TRABAJO APLICATIVO

AUDITORIA

MODULOS DE PREPARACION PARA EL EXAMEN DE SUFICIENCIA PROFESIONAL

PRESENTADO POR:

CASABONA HUAMAN, DAYANA LUHANA

QUISPE GALVEZ, JEAN MARK

JAVIER CANTEÑO, PAMELA

ORDAYA USEDA, ANA MARGARITA

PALACIOS PONGO, CYNTHIA SUSAN

1. Entendimiento del Negocio:

Alcances Desarrollo
Grupo económico Minsur S.A. (en adelante la “Compañía”) se constituyó en Perú en octubre
de 1977. Las actividades de la Compañía están reguladas por la Ley
General de Minería. La Compañía es subsidiaria de Breca Minería S.A.C.,
empresa domiciliada en Perú.
la Compañía mantiene inversiones en Mineração Taboca S.A. y
subsidiaria (que operan una mina de estaño y una fundición ubicada en
Brasil), en Inversiones Cordillera del Sur Ltda. y subsidiarias (tenedora de
acciones de un grupo empresarial dedicado principalmente a la
producción y comercialización de cemento en Chile) y en Minera Andes
del Sur S.P.A. y subsidiaria (una empresa chilena dedicada a la
exploración minera), la inversión en Inversiones Cordillera del Sur Ltda.
Se contabiliza como una inversión en asociada. Además, a través de su
subsidiaria Cumbres Andinas S.A.C., la Compañía mantiene acciones en
Marcobre S.A.C., empresa minera que se encuentra en exploración y
derechos mineros y el desarrollo del proyecto cuprífero minero Mina
Justa. La Junta General de Accionistas de la Compañía el 23 de abril de
2018 aprobó la venta del 40 por ciento de sus acciones en Cumbres
Andinas S.A.C. a Alxar International SPA, esta transacción culminó el 31
de mayo de 2018, Igualmente, a través de su subsidiaria Cumbres del Sur
S.A.C., la Compañía mantiene inversiones
en Minera Sillustani S.A.C., Compañía Minera Barbastro S.A.C.,
empresas del sector minero que
se encuentran en etapa de exploración y evaluación de recursos minerales.
Fuente: https://www.smv.gob.pe/ConsultasP8/temp/Minsur%20EEFF%20311219%20y18.pdf
Actividad económica La actividad principal de la Compañía es la producción y
comercialización de metálico de estaño que obtiene de la Mina de San
Rafael, ubicada en la región Puno, y la producción y
comercialización de oro que obtiene de la mina Pucamarca, ubicada en la
región Tacna. A través de su subsidiaria Minera Latinoamericana S.A.C.
Fuente: https://www.smv.gob.pe/ConsultasP8/temp/Minsur%20EEFF%20311219%20y18.pdf
Participación accionaria El capital de Minsur S.A. está compuesto por:
 Acciones comunes US$ 601,269 (000)
 Acciones de Inversiones US$ 300,634 (000)
Fuente: https://www.smv.gob.pe/ConsultasP8/temp/Minsur%20EEFF%20311219%20y18.pdf
Extensión La compañía coloca minerales con gran éxito en el mercado mundial. Sus
clientes más importantes se centran en Europa, Estados Unidos, Canadá,
Japón, Latinoamérica y Perú.
Fuente:
https://www.minsur.com/nuestros-productos/
Marcas Minsur S.A.A posee dos líneas en sus productos:
 El estaño de Minsur compite ventajosamente en un mercado
que exige metales de la más alta pureza, pues garantizamos un
mineral con un contenido mínimo de 99.94% de estaño y un
máximo de 0.02% de plomo. De esa forma estamos siempre un
paso más adelante, superando con holgura los estándares
internacionales BS EN 610:1996 y ASTM- B339-1995, con
grado “A”. Todo esto es posible gracias a la aplicación de
tecnología de punta, el compromiso por la mejora continua,
sustentada en nuestra certificación ISO 9001:2008, y personal
altamente capacitado.
 La barra de oro doré de Minsur
Fuente:
https://www.minsur.com/nuestros-productos/estano/
Mercado de valores Las acciones de inversión de la Compañía están listadas en la Bolsa de
Valores de Lima (BVL). La cotización bursátil de estas acciones al 31 de
diciembre de 2019 ha sido de S/1.56 por acción (S/1.38 por acción al 31
de diciembre de 2018).
Fuente:
https://www.smv.gob.pe/ConsultasP8/temp/Minsur%20EEFF
%20311219%20y18.pdf
Planta y centros de distribución Minsur S.A.A. tiene presencia a nivel nacional, se lista las siguientes
Unidades Mineras de Minsur:

