Caso. Descripción. Cuentas. Valoración inicial. Valoración posterior.

Prestamos y Son partidas que no se negocian en un mercado en mercados activos y sus cobros 252-Creditos a largo plazo Valor razonable. Coste amortizado.
partidas a son de importes determinados yPréstamos y partidas
establecidos a cobrar.
en contrato. 542- Créditos a corto plazo. (Nominal – Gastos). (Cuadro de
cobrar. 762- Ingresos de créditos. amortización).

-Créditos y
débitos no
comerciales

Caso. Descripción. Cuentas. Valoración inicial. Valoración posterior.

Enajenación de Cuando se vende un inmovilizado 253- Crédito l/p por enajenación del inmovilizado. Valor razonable, (Precio de la Coste amortizado.
inmovilizado Créditos por enajenación de543
inmovilizado
– Crédito a c/p(venta de inmovilizado) transacción+ costes de
671 – Perdidas procedentes del inmovilizado. transacción que les sean
771- Beneficios procedentes del inmovilizado.
atribuibles)
762 – Ingresos de créditos.
572- Banco

Caso Descripción. Cuentas. Valor inicial. Valor posterior.

Inversiones Son títulos de deuda que se 261- Valores representativos de duda a l/p. Valor razonable. Coste amortizado.
mantenidas hasta el negocian en un mercado activo 541 - Valores representativos de duda a c/p. (Nominal + Gastos).
vencimiento - (bolsa de valores) con una fecha 473 – Hacienda pública, retenciones y pagos a
de vencimientoInversiones financieras
fija y el cobro mantenidas hasta el vencimiento.
cuenta.
de una cuantía determinada y 761- Ingresos de valores representativos de
sobre el que la empresa tiene deuda
capacidad o interés de 572 - Banco
mantener los títulos hasta su
vencimiento.
 Sobre el par Valor emisión> Valor nominal
A la par Valor emisión= Valor nominal
Bajo la par Valor emisión< Valor nominal
Caso. Descripción. Cuentas.
Intereses devengados y no Intereses antes del momento de la adquisición. 261- Valores representativos de duda a l/p.
vencidos. Estos intereses se contabilizan de forma independiente en el momento 541 - Valores representativos de duda a c/p.
inicial y suponen un menor valor de la inversión. 761- Ingresos de valores representativos de
deuda.
543 – Intereses a c/p de valores
Intereses devengados y no vencidos. representativos de deuda.
547- Intereses a c/p de créditos.
572 - Banco

Caso Descripción. Cuentas. Valor inicial. Valor posterior.

Intereses devengados y Son títulos de deuda que se 261- Valores representativos de duda a l/p. Valor razonable. Coste amortizado.
no vencidos a 31-12.XX negocian en un mercado 541 - Valores representativos de duda a c/p. (Nominal + Gastos).
activo (bolsa de valores) con 473 – Hacienda pública, retenciones y pagos a
una fecha de vencimiento fija cuenta.
y el cobro de una cuantía 761- Ingresos de valores representativos de
determinada y sobre el que la deudaa 31-12-XX
Intereses devengados y no vencidos
empresa tiene capacidad o 572 – Banco
interés de mantener los
títulos hasta su vencimiento.

Realizaremos el cuadro de coste amortizado igual que hasta ahora. Para contabilizar los intereses tendremos en cuenta que ;

1. Los intereses explícitos e implícitos se periodifican (diferenciando lo que corresponde a cada periodo).
2. Los intereses explícitos se contabilizan en la cuenta; 546 Intereses a corto plazo valores representativos de deuda.
 3. Los intereses implícitos se contabilizan en las cuentas de activo financiero. -
4. En cualquiera de estos casos los intereses suponen un ingreso.

Caso Descripción. Cuentas.

Activos financieros Son títulos que están vinculados a un mercado activo con fecha indeterminada de 250 – Inversiones financieras a l/p en instrumentos de
mantenidos para vencimiento, y en los que la empresa tiene capacidad o intención de venderlos a patrimonio.
negociar corto plazo. Se trata de instrumentos de patrimonio neto que forman parte de una 540- Inversiones financieras a c/p en instrumentos de
cartera de activos gestionada conjuntamente para obtener un beneficio a corto patrimonio.
plazo. 545 – Dividendos a cobrar.
549- Desembolso pendiente sobre participaciones a c/p
en patrimonio neto
623- Servicios profesionales independientes.
669- Otros gastos financieros.
6630 – Perdidas en cartera de negociación.
Activos financieros mantenidos para negociar 760- Ingresos de participaciones en instrumentos del
patrimonio neto.
7630- Beneficios en cartera de negociación.

 Los gastos de la operación se contabilizan de forma independiente al activo en la cuenta 669- Otros gastos financieros siempre y cuando no se
especifique la naturaleza de ese gasto.
 En la cuenta 623- Servicios profesionales independientes se contabilizaran los gastos de un agente, comisionista o representante de la bolsa.
 Los impuestos pagados por la operación se recogen en la cuenta 631. Otros tributos.
 Los beneficios y perdidas de la valoración se incluyen en las cuentas 7630 y 6630. Los valores de las inversiones se actualizan cada
31.12.XX o a fecha de vencimiento.
 Para calcular el valor inicial de las acciones tendremos en cuenta que los derechos de suscripción preferente y la prima de emisión
suponen mayor valor de la inversión ( se suma)
 Cuando un dividendo es aprobado antes de la fecha de compra o pertenece a un resultado de un ejercicio anterior, supondrá menor
valor de la inversión.