Mano de obra

UNIDAD 4
 DEFINICIÓN DE MANO DE OBRA
Es el esfuerzo físico y mental que se aplica a la elaboración del
producto, el que esta representado por la remuneración por la
transformación de la materia prima en un producto terminado, ya
sea manualmente, científicamente o manipulando las máquinas y
herramientas de la fábrica
 CLASIFICACIÓN DE LA MANO DE OBRA
Mano de obra Directa (MOD): remuneración entregada a aquellos
trabajadores que intervienen directamente en la elaboración del
producto, cuyo costo remunerativo se facilita distribuirlo o
asignarlo de manera clara al producto final.
 CLASIFICACIÓN DE LA MANO DE OBRA
Mano de obra Indirecta (MOI): remuneración entregada a aquellos trabajadores,
que si bien es cierto, intervienen y son necesarios en el proceso de transformación,
su costo remunerativo se dificulta asignarlo de manera clara y específica al producto
final. Ejemplos empleado de mantenimiento y reparación de fabrica, Vigilante de
fabrica, aseadores fabrica, supervisor producción, jefe de producción, oficinista de
fabrica, contador de costos, remuneración de tiempo ocioso, etc.

La clasificación de un trabajador directo o indirecto, está sujeto al juicio y criterio de

los ejecutivos que están al frente de la empresa.
 ELEMENTOS BASICOS DE LA MANO DE OBRA
Existen dos elementos esenciales y de mucha incidencia en la determinación
del costo de la mano de obra, es el elemento salario y tiempo.
 LIQUIDACIÓN DE NÓMINA
La nómina es un documento administrativo, que detalla los valores que se deben pagar y contabilizar
en contraprestación a la labor cumplida, a los diferentes beneficiarios que se dan dentro de un
Contrato de Trabajo. Para realizarla se deben tener en cuenta la legislación y las normas estatutarias
establecidas en el País.
El marco legal que se debe tener en cuenta para desarrollar la Nómina es: Código Sustantivo de
Trabajo, Ley 100 de 1993 sobre seguridad Social, estatuto tributario, entre otros.
El formato de la nómina contiene lo siguiente:
 Encabezamiento, con el nombre y Nit. del empleador y el periodo de pago de l nómina.
 Esquema central con dos partes:
Primera parte:
- Nombre y cargo del trabajador
- Días laborados
- Valores devengados
- Valores deducidos
- Neto pagado
- Firmas y documento de identidad de los empleados
 LIQUIDACIÓN DE NÓMINA
Segunda parte:
- Aportes parafiscales, salud, riesgos profesionales y fondos de pensiones
- Apropiaciones para prestaciones sociales
 Firma de quien elabora, revisa y aprueba.
Valor devengado: Esta constituido por la suma que el empleador paga al trabajador, de acuerdo con la
legislación laboral, y está formado por los distintos conceptos que constituyen el salario (sueldo,
auxilio de transporte, recargos, horas extras, dominicales y festivos, comisiones, Total devengado)
Salario mínimo Legal: Es el que todo trabajador tiene derecho a percibir para subvenir sus necesidades
normales y las de su familia.
Salario básico: Es la remuneración ordinaria pactada en el contrato laboral y sirve de base para la
liquidación del trabajo nocturno, dominicales y festivos y extras.
Valor día: Es el salario base dividido entre 30 días (SB/30).
Valor Hora: Es el valor día dividido en el número de horas diarias pactadas (VD/8). La jornada máxima
de trabajo diario pactada no puede ser mayor a 8 horas diarias y 48 a la semana.
Comisiones: El empleador contrata vendedores con un salario básico y un porcentaje sobre sus ventas
que se denominan comisione; el total devengado por estos trabajadores en ningún caso puede ser
inferior al salario mínimo legal.
 LIQUIDACIÓN DE NÓMINA
Auxilio de transporte: Todo trabajador que devengue mensualmente hasta dos salarios mínimos tiene
derecha a recibir, además de su salario, un valor adicional por concepto de auxilio de transporte; la
cuantía la determina la legislación vigente.
Días laborados: Son los días que efectivamente trabajó el empleado. Generalmente el sueldo se paga
quincenal o mensual. El sueldo se paga por 30 días al mes sin importar que éste sea de 28 o de 31
días.
Salario Mes: es igual al Valor día por Días trabajados.
Trabajo Extra: es el que excede de la jornada ordinaria y el que exceda la jornada máxima legal.
Trabajo diurno y nocturno: el trabajo diurno esta comprendido entre las 6 a.m. y la 9 p.m.; el trabajo
nocturno esta comprendido entre las 9 p.m. a 6 a.m. El trabajo nocturno se remunera con un recargo
del 35%
Limite de trabajo extra: en ningún caso las horas extras de trabajo, diurnas o nocturnas, podrán
exceder de 2 horas diarias y 12 semanales.
Dominical y festivo: los empleados que laboren el día dominical o festivo tienen un recargo adicional
que es igual al 75%.
Total devengado: es la sumatoria de todos los valores devengados, tales como (salario, recargos, horas
extras, dominicales y festivos, comisiones)
 LIQUIDACIÓN DE NÓMINA
Deducciones: legalmente el empleador esta autorizado para deducir de nomina los aportes
de los trabajadores para salud (EPS), pensiones (fondo de pensiones), fondo de solidaridad
pensional, retención en la fuente y embargos judiciales. Además, previa autorización escrita
del trabajador, puede descontar cuotas voluntarias para sindicatos, fondos de empleados y
cooperativas, préstamos bancarios por libranza y otros.