 UNIDAD MINERA SAN RAFAEL

San Rafael es la principal mina productora de estaño en Sudamérica y la
cuarta a nivel mundial. Está ubicada en la región Puno, en la cordillera
oriental de los Andes
Fuente:https://www.minsur.com/nuestras-operaciones/unidad-minera-
san-rafael/
 UNIDAD MINERA PUCAMARCA
Pucamarca es la más reciente unidad minera que inicia el camino de la
diversificación productiva de Minsur. Este nuevo emprendimiento
aurífero, ubicado en la frontera sur del país, representa un nuevo
modelo de minería con los más altos estándares internacionales en la
 gestión de sus operaciones, medio ambiente, seguridad y
responsabilidad social. Pucamarca es una mina de clase mundial,
considerada entre las más eficientes del mundo debido al manejo de sus
costos.
Fuente:https://www.minsur.com/nuestras-operaciones/unidad-minera-
pucamarca/
 PLANTA DE FUNDICIÓN Y REFINERÍA DE PISCO
Minsur completa el ciclo de producción procesando los minerales de
estaño en esta moderna planta que opera con tecnología eco-eficiente y
de primer nivel, generando productos de la más alta pureza. La
Fundición y Refinería Minsur está ubicada en el desierto de Pisco,
departamento de Ica y es pionera a nivel mundial en usar la tecnología
de lanza sumergida para el procesamiento de los concentrados
provenientes de San Rafael, lo que permite refinar estaño con un grado
de pureza de aproximadamente 99.95%.
Fuente:https://www.minsur.com/nuestras-operaciones/planta-de-
fundicion-y-refineria-de-pisco/

2. Descripción del control interno que tiene la compañía como este influye en el proceso de auditoría y como realizaría la
revisión del control interno.

2.1. Descripción del control interno

 Los estados financieros de la Compañía han sido preparados en base al costo histórico, con excepción
de las cuentas por cobrar comerciales, los activos financieros a valor razonable con cambios en resultados, activos
financieros al valor razonable con cambios en otro resultado integral, los instrumentos financieros derivados los cuales se
presentan a su valor razonable.

 El ingreso por intereses calculado bajo el método de la tasa de interés efectiva, las ganancias y pérdidas por conversión
de {´¿+{}
 moneda extranjera y el deterioro se reconocen en el estado separado de resultados. Los cambios del valor razonable se
reconocen en otro resultado integral. En el momento de la baja en cuentas, las ganancias y pérdidas acumuladas en otro
resultado integral se reclasifican al estado separado de resultado.

 La Compañía utiliza instrumentos financieros derivados, como instrumentos de cobertura de flujos de efectivo (zero cost
collar y forward de moneda), para cubrir su riesgo de cambios en la cotización de oro. Estos instrumentos financieros
derivados se reconocen inicialmente por sus valores razonables en la fecha en la que se celebra el contrato derivado y
posteriormente se vuelven a medir por su valor razonable. Los derivados se contabilizan como activos financieros
cuando su valor razonable es positivo y como pasivos financieros cuando su valor razonable es negativo.

 Los productos terminados y en proceso están valuados al costo o al valor neto de realización, el menor. Los costos en los
que se incurre para llevar los inventarios a su ubicación y condiciones actuales se contabilizan de la siguiente manera:
materiales y suministros, productos terminados, existencias por recibir.

 Costos de remoción de desmonte (costos de desbroce): Como parte de sus operaciones mineras, la Compañía incurre en
costos de remoción de desmonte (costos de desbroce) durante las etapas de desarrollo y producción. Los costos de
desbroce incurridos en la etapa de desarrollo de una mina, antes de que comience la etapa de producción (desbroce de
desarrollo), son capitalizados y su tratamiento contable es como se explica en el punto siguiente (costos de desarrollo.
Los costos incurridos durante la etapa de producción (desbroce de producción) se realizan para obtener dos beneficios: la
producción de inventarios o un mejor acceso a mineral que será explotado en el futuro. Cuando los beneficios están
relacionados con la producción de inventarios se registran como parte del costo de producción de dichos inventarios.
Cuando los beneficios obtenidos dan acceso al mineral a ser explotado en el futuro y la operación es de tajo abierto,
entonces estos costos son reconocidos como activos no corrientes (costos de desbroce) si se dan las tres condiciones
siguientes: - Es probable que surjan beneficios económicos futuros; - Se pueden identificar componentes en el
yacimiento cuyo acceso será mejorado; y - Los costos asociados con el acceso mejorado pueden ser medidos
confiablemente. Para identificar componentes en un yacimiento, la Compañía trabaja de cerca con el personal del área de
operaciones para analizar los planes de mina. Sustancialmente los costos de desbroce incurridos por la Compañía se
relacionan con la producción de inventarios y no con mejores accesos al mineral que será explotado en el futuro.

