreston.com.co/

 42

MANUAL AUDITORIA DE CONTROL INTERNO. (17 de Abril de 2019).

PROCEDIMIENTO AUDITORÍAS INTERNAS AL. Obtenido de

computrabajo.com.co/ofertas-de-trabajo/

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 501. (15 de Octubre de 2013). EVIDENCIA

DE AUDITORÍA – CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA DETERMINADAS

ÁREAS. Obtenido de https://areandina.instructure.com/courses/9155

SENIT, Naranjo, M. (2020). Normas Internacionales de Auditoría Obtención de la

Evidencia. Obtenido de https://areandina.instructure.com/courses/9155