Salud: la deducción para salud es del 12,5%, el cual es cancelado por el patrono y el
trabajador. El patrono cancela 8,5% y el empleado el 4%. El Ingreso Base de Cotización para
liquidar el aporte de salud, es Total Devengado menos el Auxilio de transporte.

Fondo de Pensiones: la deducción para pensiones es del 16%, el cual es cancelado por el
patrono y el trabajador. El patrono cancela el 16% y el empleado el 4%. El Ingreso Base de
Cotización para liquidar el aporte de salud, es Total Devengado menos el Auxilio de
transporte.

Fondo de Solidaridad Pensional: Se trata de un fondo común a cargo el ministerio del trabajo
financiado por los afiliados o cotizantes que devenguen 4 salarios mínimos o más. El aporte
se incrementa según el monto del salario, empezando con el 1% para los salarios de 4
mínimos, hasta un 2 para salarios superiores a 20 mínimos.
 LIQUIDACIÓN DE NÓMINA
Retención en la fuente: En Colombia los ingresos laborales o por salarios
están sometidos a retención en la fuente a título de renta, con una tarifa
progresiva según el monto del salario sujeto a retención en la fuente.

Total deducciones: Es la sumatoria de todas las deducciones realizadas.

Neto a pagar: Es igual al valor del Total Devengado menos valor del Total de
las deducciones. Es el valor que debe recibir el empleado.

Firma conforme: El empleado debe firmar la nomina o recibo de pago, en el

que debe estar especificado lo devengado y deducido.
 EJERCICIO DE NOMINA

La empresa STUDIO F. LTDA, cuenta con cinco trabajadores en sus áreas de producción,
administración y ventas en el mes de Marzo de 2018.

TRABAJADOR CLASE SUELDO Días

Cortador
Carlos López Directo 781.300 30

Clara Rivas (*) Ventas 781.300 30

Sofía Andrade Secretaria 781.300 30

Gerente
Jaime Delgado Ventas 1.600.000 30
Jefe
Producción
Alicia Revelo Indirecta 1.000.000 30

(*) Clara Rivas tiene una comisión de ventas por $100.000.

Se requiere:

- Liquidación y contabilización de nómina

- Liquidación y contabilización de seguridad social
- Liquidación y contabilización de parafiscales
- Liquidación y contabilización de prestaciones sociales
 LIQUIDACIÓN NOMINA

SALARIO MINIMO 781.300 smlv 1.562.600 3.125.200

AUXILIO DE TRANSPORTE 88.300

NOMINA

DEBITOS CREDITOS
GASTO DE PERSONAL (5105 O 5205) PRODUCCION COSTO (7205) 2370 2380 1110
DEVENGADO DEDUCIDO
FONDO
TOTAL NETO
Trabajador CARGO salario basico dias Salario Mes aux tt comisión total devengado SALUD 4% PENSION4% SOLIDARIDAD
DEDUCIDO PAGADO
PENSIONAL 1%
Carlos López Cortador 781.300 30 781.300 88.300 - 869.600 31.252 31.252 62.504 807.096
Clara Rivas Vendedor 781.300 30 781.300 88.300 100.000 969.600 35.252 35.252 70.504 899.096
Sofía Andrade Secretaria 781.300 30 781.300 88.300 - 869.600 31.252 31.252 62.504 807.096
Jaime Delgado Gerente 1.600.000 30 1.600.000 - - 1.600.000 64.000 64.000 128.000 1.472.000
Alicia Revelo Jefe Producción 1.000.000 30 1.000.000 88.300 - 1.088.300 40.000 40.000 80.000 1.008.300