 Reconocimiento de ingresos – El ingreso es reconocido en la medida en que se satisfaga una obligación de desempeño
mediante la transferencia de los bienes y servicios comprometidos al cliente. Un activo se transfiere cuando el cliente
obtiene el control de ese activo.

El ingreso se reconocerá en función al precio de la transacción que se asigna a esa obligación de desempeño, a la cual la
Compañía espera tener derecho a cambio de transferir los bienes y servicios comprometidos con el cliente, excluyendo
los importes recaudados en nombre de terceros. La contraprestación que se compromete en un contrato puede incluir
importes fijos, importes variables o ambos.

Los siguientes criterios específicos se deben cumplir para que se reconozca un ingreso:
Ingreso por venta de metales – Las ventas de estaño y oro son obligaciones de desempeño que se satisfacen en un
determinado momento y se registran cuando se transfiere el control de los bienes al comprador, lo cual sucede en el
momento de la entrega de bienes de acuerdo a las condiciones contractuales.
 En cuanto a la medición de ciertas ventas de estaño, la Compañía asigna un valor provisional a las ventas de estos
metales ya que están sujetas a un ajuste final de precios al término de un período establecido contractualmente. La
exposición al cambio en el precio de los metales genera un derivado implícito que está estrechamente relacionado al
contrato comercial anfitrión, de modo que se contabilizara como un único contrato. Al cierre de cada periodo, el precio
de venta utilizado inicialmente debe ser ajustado de acuerdo con el precio futuro para el período de cotización estipulado
en el contrato. Los contratos comerciales derivan en un activo financiero representando por las cuentas por cobrar que
son medidas a su valor razonable con cambios en el estado separado de resultados y, cuyos cambios posteriores en su
medición, son reconocidos en el estado separado de resultados, y presentado como parte del rubro de ventas netas.
Ingreso por servicio de gestión logística – El ingreso por este servicio deriva principalmente de las ventas de estaño bajo
incoterm CIF y CFR (“Cost, Insurance and Freight “y “Cost and Freight” por sus siglas en inglés, respectivamente)
resultante de las actividades de intermediación en la gestión logística (flete y seguro) en favor de sus clientes, ocurridas
posterior a la transferencia de control del bien principal. La obligación de desempeño se satisface en un determinado
momento y se registra cuando la Compañía efectúa los arreglos con el tercero para que éste efectúe el aseguramiento de
la carga y envío hasta el destino solicitado por el cliente.
Ingresos por servicios - Los ingresos por prestación de servicios a vinculadas se reconocen como ingresos cuando los
servicios han sido efectivamente prestados.
Ingresos por intereses – Para todos los instrumentos financieros medidos al costo amortizado, los ingresos por intereses
se registran usando el método de la tasa de interés efectiva. La tasa de interés efectiva es la tasa que exactamente
descuenta los pagos o cobros futuros estimados a lo largo de la vida del instrumento financiero o un periodo más corto,
cuando sea apropiado, al valor en libros del activo o pasivo financiero. El ingreso financiero se presenta por separado en
el estado separado de resultados.
Venta de activos – El ingreso y el costo por la venta de activos como venta de propiedad, planta y equipos, activos
intangibles, inversiones en subsidiarias y asociadas se reconocen como parte de los ingresos y gastos de operación en el
estado separado de resultados.
Dividendos – El ingreso por dividendos de terceros se reconoce cuando se ha establecido el derecho de la Compañía a
recibir el pago, lo cual generalmente sucede cuando los accionistas aprueban el dividendo

