Universidad Abierta y a Distancia de México

U.3. Actividad 2. Elementos que componen el activo

diferido

Materia: Contabilidad Financiera

Lic. en Gestión y Administración de Pymes
Francisco Javier Salazar Guzmán
Matrícula: ES1821016405
Marzo – 2020
En esta actividad analizarás los elementos de las cuentas de activo diferido para obtener
saldos correctos y confiables.

1) Visita una PyME, consulta cuáles cuentas de activo diferido utilizan en sus operaciones y
cuáles son las cifras que registran por cada uno de esos conceptos, enuméralos en
forma de lista.
2) Determina el monto total que requieren para cubrir los beneficios que contratan.
3) Pregunta en la PyME cual es la importancia de emplear esas partidas (cuentas de activo
diferido), en palabras de la empresa.
4) Comenta a tus compañeros sobre la situación de las cuentas que intervienen en el caso
que analizaste. Puedes iniciar de la siguiente manera:

En la alcaldía de Iztapalapa se encuentra asentada la empresa Válvulas Worcester S.A. de C.V.

En esta planta se fabrican válvulas de alta calidad las cuales se utilizan en diferentes industrias
tales como la del petróleo, química, gas, alimentos y energía, entre otros sectores. Así mismo
se comercializan otros tipos de válvulas, accesorios y equipos relacionados, tales operadores
(neumáticos, eléctricos, mecánicos), indicadores de posición, válvulas solenoide, cajas de
engranes, limit Swich, etc.

En esta empresa me atendió el Contador Víctor Cuapio Armenta, titular del área de
Contabilidad, explicándome que en la contabilidad de la empresa solamente llevan dos
cuentas que con las siguientes.

1. La cuenta mayor se llama Depósitos en garantía y la subcuenta Afianzadora sofimex S.A.

esta cuenta se utiliza para el pago de seguros o primas de seguros del personal tanto de
planta y personal de confianza cobertura por accidentes y muerte.
2. La cuenta mayor se llama Impuestos diferidos y la subcuenta ISR Diferido, de acuerdo a
la NIF D -4 se utiliza esta cuenta para provisionar impuestos por Pagar.
De acuerdo a mi investigación el boletín Fundamentos de los Impuestos Diferidos Boletín D-4
Los impuestos diferidos se constituyen cuando la entidad económica adelanta o aplaza el pago
de cualquier contribución a la autoridad administradora, lo cual origina una discrepancia entre
la legislación fiscal y la técnica contable. Siempre que la entidad pueda probar razonablemente
que en el futuro podrá reversar dicho diferimiento, ya sea por la generación de utilidades, la
amortización de pérdidas o el acredita miento (aplicación) de créditos fiscales que sean
Legalmente compensables
Características de los Impuestos Diferidos
Diferimiento: El sentido práctico de adelantar o aplazar el pago de impuestos.
Origen: Nace de la discrepancia entre la legislación fiscal y la técnica contable.
Cuantificación: Cada ejercicio debe evaluarse y registrarse a la tasa vigente determinando un
efecto acumulado (Balance) y un efecto del ejercicio (Estado de Resultados).
Integración: Deben tener una constitución clara y documentada.
Reversión: Debe probarse la aplicación de los diferimientos en ejercicios futuros

Por razones lógicas de la empresa el Contador Cuapio no pudo darme las cantidades de estas
cuentas, pero a continuación ejemplifico con cantidades que no son las reales.
Depósitos en Garantía Impuestos Diferidos
Afianzadora sofimex S.A. ISR. Diferido
1,200,000.00 100,000.00 Ene 2,000,000.00 166,666.67 Ene
100,000.00 Feb 166,666.67 Feb
Ma Ma
100,000.00 r 166,666.67 r
   
   
   
   
900,000.00   1,499,999.99  

En palabras del Contador nos mencionó que las dos cuentas que se manejan en esta empresa
entran en la categoría de activos a largo plazo. Se ejecuta el gasto por adelantado y se va
amortizando en cada mes contable hasta llegar a amortizarse por completo, la importancia de
estas dos cuentas en esta empresa es fundamental no son otra cosa que unos gastos ya
pagados pero aún no utilizados. Tanto en los seguros del personal y el pago de Impuestos,
cuyo objetivo es no afectar la información financiera de la empresa en los periodos en los que
aún no se han utilizado esos gastos.

Referencia:

UNADM. (sf). Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido. 15/03/2020, de UNADM Sitio
web:
https://ca.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/BLOQUE1/GAP/04/GCNF/U3/descargables/GCNF
_U3_CN.pdf