4.943.900 353.200 100.000 5.397.100 201.756 201.756 - 403.512 4.993.588

 CONTABILIZACIÓN DE NÓMINA
La nomina es contabilizada en el devengado, las deducciones y el neto a pagar; esta contabilización
debe originar partida doble (Sumas iguales crédito y débito).
Lo devengado: se debe contabilizar cada uno de los conceptos como son salario del mes, auxilio de
transporte, comisiones, otras; en la contabilización todo lo devengado origina un costo o gasto (debe),
depende al departamento que pertenezca cada empleado así: trabajador de producción directo, se lo
clasifica como un costo directo dentro del código 7205; trabajador de producción indirecto, se lo
clasifica como un costo indirecto dentro del código 7305; trabajador del departamento de
administración, se lo clasifica como un gasto de administración dentro del código 5105 y trabajador
del departamento de ventas, se lo clasifica como un gasto de ventas dentro del código 5205 (el
gerente se lo clasificará como gasto de ventas).

Lo deducido: se debe contabilizar cada concepto como aportes salud, aporte pensiones, fondo de
solidaridad pensional, otras; todo lo que se descuenta al trabajador para pago a las entidades de salud
y pensión originan una cuenta de pasivo (crédito), ya que se genera la obligación así: aporte salud
(2370), aportes a pensiones y fondo de solidaridad pensional (2380).

El neto pagado: Se contabiliza en la cuenta Bancos (1110), es el valor que recibe el trabajador después
de las deducciones, este se acredita ya que hay salida del dinero del banco.
 CONTABILIZACIÓN DE NÓMINA
REGISTRO NOMINA

COD. CUENTA DEBE HABER

510506 SUELDOS 781.300
520506 SUELDOS 2.381.300
720506 SUELDOS 781.300
DEVENGADO 730506 SUELDOS 1.000.000
520518 COMISIONES 100.000
510527 AUXILIO DE TRANSPORTE 88.300
520527 AUXILIO DE TRANSPORTE 88.300
720527 AUXILIO DE TRANSPORTE 88.300
730527 AUXILIO DE TRANSPORTE 88.300
DEDUCIDO 237005 APORTE EPS 201.756
238030 FONDO DE PENSIONES 201.756
PAGADO 111005 BANCOS 4.993.588
SUMAS IGUALES 5.397.100 5.397.100
 EXONERACIÓN DE APORTES SENA, ICBF Y SALUD

Al respecto dice el inciso primero del artículo 114-1 del estatuto tributario:

«Estarán exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del
Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones
al Régimen Contributivo de Salud, las sociedades y personas jurídicas y asimiladas
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, correspondientes
a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios
mínimos mensuales legales vigentes.»

«Así mismo las personas naturales declarantes de renta empleadoras estarán exoneradas
de la obligación de pago de los aportes parafiscales al SENA, al ICBF y al Sistema de
Seguridad Social en Salud por los empleados que devenguen menos de diez (10) salarios
mínimos legales mensuales vigentes. Lo anterior no aplicará para personas naturales que
empleen menos de dos trabajadores, los cuales seguirán obligados a efectuar los aportes de
que trata este inciso.»
 APORTES PARAFISCALES
Los aportes parafiscales son obligaciones que debe parar el patrono a entidades que les prestan
servicios a los trabajadores, como son SENA, ICBF, Caja de Compensación Familiar, Salud, Pensión y
ARL; el salario base de cotización es el Total Devengado menos Auxilio de Transporte.
Aportes Salud: Aporte del 8% correspondiente al patrono, sobre la base de cotización.
Aporte Pensión: Aporte del 12% correspondiente al patrono, sobre la base de cotización.
ARL: tiene por objeto prevenir, proteger y atender a los trabajadores de los efectos de las
enfermedades y los accidentes que puedan ocurrirles con ocasión o como consecuencia del trabajo
que desarrollen. El monto de las cotizaciones no podrá ser inferior al 0.522% ni superior 8,7% de la
base de cotización así:
Clase de Riesgo Tarifa