 Estimados y supuestos - A continuación, se describen los supuestos clave relacionados con el futuro y otras fuentes clave
de estimaciones de incertidumbres a la fecha de los estados financieros separados, y que conllevan un alto riesgo de
ocasionar ajustes significativos sobre los importes en libros de los activos y los pasivos durante el próximo período. La
Compañía ha basado sus estimados y supuestos contables tomando en consideración aquellos parámetros disponibles al
momento de la preparación de los presentes estados financieros separados. Sin embargo, las circunstancias y los
supuestos actuales sobre los acontecimientos futuros podrían variar debido a cambios en el mercado y a circunstancias
nuevas que pudieran surgir más allá del control de la Compañía. Los cambios son reflejados en los supuestos al momento
de ocurrir.
Determinación de reservas minerales - La Compañía calcula sus reservas minerales a través de la utilización de métodos
generalmente aplicados por la industria minera, y de conformidad con guías internacionales sobre la materia. Todas las
reservas calculadas representan cantidades estimadas de mineral probado y probable que, bajo las actuales condiciones,
pueden ser económica y legalmente procesadas. El proceso de estimación de las cantidades de reservas minerales es
complejo y requiere de la toma de decisiones subjetivas al momento de evaluar toda la información geológica, geofísica,
de ingeniería y económica que se encuentra disponible. Podrían ocurrir revisiones de los estimados de reservas minerales
debido a, entre otros, revisiones de los datos o supuestos geológicos, cambios en los precios asumidos, costos de
producción y resultados de actividades de exploración. Los cambios en las estimaciones de las reservas minerales
podrían afectar principalmente el valor en libros de concesiones mineras, costos de desarrollo, propiedad, planta y
equipo; los cargos a resultados correspondientes a depreciación y amortización; y el valor en libros de la provisión por
cierre de unidades mineras.
Método de unidades de producción (UOP) - Aquellas reservas minerales que son económicamente recuperables son
tomadas en consideración para la determinación de la depreciación y/o amortización de activos específicos de la mina.
Esto resulta en cargos por depreciación y/o amortización que son proporcionales al desgaste de la vida útil remanente de
la mina. Cada una de las vidas útiles es evaluada de manera anual en función de las limitaciones físicas inherentes del
activo en particular, y de las nuevas evaluaciones de las reservas minerales económicamente recuperables. Estos cálculos
requieren del uso de estimados y supuestos, los mismos que incluyen el importe de las reservas minerales
económicamente recuperables. Los cambios en estos estimados son registrados prospectivamente.
Recuperación de los activos tributarios diferidos – Se requiere de juicio para determinar si los activos tributarios
diferidos se deben reconocer en el estado separado de situación financiera. Los activos tributarios diferidos, incluidos los
generados por pérdidas tributarias no utilizadas, requieren que la Gerencia evalúe la probabilidad de que la Compañía
genere suficientes utilidades gravables en períodos futuros para utilizar los activos tributarios diferidos reconocidos. Los
supuestos acerca de la generación de utilidades gravables futuras dependen de los estimados de la Gerencia sobre flujos
de caja futuros. Estos estimados de utilidades gravables futuras se basan en proyecciones de flujos de caja operativos y
juicios acerca de la aplicación de las leyes tributarias vigentes. En la medida en que los flujos de caja futuros y los
ingresos gravables difieran significativamente de los estimados.
Provisión para cierre de unidades mineras - La Compañía determina una provisión para cierre de sus unidades mineras
en cada fecha de reporte utilizando un modelo de flujos de caja futuros descontados. A efectos de determinar el importe
de dicha provisión, es necesario realizar estimados y supuestos significativos, pues existen numerosos factores que
afectarán el importe final de esta obligación. Estos factores incluyen los estimados del alcance y los costos de las
actividades de cierre, cambios tecnológicos, cambios regulatorios, incrementos en los costos por encima de la inflación,
así como cambios también en las tasas de descuento y en los plazos en los cuales se espera que tales costos serán
incurridos. Estas incertidumbres podrían resultar en desembolsos reales futuros que diferirían de aquellos importes
actualmente registrados en los libros contables. El importe de la provisión a la fecha de reporte representa el mejor
estimado de la Gerencia del valor presente de los costos futuros para el cierre de las unidades mineras.
 Determinación del valor neto de realización de inventarios – La prueba del valor neto de realización es efectuada de
manera anual, y representa el valor de venta estimado futuro, menos los costos estimados para completar la producción y
aquellos costos necesarios para llevar a cabo la venta.
Deterioro de activos no financieros - La Compañía evalúa, al fin de cada año, si existe algún indicio de que el valor de
sus activos no financieros se hubiera deteriorado. Si existe tal indicio, la Compañía hace un estimado del importe
recuperable del activo, el cual es el mayor entre su valor razonable menos los costos de venta y su valor en uso. La
evaluación requiere del uso de estimados y supuestos, tales como precios de los minerales a largo plazo, tasas de
descuento, costos de operación, entre otros. Estos estimados y supuestos están sujetos a riesgos e incertidumbres.
Determinación del costo de productos en proceso de oro - Los depósitos de mineral de lixiviación contienen el material
extraído del tajo y poseen un ciclo de terminación de 60 días, los cuales son monitoreados a través de un control de
apilamiento a nivel de celdas, dicha solución es filtrada a través de tuberías y es acumulada en la Poza PLS (“Pregnant
Leaching Solution” por sus siglas en inglés o poza de solución rica), las cantidades en dicha zona se obtiene mediante el
uso de una regla graduada dibujada sobre la geomembrana de la Poza PLS. La solución rica de la poza PLS es bombeada
a dos líneas de tanques de adsorción. La primera línea son seis tanques de absorción de presurizado en línea las cuales
previamente fueron cargadas con carbón, el cual tiene la propiedad de absorber el oro. La segunda son cinco tanques de
absorción en cascada y que también son alimentados con carbón. A cada uno de los tanques mencionados se le realiza un
balance por cada columna, en la que se toma el flujo que ingresa, la ley que ingresa y la ley que sale mediante
muestreadores, se multiplica por el volumen y se obtienen las onzas acumuladas, siendo la diferencia lo que queda en las
columnas con el carbón. Cada circuito tiene flujómetros con mantenimiento al día según el programa del Sistema
Integrado de Gestión, el control de dichas cantidades es monitoreado a través de reportes operativos diarios.
Obsolescencia de materiales y suministros - La estimación para obsolescencia de materiales y suministros se determina
en función a un análisis que realiza anualmente la Gerencia de la Compañía, el cual considera los ítems obsoletos y de
lenta rotación, y es cargada al estado separado de resultados en el ejercicio en el cual se determina la necesidad de dicha
estimación.
 La propiedad, planta y equipo se presenta al costo, neto de la depreciación y las pérdidas acumuladas por deterioro, si las
hubiere. El costo inicial de un activo comprende su precio de compra o costo de construcción, cualquier costo
directamente atribuible para que el activo esté listo para ser usado, el estimado inicial de la obligación por cierre de
unidades mineras, y los costos de financiamiento relacionados con activos aptos. El valor de un contrato de
arrendamiento financiero también se incluye en este rubro. Cuando se requiere reemplazar partes significativas de
propiedad, planta y equipo, la Compañía reconoce dichas partes como activos individuales con vidas útiles específicas y
los deprecia por separado. Asimismo, cuando se lleva a cabo una inspección mayor, su costo se reconoce en el valor en
libros de la planta y equipo como un reemplazo si se cumplen con los criterios de reconocimiento. Todos los demás
costos rutinarios de mantenimiento y reparación se reconocen en el estado separado de resultados según se incurren. El
valor presente del costo estimado para el desmantelamiento de un activo después de cumplido su período de uso se
incluye en el costo estimado, en la medida en que se cumplan los requisitos para el reconocimiento de la provisión
respectiva.
La Depreciación –
o Método de unidades de producción: La depreciación de los activos directamente relacionados a las
operaciones de mina, es calculada utilizando el método de unidades de producción, el cual está basado en las
reservas económicamente recuperables de cada unidad minera.
o Método de línea recta: La depreciación de los activos con una vida económica menor a la vida útil de la
unidad minera, o que se encuentren relacionados a labores administrativas, se calcula siguiendo el método de
línea recta en función de la vida útil estimada del activo. Las vidas útiles estimadas son las siguientes:

Fuente: file:///C:/Users/TU485AW/Downloads/Minsur%20EEFF%20311219%20y18%20(3).pdf

 La Compañía aplica un enfoque de reconocimiento y medición del arrendatario para todos sus arrendamientos, excepto
para los arrendamientos de corto plazo y los arrendamientos de activos de bajo valor. La Compañía reconoce de manera
separada en el estado de situación financiera, pasivos por los pagos de arrendamiento a efectuar y derechos de uso de los
activos que representan el derecho a usar los activos subyacentes.

 La Compañía consideró que no tiene posiciones fiscales en base a su cumplimiento de impuestos y estudio de precios de
transferencia, y que es probable que sus tratamientos fiscales sean aceptados por las autoridades fiscales.

 La Compañía tiene un comité de auditoría el cual es responsable de la revisión del plan anual de auditoría; el
seguimiento a los resultados de auditorías internas, la matriz de riesgos y planes de mitigación; así como de verificar el
desempeño en relación con el Código de Ética y al Canal de Integridad.

 La Compañía tiene un comité de Cumplimiento, en resguardo del Código Corporativo de Ética y Conducta, y un Comité
de Manejo de Crisis para priorizar la protección de la salud, la vida, el medio ambiente, las comunidades, la imagen y la
reputación corporativa, así como la infraestructura, los procesos y los equipos, frente a alguna acción que
 afecte de forma significativa nuestras operaciones.

 La compañía se encuentra admitida en el Consejo Internacional de Minería y Metales (ICMM por sus siglas en Ingles)
entidad que reúne a 27 mineras líderes de todo el mundo y a más de 30 asociaciones regionales. La visión del ICMM es
hacer de la industria metal minera una industria respetada y confiable la cual opera responsablemente y contribuye
con el desarrollo sostenible. Minsur es la primera minera peruana, la tercera en Latinoamérica y el primer productor de
estaño en el mundo en ingresar a esta institución.

 La compañía tiene su sindicato Único de Trabajadores Mineros de San Rafael, donde se establece el incremento de
remuneraciones, bonificación por trabajo en altura, por trabajo en subsuelo, bonificación por guardia, monto por
refrigerio y asignación vacacional, beneficios por fallecimiento del trabajador en accidente de trabajo, por muerte natural
o accidentes común, por fallecimiento de esposa o conviviente y por fallecimiento de hijos o hijastros.

2.2. Relación con el proceso de auditoria y como se realizaría la revisión del control interno

Como parte de nuestros procedimientos en la fase de la planeación en la auditoria financiera de la compañía Minsur SA
hemos supervisado la ejecución de sus controles internos, a través de las entrevistas realizadas a los responsables de cada
área validando y dando conformidad que se apliquen el código de ética establecido por la Compañía; y de la observación
para validar lo descrito en las entrevistas.

Asimismo, hemos supervisado que los controles de la compañía cumplan con los atributos del diseño del control
establecido en el COSO y que la ejecución del control sea la adecuada y ayude a mitigar los riesgos del negocio. Cabe
recalcar que el propósito no es expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la Compañía; el objetivo
es poder establecer qué tipo de enfoque vamos a realizar para nuestro alcance y estrategia de auditoria.

3. Elección de tres rubros del estado financieros:

3.1. CUENTAS POR PAGAR

Ruta crítica de compra de sumistros:

Inicio Registro en el SAP

 El área usuaria emite una solicitud de  Se realiza la cotización el suministro

pedido del suministro al área de logística.
 El4responsable del área de Logística valida
la solicitud mediante una firma.
 El responsable del área de logística emite
una orden de compra.
 El área usuaria valida que la orden de
compra cumpla con los requisitos
establecidos
tomando como referencia los precios
históricos.
 El área de logística se encarga de
seleccionar al proveedor en base a
dos opciones: a través de licitaciones
y pruebas de rendimiento.
 Se registra la orden de compra
debidamente aprobada y esta es
enviada al proveedor

Procesamiento
Reporte
 El supervisor de almacén se encarga
 El are de logística envía un correo con la de la recepción de los materiales
documentación correspondiente (pecosa, para lo cual solicitan guía de
orden de compra, comprobante de pago, remisión, orden compra;
la solicitud, etc.) al jefe del área de adicionalmente verifica que los
contabilidad para que se realize el suministros no estén dañados y
reconocimiento del pasivo. cumplan con los requisitos para
poder aprobar la recepción.

3.2. CUENTAS POR PAGAR

Ruta crítica de ventas:

2. Identificar las
1. Identificar el contrato con obligaciones de
el cliente desempeño
• La contraprestación
que se compromete en • La venta de estaño y oro
el contrato son obligaciones de
determinará: desempeño que se
• importes fijos satisface en un
• importes variables
4. Asignar el precio 3. Determinar el precio de la
transacción
• La compañía asigna un valor
provisional a la venta de estos • Se registrará cuando se
metales. transfiere el control de los
• Al cierre del periodo, el precio de bienes al comprador de
venta utilizado inicialmente se acuerdo a las condiciones
ajustará al precio futuro segun el contractuales
contrato.