I 0,522%

II 1,044%

III 2,436%

IV 4,350%

V 6,960%
 LIQUIDACIÓN Y CONTABILIZACIÓN SEGURIDAD SOCIAL
LIQUIDACIÓN SEGURIDAD SOCIAL

PENSION
salario base de ARL
Trabajador CARGO salario basico dias Salario Mes aux tt comisión total devengado PATRONO
liquidación
0,522% 12%
Carlos López Cortador 781.300 30 781.300 88.300 - 869.600 781.300 4.078 93.756
Clara Rivas Vendedor 781.300 30 781.300 88.300 100.000 969.600 881.300 4.600 105.756
Sofía Andrade Secretaria 781.300 30 781.300 88.300 - 869.600 781.300 4.078 93.756
Jaime Delgado Gerente 1.600.000 30 1.600.000 - - 1.600.000 1.600.000 8.352 192.000
Alicia Revelo Jefe Producción 1.000.000 30 1.000.000 88.300 - 1.088.300 1.000.000 5.220 120.000
TOTAL 5.043.900 26.329 605.268

SALUD NO APLICA PARA EMPRESAS DECLARANTE DE RENTA Y TRABAJADORES MAYOR DE 1

REGISTRO SEGURIDAD SOCIAL

COD. CUENTA DEBE HABER

510568 ARL 4.078
520568 ARL 12.952
720568 ARL 4.078
730568 ARL 5.220
510570 FONDO DE PENSION 93.756
520570 FONDO DE PENSION 297.756
720570 FONDO DE PENSION 93.756
730570 FONDO DE PENSION 120.000
237006 ARL 26.329
238030 FONDOS DE PENSIONES 605.268
SUMAS IGUALES 631.597 631.597
 LIQUIDACIÓN Y CONTABILIZACIÓN DE PARAFISCALES
ICBF: (Instituto Colombiano de Bienestar Familiar), entidad creada con el fin
primordial de proteger a la familia colombiana y brindad una protección
integral al menor de edad. El aporte es del 3% mensual del total devengado,
deduciendo el auxilio de transporte.

SENA: Institución creada con el objetivo fundamental de capacitar al

trabajador colombiano, los empleadores que ocupen de manera permanente
más de quince (15) trabajadores, deben además patrocinar mediante
contrato de aprendizaje a un número no superior del 5% del total de
trabajadores de la empresa. El aporte mensual será del 2% del total
devengado , deducido el auxilio de transporte

Caja de compensación familiar: las cajas recaudan, distribuyen y pagan los

aportes destinados al subsidio familiar en dinero y en especie, por medio de
programas de bienestar social a sus afiliados y a la comunidad en general. El
aporte mensual será del 4% del total devengado, deducido el auxilio de
transporte.
 LIQUIDACIÓN Y CONTABILIZACIÓN DE PARAFISCALES

LIQUIDACIÓN PARAFISCALES

Caja de
salario base de compensación
Trabajador CARGO salario basico dias Salario Mes aux tt comisión total devengado
liquidación familiar
4%
Carlos López Cortador 781.300 30 781.300 88.300 - 869.600 781.300 31.252
Clara Rivas Vendedor 781.300 30 781.300 88.300 100.000 969.600 881.300 35.252
Sofía Andrade Secretaria 781.300 30 781.300 88.300 - 869.600 781.300 31.252
Jaime Delgado Gerente 1.600.000 30 1.600.000 - - 1.600.000 1.600.000 64.000
Alicia Revelo Jefe Producción 1.000.000 30 1.000.000 88.300 - 1.088.300 1.000.000 40.000
TOTAL 5.043.900 201.756

ICBF Y SENA NO APLICA PARA EMPRESAS DECLARANTE DE RENTA Y TRABAJADORES MAYOR DE 1

REGISTRO PARAFISCALES

COD. CUENTA DEBE HABER

510572 APORTES CAJA DE COMPRENSACION 31.252
520572 APORTES CAJA DE COMPRENSACION 99.252
720572 APORTES CAJA DE COMPRENSACION 31.252
730572 APORTES CAJA DE COMPRENSACION 40.000
237010 APORTES PARAFISCALES 201.756
SUMAS IGUALES 201.756 201.756 -
 PRESTACIONES SOCIALES
Es el conjunto de beneficios adicionales al salario que ha otorgado la ley a los
trabajadores con el fin de cubrir a su bienestar, constituyen un costo o un
gasto de los empleadores, quienes deben causarlos con cargo a los gastos
por prestaciones sociales que adeudan a los trabajadores y constituir la
obligación de salarios sobre su nomina mensual.