5. Reconocimiento del ingreso

• El ingreso se
reconocerá a medida
que se satisfaga la
entrega de bienes de
acuerdo a las
condiciones

3.3. EXISTENCIAS
Ruta crítica de productos terminados:

Verificación
Inicio
 El ingeniero metalúrgico verifica los
 El jefe (ingeniero minero) realiza un estudio estándares de calidad de acuerdo a
para la exploración y construcción de la las políticas de MINSUR SA. Para
planta para posteriormente obtener los luego seleccionar los productos que sí
minerales. cumplen con los estándares.
 El ingeniero metalúrgico entrega un
 El encargado del área de abastecimiento
libro de inventario-productos
realiza la gestión de insumos, materias terminados al contador.
primas y repuestos para así realizar los
procesos productivos.
 Una vez definida el estudio, se realiza la
explotación (extracción, chancado,
molienda, confinamiento y envío).

Reconocimiento contable
Retroalimentación
 El jefe del área contable registra los
La gerente general valida el registro productos terminados en el software
contable de los productos terminados con SAP.
el reporte del ingeniero metalúrgico.
4. Identificación de riesgos por cada una de las cuentas elegidas
4.1. Cuentas por pagar:
1er Riesgo: Que se efectúen compras sin las respectivas aprobaciones en las órdenes de compra y solicitudes de
pedido de acuerdo a las políticas que se reflejan en la ruta crítica.
2do Riesgo: Registro de la recepción de los suministros, porque se pueden registrar compras ficticias, que las
compras no cumplan con los requisitos solicitados y que la compra no corresponda al periodo correcto.

4.2. Ingresos:
1er Riesgo: Que se registre un ingreso mediante la prefacturación, sin haberse realizado efectivamente los
servicios, de acuerdo a lo estipulado en las políticas de la compañía.
2do Riesgo: Ingresos no recurrentes debido a las diferencias de precios por el mal control de las políticas de la
compañía.

4.3. Existencias (productos terminados):

1er riesgo: Deficiencia en la determinación del costo durante el proceso productivo.
2do riesgo: Compra de insumos y repuestos no registrados para la producción de productos terminados.

5. Desarrollo de 4 pruebas de auditoria por cada rubro elegido y como estas pruebas mitigan los riesgos identificados y
tomar en cuenta las aserciones.

5.1. Ventas: 529,803,000

Materialidad: 79,470,450 (15%)
Error Tolerable (ET): 39,735,225 (50%)

Cuentas por pagar 115,129,000.00

Cuenta Significativa
-cualitativo (por su naturaleza) Si
-cuantitativo (por su tamaño) Si
Riesgo asociado Si
Riesgo de control No (hemos comprobado los controles
relacionados a este proceso)
CRA Moderate

Pruebas Sustantivas
Relacionado al 1er Riesgo
o Solicitar el detalle operativo de la cuenta por pagar que sustente el movimiento de la cuenta para
realizar el cruze de los saldos respectivo con el balance de comprobación. Así validamos la integridad y
valuación de los saldos que se reflejan en los EEFF.
o Solicitar los documentos que son el soporte de las compras (orden de compra, guía de remisión,
valorizaciones, estado de pago) para realizar la revisión de estos documentos. Así validamos existencia
de los saldos que se reflejan en los EEFF
Relacionado al 2do riesgo:
o Realizar pruebas de corte de los suministros recibidos para verificar que las transacciones se registran
en el periodo correcto. Así la validamos la integridad, derechos y obligaciones.
o Realizar la prueba de pagos posteriores y verificar que todos los pasivos se han registrado en el
periodo correcto (documentos que soporte las compras de suministros). Así validamos la ocurrencia,
presentación y revelación.

5.2. Ventas: 529,803,000

Materialidad: 79,470,450 (15%)
Error Tolerable (ET): 39,735,225 (50%)
 Cuentas por cobrar 87,831,000.00
Cuenta Significativa
-cualitativo (por su naturaleza) Si
-cuantitativo (por su tamaño) Si
Riesgo asociado Si
Riesgo de control No (hemos comprobado los controles
relacionados a este proceso)
CRA Moderate

Relacionado al 1er Riesgo

 Realizar el corte de registro de ventas con la contabilidad para poder corroborar los saldos.
Aseveración integridad, medición.
 Realizar el corte de los ingresos, revisar los contratos facturas, guía de remisión para probar que todos
los ingresos hayan sido registrados en el periodo correspondiente. Aseveración ocurrencia

Relacionado al 2do Riesgo

 Indagar con Gerencia a cerca de ingresos recurrentes que tiene la compañía, sean estipulados en los
contratos (importes fijos o variables). Aseveración integridad, medición
 Validar el registro de la provisión de las ventas sujetas al ajuste de precios en el periodo. Aseveración
integridad, medición.