Se clasifican en: cesantías, interés sobre las cesantías, vacaciones y prima de

servicios.
FORMULAS PARA LIQUIDACIÓN DE PRESTACIONES SOCIALES
 PRESTACIONES SOCIALES
Cesantías: todo empleado esta obligado a pagar a la terminación del contrato, un auxilio de cesantías,
equivalente a un mes de salario por cada año laborado o proporcionalmente por fracción de año. El
auxilio de cesantías se debe calcular cada vez que se cause la nómina; para calcularla se debe hacer
mediante la formula anterior.

Intereses sobre las cesantías: Se deben cancelar a favor de los trabajadores cada año un interés sobre
las cesantías equivalente al 12% anual sobre el auxilio de la cesantías acumulado al 31 de diciembre de
cada año. Los intereses de cesantía se debe calcular cada vez que se cause la nómina; para calcularla
se debe hacer mediante la formula anterior.

Prima Legal: Todo empleador esta obligado a pagar una prima de servicios a todos los trabajadores a
su servicio. La prima de servicios se debe calcular cada vez que se cause la nómina; para calcularla se
debe hacer mediante la formula anterior.

Vacaciones: Son un descanso remunerado al que tiene derecho un trabajador, por haber laborado de
manera continua durante un año al servicio de un mismo empleador, las vacaciones tienen una
duración de 15 días hábiles consecutivos por cada año de servicio. Las vacaciones se deben calcular
cada vez que se cause la nómina; para calcularla se debe hacer mediante la formula anterior.
 LIQUIDACIÓN Y CONTABILIZACIÓN DE PRESTACIONES SOCIALES
LIQUIDACIÓN PRESTACIONES SOCIALES

Salario base de Intereses Salario base de

total Prima de
Trabajador CARGO salario basico dias Salario Mes aux tt comisión liquidación Cesantias sobre las liquidación Vacaciones
devengado Servicios
Cesantias y prima Cesantias Vacaciones
Carlos López Cortador 781.300 30 781.300 88.300 - 869.600 869.600 72.467 725 72.467 781.300 32.554
Clara Rivas Vendedor 781.300 30 781.300 88.300 100.000 969.600 969.600 80.800 808 80.800 881.300 36.721
Sofía Andrade Secretaria 781.300 30 781.300 88.300 - 869.600 869.600 72.467 725 72.467 781.300 32.554
Jaime Delgado Gerente 1.600.000 30 1.600.000 - - 1.600.000 1.600.000 133.333 1.333 133.333 1.600.000 66.667
Alicia Revelo Jefe Producción 1.000.000 30 1.000.000 88.300 - 1.088.300 1.088.300 90.692 907 90.692 1.000.000 41.667
TOTAL 5.397.100 449.758 4.498 449.758 5.043.900 210.163

REGISTRO PRESTACIONES SOCIALES

COD. CUENTA DEBE HABER

510530 CESANTIAS 72.467
520530 CESANTIAS 214.133
720530 CESANTIAS 72.467
730530 CESANTIAS 90.692
510533 INTERES SOBRE LA CESANTIAS 725
520533 INTERES SOBRE LA CESANTIAS 2.141
720533 INTERES SOBRE LA CESANTIAS 725
730533 INTERES SOBRE LA CESANTIAS 907
510536 PRIMA DE SERVICIOS 72.467
520536 PRIMA DE SERVICIOS 214.133
720536 PRIMA DE SERVICIOS 72.467
730536 PRIMA DE SERVICIOS 90.692
510539 VACACIONES 32.554
520539 VACACIONES 103.388
720539 VACACIONES 32.554
730539 VACACIONES 41.667
2510 CESANTIAS 449.758
2515 INTERES SOBRE LA CESANTIAS 4.498
2520 PRIMA DE SERVICIOS 449.758
2525 VACACIONES 210.163
SUMAS IGUALES 1.114.177 1.114.177
 Gracias por su atención.

"La educación es la llave para abrir la puerta de oro de la

libertad."
George Washington Carver