5.3. Ventas: 529,803,000

Materialidad: 79,470,450 (15%)
Error Tolerable (ET): 39,735,225 (50%)

Inventario(productos terminados) 22,000,000.00

Cuenta Significativa
-cualitativo (por su naturaleza) Si
-cuantitativo (por su tamaño) No
Riesgo asociado Si
Riesgo de control No (hemos comprobado los controles
relacionados a este proceso)
CRA Moderate

Pruebas Sustantivas
Relacionado al 1er Riesgo
o Solicitar el detalle operativo del kardex que sustente el movimiento de la cuenta para realizar el
contraste con el balance de comprobación. Así validamos la integridad.
o Hacer un recalculo del costeo de acuerdo a la norma vigente. Así validamos la valuación.
Relacionado al 2do riesgo:
o Realizar pruebas de corte de los suministros y repuestos recibidos para verificar que las transacciones
se registraron correctamente en el periodo dado. Así validamos la integridad.
o Realizar la prueba de exactitud del kardex, así verificamos los ingresos y salidas de los insumos y
repuestos. Así validamos la valuación.

6. Conclusiones del proceso que sustenta el dictamen emitido.

En nuestra opinión, los estados financieros se presentan razonablemente, en sus aspectos materiales de la cuenta por pagar,
existencias e ingresos al 31 de diciembre del 2019 de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera
emitidas por el International Accounting Standards Board – IASB.

El sustento de nuestro trabajo es:

o Los papeles de trabajo con la evidencia suficiente y adecuada de cada rubro revisado.

7. Considere dos situaciones en las cuales el dictamen emitido deba variar y como afectan estas situaciones a la conclusión y
el trabajo realizado en la (s) cuenta (s) que se ven afectadas.
 Cuando no se obtuvo la evidencia suficiente y adecuada sobre la compra de suministros, que es una cuenta
significativa que supero el error tolerable y la materialidad; la opinión del auditor será con salvedad puesto que la
materialidad no es generalizada y puede tener un impacto en la razonabilidad de los Estados Financieros.
  Cuando existe una incertidumbre sobre el deterioro significativo de utilidades, una variación significativa de los
ingresos del periodo y la capacidad de cumplir con los convenios de deuda que tiene Minsur como efecto
económico de COVID-19, la opinión del auditor será con párrafo en énfasis sobre negocio en marcha.

CONCLUSIONES

Al realizar la Auditoria Financiera a una entidad es importante entender que dentro de la fase de auditoria (Planeación,
Ejecución y conclusión), la planeación es el factor crítico para poder realizar un auditoria de calidad ya que nos ayuda a
entender el negocio, identificar los riesgos asociados, determinar el alcance y la estrategia de auditoria, determinar la
cantidad del personal que realizara el trabajo, entre otros.
El juicio profesional en la Auditoria es un punto clave para poder realizar el trabajo, mientras mas preguntas hacemos
mejores respuestas tenemos, en base a la experiencia y conocimiento que ejerce el equipo de auditoria el resultado del
trabajo será óptimo.
Como consecuencia del efecto covid-19 es necesario que la gerencia de la Compañía Minsur, realice una evaluación de
negocio en marcha y proporcione las revelaciones relevantes para los periodos intermedios y anuales. Así el equipo de
auditoria para el ejercicio 2020 pueda evaluar la serie de supuestos elaborados por la gerencia para verificar su
razonabilidad buscando una fuente de información relevante.
Para realizar una auditoría el auditor tiene que tener conocimientos de las normas de contabilidad financiera, luego
realizar el reconocimiento del giro del negocio para luego identificar los controles de la empresa y así ver el nivel del
riesgo para así determinar nuestras cuentas significativas. Posteriormente se realizará el procedimiento de auditoría,
de acuerdo al tipo de riesgo que se tiene, los cuáles serán determinadas las aseveraciones y así emitir el dictamen al
directorio.